Dobar dan Podnio sam 3-NDFL za povrat 13% od kupovine stana u lični račun Federalna poreska služba. Stigao je odgovor: Poreska uprava je potvrdila iznos poreski odbitak koje je poreski obveznik prijavio u potpunosti. Istovremeno, u tabeli navedenoj ispod u odjeljku Iznos poreza koji podliježe povratu iz budžeta je 0 rubalja, Iznos poreza koji se dodatno plaća u budžet je 0 rubalja i nema ništa drugo. Kako se to može dešifrirati i koje radnje poduzeti. Nisam ranije primao nikakve uplate, ovo je prvi put da sam izdao potvrdu. Hvala unapred.

Odgovori advokata (3)

Očigledno ste već vratili cijeli iznos odbitka

Imate pitanje za advokata?

Priložili ste obavještenje o pozitivnom rezultatu desk audit. Sada morate napisati zahtjev za povrat poreza. Da ste to odmah napisali, porezna vas najvjerovatnije ne bi ni obavijestila o pozitivnoj odluci, već bi jednostavno prebacila novac.

Advokatska kancelarija Anatolija Kovaljeva

Dobar dan Tabelu jednostavno ne popunjava inspektor, to se dešava vrlo često, nemaju vremena da je popune. Ako ste već podnijeli zahtjev za povrat novca, samo pričekajte novac.

Možete napisati zahtjev za dostavljanje tačnih podataka na osnovu rezultata provjere.

Tražite odgovor?
Lakše je pitati advokata!

Postavite pitanje našim advokatima - to je mnogo brže od traženja rješenja.

Pozdrav, molim vas recite mi koliko dugo nakon podnošenja 3-NDFL deklaracija treba da se pojavi u statusu kancelarijska revizija 3-NDFL, liste deklaracija?

Sutradan nakon što ga je inspektor preuzeo i pokrenuo tehnički proces.

možeš. Preporučeno poštom sa listom priloga.

Odgovorio u drugoj temi

49-20-20 - hotline.

Što se tiče vremena kadrovske revizije. Učitavanje u sistem se vrši radnim danima. Stoga je sasvim moguće da će vaša izjava biti provjerena 30. aprila, ali će se informacije o tome na web stranici pojaviti 6. maja.

Svi forumi Federalne poreske službe

Kancelarijska revizija 3-NDFL

Zdravo! Mogu li poslati 3NDFL poreznu prijavu poštom?

Na mom ličnom računu, u kartici “Preplata” pojavio se iznos jednak iznosu odbitka poreza na imovinu za 2011. i 2012. godinu.

Informacije u servisu su samo za referencu i možda neće ispravno odražavati situaciju oko vaše izjave. Na primjer, ako je uredska revizija završena, to ne znači da možete podnijeti zahtjev za odbitak. Možda vas inspektor pokušava nazvati da razjasni informacije, ali ne dižete slušalicu. Nakon obavljene kancelarijske revizije, ukoliko postoje greške, Inspektorat ima pravo da Vam u roku od 10 dana pošalje dopis sa zahtjevom da date objašnjenja.

Takođe, ako se prikaže da desk provjera nije završena, to mogu biti podaci u trenutku učitavanja niza informacija.

Zdravo! Nažalost, ne mogu proći na planinskoj liniji. Da li je moguće saznati da li je sve u redu sa mojom deklaracijom za 2012. ili treba nešto mijenjati? Samo što sam odlazio, a nisam bio u kontaktu i izgleda da nisu zvali poreske organe. Uskoro će proći 3 mjeseca, a provjera još nije završena.
INN 720415011957 datum podnošenja 27.02.2013.
odbitak za kupovinu nekretnine, tretman sebe i supruga.
hvala unaprijed!

Verifikacija se može završiti posljednjeg dana. Da li ste uz prijavu podnijeli zahtjev za povrat poreza?

Ne znam gde da pitam. Uzeo sam 3-NDFL, ček je prošao, sada se pojavljuje poruka "Stanje obrade aplikacije - podaci su uneseni, moguća je potvrda preplate", ne razumijem baš šta to znači, možda neko može objasniti?

To znači da se vaš zahtjev za povrat obrađuje. Od trenutka kada se završi uredska revizija, novac će vam biti prebačen u roku od mjesec dana.

Doplata poreza na dohodak (mjesečne akontacije) za 2018

Ko plaća porez na dohodak

Ako organizacija (i njen OP) nema pravo da plaća samo tromjesečne akontacije poreza na dohodak, ali nije prešla na plaćanje akontacije po osnovu stvarne dobiti, tada mora plaćati mjesečne akontacije uz doplatu na osnovu rezultata kvartal (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izvještajni period za porez na dobit

Za organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije uz doplatu na kraju tromjesečja, izvještajni periodi su prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci (klauzula 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski period za takve organizacije je kalendarska godina (član 1. člana 285. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stopa poreza na dohodak

Za 2017-2020 Utvrđuju se sljedeće stope poreza na dohodak (član 1. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije):

• saveznom budžetu – 3%;
• u regionalni budžet – 17%.

Istina, vlasti konstitutivnih entiteta mogu smanjiti poresku stopu koja se odobrava regionalnom budžetu za neke kategorije obveznika. Istovremeno, regionalna stopa ne može biti manja od 12,5% u 2017-2020.

Obračun akontacije poreza na dohodak

Iznosi avansa se obračunavaju tokom kalendarske godine na obračunskoj osnovi (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos akontacije za prvi kvartal se obračunava na sljedeći način:

Iznos akontacije za 1. kvartal (strana 180. lista 02 Deklaracije za 1. kvartal) = Poreska osnovica (stranica 120. lista 02. deklaracije za 1. kvartal) x poreska stopa (stranica 140. lista 02. deklaracije za 1. kvartal) 1. kvartal)

Iznos akontacije za svaki izvještajni period se obračunava na isti način.

Godišnji iznos poreza se izračunava na sljedeći način:

Iznos poreza za godinu (strana 180. lista 02. Deklaracije za godinu) = Poreska osnovica (stranica 120. lista 02. deklaracije za godinu) x poreska stopa (stranica 140. lista 02. deklaracije za godinu)

Obračun mjesečnog iznosa akontacije

Tokom prvog tromjesečja izvještajne godine, organizacija plaća mjesečne akontacije u istom iznosu koji je trebao biti uplaćen tokom četvrtog kvartala godine koja prethodi izvještajnoj godini (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije) . One. avans u iznosu od 1/3 iznosa prikazanog u redu 320 lista 02 Deklaracije za 9 mjeseci prethodne godine plaća se mjesečno.

Iznos mjesečnih akontacija za II, III i IV kvartal izvještajne godine obračunava se na sljedeći način:

Iznos mjesečnih akontacija za 2. kvartal (red 290. lista 02. Deklaracije za 1. kvartal) = Iznos avansa za 1. kvartal (red 180. lista 02. deklaracije za 1. kvartal)

Iznos mjesečnih akontacija za treći kvartal (red 290. lista 02. Deklaracije za polugodište) = (iznos avansa za polugodište (red 180. lista 02. deklaracije za polugodište) – iznos avansa za prvi kvartal (red 180. lista 02 Deklaracije za prvi kvartal))

Iznos mjesečnih akontacija za četvrti kvartal (red 290 lista 02 Deklaracije za 9 mjeseci) = (Iznos akontacije za 9 mjeseci (red 180 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci) – Iznos akontacije za pola godine (red 180. lista 02. Deklaracije za pola godine) )

Uplatilac je dužan svakog mjeseca u budžet uplatiti 1/3 iznosa akontacije obračunatog po gornjim formulama.

Obračun iznosa akontacije koji se dodatno uplaćuje u budžet

Iznos avansa, koji podliježe dodatnoj uplati u budžet na kraju sljedećeg izvještajnog perioda, izračunava se uzimajući u obzir prethodno plaćene avanse (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Iznos akontacije podliježe dodatnoj uplati u budžet po osnovu rezultata prvog kvartala (red 270 + red 271 lista 02 Deklaracije za prvi kvartal) = Iznos akontacije za prvi kvartal (red 180 lista 02 Deklaracije za prvi kvartal) – Iznos mjesečnih akontacija uplaćenih tokom prvog kvartala (str. 210 lista 02 deklaracije za prvi kvartal = strana 320 lista 02 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci)

Iznos akontacije podliježe dodatnoj uplati u budžet po osnovu rezultata polugodišta (red 270 + red 271 lista 02 Deklaracije za polugodište) = Iznos akontacije za polugodište (red. 180 lista 02 Deklaracije za polugodište) – (Iznos akontacije za prvo tromjesečje + Iznos mjesečnih akontacija uplaćenih tokom drugog kvartala (red 210 lista 02 Deklaracije za polugodište = red 180 od List 02 + red 290 Deklaracije za prvi kvartal))

Iznos akontacije podliježe dodatnoj uplati u budžet na osnovu rezultata 9 mjeseci (red 270 + strana 271 lista 02 Deklaracije za 9 mjeseci) = Iznos avansa za 9 mjeseci (red 180 lista 02 Deklaracije za 9 mjeseci ) – (Iznos akontacije za polugodište + Iznos mjesečnih akontacija uplaćenih tokom trećeg kvartala (red 210. lista 02. Deklaracije za 9 mjeseci = red 180. lista 02. + red 290. lista 02. deklaracije za polugodište godina))

Godišnji iznos poreza koji je potrebno uplatiti u budžet utvrđuje se na sljedeći način:

Iznos poreza koji se dodatno uplaćuje u budžet na kraju godine (red 270 + red 271 lista 02 Deklaracije za godinu) = Iznos poreza za godinu (red 180 lista 02 deklaracije za godine) – (Iznos avansa za 9 meseci + Iznos mesečnih akontacija, isplaćen tokom četvrtog kvartala (red 210. lista 02 Deklaracije za godinu = red 180. lista 02 + red 290. Deklaracije za 9 meseci))

Inače, ako je akontacija/porez za tekući izvještajni period/godinu manja od iznosa akontacije za prethodne izvještajne periode, onda ne morate ništa uplaćivati ​​u budžet (klauzula 1, član 287. Kodeks Ruske Federacije). To je moguće, na primjer, kada dobijete gubitak.

