Камеральна перевірка- терміни проведення цієї форми податкового контролю визначено законодавством про податки і збори. Розглянемо докладніше, з якого моменту починається дана перевірка, скільки триває, коли закінчується, а також розповімо про інші особливості зазначеної форми контролю.

Якими є терміни камеральної перевірки податкової декларації

Говорячи про терміни проведення камеральної податкової перевірки слід зазначити, що (п. 2 ст. 88 НК РФ):

• початок проведення камеральної перевірки збігається з моментом подання платником податків податкової декларації (розрахунку);
• терміни проведення камеральної податкової перевірки для російських компаній та ІП становлять 3 місяці (6 міс. З дня подання іноземною компанією, що перебуває в податковому органі на обліку відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларації з ПДВ).

Отже, Податковим кодексом (п. 2 ст. 88) встановлено термін камеральної перевірки, що становить 3 місяці з дати подання декларації чи розрахунку. День подання безпосередньо залежить від способу подання податкової декларації:

1. Особисто до податкового органу.Днем подання вважається день подання звітності. У разі податковий орган, відповідно до абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, обов'язково має зробити відмітку про прийняття декларації на її титульному листі.
2. Поштою. Днем подання вважається дата відправлення. Хоча податківці вважають це неправильним, оскільки інспектор не може розпочати камеральну перевірку без відповідної звітності. Така позиція підтримується і судовими ухвалами (ухвала ФАС Північно-Західного округу від 19.09.2012 № А66-376/2012).
3. Телекомунікаційними каналами зв'язку.Днем вистави вважається день відправлення.

Не забудьте, що декларацію з ПДВ платники податків мають право подавати лише за ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформити декларацію з ПДВ без помилок допоможуть матеріали рубрики.

Камеральна перевірка вважається закінченою через 3 місяці після її початку на день, що відповідає дню початку контрольних заходів. Наприклад, якщо декларацію було подано 20.01.2017, то камеральна перевірка закінчується 20.04.2017.

Якщо ж закінчення перевірки припадає на день, який відсутній у третьому місяці перевірки, перевірка закінчується в останній день цього місяця. Наприклад, якщо декларацію подано 31.03.2017, то камеральна перевірка закінчується 30.06.2017.

Також практично буває, що термін завершення перевірки посідає вихідний чи святковий день. У такому разі інспектор завершить перевірку в найближчий наступний за ним робочий день. Наприклад, якщо декларацію здано 04.08.2017, то перевірка закінчиться 07.11.2017 (перенесення через влучення святкового дня 04.11.2017 на вихідний день).

Дата закінчення камеральної перевірки може відсунутись, якщо протягом 3-місячного строку платник податків подав до податкового органу уточнену декларацію. І тут перевірка первинної декларації припиняється і починається нова камеральна перевірка, термін якої - знову 3 місяці (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Що аналізують податківці під час камеральної перевірки уточненої декларації, дізнайтесь тут.

Чи можливе збільшення терміну камеральної перевірки

Як було зазначено вище, законодавством встановлено лише термін камеральної податкової перевірки. Можливості продовження чи призупинення такої перевірки не передбачено жодним нормативно-правовим актом. На даний факт вказують як Мінфін РФ (лист від 18.02.2009 № 03-02-07/1-75), так і судові органи (постанови ФАС Уральського округу від 16.07.2012 № Ф09-5401/12, ФАС Північно-Західного округу від 04.03.2010 № А52-4313/2009).

У зв'язку з цим податковий орган має право проводити необхідні контрольні заходи лише протягом 3 місяців з дня подання податкової декларації (постанова президії ВАС РФ від 17.11.2009 № 10349/09).

Попри це, деякі суди вважають правомірними результати, навіть якщо терміни проведення камеральних перевірок перевищили 3 місяці (постанова ФАС Уральського округу від 18.05.2009 № Ф09-3043/09-С3), аргументуючи тим, що порушення строку не є підставою для скасування рішення, прийнятого за наслідками перевірки.

Важливо відзначити, що складання та вручення актів та рішень можливе лише у разі виявлення порушень і лише після завершення камеральної податкової перевірки.

Який термін проведення камеральної перевірки 3-ПДФО

Якщо крім заробітної плати фізична особамає інше джерело доходу, то для нього настає обов'язок сплатити податок та подати декларацію за формою 3-ПДФО. Термін подання такої декларації – не пізніше 30 квітня року, наступного за роком отримання доходу чи іншої матеріальної вигоди.

Але, крім обов'язку сплати податку, при застосуванні будь-яких відрахувань - соціальних, майнових та інших. (ст. 218-221 НК РФ) - фізична особа може претендувати повернення зайве сплачених сум податку.

В обох випадках термін камеральної перевірки складатиме 3 місяці. Слід зазначити, що при подачі декларації на повернення необхідно подати заяву про надання вирахування, оскільки вона є підставою для її отримання.

