Dobré odpoledne Předložil jsem 3-NDFL na vrácení 13% z koupě bytu v osobní účet Federální daňová služba. Přišla odpověď: Finanční úřad částku potvrdil daňový odpočet daňový poplatník v plné výši. Současně v tabulce uvedené níže v části Částka daně podléhající vrácení z rozpočtu je 0 rublů, Částka daně podléhající dodatečné platbě do rozpočtu je 0 rublů a není nic jiného. Jak to lze dešifrovat a jaké kroky podniknout. Předtím jsem neobdržel žádné platby, toto je poprvé, co jsem vydal certifikát. Děkuji předem.

Odpovědi právníků (3)

Zřejmě jste již vrátili celou částku srážky

Máte otázku pro právníka?

Připojili jste oznámení o pozitivním výsledku stolní audit. Nyní je potřeba sepsat žádost o vrácení daně. Pokud byste to sepsali hned, finanční úřad by vám kladné rozhodnutí s největší pravděpodobností ani neoznámil, ale peníze prostě převedl.

Advokátní kancelář Anatoly Kovalev

Dobré odpoledne Tabulku prostě inspektor nevyplňuje, to se stává velmi často, nemají čas ji vyplnit. Pokud jste již podali žádost o vrácení peněz, pak už jen počkejte na peníze.

Můžete napsat žádost o poskytnutí správných údajů na základě výsledků kontroly.

Hledáte odpověď?
Jednodušší je zeptat se právníka!

Zeptejte se našich právníků – je to mnohem rychlejší než hledat řešení.

Dobrý den, prosím, řekněte mi, za jak dlouho po odeslání 3-NDFL by se mělo prohlášení objevit ve stavu stolní audit 3-NDFL, seznamy prohlášení?

Druhý den poté, co si to inspektor vyzvedl a zahájil technický proces.

můžeš. Doporučenou poštou se seznamem příloh.

Odpovězeno v jiném vlákně

49-20-20 - horká linka.

Pokud jde o načasování auditu od stolu. Nahrávání do systému probíhá v pracovní dny. Je tedy dost možné, že vaše prohlášení bude zkontrolováno 30. dubna, ale informace o tom se na webu objeví 6. května.

Všechna fóra Federální daňové služby

Stolní audit 3-NDFL

Ahoj! Mohu zaslat daňové přiznání 3NDFL poštou?

Na mém osobním účtu se v záložce „Přeplatek“ objevila částka ve výši odpočtu daně z nemovitosti za rok 2011 a 2012.

Informace ve službě jsou pouze orientační a nemusí správně odrážet situaci kolem vašeho prohlášení. Pokud je například dokončen audit stolu, neznamená to, že můžete požádat o odpočet. Možná se vám inspektor snaží zavolat, aby vám upřesnil informace, ale nezvedáte telefon. Po dokončení auditu, pokud se vyskytnou nějaké chyby, má inspektorát právo zaslat vám do 10 dnů dopis s žádostí o vysvětlení.

Pokud se také zobrazí, že kontrola od stolu nebyla dokončena, mohou to být data v době nahrávání pole informací.

Ahoj! Bohužel se nemohu dostat přes horskou linii. Dá se s mým přiznáním za rok 2012 zjistit, zda je vše v pořádku nebo je potřeba něco změnit? Jen jsem odcházel a nebyl jsem v kontaktu a zdálo se, že nezavolali finanční úřady. Brzy to budou 3 měsíce a kontrola ještě není dokončena.
INN 720415011957 datum podání 27.02.2013.
odpočet na koupi nemovitosti, ošetření sebe a manžela.
Díky předem!

Ověření může být dokončeno poslední den. Požádali jste spolu s přiznáním o vrácení daně?

Nevím, kde se zeptat. Vzal jsem si 3-NDFL, kontrola prošla, nyní se zobrazuje zpráva „Stav zpracování žádosti - data byla zadána, potvrzení přeplatku je možné“, nerozumím tomu, co to znamená, možná to někdo může vysvětlit?

To znamená, že vaše žádost o vrácení se zpracovává. Od okamžiku, kdy je audit stolu dokončen, vám budou peníze převedeny do měsíce.

Doplatek daně z příjmu (měsíční zálohy) za rok 2018

Kdo platí daň z příjmu

Pokud organizace (a její OP) nemá právo platit pouze čtvrtletní zálohy na daň z příjmu, ale nepřešla na placení záloh na základě skutečného zisku, pak musí platit měsíční zálohy s doplatkem na základě výsledků čtvrtletí (článek 2 čl. 286 daňového řádu Ruské federace).