Imajte na umu da smo dali opće formule za obračun avansa/poreza. Za organizacije koje plaćaju porez na promet, kao i za organizacije koje plaćaju porez izvan Ruske Federacije, čiji se iznos uračunava u plaćanje poreza na dohodak, akontacija/porez se obračunava nešto drugačije.

Rok za isplatu mjesečnih akontacija

Mjesečni avansi moraju se prenijeti u budžet najkasnije 28. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda za koji se prenose (član 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Avansi po osnovu rezultata kvartala isplaćuju se najkasnije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (klauzula 1 člana 287, tačka 3 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na kraju godine plaća se najkasnije do 28. marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine (član 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 4. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Ako se prekrši rok za plaćanje avansa i poreza, Federalna poreska služba će naplatiti kazne (član 3. člana 58., član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Naš kalkulator će vam pomoći da provjerite ispravnost obračuna kazne.

KBK: porez na dohodak

Porez na dohodak plaća se na sljedeće BCC:

Iznos poreza koji podliježe doplati u budžet je

4.1. Odjeljak 1 obrasca deklaracije, koji odražava iznos poreza koji podliježe uplati (dodatku) u budžet ili povratu iz budžeta, popunjava se nakon popunjavanja potrebnog broja odjeljaka 2. obrasca deklaracije na osnovu obračuna izvršenih u Odjeljak 2.

Ako su na osnovu rezultata obračuna utvrđeni iznosi koji podliježu povratu iz budžeta za porez koji je plaćen (zadržan) u različitim administrativno-teritorijalnim jedinicama, kao iu slučaju utvrđivanja iznosa poreza koji podliježu plaćanju (doplata) za različite kodove (povrat novca sa različitih kodova) budžetska klasifikacija poreski prihodi budžeta, Odeljak 1 se popunjava posebno za svaku OKTMO šifru i šifru za budžetsku klasifikaciju poreskih prihoda budžeta, respektivno. Odnosno, nekoliko odjeljaka 1 može se popuniti različitim OKTMO kodovima ili kodovima budžetske klasifikacije za budžetske porezne prihode.

4.2. U red 010 odeljka 1 obrasca deklaracije upisuje se: 1 - ako su na osnovu rezultata obračuna utvrđeni iznosi poreza koji se uplaćuju (dodati) u budžet, 2 - iznosi poreza koji se plaćaju. povraćaj iz budžeta, i 3 - ako nema iznosa poreza koji se plaćaju (dodaju) u budžet ili vraćaju iz budžeta.

4.3. Ako se na osnovu rezultata obračuna utvrđuju iznosi poreza koji se plaćaju (prireza) u budžet, prilikom popunjavanja odeljka 1. navesti:

u red 020 - šifra budžetske klasifikacije poreskih prihoda budžeta prema kojoj se uračunava iznos poreza koji se plaća (prirez) u budžet;

u redu 030 - OKTMO šifra opštine po mjestu prebivališta (mjestu registracije), na čijoj teritoriji se plaća porez (doplata);

u red 040 - ukupan iznos poreza koji se plaća (prirez) u budžet.

u red 050 upisuje se nula.

4.4. Ako se na osnovu rezultata obračuna utvrđuju iznosi preplaćenog poreza (postoji iznos poreza koji podliježe povratu iz budžeta), prilikom popunjavanja odjeljka 1. navesti:

u red 020 - šifra budžetske klasifikacije poreskih prihoda, prema kojoj se iznos poreza vraća iz budžeta;

u redu 030 - OKTMO šifra općinskog subjekta po mjestu prebivališta (mjestu registracije) poreskog obveznika, na čijoj je teritoriji plaćen porez, čiji se preplaćeni iznos podliježe povratu iz budžeta po osnovu deklaraciju (ako je porez zadržao porezni agent, tada se OKTMO kod popunjava iz podataka o prihodima pojedinac(obrazac 2-NDFL));

u red 040 upisuje se nula;

u red 050 - ukupan iznos poreza koji se vraća iz budžeta.

4.5. Ako na osnovu rezultata obračuna nisu utvrđeni iznosi poreza koji podliježu uplati (dodatku) u budžet ili povratu iz budžeta, u red 020 odeljka 1 upisuje se šifra za budžetsku klasifikaciju budžetskih poreskih prihoda koja odgovara tip je upisan poreski prihod, za koje nisu utvrđeni iznosi poreza koji su bili predmet plaćanja (dodavanja) u budžet ili povrata iz budžeta.

Stopa poreza na imovinu 2013. Ako nema prihoda, da li da dostavim standardni odbitak prema porezu na dohodak građana? Ovaj materijal je objavljen u elektronskom nedeljniku "Pravoved". Pretplatom možete primati najnovija izdanja putem e-pošte svaki dan [...]

• Kako legalizirati nedovršenu gradnju Pravni centar GRAD Priznavanje nedovršenih građevinskih objekata kao nekretnina Razlike u pravnoj prirodi (režima) ovih objekata stvaraju mnoge probleme […]
• Nove kazne saobraćajne policije 2014 - tabela kazni za saobraćajne prekršaje Nove kazne za saobraćajne prekršaje Preuzmite novu tabelu kazni saobraćajne policije 2014 (PDF, 225 Kb) na svoj računar kako biste bili […]
• Tema: Mini izvještaj. Skinite/ugradite BZB usisnu granu. Opcije teme Pretraga po temi Ocijenite ovu temu Prikaz kombinacije linearnog prikaza Prikaz stabla Mini izvještaj. Usisna grana […]

Tokom godine mnoge organizacije, pored kvartalnih, plaćaju mjesečne akontacije poreza na dohodak. Ova procedura je na snazi ​​već duže vrijeme, ali računovođe i dalje prave greške prilikom popunjavanja redova deklaracije koje se odnose na utvrđivanje iznosa poreza koji podliježe dodatnoj uplati (smanjenju) na kraju izvještajnog (poreskog) perioda, te akontacija. Hajde da shvatimo kako ispravno popuniti ove redove u različitim situacijama

Odmah napominjemo da će se članak fokusirati na organizacije koje plaćaju porez na dohodak, koje osim tromjesečnih akontacija plaćaju i mjesečne akontacije. Na primjerima iz prakse razmotrićemo opći postupak obračuna i iskazivanja poreskih iznosa koji se plaćaju na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda i akontacija za naredni kvartal. Također ćemo razumjeti nijanse punjenja poreska prijava u sledećim situacijama - ako je za prethodni izveštajni period, na osnovu rezultata kancelarijske kontrole, poreski organ izvršio obračun poreza na dohodak ili je poreski obveznik podneo ažuriranu prijavu za prethodni izveštajni period. Pored toga, utvrdićemo i proceduru sastavljanja deklaracije ako preduzeće u toku kvartala zatvori poseban odjel.

Opšti postupak obračuna i iskazivanja iznosa poreza i akontacija u deklaraciji

Poreski obveznici mogu preći na obračunavanje mjesečnih avansa na osnovu stvarno primljene dobiti (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija nije donijela takvu odluku, onda se mora rukovoditi odredbama stavka 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, ako prihod poreskog obveznika od prodaje, utvrđen u skladu sa članom 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, za prethodna četiri kvartala ne prelazi u prosjeku 10 miliona rubalja. za svaki kvartal, tada se obračunavaju i isplaćuju samo kvartalne akontacije. Inače, pored tromjesečnih plaćanja, potrebno je obračunati i platiti mjesečne akontacije (stav 2, stav 2, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije) 1. Razmotrimo pravila za obračun poreza i akontacija za ovaj postupak plaćanja poreza na dohodak, kao i pripadajući algoritam za popunjavanje poreske prijave.

