* Maliyyə Nazirliyinin 28 yanvar 2016-cı il tarixli 21 nömrəli əmri.

Başlamaq üçün UR təqdim etmək üçün ümumi qaydaları xatırlayaq:

1. UR əvvəllər təqdim edilmiş bəyannamədə edilən səhvləri düzəldir, təqdim etmək üçün son tarix artıq başa çatıb. Əgər cari bəyannamədə səhvə yol verilibsə və onun verilməsi üçün son tarix hələ başa çatmayıbsa, o zaman düzəldilə bilər. təqdim etməklə yeni bəyannamə (« Zvitna nova").

2. Səhvlər UR tərəfindən düzəldilir formaya görə, verildiyi tarixdə qüvvədədir, yəni artıq forması təsdiqlənmiş yeni SD 21 nömrəli əmrlə (bənd. 1 bənd 50.1 NKU, 1-ci bənd. IV Sərəncam No 21**) .

3. İndi UR təqdim etməyin yalnız bir yolu var - müstəqil sənəd kimi ( 1-ci bənd VI Sərəncam No 21). O, bəyannaməyə əlavə kimi təqdim edilə bilməz. Müvafiq olaraq, əgər səhv ödənişə səbəb olubsa, o zaman ödənilməmiş məbləğin 3%-i həcmində “öz-özünə cərimə” ödənilməlidir. əvvəl UR müraciəti. “Özünə cərimə”nin məbləği UR-nin 18.3-cü səhifəsində əks olunub.

4. Əgər səhvin edildiyi bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən 1095 gün keçməmişsə, xəta düzəldilə bilər.

5. Bir UR yalnız bir bəyannamənin səhvlərini düzəldə bilər.

6. Bəyannamə ilə birlikdə əlavələrin də təqdim edilməsi zərurəti yarana bilər. Düzdür, yalnız bu cür ərizələrin təqdim edilməli olduğu sətirləri düzəltsəniz ( 8-ci bənd VI Sərəncam No 21).

7. UR-nun doldurulması qaydaları. Quraşdırılmışdır bölmə VI Sərəncam No 21.

8. Səhvlərin düzəldilməsi qaydaları. Səhv olarsa təsir etdi büdcə ilə hesablaşmaları həyata keçirmək (yəni elan edilmiş BV-nin az ödənilməsinə, artıq ödənilməsinə və ya ölçüsünün dəyişdirilməsinə səbəb olmuşdur), sonra düzəliş edildikdə, müvafiq SD məlumatları (sütun 6 s. 18 və ya s. 20.2) köçürülür inteqrasiya edilmiş karta. Bu halda, UR səhvin 18-ci səhifə və ya 20.2-yə təsir etdiyi hər hesabat dövrü üçün təqdim edilir.

"Yuvarlanma" minusunda səhvlər (səh. 21):

Səhv hələ də qalırsa təsir etməyə vaxtı yox idi büdcə ilə hesablaşmalar üçün (21-ci səhifədə mənfi dəyər elan edərkən yol verilmiş səhvlər), onda bu halda təqdim etmək kifayətdir. bir UR səhvin edildiyi dövr üçün. Mənası gr. 6 səhifə 21 (“+” və ya “-” ilə) UR köçürülür səhifə 16.2 bəyannamələr onun üçün hesabat dövrü UR-nin təqdim edildiyi(5-ci bənd VI Sərəncam No 21) Eyni zamanda, bəyannamənin yekun hissəsində UR haqqında məlumatı ayrıca sahədə (“Tarix/Nömrə/Məbləğ, UAH”) göstərməyi unutmayın (16.2-ci səhifədəki “*” işarəsinə baxın);

Səhv 18 və ya 20-ci səhifəyə təsir edibsə.2. Bu halda, UR təqdim etməli olacaq hər dövr üçün, hansı bir xətanın müəyyən edilmiş sətirlərin dəyərinə təsir göstərdiyi.

Köhnə bəyannamə ilə yeni UR-nun sətirlərinin müqayisəliliyi

Artıq qeyd etdiyimiz kimi, köhnə səhvlər yeni UR ilə düzəldilir ( 1-ci bənd IV Sərəncam No 21). Buna görə də, keçmiş (yanvardan əvvəlki) hesabat dövrlərinin səhvlərini düzəldərkən, əks olunan əməliyyatın mahiyyətinə uyğun olan sətirləri seçməli olacaqsınız.

Köhnə bəyannamə ilə yeni UR-nun sətirləri arasında yazışma

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi, vergi ödəyicisinin hesablamalarda vergi məbləğinin düzgün qiymətləndirilməməsinə səbəb olan səhvi müstəqil olaraq aşkar etməsi və mühasibat uçotu məlumatlarına dəyişikliklər etməsi barədə vergi müfəttişliyinə məlumat verən sənəddir.

Aydınlaşdırma müəyyən edilmiş qaydada təqdim edilir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsi. Onun forması və ƏDV 2019-un doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə tənzimlənir. Vergi ödəyicisi istənilən hesabat dövrü üçün səhvlər və qeyri-dəqiqliklər aşkar etdikdən sonra təqdim edilmiş vergi bəyannaməsinə müstəqil şəkildə düzəlişlər etmək hüququna malikdir. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə edəcəyinə baxaq; Səhvlərin düzəldilməsi prosedurunu alqoritm şəklində təqdim edəcəyik.

Səhvlər düzəldilə bilər

Əgər vergi ödəyicisi uçot apararkən və ya yoxlama apararkən birdən-birə əvvəlki hesabat dövrləri üçün ƏDV-nin uçotunda və buna görə də artıq təqdim edilmiş vergi bəyannaməsində mühüm məlumatları qaçırdığını və ya verginin məbləğinə təsir edən səhvlərə yol verdiyini aşkar edərsə, o:

• dərhal lazımi dəyişiklikləri etməli və Federal Vergi Xidmətinə düzəliş edilmiş vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi, əgər səhv büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğinin aşağı göstərilməsinə səbəb olarsa, xüsusilə vacibdir. Axı, Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisi qarşısında belə bir səhv aşkar edərsə, o, bütün borc müddəti üçün cərimə və cərimə ilə üzləşəcək;
• səhv büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləğinin aşağı salınmasına səbəb olmadıqda, düzəliş təqdim etmək hüququna malikdir.

Aşağıdakı hallarda yeniləmə təqdim etməyinizə ehtiyac yoxdur:

• tənzimləmə fakturasından istifadə etdiniz (özünüz tərtib etdiniz və ya qarşı tərəfdən aldınız);
• Federal Vergi Xidməti yoxlama zamanı bir səhv aşkar etdi və əlavə vergi hesabladı.

Xatırlamaq çox vacibdir ki, 2019-cu ildə yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi yalnız səhvlərin müəyyən edildiyi və dəyişikliklərin edildiyi vergi dövründə qüvvədə olan formada təqdim edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Buna görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq, düzəliş edilmiş məlumatlar yalnız 2015-ci ilin 1-ci rübündən etibarən təqdim edilə bilər. Əvvəlki dövrlərdə aşkar edilmiş səhvləri düzəltmək üçün Federal Vergi Xidmətinin əvvəlki əmrləri ilə təsdiq edilmiş bəyannamə formalarından istifadə edilməlidir.

