Амортизаційні групиосновних засобів у 2016 році та класифікація включених до них активів затверджено постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1. Орієнтуючись на ці відомості, компанії визначають термін корисного використання основних засобів.

Ми склали зручну шпаргалку – таблицю

Амортизаційних груп основних засобів 2016 року.

Амортизаційні групи основних засобів 2016

Амортизаційні групи основних засобів у 2016 році та класифікація включених до них активів затверджено постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1. Орієнтуючись на ці відомості, компанії визначають термін корисного використання основних засобів. Ми склали зручну шпаргалку – таблицю Амортизаційних груп основних засобів 2016 року.

за загальному правилукомпанія амортизує актив протягом терміну корисного використання, що визначає за класифікатором (див. таблицю). Якщо активу немає у списку, термін можна встановити виходячи з технічних умов чи рекомендацій виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 24.12.14№ 03-03-06/1/66911). Наприклад, якщо компанія збирає обладнання сама, вона і є виробником. Отже, може сама розробити рекомендації, щоб підтвердити термін експлуатації активу. Їх можна оформити у вільній формі. Наприклад, як наказ керівника про встановлення терміну служби.

Амортизаційні групи основних засобів 2016 таблиця

Повний перелік амортизаційних груп основних засобів у 2016 році та класифікацію ОЗ, затверджену постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1.

Для підтвердження дати введення в експлуатацію основного засобу необхідно скласти відповідний акт. Це необхідно для своєчасного нарахування податку на майно, відрахування ПДВ із вартості придбання об'єкта, початку амортизації. А також для підтвердження первісної вартості, строку корисного використання, амортизаційної групи тощо, які встановлені для об'єкта. Ми привели:

• Документ знадобиться закріплення терміну корисного використання основного кошти. Виходячи з цього терміну розраховуватимуться щомісячні амортизаційні відрахування.

На практиці часто виникають складні ситуації, коли не зрозуміло, до якої амортизаційної групи основних засобів віднести актив і чи треба уточнювати термін служби активів, що використовуються. Розберемо ці питання на конкретних прикладах.

До якої амортизаційної групи основних засобів віднести iPhone

За класифікацією основних засобів (утв. постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1) телефони відносяться до четвертої амортизаційної групи з терміном корисного використання від трьох і до п'яти років (код ОКОФ 14 3222000 «Засоби кабельного зв'язку та апаратура дротового зв'язку кінцевий та проміжний) ). Але до цієї групи включені засоби провідного зв'язку, тобто стаціонарні апарати. Смартфон до таких пристроїв не належить.

Якщо фірма неспроможна зарахувати актив до жодної з позицій класифікатора, то термін експлуатації визначає сама з технічних умов і рекомендацій виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ). Оскільки смартфон має функції кишенькового комп'ютера, то до його призначення найближчий код 14 3020000 «Техніка електронно-обчислювальна». А цей код входить до другої амортизаційної групи з терміном використання від двох до трьох років.

Чи потрібно уточнювати термін служби вживаних активів

Термін корисного використання уживаних основних засобів треба виправити, якщо попередній власник помилився у цьому показнику. Такий висновок випливає із рішення суду (ухвала Арбітражного суду Західно-Сибірського округу від 11.12.14 № Ф04-12840/2014).

Суперечка виникла після того, як компанія купила кілька будівель. Попередній власник відносив їх до сьомої амортизаційної групи, і компанія міняти її не стала. Але податківці заявили, що будівлі відносяться до восьмої-десятої групи з більш тривалим терміном служби. Отже компанія термін занизила, а амортизацію завищила. Ревізори перерахували амортизацію. Судді з ними погодились. На думку суду, при купівлі вживаних активів треба було звірити їх характеристики з техпаспортів та актів приймання-передачі з Класифікацією основних засобів (утв. Постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1). Компанія цього не зробила, отже, справді завищила амортизацію.

В інших округах компаніям вдається довести, що вони не повинні виправляти помилки попередніх власників в обліку старих активів (ухвала Федерального арбітражного суду Поволзького округу від 24.10.13 № А65-24092/2012). Тобто за підвищену амортизацію через чужу помилку компанія не відповідає.

