транспортного податку щодо дорогих автомобілів

З 1 січня 2014 р. п. 2 ст. 362 НК РФ доповнено положеннями, які встановлюють, зокрема, таке: при обчисленні суми податку щодо окремих категорій легкових автомобілів повинен застосовуватися підвищуючий коефіцієнт (абз. 3 зазначеного пункту).

Цей коефіцієнт визначається залежно від середньої вартості автомобіля та кількості років, що минули з року його випуску. Так, сума транспортного податку множиться:

На 1,5, 1,3 або 1,1 щодо автомобілів середньою вартістю від 3 до 5 млн руб., З року випуску яких пройшло не більше одного, двох або трьох років відповідно (абз. 4, 5 і 6 п. 2 ст.362 НК РФ);

2, якщо середня вартість автомобіля становить від 5 до 10 млн. руб. і з року випуску минуло трохи більше п'яти (абз. 7 п. 2 ст. 362 НК РФ);

3, якщо з року випуску транспортного засобу вартістю від 10 до 15 млн. руб. минуло трохи більше 10 років. Цей коефіцієнт використовується також у випадках, якщо автомобіль випущений не більше 20 років тому та його середня вартість перевищує 15 млн руб. (Абз. 8 і 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Абзацом 10 п. 2 ст. 362 НК РФ встановлено, що зазначені терміни розраховуються починаючи з року випуску відповідного легкового автомобіля. Слід зазначити, що у цій нормі прямо не передбачено, чи враховується під час обчислення терміну рік випуску. Як роз'яснив Мінфін Росії, при розрахунку транспортного податку за податковий період 2014 р. щодо легкового автомобіля цього року випуску "вік" автомобіля становить не більше одного року (Лист від 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303, надісланий Листом ФНП Росії від 07.07.2014 N БС-4-11/13195@). Отже, якщо вартість автомобіля становить від 3 до 5 млн руб., Податок за 2014 р. за таким транспортним засобом обчислюється з коефіцієнтом 1,5 (абз. 6 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Відповідно до абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ порядок розрахунку середньої вартості транспортних засобів визначає Мінпромторг Росії. Крім того, назване відомство зобов'язане щорічно до 1 березня включно розміщувати на своєму офіційному сайті перелік легкових автомобілів середньою вартістю від 3 млн. руб.

Організації обчислюють авансові платежі з транспортного податку для автомобілів вартістю від 3 млн. руб. без підвищення коефіцієнтів. Застосовувати ці коефіцієнти необхідно лише при розрахунку суми податку за податковий період. Дане роз'яснення Мінфіну Росії (Лист від 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) ФНП Росії направила нижчестоящим податковим органам Листом від 22.04.2014 N БС-4-11/7781@ "Про транспортний податок".

Зазначимо, що тепер у декларації з транспортного податку потрібно вказувати відомості про підвищуючий коефіцієнт суми податку, який застосовується щодо конкретного легкового автомобіля (Наказ ФНП Росії від 25.04.2014 N податкової службивід 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@").

Нова формата порядок заповнення декларації з транспортного податку застосовуються починаючи з подання декларації за податковий період 2014 р. Звітність за зазначений період необхідно подати не пізніше 2 лютого 2015 р. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

З назви податкового збору ясно, що сплачують його фірми, які мають транспортні засоби. Це місцевий, регіональний податок, і саме місцева влада встановлює на нього відповідну ставку. Своєчасно сплачувати мито необхідно всім власникам транспорту – і фізичним, і юридичним. У главі №28 НК РФ зібрано всі правила, що стосуються сплати збору транспорту. У статті ми розповімо, як розрахувати транспортний податокдля юридичних, коефіцієнти, терміни, у які необхідно гроші перерахувати тощо.

Платниками транспортного податку є фірми, у яких зареєстровані транспортні засоби. Тобто податки сплачують компанії, на яких у Державтоінспекції зареєстровано автомобіль чи інший транспорт. Обов'язок перераховувати до державної скарбниці гроші зберігається у разі, навіть якщо машина немає для прямих потреб підприємства міста і не приносить доход.