Artan ödənilməli məbləğlə aydınlaşdırma yalnız elektron formada təqdim olunur.

Yenilənmiş vergi bəyannaməsinin doldurulması

Aydınlaşdırmanın doldurulması qaydası Federal Vergi Xidmətinin müvafiq vergi dövrü üçün hesabat formasını təsdiq edən əmrinə əlavə ilə tənzimlənir. Beləliklə, 558 nömrəli Sərəncamın 2 nömrəli Əlavəsində verilmiş Tamamlama Prosedurunun 2-ci bəndinə əsasən, əlavə dəyər vergisinin dəqiqləşdirilməsi yalnız vergi ödəyicisinin əvvəllər Federal Vergiyə göndərdiyi ilkin hesabatın səhifələri nəzərə alınmaqla doldurulur. Xidmət. Bütün digər səhifələr və onlara əlavələr yalnız vergi uçotuna onlarda göstəriləcək məlumatlara təsir edən dəyişikliklər və ya əlavələr edildikdə tamamlanmalıdır.

ƏDV bəyannaməsinin 8-12-ci bölmələri üçün hətta xüsusi 001 sətri də var. Onun 3-cü sütununda vergi ödəyicisinin müvafiq bölmədə göstərdiyi məlumatların aktuallığını qeyd etmək lazımdır:

• əvvəllər təqdim edilmiş hesabatda müvafiq bölmə üzrə məlumat olmadıqda və ya belə məlumatlar dəyişdirilirsə, əvvəllər təqdim edilmiş məlumatda səhvlər müəyyən edildikdə və ya məlumat tam əks olunmadıqda “0” rəqəmi daxil edilməlidir;
• vergi ödəyicisi əvvəllər bölmə üzrə məlumat təqdim etmişsə və o, aktual, etibarlıdırsa və dəyişdirilə bilməzsə, onda 005, 010-190-cı sətirlərə “1” rəqəmi qoyulmalı və tire qoyulmalıdır;
• hesabat hesabat dövrü üçün əsasdırsa, onda tire əlavə edilməlidir.

Bənzər bir sətir vergi bəyannaməsinin 8-ci və 9-cu bölmələrinə əlavələrdə verilmişdir. O, həmçinin ƏDV dəqiqləşdirməsidirsə, müvafiqlik göstəricisi “0” və ya “1” göstərilməlidir. Bununla belə, tire qoymağa ehtiyac yoxdur, çünki səhifə məlumatları yalnız yenilənmiş hesabatın bir hissəsi kimi mövcuddur.

Bölmələrin formalaşması

İlkin hesabatın baş səhifəsi və 1-ci bölməsi olmalıdır. Qalan 2-12-ci bölmələr, habelə 3, 8 və 9-cu əlavələr yalnız vergi dövründə müvafiq əməliyyatlar aparıldıqda doldurulmalı və hesabata daxil edilməlidir. Buna görə də, əgər ilkin hesabatda, məsələn, 1, 2, 3, 7 və 9-cu bölmələr varsa, həyata keçirilən eyni əməliyyatların bir hissəsi kimi təqdim edilmiş yenilənmiş ƏDV bəyannaməsində bunlar olmalıdır.

Vergi ödəyicisi satınalma kitabına düzəlişlə bir yeniləməni necə təqdim etməyi düşünürsə, məsələn, hesab-fakturadakı girişi ləğv etmək barədə düşünürsə, o zaman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr tarixli tələblərini rəhbər tutmalıdır. 2011 No 1137. Buradan belə çıxır ki, alqı-satqı kitabçasında təhsil aldıqdan sonra edilməsi lazım olan bütün dəyişikliklər və düzəlişlər vergi dövrü, əlavə vərəqlər daxil edilməklə daxil edilməlidir. Qanunvericiliyə uyğun olaraq, 8-ci Bölməyə 1-ci Əlavədə və 9-cu Bölməyə 1-ci əlavədəki hesabat düzəlişləri xüsusi olaraq satış kitabçasının və alış kitabının əlavə vərəqlərindən məlumatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. Buna görə də, satınalma kitabında səhv olarsa, əlavə dəyər vergisi ilə bağlı yeniləmənin necə təqdim edilməsi məsələsi onları doldurmaqla həll edilə bilər.

Əgər vergi ödəyicisi bu cür düzəlişlər edibsə, onda aydınlaşdırmanın bir hissəsi kimi əvvəllər ilkin hesabat formasının bir hissəsi kimi təqdim edilmiş 1, 2, 3, 7 və 9-cu əsas bölmələrə əlavə olaraq, Bölməyə 1 nömrəli Əlavə təqdim edilməlidir. 8 alış və satış kitablarından əlavə vərəqlərlə.

Vergi ödəyicilərini məlumatların düzəldilməsi zamanı təkrarlanan məlumatlardan xilas etmək üçün Federal Vergi Xidməti uyğunluq göstəricisindən istifadə etməyə icazə verir. Bu icazə 8-12-ci bölmələr üzrə ötürülən məlumatların böyük həcmi ilə bağlıdır. Dəyişikliklər və ya dəqiqləşdirmələr olmadıqda, vergi ödəyicisi onu boş buraxa bilər. Bununla, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi “1” aktuallığının əlamətidir. Bu, Federal Vergi Xidmətinin eyni dövr üçün əvvəlki hesabat formasındakı məlumatları avtomatik olaraq saxlayacağını ifadə edəcəkdir. Eyni zamanda, bütün bölmələrə dəyişiklik etmək zərurəti yaranarsa, o zaman bütün bölmələr üçün uyğunluq bayrağını “0” olaraq təyin edə bilərsiniz, bundan sonra vergi nəzarəti məqsədləri üçün istifadə olunacaq yenilənmiş məlumatlar yüklənəcək.

Müvafiqlik göstəricisindən istifadə vergi ödəyicilərinə müstəqil olaraq yeniləmənin bölmələrinin sayını yaratmağa imkan verir, bu barədə məlumatlar Federal Vergi Xidmətinin məlumat bazasında dəyişdiriləcəkdir. Bu, hətta əvvəlki vergi dövründə onlardan yalnız birində səhvə yol verilməsi şərti ilə bir-biri ilə əlaqəli bölmələrə də aiddir. Bundan əlavə, Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisinə 8 və 9-cu bölmələrə əlavələri düzəltməkdən imtina etmək hüququ verir, hətta onlar "0" kimi qeyd olunsa və məlumat yenidən yüklənsə belə.

Bununla belə, vergi orqanlarının belə icazəsi Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş alış kitabının və satış kitabının aparılması qaydalarına ziddir. Məmurların sənədlərdə dəyişikliklərin əks etdirilməsi proseduruna bu cür yanaşmasını nəzərə alaraq vergi uçotu, birdən, Federal Vergi Xidmətinin yoxlamasından sonra işə məhkəmədə baxıldıqda, cəza almaqdansa, kitablardan düzəlişləri tamamilə boşaltmaq daha yaxşıdır.

Qeyd etmək lazımdır ki, hər kəsin səhvləri fərqli olduğundan, bütün vəziyyətlər üçün uyğun olan bir aydınlaşdırmanın doldurulması nümunəsini tapmaq demək olar ki, mümkün deyil. Buna görə də, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi üçün izahat tələb olunarsa, nümunə yalnız analoji olaraq adi hesabat formasının təlimatlarında tapıla bilər. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix qanunla tənzimlənmir, ehtiyac yarandıqda təqdim edilə bilər.

