32. Сумите на начислените неустойки за забавено плащане на данъчни плащания и такси се отнасят ли към санкции за нарушение на данъчното законодателство и как се отразяват в счетоводството?

Отговорността на данъкоплатеца за нарушения на данъчното законодателство е установена от член 13 от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“, първият параграф от който определя списък на финансовите санкции, които трябва да бъдат събрани (суми на скрит или подценен доход (печалба)), глоби, неустойки за забавено плащане на данъци и други санкции, отразени от данъкоплатеца на ред 390 "Икономически санкции" на формуляр 2 на годишния счетоводен отчет на предприятието (писмо на Министерството на Финанси на Русия от 24 юни 1992 г. N 48, параграф 3.14 от Инструкцията за реда за попълване на формулярите на годишния счетоводен отчет на предприятието).

В съответствие с Инструкция № 4 на Държавата данъчна службана Руската федерация „За реда за изчисляване и плащане на данък върху печалбите на предприятия и организации в бюджета“ сумите, внесени в бюджета под формата на санкции в съответствие със законодателството на Руската федерация, не се включват в разходите от непродажбени операции, но се приписват на намаление на печалбата, оставаща на разположение на предприятията, т.е. те трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 81.

33. По какъв ред и в какъв размер се начислява неустойка за забавено плащане на данъчни плащания?

ConsultantPlus: бел.

В съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 08.05.96 г. N 685 от 20 май 1996 г. неустойката, начислена от данъкоплатеца в случай на забавяне на плащането на данъка, се определя на 0,3 процента от неплатената сума на данъка за всеки ден на забавяне на плащането.

В съответствие с член 13, параграф 1, параграф 1 от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“ от данъкоплатеца се събира глоба в размер на 0,3 процента (0,7 процента от 22.12.93 г. - в съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 22 декември 1993 г. N 2270 "За някои промени в данъчното облагане и във взаимоотношенията на бюджетите на различни нива") на неплатената данъчна сума за всеки ден на забава, считано от определения краен срок за плащане на установената забавена сума на данъка, освен ако в закона са предвидени други санкции.

В случай на забавяне на плащането на данъчни плащания по вина на банка или кредитна институция, те се начисляват глоба в размер на 0,2 процента (0,7 процента - от 22.12.93 г.) по начина, установен съгласно член 15, част четвърта от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“.

34. Начислява ли се неустойка при забавено плащане на неустойка?

Неустойка в случай на забавяне на плащането на глоби за нарушение на данъчните закони не се начислява.

35. Срокът за плащане на данъка е 5 октомври, акционерното дружество е платило данъка на 12 октомври; 7 и 8 бяха почивни дни. Изключени ли са почивните дни от изчисляването на дните на забавяне на плащането?

Необходимостта от изчисляване на лихвата върху данъчните плащания възниква, когато начислените суми на данъците, както и задължителните застрахователни плащания към държавната хазна, се изплащат по-късно от установените в съответното законодателство.

Важно е да знаете, че плащането на данъци и вноски се счита за извършено само след представяне на съответното нареждане в банката. Потвърждава трансфера Парикъм държавната хазна.

В същото време банковата сметка на лицето, което подава поръчката, трябва да има достатъчна сума от баланса към момента на извършване на плащането. Ако всички тези критерии не са изпълнени, тогава има начисляване на допълнителни, задължителни плащания под формата на санкции.

Определението за дузпа е достъпно в данъчен кодексРуска федерация. Неустойка - представлява паричната сума, която платецът е длъжен да плати в случай, че таксите и данъците са били върнати от него по-късно от сроковете, определени от закона.

Неустойката трябва да бъде платена в допълнение към размера на данъка и нейното начисляване се извършва ежедневно през целия период на забавяне на плащането. Започва да се начислява веднага, след изтичане на данъчното или осигурителното плащане.

