Передбачається, що з 1 січня 2017 року гранична величина бази для обчислення страхових внесків на ОРС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством буде індексована у 1,051 рази з урахуванням зростання середньої заробітної платиу РФ. Її обсяг становитиме 755 тис. крб. (В даний час - 718 тис. руб. Відповідно до ).

Гранична величина бази обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) складе 876 тис. крб. (В даний час - 796 тис. руб. Відповідно до ).

Згідно з фінансово-економічним обґрунтуванням документа, плановане надходження страхових внесків на ОСС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році з урахуванням проіндексованої граничної величини бази для обчислення страхових внесків становитиме 489,7 млрд. руб. На ОПС - 4,2 трлн руб.

У пояснювальній записцідо проекту зазначається, що згідно з розробленими Мінекономрозвитку Росії параметрами прогнозу соціально – економічного розвитку РФ на 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років, номінальна нарахована середньомісячна зарплата на одного працівника у 2017 році складе 38 434 руб. Аналогічний показник зарплати у 2016 році - 36 563 руб. Таким чином, виходячи з параметрів прогнозних показників розмір номінальної нарахованої середньомісячної зарплати на одного працівника у 2017 році порівняно з 2016 роком збільшиться на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

Відповідно до цього, гранична величина бази для обчислення страхових внесків у ФСС Росії буде проіндексована на даний коефіцієнт (718 тис. руб. х 1,051 = 755 тис. руб.). На ОПС вона буде проіндексована з урахуванням коефіцієнта 1,9 (38 434 x 12 x 1,9 = 876 тис. крб.).

Нагадаємо, що гранична величина бази для обчислення страхових внесків на ОСС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року, виходячи із зростання середньої зарплати у РФ. Для платників страхових внесків на період 2017-2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на ОПС встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої зарплати в РФ, збільшеного в 12 разів, та наступних застосовуваних до нього підвищувальних коефіцієнтів на відповідний

• у 2017 році – 1,9;
• у 2018 році – 2,0;
• у 2019 році – 2,1;
• у 2020 році – 2,2;
• 2021 року – 2,3.

Обсяг відповідної граничної величини бази обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом РФ (п. 4-6 ст. 421 НК РФ). Додамо, що ця норма набуде чинності з 1 січня 2017 року (п. 8 ст. 2 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 243-ФЗ " ").

Нині діє аналогічна норма, за якою Уряд РФ встановлює граничну величину бази нарахування страхових внесків на ОСС у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством, і навіть на ОПС з урахуванням зростання середньої зарплати до (ч. 5-5.1 ст. 8 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ "").

З 2017 року сплата страхових внесків переходить під контроль ФНП. Зміни в адмініструванні пов'язані з тим, що Пенсійний фондпогано справляється з повнотою збору цих платежів. В іншому для роботодавців мало що зміниться, за винятком того, що гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2017 році вкотре підвищена.

Що таке гранична база

Граничний, встановлений державою, розмір бази для нарахування страхових внесків - це сума виплат на користь працівника, понад яку виплати нараховуються за зниженим тарифом. У загальному випадку страхові виплати, які роботодавець платить власним коштом, становлять:

• на пенсійне страхування – 22%;
• на медичне страхування – 5,1%;
• на соціальне страхування - 2,9%.

Гранична база із внесків у 2017 році

Гранична база для нарахування страхових внесків у 2017 році зросла, таблиця нижче містить нові встановлені тарифи внесків за різними видами страхування працівників.

Межі встановлені лише для двох видів страхування:

• на пенсійне страхування – 876 000 рублів (у 2016 році – 796 000);
• на обов'язкове соціальне страхування – 755 000 рублів (у 2016 році – 718 000).

Щодо сум на обов'язкове медичне страхування та за внесками до ФСС на травматизм закон не передбачає граничного розміру бази, тож ця категорія внесків нараховується за єдиною ставкою, незалежно від того, скільки виплачено працівникові.

Приклад розрахунку: старшому юристу компанії «Форест» протягом 2017 року виплатили загалом 913 000 рублів. Як нарахувати суму до сплати страхування цього працівника?

• внески до ПФР у межах ліміту: 876 000*22% = 192 720 р.;
• внески до ПФР понад ліміт: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• внески до ФФОМС (ліміту немає, тому оподатковується вся сума за однією ставкою): 913 000*5,1% = 46 563 р.;
• внески до ФСС у межах ліміту: 755 000*2,9% = 21 895 р.;
• внески до ФСС понад ліміт не нараховуються.

У 2017 році роботодавець сплачує у вигляді внесків 264 878 рублів, що становить 29% від виплат цьому працівникові. Економія незначна (проти 30%), але вона є.