Vergi məbləğinə təsir etməyən səhvlər

Vergi ödəyicisi vergi uçotunda ödənilməli olan verginin məbləğinə təsir etməyən səhvlər aşkar etdikdə, o, düzəliş edilmiş hesabat təqdim edə bilməz. Lakin, 2015-ci il yanvarın 1-dən etibarən təşkilatlar digər şəxslərin maraqlarına uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən hesab-fakturaları verərkən və alarkən saxlamalı olan hesab-faktura jurnalında səhvlərə yol verilmişdirsə. agentlik müqavilələri və ya komissiya müqavilələri, eləcə də bir tərtibatçının funksiyalarını yerinə yetirərkən, aydınlaşdırma təqdim etmək daha yaxşıdır. Mühasibat jurnallarının aparılması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsində müəyyən edilmişdir. Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi üçün heç bir cərimə qanunla nəzərdə tutulmur, lakin onun olmaması vergi ödəyicisini vaxtında düzəldilməyən səhvlərə görə böyük cərimələrə səbəb ola bilər.

Vergi agenti bəyannamənin 10 və 11-ci bölmələrindəki məlumatları dəqiqləşdirmək qərarına gələrsə, ona aidiyyət əlaməti tətbiq edilə bilməz. Dəyişdirilən bölmədən bütün məlumatları yenidən yükləmək lazımdır. Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilən faktura jurnalının məlumatlarını dəyişdirmək imkanı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1137 nömrəli qərarında nəzərdə tutulmur. Audit zamanı mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarında uyğunsuzluqlar aşkar edilərsə, Federal Vergi Xidməti ilə mümkün mübahisənin qarşısını almaq üçün vergi məbləğinə təsir etməyən yenilənmiş məlumatların təqdim edilməsi lazımdır.

İlkin ƏDV-də səhvlər aşkar edildikdə və ya bütün zəruri məlumatlar əks olunmadıqda ƏDV düzəlişləri təmin edilir. Yenilənmiş ƏDV bəyannamələrinin göndərilməsi haqqında məlumat Tamamlama Prosedurunun 2-ci bəndindədir.

Düzəliş edilmiş ƏDV aşağıdakılardan ibarətdir:

• bəyannamənin özü (hətta dəyişikliklər yalnız ərizələrə təsir etsə də);
• əvvəllər Federal Vergi Xidmətinə göndərilmiş ərizələr, onlara edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla;
• bəyannamənin digər bölmələri və onlara əlavələr, onlara dəyişikliklər (əlavələr) edildikdə.

Kontur.Externe-də xidmətdə doldurulmuş ƏDV və ərizə məlumatları göndərildikdən sonra qaralama şəklində saxlanılır. Tənzimləməni doldurmaq üçün eyni dövr üçün hesabat açmalısınız və o, ilkin təqdimetmə zamanı ötürülən məlumatları artıq ehtiva edəcəkdir.
"Düzəliş et" düyməsini basmalı və məlumatlara dəyişiklik etməlisiniz.

Düzəliş nömrəsi

Bəyannamədəki düzəliş nömrəsi ilə ƏDV əlavələrindəki düzəliş nömrələri uyğun olmalıdır. Kontur.Extern-də “Göndərməyə davam et” düyməsini sıxdıqdan sonra bəyannamədəki düzəliş nömrəsi avtomatik olaraq ərizələrə daxil edilir.

Uyğunluq əlaməti

“Aidiyyət göstəricisi” sahəsi yalnız ƏDV əlavələrində doldurulur. “Tənzimləmə nömrəsi” sahəsində 0-dan başqa bir dəyər varsa görünür.

Düzəliş bəyannaməsində satınalma kitabının, satış kitabının və digər tətbiqlərin yeni versiyasını Federal Vergi Xidmətinə təqdim etmək lazımdırsa, uyğunluq atributu 0-a bərabər olmalıdır - məlumat uyğun deyil. Uyğunluq işarəsi = 0, əvvəllər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilmiş məlumatların artıq müvafiq olmadığını və bölmənin yeni versiyasının lazım olduğunu bildirir.

Tətbiqin yeni versiyasını göndərməyinizə ehtiyac yoxdursa, uyğunluq işarəsi 1-ə bərabər olmalıdır - məlumat aktualdır. Uyğunluq göstəricisi = 1 o deməkdir ki, bu bölmədən başqa bir şey düzəliş bəyannaməsində düzəliş edilir. Yoxlamada artıq bu bölmə üzrə düzgün məlumat var.

Əlavə vərəqlər

Satınalma kitabının (Bölmə 8.1) və satış kitabının (Bölmə 9.1) əlavə vərəqləri yalnız düzəlişlər göndərilərkən əlavə olunur.

İlkin alış və ya satış kitablarını dəyişdirmək lazımdırsa, dəyişikliklər əlavə vərəqlər yaratmaqla rəsmiləşdirilir - 1137 saylı qətnaməyə baxın. Məsələn, düzəldici bəyannamənin bir hissəsi kimi, satınalma kitabındakı məlumat uyğunluq işarəsi = 1 ilə təqdim olunur - məlumat cari və satınalma kitabına əlavə əlavə olunur - müvafiq işarənin qoyulduğu bölmə 8.1 = 0 - məlumat uyğun deyil. Satış kitabçası da eyni şəkildə düzəldilir.

İlkin alış kitabından və ya satış kitabından məlumatların alış / satış kitabından məlumatlara ötürülməsi zamanı səhv baş verərsə, əlavə vərəqlər əlavə edilmir - bəyannamənin 8 və ya 9-cu bölmələri. Bu halda, kitabların özləri düzəldilir (8 və ya 9-cu bölmə) - onlarda sıfırdan fərqli olan düzəliş nömrəsini göstərməlisiniz və uyğunluq göstəricisi = 0 - məlumat əhəmiyyətsizdir. Sonra bütün lazımi dəyişiklikləri edin.

Səhv verginin ödənilməməsinə səbəb olarsa, xüsusən bəyannamədə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği az qiymətləndirildikdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi) vergi ödəyicisi yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlidir. Vergi ödəyicisi başqa bir səhvə yol veribsə, o zaman "düzləşdirmə" vermək öhdəliyi yoxdur, lakin ƏDV bəyannaməsində düzəliş etmək hüququ var.

Təcrübədə ədədi göstəricilərə təsir etməyən bəzi texniki səhvlər ƏDV bəyannaməsinin stolüstü auditinin bir hissəsi kimi düzəldilə bilər. Vergi orqanı qarşı tərəfin vergi ödəyicilərinin bəyannamələrində hesab-faktura məlumatları arasında uyğunsuzluq aşkar etdikdə, o, izahat tələb edəcək və bu sorğuya cavab olaraq vergi ödəyicisi Vergi Məcəlləsinin 8-ci və ya 9-cu bölmələrinin doldurulmasında çatışmazlıqları izah edə və faktiki olaraq düzəldə biləcək. ƏDV bəyannaməsi.