Зазвичай податок обчислюється з легкових і вантажних автомобілів, і навіть автобусів, що є балансі фірми. Але якщо компанія відрізняється специфічним родом діяльності, вона сплачуватиме збір і з іншого типу транспорту, наприклад, водного. Яхт-клуб, що володіє човнами, катерами та яхтами, і пропонує їх для оренди, має перед державою обов'язок у сплаті збору.

Наголосимо, що лише компанії-власники транспорту сплачують збір. Якщо автомобільний парк орендується, а будівельна автотехніка взята у лізинг, обов'язок виплачувати транспортний збір покладається на господаря автомобілів чи техніки.

Як порахувати та заплатити?

Порівняно з особами фізичними, яким після закінчення річного податкового термінунадходить повідомлення про необхідність сплатити транспортний збір та його суму, особи юридичні зобов'язані самостійно розрахувати суму до сплати. Зроблені розрахунки вписуються в декларацію, яку потрібно подати до інспекції за місцем реєстрації ТОВ. Документи, що фіксують звітність з транспортного збору від юросіб в інспекції приймають не пізніше, ніж перший робочий лютневий день року, що йде за звітним. Податок, як ми вже казали, місцевий, отже регіональна влада може передбачити сплату попередніх (авансових) платежів. Вони виплачуються до скарбниці щокварталу, але в інспекцію подавати за ними декларацію не потрібно.

Так само, як і для звичайних громадян, для юросіб транспортний збір вважається за простою формулою: база оподаткування, помножена на ставку. Розберемося, звідки взяти ці показники. Ставка встановлюється на конкретний вид транспорту згідно з важливим критерієм – потужністю його двигуна. Сума податку пов'язана з цим показником безпосередньо – чим потужніший транспорт, тим ставка на нього вища, а податок – більший. Потужність двигуна з'ясовується елементарно – вона вказана у паспорті транспорту (ПТЗ).

Ставка ж не є фіксованою для всієї країни – кожен регіон має право змінювати значення, роблячи його меншим або більшим. Але місцева влада дещо обмежена в цьому питанні, тому що не має права підвищувати або знижувати ставку більш ніж у десять разів у порівнянні з федеральною. Щоб дізнатися, за якою ставкою розраховується податок у конкретному суб'єкті країни, достатньо звернутися до Інтернету або зв'язатися з податковою інспекцією.

До формули розрахунку можуть бути додані коефіцієнти підвищення чи зниження. Підвищує коефіцієнт (Кп) відноситься до дорогих автомобілів, ціна яких вище трьох мільйонів рублів. Коефіцієнт також залежить від терміну використання автомобіля після його випуску – чим старша «елітна» машина, тим менше підвищуватиметься податок.

Детальніше про транспортний податок і про те, як його розрахувати, читайте в

Розрахунок транспортного податку для юридичних осіб

Ми вже розібралися, що компанії мають самі вважати суму збору, не чекаючи, коли ФНП вимагатиме від них подання декларації. На кожен транспортний засіб, що у володінні фірми, податок розраховується окремо. Потрібно знати чотири моменти:

• ставку податку;
• потужність двигуна;
• час, який компанія володіє транспортом;
• чи необхідне застосування коефіцієнтів зниження чи підвищення.

Таблиця 1. Приклади розрахунку транспортного податку

Відео — Розрахувати та сплатити транспортний податок на автомобіль

Розрахунок попередніх платежів

База податку х ставка податку х коефіцієнт КП (якщо є) х коефіцієнт Кв/4 (кількість кварталів на рік).

Розглянемо приклад.Московське ТОВ «Квадрат» розраховує авансовий платіжна автомобіль «Хонда» вартістю шістсот тисяч рублів і потужністю сто двадцять п'ять кінських сил. Оскільки коефіцієнт Кп не застосовний, а ставка по транспортному збору для Москви становить 25 рублів, формула виглядає так: (125 х 25 х 1)/4 = 781 рубль.