Знижені тарифи

Ми розглянули ставки платежів за працівників, які діють у загальному випадку, проте є чимало категорій платників, які вносять ці платежі за зниженими ставками. Цей пільговий перелік платників встановлено Податковим кодексомРосійської Федерації.

Щоб платник внесків мав право на знижені тарифи, повинні дотримуватись обов'язкових умов, зазначених у ст. 427 НК РФ. Якщо ці умови порушуються, роботодавець втрачає право на пільгу з початку календарного року, а не з моменту порушення.

Внески за зниженими ставками для пенсійного страхування та страхування на випадок непрацездатності та материнства нараховуються лише в межах встановленого лімітуна 2017 рік:

• на пенсійне страхування – 876 000 рублів;
• на обов'язкове соціальне страхування – 755 000 рублів.

З виплат понад ці межі внески не нараховуються, крім платежів до ФОМС, їм виплати здійснюються обов'язково. Як приклад, розглянемо, як розраховується розмір страхових внесків у місті Севастополь (для юридичних осіб-учасників ВЕЗ).

Приклад розрахунку: ТОВ «Флагман» є учасником ВЕЗ Севастополь та сплачує внески за зниженими ставками. Комерційному директору ТОВ «Флагман» у 2017 році було виплачено суму в 985 000 рублів. Обчислення внесків провадиться за тарифами, зазначеними у таблиці вище:

• внески до ПФР у межах ліміту: 876 000*10% = 87 600 р.;
• внески до ПФР понад ліміт не нараховуються;
• внески до ФСС у межах ліміту: 755 000*1,5% = 11 325 р.;
• внески до ФСС понад ліміт не нараховуються;
• внески до ФФОМС (ліміту немає, тому оподатковується вся сума за одним тарифом): 985 000 * 0,1% = 985 грн.

На виплати комерційному директору його роботодавець повинен перерахувати за 2017 рік 99 910 рублів. Це становить лише близько 10% проти 30% для звичайних платників. Право скористатися зниженими ставками триває, поки страхувальник виконує умови, встановлені НК РФ.

Існуючі норми законів, що мають місце у сфері оподаткування щодо перерахувань зі страхування в окремі фонди, визначають значення граничної бази. Вони діють лише при визначенні сум у ПФР та у ФСС. Для ФФОМС такі показники не передбачені. З січня встановлено нову граничну величину бази для нарахування страхових внесків у 2018 році.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків є межу розрахованих внесків для працівника, починаючи з якої використовуються або нульова, або знижена ставка на відрахування зі страхування. Максимальне значення діє у разі виплат кожному працівнику.

ПК встановлює, що доходи, що нараховуються працівникові, у вигляді зарплати та інших сум, виплати яких роботодавець виробляє на користь співробітників, підлягають включенню до баз по страхових внесках. Обчислення є обов'язком підприємства, встановленим нормативними актами, і здійснюється за рахунок його витрат.

До певного моменту діє правило: що більше зарплата, то більше роботодавець має відправляти до ПФР та інші фонди. Якщо сума зарплати перетинає ліміт бази, відбувається зниження витрат суб'єктів бізнесу на обов'язкове страхування. Тобто ставки внесків зі страхування у такому разі є регресивними.

Використання граничної бази стимулює роботодавців не приховувати підвищену зарплату людей, які працюють на підприємстві. За таких умов вони дотримуються чинного законодавства та економлять свої кошти.

Використання максимального обсягу бази з внесків страхування закріплено НК РФ. В даний час діють ставки страхових сум у ПФР - 22%, у ФСС 2,9%.

Коли зарплата працівника накопичувально, починаючи з перших чисел року перевищує встановлену в поточному році межу, то ставки приймають значення відповідно 10% і 0% стосовно сум понад цих кордонів.

Для пільгових тарифів обидва значення ставок дорівнюють до 0%. Такі пільги перераховані до НК РФ. До них можна віднести наприклад застосування УСН для зазначеного в кодексі виду діяльності, дохід за яким має частку більше 70%.

Увага!Граничні ліміти не визначаються за внесками на медстрахування, а також за внесками, які визначаються за додатковими тарифами. Також ці межі не визначаються для внесків на травматизм.

При заповненні розрахунку за страховими внесками необхідно окремо виділяти розміри перерахувань у межах максимальних значень бази та їх значення понад його. При цьому відображення у звіті відбувається двічі - загальними сумами у самому розрахунку із зазначенням сумованих величин перевищення за всіма працівниками, а також у відомостях на кожного такого працівника.

Вам буде цікаво:

Як сплатити фіксовані платежі ІП у 2019 році за себе, на які КБК, як сформувати платіжку

Потрібно пам'ятати, що за пенсійним страхуванням максимальні суми діють і при виплаті заробітку за договорами підряду. Для страхування ситуації непрацездатності і материнства у межі бази за сумами, отриманих працівником за договорами підряду, не включаються.