Beləliklə, məsələn, ƏDV bəyannaməsinin 8 və ya 9-cu bölmələrini doldurarkən, yəni. Vergi ödəyicisi satış kitabçasını və ya alış kitabçasını doldurarkən hesab-fakturanın nömrəsini və ya tarixini səhv göstərib, yaxud alıcının və ya satıcının VÖEN-ində səhvə yol verib, ƏDV üzrə “aydınlıq” təqdim etmək lazım deyil. Həmçinin, vergi ödəyicisi alış kitabçasında və ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsində müvafiq olaraq satıcıdan aldığı qaimə-fakturanın 11-ci qrafasında gömrük bəyannaməsinin qeydiyyat nömrəsini göstərməyi unutduqda və ya səhv göstərdikdə bəyannamənin düzəldilməsinə ehtiyac yoxdur.

Ancaq hər halda, vergi ödəyicisi düzgün məlumatları göstərərək satış kitabçasına (alış kitabçasına) düzəlişlər etməlidir.

Bəzi vergi ödəyiciləri hesab-faktura məlumatlarını mühasibat uçotu proqramına daxil edərkən satıcının və ya alıcının ünvanını səhv göstərdiklərindən, ƏDV bəyannaməsi ilə bağlı stolüstü yoxlama apararkən vergi orqanının bu səhvi aşkar edəcəyindən narahatdırlar. Nəzərinizə çatdırmaq istərdik ki, bu cür təfərrüatlar nə satış kitabçasında, nə də alış kitabçasında, ona görə də ƏDV bəyannaməsində öz əksini tapmır. Buna görə, bəyannamə məlumatları ilə Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestri, Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestri və ya qarşı tərəfin bəyannaməsi arasında uyğunsuzluqlardan qorxmağa ehtiyac yoxdur. Fakturadakı ünvan düzgün doldurulmuşdursa, mühasib yalnız qarşı tərəfin düzgün təfərrüatlarını göstərməklə mühasibat proqramında dəyişiklik etməlidir.

Eyni zamanda, satıcı qaimə-fakturanın nömrəsində və ya tarixində səhvə yol veribsə, alıcının VÖEN-ini səhv göstəribsə və alıcının təqdim etdiyi ƏDV bəyannaməsini yoxlayarkən vergi orqanlarında lazımsız sualların olmasını istəmirsə, o, satıcının məlumatlarının alıcının bəyannaməsində göstərilən məlumatlara uyğun olması üçün düzgün faktura təfərrüatlarını göstərərək yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək hüququ.

Əgər vergi ödəyicisi bəyannaməni doldurarkən rəqəmsal göstəricilərdə səhvə yol veribsə, bu, yalnız yenilənmiş bəyannamə təqdim etməklə düzəldilə bilər.

ƏDV bəyannaməsində səhvi necə düzəltmək olar?

Artıq qeyd edildiyi kimi, əgər səhv verginin ödənilməməsinə səbəb olarsa, vergi ödəyicisi onu yenilənmiş bəyannamə təqdim etməklə düzəltməyə borcludur. Cəzaların qarşısını almaq üçün "aydınlaşdırma" təqdim etməzdən əvvəl borcları və müvafiq cərimələri ödəmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi və 4-cü bəndi). Həmçinin yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməklə, vergi ödəyicisi arzu etdikdə verginin hesablanmasına təsir etməyən xəta (məsələn, ƏDV bəyannaməsinin 8-11-ci bölmələrində əks olunmuş qaimə-fakturaların rekvizitlərindəki səhvlər) düzəldilir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi yenidən hesablamanın mümkünlüyünü nəzərdə tutur. vergi bazası və səhvin aşkar edildiyi dövrdə verginin məbləği, əgər belə bir səhv verginin həddindən artıq ödənilməsinə səbəb olarsa, yəni. Bu müddəa yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etmədən səhvi düzəltməyə imkan verir.

Lakin bu qayda ƏDV-yə tətbiq edilə bilməz.

Bunun səbəbi, bəyannamədə hesab-fakturalar haqqında məlumatların olması və cari dövrdə vergitutma bazası düzəldərkən bəyannamənin düzgün doldurulmasının mümkün olmaması (o cümlədən ƏDV bəyannaməsinin 9-cu bölməsində verilmiş qaimə-fakturaya dair məlumatların düzəldilməsi) , yəni. cari dövrdə səhvin düzəldilməsi ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydaları ilə nəzərdə tutulmur.

ƏDV ayırmalarına gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi ümumiyyətlə tətbiq edilmir, çünki bir səhv düzəldildikdə, ayırmalar yalnız hesablanmış verginin məbləğini düzəldir və vergi bazası yenidən hesablanmır. Düzdür, bəzi ayırmalar rəsmi olaraq sonrakı dövrə keçirilə bilər, lakin bu barədə bir az sonra danışacağıq.

Beləliklə, praktikada məlum olur ki, ƏDV bəyannaməsində keçmiş dövrdə edilmiş səhvləri yalnız onların törədildiyi dövrdə düzəltmək mümkündür, yəni. yenilənmiş bəyannamələr təqdim etməklə. Ancaq əvvəlcə satış kitabında və ya alış kitabında düzəlişlər etməlisiniz.

Satış dəftərinin və alış kitabçasının düzəldilməsi üçün ümumi qaydalar

Bunların məlumatlarını tənzimləyin vergi reyestrləri Yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək öhdəliyi olmadığı və vergi ödəyicisinin texniki səhvləri düzəltməli olduğu hallarda da lazımdır. Səhvlər, onların edildiyi rübün sonundan sonra aşkar edilərsə, satış kitabında və ya satınalma kitabında düzəldici qeydlər səhvlərin edildiyi satış kitabının (alış kitabçasının) əlavə vərəqlərində aparılır (Qaydaların 4-cü bəndi). satınalma kitabının aparılması üçün 1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş satış kitabının aparılması qaydaları 3, 11-ci bənd)

Satış kitabına və ya alış kitabına əvvəllər daxil edilməmiş hesab-fakturalar haqqında qeyd etmək üçün müvafiq olaraq satış kitabına və ya alış kitabına əlavə vərəqdə “unudulmuş” hesab-fakturaları qeyd etməlisiniz. Səhv qeydi aradan qaldırmaq üçün satınalma kitabına (satış kitabına) əlavə vərəqdə hesab-fakturanın ədədi göstəricilərini mənfi işarə ilə göstərən "əlavə" qeydi təkrarlamaq lazımdır.

Ən çox yayılmış səhvləri və onları düzəltmək variantlarını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Xəta 1. Verilmiş fakturanı satış kitabında qeyd etməyi unutmusunuz

Hesab-fakturalar vergi öhdəliklərinin yarandığı dövrdə satış kitabında qeydiyyata alınmalıdır (satış kitabının aparılması Qaydalarının 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, "unudulmuş" hesab-faktura ƏDV-nin vergitutma bazasının yarandığı rübün satış kitabının əlavə vərəqində qeydiyyata alınmalıdır. Həm də əvvəllər borcları və cərimələri ödəməklə yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdır.

Xəta 2. “Əlavə” faktura verilib

Bir çox təşkilatlarda qeydiyyat ilkin sənədlər hesab-fakturalar isə mühasibat işçiləri deyil, menecerlər tərəfindən aparılır. Ona görə də rüb bitdikdən sonra bəzən belə çıxır ki, mövcud olmayan malların (işlərin, xidmətlərin) satışı qeydə alınıb.

