Въпросът за отразяването на дивиденти в данъчната декларация за доходите може да се разглежда от две страни. На първо място, можем да говорим за дивиденти, получени от отчитащото се предприятие. И второ, от гледна точка на организацията, изплащаща дивиденти. В същото време дивидентите се разбират не само като доход на акционер, но и, например, част от разпределената печалба, получена от участник в LLC (клауза 1, член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

И така, дивиденти се получават. Как се отразяват в декларацията за облагане на доходите? Получените дивиденти обикновено се показват като част от неоперативните приходи в ред 100 на Приложение № 1 към лист 02 без декодиране по вид доход (клауза 1, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 6.2 от Процедурата, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/ [имейл защитен]).

Но има някои особености при отразяването на изплащането на дивиденти в данъчната декларация за доходите. За тях ще говорим в нашата консултация. В същото време ще разгледаме само онези случаи, когато получателят на дивиденти е друга организация, а не физическо лице. В края на краищата, именно когато дивиденти се изплащат на юридически лица, организацията, изплащаща дивиденти, обикновено се признава за данъчен агент (клауза 3 на член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Декларация за доходите - отразяване на изплатените дивиденти

Когато изплаща дивиденти, организацията, която ги разпределя, трябва да включи в своите връщане на данъциза данък общ доход:

• подраздел 1.3 от раздел 1;
• Лист 03 „Изчисляване на корпоративен данък върху доходите, удържани от данъчен агент (източник на плащане на доходи)“, който включва раздели А и Б.

Подраздел 1.3 от раздел 1 се попълва от предприятието през тримесечието, в което то изплаща дивиденти. Не е необходимо този раздел да се включва в декларациите за следващи периоди на календарната година.

На ред 010 „Вид плащане (код)“ се посочва 1. Това означава, че дивидентите се изплащат от руска организация.

В полето „Срок на плащане“ се посочва датата на падеж на плащането. федерален бюджетданък, удържан от данъчен агент при изплащане на доход (денят, следващ деня на изплащане на дивиденти) (клауза 4, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И на ред 040 - сумата на платения данък.

Раздел А на лист 03 трябва да бъде попълнен за периода, през който са изплатени дивиденти, както и да бъде представен за всички следващи периоди на календарната година.

Като отчетна се посочва годината, за която се начисляват дивиденти. Например за годишен период се поставя код "34".

След това сумите на дължимите дивиденти се посочват с разбивка по категории получатели (по-специално руски или чуждестранни организации, лица, които са и не са данъчни резиденти на Руската федерация). Също така в раздел А е необходимо по-специално да се покаже размерът на дивидентите, използвани за изчисляване на данъка, размерът на данъка върху дохода, изчислен върху дивиденти, изплатени през предходни периоди, както и размерът на данъка върху дивидентите, изплатени през последния тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период.

Раздел B "Регистър - разбивка на размера на дивидентите (лихвите)" от лист 03 трябва да бъде включен в декларацията само в тримесечието, през което са изплатени дивиденти. В реда „Атрибутен знак“ трябва да поставите „A“, тъй като преписът се изпраща в раздел A на лист 03. Ако се изпраща основният раздел B, тогава за променливата „Тип“ се посочва „00“.

Раздел B се попълва за всяко предприятие, на което са изплатени дивиденти през това тримесечие. Необходимо е да се посочи по-специално размерът на начислените дивиденти, датата на прехвърлянето им, сумата на удържания данък.

Подробна процедура за попълване на подраздел 1.3 от раздел 1 и лист 03 за отразяване на дивиденти за 2018 г. в данъчната декларация за доходите е дадена в Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3 / [имейл защитен]

Моля, имайте предвид, че ако платецът на дивиденти е акционерно дружество, а участникът е физическо лице, тогава за всеки такъв получател на дивиденти от АД трябва да се попълни Приложение № 2 към данъчната декларация за доходите. Но ако LLC изплаща дивиденти, вместо Приложение № 2, то представя на лицата, получаващи сертификати за дивиденти във формуляра 2-NDFL (

Отчетът се формира от предприятията-данъчни агенти при изплащане на дивиденти или лихви върху ценни книжа на акционерите. Ако няма посочени изчисления в периода, не е необходимо да попълвате тези страници. Помислете какви суми се внасят в раздела и в какъв ред.