Заявити відрахування можна протягом 3 років, наступних за роком, коли у громадянина виникли відповідні витрати (п. 7 ст. 78 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).

В даний час у платників податків з'явилася чудова можливість стежити за перебігом перевірки та своєчасно дізнаватися про її результати за допомогою сервісу ФНП «Особистий кабінет платника податків».

З нюансами проведення камеральної перевірки декларації 3-ПДФО вас познайомить ця .

Які терміни камеральної перевірки з ПДВ

При поданні податкової декларації з податку на додану вартість з нарахованим до сплати податком строк проведення камеральної перевірки залишиться незмінним - 3 місяці. Податковий орган проведе комплекс заходів, і якщо будуть виявлені помилки, обов'язково повідомить про це платника податків, а також можливо складе акт перевірки.

У разі подання декларації з ПДВ із сумою податку до відшкодування термін камеральної перевірки буде таким самим - 3 місяці, але в цьому випадку існують невеликі винятки. Так, якщо в ході проведення комплексу контрольних заходів не буде виявлено порушень, то інспектор може завершити перевірку, не чекаючи 3-місячного строку, та протягом 7 днів винести рішення про відшкодування (лист Мінфіну від 19.03.2015 № 03-07-15/ 14753).

Наразі податківці прагнуть скоротити термін КНП декларацій із ПДВ з податком до відшкодування до 2 місяців щодо сумлінних платників податків.

Докладніше про це читайте.

У якій формі можуть отримувати вимоги щодо пояснення платники ПДВ, дізнайтесь з матеріалів, розміщених на нашому сайті:

• ;
• .

Підсумки

Камеральна перевірка податкової декларації триває 3 місяці з моменту її подання платником податків до податкового органу (6 міс. З дня подання іноземною компанією, яка перебуває на обліку в податковому органі відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларації з ПДВ).

Якщо під час проведення камеральної перевірки платник податків здав уточненку, камеральна перевірка первинної декларації припиняється та розпочинається нова камеральна перевірка вже уточненої декларації, яка також триває 3 місяці.

Можливості продовження чи призупинення такої перевірки податковим законодавством не передбачено.

Є основною формою проведення податкового контролю та проводиться за місцем знаходження податкового органу.

Метою камеральної податкової перевірки є контроль за дотриманням платником податків, платником зборів або податковим агентомзаконодавства про податки та збори.

Строк проведення камеральної податкової перевірки

Камеральна податкова перевірка починається після подання до податкової інспекції податкової декларації чи розрахунків.

Для початку перевірки не потрібно жодного спеціального рішення керівника податкового органу.

Камеральна податкова перевірка проводиться упродовж трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку).

Предмет камеральної податкової перевірки

Камеральна податкова перевірка проводиться на основі податкових декларацій(розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, які є у податкового органу.

До інших документів належать:

раніше подані податкові декларації (розрахунки);

документи, одержані податковим органом з первісною податковою декларацією (розрахунком) під час проведення камеральної податкової перевірки уточненої податкової декларації (розрахунку);

документи, раніше отримані (складені) в ході виїзних та камеральних податкових перевірок, інших заходів податкового контролю;

документи, отримані податковим органом під час здійснення ним інших функцій, законодавчо віднесених до компетенції податкових органів (з валютного контролю, перевірок контрольно-касової техніки, повноти обліку виручки тощо);

рішення (постанови) податкових органів;

заяви та повідомлення, отримані від платника податків та третіх осіб;

матеріали, отримані від правоохоронних та інших органів, позабюджетних фондів, у тому числі відповідно до відомчих угод з ФНП Росії, регіональних відомчих угод і так далі;

інші документи та відомості, отримані на законних підставах, у тому числі зазначені в методологічних документах ФНП Росії про проведення передперевіркового аналізу платника податків.

Які документи та пояснення ІФНС мають право вимагати при камеральній податковій перевірці

При камеральній перевірці декларації ІФНС має право вимагати від організації подати додаткові документи або пояснення у таких ситуаціях:

Порядок проведення камеральної податкової перевірки

У разі виявлення помилок та (або) протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, або виявлено невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостями, що містяться в документах, що є у податкового органу, та отриманим ним у ході податкового контролю, про це повідомляється платнику податків надати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.

Камеральна податкова перевірка: подробиці для бухгалтера

• Відмінність виїзної від камеральної податкової перевірки

  Проведення Виїзна податкова перевірка Камеральна податкова перевірка Що перевіряється Правильність обчислення... проведення Виїзна податкова перевірка Камеральна податкова перевірка Причина проведення перевірки План... перевірки Виїзна податкова перевірка Камеральна податкова перевірка Основний термін перевірки У... перевірці Виїзна податкова перевірка Камеральна податка складається акт Акт... 10 днів після закінчення камеральної податкової перевірки. Акт податкової перевірки підписується...