Belə hallar tikinti-quraşdırma işləri aparan təşkilatlar üçün xarakterikdir. Rübün son günündə podratçı tərəfindən işlərin başa çatdırılması aktı tərtib edilərək qaimə-faktura tərtib edilsə də, sifarişçi obyektiv səbəblərdən aktı imzalamaqdan imtina edib. Belə bir vəziyyətdə işin icrası yoxdur, yəni faktura vaxtından əvvəl verilir. Müvafiq olaraq, ləğv edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti izah edir ki, əgər satıcı verilmiş hesab-fakturanı satış kitabında qeyd etməyibsə və alıcı onu alış kitabında qeyd etməyibsə, onda vergi nəticələriəməliyyatın tərəfləri yaranmır (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 30 aprel 2015-ci il tarixli N BS-18-6/499@ məktubu). Yəni səhvən verilmiş qaimə-fakturanı ləğv etmək üçün satıcı bu barədə satış kitabında qeydi ləğv etməlidir.

Alıcı satınalma kitabında səhvən verilmiş hesab-fakturanı qeyd edibsə, o zaman bu barədə alış kitabçasındakı qeydi ləğv etməlidir. Artıq qeyd edildiyi kimi, rüb bitdikdən sonra satış kitabçasına və ya alış kitabçasına dəyişiklik etmək lazımdırsa, belə düzəlişlər satış kitabının (alış kitabçasının) əlavə vərəqlərində aparılır, yəni. “əlavə” hesab-fakturaların qeydləri ləğv edilir (rəqəm göstəriciləri mənfi dəyərlə əks olunur).

Xəta 3. Yanlış nömrələrlə hesab-faktura qeydə alınıb (ödəniləcək ƏDV-nin məbləği çox və ya az qiymətləndirilib)

Düzgün doldurulmuş hesab-fakturaları qeydiyyatdan keçirərkən, səhv məlumat daxil etməklə alış kitabını (satış kitabçasını) doldurarkən səhv edə bilərsiniz. Bu halda, səhvləri düzəltmək üçün səhv hesab-faktura qeydləri ləğv edilir, yəni. satış kitabının əlavə vərəqində (alış kitabçası) səhv qeydləri təkrarlayırlar, lakin rəqəmsal göstəriciləri mənfi işarə ilə göstərirlər və düzgün qeyd edirlər.

Belə bir vəziyyətdə, yenidən hesablamanın nəticələrindən asılı olmayaraq, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir. Vergi ödəyicisi ödənilməli ƏDV məbləğini az qiymətləndiribsə, "aydınlaşdırma" təqdim etməzdən əvvəl borcları və müvafiq cərimələri ödəmək lazımdır.

Xəta 4. ƏDV tutulmasını bəyan etməyi unutmusunuz

Təcrübə göstərir ki, çox vaxt vergi ödəyiciləri malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsini əks etdirərkən əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra hesablanmış ƏDV-ni çıxmağı unudurlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi, 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Bir çox insanlar vergi agenti kimi ödənilən ƏDV-ni çıxmağı unudurlar. Belə hallarda, vergi ödəyicisi “unudulmuş” ayırmalardan yararlanmaq istəyirsə, tutmaların məbləğini artıraraq yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir.

Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bütün ayırmalar sonrakı dövrə keçirilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV-nin çıxılması, yəni. Satıcılar tərəfindən təqdim edilən ƏDV və “gömrük” ƏDV-si mallar (işlər, xidmətlər) mühasibat uçotunda əks etdirildikdən sonra üç il ərzində bəyan edilə bilər. Üstəlik, ayırmalar müxtəlif kvartallarda hissə-hissə tələb oluna bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 may 2015-ci il tarixli N 03-07-РЗ/28263 məktubu).

İstisnalara əsas vəsaitlər, quraşdırma üçün avadanlıq və (və ya) qeyri-maddi aktivlər daxildir. Onlara ƏDV köçürülə bilər, lakin tam şəkildə bəyan edilməlidir (yəni, çıxılma qismən köçürülə bilməz) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2017-ci il tarixli N 03-07-11/84699 məktubu).

1.1-ci bənddə göstərilməyən ayırmalar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi daha sonrakı dövrə keçirilə bilməz.

Müvafiq olaraq, vergi ödəyicisi malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi və ya ödənilmiş ƏDV tarixində avans ödənişi alındıqdan sonra hesablanmış ƏDV-ni tutmağı unutduğunu aşkar etdikdə. vergi agenti, və vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəmir, bu cür ayırmalar, tutulma şərtlərinin yerinə yetirildiyi rübdə elan edilməlidir, yəni. yenilənmiş ƏDV bəyannaməsində. Bu ayırmalar sonrakı dövrə keçirilməməlidir (Maliyyə Nazirliyinin 21.07.2015-ci il tarixli 03-07-11/41908 nömrəli məktubları, 04.09.2015-ci il tarixli, 03-07-11/20290 nömrəli məktublar).

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin normaları ilə ƏDV-nin tutulması üçün digər müddətlər müəyyən edilə bilər. Məsələn, avans ödənişinin qaytarılması və ya malların (işlərin, xidmətlərin) qaytarılması zamanı ƏDV-nin tutulması malların qaytarılması və ya malların (işlərin, xidmətlərin) qaytarılmasından imtina ilə bağlı müvafiq düzəliş əməliyyatları mühasibat uçotunda əks etdirildikdən sonra mümkündür, lakin qaytarılma və ya imtina edildiyi gündən bir ildən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi və 172-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Düzəliş hesab-fakturaları üçün ayırmalar düzəliş hesab-fakturasının verildiyi gündən üç il ərzində aparılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi və 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi). Buna görə, bu cür ayırmalar həm cari dövrdə, həm də yenilənmiş ƏDV bəyannaməsində elan edilə bilər, əgər əlbəttə ki, son tarixlər

ƏDV tutulmaları nəzərə alınmır.

Beləliklə, vergi ödəyicisi daha sonrakı dövrdə istifadə edilə bilən ƏDV tutulmasını tələb etməyi unutduğunu aşkar edərsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazım deyil. Bu, cari dövrdə elan edilə bilər. Tutma hüququnu həyata keçirmək üçün tutulmanı daha sonrakı müddətə “ötürmək” mümkün olmadıqda, “aydınlaşdırma” təqdim edilməlidir. Bu halda, unudulmuş hesab-faktura tutulma hüququnun yarandığı rübün alış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınmalıdır.

Xəta 5. Faktura doldurularkən xəta baş verdi

Hesab-fakturanın doldurulması zamanı səhvə yol verilibsə, məsələn, məhsulun yanlış qiyməti göstərilibsə, vergi dərəcəsi qarışdırılıb və s., yəni. Fakturadakı səhv vergi orqanlarına satıcını, alıcını, malları (işləri, xidmətləri), onların dəyərini, məbləğini və ƏDV dərəcəsini müəyyən etməyə mane olur; faktura düzəldilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndi). ). Əks halda, alıcı ƏDV-ni çıxa bilməz.

Hesab-fakturalar eyni nömrə və tarixlə düzəldilmiş (düzgün doldurulmuş) qaimə-faktura verilməklə düzəldilir. Bu halda, 1a sətirində hesab-fakturanın nömrəsi və düzəliş tarixi göstərilir. Qalan faktura göstəriciləri ilkin (düzgün) edilməli olduğu kimi doldurulur.