Лист 03 от декларацията за облагане на доходите - предназначение

Посоченият лист трябва да бъде попълнен, ако има данни за доходи, издадени на юридически лица въз основа на резултатите от дялово участие или платени лихви върху ценни книжа (параграф 4, точка 1.1 от Процедурата за попълване). Ако сетълментите се извършват само с физически лица, лист 03 не се генерира. Това се дължи на факта, че върху дивидентите на физически лица данъчните агенти не изчисляват и плащат данък върху доходите, а данък върху доходите на физическите лица. Нормативният ред за облагане, удържане и внасяне в бюджета на сумите е определен в стат. 275, ал. 4, 5 на чл. 286, чл. 284, ал.2, 4 чл. 287, чл. 310.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основната цел на лист 03 е да предостави на данъчните власти надеждна информация за прехвърлените дивиденти за определен период. Не е необходимо дублиране на данни. Тоест, ако компанията е разпределила и издала сумите за 3-то тримесечие, информацията е въведена и представена в изчислението за същото тримесечие, повторното подаване на информация в годишния отчет не се извършва (параграф 2, клауза 1, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Лист 03 от данъчната декларация за доходите - процедурата за попълване

Регулаторната процедура за попълване на лист 03 е одобрена от Федералната данъчна служба със заповед № ММВ-7-3 / [имейл защитен]от 19.10.16 г. (Приложение XI). Ето и актуалната форма на декларацията. Самият лист включва 3 раздела:

• Разд. A - е предназначен за изчисляване на данъчни суми от дивиденти от участие в дейността на руски предприятия. Информацията се предоставя по срок на плащане.
• Разд. B - използва се за изчисляване на данъчни суми от лихвени приходи от ценни книжа (общински и държавни).
• Разд. B - тук е разбивка на получателите на дивиденти или лихви. За всеки получател се формира отделен раздел, при условие че върху такива плащания се начислява данък.

Пример за съставяне на лист 03 от декларацията за печалба

Да предположим, че въз основа на резултатите от икономическата дейност за 2017 г. компанията отдели 570 000 рубли за изплащане на дивиденти. От тях разплащанията с чуждестранни предприятия, които не са регистрирани в Руската федерация, възлизат на 370 000 рубли. (данъчна ставка 0%); с руски организации - 200 000 рубли. (ставка 13%).

Решението за плащанията е взето през април. Съответно данните подлежат на включване в изчислението за 2-ро тримесечие на 2018 г. В други периоди тези суми не е необходимо да се отразяват.

При попълване на раздел А се посочва кодът на категория агент - 1; код за вид дивидент - 2 (годишен); код на периода - 21; година - 2018. Редове 001, 010 показват общата сума - 570 000 рубли; на редове 020, 022 - 200 000,00 рубли; на линия 040 - 370 000,00 рубли. По-нататък на страница 090 - 570 000,00 рубли. В ред 100 се въвежда сумата на начисления данък по формулата - 26 000 рубли. (200 000,00 x 13%).

Раздел B на лист 03 е зачеркнат, тъй като няма лихвени плащания. Раздел B съдържа данни за получателя на действително издадения доход - руско предприятие, от сумата на дивидентите, от което е изчислен данък и след това е платен на държавата.

Данъчната отговорност за ненавременно подаване на декларации е установена от чл.119 данъчен кодекс RF. От 1 януари 2014 г. категорията „данъкоплатец“ е изключена от текста на тази статия (клауза 13, член 10 от Закона от 28 юни 2013 г. № 134-FZ). Следователно в момента данъчната инспекция може да глоби за такова нарушение всяка организация, която трябва да подаде данъчни декларации за доходите, но по някаква причина не е изпълнила това задължение. Включително данъчния агент.

Състав на отчетността

Съставът на изчислението на данъка върху дохода, съставен от данъчния агент, включва:

Това е посочено в параграфи 1.7 и 1.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В зависимост от това кой е получателят на дивиденти (организация или физическо лице), съставът на разделите за попълване може да бъде различен.