Iznosi mesečnih akontacija koji podležu uplati u budžet u toku tekućeg tromesečja utvrđuju se na osnovu iznosa tromesečne akontacije obračunate na osnovu rezultata prethodnog tromesečja (stav 3-5 tačka 2, član 286. Porezni zakonik Ruske Federacije). Na primjer, iznos mjesečne akontacije koja dospijeva u drugom tromjesečju jednak je 1/3 iznosa tromjesečne akontacije obračunate na osnovu rezultata prvog kvartala. Recimo da je u drugom kvartalu organizacija ostvarila gubitak ili je iznos oporezive dobiti za šest mjeseci jednak njenom iznosu za prvi kvartal. Tada će se izračunati iznos mjesečnog avansa pokazati negativnim ili jednakim nuli, što znači da u trećem kvartalu ove uplate nisu izvršene (stav 6, stav 2, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Kao što vidite, iznosi koji se plaćaju određuju se na osnovu procijenjene dobiti (jednake iznosu dobiti za prethodni kvartal). Istovremeno, u stvari, tokom tekućeg kvartala, organizacija može ostvariti manji profit nego u prethodnom kvartalu, ili čak ostvariti gubitak. U takvim situacijama će se priznati iznos mjesečnih akontacija prenesenih u tekućem kvartalu (ili njegovom dijelu).

Naravno, iznos mjesečnih akontacija koje organizacija plaća tokom izvještajnog (poreskog) perioda računa se prilikom plaćanja tromjesečnih akontacija. To je navedeno u stavu 5. stava 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije. Imajte na umu: u ovom kontekstu, plaćene mjesečne avanse odnose se na obračunate (plative) iznose, a ne na stvarno plaćene iznose.

Obrazac i postupak za popunjavanje poreske prijave za porez na dobit preduzeća (u daljem tekstu Procedura za popunjavanje deklaracije) odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 15. decembra 2010. godine br. MMV-7-3 /730@. Podsjetimo se ukratko na njegove odredbe koje se odnose na popunjavanje redova deklaracije koje se odnose na utvrđivanje iznosa poreza i akontacija koje se plaćaju.

Obračun iznosa poreza koji se dodatno plaća

Iznos poreza na dobit obračunat za izvještajni (poreski) period se odražava prema red 180 list 02 deklaracije (in linije 190 I 200 - podijeljeno po budžetu). By red 210 Na listu 02 iskazuje se iznos avansa obračunat za isti period (u linije 220 I 230 - podijeljeno po budžetu). Štaviše, ova linija uključuje i iznos poreza obračunat za prethodni izvještajni period i iznos mjesečnih akontacija obračunat za plaćanje u tekućem kvartalu. Ako je iznos poreza iskazan u redu 180 veći od iznosa akontacije iz reda 210, tada se porez na kraju izvještajnog (poreskog) perioda mora dodatno platiti. U ovom slučaju, do linije 270 I 271 Na listu 02 deklaracije iskazuje se iznos poreza na dohodak koji se plaća dodatno, raspoređen među budžetima. Istovremeno, isti iznosi se odražavaju u linije 040 I 070 pododjeljak 1.1 odjeljak 1.

Moguća je i suprotna situacija. Iznos poreza obračunat na kraju izvještajnog (poreskog) perioda može biti manji od iznosa akontacije obračunate u ovom periodu. U ovom slučaju se ne plaća dodatni porez, i linije 280 I 281 Na listu 02 prikazani su iznosi poreza koji treba da se umanje, raspoređeni među budžetima. Istovremeno, ovi iznosi su naznačeni prema linije 050 I 080 pododjeljak 1.1 odjeljak 1 2 .

Iznos poreza koji podliježe dodatnoj uplati (smanjenju) na kraju izvještajnog (poreskog) perioda može se izračunati primjenom sljedeće formule:

NP dodatni (um) = NP tech - NP pre - AB tech,

pri čemu je NP dodatni (um) porez na dobit koji podliježe dodatnom plaćanju (smanjenju) po osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda;

NP porez na dobit obračunat za prethodni izvještajni period (red 180 lista 02 prijave za prethodni izvještajni period);

AB tech - ukupan iznos mjesečnih akontacija obračunatih za plaćanje u tekućem kvartalu (red 290 lista 02 deklaracije za prethodni izvještajni period).

Prilikom obračuna iznosa poreza koji treba dodatno platiti (umanjiti) za prvi kvartal, treba uzeti u obzir da se od poreza na dohodak obračunatog na osnovu rezultata ovog perioda odbija samo iznos obračunatih mjesečnih akontacija. Štaviše, ovo drugo je prikazano u deklaraciji za devet mjeseci prethodne godine prema linija 320 list 02.

Obračun iznosa mjesečnih akontacija koje dospijevaju u narednom tromjesečju

Mjesečni iznos koji treba platiti u narednom tromjesečju se odražava prema red 290 list 02 (raspoređen među budžetima na redovima 300 i 310). Ovaj iznos, podijeljen sa budžetima i rokovima plaćanja, naveden je u linije 120—140 I 220—240 pododjeljak 1.2 odjeljak 1.

Predstavljamo formulu za obračun mjesečne akontacije.

AB tech. jež = (NP struja - NP pre) ÷ 3,

gdje je struja AB. ezhem - mjesečna akontacija koja dospijeva u narednom kvartalu;

NP tech - porez na dobit obračunat za izvještajni (poreski) period (red 180 lista 02 deklaracije za tekući izvještajni ili poreski period);

NP poreza na dobit obračunat za prethodni izvještajni period (red 180 lista 02 prijave za prethodni izvještajni period).

Što se tiče iznosa mesečnih akontacija koje dospevaju u prvom kvartalu naredne godine, kao što je već pomenuto, on je naznačen u redu 320 (sa raspodelom po budžetu u redovima 330 i 340) lista 02. Ovaj red se popunjava samo u deklaraciju za devet mjeseci prethodne godine, a njen indikator mora odgovarati indikatoru linije 290 (300 i 310 podijeljeno budžetom) iz lista 02. Ali postoje dva izuzetka (tačka 4.3, st. 8-13, klauzula 5.11. Procedura za popunjavanje deklaracije). Dakle, indikatori ovih linija neće se podudarati ako:

• u vezi sa likvidacijom posebnog odjeljenja ili reorganizacijom poreskog obveznika, akontacije u prvom kvartalu narednog poreski period biće isplaćen u drugačijem iznosu nego u četvrtom kvartalu tekuće godine;
• Organizacija koja isplaćuje akontacije po osnovu ostvarene dobiti, od početka novog poreskog perioda prelazi na opšti postupak plaćanja akontacije. Istovremeno popunjava redove 320-340 lista 02 u deklaraciji za 11 mjeseci. Ali takvi poreski obveznici ne popunjavaju redove 290-310.

Kako pravilno popuniti dotične redove deklaracije

Glavne greške napravljene prilikom popunjavanja redova prijave poreza na dohodak u vezi sa utvrđivanjem iznosa poreza i akontacija koje se plaćaju su zbog činjenice da računovođe brkaju pojmove „obračunata (naplativa) plaćanja“ i „plaćena plaćanja“. Da biste ispravno popunili ove redove, potrebno je da zapamtite tačno koje iznose iz ovih redova poreski organ prebacuje na budžetske kartice za poravnanje (RSB). Dakle, iznosi poreza su oni prikazani u pododeljcima 1.1 i 1.2 odeljka 1 deklaracije. Za samokontrolu možete sabrati (oduzeti) sve podatke o relevantnim rokovima plaćanja koji će se odraziti na ovoj kartici, na primjer, o porezima uplaćenim u savezni budžet. Rezultat treba da bude iznos naveden od strane poreskog obveznika u redu 190 deklaracije za izveštajni (poreski) period.

Primjer 1

Alonso LLC je obveznik poreza na dohodak, koji plaća mjesečne akontacije tokom kvartala. Na osnovu rezultata trećeg kvartala 2010. godine, organizacija je dobila gubitak, stoga organizacija nije obračunala avansne uplate za prvi kvartal 2011. godine. U 2011. godini porez na prihod koji je Alonso doo obračunao na osnovu rezultata izvještajnih perioda (redovi 180-200 lista 02 deklaracije) iznosio je:

• za prvi kvartal - 600.000 rubalja. (uključujući federalni budžet - 60.000 rubalja, budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 540.000 rubalja);
• za pola godine - 1.500.000 rubalja. (uključujući u savezni budžet - 150.000 rubalja, u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 1.350.000 rubalja).

Mjesečna akontacija koja dospijeva u drugom kvartalu 2011. iznosi 200.000 rubalja. (600.000 rubalja ÷ 3), uključujući federalni budžet - 20.000 rubalja, budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 180.000 rubalja. Ove podatke je organizacija prikazala u deklaraciji za prvi kvartal u redovima 290-310 lista 02, kao i redovima 120-140 i 220-240 pododjeljka 1.2 odjeljka 1. Zapravo, organizacija je zbog nedostatak obrtnog kapitala, prenio je takve uplate u iznosu od 300.000 rubalja., ali ova okolnost ni na koji način ne utiče na obračun i odraz iznosa poreza koji se plaćaju u deklaraciji.

avansne uplate:

• na liniji 210 - 1.200.000 rubalja. (600.000 rub. + 600.000 rub.);
• na liniji 220 - 120.000 rubalja. (60.000 rub. + 60.000 rub.);
• na liniji 230 - 1.080.000 rubalja. (540.000 rub. + 540.000 rub.).