Строки сплати транспортного збору

Регіональна влада має право самостійно встановлювати терміни, в які власники транспорту перераховуватимуть платежі. Але, згідно з главою №362 НК РФ, термін цей не може бути призначений раніше, ніж перший робочий день лютого (найчастіше це перше число місяця). Авансові виплати, як ми вже розібралися, настають щокварталу. Але попередні платежі не є обов'язковими для встановлення у регіонах. Якщо влада не вимагає сплати податку чотири рази на рік, то вся сума виплачується єдино.

Транспортний збір: зміни

З початку 2016 року в Росії відбулася низка змін щодо сплати податку на транспортні засоби для ТОВ:

1. Згідно з главою №362 НК РФ, список дорогих автомобілів, розміщений на сайті Мінпромторгу, застосовується лише до того періоду, в якому він розміщений. За попередні роки перераховувати суму збору не потрібно.
2. Порядок розрахунку коефіцієнта володіння (Кв) уточнився згідно з інформацією, яку ми вказали вище (повні місяці володіння до кількості місяців на рік). Тепер на повний місяць приймається той, коли транспортний засіб було куплено до п'ятнадцятого числа або знято з обліку після п'ятнадцятого числа.
3. Для великовантажних автомобілів з'явився податкове вирахування, розмір якого дорівнює виплатам за шкоду, заподіяну автошляхам важкими машинами. Таким чином, податковий збір для «важковантажів» може бути зменшений повністю, до нуля.

Підведемо підсумки

ТОВ, які володіють транспортними засобами, зареєстрованими на них у ДІБДР, зобов'язані сплачувати транспортний податок. Сума податку розраховується самостійно бухгалтерським відділом фірми. Щороку до 1 лютого до інспекції має бути передана декларація, яка фіксує суму податку. Подавати документи потрібно до тієї податкової, де платник зареєстрований.

Регіональні особливості обчислення транспортного податку

Податковим періодом з транспортного податку визнається календарний рік (ст. 360 таки Податкового кодексу РФ). Для організацій можуть бути встановлені також звітні періоди(I, II та III квартали), після закінчення яких необхідно обчислювати та сплачувати авансові платежі з транспортного податку. Як правило, органи законодавчої влади суб'єктів РФ мають право не встановлювати звітні періоди. При цьому така норма прямо фіксується у відповідному регіональному законі. Інакше біля регіону діють звітні періоди, передбачені пунктом 2 статті 360 НК РФ, і нараховуються пені за несплату податку за підсумками звітного періоду.

На відміну фізичних осіб, юридичні особиу всіх регіонах РФ самостійно розраховують суму транспортного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Перелік транспортних засобів, які визнаються об'єктом оподаткування транспортним податком, наведено у пункті 1 статті 358 Податкового кодексу РФ. Він включає:

• наземні (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, снігоходи, мотосані);
• повітряні (літаки, вертольоти та ін.);
• водні (теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксировані) судна та ін.).

Перелік об'єктів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком, наведено у пункті 2 статті 358 НК РФ. У бюджетних установах до неоподатковуваних об'єктів, як правило, належать транспортні засоби, які:

• належать на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
• перебувають у розшуку, за умови документального підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) довідкою про викрадення, видане органами внутрішніх справ.

Платники податків подають до податкового органу оригінал довідки про викрадення (лист ФНП Росії від 7 квітня 2010 р. № 3-3-07/475@). При цьому транспортний податок не сплачується:

• з місяця, наступного за місяцем викрадення (лист УФНС Росії по Москві від 21.02.2011 № 16-15/015742);
• у період розшуку (місяці викрадення та повернення автомобіля включаються в період перебування транспортного засобу у платника податків).

Оскільки транспортний податок належить до регіональним, як терміни подання звітності, а й ставки податку, і навіть порядок і його сплати встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ (ст. 356 Податкового кодексу РФ). Також законодавчі (представницькі) органи влади у регіонах можуть передбачати й особливі підстави щодо застосування таких пільг.