Організація визначає термін корисного використання основного засобу, щоб у бухгалтерському та податковому обліку нарахувати амортизацію. З 12 травня 2018 року бухгалтери застосовують оновлену класифікацію основних засобів. Розкажемо докладніше, що змінилося та як визначати амортизаційні групи у 2019 році.

Класифікатор основних засобів. Що змінилося?

Основні кошти (ОС) організації залежно від терміну корисного використання (СПІ) з метою оподаткування прибутку відносять до тієї чи іншої амортизаційної групи (п. 1 ст. 258 НК РФ). Термін корисного використання ОС організація визначає сама з урахуванням класифікації, затвердженої Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 №1 (Постанова №1).

У 2018 році змінилися усі амортизаційні групи класифікації, крім першої. Зміни діють на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року.

Найбільше поправок — у підрозділі «Споруди та передавальні пристрої» другої-десятої груп. Розширено перелік основних засобів підрозділу «Машини та обладнання» другої та дев'ятої груп.

Класифікатор основних засобів за амортизаційними групами з прикладами ОС:

Загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ), яким визначають амортизаційну групу ОС, — без змін. З 1 січня 2017 року діє ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2008), затверджений наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. Цей же класифікатор діятиме у 2019 році.

Як визначити термін корисного використання ОС

Етап 1 — встановіть амортизаційну групу основного засобу класифікації, затвердженої Постановою № 1

Класифікація ОС - це таблиця, в якій для кожної амортизаційної групи перераховані найменування ОС, що входять до неї, і відповідні коди Загальноросійського класифікатора основних фондів.

Для цілей податкового облікуза класифікацією ОС визначають:

• амортизаційну групу, до якої належить ОС. Все майно, що амортизується, об'єднується в 10 амортизаційних груп залежно від терміну корисного використання майна (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизаційні групи також важливі для того, щоб визначити розмір амортизаційної преміїяка може бути застосована по конкретному ОС;
• термін корисного використання має бути у встановлених для кожної амортизаційної групи межах (Лист Мінфіну Росії від 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Вибирайте будь-який термін у межах СПІ, наприклад, найменший, щоб швидше списати вартість ОЗ на витрати (Лист Мінфіну РФ від 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

У класифікації можна встановити цілу групу операційної системи. Розшифровка групи представлена ​​в ОКОФ.

Визначте амортизаційну групу основного засобу так:

1. У першій графі ОКОФ знайдіть вид майна, до якого належить ОС (9 цифр).
2. Перевірте в першій графі класифікації ОС код, вказаний у ОКОФ.
3. Якщо є код класифікації ОС, подивіться, до якої амортизаційної групи ОС належить.

Якщо коду в класифікації ОС немає, визначте амортизаційну групу одним із способів:

Спосіб 1 - за кодом підкласу майна

Код підкласу майна відрізняється від коду виду майна тим, що сьома цифра в ньому завжди нуль. Наприклад, роторний насос відноситься до підкласу 14 2912010 (насоси відцентрові, поршневі та роторні). Якщо цього коду в класифікації ОС немає, визначте амортизаційну групу другим способом.

Спосіб 2 - за кодом класу майна

Клас майна відрізняється від коду виду майна тим, що сьома, восьма та дев'ята цифри у ньому завжди нулі. Наприклад, роторний насос відноситься до класу 14 2912000 (насоси та компресорне обладнання).

приклад. Визначення амортизаційної групи за кодом ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ - 14 2912113. У Класифікації ОС такий код, а також код підкласу 14 2912010 (насоси відцентрові, поршневі та роторні) не вказані. Однак у ній є код класу 14 2912000 (насоси та компресорне обладнання). Він належить до третьої амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад три до п'яти років включно). Отже, роторний насос треба включити до третьої амортизаційної групи.