Dodatni porez:

• na liniji 270 - 30.000 rubalja. (150.000 RUB - 120.000 RUB);
• na liniji 271 - 270.000 rubalja. (1.350.000 RUB - 1.080.000 RUB).

Zatim, iznos je 30.000 rubalja. iz reda 270 lista 02 prenosi se u red 040 pododjeljka 1.1 odjeljka 1, a iznos je 270.000 rubalja. iz reda 271 lista 02 - do reda 070 pododjeljka 1.1 odjeljka 1. Gore navedeni podaci ulaze u RSB karticu.

Mjesečna avansna uplata u trećem kvartalu 2011. godine iznosila je 300.000 RUB. [(1.500.000 RUB - 600.000 RUB) ÷ 3]. Ovaj iznos je prikazan u deklaraciji za prvu polovinu 2011. godine na linijama 120-140 i 220-240 pododjeljka 1.2 odjeljka 1 sa raspodjelom prema rokovima i budžetima (saveznom budžetu - 30.000 rubalja, budžetu sastavnice entitet Ruske Federacije - 270.000 rubalja). Poreska uprava će ove iznose prikazati na RSB kartici. U redovima 290, 300 i 310 lista 02 naznačeno je 900.000 rubalja, odnosno 90.000 rubalja. i 810.000 rub.

Recimo da će za devet mjeseci 2011. godine porez na dohodak Alonso LLC-a iznositi 1.230.000 rubalja, uključujući federalni budžet - 123.000 rubalja, u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 1.107.000 rubalja. (redovi 180-200 lista 02 deklaracije za devet mjeseci). Naime, organizacija zbog nedostatka sredstava na tekućem računu nije izvršila transfer akontacije poreza u trećem kvartalu. Ipak, obračunati iznosi avansa su prikazani u odgovarajućim redovima deklaracije.

• na liniji 210 - 2.400.000 rubalja. (1.500.000 RUB + 900.000 RUB);
• na liniji 220 - 240.000 rubalja. (150.000 RUB + 90.000 RUB);
• na liniji 230 - 2.160.000 rubalja. (1.350.000 RUB + 810.000 RUB).

U redovima 280 i 281 lista 02, organizacija će prikazati iznose poreza koje treba smanjiti (pošto su iznosi poreza negativni):

• na liniji 280 - 117.000 rubalja. (123.000 RUB - 240.000 RUB);
• na liniji 281 - 1.053.000 rubalja. (1.107.000 RUB - 2.160.000 RUB).

Dalje, iznos je 117.000 rubalja. iz reda 280 lista 02 prenosi se u red 050 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije za devet mjeseci, a iznos je 1.053.000 rubalja. - od reda 281 lista 02 do reda 080 pododjeljka 1.1 jednom -
slučajevi 1. Ovi podaci ulaze u RSB karticu kao smanjenje duga prema budžetu.

Organizacija ne mora da plaća mjesečne akontacije u četvrtom kvartalu 2011. i prvom kvartalu 2012. godine, jer je iznos poreza za treći kvartal negativna vrijednost - 270.000 rubalja. (1.230.000 RUB - 1.500.000 RUB). U redovima 290-340 lista 02 deklaracije za devet mjeseci 2011. godine dodaju se crtice.

Recimo da se neka organizacija odluči za samokontrolu plaćanja poreza na primjeru iznosa poreza koji se uplaćuje u savezni budžet. Dakle, prema deklaraciji, na RSB kartici moraju biti prikazani sljedeći iznosi (vidi tabelu 1).

Tabela 1. Plaćanje poreza na dobit od strane Alonso doo u 2011. godini

Za prethodni period, na osnovu rezultata kabinetske revizije, obračunat je dodatni porez na dobit

Iznosi avansa obračunati (umanjeni) na osnovu rezultata kancelarije poreska revizija prijave za prethodni izvještajni period, obveznik u prijavi za naredni izvještajni (poreski) period treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja redova 210-230 lista 02 ove prijave (stav 5. tačka 5.8. Procedura za popunjavanje deklaracija).

Napominjemo: navedeno se odnosi samo na slučajeve u kojima su uredskom revizijom utvrđeni sljedeći prekršaji u poreskoj prijavi za prethodni izvještajni period:

• poreski obveznik je potcijenio iznos poreza na dohodak prikazan u redu 180 lista 02;
• netačno su naznačene mesečne akontacije koje dospevaju u narednom tromesečju (redovi 290-310 ili 320-340 lista 02, 120-140 i 220-240 pododeljka 1.2 odeljka 1).

U tim slučajevima u redove 210-230 lista 02 deklaracije za naredni izvještajni period potrebno je navesti iznos akontacije prema poreskom organu. U suprotnom će doći do iskrivljavanja iznosa poreza koji podliježe dodatnoj uplati za izvještajni (poreski) period.

Pretpostavimo da je organizacija u polugodišnjoj prijavi pogrešno popunila redove 210-230 lista 02. Kao rezultat toga, iznos dodatnog poreza je pogrešno obračunat (redovi 270 i 271 lista 02, redovi 040 i 070 pododjeljka 1.1 odeljka 1), a to je otkriveno tokom desk revizije. Takođe, poreski obveznik je bez grešaka obračunao iznos poreza za polugodište (red 180 lista 02) i akontacije za treći kvartal. U takvoj situaciji, organizacija neće uzeti u obzir podatke desk revizije u deklaraciji devet mjeseci. Iznosi akontacija na redovima 210-230 lista 02 mogu se naznačiti pomoću podataka deklaracije za polugodište.

Primjer 2

Sizif doo je podneo poresku prijavu za prvi kvartal 2011. godine. Prema ovoj deklaraciji:

• iznos poreza izračunat na osnovu rezultata prvog kvartala (red 180 lista 02) iznosio je 150.000 rubalja. (uključujući savezni budžet - linija 190 lista 02 - 15.000 rubalja, u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - linija 200 lista 02 - 135.000 rubalja);
• iznos obračunatih avansa za drugi kvartal (red 290 lista 02) - 150.000 rubalja. (uključujući savezni budžet - linija 300 lista 02 - 15.000 rubalja, u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - linija 310 lista 02 - 135.000 rubalja).

Prema odluci poreske inspekcije na osnovu rezultata kancelarijske kontrole ove prijave, tokom koje je utvrđeno da je poreska osnovica potcenjena, iznos poreza na dohodak je dodatno procenjen u iznosu od 120.000 rubalja. (uključujući federalni budžet - 12.000 rubalja i budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 108.000 rubalja). Za isti iznos povećane su akontacije za drugi kvartal 2011. godine. Za svaki mjesec kvartala to je iznosilo 30.000 RUB. (uključujući u savezni budžet - 3.000 rubalja, u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 27.000 rubalja).

Sizif doo je uzeo u obzir grešku koju je utvrdila poreska uprava prilikom sastavljanja deklaracije za prvu polovinu 2011. godine. Dakle, u listu 02 ove izjave, poreski obveznik je prikazao:

• na liniji 180 - 570.000 rubalja;
• na liniji 190 - 57.000 rubalja;
• na liniji 200 - 513.000 rubalja.

Dodatni iznosi poreza i avansa koje je prikupila Federalna poreska služba Rusije tokom kancelarijske revizije prikazani su u listu 02:

• na liniji 210 - 540.000 rubalja. (150.000 RUB + 120.000 RUB + 150.000 RUB + 120.000 RUB);
• na liniji 220 - 54.000 rubalja. (15.000 RUB + 12.000 RUB + 15.000 RUB + 12.000 RUB);
• na liniji 230 - 486.000 rubalja. (135.000 RUB + 108.000 RUB + 135.000 RUB + 108.000 RUB).

Kao rezultat, slijedi dodatna uplata od 30.000 rubalja. (570.000 RUB - 540.000 RUB). U polugodišnjoj deklaraciji ovaj iznos je prikazan podijeljen sa budžetom:

• na liniji 270 - 3000 rub. (57.000 RUB - 54.000 RUB);
• na liniji 271 - 27.000 rubalja. (513.000 RUB - 486.000 RUB).

Iznos mjesečnih akontacija u trećem kvartalu 2011. godine iznosio je 300.000 RUB. (570.000 rub. - 150.000 rub. - 120.000 rub.). Ovaj iznos je prikazan u polugodišnjoj deklaraciji na liniji 290 lista 02, kao i sa raspodjelom po budžetu:

• na liniji 300 - 30.000 rubalja;
• na liniji 310 - 270.000 rubalja.

• na liniji 040 - 3000 rubalja;
• na liniji 070 - 27.000 rubalja.

• za linije 120, 130, 140 - 10.000 rubalja. (30.000 RUB ÷ 3);
• za linije 220, 230, 240 - 90.000 rubalja. (270.000 RUB ÷ 3).