Сплата транспортного податку та авансових платежів у ньому провадиться платниками податків до бюджету за місцезнаходженням транспортних засобів (п. 1 ст. 363 Податкового кодексу РФ). Місцем знаходження транспортного засобу визнається місце його державної реєстрації, а за відсутності такого - місце знаходження власника майна (п. 5 ст. 83 Податкового кодексу РФ).

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету відповідного суб'єкта РФ, визначається за всіма транспортними засобами, що знаходяться на території даного суб'єкта РФ. Особливості обчислення транспортного податку викладено в Методичних рекомендаціях щодо застосування глави 28 "Транспортний податок" частини другої Податкового кодексу РФ, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р. № БГ-3-21/177 (далі - Методичні рекомендації з транспортного податку).

Зміна податкової бази щодо транспортного податку

Типові помилки під час обчислення транспортного податку

Перелік характерних порушень законодавства про податки та збори опубліковано на офіційному сайті ФНП Росії. У частині обчислення транспортного податку характерними помилками названо:

• незчислення податку у зв'язку із прихованням (неповним відображенням у звітності) об'єктів оподаткування (транспортних засобів);
• заниження потужності транспортного засобу щодо податкової бази;
• неправильне застосування ставок транспортного податку відповідно до законів суб'єктів РФ, у тому числі у зв'язку з неправильним визначенням потужності двигуна (відповідно до паспорта транспортного засобу);
• порушення порядку обчислення сум податку та авансових платежів (невірні податкові ставки, неправильне застосування коефіцієнтів).

Як показує практика перевірок, бухгалтери установ часто помилково не нараховують податку транспортні засоби:

• списані з балансу, але не зняті з обліку в органі, що реєструє;
• які не використовуються на дорогах загального користування, але зареєстровані у відповідних органах.

Згідно з позицією Мінфіну Росії, викладеної в листах від 9 квітня 2010 р. № 03-05-04-04/08 , від 23 липня 2010 р. № 03-05-05-04/16 , транспортним податком не оподатковуються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку, у тому числі не зареєстровані за юридичною особою транспортні засоби, що становлять державну (муніципальну) скарбницю.

Операції з нарахування та сплати транспортного податку

Облік операцій з нарахування та сплати транспортного податку (у тому числі авансових платежів з податку) ведеться з використанням рахунку 030305000 «Розрахунки за іншими платежами до бюджету» (п. 263 Інструкції № 157н). Для відокремленого обліку транспортного податку установа має право на підставі пункту 1 Інструкції № 157н до коду синтетичного рахунку 303 05 ввести додатковий аналітичний код. У бухгалтерському обліку розрахунки з обчислення та сплати транспортного податку оформляються такими записами:

Одночасно робиться запис за позабалансовим рахунком 18 «Вибуття грошових коштівз рахунків установи».

Витрати на сплату транспортного податку бюджетними установамивідповідно до Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікаціїРФ (наказ Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р. № 65н) належать до статті 290 «Інші витрати» КОСГУ.

Декларація з транспортного податку 2015. Звітність за 2014 рік

Починаючи зі звітності за 2014 рік форма декларації з транспортного податку, затверджена наказом ФНП Росії від 20 лютого 2012 р. № ММВ-7-11/99@, діє в редакції наказу ФНП Росії від 25 квітня 2014 р. № ММВ-7-11 /254. Зокрема, на титульному листіта розділ 1 декларації змінилися штрих-коди: відповідно з «05406012» на «05407019» та з «05406029» на «05407026». Інших змін у цих частинах декларації немає (п. 1.2.1 Наказу № ММВ-7-11/254).

Головні поправки було внесено до розділу 2 декларації (додаток № 1 до Наказу № ММВ-7-11/254). У цьому розділі відображаються показники, з яких розраховується транспортний податок. Наприклад:

• вид транспортного засобу та його характеристики;
• кількість років, що минули з року випуску;
• кількість місяців володіння;
• пільги з податку.

Ці та інші поправки виділені для наочності у додатку, наприклад.