Има само едно изключение за единично, за което санкцията се изчислява в съответствие с глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Санкция - все още играе ролята на държавен инструмент, който гарантира навременното плащане на данъци и такси. Защото начисляването му спира едва в деня, в който е погасено просроченото плащане. Винаги се изчислява като процент от неизплатената сума за един вид плащане.

Следното видео разказва за затягането на глобите за забавено плащане на данъци през 2016 г.:

Наказателна такса

Начисляването и изчисляването на данъчната санкция се регулира от Държавния данъчен кодекс.

Има няколко основни мотивиза наказания:

• най-често срещаният - когато данъкоплатецът не е платил паричното задължение в определения срок;
• когато контролиращият данъчен орган разкри подценяване на размера на данъчното плащане;
• има обстоятелство, при което начисляването на глоби може да се прилага за данъчния агент, ако той е превел сумата на плащането на данъка на платеца по-късно от необходимото време (т.е. когато забавянето е настъпило по вина на данъчната инспекция);
• начисляването на глоби може да се извършва не само на пазара в рамките на държавата, но и да се начислява върху операции по внос, износ на стоки през границата (мито).

Има и случаи, когато без данъчна санкция:

• не се начислява върху сумите на просрочените задължения, образувани от платеца на данъци и такси, поради предоставянето от него на писмени обяснения относно процедурата за изчисляване и плащане на плащания или поради решаването на други задачи, свързани с действащото законодателство на Данъчния кодекс на Руската федерация, предоставен на платеца от местния данъчен орган. За да бъдат взети предвид такива обстоятелства при решаването на въпроса за изчисляване на неустойките, е необходимо те да бъдат потвърдени с подходящ документ. Можете да го получите от данъчната служба. Горното изключение важи и за данъчни агенти (когато задължението за плащане на неустойка пада върху тях, този параграф може да ги освободи от плащане);
• ако данъкоплатецът има надплащане за съответните видове плащания;
• ако сумата на надплащането погасява изцяло неустойката;
• не се начислява изцяло, ако размерът на надплащанията е по-малък от размера на просрочените задължения по вид данък, в който случай санкцията се намалява пропорционално на размера на липсващите просрочени задължения.

Надплащане- парични средства, включително излишъка, образуван при плащането на данъци, санкции, глоби. Може да се използва за изплащане на дългове, ако са изпълнени следните условия:

• надплащането се прехвърля за покриване на просрочените задължения от данъчните власти;
• Надплащанията могат да се прехвърлят само за местни, щатски и федерални данъци.

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-леснияттова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да улесните и автоматизирате счетоводството и отчетността, то на помощ идват следните онлайн услуги, които напълно ще замени счетоводител във вашия завод и ще спести много пари и време. Цялата отчетност се генерира автоматично, подписва се с електронен подпис и се изпраща автоматично онлайн. Идеален е за индивидуален предприемач или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

Процедура за изчисление

Начисляването на неустойка се извършва за всеки календарен ден от текущото забавяне на плащането на застрахователно плащане или данък.

Например данъкът трябва да бъде платен преди 30 март, но данъкоплатецът не е успял да плати необходимата сума за погасяване на данъчното задължение преди 30-ти включително. Това означава, че от 31 март започват да се начисляват неустойки. Тя ще се начислява до деня на погасяване на данъчния дълг в неговата цялост. Но има една особеност при определяне на времето за изчисляване на санкциите. Периодът на неговото натрупване не е точно определен в Данъчния кодекс на Руската федерация, така че трябва да бъде изяснен с контролиращите данъчни органи.

Размер на наказаниетоизчислено като процент, спрямо сумите на просрочените данъчни плащания. Процентът е равен на 1/300 от установения курс на Централната банка на страната.

Текущ формула за изчислениеглоби за текущата година:

Неустойка = (просрочени данъчни задължения * процент на рефинансиране / 300) * продължителност на забавянето в календарни дни

Процентът на рефинансиране е постоянно променяща се стойност, поради което в процеса на изчисляване на неустойката се взема текущият процент в деня на начисляване на неустойката.