Vykazovací období pro daň z příjmů

Pro organizace, které platí měsíční zálohy s dodatečnou platbou na konci čtvrtletí, jsou vykazovacími obdobími první čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců (ustanovení 2 článku 285 daňového řádu Ruské federace).

Zdaňovacím obdobím pro takové organizace je kalendářní rok (ustanovení 1 článku 285 daňového řádu Ruské federace).

Sazba daně z příjmu

Pro roky 2017-2020 Jsou stanoveny následující sazby daně z příjmu (článek 1 článku 284 daňového řádu Ruské federace):

• do federálního rozpočtu – 3 %;
• do rozpočtu kraje – 17 %.

Je pravda, že orgány ustavujících subjektů mohou u některých kategorií plátců snížit sazbu daně připisovanou do rozpočtu kraje. Zároveň regionální sazba nemůže být v letech 2017-2020 nižší než 12,5 %.

Výpočet záloh na daň z příjmu

Částky záloh se počítají v průběhu kalendářního roku na akruálním základě (článek 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace). Výše zálohy za první čtvrtletí se vypočítá takto:

Výše zálohy za 1. čtvrtletí (strana 180 Listu 02 Výkazu za 1. čtvrtletí) = Základ daně (strana 120 Listu 02 Výkazu za 1. čtvrtletí) x Sazba daně (strana 140 Listu 02 Výkazu za 1. 1. čtvrtletí)

Výše zálohy pro každé vykazované období se vypočítává stejným způsobem.

Výše roční daně se vypočítá takto:

Výše daně za rok (strana 180 Listu 02 Prohlášení za rok) = Základ daně (strana 120 Listu 02 Prohlášení za rok) x Sazba daně (strana 140 Listu 02 Prohlášení za rok)

Výpočet měsíční zálohy

Během prvního čtvrtletí vykazovaného roku platí organizace měsíční zálohy ve stejné výši, v jaké měly být zaplaceny během čtvrtého čtvrtletí roku předcházejícího vykazovanému roku (ustanovení 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace) . Tito. měsíčně se platí záloha ve výši 1/3 částky uvedené v řádku 320 listu 02 Prohlášení za 9 měsíců předchozího roku.

Výše měsíčních záloh za II, III a IV čtvrtletí vykazovaného roku se vypočítá takto:

Výše měsíčních záloh za 2. čtvrtletí (řádek 290 Listu 02 Výkazu za 1. čtvrtletí) = Výše ​​zálohy za 1. čtvrtletí (ř. 180 Listu 02 Výkazu za 1. čtvrtletí)

Výše měsíčních záloh za 3. čtvrtletí (ř. 290 Listu 02 Výkazu za pololetí) = (Výše zálohy za pololetí (ř. 180 Listu 02 Výkazu za pololetí) – Částka zálohy za první čtvrtletí (řádek 180 listu 02 prohlášení za první čtvrtletí))

Výše měsíčních záloh za čtvrté čtvrtletí (ř. 290 Listu 02 Výkazu za 9 měsíců) = (Výše zálohy za 9 měsíců (ř. 180 Listu 02 Výkazu za 9 měsíců) – Výše ​​zálohy za půl roku (řádek 180 listu 02 Prohlášení na půl roku) )

Plátce musí každý měsíc odvést do rozpočtu 1/3 zálohy vypočtené podle výše uvedených vzorců.

Výpočet částky zálohy, která se má zaplatit dodatečně k rozpočtu

Výše zálohy, která podléhá dodatečné platbě do rozpočtu na konci příštího vykazovaného období, se vypočítá s ohledem na dříve zaplacené zálohy (článek 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace):

Výše zálohy podléhající doplatku do rozpočtu na základě výsledků prvního čtvrtletí (řádek 270 + řádek 271 Listu 02 Výkazu za první čtvrtletí) = Výše ​​zálohy za první čtvrtletí (řádek 180 Listu 02 Výkazu za I. čtvrtletí) – Výše ​​měsíčních záloh zaplacených v průběhu I. čtvrtletí (strana 210 Listu 02 Výkazu za I. čtvrtletí = strana 320 Listu 02 Listu 02 Výkazu za 9 měsíců)

Výše zálohy podléhající doplatku do rozpočtu na základě výsledků pololetí (ř. 270 + ř. 271 Listu 02 Výkazu za pololetí) = Výše ​​zálohy za pololetí (ř. 180 Listu 02 Výkazu za pololetí) – (Výše zálohy za 1. čtvrtletí + Výše ​​měsíčních záloh zaplacených v průběhu 2. čtvrtletí (ř. 210 Listu 02 Výkazu za pololetí = ř. 180 List 02 + řádek 290 Prohlášení za první čtvrtletí))