• Нові підходи до заходів податкового контролю

  Всебічного розгляду матеріалів виїзної чи камеральної податкової перевірки пропонується уточнити процедуру розгляду матеріалів рішення про продовження терміну проведення камеральної податкової перевірки. Термін камеральної податкової перевірки може бути продовжений до... декларації з ПДВ (за винятком камеральної податкової перевірки декларації з ПДВ, поданої іноземною... .2018. Безумовно, скорочення терміну проведення камеральної податкової перевірки декларації з ПДВ дозволить...

• Відмова від пільги з ПДВ та відшкодування податку

  Перевіряється податковим органом під час проведення камеральної податкової перевірки у порядку, встановленому ст. 88 ...

... % більше за показник 2017 року. Охоплення камеральними податковими перевірками організацій та індивідуальних підприємцівз... із 100 залучаються для проведення камеральної податкової перевірки. Проведений аналіз показує, що... їхнє проходження. Розміри донарахувань за камеральними податковими перевірками також скорочуються, і до 2018 ... до 600 руб. з 1 камеральної податкової перевірки у середньому. Мал. 10. ... розміру донарахувань за результатами однієї камеральної податкової перевірки зумовлено, насамперед, зростанням числа...

• Камеральна перевірка розрахунку страхових внесків

  .../17750@). З урахуванням того, що камеральна податкова перевірка проводиться на підставі розрахунку щодо... розрахунку та дата фактичного початку камеральної податкової перевірки цього розрахунку можуть не збігатися... . 88 НК РФ особа, яка проводить камеральну податкову перевірку, зобов'язана розглянути подані платником податків пояснення... було зазначено вище, під час проведення камеральної податкової перевірки та виявлення помилок у розрахунку...

• Огляд правових позицій з питань оподаткування, відображених у судових актах КС та ЗС РФ у I кв. 2018 р.

  Кодексу Російської Федерації (до завершення камеральної податкової перевірки поданої платником податків податкової декларації), відповідні... пойменованій квартирі. За результатами проведеної камеральної податкової перевірки податковим органом винесено рішення щодо... купівлі-продажу. У ході проведення камеральної податкової перевірки поданої підприємцем декларації з податку... суми податку товариству за результатами камеральної податкової перевірки уклав, що донарахування та пропозиція...

• Податкові зміни 2018 – 2019

  Уточнюється, якщо до закінчення камеральної податкової перевірки декларації з ПДВ податковим органом... рішення про продовження терміну проведення камеральної податкової перевірки. Термін камеральної податкової перевірки може бути продовжений до...

• Подання документів у рамках камеральної перевірки

  88 НК РФ під час проведення камеральної податкової перевірки податковий орган немає права витребувати... і документи, якщо: під час камеральної податкової перевірки виявлено помилки у податкової декларації...

• Огляд листів Міністерства Фінансів РФ за січень 2018 року

  І закінчення камеральної податкової перевірки зазначаються в акті камеральної податкової перевірки. Оскільки камеральна податкова перевірка проводиться на... камеральній податковій перевірці цієї податкової декларації можуть не збігатися. Таким чином, в акті камеральної податкової перевірки... зазначається дата фактичного початку камеральної податкової перевірки податкової декларації (... терміну, встановленого для проведення камеральної податкової перевірки (28.04.2017).

• Розбіжність показників податкової та бухгалтерської звітності при УСНО: як порозумітися з податковою?

  Здійснює її камеральну перевірку. Якщо камеральною податковою перевіркою виявлено помилки у податковій декларації...

• Судовий розгляд із податковою: 5 порад

  Місця та часу розгляду матеріалів камеральної податкової перевірки, це є підставою для скасування...

Строк проведення камеральної податкової перевірки , аналогічно термін проведення виїзних перевірочних заходів, встановлено НК РФ. Розглянемо, які граничні терміни проведення перевірочних дій, у яких випадках вони можуть бути продовжені та зупинені.

Скільки триває виїзна податкова перевірка?

Граничний термін аналізованих перевірочних процесів – 2 місяці (п. 6 ст. 89 НК РФ). Однак це лише загальне правило, з якого є винятки. Зокрема, філії та представництва фірми можуть перевірятися не довше за місяць.

Перевірка починається з моменту винесення керівником ФНП (його заступником) рішення. Наприклад, якщо рішення винесено 7 лютого, то перевірка, загальному правилу, не може продовжуватися після 7 квітня.

Закінчуються перевірочні заходи упорядкуванням довідки. Вона заповнюється в останній день терміну оцінки правильності обчислення та сплати фірмою податків (п. 15 ст. 89 НК РФ).

Двомісячний термін може продовжуватися та зупинятися. Розберемо ці питання докладніше.

Чи можливе продовження терміну виїзної перевірки? Виїзна податкова перевірка не може тривати понад 6 місяців чи одного року?

Правило про двомісячний термін може бути змінено, оскільки п. 6 ст. 89 НК РФ надає ФНП можливість збільшити його шляхом продовження. Перше продовження збільшує термін на 2 місяці, а друге ще на два.