Промени през 2019 г

От 01.10.2017 г. влязоха в сила промени в процедурата за изчисляване на санкциите в съответствие с Федерален закон № 401 от 30.11.2016 г. Сега за юридическите лица размерът на начисленията зависи от продължителността на забавянето на плащанията. Както и преди, до 30 дни ще е необходимо да се плати 1/300 от процента на рефинансиране и започвайки от 31 дниразмерът на глобата е променен на 1/150 от текущия процент на рефинансиране.

Пример за изчисление

Нека разгледаме няколко примера за изчисляване на лихви върху данъци, при условие че размерът на просроченото плащане е 10 000 рубли, процентът на рефинансиране е 6,5 процента и плащането е просрочено с 10 дни:

Размерът на наказанието \u003d 10 000 * 6,5% / 300 * 10 \u003d 21,66 рубли.

Ако процентът на рефинансиране през първите 5 дни е бил 8%, а след това се е увеличил до 10%, тогава размерът на неустойката ще бъде изчислен, както следва:

Размерът на наказанието \u003d (10 000 * 8% / 300 * 5) + (10 000 * 10% / 300 * 5) \u003d 13,33 + 16,66 \u003d 29,99 рубли.

Вече има лека разлика.

Характеристики на начисляване в случай на забавяне на данъчни аванси

В допълнение към всичко изброено по-горе, действащият Данъчен кодекс на Руската федерация определя особеностите при изчисляване на санкциите за определени видове данъчни аванси.

Транспортен данък

Това е задължително данъчно плащане, наложено от всички собственици Превозно средство(както физически, така и юридически лица). Плаща се на местните данъчни власти веднъж годишно. Санкцията за този вид данък започва да се начислява 3 месеца след неплащането на плащането.

Размерът му се изчислява според формула:

R = процент на рефинансиране (%) * сума за закъсняло плащане * брой дни на неплащане / 300

Тоест формулата е същата като при изчисляването на други видове данъци. Освен това, ако забавянето е направено умишлено, тогава лицето, което не е платило данъка, ще бъде задължено да плати под формата на глоба, чийто размер е равен на средно 30% от сумата на всички просрочени плащания .

Имот

В случай на забавяне, собствениците подлежат на санкции под формата на неустойки, начислени всеки ден на забавяне на плащането. За да се определи размерът на лихвата, се използва процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Глоба се начислява от местните данъчни власти, които са установили нарушение при плащането. Те изписват уведомителен документ за платеца, посочващ размера на данъка. Всеки собственик на облагаем имот в нач данъчен периодсе изпраща уведомление за данъчните му задължения и сроковете за плащането им. Когато известието не пристигне, е необходимо да се свържете с данъчната администрация. Формулата за изчисление е стандартна.

Земя

В случай на просрочие, той се начислява по същия принцип, както при другите видове данъци. Но има и своеобразна санкция за забавено плащане на данък - 20%, за юридически и физически лица, от неплатената сума на данъка и в размер на 40%, ако неплащането е умишлено.

Данъчният орган трябва да изпрати на физическо лице данъчно известиес изискване за заплащане на данъка и начислената върху него неустойка.

данък общ доход

За авансови плащания до , започва да се начислява след изтичане на период равен на един месец от датата на неплащане. Начисляването се извършва в съответствие с член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест останалата част от процедурата за начисляване е стандартна.

Правилата за изчисляване на санкции от аванси по опростената данъчна система се обсъждат в това видео:

Определянето на размера на данъчните санкции по правило не създава проблеми. Въпреки това има много въпроси и спорове относно това как да изберете правилните дати за изчисляване на санкциите за забавено плащане на данъци.
Санкциите се начисляват за всеки календарен ден на забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данък или такса, считано от деня, следващ деня на плащането, установен със закон (клауза 3, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срокът започва да тече на следващия ден след календарната дата или настъпването на събитие (извършване на действие), което определя началото му (клауза 2, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за действието на това правило е резолюцията на Северозападния окръг (FAS SZO от 3 февруари 2014 г. № F07-9669 / 13 по дело № A05-16543 / 2012), в която съдиите отбелязват, че срок настолен одитдекларация, чието начало се определя от датата на подаване на декларацията, например 22 февруари, започва да тече от 23 февруари, а денят, в който завършва, е 22 май.