Важно:подраздел 1.3 трябва да бъде включен в декларацията дори ако дивиденти са изплатени само на чуждестранни организации. Това следва от буквалното съдържание на параграфи 1, 2 и 6 на точка 1.7 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600. Всъщност този подраздел ще бъде празен (с тирета). В същото време сумите на данъка върху дивидентите, изплатени на чуждестранни организации, трябва да бъдат отразени в данъчното изчисление (информация), чиято форма е одобрена със заповед на Министерството на данъците на Русия от 14 април 2004 г. № SAE- 3-23 / 286.

Ситуация: като кандидатстваща организация обща системаданъчно облагане, справка за внесен в бюджета данък върху доходите като данъчен агент - отделно или като част от обща данъчна декларация?

Ако организацията е платец на данък върху доходите, включете изчислението на данъка върху размера на удържания данък в общата декларация.

В същото време на заглавната страница за реквизита „на мястото (регистрация)“ посочете код 213 („на мястото на регистрация като най-големия данъкоплатец“) или 214 („на мястото на руската организация, която не е най-големият данъкоплатец“). Код 231 („на мястото на данъчния агент - организация“) в заглавната страница посочва само организации, които не са платци на данък общ доход (например, прилагане специален данъчен режим ).

Това следва от параграф 1.7 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Завършване на изчислението

Попълнете изчислението в рубли, без копейки. Не е позволено да се коригират грешки в изчислението с помощта на коригиращи или други подобни средства. Ако няма показатели за попълване, поставете тирета в съответните редове и колони. Въведете отрицателни числови стойности със знак минус в първата клетка отляво. Попълнете полетата на текстовите индикатори с печатни букви отляво надясно. Например, когато попълвате клетките с името на организацията на заглавната страница, започвайки отляво, посочете този атрибут с печатни букви (не е необходимо да поставяте тирета в останалите клетки).

След като изчислението е направено, номерирайте последователно всички страници.

Такива правила са предвидени в раздел II от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Научете повече за подаването на данъчни декларации. Как да подадете данъчна декларация .

Попълване на заглавната страница

На заглавната страница посочете:

• TIN и KPP на организацията (клетки, запазени за TIN, попълват се отляво надясно, като се започне от първата клетка);

• номер на корекция (за първоначално изчисление „0--“, при подаване на актуализирано изчисление се посочва номер на корекция „1--“ („2--“ и т.н.);

• код на данъчен (отчетен) период в съответствие с Приложение 1 към Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Заглавната страница трябва да съдържа датата на попълване на отчета, както и подписа на лицето, удостоверяващо верността и пълнотата на информацията, посочена в изчислението.

Такива правила са предвидени в раздел III от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Попълване на лист 03

За отразяване на операциите на данъчните агенти при изчисляването на данъка върху дохода е предоставен лист 03 „Изчисляване на корпоративен данък върху доходите, удържан от данъчен агент (източник на плащане на дохода)“.

Лист 03 се попълва само според резултатите от тези периоди, в които организацията е прехвърлила дивиденти. Не е необходимо да се дублират данни при последващи изчисления. Например, ако както решението за разпределяне на дивиденти, така и тяхното действително изплащане са станали през първото тримесечие, тогава задълженията на данъчния агент да удържа данък върху дохода от размера на начислените дивиденти възникват за организацията през първото тримесечие. Следователно изчислението на данъка се отразява в лист 03, който трябва да бъде включен в изчислението, съставено въз основа на резултатите от първото тримесечие. Ако през годината не са взети други решения за разпределяне на дивиденти и не са извършени плащания, повторете това изчисление в декларации за други отчетни периодии за годината като цяло не е необходимо. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на клауза 1 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клаузи 1.1, 1.7 и 11.1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ -7-3/600.

Попълнете лист 03 както при изплащане на дивиденти на организации и физически лица, така и при изплащане на дивиденти само на физически лица. Трябва да се отбележи, че ако участниците в LLC са само физически лица, когато им изплащате дивиденти, подайте данъчна декларация за доходите . Това следва от параграф 6 на точка 1.7 и точка 11.2.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Разяснения относно процедурата за попълване на редовете на лист 03 (на числен пример за изчисляване на данък върху дохода под формата на дивиденти) са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 10 юни 2010 г. № ShS-37 -3 / 3881. Тъй като процедурата за изчисляване на данъка не се е променила фундаментално, това писмо може да се следва в момента.