Faktura düzəldildikdən sonra satıcı ilkin fakturanın qeydə alındığı dövr üçün satış kitabçasında düzəliş etməlidir. Əgər qaimə-faktura satış kitabında qeydə alındığı rüb başa çatdıqdan sonra düzəldilirsə, o zaman satış kitabının əlavə vərəqində səhv olan fakturanın qeydə alındığı rüb üçün satış kitabında düzəlişlər edilir.

Yanlış doldurulmuş hesab-fakturanın qeydi ləğv edilir, yəni. onun ədədi göstəriciləri mənfi qiymətlə göstərilir və düzəliş edilmiş hesab-faktura yazılır.

Satış kitabının əlavə vərəqini tərtib etdikdən sonra, ƏDV-nin vergi bazasının necə dəyişdiyindən asılı olmayaraq, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdır. alıcını vergi orqanları ilə lazımsız qarşılıqlı əlaqədən qorumaq.

Alıcı düzəldilmiş hesab-faktura alıbsa, o, səhv doldurulmuş hesab-faktura üzrə tutulma tələb etdiyi dövrdə ƏDV-ni çıxa bilər. Vergi ödəyiciləri bu hüququ 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 19 avqust 2017-ci il tarixli 981 nömrəli qərarı) Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanı ilə təsdiq edilmiş ƏDV sənədlərinin doldurulması qaydalarına dəyişikliklər edildikdən sonra rəsmi olaraq aldılar. 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli (bundan sonra 1137 nömrəli qərar).

1 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən vergi dövrü başa çatdıqdan sonra alınan düzəliş edilmiş hesab-faktura, ona düzəlişlər edilməmişdən əvvəl hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı rüb üçün alış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınır (maddə 4. və 9-cu bənd). 1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə edilən satınalmaların uçotu Qaydalarının). Bu halda səhv doldurulmuş qaimə-faktura haqqında qeyd ləğv edilir (1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablamalarında istifadə edilən alış kitabçasının əlavə vərəqinin doldurulması Qaydalarının 3-cü bəndi və 5-ci bəndi).

Məsələn, alıcı 2017-ci ilin üçüncü rübündə səhv doldurulmuş faktura üzrə ƏDV-ni qəbul edib, 2018-ci ilin ikinci rübündə isə düzəliş edilmiş qaimə-faktura alıb. Bu halda, 2017-ci ilin 3-cü rübü üçün satınalma kitabının əlavə vərəqində səhv doldurulmuş hesab-faktura haqqında qeydi ləğv edəcək və düzəliş edilmiş hesab-fakturanı qeydiyyata alacaq.

Və burada sual yarana bilər: əgər ayırmaların məbləği dəyişməyibsə, alıcı yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidirmi? Məsələn, 2017-ci ilin 3-cü rübündə alıcı 118.000 rubl məbləğində hesab-faktura əsasında mallar üzrə ƏDV-nin çıxılmasını qəbul etdi, yəni. 18.000 ƏDV və 2018-ci ilin 2-ci rübündə 236.000 rubl məbləğində düzəliş edilmiş faktura aldı. ƏDV 36.000 rub.

Dəyişiklik edilmiş ƏDV bəyannaməsindəki ayırmaların məbləğinin artmamasını təmin etmək üçün vergi ödəyicisi düzəliş edilmiş qaimə-faktura üzrə ayırmanı hissə-hissə elan etmək qərarına gəlib, yəni. 118.000 rubl məbləğində səhv doldurulmuş faktura haqqında qeydi ləğv etdi. və düzəliş edilmiş qaimə-fakturanı 2017-ci ilin 3-cü rübü üçün satınalma kitabının əlavə vərəqində satınalma kitabçasının əlavə vərəqinin 15-ci sütununda “Cəmi” sətrində 9-cu sütunda göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri göstərilməklə qeydə alınmışdır. ödənilməli” düzəliş edilmiş faktura (bizim nümunəmizdə - 236.000 rubl) və 16-cı sütunda - çıxılma üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləği - 18.000 rubl. O, endirimin qalan hissəsini (18.000 rubl) satınalma kitablarında düzəldilmiş hesab-fakturada əks etdirdi. cari dövr. Müvafiq olaraq, 2017-ci ilin 3-cü rübünün nəticələrinə əsasən ƏDV ayırmalarının məbləği dəyişməyib.

Fakt budur ki, fakturadakı əhəmiyyətli səhvlər, xüsusən də malların dəyəri və tələb olunan ƏDV məbləğindəki səhvlər alıcını ƏDV-ni tutmaq hüququndan məhrum edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, alıcının düzəldilmiş hesab-fakturanı alıb-almamasından asılı olmayaraq, səhv doldurulmuş hesab-fakturaya görə tutulma mümkün deyil. Bu o deməkdir ki, ƏDV-ni çıxarmaqla alıcı ayırmaların məbləğini çox qiymətləndirib, yəni. verginin ödənilməməsinə səbəb olan səhvə yol verdi və onu düzəltməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Düzəliş edilmiş hesab-faktura üzrə ƏDV-nin tutulması vergi ödəyicisinin hüququdur və bu hüquq ƏDV bəyannaməsində bəyan edilməlidir.

Bundan əlavə, əgər alıcının yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi yoxdursa, satıcının yenilənmiş ƏDV bəyannaməsindən alınan məlumatlar alıcının qaytarılması məlumatı ilə “yıxılmayacaq”. Buna görə də, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmədikdə, vergi orqanının yerində yoxlama səhv doldurulmuş hesab-faktura üzrə ƏDV-nin bütün məbləğini ayırmalardan “çıxaracaq”, vergi orqanı isə vergi ödəyicisinə düzəliş edilmiş qaimə-faktura üzrə tutma hüququnu “tətbiq etməyəcək”.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq və tərtib etmək olar?

Satış kitabçasına və (və ya) alış kitabçasına dəyişikliklər etdikdən sonra biz yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim edirik. Yenilənmiş bəyannamədə həmin bəyannamənin həmin bölmələri və onlara edilmiş əlavələr, onlara edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla əvvəllər vergi orqanına təqdim edilmiş bölmələr, habelə dəyişikliklər edildiyi halda bəyannamənin digər bölmələri və onlara əlavələr daxil edilməlidir ( əlavələr) onlara (bənd. 2 Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydası (bundan sonra doldurulma qaydası) bəyannaməsi)).

Bunlar. ƏDV bəyannaməsinin 1-7-ci bölmələri “yenidən təqdim olunur” (lazımi düzəlişlər nəzərə alınmaqla) təqdim olunur. Beləliklə, məsələn, vergi ödəyicisi ƏDV bəyannaməsinin 3-cü Bölməsində əks olunan vergitutma bazasının və ya ƏDV tutulmalarının məbləğində səhvə yol veribsə, o, bu bölmədəki məlumatları və əks olunan büdcəyə ödənilməli ƏDV-nin ümumi məbləğini tənzimləməlidir. Bəyannamənin 1-ci bölməsində.