Повторне продовження можливе лише у виняткових випадках, які ФНП необхідно обґрунтувати. Таким чином, максимальний термін виїзних заходів шляхом продовження може бути збільшений до півроку.

Терміни не можуть продовжуватися довільно, цьому має бути дано обґрунтування з боку ФНП. Підстави для продовження терміну та процедура відображені в Додатку № 4 до Наказу ФНП Росії від 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Перевірка продовжується, якщо:

1. Платник податків відноситься до категорії найбільших.
2. Якщо до ФНП надійшли відомості про порушення вимог законодавства юр, що перевіряється. особою, а їх перевірка потребує додаткових витрат часу.
3. Виникли надзвичайні обставини на території, зокрема, пожежа, потоп.
4. У складі фірми, що перевіряється, є відокремлені підрозділи.
5. Запитувані документи не надаються організацією, що перевіряється.

Цей перелік підстав не є вичерпним. Зокрема, продовження терміну може бути мотивовано значним обсягом документації, яку необхідно вивчити, великою кількістю видів податків, що сплачуються фірмою, суттєвою різноманітністю видів діяльності, якими займається юридична особа, що перевіряється.

Часто запитує, який граничний термін перевірочних заходів? Такий термін становить 1 рік (півроку – максимальний термін з урахуванням продовження, плюс півроку – з урахуванням максимально можливого призупинення).

Як триває термін проведення виїзної податкової перевірки?

Рішення може бути прийняте керівником або заступником керівника ФНП, що вище стоїть перевіряючої інспекції. У деяких випадках рішення приймається виключно керівником ФНП Росії (його заступником). У п. 3 Підстав, наведених у Додатку № 4 до Наказу № ММВ-7-2/189@, містяться підстави для продовження перевірочних заходів вищими посадовими особами ФНП.

Вони виносять відповідне рішення, якщо:

1. Потрібно продовжити перевірку, що проводиться регіональною ФНП.
2. Проводиться міжрегіональна перевірка.
3. Перевірка здійснюється ФНП Росії.

Форму рішення затверджено на законодавчому рівні, проте вона необов'язкова до застосування, відповідно, цей документ може бути складений за довільним шаблоном, а невикористання затвердженої форми не є порушенням законодавства.

Зупинення терміну виїзної перевірки

Як згадувалося, співробітники ФНС вправі призупинити перевірочні заходи (п. 9 ст. 89 НК РФ). Перебіг терміну зупиняється на період від одного дня до півроку, але не більше, оскільки триваліший призупинення терміну законом не передбачено.

При зупиненні перевірочних заходів, посадові особи ФНП зобов'язані залишити територію перевіряється, припинити витребування документів, повернути витребовані раніше документи до закінчення терміну зупинення. Вимога повернення документів не стосується паперів, вилучених під час виїмки.

У період зупинення перевірочних дій ФНП має право зажадати відомості у контрагентів перевіряється юридичного лиця(ст. 93.1 НК РФ), викликати співробітників організації надання пояснень, допитувати свідків біля ФНС (прямої заборони цього немає).

Перевірка припиняється лише за наявності підстав для цього, до яких у п. 9 ст. 89 НК РФ віднесено:

1. Необхідність проведення експертизи.
2. Напрям запиту в іноземні держ. органи.
3. Переклад іноземних документів юридичної особи.
4. Вимагання відомостей та документів у контрагентів.

Нагадуємо, що термін зупинення перевірочних дій не може тривати понад півроку. При цьому призупинення може здійснюватися неодноразово.

Який термін проведення камеральної податкової перевірки?

У п. 2 ст. 88 НК РФ закріплено, що камеральні перевірочні заходи що неспроможні тривати понад 3 місяців. Цей термін починає протягом після отримання ФНП декларації платника податків. При цьому, якщо податковий орган не відразу розпочав перевірку документів, термін не припиняється.

Камеральні перевірочні дії, на відміну виїзних, що неспроможні ні призупинятися, ні продовжуватися.

Наприклад, декларація надійшла до податкового органу 1 червня 2017 року. Це означає, що максимальний термін камеральної перевірки – до 1 вересня 2017 року.

Порушення 3-місячного терміну не тягне за собою безумовного визнання дій ФНП незаконними, оскільки таке порушення не визнається суттєвим.

Отже, НК РФ передбачає різні терміни щодо перевірок, які у деяких випадках можуть продовжуватися, чи призупинятися.

У статті докладно буде розглянуто, що камеральною перевіркою, які цілі вона переслідує, будуть визначені основні особливості, терміни та місце її проведення. Оформленню та оскарженню результатів перевірки буде приділено окрему увагу.

Камеральний податковий контроль

Камеральна перевірка – що це? Перш ніж відповісти на це питання, потрібно сказати кілька слів загалом про перевірки, які проводять податкові органи.