Za prethodni izvještajni period dostavljena je ažurirana deklaracija

Postupkom popunjavanja prijave nije propisan slučaj sastavljanja prijave u situaciji kada je poreski obveznik podnio ažuriranu prijavu za prethodni izvještajni period. Prema riječima autora, u ovom slučaju, prilikom sastavljanja deklaracije za tekući izvještajni (poreski) period, koristi se pristup sličan onom koji se koristi prilikom otkrivanja grešaka prilikom uredske revizije. Ona leži u činjenici da je prilikom sastavljanja deklaracije za tekući izvještajni period potrebno koristiti podatke iz ažurirane deklaracije za prethodni izvještajni period. Recimo da je do podnošenja ažurirane deklaracije za prvi kvartal 2011. godine, organizacija već predala svoju deklaraciju za prvu polovinu godine. Zatim za prvu polovinu 2011. potrebno je i predstavljanje.

Primjer 3

Alpha LLC je podnela prijavu poreza na prihod za prvi kvartal 2011. godine Federalnoj poreskoj službi Rusije. Prema ovoj deklaraciji:

• iznos poreza obračunat na osnovu rezultata prvog kvartala (red 180 lista 02) iznosio je 200.000 rubalja;
• iznos obračunatih avansa za drugi kvartal (red 290 lista 02) - 200.000 rubalja.

Iznos poreza izračunat u deklaraciji na osnovu rezultata za šest mjeseci bio je 500.000 rubalja. (red 180 lista 02 deklaracije za prvu polovinu 2011. godine), uključujući federalni budžet - 50.000 rubalja, budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 450.000 rubalja. Dodatna uplata uključuje iznos poreza od 100.000 rubalja. (na liniji 270 - 10.000 rubalja, na liniji 271 - 90.000 rubalja). Mjesečne avansne uplate za treći kvartal organizacija je izvršila u iznosu od 300.000 rubalja.

Poreski obveznik je u avgustu 2011. godine dostavio ažuriranu prijavu za prvi kvartal i istovremeno ažuriranu prijavu za prvo polugodište 2011. godine. U deklaraciji za prvi kvartal Alpha doo je izvršila korekciju poreska osnovica, zbog čega je porez na dohodak za ovaj period iznosio 380.000 rubalja, a list 02 ažurirane porezne prijave sadrži nove podatke:

• na liniji 180 - 380.000 rubalja;
• na liniji 190 - 38.000 rubalja;
• na liniji 200 - 342.000 rubalja;
• na liniji 290 - 380.000 rubalja;
• na liniji 300 - 38.000 rubalja;
• na liniji 310 - 342.000 rubalja.

U ažuriranoj deklaraciji za polugodište, organizacija usklađuje iznos poreza koji podliježe dodatnom plaćanju (smanjenju), akontacije koje se uzimaju u obzir pri obračunu ovog poreza, kao i akontacije koje se plaćaju u trećem kvartalu 2011. godine. Tako u listu 02 deklaracije za prvu polovinu 2011. godine Alpha doo odražava:

• na liniji 210 - 760.000 rubalja. (380.000 rub. + 380.000 rub.);
• na liniji 220 - 76.000 rubalja. (38.000 rub. + 38.000 rub.);
• na liniji 230 - 684.000 rubalja. (342.000 RUB + 342.000 RUB).

Kao rezultat toga, za šest mjeseci porez podliježe smanjenju u iznosu od 260.000 rubalja. (500.000 RUB - 760.000 RUB). U deklaraciji, ovaj iznos je prikazan podijeljen sa budžetom:

• na liniji 280 - 26.000 rubalja. (50.000 RUB - 76.000 RUB);
• na liniji 281 - 234.000 rubalja. (450.000 rubalja - 684.000 rubalja).

Iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u trećem kvartalu 2011. godine iznosi 120.000 rubalja. (500.000 rub. - 380.000 rub.). Ovaj iznos je prikazan u ažuriranoj deklaraciji za polugodišnju na liniji 290 lista 02, a ispod sa pregledom po budžetu:

• na liniji 300 - 12.000 rubalja. (50.000 rub. - 38.000 rub.);
• na liniji 310 - 108.000 rubalja. (450.000 rubalja - 342.000 rubalja).

• na liniji 050 - 26.000 rubalja;
• na liniji 080 - 234.000 rubalja.

Iznos mjesečne akontacije za treći kvartal 2011. godine premješten je u pododjeljak 1.2 odjeljka 1 deklaracije za polugodište:

• za linije 120, 130, 140 - 4000 rubalja. (12.000 RUB ÷ 3);
• za linije 220, 230, 240 - 36.000 rubalja. (108.000 RUB ÷ 3).

Posebno odjeljenje je zatvoreno tokom kvartala

Ako organizacija uključuje posebne odjele, onda organizacija mora podnijeti izjavu na kraju svakog izvještajnog i poreskog perioda poreznim vlastima i na svojoj lokaciji i na lokaciji svakog posebnog odjeljenja (stav 1. tačka 1. člana 289. Porezni zakonik Ruske Federacije). Prema stavu 2 člana 288 Poreskog zakonika Ruske Federacije, plaćanje avansa, kao i iznose poreza koji podliježu kreditiranju prihodovne strane budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i budžeta opština, je napravljen od strane poreskih obveznika - ruskih organizacija na lokaciji organizacije, kao i na lokaciji svakog od njenih odvojenih odeljenja na osnovu udela u dobiti koji se pripisuje ovim odvojenim divizijama.

Na lokaciji organizacije potrebno je dostaviti deklaraciju sastavljenu za organizaciju kao cjelinu sa raspodjelom dobiti između zasebnih odjela (član 5. člana 289. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, pored onih listova prijave koji su zajednički svim poreskim obveznicima, takva organizacija treba da popuni Dodatak br. 5 na listu 02 deklaracije, a broj listova ovog priloga treba da odgovara broju odvojenih odjeljenja koje ima (tačka 10.1. Procedure za popunjavanje deklaracije), uključujući i zatvorene u tekućem periodu.

U skladu sa tačkom 1.4 Procedure za popunjavanje prijave, organizacija koja plaća mjesečne akontacije tokom kvartala podnosi prijavu poreznoj upravi na lokaciji izdvojenog odjeljenja, uključujući naslovna strana, pododjeljci 1.1 i 1.2 odjeljka 1 i Dodatak br. 5 listu 02.

Ako je organizacija odlučila da prekine aktivnosti posebnog odjeljenja, plaćanje avansa za naredne izvještajne periode i poreza za tekući poreski period na bivšoj lokaciji ovog posebnog odjeljenja se ne vrši (pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. oktobar 2009. broj 3-2-10/23@) .

Pogledajmo najtežu situaciju, kada se izdvojeno odjeljenje likvidira nakon jednog ili dva roka za plaćanje mjesečnih akontacija za kvartal u kojem je ovo izdvojeno odjeljenje zatvoreno. U takvoj situaciji potrebno je dostaviti ažurirane deklaracije za organizaciju u cjelini, uz prilagođavanja relevantnih podataka u Dodatku br. 5 na listu 02, pododjeljci 1.1 i 1.2 odjeljka 1. Štaviše, ako do trenutka ažuriranja prijave se podnose organizacija već na lokaciji zatvorenog, izdvojenog odjeljenja, zatim se takve prijave predaju poreskom organu na lokaciji matične organizacije (tačka 2.8. Procedura za popunjavanje prijave). Dakle, u odnosu na zatvoreno posebno odeljenje za neispunjene uslove plaćanja, mesečne avansne uplate moraju biti povučene, a uplate za organizaciju bez njenih izdvojenih odeljenja moraju se istovremeno povećati za iste iznose (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 2009. broj 03-03‑06/1/82).

Primjer 4

Altair LLC, registrovan u Moskvi, ima dvije odvojene divizije: u regiji Tver i Pskov. Organizacija, pored tromjesečnih plaćanja, vrši mjesečne avansne uplate. Jedinica koja se nalazi u regionu Tver likvidirana je 31. maja 2011. godine. Iznos poreza izračunat na osnovu rezultata prvog kvartala 2011. godine i plativ u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za Altair LLC u cjelini iznosio je 630.000 rubalja.

Podaci o avansnim uplatama za drugi kvartal, koje je Altair doo obračunao prije zatvaranja izdvojenog odjeljenja, prikazani su u tabeli. 2.

Pošto je divizija u Tverskoj oblasti likvidirana 31. maja, organizacija ne uplaćuje sledeću akontaciju u budžet Tverske oblasti najkasnije do 28. juna. Ovaj iznos akontacije se dodaje mjesečnoj uplati za matičnu organizaciju. Stoga se najkasnije do 28. juna u budžet Moskve uplaćuje 90.000 rubalja. (40.000 rub. + 50.000 rub.).

U junu 2011. godine, Altair LLC je podnio ažurirane deklaracije za odvojeni odjel u regiji Tver i za organizaciju u cjelini (oboje u vezi sa likvidacijom posebnog odjela - poreskoj upravi na mjestu registracije matične organizacije) . U prvoj deklaraciji (za zatvoreni odjel), red 120 Dodatka br. 5 na listu 02 označava 100.000 rubalja. (150.000 rubalja - 50.000 rubalja), u pododjeljku 1.2 odjeljka 1 na redovima 220 i 230 - po 50.000 rubalja, au redu 240 nalazi se crtica. U drugoj deklaraciji (za organizaciju u cjelini) na sličan način su usklađeni podaci u Dodatku br. 5. Listu 02 za izdvojeni odjel, a za organizaciju bez izdvojenih odjela u njoj se odražava sljedeće:

• u redu 120 Dodatka br. 5 listu 02 - 170.000 rubalja. (120.000 RUB + 50.000 RUB);
• na redovima 220 i 230 pododjeljka 1.2 odjeljka 1 - 40.000 rubalja svaki, u redu 240 - 90.000 rubalja.