Етап 2. Зверніться до технічної документації

Якщо основний засіб у класифікації та ОКОФ не згадується, встановіть СПІ з терміну експлуатації ОС, зазначеного в технічній документації або рекомендаціях виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 18.06.2018 № 03-03-20/41332) .

Етап 3. Зафіксуйте СПІ у інвентарній картці обліку ОЗ (форма № ОС-6)

Якщо податковий та бухгалтерський СПІ різні, то розділ 2 форми № ОС-6 доповніть відповідною графою.

приклад.Організація придбала вантажну "Газель" (вантажопідйомність 1,5 тонни). Визначимо СПІ автомобіля.

Відповідно до класифікації ОС, вантажні автомобілі загального призначення вантажопідйомністю понад 0,5 та до 5 т включно входять до 4-ї амортизаційної групи. Діапазон СПІ для 4-ї амортизаційної групи – понад 5 та до 7 років включно. Отже, мінімально можливий СПІ у місяцях – 61 (5 років x 12 міс. + 1 міс.), максимальний – 84 міс. (7 років x 12 міс.). Організація має право встановити будь-який СПІ автомобіля в діапазоні від 61 до 84 місяців включно.

Зверніть увагу при обліку ОС

• У податковому обліку вартісний критерій для визнання об'єкта ОС - 100 000 руб., У бухгалтерському обліку - 40 000 руб.
• Бухгалтерський облік основних засобів у 2019 році ведіть у тому ж порядку, що й раніше: приймайте до обліку ОС на дату доведення до готовності до експлуатації. Якщо ви продаєте ОС, то отриману винагороду включайте у доходи, а залишкову вартість ОС – у витрати. Аналогічні правила поширюються і продаж недобудованих об'єктів.
• У бухгалтерському обліку організація має дотримуватися амортизаційних груп, але зручності може визначати термін за класифікацією основних засобів. Це зручно, оскільки зближує бухгалтерський облік із податковим.
• Якщо об'єкт відповідає всім критеріям, наведеним у п. 4 ПБО 6/01, то в бухгалтерському обліку його відразу слід перевести до складу основних засобів, тобто оприбуткувати на 01 рахунок. Фактичне використання об'єкта, на відміну податкового обліку, необов'язкове.

У 2017 році термін служби деяких основних засобів з метою нарахування амортизації зміниться. Справа в тому, що починає діяти з 2017 року новий класифікатор ОКОФ. Наша консультація про те, що належить зробити бухгалтеру у зв'язку з цим.

ОКОФ з 2017 року

Усі бухгалтери повинні застосовувати з 2017 року новий ОКОФ- Загальноросійський класифікатор основних фондів. Його прийнято наказом Росстандарту від 12 грудня 2014 року № 2018-ст. Його скорочена назва – ОК 013-2014 (СНР 2008).

Разом з тим, перестає діяти колишній класифікатор основних фондів ОК 013-94. Він був затверджений постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 № 359.

В ОКОФ ОК 013-2014 залишилось, як і раніше, десять амортизаційних груп. Однак деякі активи перейшли до інших груп. Новий класифікатор ОКОФ з 2017 рокуна нашому сайті можна подивитися та завантажити тут:

Наслідки зміни ОКОФ з 2017 року

Всі основні засоби з Класифікації ОС, що включаються до амортизаційних груп (утв. Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1) розділені за кодами з Загальноросійського класифікатора основних фондів. Тому перехід на нові ОКОФ з 2017 рокузмінив термін амортизації деяких активів у податковому обліку. При цьому слід керуватися виключно новими кодами ОКОФ з 2017року. Зміни в діючу Класифікацію ОС для цілей податкової амортизаціївнесені постановою Уряду РФ від 07 липня 2016 № 640.

Цілком подивитися і скачати зміни ОКОФ 2017 та амортизаційні групи з розшифровкоюна нашому сайті можна за цим посиланням:

Що змінилося з приходом ОКОФ у 2017року

Зверніть увагу, що в оновленій Класифікації ОС для цілей амортизації:

• змінилися коди довідника ОКОФ з 2017 року;
• деякі об'єкти змінили амортизаційну групу.