Будучи ефективним засобом дозволяють досягти однаковості застосування норм права у сфері оподаткування, дотримання та чіткого дотримання цих норм. Виділяють два види перевірок:

1. Камеральна (КНП).
2. Виїзна (ВНП).

КНП є більш ефективною порівняно з виїзною, оскільки дозволяє охопити більшу кількість платників податків через свою специфіку.

Камеральна перевірка – що це? Які цілі вона має і які принципи керується? Про це нижче.

Проведення КНП регламентується нормами НК РФ, Методичними рекомендаціями щодо її проведення та затвердженими формами документів з даної перевірки.

Цілі КНП

Основними цілями, на досягнення яких спрямовано камеральну перевірку, є:

1. Контроль за правильністю застосування норм податкового права.
2. Виявлення та припинення податкових правопорушень.
3. Перевірка правомірності заявлених пільг та відрахувань, відображених у податковій декларації.

Право проведення камеральної податкової перевірки належить до компетенції податкових органів РФ.

Принципи, що визначають суть КНП

Принципи камеральної перевірки складають насправді особливості її призначення та проведення.

• Предмет перевірки: предметом КНП є подані платником податків документи, і навіть документи, які у розпорядженні в інспекції.
• Місце перевірки: КНП, на відміну від ВНП, здійснюється у податковій інспекції, а не у особи, що перевіряється.
• Особи, які проводять перевірку: як було зазначено вище, проведення перевірки покладено на посадових осіб, наділених спеціальними повноваженнями. Особливого дозволу на проведення перевірки не потрібне.
• Період часу, який охоплює перевірка: період, зазначений у декларації.

Терміни камеральної перевірки

КНП ведеться протягом 90 днів з моменту подання до інспекції декларації чи розрахунку. На практиці з визначенням дати початку перевірки можуть виникнути складнощі.

Наприклад, згідно з НК РФ датою подання декларації поштою вважається дата, вказана на штемпелі поштового відправлення. Відповідно, якщо лист загубиться поштою і триватиме більше 3 місяців, то виходить, термін перевірки на момент надходження до інспекції закінчиться?

Ясність внесла ФНП у своєму листі, згідно з яким перевірка не може розпочатися до моменту отримання органом декларації, що перевіряє (податковим). Таким чином, датою подання вважатиметься дата на штемпелі листа, а датою початку перевірки – дата отримання цієї декларації податковим органом.

Отримання документів у рамках КНП

Витребування інформації в рамках КНП провадиться у таких випадках:

1. У разі виявлення під час проведення перевірки помилок, невідповідності та розбіжностей між даними, що містяться у поданій декларації з даними у підтверджуючих документах або інформацією, що є у податковому органі, відділ камеральних перевірок має право вимагати від платника податків пояснень або виправити неточності у поданій декларації.
2. Якщо в поданій до інспекції податок до сплати менший, ніж у первинній, інспектор має право вимагати пояснення та документи, що обґрунтовують правомірність такого зменшення.
3. Подібні пояснення доведеться надати також, якщо у декларації заявлено збитки. Тільки в цьому випадку вони стосуватимуться обґрунтованості заяви про цей збиток.
4. Додатково потрібно також підтверджувати податкові пільги, заявлені у декларації.
5. У разі відшкодування ПДВ інспектор може запросити документи, якими підтверджується правомірність заяви відрахування.

Інші документи податковий орган вимагати немає права.

Встановивши принципи та цілі, якими керується камеральна перевірка, що це дає платнику податків та які особливості перевірки випливають із цього, розберемо основні етапи та напрямки проведення даного виду податкового контролю, а також особливості оформлення та оскарження результатів перевірки.

Етапи проведення КНП

Умовно можна виділити кілька етапів проведення КНП:

Напрями проведення КНП

Під час проведення перевірки камеральний відділ:

1. Порівнює показники поданої декларації з даними декларації з того податку за минулий період.
2. Проводить аналіз показників поданої декларації та показників декларацій з інших податків.
3. Загальний аналіз даних, які у декларації з даними податкового органу.

Камеральні перевірки. Документи, що оформляють її результат

У разі виявлення обставин порушення законодавства про податки та збори, що виразилося у заниженні витрат, необґрунтовано заявленому відрахуванні або збитку, несвоєчасності подання декларації та інших порушеннях, особа, яка перевіряє, складає Акт перевірки.

Акт має бути складений протягом десяти днів (робітників) та підписаний перевіряючими особами та безпосередньо тим, щодо кого проводилася перевірка.

Акт КНП обов'язково має включати таку інформацію:

1. Дата та номер акта.
2. Ініціали та посади осіб, які проводили перевірку.
3. Найменування особи, що перевіряється (повне та скорочене).
4. День подання до інспекції декларації.
5. Декларації.
6. День початку та закінчення перевірки.
7. Перелік проведених контрольних заходів.
8. Виявлені події податкового правопорушення.
9. Результати перевірки, призначена міра відповідальності та пропозиції щодо усунення порушень.