Tabela 2. Porez i akontacije koje je Altair LLC obračunao prije zatvaranja odjeljenja

Poreskoj upravi po mjestu registracije matične organizacije (tačka 2.8. Procedura za popunjavanje prijave) podnosi se i prijava poreza na dohodak za izdvojeni odjel za izvještajni (poreski) period u kojem je odjeljenje ugašeno.

U Prilogu br. 5 na listu 02 u prijavama za tekući i naredni izvještajni (poreski) period u red 040 iskazuje se udio poreske osnovice, a u red 050 poreska osnovica u iznosima obračunatim i iskazanim u deklaracije za izvještajni period koji prethodi kvartalu u kojem je zatvoren(tačka 10.11. Procedure za popunjavanje deklaracije). Odnosno, posljednji izvještajni period za zatvoreno izdvojeno odjeljenje je period koji prethodi kvartalu njegovog zatvaranja. Uostalom, od narednog izvještajnog datuma, posebna podjela više ne postoji i udio poreske osnovice za nju se ne utvrđuje. Na osnovu toga, avansi obračunati za kvartal u kojem je izdvojeno odjeljenje zatvoreno (prema rokovima za plaćanje) podliježu smanjenju i prikazuju se u liniji 110 Priloga br. 5. Listu 02.

Primjer 5

Koristimo uslov primjera 4. Informacije o obračunu iznosa poreza na dohodak koji podliježe dodatnoj uplati (smanjenju) od strane Altair LLC, sa raspodjelom između budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije na osnovu rezultata prvog polugodišta 2011. godine, prikazan je u tabeli. 3.

Kao što se može vidjeti iz tabele, avansi obračunati za poseban odjel na osnovu datuma dospijeća plaćanja (28. april i 30. maj 2011.) u iznosu od 100.000 rubalja podliježu smanjenju. Ovaj iznos je prikazan od strane Altair LLC u redu 110 Dodatka br. 5, list 02, sa šifrom 3 u polju “Obračun sastavljen”. Osim toga, navedeni iznos se prenosi u red 080 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije za poseban odjel

Tabela 3. Iznosi poreza koji podliježu dodatnoj uplati (smanjenju) od strane Altair doo u regionalne budžete na osnovu rezultata prve polovine 2011. godine

1: U članku se ne govori o proceduri plaćanja avansa od strane novoosnovanih organizacija.

2: U članku polazimo od činjenice da organizacija ne plaća porez na dohodak izvan Ruske Federacije, što znači da se redovi 240-260 lista 02 deklaracije ne popunjavaju.

Mjesečne avansne uplate ne vrše budžetske, autonomne institucije, stalna predstavništva stranih organizacija, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje i druge kategorije poreskih obveznika navedenih u stavu 3 člana 286 Poreskog zakona Rusije. Federacija

Ako se ispostavi da je iznos akontacije (poreza) obračunat za tromjesečje manji od iznosa obračunatih mjesečnih akontacija za ovo tromjesečje, tada poreski organ obračunava penale na ove mjesečne akontacije (ako nisu uplaćene ili plaćene kasni), prihvata ih (za obračun kazni) u iznosima koji ne prelaze avans (porez) za ovaj kvartal (pismo Federalne poreske službe Rusije od 13. novembra 2009. br. 3-2-06/127)

Stvarna manja i preplaćena akontacija u toku tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda nije od značaja za popunjavanje prijave poreza na dobit. Ova izjava odražava samo obračunate (plative) iznose poreza i akontacija

Poreska uprava prenosi na RSB karticu one iznose koje organizacija prikazuje u pododjeljcima 1.1 i 1.2 odjeljka 1 prijave poreza na dohodak

Greške koje su identifikovane tokom kabinetske revizije deklaracije za prethodni izvještajni period moraju se uzeti u obzir prilikom sastavljanja deklaracije za sljedeći izvještajni period. Odnosno, indikatori posljednje deklaracije ne bi trebali sadržavati greške utvrđene navedenom provjerom u prethodnoj deklaraciji

Ako je do trenutka podnošenja ažurirane deklaracije za prethodni izvještajni period (sa usklađivanjem iznosa poreza na osnovu rezultata ovog perioda ili akontacije za naredni kvartal), organizacija već predala deklaraciju za sljedeće izvještajno razdoblje (porez ) tačka, zatim za ovo naredni period potrebno je dostaviti i ažuriranu deklaraciju

Nakon odjave organizacije kod poreske uprave zbog zatvaranja posebnog odjeljenja, ažurirane prijave i prijave za naredne izvještajne periode i tekući poreski period za ovo izdvojeno odjeljenje podnose se poreskoj upravi u mjestu registracije poreskog obveznika ( matična organizacija). Razlog - tačka 2.8 procedure za popunjavanje deklaracije

U Prilogu br. 5 listu 02 za zatvoreno izdvojeno odjeljenje u prijavi poreza na dohodak, za detalje „Obračun pripremljen“ označava se šifra 3.

Ovaj postupak će vas spasiti od novčane kazne, pod uslovom da prije ispravite grešku poreska služba biće otkriveno (klauzula 4 člana 81 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka

U članu 81 Porezni kod Nije naznačeno kakvu će odgovornost preduzeće snositi ako ne plati zaostale obaveze i penale na vrijeme.

U stavu 26 rezolucije plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Rusije od 28. februara 2001. br. 5 navodi se da član 81. Poreskog zakonika dozvoljava dvije vrste kazni:

• prema članu 122. Poreskog zakonika (neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza);
• prema stavu 3 člana 120 Poreskog zakonika (nedostatak primarnih dokumenata, što rezultira potcjenjivanjem porezne osnovice za porez na dobit).

Štaviše, poreska služba može da vas kazni samo za jedan od ovih artikala. Inspektorat nema pravo da istovremeno izriče novčanu kaznu po dva člana.

U praksi, ako preduzeće nije platilo zaostale obaveze i penale prije podnošenja „objašnjenja“, poreska služba primjenjuje član 122. Poreskog zakonika, jer je krivicu iz člana 120. istog zakona teže dokazati.

Ako prije podnošenja “pojašnjenja” platite zaostale obaveze, ali ne i penale (ili obrnuto), i dalje ćete biti kažnjeni. Ovo je zbog činjenice da stav 4 člana 81 Poreskog zakonika čini obaveznim uslovom za oslobađanje od obaveze plaćanja i zaostalih obaveza i penala. Ako iz nekog razloga niste u mogućnosti da platite puni iznos po ažuriranoj izjavi, onda sud može smatrati olakšavajućom okolnošću samu činjenicu da ste otkrili grešku i podnijeli „usklađivanje“. Kao rezultat toga, kazna se može smanjiti.

Poreznici smatraju i da je obavezan uslov za oslobađanje od novčane kazne podnošenje ažuriranog izvještaja. Iako ponekad nema potrebe da se to obezbedi.

Na primjer, kompanija se izmirila sa budžetom (plaćene zaostale obaveze i penali), ali je u početku dostavila ispravan izvještaj i nije bilo potrebe za ažuriranim izvještajem. I dalje će biti kažnjena – upravo zbog nedostatka „pojašnjenja“. Druga kompanija je takođe platila zaostale obaveze sa kaznama, ali je takođe napravila grešku u izveštaju - i bila prinuđena da podnese “pojašnjenje”. Tako da neće biti kažnjena. Na kraju krajeva, ispunila je oba uslova za oslobađanje od novčane kazne utvrđene stavom 4. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovu nepravdu otklonio je Ustavni sud Ruske Federacije Rezolucijom broj 6-P od 6. februara 2018. godine. Presudio je da kompanija ne može snositi odgovornost u takvoj situaciji. Ona takođe treba da bude oslobođena kazne. Glavna stvar je da je zakašnjelo plaćanje poreza bilo nenamjerno i zbog propusta, na primjer, tehničke greške.

Bilješka

Ako je, prema ažuriranim podacima, vaš porezni iznos manji nego u originalnoj verziji deklaracije, onda samo ispravljenu verziju dostavite poreznoj službi. Iznos preplaćenog iznosa može se prebiti ili vratiti u skladu sa članom 78. Poreskog zakona.

Kao i troškovi povezani sa ovim prihodima.

U red 010 navesti prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz reda 040 Priloga 1 u list 02. U njega nemojte uključivati ​​prihode prikazane u listovima 05 i 06.

U red 020 prenijeti iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 u list 02.

U red 030 prenesite iznos troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom iz reda 130 Dodatka 2 u list 02. U ovaj iznos nemojte uključiti troškove prikazane u listovima 05 i 06.

Prenesite iznos u red 040 neposlovni rashodi i gubici:

• od reda 200 Priloga 2 do lista 02;

• od reda 300 Priloga 2 do lista 02.