Що нового у 2019 році

Гранична величина за сумами страхування затверджується щороку.

Постановою Уряду від 28.11.2018 № 1426 її показник у 2019 році затверджено у наступному розмірі:

• для пенсійних сум у розмірі 1150000 рублів;
• для соціальних - 865 000 рублів.

У попередньому 2018 році діяли відповідно максимальні розміри для ПФР – 1 021 000 рублів, для ФСС щодо страхування з непрацездатності та материнства – 815 000 рублів.

Увага!У 2019 році процентні ставкипідвищуватись не будуть, вони залишилися колишніми. Таким чином 22% відраховуватимемо до ПФР до встановленого ліміту, після 10%; у медстрах – 5,1% та на соцстрахування – 2,9%.

Таблиця: гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2019 році

У 2019 році необхідно при визначенні бази щодо сум на страхування, передбачене законодавством в обов'язковому порядку, використовувати такі максимальні показники:

Приклад застосування нової граничної бази

Розглянемо з прикладу, як використовується гранична база зі страхових внесків . Приймемо, що з працівника встановлено оклад у вигляді 112 000 рублів. Усі місяці згідно з табелем їм були відпрацьовані повністю.

Вам буде цікаво:

Податок на прибуток у 2018 році: які діють ставки, таблиця значень

Підприємство здійснює розрахунок на загальних тарифах зі страхових внесків - на пенсійне страхування 22% (10% для сум більше за базу), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Внесок із травматизму встановлений у розмірі 0,2%.

Щодо відрахувань до ПФ розрахунок проводиться таким чином:

Оскільки для суми в медстрах максимальний розмір не встановлюється, необхідно помісячно проводити відрахування до фонду в сумі: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Розмір ставки внеску на відрахування з травматизму встановлюється виходячи з ризику за основним видом діяльності. Для цього типу відрахувань також не визначено максимальної суми. Тому організація повинна буде щомісяця виконувати платіж у сумі 112000 х 0,2% = 224 руб.

Головна зміна у сфері страхових внесків 2017 року - це передача повноважень позабюджетних фондівз контролю за сплатою внесків, стягнення заборгованості та прийому звітності щодо внесків Федеральної податкової служби. Відповідні зміни до законодавчих актів вже внесені (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ з 2017 року перестає діяти, а правовідносини щодо страхових внесків регулюватиме гол. 34 НК РФ. Відповідно до неї звітними періодами будуть, як і раніше, I квартал, півріччя та 9 місяців, розрахунковим періодом – календарний рік (ст. 423 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі особи ставитимуться до платників страхових внесків - організації, ІП, адвокати, нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою (ст. 419 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі виплати підпадатимуть під об'єкт оподаткування внесками (ст. 420 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017) і загалом за тими ж правилами визначатиметься база для нарахування внесків (ст. 421 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Тарифи страхових внесків на 2017 рік

Як видно, основні тарифи внесків у 2017 році залишаться незмінними. При цьому для розрахунку внесків на ОПС та на ВНіМ знову будуть встановлені граничні величини бази, при досягненні яких змінюватиметься ставка для нарахування внесків.

Знижені тарифи внесків законодавці не скасували. Але скористатися ними, як і раніше, зможуть не всі страхувальники.

Знижені тарифи внесків – 2017

Ставки знижених тарифів, порівняно з 2016 роком, не зазнали змін. Однак тепер умови, яким повинен відповідати платник внесків, щоб мати право на знижені тарифи, у НК РФ прописані чіткіше і докладніше (п. 4-10 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Деякі пільговики встановили нові (додаткові) вимоги.

Крім того, стосовно багатьох категорій платників у ПК прямо зазначено, що за недотримання зазначених умов організація або ІП втрачає право на застосування знижених тарифів з початку розрахункового періоду, тобто календарного року.

* Коди наведені відповідно до ЗКВЕД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності", затв. Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст)

Страхові внески, що сплачуються ІП «за себе», у 2017 році

Порядок розрахунку "підприємницьких" внесків не змінився. Внески у фіксованому розмірі до ПФР та ФФОМС визначаються виходячи із МРОТ, встановленого на початок 2017 року. А якщо доходи ІП за рік перевищать 300 тис. руб., то крім фіксованих внесків, підприємець повинен буде сплатити до ПФР додаткову суму у розмірі 1% від суми перевищення над зазначеним лімітом (п. 1 ст. 430 НК РФ у ред., дійств .з 01.01.2017).

Граничні суми для нарахування страхових внесків у 2017-2018 роках традиційно щороку змінювалися. Про величину цих лімітів та правила обчислення внесків з його урахуванням читайте у матеріалі.