Протягом 5 днів акт камеральної перевірки передається платнику податків на руки чи іншим способом.

Якщо особисто вручити акт не є можливим або платник податків ухиляється від його отримання, податковий орган відправляє акт поштою.

За загальним правилом, закріпленим у Податковий кодекс, датою отримання акта перевірки платником податків, слід вважати 6-й день з дати надсилання акта поштою. Але в даному випадку на практиці часто відбуваються непорозуміння, пов'язані з тим, що особа отримує акт набагато пізніше зазначеного терміну, у зв'язку з чим позбавляється права подання актом своїх заперечень. Тому правильним слід вважати безпосередньо день отримання акта платником податків, що підтверджується даними пошти Росії.

Через 10 днів після отримання акта камеральна перевірка з ПДВ, ПДФО та будь-якого іншого податку, а точніше, документи, отримані в ході її проведення, підлягають розгляду керівником (замкерівника) інспекції.

Перевіряюча особа зобов'язана сповістити того, що перевіряється, коли відбудеться розгляд матеріалів, отриманих в ході проведення перевірки.

Відсутність особи, повідомленої про дату та місце перевірки, не може бути причиною для перенесення дати розгляду перевірки та проводиться у такому разі без неї.

Якщо перевіряючим необхідно отримати додаткові відомості або вивчити обставини, що знову відкрилися, керівником інспекції може бути прийняте рішення про проведення додаткових заходів податкового контролю. Термін цих заходів не повинен перевищувати одного календарного місяця.

Після розгляду матеріалів перевірки виноситься рішення про притягнення або про відмову у притягненні до відповідальності.

Отже, ми визначили етапи та напрямки, особливості оформлення такого виду контролю, як камеральна перевірка. Що таке оскарження акта перевірки та як воно відбувається, розглянемо далі.

Оскарження результатів камерального податкового контролю

Якщо особа не погоджується з висновками, відображеними в акті, вона може направити в інспекцію свої заперечення в цілому по всьому акту або на окремі положення.

Заперечення мають бути подані у письмовій формі у строк не пізніше одного календарного місяця з моменту отримання акта.

Заперечення платника податків розглядаються протягом 30 календарних днів з моменту отримання останнім акта перевірки, та після їх розгляду виноситься рішення.

Рішення податкового органу набирає чинності через місяць після його отримання платником податків, у разі якщо воно не оскаржено в апеляційному порядку.

Особа, яка не погодила з винесеним рішенням, має право подати протягом місяця апеляційну скаргу на неї, яка має бути розглянута вищою інстанцією протягом 30 днів.

Рішення, винесене цією інстанцією, набирає чинності з дати його підписання та оскаржено може бути лише у судовому порядку.

З урахуванням викладеного вище, можна дійти невтішного висновку у тому, що питання у тому, камеральна перевірка - що це, висвітлений повною мірою.

Терміни камеральної перевірки з ПДВ у 2018 році зазнали невеликих змін. З чим це пов'язано? Що потрібно для перевірки? Яка передбачена відповідальність за порушення строків та за помилки, допущені у податковій декларації? Ці та багато інших питань розглянемо докладніше. Крім того, з'ясуємо, які ще нюанси потрібно знати, щоб уникнути штрафних санкцій під час перевірок.

Що таке камеральна перевірка і для чого вона потрібна

Камеральна перевірка необхідна виявлення будь-яких помилок і розбіжностей у представленої організаціями звітності. Як правило, здійснюється вона на території податкового органу, а всі необхідні папери та пояснення, якщо вони будуть потрібні, можуть бути запитані у компанії дистанційно через канали зв'язку.

Безпосереднім предметом перевірки є податкова декларація з ПДВ, де компанії вказують усю необхідну для обчислення та сплати податку інформацію. Перевірка починається без спеціального рішення начальства податкової, щодо кожної зданої декларації. Жодного повідомлення про початок перевірочних заходів компанії не отримують. Зворотного зв'язку від ІФНС слід очікувати лише у разі виявлення недоліків.

Перевірка розпочинається після отримання ІФНС декларації. При необхідності компанія або ІП направляють до податкової (і на її вимогу) копії всіх паперів. Кожен документ повинен мати печатку та підпис керівника організації. Копії мають бути завірені та мати штамп «Копія вірна». Після перевірки всі копії залишаються у податковій.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! З січня 2015 року податкова службаотримала право не лише на перевірку документації підприємств у ході камералки, а й на огляд приміщень платників податків у ході перевірки.

Таким чином, камеральна перевірка – це перевірка достовірності та правильності інформації, яку відображають у своїй звітності компанії. Вона проводиться для того, щоб переконатися, що ПДВ було розраховано, нараховано та відшкодовано правильно.