Изчисляване на неустойки за забавяне според длъжностни лица

Служителите обясняват следното. Зачита се целият период - от следващия ден след последния ден за плащане на данъка до датата на погасяване на просрочените задължения. За деня, в който е изпълнено задължението за плащане на данъка, санкции не се начисляват. Това се дължи на факта, че се начисляват само задължения към бюджета. В деня, когато те представиха на банката платежно нареждане(извършено прихващане и т.н.), данъчният дълг се счита за вече погасен (клауза 3, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от датата на представяне на банката на инструкция за прехвърляне на средства в бюджета от банковата сметка на данъкоплатеца.

От своя страна банката трябва да изпълни нареждането за превод на данъка не по-късно от един работен ден след деня на получаването му, ако данъкът се събира от сметки в рубли, и не по-късно от два работни дни, ако данъкът се събира от сметки в чуждестранна валута (клауза 6, 9 член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази разпоредба се прилага и при събиране на неустойки за забавено плащане на данък.
Такси за закъснение: как съдиите препоръчват броенето

В едно от решенията Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (клауза 2 от Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57 (наричан по-нататък Резолюция № 57) ) отбеляза, че санкциите са плащане, насочено към компенсиране на загубите на хазната в резултат на неплащане на данъци навреме. Те се събират за периода от момента, в който данъкът е трябвало да бъде преведен в бюджета, до крайния срок, в който задължението за плащане на данъка трябва да бъде изпълнено от данъкоплатеца самостоятелно въз основа на резултатите от съответния данъчен период.

Неустойките се начисляват в деня на действителното погасяване на просрочените задължения за всеки календарен ден забава. При прилагането на тези норми съдилищата трябва да изхождат от факта, че глобите могат да бъдат събирани само ако данъчният орган е предприел своевременни мерки за принудително събиране на сумата на съответния данък. В този случай начисляването на неустойки се извършва в деня на действителното погасяване на просрочените задължения (клауза 57 от Решение № 57).
Санкциите за неплащане на авансови данъчни плащания в установените срокове подлежат на изчисляване преди датата на действителното им плащане или, в случай на неплащане, преди датата на падежа за плащане на съответния данък (клауза 14 от Резолюция № 57).

Конституционният съд на Руската федерация от своя страна отбелязва, че задължението на компанията за плащане на данък се счита за изпълнено в деня, в който средствата са дебитирани от нейната сметка за сетълмент, ако има достатъчен паричен баланс по тази сметка (клауза 3 от Конституционния съд на Руската федерация от 12 октомври 1998 г. № 24-P).

Задължението за плащане на данъци трябва да се счита за изпълнено в момента, в който банката дебитира разплащателната сметка на данъкоплатеца със средства за плащане на данъка. След дебитиране на разплащателната сметка имотът вече е изтеглен, тоест данъкът е платен.
Според автора, когато се определя броят на дните за изчисляване на санкциите, трябва да се съсредоточите върху деня, в който средствата са действително дебитирани от банковата сметка на данъкоплатеца. Тази дата може да бъде потвърдена с банково извлечение, посочена е и в платежното нареждане. Ако банката отпише пари от разплащателната сметка за плащане на данък в същия ден, когато е представено платежното нареждане, този ден не трябва да се брои за изчисляване на санкциите. Ако банката отпише парите на следващия ден, тогава в деня, в който платежното нареждане е представено на банката, трябва да се начислят неустойки.

Санкциите се начисляват, ако платецът на данъци или такси плати данъка на по-късна дата от предвидената в закона. Освен това плащането на лихва е отговорност на платеца, а не право. Нека да разгледаме примери как се изчисляват санкциите.

Изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси може да се осигури по следните начини (член 72 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• залог на имущество;
• поръчителство;
• наказания;
• спиране на операции по банкови сметки и запор върху имуществото на данъкоплатеца;
• банкова гаранция.

Какво представляват санкциите, в какви случаи се изчисляват санкциите, в какъв размер, каква е процедурата за плащане на санкции - доброволно и принудително - всички тези и други въпроси, свързани с осигуряване на изпълнението от платците и други лица на техните задължения за плащане или прехвърляне на данъци и таксите се регулират от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Уебинар за счетоводители в Kontur.School: промени в законодателството, характеристики на счетоводството и данъчно счетоводство, отчетност, работна заплата и персонал, касови операции.

Калкулатор за неустойки

Наказания: определение, важни правила

Санкцията е фиксирана парична сума, която данъкоплатецът трябва да плати в случай на плащане на дължими суми на данъци или такси, включително данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на Митническия съюз, на по-късна дата от установената от законодателството за данъците и таксите. От това определение следват важни точки:

1. Плащането на лихвата е отговорност на платеца, а не право.
2. Неустойките се начисляват, ако платецът на данъци или такси изпълни задължението си на по-късна дата.
3. Санкциите се прилагат винаги, когато данъчните плащания пристигат със закъснение в бюджета и не зависят от санкциите за данъчни нарушения.
4. Санкциите се начисляват не само върху плащанията на вътрешния пазар, но и във връзка с движението (т.е. внос, износ) на стоки през митническата граница на Митническия съюз.
5. Прекратява се начисляването на неустойки във връзка с плащането на дължимите суми на данъци и такси, т.е. размерът на неустойките е фиксиран към датата на погасяване на дълга и, ако неустойката не е платена от лицето, неустойките не се начисляват върху неустойката.

В същото време правилата за изчисляване на санкциите се прилагат не само за данъкоплатци, платци на такси, но и за данъчни агенти. Санкциите се начисляват не само върху данъчни плащания, но и върху авансови плащания на данъци и такси, които организацията е превела със закъснение.

Санкции не се начисляват, ако:

• организацията има надплащане на съответния данък;
• неустойките се покриват изцяло от съществуващото надплащане;
• ако надвнасянето е възникнало за същия данък, образувано преди възникване на просрочието и го покрива изцяло. Въпреки това, ако размерът на надплащането е по-малък от размера на установените просрочени задължения, размерът на глобите трябва да бъде пропорционално намален.

Имайте предвид, че надплащането е сумата на данъците, санкциите и глобите, които са надплатени от данъкоплатеца или са надплатени от данъчния орган (клауза 1, член 78, параграф 2, клауза 1, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Надплащането може да се използва за компенсиране на съществуващия дълг. Основни правила за точкуване:

• самите данъчни власти са длъжни да прихванат надплащането срещу просрочени данъци, неустойки и глоби (клауза 5, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• компенсирането се извършва по видове данъци (федерални, регионални, местни) (клаузи 1, 5, 14, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как се изчисляват санкциите?

Санкциите се изчисляват за всеки ден на нарушение на срока за плащане на данъка. Първият ден, за който се изчислява лихвата, е денят, следващ датата на плащане на данъка (таксата), установен със закон.

Пример 1. Крайният срок за плащане на данъка е не по-късно от 28 април 2017 г. Да предположим, че данъкоплатецът не е платил сумата на данъка на 28 април 2017 г. Следователно, считано от 29 април, ще се начислява лихва. С началната дата за изчисляване на неустойките всичко е сигурно. Възниква въпросът - до коя дата трябва да се изчисляват лихвата.

Пример 2. Нека добавим условията от пример 1. Да предположим, че данъкоплатецът е платил данъка на 7 май 2017 г. Възниква въпросът: 7 май е включен в броя на дните, за които на данъкоплатеца ще бъдат начислени неустойки поради неспазване на срока за плащане, или 6 май е последният ден, за който ще се изчислява лихва? Няма ясна позиция по този въпрос.