Ситуация: какви показатели да се отразят при изчисляването на данъка върху дохода данъчен агентизплащане на доходи на чуждестранна организация (дивиденти, както и други доходи, с изключение на лихви върху държавни и общински ценни книжа)?

Ако данъчен агент изплаща доход на чуждестранна организация, по отношение на данъка върху дохода, чиято форма е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № MMV-7-3 / 600, трябва да попълнете само ред 040 от раздел А на лист 03. На този ред посочете размера на дивидентите, начислени в полза на всички чуждестранни организации. Размерът на данъка върху тези дивиденти не се отразява в изчислението. Трябва да се вземе предвид при попълване на данъчното изчисление (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци, чийто формуляр е одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 14 април 2004 г. №. SAE-3-23 / 286.

Други доходи, изплатени от данъчен агент на чуждестранни организации, които нямат постоянен обект в Русия, се отразяват само в данъчното изчисление (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци. За изчисление вижтеКак да изготвите и подадете изчисление (информация) за доходите, изплатени на чуждестранни организации .

Попълване на подраздел 1.3 от раздел 1

Подраздел 1.3 от раздел 1 на декларацията е предназначен да отразява сумите на данъка върху доходите върху дивиденти (лихви), които организацията плаща през последното тримесечие на текущия отчетен (данъчен) период.

В подраздел 1.3 на раздел 1 трябва да посочите:

• на ред 010 - вид плащане (код);

• на ред 020 - кодове на OKTMO според Общоруския класификатор, одобрен със заповед на Росстандарт от 14 юни 2013 г. № 159-st;

• на ред 030 - CCC за данък общ доход, в зависимост от данъчната ставка.

Клетките, в които е посочен кодът OKTMO, се попълват отляво надясно. Ако кодът OKTMO съдържа по-малко от 11 знака, поставете тирета в клетките, които остават празни. Това е посочено в параграф 7 от точка 4.1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ако дадена организация удържа данък върху доходите както върху дивиденти, така и върху лихви върху държавни и общински ценни книжа, подраздел 1.3 трябва да се попълни отделно за всеки вид изплатен доход.

Ако организацията удържа данък върху дохода върху дивиденти (код на плащане 01), сумата от индикаторите на редове 040 от подраздел 1.3 трябва да съответства на индикатора на ред 120 от раздел А на лист 03. Ако броят на условията за изплащане на дивиденти надвишава броя на съответните редове на подраздел 1.3 от раздел 1 на декларацията, този подраздел трябва да бъде попълнен на няколко страници.

Ако организацията плаща данък върху дохода върху лихвата (код на плащане 2), сумата от показателите на редове 040 трябва да съответства на индикатора на ред 050 от раздел Б на лист 03 от декларацията.
Това следва от параграфи 4.4.1, 4.4.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Приложение 2 към декларацията

Приложение 2 към декларацията се попълва от данъчни агенти, които плащат на гражданите доходи от операции с ценни книжа, финансови инструменти от фючърсни сделки, както и доходи от ценни книжа на руски емитенти. Тоест организации, които са признати за данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица в съответствие с член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, при изплащане на дивиденти по акции, Приложение 2 - тези плащания попадат в определението за "доходи от ценни книжа на руски емитенти".

Ако организацията не е задължена да подава данъчна декларация за доходите, но е данъчен агент в съответствие с член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е необходимо да се представи изчисление на данъка върху доходите в минималния състав:

• заглавна страница;

• приложение 2 към декларацията.

Това е посочено в параграф 1.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Трябва да попълните заявлението, когато плащате доходи от ценни книжа на руски емитенти, както и доходи:

• по операции с ценни книжа;

• сделки с финансови инструменти на форуърдни сделки;

• по РЕПО сделки с ценни книжа;

• за сделки по заемане на ценни книжа.