Приклад заповнення декларації з транспортного податку за 2014 рік

Бюджетний заклад розташований у Московській області. На балансі знаходиться легковий автомобіль ВАЗ-2115 з потужністю двигуна 72 л. Машину придбано в лютому 2014 року і зареєстровано в ДІБДР того ж місяця.

2014 ознаменувався низкою істотних змін багатьох основних податків: на майно, транспорт, ПДВ та ін. Щодо автоподатку було введено новий порядокрозрахунку з урахуванням підвищуючого коефіцієнта на дорогі машини, також була видозмінена форма декларації та порядок її заповнення.

Транспортний податок у 2015 році обчислюється, декларується та сплачується відповідно до законодавства РФ з урахуванням змін, внесених до НК РФ у попередньому році. Зокрема, у 2014 році було запроваджено підвищуючий коефіцієнт на розкішні авто вартістю від трьох млн. руб. Внаслідок цього було підкориговано форму декларації та порядок її заповнення. Також для ФО та прирівняних до них ІП термін сплати платежу за транспортні засоби (МС) було перенесено на один місяць тому. Якщо раніше «фізики» мали внести кошти до бюджету за свій транспорт не пізніше першого числа листопада місяця, то з 2015 року цей термін встановлено до 01 жовтня.

Платниками податку на ТЗ визнаються всі особи: юридичні, фізичні, індивідуальні підприємцібудь-яких систем оподаткування , у яких зареєстровані транспортні засоби (ТС), оподатковувані цим платежем.

Оскільки ІП і ФО сплачують автоподаток з урахуванням повідомлення, надісланого Інспекцією, особливо загострювати увагу цієї категорії платників податків не будемо, а позначимо особливості розрахунку та обчислення транспортного податку (ТН) для юридичних.

Цей платіж є регіональним, тому кошти з його сплати надходять у бюджет регіону РФ, а правове регулювання здійснюється законами суб'єктів з урахуванням положень Податкового кодексу. Тобто основні особливості, такі як порядок, терміни, пільги зі сплати кожен регіон визначає собі сам, але з однією умовою - нововведення нічого не винні суперечити НК РФ.

Основною умовою для обчислення та сплати ТН є факт держреєстрації ТЗ незалежно від режиму оподаткування та фактичного використання транспортного засобу.

Юрособи на загальної системи, «спрощенці» та «звинувачі» розраховують та сплачують ТН на загальних підставах, навіть якщо автомобіль чи інше ТЗ не експлуатується зовсім.

Таким чином, якщо автомобіль та будь-який інший об'єкт, визнаний таким, що підлягає оподаткуванню ТН, не використовується в діяльності організації (коштує в гаражі, знаходиться на ремонті або консервації, перетворився на брухт внаслідок ДТП або списаний з бухобліку, але не знятий з реєстрації тощо). д) обчислювати з нього платіж доведеться у повному обсязі. Ця позиція підтверджується численними листами фінансового відомства.

Також сплата податку не залежить від обраної системи оподаткування. Звільнення від сплати ТН на УСН та ЕНДВ не передбачено.

Ще однією особливістю цього майнового податкує той факт, що платіж сплачується тією особою, на яку зареєстровано ТЗ, незалежно від того, чи є його власником.

Так, щодо договору лізингу часто виникають спірні питання про те, хто є платником податку: лізингодавець або лізингоодержувач:

З цього питання ФНП дає вичерпну відповідь у своєму листі:

З якого майна необхідно сплачувати автоподаток

Кодексом визначено вичерпний перелік транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню. До нього включаються:

• Машини на власному ходу (автомобілі, мотоцикли та моторолери, автобуси, трактори тощо);
• Механізми на гусеничному та пневмоході;
• Водний та повітряний транспорт

Щодо причепів та напівпричепів законодавець вважає за можливе податок не сплачувати.

Не підлягають оподаткуванню і такі транспортні засоби:

Пільга у вигляді звільнення від сплати податку по викраденому ТЗ застосовується лише у випадку, якщо факт крадіжки буде підтверджений офіційними документами.

Також варто зазначити, що підтверджувати факт крадіжки доведеться щороку, а чи не одноразово.