Проведення камеральної перевірки: що для цього потрібно

Відповідно до наказу ФНП РФ «Про затвердження форми податкової декларації з ПДВ…» від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ була розроблена типова форма декларації, а також правила, яких потрібно дотримуватись при її заповненні та поданні. Саме ця форма, подана платником податків до ІФНС, є стартом для перевірки.

Що стосується документів, то тут у підприємства можуть бути затребувані будь-які папери, які прямо чи опосередковано відносяться до операцій та даних, зазначених у декларації, що подається. Запит від податкової може надходити у таких випадках:

• відрізняються дані у різних платників податків за однією й тією самою операцією;
• відомості у декларації не збігаються з інформацією у рахунках-фактурах;
• після двох років після терміну здачі здана уточненка, при цьому сума податку в ній менша;
• декларація здається іноземною фірмою, яка надає послуги в електронній формі фізичним особам;
• виявлено інші невідповідності.

Причини для витребування відповідних документів мають бути вагомими. Це може бути висновок податківців про те, що компанія хотіла сплатити податок у меншому розмірі, ніж мала за законом. Або встановлено, що суму відшкодування з держбюджету навмисно намагаються завищити. Податкова може і не вимагати документи, якщо вони вже були нею отримані під час перевірок раніше.

Все, що буде потрібно від компанії для проведення камеральної перевірки з ПДВ, — це складання податкової декларації вчасно, а також подання ІФНС у разі потреби всіх документів, які зможуть підтвердити дані, внесені до декларації.

Етапи проведення камеральної перевірки та заходи щодо податкового контролю

Камеральна перевірка може бути двох видів:

• Автоматизована перевірка.Найшвидша за часом і найпростіша. Здійснюється у тому випадку, якщо жодних порушень не було виявлено, до відшкодування ПДВ компанія не заявляла, а операції, що передбачають оподаткування, не проводились. У цьому перевірка закінчується, акт не формується. Терміни проведення камеральної перевірки з ПДВ за такого розвитку подій за фактом є мінімальними.
• Поглиблена перевірка.Обов'язкова у разі, якщо підприємство пред'являє ПДВ до відрахування (відшкодування). За такого розкладу, щоб максимально скоротити терміни камеральної перевірки податкової декларації з ПДВ, компанії необхідно заздалегідь підготувати та подати всі необхідні документи (їхні копії). Наприклад, що обгрунтовують застосування ставки 0% під час експорту та сплату ПДВ біля РФ під час закупівлі. Як правило, ті, хто подає ПДВ до відшкодування, здають пакет документів для камералки одночасно з поданням декларації.

Зміни у порядку проведення камералки з 03.09.2018

Права підприємств на подання документів для перевірок було уточнено (п. 5 ст. 93 НК РФ). Наразі податківці не обмежені у повторній вимогі документів. Але якщо повідомити в ІНФС, що папери було подано раніше, реквізити таких паперів та назву інспекції, в яку вони були подані минулого разу, то повторно документи можна і не складати. Повідомити у такому разі ІНФС необхідно наступного дня після дня отримання запиту інспектора на подання повторних документів. Зробити це можна або у паперовій формі (до канцелярії інспекції), або в електронній формі, використовуючи при цьому засоби зв'язку або особистий кабінетна сайті ФНП.

Чи не знаєте свої права?

Затверджено новий документ- Доповнення до акта перевірки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Цей акт підбиває підсумки додаткових контрольних заходів. До акта перевірки інспекції дозволено вказати здійснені заходи щодо контролю, привести докази про порушення (відсутність та наявність), внести пропозиції щодо виправлення недоліків та порушень, а також прописати посилання на статті про санкції, якщо вони були застосовані до компанії. Акт має бути засвідчений інспектором, який здійснював додаткові контрольні заходи. На складання такого документа податківцям надається 15 днів, а на передачу після його оформлення – 5 днів. Підприємство має підтвердити одержання доповнення до акту (наприклад, розпискою). Якщо виникли будь-які заперечення, то про них можна заявити письмово в 15-денний термін.

УВАГА! Ухилитися від отримання доповнення до акта не вийде, адже при відмові приймати документ до нього буде занесено відповідний запис, а сам папір вирушить до організації рекомендованим листом. Через 6 днів доповнення до акта вважається отриманим підприємством або ІП.

Таким чином, виявлені під час перевірки декларації порушення фіксуються в акті та у доповненні до акту та мають бути в обов'язковому порядку усунуті. Ухилитися від виправлення помилок та коригування даних ніяк не вдасться.

Строки для перевірки податкової декларації

Термін перевірки декларації з ПДВ може становити від 2 до 3 місяців. Це залежить від ступеня «сумлінності» та «прозорості середовища», в якому працює платник податків. Залежно від цього індивідуально визначається категорія податкового ризику, Що допускає (або не допускає) скорочення термінів камеральної перевірки до 2 місяців.