Заявлението трябва да съдържа информация за гражданина, размера на дохода и данъците, удържани от дохода, както и друга подобна информация. Приложение 2 трябва да се състави за всеки гражданин, на който е изплатен доход. Това следва от параграфи 17.1-17.6 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ако информацията за доходите, изплатени на физически лица, е отразена в Приложение 2 към данъчната декларация за доходите, след това дублирайте тази информация в удостоверения наФормуляр 2-NDFL няма нужда. Това се казва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2015 г. № 03-04-07 / 3263 (доведено до данъчните инспекции за използване в работата с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 2 февруари , 2015 г. № BS-4-11 / 1443 и публикуван на официалния уебсайт данъчна службав раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба на Русия, задължителни за прилагане“).

Пример за попълване на изчисление на данък върху дохода от данъчен агент

LLC "Alfa" прилага опростена система. Уставният капитал на организацията включва:

• Руска организация ООО Торговая фирма Гермес (20%);
• индивид - Александър Владимирович Лвов (80%).

През март 2016 г. Алфа начисли и изплати дивиденти за 2015 г. в общ размер на 200 000 рубли. Дивидентите се разпределят, както следва:

• LLC "Търговска фирма" Germes "" - 40 000 рубли. (200 000 рубли × 20%);
• А.В. Лвов - 160 000 рубли. (200 000 рубли × 80%).

Съгласно член 284, параграф 2, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изплащането на дивиденти на руски организации се облага с данък върху доходите в размер на 13 процента. В качеството си на данъчен агент счетоводителят на Алфа изчислява и превежда в бюджета данък върху доходите от дивидентите на Хермес. Размер на данъка - 5200 рубли. (40 000 рубли × 13%). Дивидентите, изплатени на Лвов, не се облагат с данък общ доход.

На 28 април 2016 г. Алфа подаде данъчна декларация за доходите в данъчната служба, състояща се от следните раздели:

• заглавна страница с посочване на кода по местонахождение (място на регистрация) - 231;

• подраздел 1.3 от раздел 1, съставен по вид плащане 1, който отразява размера на данъка върху доходите под формата на дивиденти и времето на тяхното прехвърляне;

• лист 03, който отразява общата сума на изплатените дивиденти, разпределението му между учредителите, както и информация за организацията - получател на дивиденти.

Тъй като формулярът на декларацията не предполага отразяване на дивиденти, обложени със ставка от 13 процента, счетоводителят се ръководи от писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 26 февруари 2015 г. № GD-4-3 / 2964 и посочи това сума в ред 091 от раздел А на лист 03.

Приложение 2 към Алфа декларацията не се подава. Въпреки факта, че е данъчен агент, дивидентите на участниците в LLC не са изброени в член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 17.1 от Заповед № ММВ-7-3/600 на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г.).

Ситуация: Как да отразяваме дивиденти, начислени на участник в LLC - физическо лице (резидент) в данъчната декларация за доходите? Участникът е прехвърлил правото да получи дивиденти на трето лице.

Попълнете декларацията в . Фактът, че участникът в LLC е отказал дивиденти в полза на трета страна, няма значение.

Получаване на доходи

Ако участникът е инструктирал да прехвърли дължимите му дивиденти на трета организация, това не означава, че той не е получил облагаем доход. В разглежданата ситуация той се е разпоредил с този доход. Тоест, отначало той призна правото си на дивиденти, а след това го преотстъпи на трето лице. Следователно размерът на дивидентите трябва да бъде включен в изчислението данъчна основас данък върху доходите на физическите лица. Това е пряко посочено в член 210, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Датата на действително получаване на дохода ще бъде датата, на която дивидентите са преведени по сметка на трета страна по нареждане на участника (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от размера на дивидентите (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна отчетност

Отразете общата сума на дивидентите, които трябва да бъдат разпределени в ред 001 на лист 03 (раздел A) на данъчната декларация за доходите. Дивиденти, начислени на участник - физическо лице (резидент), моля, вземете предвид при попълване на редове 030 и 090 на лист 03 (раздел А). Не включвайте тези дивиденти при изчисляването на други показатели на данъчната декларация.

Приложение 2 към декларацията за този участник . Посочете информация за дивиденти в сертификата на Формуляр 2-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Това следва от разпоредбите на параграфи 1.7, 1.8 и 11.2.2 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Трябва да се отбележи, че ако участниците в LLC са само физически лица, когато им изплащате дивиденти, подайте данъчна декларация за доходите .