Особа, на яку зареєстровано викрадене ТЗ, може зняти її з обліку, надавши заяву до органів реєстрації. Ця можливість відображена у Правилах реєстрації автотранспортних засобів.

Якщо організація придбала транспортний засіб і не поставила його на облік (наприклад, він використовується тільки на території організації, або куплено для подальшого перепродажу), то платник податків також зобов'язаний сплатити податок, незважаючи на те, що реєстрація ТЗ не здійснювалася. Такого висновку дійшов ВАС РФ у своїй постанові від 07.06.2012.

Інші пільги з ТН

Окремі пільги з транспортного платежу можуть і законами Суб'єктів РФ.

Наприклад, Законом Москви звільняються від сплати податку організації, здійснюють послуги пасажирських перевезень міським пасажирським транспортом, і навіть ряд фізичних осіб, є Героями СРСР і РФ, ветеранами ВВВ та інших бойових дій, інвалідами тощо. Повний перелік пільговиків встановлено статтею 4 цього закону.

Ставки з автоподатку

Ставки за ТН встановлені відповідною статтею ПК та Законом суб'єкта. Кодексом вказується, що відображені у статті 361 розміри ставок можуть бути змінені, як у бік збільшення, так і зменшення, але не більше ніж у 10 разів. Мінімізації не підлягають ставки на автомобіль потужністю не більше 150 к.с.

У Москві мінімальна ставка на автомобілі до 100 к.с. складає 12 руб., А максимальна (на авто понад 250 к.с.) дорівнює 150 руб.

У який термін потрібно подати декларацію та сплатити податок

Податковим періодом за ТН визнається календарний рік, а звітними – І, ІІ, ІІІ квартали.

Варто зазначити, що законом регіону звітні періоди, як і обов'язок зі сплати авансів може бути скасовано.

Законом м. Москви № 33 обов'язок щодо складання платником податків розрахунків за авансовими платежами та їх сплата не передбачена.

Надати річну декларацію та сплатити податок ЮЛ має у строк не пізніше 01 лютого, якщо інше не встановлено законом суб'єкта.

Наприклад:Московські підприємці звітують з податку до 5 лютого включно.

Сума платежу обчислюється організаціями самостійно за кожним транспортним засобом за місцем його знаходження.

Якщо ЮЛ має кілька філій і на них зареєстрований транспорт, то подавати декларацію вона має по кожній такій філії.

Виняток робиться лише найбільших платників податків, які мають звітувати за місцем свого обліку.

Порядок обчислення суми платежу та авансів щодо нього

Сума податку за 2015 рік розраховується за такою формулою:

Сума податку до сплати за підсумками року розраховується з урахуванням авансів, що обчислюються за кожен квартал (якщо цей обов'язок встановлений законом регіону):

Аванси за кожен квартал підлягають розрахунку за формулою:

Приклад №1

ТОВ «ГрінГрас» має на балансі легковий автомобіль Kiа Soul, який використовується для доставки товару покупцям. Транспорт зареєстрований м. Москві, потужність двигуна (МД) дорівнює 124 к.с. Ставка з податку – 25 руб.

Сума податку до сплати за 2015 рік становитиме 3100 руб. (124л.с * 25руб.)

Оскільки Законом Москви не передбачено обчислення та сплата авансів, то зазначена сума складатиме платіж до внесення до бюджету.

Приклад №2

У власності ТОВ «Логістик» знаходяться 2 легкові автомобілі:

• У м. Москва – NissanJuke (МД 178 л.с.) Ставка – 50 руб.
• У м. Митіщі Московської області – Chevrolet Lacetti (потужністю – 95 к.с) Ставка – 10 руб.

Сума ТН до сплати NissanJuke складе 8 900 (178*50). Аванси сплаті не підлягають.

За Chevrolet Lacetti податок за 2015 рік складе 950 руб. (95 * 10).

Аванси – 713 руб. (95 * 0,25 (1 / 4) * 10) * 3 (за кількістю кварталів).