От гледна точка на Федералната данъчна служба на Русия санкциите трябва да се начисляват в деня на плащане на данъка включително (Разяснения на Федералната данъчна служба на Русия от 28.12.2009 г.). Съдебната практика казва, че денят на плащане на просрочените задължения не се включва в броя на дните, за които се начисляват санкции. По този начин, ако вземем предвид становището на Федералната данъчна служба на Русия, тогава в нашия пример санкциите трябва да се начисляват за 9 дни, а според съдебната практика - за 8 дни.

Извод: периодът на начисляване на лихви върху данъци и такси не е определен съвсем точно и зависи от становището на регулаторните органи и решението на съдилищата.

Същата несигурност имаше и при задължителните застрахователни премии. Въпреки това, считано от 1 януари 2015 г., периодът за начисляване на лихви върху задължителните застрахователни премии е ясно определен. Съгласно параграф 3 на чл. 25 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ: „Неустойките се начисляват за всеки календарен ден на забавяне на изпълнението на задължението за плащане на застрахователни премии, считано от деня, следващ установения .... срока за плащане на сумите по застрахователните премии и до деня на тяхното плащане (събиране) включително. Така от 01.01.2015 г. датата на погасяване на просрочените задължения по застрахователните премии се включва в броя на дните, за които се начисляват неустойки. Важно е денят на погасяване на дълга да е денят, в който платежното нареждане е подадено в банката за превод на средства.

Формулата за изчисляване на неустойката

Санкциите се изчисляват като процент от неплатения размер на данък или такса, който е равен на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към този момент. Наказанията се изчисляват по формулата:

Сума на неустойката \u003d Сума на данъците, които не са платени навреме x процент на рефинансиране (по време на забавянето) / 300 x Брой дни на забавяне

Броят на дните на забавяне на данъчни санкции се определя от деня, следващ крайния срок за плащане на данъка, и до деня, предхождащ деня на плащането му (клаузи 3, 4 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите от 05.07.2016 г. № 03-02-07 /2/39318).

Например плащането на данъчния дълг е извършено на 15 февруари 2017 г. 14 февруари трябва да се вземе предвид при изчисляването на наказанията. Датата на плащане (15-ия ден) не е необходимо да се включва в изчислението.

Продължавайки пример 1 и установявайки, че размерът на просрочените задължения е 100 000 рубли, получаваме размера на неустойката:

• според позицията на Федералната данъчна служба на Русия. Сума на наказанието \u003d 100 000 x 8,25% / 300 x 9 \u003d 247,5 рубли.
• според съдебната практика. Размер на наказанието = 100 000 x 8,25% / 300 x 8 = 220 рубли.

Разликата между първия и втория вариант е незначителна - 27,5 рубли.

Възможно е да се препоръча организацията в тази ситуация да оцени "цената" на рисковете. Разбира се, ако „цената на въпроса“ е висока, трябва да се обърнете към съда и да защитите позицията си, още повече, че по-голямата част от съдебните решения са в полза на данъкоплатеца и не трябва да забравяме, че съгласно параграф 7 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация: „Всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в актовете на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платеца на такси)“.

Процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация не е постоянна стойност. Следователно, e Ако процентът на рефинансиране (ключов процент), който е бил в сила по време на периода на забавяне, се е променил, тогава изчисляването на санкциите трябва да се извърши отделно за всеки процент.

Да продължим с пример 1. Да предположим, че процентът на рефинансиране от 1 май 2017 г. е 10%. Тогава наказанието ще бъде:

• според позицията на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Размер на наказанието = + = 55 + 233,33 = 288,33 рубли.
• според съдебната практика. Размер на наказанието = + = 55 + 200 = 255 рубли.

Друг метод за изчисляване на неустойки в ситуация, при която срокът за плащане на авансово плащане е нарушен.