Також зверніть увагу, що код по ОКОФ - це один з реквізитів інвентарних карток ОС-6 (утв. Постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7).

→

УРЯД РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ПРО КЛАСИФІКАЦІЮ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ,
ВКЛЮЧАЮЧИХ В АМОРТИЗАЦІЙНІ ГРУПИ

Відповідно до статті 258 Податкового кодексуРосійської Федерації Уряд Російської Федерації ухвалює:

1. Затвердити Класифікацію основних засобів, що включаються до амортизаційних груп.

Абзац втратив чинність з 1 січня 2017 року. - Постанова Уряду РФ від 07.07.2016 р. N 640.

2. Міністерству економічного розвитку Російської Федерації спільно з зацікавленими федеральними органами виконавчої влади подавати в Уряд Російської Федерації у місячний термін з дати внесення змін та доповнень до Загальноросійського класифікатора основних фондів пропозиції щодо уточнення та доповнення Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп.
(У ред. Постанови Уряду РФ від 07.07.2016 N 640)

3. Установити, що Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, застосовується з 1 січня 2002 р.

Голова уряду
Російської Федерації
М.КАС'ЯНОВ

Затверджено
Постановою Уряду
Російської Федерації
від 1 січня 2002 р. N 1

КЛАСИФІКАЦІЯ
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, ВКЛЮЧАЮЧИХ В АМОРТИЗАЦІЙНІ ГРУПИ

Термін корисного використання основних засобів (СПИ) має значення при розрахунку прибуток, і навіть податку майно організацій.

Термін корисного використання - це період, протягом якого основний засіб (ОС) служить організації (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Від терміну корисного використання залежить і сума, що списується в «прибуткові» витрати амортизації.

Як визначити термін корисного використання основного засобу

Термін корисного використання конкретного основного кошти організація визначає самостійно з урахуванням положень НК РФ та Класифікатора, затвердженого Урядом РФ (Постанова Уряду РФ від 01.01.2002 N 1).

Термін корисного використання основних засобів: класифікатор-2019

Цей класифікатор ділить всі кошти на 10 груп залежно від терміну корисного використання имущества.

Знайшовши свій основний засіб у цьому класифікаторі, ви визначите, який термін корисного використання можна встановити щодо цього ОС.

Строки корисного використання основних засобів: класифікатор не містить вашого ОС

Якщо ваш основний засіб ви не знайшли в класифікаторі амортизаційних груп, то встановіть СПІ цього ОС, спираючись на термін експлуатації, вказаний у технічній документації або рекомендаціях виробника.

Зміна терміну корисного використання

Організація може збільшити СПІ основного засобу, якщо після його модернізації/реконструкції/технічного переозброєння термін корисного використання збільшився. Щоправда, новий термін має бути встановлений у межах термінів, встановлених для тієї амортизаційної групи, в яку це ОС було включено спочатку (п. 1 ст. 258 НК РФ). Тобто після, наприклад, модернізації основний засіб не може змінити амортизаційну групу.

Термін корисного використання при придбанні ОС, що був у вжитку

Якщо організація застосовує лінійний метод нарахування амортизації, то, придбавши головний засіб, що беушний, вона може встановити термін його корисного використання, як СПІ за класифікатором, зменшений на кількість років/місяців експлуатації даного ОС екс-власником. Можна взяти СПИ, встановлений попереднім власником, і зменшити кількість років/місяців експлуатації ОС цим власником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Якщо ж отриманий в такий спосіб СПИ матиме нульове чи негативне значення, організація має право сама встановити термін корисного використання ОС з урахуванням вимог техніки безпеки та інших чинників.

Термін корисного використання у бухгалтерському обліку

Термін корисного використання основного засобу для податкових цілей може не співпадати з терміном корисного використання, визначеним для цілей бухгалтерського обліку.

У бухобліку СПІ встановлюється виходячи з очікуваних термінів використання та зношування (п. 20 ПБО 6/01). Тобто. при встановленні терміну корисного використання ОС орієнтуватися на класифікатор організація має.