За вирахуванням авансів підсумкова сума до внесення до бюджету за 2015 по цьому авто - 237 руб.

Якщо протягом податкового періодуЮЛ володіло МС неповний рік, а лише кілька місяців, то розрахунок вестиметься за такою формулою:

Необхідно відзначити, що місяць початку та припинення права власності на ТЗ вважається як повний. Тобто. якщо автомобіль придбано 30.12.2015, то податок потрібно буде сплатити за один місяць 2015 року. Якщо ТЗ куплено, наприклад, у вересні, а продано у жовтні, то розрахунок вестиметься виходячи з 2 місяців.

Приклад № 3

ТОВ «Снігур» у м. Москві 31 березня 2015 року придбало та зареєструвало автомобіль марки SuzukiGrandVitara (потужність - 144 к.с.) та 14 квітня 2015р. його продало.

Суспільству необхідно внести до бюджету за 2015 рік суму – 856 руб. (144л.с. * 35руб. * (2/12)).

Витрати по ТН можна віднести на витрати на «спрощенку» 15%.

За розкішне авто доведеться доплатити

З 01 січня 2014 року до НК РФ були внесені зміни в частині розрахунку платежу по дорогих машинах. Так, якщо вартість авто перевищує 3 млн., щодо суми до сплати за минулий рік власник зобов'язаний застосувати коефіцієнт (К1), встановлений Податковим Кодексом. Цей показник визначається залежно від вартості ТЗ та року його випуску. Чим дорожче і новіша машина-тим він вищий. Перелік автомобілів, що підпадають під розкішну категорію, визначає Мінпромторг. Цей список розміщено на офіційному сайті вказаного відомства.

Також докладно про особливості сплати ТН на дорогі автомобілі розповідається в наступному відео:

Розрахунок із застосуванням підвищуючого коефіцієнта

Приклад №4

Організація у 2013 році придбала автомобіль BMW 640i (МД 320). Зазначене ТЗ включено до Переліку та відповідно до НК РФ підвищуючий коефіцієнт (К) дорівнює (термін володіння 2 роки) 1.1.

Автомобіль поставлено на облік у Москві. Відповідно аванси організація не обчислює та не платить.

Податок до сплати становитиме 52 800 руб. (320 * 150 * 1.1)

Важливим моментом не відображеним прямо в Податковий кодексє те, що за авансовими платежами (якщо їхня сплата передбачена відповідним законом регіону) підвищуючий коефіцієнт не застосовується. Тобто вони розраховуються так само як і за звичайними авто, а К1 враховується лише при обчисленні суми податку за рік.

Приклад №5

ТОВ "Прайм" у 2014 році придбало та зареєструвало в Санкт-Петербурзі автомобіль Audi Q7 quattro (МД 245 к.с.). Термін володіння – 1 рік.

Податкова ставкавідповідно до Закону м. Санкт-Петербурга (посилання) - 75 руб.

Сума платежу за підсумками 2015 року дорівнює 23888 руб. (245 * 75 * 1,3).

Авансові платежі за три звітні квартали - 13 781 руб. (245 * 75 * 0,25).

За підсумками року ТОВ «Прайм» необхідно заплатити ТН у ​​розмірі 10107 (23888-13781).

Враховуючи вищевикладене, позначимо ключові особливості сплати податку на ТЗ:

• ТН сплачується всіма ЮО незалежно від системи оподаткування: звільнення від сплати цього податку при застосуванні спецрежимів не передбачено;
• Декларацію та розрахунок авансових платежів становлять лише юрособи, оскільки ІП у рамках податкового законодавства прирівнюються до ФО та сплачують податок за повідомленням, що направляється Інспекцією;
• Підставою для сплати платежу є факт державної реєстрації транспортного засобу, а не фактичного володіння;
• Платіж розраховується та вноситься до бюджету по кожному ТЗ за місцем його реєстрації (за винятком найбільших платників податків);
• Законом суб'єкта РФ визначається ставка, порядок, строки та пільги зі сплати податку.
• З 2014 року власники розкішних автомобілів, вартістю від 3 млн. руб. повинні розраховувати платіж з урахуванням підвищеного коефіцієнта.