Ако една компания изплаща дивиденти върху собствените си акции, тогава тя е данъчен агент. Лист 03 от данъчната декларация за доходите е предназначен да отразява информация от данъчни агенти за изплатени дивиденти или лихви върху държавни и общински ценни книжа.

Данъчен агент е лице, което има задължението да изчислява и удържа данък от данъкоплатеца и да го внася в бюджета.

Данъчният агент не е задължен да плаща данък върху собствените си доходи и за своя сметка.

Данъчен агент:

• Изчислява сумата за задържане;
• Удържа го на данъкоплатеца от дохода, който трябва да му бъде изплатен;
• Превежда удържан данък към бюджета.

Обикновено агентите действат като такива по отношение на лица, които получават доходи от тях и не са данъкоплатци. Например, работодателят действа като данъчен агент за своите служители по отношение на прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица.

Данъкоплатци са:

• руски компании;
• Чуждестранни компании, работещи или получаващи доходи в Руската федерация;
• Попечители, които са професионални участници на пазара на ценни книжа;
• Отговорни членове на консолидирани групи данъкоплатци.

Следователно по отношение на данъка върху доходите данъкоплатци са само юридическите лица. Ако дивиденти се изплащат само на физически лица, тогава дружеството няма задължение да попълва лист 03 от данъчната декларация за доходите. Това се дължи на факта, че по отношение на физически лица предприятието е данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица, но не и за печалба.

Вземете 267 1C видео урока безплатно:

Ако сред учредителите на организацията има както физически, така и юридически лица, дивидентите за физически лица се посочват в реквизита 043 на раздел А на лист 03. Това се дължи на факта, че тези суми са включени при изчисляването на дивиденти за организации.

В същото време регулаторните органи могат да поискат разяснение в случай на непредоставяне на лист 03 при изплащане на дивиденти на физически лица.

Попълване на лист 03 от декларацията за облагане на доходите

Разделът съдържа раздели A, B и C.

Раздел А

Този раздел отразява данните за данъка върху изплатените дивиденти.

Раздел А се попълва от организации:

• Емитенти, емитиращи ценни книжа;
• Депозитари, които притежават ценни книжа, но не са техен емитент.

Съответният атрибут се отбелязва в полето категория данъчен агент. Полето TIN се попълва само от неиздатели.

Изискват се вид дивиденти, междинни или годишни, и код на данъчен период.

Раздел Б

Раздел "Б" показва данни за дивиденти, изплатени от неемитенти.

Раздел Б

Раздел "Б" отразява тълкуването на данните в раздел А. Разделът се попълва за всеки получател на дивиденти - организация или физическо лице.

Знакът за принадлежност към раздел А е задължителен атрибут. Полето "Тип" означава първични данни или номер на ревизия. Освен това се посочва информация за получателя на дохода, размера на дивидентите без приспадане и размера на данъка.

Ако дивидентите се прехвърлят на организации, които сами по себе си са данъчни агенти, до името на компанията в списъка се поставя бележка „данъчен агент“ и размерът на данъка не се попълва.

Ако сред получателите са само физически лица, тогава лист Б не е необходимо да се попълва.

Пример за попълване

Събранието на акционерите на PJSC "Brig" реши да изплати дивиденти в размер на 900 000 рубли. В структурата на регистъра на акционерите 280 000 рубли. приписани на акции, държани по личната сметка на номиналния притежател, 620 000 рубли. — за акции на акционери, които имат лични сметки в регистъра на акционерите. Всички основатели на PJSC са руски компании.

Следователно:

• PJSC, като емитент, отразява на ред 010 сумата от 620 000 рубли, т.е. без да взема предвид сумите, които се изплащат чрез депозитаря;
• Редове 020 - 043 отразяват всички дивиденти на физически лица и юридически лица, по отношение на които „Бриг” е данъчен агент;
• Ред 044 се попълва със сумата от 280 000 рубли, предназначена за прехвърляне на депозитаря;
• Ред 040 ще посочи сумата от 620 000 рубли. Този атрибут ще се различава от изчислената сума със стойността на клетка 044;
• Ред 070 отразява дивиденти, получени от други организации;
• В ред 090 - сумата на дивидентите за изчисляване на данък върху дохода. Тази стойност ще се различава от сумата на редове 091-092, ако сред получателите няма само руски организации;
• Ред 100 отразява размера на данъка върху дохода.