Səhvləri düzəltmək üçün satış kitabının və (və ya) alış kitabının əlavə vərəqindən istifadə edildikdə, yenilənmiş bəyannamə 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavə (satış kitabının əlavə vərəqindən məlumatlar) və (və ya) əlavə edilməlidir. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavə (satın alma kitabının əlavə vərəqindən məlumatlar). Eyni zamanda, 8-dən 12-yə qədər olan bölmələrdə, onların düzəldilməsinə ehtiyac yoxdursa, 001-ci sətirdə 3-cü sütunda məlumatın aktuallığının göstəricisi “1” rəqəmi ilə, 005, 010-cu sətirlərdə göstərilir. - 190 tire qoyulur (bəyannamənin doldurulması Qaydasının 45.2-ci bəndi və s.).

Bəyannamənin 1 nömrəli əlavələrinin 8 və 9-cu bölmələrində 001-ci sətirdə məlumatın “0” rəqəmi ilə uyğunluğu göstərilir. Bunlar. alqı-satqı kitabçasındakı məlumatların, habelə bəyannamənin 10-12-ci bölmələrindən olan məlumatların (əgər onlar ilkin bəyannaməyə daxil edilibsə) yenidən yüklənməsinə ehtiyac yoxdur, yalnız satış və alış kitabının əlavə vərəqlərindən alınan məlumatlar kitab 8-ci bölməyə 1 nömrəli Əlavəyə və 9-cu bölməyə yüklənəcəkdir.

Əgər vergi ödəyicisi artıq yenilənmiş bəyannamə təqdim edibsə və belə bir ehtiyac yenidən yaranarsa, yəni. eyni rüb üçün satış kitabçasına və ya alış kitabçasına bir neçə əlavə vərəq tərtib edilmişdir, 8-ci və (və ya) 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavədə bir neçə əlavə vərəqdən olan məlumatlar bir əlavə vərəq kimi əks etdirilmişdir.

Bunlar. bəyannamənin 9-cu bölməsinə 1 nömrəli əlavənin 090 - 300-cü sətirlərində satış kitabının bütün əlavə vərəqlərinin 2 - 8, 10 - 19-cu sütunlarında göstərilən məlumatları əks etdirir (Dəyər üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasının 48.8-ci bəndi). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29.10.2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş əlavə vergi. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavə eyni qaydada doldurulur.

ƏDV bəyannaməsində yalnız ən "məşhur" səhvləri və onları düzəltmək üçün mümkün variantları araşdırdıq. Hər hansı bir sualınız olarsa, Pravovest Audit ilə əlaqə saxlayın. Məsləhətçilərimiz, auditorlarımız və hüquqşünaslarımız hər zaman mürəkkəb məsələlərin həllində kömək etməyə hazırdırlar.

Düzəliş ƏDV bəyannaməsi, tələb olunarsa, əvvəlcə Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilmiş bəyannamədəki məlumatları tənzimləməyə imkan verən hesabat formasıdır. Düzəlişi necə düzgün doldurmaq olar, nə vaxt təqdim edilməli və bunun üçün nə tələb olunur - bu gün bu barədə danışacağıq. Bundan əlavə, şirkət üçün təhlükənin nə olduğunu nəzərdən keçirək gec çatdırılma bəyannamədə yol verilmiş səhvlərə görə məsuliyyəti kim daşıyacaq.

Yenilənmiş bəyannamə nə vaxt və hansı hallarda təqdim olunur?

İlkin versiyada səhvlərə yol verildiyi təqdirdə ƏDV bəyannaməsinin düzəlişi zəruri olur. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-i, verginin aşağı göstərilmə faktının müəyyən edilməsi müəssisənin düzəliş təqdim etməsinə səbəb olur. Vergi orqanına təqdim edilən ƏDV bəyannamələri stolüstü yoxlamadan keçirilir və belə yoxlama zamanı uyğunsuzluqlar və ya yanlış məlumatlar aşkar edildikdə, müfəttişlər vergi ödəyicisinin bunu gözləmədən şirkətdən dəqiqləşdirmə tələb edə bilərlər.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi stolüstü auditin başlanması üçün əsasdır. Təqdim edilmiş düzəlişlərə uyğun olaraq ödənilmiş verginin məbləği azaldıqda, yoxlama şirkətdən sorğunun alındığı andan 5 iş günü ərzində təqdim edilməli olan izahat tələb etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Təqdim olunan izahatlar və ya hesablamalar dəyişikliklərin əsaslı olduğunu nümayiş etdirməlidir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi, onda səhvlər aşkar edilərsə, hesabat dövrünün bitməsindən iki il sonra da təqdim edilə bilər. Bu halda, Sənətin 8.3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinə əsasən, Federal Vergi Xidməti də izahatlar və ilkin sənədlər tələb edəcəkdir.

Beləliklə, hesablanmış və ya geri qaytarılmış ƏDV-nin məbləğinə bu və ya digər dərəcədə təsir edə biləcək yanlış məlumatlar aşkar edildikdə, dəqiqləşdirmə təqdim olunur. Bunu izahat və hesablamalar vermədən etmək olmaz. INFS hesabatdakı məlumatların etibarlı və düzgün olduğunu görməlidir.

Düzəliş: təqdimetmə müddətləri

Hər hansı bir hesabat kimi, düzəldici ƏDV bəyannaməsinin də Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməsi üçün öz xüsusi qaydaları və son tarixləri var. Sənətin 5-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174, vergi ödəyicisi təqdim etməlidir vergi xidməti elektron formada müəyyən edilmiş formada bəyannamə. Kağız üzərində təqdim edilmiş bəyannamə təqdim edilməmiş hesab olunur. Düzəlişləri təqdim edərkən eyni qaydaya əməl edilməlidir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün xüsusi son tarixlər yoxdur. Bu, səhvlərin istənilən vaxt, məsələn, 2-3 ay çəkə bilən audit zamanı aşkar edilə bilməsi ilə əlaqədardır. Eyni zamanda, əgər səhv mühasibin özü tərəfindən aşkar edilibsə, onun aşkarlanması faktından dərhal sonra dəqiqləşdirməni təqdim etmək daha yaxşıdır. Bunu etməmək cərimələrlə nəticələnə bilər.

Əsas bəyannamə əvvəlki vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Aydınlaşdırma bu müddət ərzində təqdim olunarsa, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-i, bu düzəliş deyil, vaxtında təqdim edilmiş bir bəyannamə hesab olunur.

Beləliklə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix yoxdur və siz səhv məlumat aşkar etdikdən sonra vergi idarəsinin tələb etməsini gözləmədən dərhal düzəliş təqdim edə bilərsiniz. Bu, zamana qənaət etməyə çox kömək edəcək masa yoxlayır və cərimələrdən qaçın.

Formanı necə düzgün doldurmaq olar

Müəssisələrin mühasibləri və fərdi sahibkarlar üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə düzgün doldurmaq məsələsi aktualdır, çünki edilən səhvlər uzunmüddətli yoxlamalara və cərimələrə səbəb ola bilər.

Aydınlaşdırmadakı məlumatlar yalnız pozuntuların müəyyən edildiyi sütunlarda əks etdirilməlidir. Yenilənmiş bəyannamənin fərqli xüsusiyyəti onun üçün nəzərdə tutulmuş sahədə göstərilən xüsusi koddur başlıq səhifəsi(“tənzimləmə nömrəsi” sütunu). Bəyannamə nömrəsi çatışmazlıqların aşkar edildiyi vergi dövrü üçün təqdim edilmiş aydınlaşdırmanın seriya nömrəsinə uyğundur.