Критерії віднесення платника до тих, для кого термін камералки, у тому числі на відшкодування ПДВ із бюджету, становить 2 місяці, встановлюються ФНС. Фактичне віднесення податкового ризику, що подав декларацію до тієї чи іншої категорії, відбувається за допомогою системи АСК ПДВ-2 (лист ФНП Росії від 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@).

З 03 09. 2018 р. згідно з п. 2 ст. 88 НК РФ у редакції закону від 03.08.2018 № 302-ФЗ скорочено термін камеральної перевірки декларації з ПДВ з 3 до 2 місяців. Тут слід зазначити і те, що з виявленні будь-яких випадків порушення податкового законодавства термін може бути збільшено до 3 місяців. Підставою збільшення терміну перевірки може бути рішення безпосереднього керівника податкового органу чи його заступника. Нововведення поширюватимуться лише на ті декларації, які подано на перевірку після 3 вересня 2018 року, тобто орієнтуватись на нові терміни податкова зобов'язана вже під час перевірки декларацій за третій квартал.

Що робити, якщо податкова надіслала акт камеральної перевірки

За відсутності будь-яких претензій у податкової компанії не потрібно робити жодних подальших дій. Документів за підсумками перевірки у такому разі також чекати не варто. А от якщо у податківців виникли питання, то після закінчення аудиту буде складено акт камеральної податкової перевірки (також може бути складено доповнення до акту). Документи передадуть організації протягом кількох робочих днів. Якщо компанія не погоджується з фактами в цьому акті, то вона може направити до ІФНС свої заперечення. Усі отримані заперечення податкова має розглянути за 10 робочих днів. Якщо з запереченнями фірма згодна, необхідно просто здати уточнену декларацію.

УВАГА! Від тривалості перевірки залежить термін відшкодування ПДВ. Тепер, з який набрав чинності закону про скорочення термінів перевірки, зарахувати податок чи повернути його (за ст. 176 НК РФ) вийде швидше. ПДВ до відшкодування виникає, коли за підсумком кварталу відрахування з податків виявилися більшими за нарахування (п. 2 ст. 173 ПК). Щоб відшкодувати ПДВ у такому разі, до декларації слід додати заяву на залік чи повернення.

Таким чином, конкретний термін, який перевірка займе, встановити важко. Все залежатиме від того, чи виникнуть будь-які питання в інспекторів чи ні, чи будуть потрібні документи для уточнення інформації та інші відомості. Мінімальний період на перевірку складає 2 місяці.

Скорочення та продовження термінів для перевірки

Камеральна перевірка з ПДВ та терміни проведення у 2018 році регламентовані та за новими правилами становлять 2 місяці. У певних випадках загальний термін може бути збільшений до 3 місяців з моменту подання декларації чи розрахунків.

Як виняток передбачені випадки подання податкових декларацій з ПДВ від іноземних організацій, які займаються наданням послуг громадянам біля РФ в електронній формі. Наприклад, Google. У такому разі термін на перевірку податківцям надається 6 місяців.

При подачі нової декларації(наприклад, уточненою) перевірка припиняється та починається нова. Термін також починає відраховуватись заново.

Таким чином, камеральна перевірка не може бути припинена або продовжена, адже вона обмежується загальним строком до 3 місяців згідно з податковим законодавством РФ.

Результати камеральної перевірки та подальші дії організації

Декларація з ПДВ завжди піддається камеральній перевірці ІФНС. Події при проведенні такого аудиту можуть розвиватися за двома сценаріями та призвести до наступних результатів:

• У податківців не виникло жодних питань, все пройшло гладко; термін камеральної перевірки декларації з ПДВ, який був потрібний податковій для перевірки, був максимально коротким.
• Податкова вимагала у компанії пояснення за тими чи іншими даними у декларації, які викликали сумніви, а також виникла потреба внесення будь-яких виправлень до декларації (потрібно подати уточненню). Термін проведення камеральної податкової перевірки з ПДВ у такому разі може тривати на 3 місяці.

Важливо, що зажадати від компанії пояснення або зобов'язати подати уточненку податкова може лише у випадку, якщо були виявлені помилки, суперечності у поданих документах або невідповідності даних, що містяться в декларації, та даних, які отримала ІФНС під час перевірки (п. 3 п. 6 ст.88 НК РФ).

Вимагати пояснень та внесення виправлень до декларації податкова може за наявності операцій, за якими діє особлива ставка (наприклад, 0%) або застосовується пільга, а також якщо сума податку в уточнені менша, ніж сума, зазначена у початковій декларації. Скорочення терміну камеральної перевірки ПДВ у разі малоймовірно. Для надання пояснень письмово бухгалтеру підприємства дається 5 робочих днів. Це можна зробити у вільній формі.

Підсумки камеральної перевірки можуть призвести компанію до складання уточненої декларації і розтягнутися на 3 місяці або взагалі не мати жодних наслідків і зайняти мінімум часу — 2 місяці. Перевірка відбудеться в будь-якому випадку, і те, як вона закінчиться, залежить від правильності наданої інформації.