Съгласно параграф 14 от Постановлението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57, санкциите за неплащане на авансови данъчни плащания в рамките на установените срокове подлежат на изчисляване преди датата на реалното им плащане или в случай на неплащане - преди падежа за плащане на съответния данък. Ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от размера на дължимите авансови вноски през този данъчен период, санкциите, начислени за неплащане на споменатите авансови вноски, подлежат на пропорционално намаление. . Същата процедура се прилага, ако размерът на авансовите плащания на данъка, изчислен в края на отчетния период, е по-малък от размера на авансовите плащания, дължими през този отчетен период.

По този начин, при изчисляване на санкциите, ако срокът за плащане на авансови плащания е нарушен, трябва да се има предвид, че санкциите се начисляват в зависимост от законово установената процедура и крайния срок за плащане на авансовото плащане:

Начисляване на лихви върху данъци, кредит, както и такси се извършва при неизпълнение на задълженията на платците. Плащането на лихвата е пряко задължение на платеца, а не негово право. Нека изчислим наказанието на конкретни примери. Статията предоставя калкулатор за неустойка.

Съгласно чл. 72 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси се осигурява по следните начини:

Залог на имущество;

Гаранция;

Спиране на операции по банкови сметки и запор върху имуществото на данъкоплатеца;

Банкова гаранция.

Член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава подробна представа за лихвата по заема, въпросите, свързани с процедурата за нейното плащане и случаите на използване. Разясняват се и въпроси, свързани с осигуряване на изпълнението от платците и други лица на задълженията им за плащане или превеждане на данъци, лихви по кредити и такси.

Наказания: определение, важни правила.

наказания- се определя като изчислена парична сума, наложена на данъкоплатеца в случай на неплащане на установените суми на данъци или такси, включително данъци, свързани с преминаване през границата на Митническия съюз, на по-късна дата от установената. Във връзка с горното се формират следните разпоредби:

1. Санкциите са пряко задължение, а не право на платеца.

2. Начисляване лихви върху данъциизвършва се в случай на несвоевременно изпълнение на задълженията му от платеца.

3. Санкциите не зависят от санкциите за данъчни нарушения и се прилагат при забавени плащания.

4. Санкцията се начислява не само върху плащанията на вътрешния пазар, но и в случаите на движение на стоки през границата на Митническия съюз.

Пример 2. Нека въведем допълнителни условия, например по-горе. Да приемем, че плащането на данъци от данъкоплатеца е извършено на 7 май същата година. Въпрос: денят на плащане ще бъде ли включен в периода, за който се начислява неустойката за нарушение на периода на плащане или последният ден на начисляване 6 май?? Има два отговора на този въпрос.

Според Федералната данъчна служба на Русия начисляването на лихвата се извършва до деня на плащането включително (Разяснения на Федералната данъчна служба на Русия от 28 декември 2009 г.). Съдебната практика обаче гласи, че денят на плащането не се включва в периода за изчисляване на неустойките. Следователно в нашия пример начисляването на лихва според Федералната данъчна служба на Русия се извършва за 9-дневен период, но според съдебната практика плащането се извършва за 8 дни.

Заключение: период на натрупване лихви върху данъцине е строго определена и зависи от решението на регулаторните органи и решението на съда.

Подобна ситуация се наблюдава и при задължителните застрахователни премии. От 1 януари 2015 г. обаче правилата за изчисляване на санкциите станаха ясно определени. Съгласно параграф 3 на чл. 25 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ: „Таксата се начислява за всеки календарен ден на забавяне на изпълнението на задължението за плащане на застрахователни премии, считано от деня, следващ определения краен срок за плащане на сумите на застрахователните премии, и до деня на плащането (събирането) им включително.“ От това решение следва, че датата на погасяване на просрочените задължения по застрахователните премии се включва в броя на дните, за които се начисляват неустойки. Трябва да се отбележи, че денят на погасяване на дълга се счита денят на подаване на платежното нареждане в банката.