Hüquqlarınızı bilmirsiniz?

Dəyişiklik aktuallıq işarəsini ehtiva etməli və onu müvafiq bölmələrə - 8 və 9-a daxil etməlidir. Uyğunluq kodu ya 0 (əsl bəyannamədəki bölmələr tamamlanmamışdır və ya dəyişdirilə bilər) və ya 1 (bölmələr düzəliş tələb etmir) ola bilər. ). Bu, öz növbəsində, 8 və 9-cu bölmələrə əlavələri də doldurmaq lazımdır. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3/4581@ məktubunda bu sənədlərin doldurulması qaydası təsvir edilmişdir. bölmələr. Mühüm şərt, düzəliş bəyannaməsi dəyişikliklərin edildiyi dövr üçün qüvvədə olan formada doldurulmalıdır.

Artıq ödənilmiş verginin ödənilməsi və ya əvəzləşdirilməsi məqsədi ilə düzəliş təqdim edərkən, bunun yalnız verginin köçürüldüyü tarixdən 3 il keçmədiyi təqdirdə edilə biləcəyini xatırlamaq lazımdır.

Bir təşkilat ünvanını dəyişdikdə və başqa bir vergi şöbəsinə köçdükdə, düzəliş artıq yeni yoxlamaya təqdim ediləcək, lakin əvvəlki xidmətin OKATO-su hələ də yeniləmədə qalacaq.

Düzəlişlər edərkən kitab və satış kitabı alın

ƏDV bəyannaməsində görünən məlumatlar birbaşa alış kitabçasında və satış kitabında göstərilən məbləğlərin düzgünlüyündən asılıdır. Məlumatların daxil edilməsində qeyri-dəqiqliklər Federal Vergi Xidmətinə yenilənmiş bəyannamə təqdim etməli olacaqsınız.

ƏDV hesabatının təqdim edildiyi vergi dövrünün sonunda bu kitablara düzəlişlər edilərkən, 8-ci və 9-cu bölmələrə düzəlişlər təqdim edilərkən 1 nömrəli Əlavəni doldurmaq lazımdır.

Alış-satış kitablarında mühasiblər tərəfindən edilən tipik səhvlər:

• verilmiş hesab-fakturalar qeydə alınmamışdır (bu halda onlar tutulma hüququnun yarandığı rüb üçün kitabın əlavə vərəqində qeydə alınır);
• malların satışı göstərilir, lakin əslində heç biri yox idi (həlli əlavə vərəqə fakturada eyni qeydi əlavə etmək olardı, lakin mənfi dəyərlə);
• hesab-faktura səhv məbləğlə əks olunur (mühasibat kitabçasında səhv dəyəri yenidən daxil etməlisiniz, lakin mənfi işarə ilə və sonra düzgün dəyəri daxil edin).

ƏDV bəyannaməsini tənzimləmək üçün alış kitabçası, eləcə də satış kitabçası, habelə bu kitablarda əks olunan məlumatlar mühüm rol oynayır. Məhz bu kitablardan təhrif edilməsi arzuolunmaz nəticələrə və müfəttişlərin diqqətinə çatdırılan bütün əsas məlumatlar götürülür. Alış kitabçasına və satış kitabına məlumat daxil edərkən çox diqqətli olmaq və səhvlərə yol verməmək vacibdir.

Sıfır ƏDV qaytarılması

Subyektin OSNO-da qeydiyyata alınması və bəyannamədə 2-dən 12-ci bəndlərə qədər heç bir məlumat olmaması şərti ilə sıfır ƏDV bəyannaməsi təqdim etmək lazımdır. Bu, rüb ərzində təşkilatın qarşı tərəflərdən gəliri olmadıqda baş verir. Yəni əslində ƏDV üzrə fiskal baza kimi tanınacaq heç bir gəlir yox idi. Təcrübədə bunlar maliyyə çətinliyi, mövsümi faktor, yeni qeydiyyatdan keçmiş şirkət və ya fəaliyyət göstərməməsi səbəbindən dayanıqlı vəziyyətdə olan müəssisələr və ya fərdi sahibkarlar ola bilər. qurum, bağlanma proseduruna başladı.

Sıfır bəyannamə təqdim edərkən yalnız başlıq səhifəsini və birinci bölməni doldurmaq kifayətdir. Yenidən təşkil prosesində olan şirkətlər başlıq səhifəsində aşağıdakı sütunları doldurmalıdırlar: ləğvetmə növü, vergi identifikasiya nömrəsi və nəzarət məntəqəsi. Bağlanma ilə əlaqəli olmayan hər hansı digər hallarda tire əlavə olunur.

Bu gün Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə görə, bəyannamələr yalnız elektron formada təqdim edilməlidir. Onların hamısı təkmil elektron rəqəmsal imza ilə təsdiqlənməlidir. Belə bir imza yoxdursa, hesabatların təqdim edilməsi üçün müvafiq etibarnamə verərək səlahiyyətli mühasibatlıq şöbəsi vasitəsilə birdəfəlik sıfır ƏDV düzəlişi təqdim edə bilərsiniz.

Ötürmək vergi bəyannamələri sıfır olanlar da daxil olmaqla, hər bir təşkilatın və fərdi sahibkarın məsuliyyətidir. Maddəyə uyğun olaraq bu hesabatın təqdim edilməməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-u, şirkətə 1000 rubl və ya daha çox miqdarda cərimə tətbiq edilməsinə səbəb olur. Bu səbəbdən şirkət hal-hazırda icra etməsə belə iqtisadi fəaliyyət və əsasən bəyannaməyə daxil ediləcək heç bir məlumat yoxdur, o zaman hesabatların təqdim edilməsinə məhəl qoymamaq üçün hələ də heç bir səbəb yoxdur.

Əvvəlki hesabat dövrünə düzəliş təqdim etmək zərurəti

Əvvəlki hesabat dövrünün ƏDV-yə düzəliş edilməsi, əgər hesabatda buraxılmış səhv vergi bazasının yanlış hesablanmasına səbəb olarsa, tələb olunur. Səhvlər iki növ ola bilər:

• vergi az qiymətləndirilir;
• vergi çox yüksəkdir.

Vergi az qiymətləndirilibsə, düzəliş təqdim edilməlidir. Ancaq üç ildən çox vaxt keçibsə, onu təqdim etməli deyilsiniz, çünki vergi idarəsi artıq bu müddəti yoxlaya bilməyəcək. Məhdudiyyət müddəti hələ başa çatmayıbsa, düzəliş təqdim etməzdən əvvəl borcları və cərimələri dərhal ödəmək daha yaxşıdır ki, şirkət cərimələnməsin. gec ödəniş. Vergilərin həddən artıq qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlərin, prinsipcə, düzəldilməsinə ehtiyac yoxdur, lakin bu, şirkəti lazımsız maliyyə israfına gətirib çıxaracaq.

İstənilən ssenaridə şirkət nəinki əvvəlki hesabat dövrünün düzəliş bəyannaməsində dəyişiklik etməli, həm də hesablamaların yanlış olduğunu sübut etməlidir. Bunu etmək üçün əlinizdə bütün lazımi sənədlər, o cümlədən səhvin edildiyi il üçün vergi hesablanarkən nəzərə alınan ilkin sənədlər olmalıdır.