Що таке основа для нарахування страхових внесків?

Абсолютно кожен роботодавець зобов'язаний з нарахованої суми заробітку кожного співробітника обчислити та сплатити страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС), обов'язкове соціальне страхування (ОСС) з тимчасової непрацездатності та материнства (ВНіМ), а також від нещасних випадків (НС) на виробництві та обов'язкове медстрахування (ЗМС).

З січня 2017 року всі перераховані вище внески, за винятком платежів від СР на виробництві, перейшли під контроль податківців. "Нещасні" внески, як і раніше, адмініструються ФСС. Тарифи для роботодавців на 2017-2019 роки затверджено ст. 426 НК РФ і становлять:

Що для внесків змінилося під час передачі їх під контроль податківців, дізнайтесь .

Сума доходів працівника є базою для обчислення внесків. При цьому доходи можуть бути отримані за договором:

• трудовому чи цивільно-правовому;
• авторського замовлення;
• про відчуження виняткового права на предмети мистецтва чи літературні твори.

Проте чи всі доходи працівника оподатковуються страховими внесками. Перелік таких сум визначено ст. 422 НК РФ.

Які доходи працівника не слід оподатковувати страховими внесками, читайте .

Величина бази із внесків на ОПС у 2017-2018 роках: межа та перевищення лімітів

Гранична величина для страхових внесків на ОПС в 2017 році затверджена постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255 в розмірі 876 000 руб. Тобто роботодавець щомісяця нараховує на суму заробітку співробітників 22% страхових внесків на ОПС до досягнення сукупного доходу 876 000 руб. за рік. При цьому облік ведеться щодо кожного співробітника окремо.

Гранична величина страхових внесків у 2018 році дорівнює 1021000 руб. (Постанова Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378).

Якщо сума заробітку працівника перевищить граничну величину, то розрахунок внесків здійснюється за ставкою 10%.

приклад

У ТОВ «Позитив» працює головний інженер Соколов А. Ю. Сума його зарплати становить 200 000 крб. в місяць. Отже, розмір внесків на ОПС у 2018 році обчислюється таким чином:

З липня до грудня 2018 року сума внесків на ОПС обчислюватиметься з 10-відсоткової ставки.

Межа бази із внесків на ОСС

Для обчислення внесків по ОСС на ВНіМ межа бази страхових внесків на 2017 встановлена ​​в розмірі 755 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255). При перевищенні цієї величини внески на ОСС не нараховуються.

Для 2018 значення цієї межі підвищено до 815 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378).

Продовжимо приклад та розглянемо суми внесків на ОСС.

З червня по грудень 2018 року внески на ОСС по ВНіМ не нараховуються.

УВАГА! Ліміти для внесків на ЗМС чинним законодавством не передбачено. Тобто, незалежно від суми заробітку співробітника за розрахунковий рік роботодавець щомісяця нараховує до сплати 5,1% на медстрахування від нарахованого йому доходу. Також не лімітуються внески до ФСС на СР.

Про правила нарахування внесків на СР - у матеріалі.

Збільшення лімітів страхових внесків

Величина лімітів зі страхових внесків на ОСС індексується щорічно на 1 січня, виходячи із збільшення середньої зарплати в РФ.

Розмір граничної бази за внесками на ОПС визначається шляхом 12-кратного збільшення встановленої в РФ величини середньої зарплати та коригування отриманого значення на підвищуючий коефіцієнт, встановлений для кожного року:

• для 2017 - 1,9;
• 2018 — 2;
• 2019 — 2,1;
• 2020 — 2,2;
• 2021 — 2,3.

Усі ліміти щороку визначаються Урядом РФ і доводяться до населення відповідних документах (постановах).

При виплаті зарплати працівникам як товарів (в натуральній формі) розмір граничної бази визначається з вартісної оцінки даних цінностей з урахуванням ПДВ і акцизів.

При визначенні доходів, що включаються до граничної бази страхових внесків за авторським договором або договором відчуження прав на твори науки, літератури чи мистецтва, враховуються всі виплати співробітнику, зменшені на суму документально підтверджених витрат. Якщо такі витрати підтвердити неможливо, всі вони можуть визначатися у відсотковому співвідношенні від суми виплаченого доходу (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Підсумки

На 2017 рік граничні обсяги доходів для обчислення СВ на пенсійне та соціальне страхування з непрацездатності та декретних становлять, відповідно, 876 000 та 755 000 руб. для кожного працівника. На 2018 ці значення збільшені до 1 021 000 і 815 000 руб. Досягши ліміту ставка внесків на ОПС зменшується з 22% до 10%, а ставка внесків на ОСС знижується до нульового значення. Для внесків на ЗМС та платежів до ФСС по СР межі оподатковуваних доходів не встановлюються.