U red 050 iznos gubitaka iz reda 360 Priloga 3 prenijeti na list 02. U ovaj iznos ne uključiti gubitke prikazane u listovima 05 i 06.

Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za red 060:

Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, unesite iznos sa minusom u red 060.

Redovi 070-090 Isključeni prihodi

U red 070 navesti iznos prihoda isključen iz dobiti prikazan u redu 060 lista 02. Na primjer, prihod od vlasničko učešće u stranim organizacijama. Potpuna lista isključenih prihoda data je u stavu 5.3 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Red 080 popunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice na ovu liniju.

Redovi 100-130 Poreska osnovica

Za red 100 izračunajte poresku osnovicu koristeći formulu:

Negativne rezultate označite znakom minus.

U liniji 110 navesti gubitke iz prethodnih godina. Za više informacija pogledajteKako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina za porez na dobit .

U redu 120 izračunajte poresku osnovicu za obračun poreza koristeći formulu:

Ako je u redu 100 negativan iznos, unesite nulu u red 120.

Popunite red 130 ako organizacija koristi . U tom slučaju, navedite posebno na liniji poreska osnovica na koju se primenjuje smanjena poreska stopa .

Ako se organizacija bavi samo preferencijalnim aktivnostima, red 130 će biti jednak redu 120.

Redovi 140-170 Poreske stope

U red 140 navesti stopu poreza na dobit.

Ako deklaraciju podnosi organizacija sa odvojene jedinice, stavite crtice na red 140 i navedite samo federalnu stopu poreza na dohodak na red 150.

U redu 150 navedite:

• federalna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 2 posto, unesite "2-.0-";

• ili posebnu stopu poreza na dohodak, ako organizacija primjenjuje upravo to. Ovo se objašnjava činjenicom da je izračunato prema posebne stope porez se u potpunosti prenosi u savezni budžet (klauzula 6 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U red 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 18 posto unesite "18,0-."

Ako organizacija koristi regionalne pogodnosti u vidu smanjene stope poreza na dohodak , u redu 170 označavaju smanjenu regionalnu poresku stopu.

Redovi 180-200 Iznos poreza

Na liniji 190 izračunajte porez na dohodak koji se plaća u savezni budžet koristeći formulu:

Na liniji 200 izračunajte porez na dohodak plaćen u regionalni budžet koristeći formulu:

Ako organizacija ima odvojene odjele, formirati indikator u redak 200 uzimajući u obzir iznose poreza za odjeljenja naznačene u redovima 070 Dodatka 5 na listu 02.

U redu 180 izračunajte ukupan iznos poreza na dohodak koristeći formulu:

Redovi 210-230 Avansi

U redovima 210-230 navedite iznose avansne uplate :

• na liniji 220 - u savezni budžet;

• na liniji 230 - u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja redova sledite tačku 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 lista 02 prijave poreza na dobit iskazuju se obračunate akontacije. Pokazatelji ovih redova ne zavise ni od iznosa stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog perioda, niti od iznosa akontacije poreza na dohodak koji se stvarno prenosi u budžet. Međutim, na njih utiče način na koji organizacija plaća porez na prihod: mjesečno ili tromjesečno.

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala u ovim redovima navode:

• iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period);

• iznos avansa koji se prenosi najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog perioda (IV kvartal prošle godine (ako se prijava podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).

situacija: kako popuniti redove 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog kvartala, organizacija je prešla sa mjesečnih avansa na tromjesečne.

U redove 210-230 upisuju se podaci iz redova 180-200 deklaracije za prvi kvartal.

U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose akontacije u budžet navode iznos avansa za prethodni kvartal. A to su iznosi koji su bili u redovima 180-200 u prethodnoj deklaraciji. Izuzetak je izjava za prvi kvartal u kojoj se ovi redovi ne popunjavaju. Ovo je predviđeno u tački 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvi kvartal potrebno uzimati podatke iz redova 180-200, a ne iz redova 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično iskazuju obračunati mjesečni avansi.

Činjenica je da se na osnovu rezultata prvog kvartala već može izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo preći s mjesečnih na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, potrebno je procijeniti obim prihoda za prethodna četiri kvartala - u razmatranoj situaciji, za II-IV kvartal prošle godine i za prvi kvartal tekuće godine. A ako prihodi od prodaje nisu premašio u prosjeku 15 miliona rubalja. za svaki kvartal , tada više ne morate plaćati mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal nije potrebno popunjavati redove 290-310.

U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se plaća dodatno (redovi 270-271) ili umanjuje (redovi 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje iz redova 180-200 deklaracije za prvi kvartal (stav 4. tačke 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600). Istovremeno, iznos mjesečnih akontacija nastalih tokom prvog kvartala (redovi 210-230) ne može se prikazati u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako postoji preplata na kartici vašeg ličnog računa zbog ovih uplata na osnovu rezultata prvog kvartala, ona se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju šest mjeseci dovoljno je u budžet prebaciti ne cijeli iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku minus preplaćeni rezultat rezultata prvog kvartala.

Odrediti stanje obračuna sa budžetom u polugodišnjoj deklaraciji koristeći formulu:

Ako je iz nekog razloga računovođa u prijavi za prvi kvartal prijavio mjesečne akontacije za drugi kvartal (popunio redove 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), onda će porezna inspekcija očekivati ​​da ih organizacija isplati . Da bi inspektor blagovremeno stornirao obračune na kartici ličnog računa, obavijestite ga o tranziciji za tromjesečnu isplatu avansa.

Ovo proizilazi iz stavova 2-3 člana 286 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Pogledajte primjere popunjavanja polugodišnje prijave poreza na dohodak pri prelasku sa mjesečne akontacije po osnovu dobiti za prethodni kvartal na tromjesečni prijenos akontacije, ako:

• na kraju prvog kvartala organizacija je ostvarila profit ;

• na kraju prve četvrtine organizacija je imala gubitak .

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu ostvarene dobiti ili tromjesečno na redovima 210-230 ispisuju iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Odnosno, podaci u ovim redovima moraju odgovarati pokazateljima u redovima 180-200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvi izvještajni period redovi 210-230 se ne popunjavaju.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210-230 navesti iznos avansa dodatno obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Za organizacije koje imaju posebne odjele, iznos avansa koji se obračunava u regionalne budžete za organizaciju u cjelini treba da bude jednak zbiru indikatora u redovima 080 Dodatka 5 na listu 02 za svaki poseban odjel (za grupu zasebnih divizijesela koja se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije), kao i od strane sjedišta organizacije.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 5.8. Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

situacija: kako popuniti redove 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od četvrtog tromjesečja, organizacija je prešla sa tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza.

U red 180 navesti ukupan iznos poreza na dobit obračunat za godinu. U red 210 upisuje se zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.

Prelazak organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utiče na završetak ovih linija. Činjenica je da prijava poreza na dohodak treba da odražava samo obračun poreza i akontacija. Stvarni obračuni sa budžetom (posebno redosled prenosa i iznos prenetih avansa) nisu prikazani u deklaraciji.

Stoga popunite redove 180-200 in opšta procedura:

• u red 180 navesti ukupan iznos poreza na dohodak;

• na liniji 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) budžet.

Ova procedura je predviđena u tački 5.7 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 navedite ukupan iznos avansa:

• akumuliran za devet mjeseci. U ovom slučaju, to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;

• deklarisana za isplatu u četvrtom kvartalu. Ovo su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.

Bitan: Pošto je od četvrtog kvartala organizacija prešla sa tromjesečne na mjesečnu uplatu poreza, u prijavi za devet mjeseci bilo je potrebno iskazati iznos mjesečnih akontacija za četvrti kvartal. Ako iz nekog razloga to niste uradili, problem I podnese ažuriranu deklaraciju za devet meseci.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 5.8. Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

Ukoliko iznos obračunatih akontacija prelazi iznos poreza obračunat na kraju narednog izvještajnog (poreskog) perioda, rezultirajuća preplata poreza se odražava na redove 280-281 lista 02. U ovim redovima su prikazana konačna stanja za obračune sa budžeta u obliku iznosa koji se smanjuju (str. 5.10 procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2013. br. ED-4-3/4320.

Pogledajte primjere kako bi se plaćanje akontacije poreza trebalo odraziti u prijavi poreza na dohodak ako:

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu stvarne dobiti. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje ;

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu dobiti primljene u prethodnom kvartalu. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje :

• Organizacija plaća avanse tromjesečno. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje, ali nema gubitka .

Redovi 240-260 Porez izvan Ruske Federacije

U redovima 240-260 navedite iznose stranog poreza plaćenog (zadržanog) izvan Rusije u izvještajni period prema pravilima stranih država. Ovi iznosi se prebijaju sa poreskim uplatama u Rusiji u skladu sa postupkom utvrđenim članom 311. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Posebno odražavaju iznos uključen u plaćanje poreza:

• saveznom budžetu - na liniji 250;

• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - na liniji 260.

Na liniji 240 izračunajte ukupan iznos poreza koji se može obračunati koristeći formulu:

Redovi 270-281 Porez se plaća dodatno ili umanjuje

U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji treba dodatno platiti ili umanjiti.