Částka zálohy podléhající dodatečné platbě do rozpočtu na základě výsledků za 9 měsíců (řádek 270 + strana 271 listu 02 prohlášení za 9 měsíců) = částka zálohy na 9 měsíců (řádek 180 listu 02 prohlášení za 9 měsíců ) – (Výše zálohy za pololetí + Výše ​​měsíčních záloh zaplacených během 3. čtvrtletí (ř. 210 Listu 02 Výkazu za 9 měsíců = ř. 180 Listu 02 + ř. 290 Listu 02 Výkazu za pololetí) rok))

Roční částka daně, kterou je třeba odvést do rozpočtu, se stanoví takto:

Výše daně podléhající doplatku do rozpočtu na konci roku (ř. 270 + ř. 271 Listu 02 Výkazu za rok) = Výše ​​daně za rok (ř. 180 Listu 02 Výkazu za r. rok) – (Výše zálohy za 9 měsíců + Výše ​​měsíčních záloh zaplacených během čtvrtého čtvrtletí (ř. 210 Listu 02 Výkazu za rok = ř. 180 Listu 02 + ř. 290 Výkazu za 9 měsíců))

Mimochodem, pokud je záloha/daň za běžné účetní období/rok nižší než výše záloh za předchozí účetní období, nemusíte do rozpočtu odvádět nic (odst. 1, § 287 ZD. zákoník Ruské federace). To je možné například při příjmu ztráty.

Upozorňujeme, že jsme poskytli obecné vzorce pro výpočet zálohy/daně. Pro organizace platící živnostenskou daň, stejně jako pro organizace platící daň mimo Ruskou federaci, jejíž výše se započítává do odvodu daně z příjmu, se záloha/daň počítá mírně odlišně.

Termín pro zaplacení měsíčních záloh

Měsíční zálohové platby musí být převedeny do rozpočtu nejpozději do 28. dne každého měsíce vykazovaného období, za které jsou převedeny (článek 1 článku 287 daňového řádu Ruské federace).

Zálohy na základě výsledků čtvrtletí jsou vypláceny nejpozději 28. den měsíce následujícího po vykazovaném období (článek 1 článku 287, článek 3 článku 289 daňového řádu Ruské federace). Daň na konci roku je zaplacena nejpozději do 28. března roku následujícího po vykazovaném roce (ustanovení 1 článku 287 daňového řádu Ruské federace, doložka 4 článku 289 daňového řádu Ruské federace ).

Pokud dojde k porušení lhůty pro zaplacení záloh a daní, Federální daňová služba bude účtovat sankce (článek 3 článku 58, článek 75 daňového řádu Ruské federace).

Naše kalkulačka vám pomůže zkontrolovat správnost výpočtu pokuty.

KBK: daň z příjmu

Daň z příjmu se platí z následujících BCC:

Výše daně podléhající doplatku do rozpočtu je

4.1. Oddíl 1 formuláře Prohlášení, který odráží výši daně podléhající odvodu (doplnění) do rozpočtu nebo vrácení z rozpočtu, se vyplňuje po vyplnění požadovaného počtu oddílů 2 formuláře Prohlášení na základě výpočtů provedených v Sekce 2.

Pokud byly na základě výsledků výpočtů stanoveny částky podléhající vrácení z rozpočtu u daně, která byla odvedena (sražena) v různých územně správních celcích, jakož i v případě stanovení částek daně podléhající odvodu (příplatek) za různé kódy (náhrady z různých kódů) rozpočtová klasifikace daňové příjmy rozpočtů, oddíl 1 se vyplňuje samostatně pro každý kód OKTMO a kód pro rozpočtovou klasifikaci daňových příjmů rozpočtů, resp. To znamená, že několik oddílů 1 může být vyplněno různými kódy OKTMO nebo kódy rozpočtové klasifikace pro rozpočtové daňové příjmy.

4.2. Do řádku 010 oddílu 1 formuláře Prohlášení se uvede: 1 - pokud byly na základě výsledků výpočtů stanoveny částky daně podléhající odvodu (doplnění) do rozpočtu, 2 - částky daně podléhající refundace z rozpočtu a 3 - pokud neexistují žádné částky daně podléhající odvodu (doplnění) do rozpočtu nebo vrácení z rozpočtu.