Изчисляване на данък дивидент

Формулата за изчисляване на размера на данъка изглежда така:

• CH - сумата, която трябва да бъде удържана от получателите на дохода;
• K - съотношението на размера на дивидентите на един получател към общата разпределена сума;
• STN - данъчна ставка за руски организации, 0% или 13%;
• D 1 - общият размер на дивидентите, които ще бъдат разпределени между всички получатели;
• D 2 - размерът на дивидентите, получени от организацията, ако преди това не са били взети предвид при изчисляването на доходите.

Приложение No2

Одобрено

заповед на Федералната данъчна служба на Русия

от 19.10.2016 г. N ММВ-7-3/ [имейл защитен]

ПОРЪЧКА

ПОПЪЛВАНЕ НА ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАН

ЗА ПЕЧАЛБАТА НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ

• I. Състав на данъчната декларация за облагане с корпоративен данък за отчетните и данъчните периоди
• II. Общи изисквания към реда за попълване и подаване на Декларацията
• III. Процедурата за попълване на заглавната страница (лист 01) на декларацията
• IV. Процедурата за попълване на раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данъкоплатеца (данъчен агент)“ от декларацията
• V. Ред за попълване на лист 02 "Изчисляване на данъци" от декларацията
• VI. Процедурата за попълване на Приложение № 1 към лист 02 „Приходи от продажби и неоперативни приходи“ на декларацията
• VII. Процедурата за попълване на Приложение № 2 към лист 02 „Разходи, свързани с производството и продажбата, неоперативни разходи и загуби, приравнени на неоперативни разходи“ на декларацията
• VIII. Процедурата за попълване на Приложение N 3 към лист 02 „Изчисляване на размера на разходите за операции, финансови резултатикоито се вземат предвид при облагане на печалбите, като се вземат предвид разпоредбите на членове 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на тези, отразени в лист 05) „Декларация
• IX. Процедурата за попълване на Приложение № 4 към лист 02 „Изчисляване на размера на загубата или част от загубата, която намалява данъчната основа“ на декларацията
• X. Процедурата за попълване на приложения № 5 „Изчисляване на разпределението на авансови плащания и корпоративен данък върху бюджета на съставния субект на Руската федерация от организация, която има обособени поделения“, N 6 „Изчисляване на авансови плащания и данък към бюджета на съставно образувание на Руската федерация за консолидирана група данъкоплатци“, N 6a „Изчисляване на авансови плащания и данък към бюджета на съставно образувание на Руската федерация за член на консолидирана група данъкоплатци без нейни обособени подразделения и (или) за нейни обособени подразделения“ и N 6b „Приходи и разходи на участници в консолидирана група данъкоплатци, които са формирали консолидирана данъчна основа за групата като цяло“ към лист 02 от декларацията от данъчно задължените лица с обособени поделения
• XII. Процедурата за попълване на лист 04 „Изчисляване на корпоративния подоходен данък върху доходите, изчислени по ставки, различни от ставката, посочена в параграф 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ на декларацията
• XIII. Процедурата за попълване на лист 05 „Изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите на операциите, финансовите резултати от които се вземат предвид по специален начин (с изключение на тези, отразени в Приложение № 3 към лист 02)“ на Декларация
• XIV. Процедурата за попълване на лист 06 „Приходи, разходи и данъчна основа, получени от недържавен пенсионен фонд от поставянето на пенсионни резерви“ на декларацията
• XV. Процедурата за попълване на лист 07 „Отчет за предназначението на имущество (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране“ на декларацията
• XV-I. Процедурата за попълване на лист 08 „Приходи и разходи на данъкоплатец, извършил независима (симетрична, обратна) корекция“ на декларацията
• XVI. Процедурата за попълване на лист 09 „Изчисляване на корпоративен данък върху доходите под формата на печалба на контролирано чуждестранно дружество“ на декларацията
• XVII. Процедурата за попълване на Приложение № 1 към декларацията „Доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа; разходи, взети предвид за данъчни цели от определени категории данъкоплатци“