Na liniji 270 izračunajte iznos poreza koji se dodatno uplaćuje u savezni budžet:

Na liniji 271 - doplata u regionalni budžet:

Ako su rezultati nula, stavite nule na redove 270 i 271.

Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove linije i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.

Na liniji 280 izračunajte iznos poreza koji se umanjuje u savezni budžet:

Na liniji 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni budžet:

Redovi 290-340 Mjesečne avanse

Popunite redove 290-310 ako organizacija prenosi porez na dohodak mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu . Međutim, nemojte popunjavati ove redove u svojoj godišnjoj deklaraciji.

Za organizacije koje nemaju posebne odjele, akontacija u savezni budžet (red 300) se obračunava po formuli:

Za informacije o specifičnostima obračuna poreza i popunjavanja prijava za organizacije koje imaju izdvojene odjele, pogledajteKako platiti porez na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele I .

Izračunajte avans u regionalni budžet na liniji 310 koristeći formulu:

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2015. br. GD-4-3/14174. Dodaci 1 i 2 ovom pismu daju primjere kako bi se trgovinske naknade trebale odražavati u prijavama poreza na dohodak.

Za odraz trgovinskih naknada od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima, vidi Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele .

Karakteristike u Republici Krim i Sevastopolju

Počevši od izvještajnih perioda 2015. godine, organizacije na Krimu i u Sevastopolju popunjavaju porezne prijave na isti način kao i ruske organizacije.

Organizacije na Krimu i u Sevastopolju mogu dobiti status učesnika slobodne ekonomske zone. Ako takav status postoji, u listu 02 i u dodacima 1-5 na listu 02 poreske prijave, u polju „Identifikacija poreskog obveznika“, mora se navesti šifra „3“ (pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. marta, 2015. br. GD-4-3/3253).

Stranica 1 2 3 4 5

Ovaj članak je nastavak teme o obračunu akontacije poreza na dohodak. Već smo ispitali različite opcije plaćanja avansa i dali formule za obračun. U ovom članku ćemo uzeti konkretan primjer iz prakse i na osnovu njega napraviti dva obračuna prema kojima ćemo avansne uplate prikazati u bilansu uspjeha za različite izvještajne i poreske periode.

Da bismo pregledali obračune avansa na osnovu obračunate dobiti i prikazali ih u prijavi poreza na dobit, koristićemo opšte podatke date u tabeli 1. u nastavku. Za sve primjere pretpostavljamo da je poreska stopa 20% (3% federalnom budžetu, 17% regionalnom budžetu). Razmatramo primjere za organizacije koje ne plaćaju trgovinske carine i poreze van Rusije.

Tabela 1. Početni podaci (rub.)

1. Primjer obračuna avansa na dobit (predujam na dobit za kvartal)

Primjer 1

Organizacija vrši tromjesečna plaćanja. Podaci koji se iskazuju u deklaracijama dati su u tabeli 2. Analizirajmo obračun avansa za 9 mjeseci izvještajne godine. Istovremeno ćemo uzeti u obzir da je zapravo organizacija uplatila samo 300 hiljada rubalja u budžet za 9 mjeseci izvještajne godine.

Poreska osnovica za 9 meseci – 3,2 miliona rubalja.

Prethodno obračunate avanse – 520 hiljada rubalja.

(Deklaracija odražava tačno 520 hiljada rubalja, uprkos činjenici da je organizacija zapravo prebacila samo 300 hiljada rubalja u budžet)

U ovom slučaju, akontacije u bilansu uspjeha se prikazuju na sljedeći način:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Primjer obračuna avansa na dobit (mjesečne uplate)

Primjer 2

Pretpostavimo da je prihod od prodaje organizacije premašio u prosjeku 15 miliona rubalja. za prethodna 4 kvartala na dan 1. jula izvještajne godine. Od 3. kvartala se pojavila potreba za plaćanjem mjesečnih akontacija. Preostali uslovi su iz primjera 4. Razmotrimo uzastopno popunjavanje lista 02 Deklaracije za pola godine i 9 mjeseci izvještajne godine.

Pola godine

Poreska osnovica - 2,6 miliona rubalja.

Predujam - 2,6 miliona rubalja. * 20% = 520 hiljada rubalja.

Mjesečne uplate unaprijed – (520 –100) / 3 = 140 hiljada rubalja.

— — — — — —

— — — — — —

9 mjeseci

Glavna stvar prilikom popunjavanja deklaracije za 9 mjeseci je da pravilno prikažete obračunate akontacije u redovima 210 (220, 230). Podsjetimo, u red 210 iskazuju se avansi za prethodni izvještajni period – kvartalni i mjesečni (redovi 180 i 290 izvještaja za prethodni period).

Poreska osnovica - 3,2 miliona rubalja.

Akontacija - 3,2 miliona rubalja. * 20% = 640 hiljada rubalja.

Doplata za kvartal neće biti, jer... Za izvještajni period bilo je više avansa nego obračunatih plaćanja. Bit će iznos za smanjenje.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 hiljada rubalja.

Unatoč tome, i dalje će postojati mjesečni avansi koji se moraju uplatiti u 4. kvartalu tekuće i 1. kvartalu naredne godine, jer se prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije avansi moraju obračunati bez obzira na rezultirajuću preplatu.

Mjesečne akontacije u bilansu uspjeha

(640 –520) / 3 = 40 hiljada rubalja.

— — — — —

— — — — —

Mjesečne akontacije u bilansu uspjeha - Odjeljak 1

U našem primjeru podaci o mjesečnim uplatama su isti za 4. kvartal izvještajne godine i 1. kvartal naredne godine. U tom slučaju popunite jedan list odjeljka 1.2. Ako se podaci za periode razlikuju (to je moguće, na primjer, prilikom reorganizacije), tada će biti potrebno popuniti 2 lista odjeljka 1.2 s različitim šiframa za izvještajni (poreski) period. Za 4. kvartal šifra je 24, za 1. kvartal - 21.

Fragmenti popunjavanja odjeljka 1.2 za 1. kvartal sljedeće godine.

3. Primjer obračuna avansa na dobit na osnovu stvarne dobiti za mjesec

Primjer 3

Pretpostavimo da je organizacija prešla sa 1. januara 2018. na plaćanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarno primljene dobiti.

Podaci za obračun i obračunati iznos avansa za izvještajni period dati su u tabeli 2 (rub.).

tabela 2

Obračun dodatnih uplata u budžet na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda.

Januar

500.000 * 20% = 100.000 rub.

januar februar

1.500.000 * 20% - 100.000 = 200.000 rub.

januar mart– 0. S obzirom da je za 3 mjeseca 2018. godine postojao gubitak, neće biti avansa. Prethodno plaćeno 300 hiljada rubalja. smatraće se preplatom.

januar – april

500.000 * 20% = 100.000 rub.

Ako prethodno plaćeni avans nije bio uključen u plaćanje drugih poreza, dio preplate (100 hiljada rubalja od 300 hiljada rubalja) može se uzeti u obzir u ovom periodu, tada se ništa ne mora plaćati u budžet.

Prilikom popunjavanja deklaracije u ovom slučaju, redovi 210 (220, 230) se ne popunjavaju, jer gubitak je nastao u prethodnom izvještajnom periodu.

januar – maj

1.000.000 * 20% - 100.000 = 100.000 rub.

Opet, možete nadoknaditi preplatu i ne plaćati ništa u budžet

januar jun

2.000.000 * 20% – 200.000 = 200.000 rub.

Ostalo nam je 100.000 rubalja od preplate. (300.000 – 100.000 – 100.000), tako da tokom ovog perioda možete prebiti stanje preplaćenog iznosa i prebaciti 100.000,00 u budžet.

Prilikom popunjavanja deklaracije, bez obzira koju opciju koristite za obračun avansa, trebat će vam kul funkcija programa 1C: Računovodstvo 8 izd. 3.0 - forma poreski registri o porezu na dohodak. Pogledajte video tutorijal za detalje:

Nastavimo sada naš primjer i pogledajmo popunjavanje lista 02 Deklaracije za dva različita perioda.

Fragmenti ispune List 02

za izvještajni period januar – april 2018

Bilješka:

• pošto je u prethodnom izvještajnom periodu (januar - mart) nastao gubitak, crtice se stavljaju u redove 210 (220, 230),
• iako organizacija ima preplatu od 300 hiljada rubalja, i kao što smo gore napomenuli, nema potrebe za plaćanjem, izjava u redovima 270 i 271 i dalje odražava „iznos poreza koji treba dodatno platiti“ prema izračunu - 100.000 rublja.

za izvještajni period januar – jun 2018

Ovdje napominjemo da je iznos za doplatu na linijama 270 i 271 postavljen na 200.000 rubalja, iako smo se odlučili za 100.000 rubalja. offset i 100.000 rubalja. platiti dodatno

Pregledali smo glavne opcije za obračun i odraz avansa u prijavi poreza na dohodak. Ako imate bilo kakvih pitanja ili želite razgovarati o situaciji koja se dogodila u vašoj praksi, ostavite komentare ispod.

Kako prikazati akontacije u bilansu uspjeha