До 1 лютого 2016 року компаніям треба подати декларацію з транспортного податку за 2015 рік. У цій статті ви знайдете рекомендації щодо заповнення декларації, приклади та форму.

Зразок заповнення декларації з транспортного податку за 2015 рік. Розділ 2

У рядку 020вказується код за ОКТМО.

У рядку 030- Код транспортного засобу. Для легкового авто ставиться код 51004, для вантажного – 52001 (див. додаток 5 порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 20.02.2012 № ММВ-7-11/99).

У рядку 040необхідно вказати ідентифікаційний номер машини. Його можна оглянути у ПТС або свідоцтві про реєстрацію авто. У цих документах зазначені марка і номер машини (реєстраційний знак) - вони вказуються в рядках 050і 060 .

Податкова база ( рядок 070) - це кількість кінських сил. Ці дані також зазначені у ПТС та свідоцтві про реєстрацію.

У рядку 080«Одиниця виміру податкової бази з ОКЕІ» для кінських сил ставиться 251 (див. додаток 6 до Порядку заповнення декларації з транспортного податку).

У рядку 090вказується екологічний клас. У рядку 100- кількість років, що минули з року випуску автомобіля. Рядки 090 та 100 треба заповнити, лише якщо у вашому регіоні сума податку залежить від екологічного класу чи віку машини. Якщо ні, то треба поставити прочерки у рядках.

У рядку 110слід зазначити кількість повних місяців володіння автомобілем. Наприклад, треба поставити 12, якщо ви володіли машиною рік. Місяці, в яких ви ставили або знімали транспортний засіб з обліку, вважаються повними.

У рядку 120вказується дробом частка компанії у праві на автомобіль. Якщо транспортний засіб належить лише їй, треба записати "1----/1----".

У рядку 130вказується коефіцієнт володіння (коефіцієнт Кв) - це число місяців, у рядку 110, розділене на 12. Наприклад, якщо ви володіли машиною володіли 10 місяців, то коефіцієнт Кв - 0,8333 (10 міс.: 12 міс.).

У рядку 140зазначається ставка податку, що діє у регіоні. Нагадаємо, ставки можуть різнитися залежно від потужності двигуна, валової місткості, категорії транспортних засобів та року випуску.

У рядку 250треба зазначити суму транспортного податку до сплати.

Декларація з транспортного податку за 2015 рік для юридичних осіб: Розділ 1

У розділі 1 декларація з транспортного податку є три однакові блоки для сум з різних ОКТМО ( рядок 020). Якщо всі ваші автомобілі зареєстровані в одній муніципальній освіті, заповнюйте один блок. А якщо у різних, але всі ці коди – у відомстві однієї ІФНС, то кілька.

У рядок 021перенесіть суму з рядка 250 розділу 2.

У рядках 023-027вкажіть авансові платежі, які були нарахованоза перший, другий та третій квартали. Нагадаємо, авансові платежі в 2015 році дорогими автомобілями треба було рахувати з урахуванням підвищувальних коефіцієнтів.

Зразок заповнення декларації з транспортного податку за 2015 рік. Розділ 1

• Приклад заповнення декларації з транспортного податку за 2015 рік (завантажити в Excel)
• Форма декларації з транспортного податку (скачать в Excel)

Куди здавати декларацію з транспортного податку за 2015 рік

Звітність треба здати до ІФНС головної компанії або відокремленого підрозділу- Залежно від того, де зареєстрований автомобіль.

Якщо компанія протягом року змінювала адресу та інспекцію, треба перевірити адресу до ПТС. Якщо адреса в ПТС не змінилася, краще уточнити інформацію в колишній інспекції. Якщо картка з транспортного податку залишилася там, відправити декларацію треба буде до старої інспекції. Якщо ні, тоді здати декларацію треба до нової інспекції. Але слід уточнити в інспекторів, чи вони отримали картку зі старої ІФНС, чи змінився ОКТМО і т.д.