4.3. Pokud jsou na základě výsledků výpočtů stanoveny částky daně (doplatku) k rozpočtu, při vyplňování oddílu 1 uveďte:

v řádku 020 - kód rozpočtové klasifikace daňových příjmů rozpočtů, podle které má být částka daně k úhradě (doplatku) do rozpočtu započtena;

v řádku 030 - OKTMO kód obce v místě bydliště (místa registrace), na jejímž území se platí daň (doplatek);

v ř. 040 - celková částka daně k úhradě (doplatku) do rozpočtu.

do řádku 050 se zadá nula.

4.4. Pokud jsou na základě výsledků výpočtů stanoveny částky přeplatku na dani (existuje částka daně, která podléhá vrácení z rozpočtu), při vyplňování oddílu 1 uveďte:

v řádku 020 - kód rozpočtové klasifikace daňových příjmů, podle kterého má být částka daně vrácena z rozpočtu;

v ř. 030 - kód OKTMO obecního subjektu v místě bydliště (místa registrace) poplatníka, na jehož území byla zaplacena daň, jejíž přeplatek podléhá vrácení z rozpočtu na základě Prohlášení (pokud byla daň sražena daňovým agentem, pak se z informace o příjmu vyplní kód OKTMO individuální(forma 2-NDFL));

do řádku 040 se zadá nula;

v ř. 050 - celková částka daně k vrácení z rozpočtu.

4.5. Pokud na základě výsledků výpočtů nebyly zjištěny částky daně, které podléhají odvodu (doplnění) do rozpočtu nebo vrácení z rozpočtu, uvede se v ř. 020 § 1 kód pro rozpočtovou klasifikaci daňových příjmů rozpočtu odpovídající do typu se zadává daňový příjem, u kterých nebyly zjištěny částky daně, které by podléhaly odvodu (doplnění) do rozpočtu nebo vrácení z rozpočtu.

Sazba daně z nemovitosti 2013 Pokud není příjem, mám uvést standardní odpočet podle daně z příjmu fyzických osob? Tento materiál byl publikován v elektronickém týdeníku „Pravoved“. Přihlášením k odběru můžete každý den dostávat nejnovější čísla e-mailem [...]

• Jak legalizovat nedokončenou stavbu Právní centrum GRAD Uznání nedokončených stavebních objektů jako nemovitosti Rozdíly v právní povaze (režimu) těchto objektů způsobují mnoho problémů […]
• Nové pokuty dopravní policie 2014 – tabulka pokut za dopravní přestupky Nové pokuty za dopravní přestupky Stáhněte si novou tabulku pokut dopravní policie 2014 (PDF, 225 Kb) do svého počítače, abyste mohli […]
• Téma: Minireportáž. Demontujte/namontujte sací potrubí BZB. Možnosti tématu Hledat podle tématu Hodnotit toto téma Zobrazení Lineární zobrazení Kombinované zobrazení Mini přehled stromu. Sací potrubí […]

V průběhu roku mnoho organizací kromě čtvrtletních platí měsíční zálohy na daň z příjmu. Tento postup je již delší dobu v platnosti, ale účetní stále chybují při vyplňování řádků přiznání souvisejících se stanovením výše daně podléhající doplatku (krácení) na konci účetního (zdaňovacího) období a záloh. Pojďme zjistit, jak správně vyplnit tyto řádky v různých situacích

Hned podotýkáme, že článek se zaměří na organizace odvádějící daň z příjmu, které kromě čtvrtletních záloh platí i měsíční zálohy. Na příkladech z praxe se budeme zabývat obecným postupem výpočtu a zohlednění splatných částek daně na základě výsledků účetního (zdaňovacího) období a záloh na další čtvrtletí. Pochopíme také nuance plnění daňové přiznání v následujících situacích - pokud za předchozí účetní období správce daně na základě výsledků papírové kontroly doměřil daň z příjmů nebo poplatník podal aktualizované přiznání za předchozí účetní období. Dále určíme postup pro vypracování prohlášení, pokud společnost během čtvrtletí uzavře samostatnou divizi.

Obecný postup pro výpočet a promítnutí částek daně a záloh do přiznání

Poplatníci mohou přejít na výpočet měsíčních záloh na základě skutečně obdrženého zisku (článek 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace). Pokud organizace takové rozhodnutí neučinila, musí se řídit ustanoveními odstavce 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace. Pokud tedy příjem poplatníka z prodeje stanovený v souladu s článkem 249 daňového řádu Ruské federace za předchozí čtyři čtvrtletí nepřesáhne v průměru 10 milionů rublů. za každé čtvrtletí se pak počítají a platí pouze čtvrtletní zálohy. V opačném případě je nutné kromě čtvrtletních plateb vypočítat a zaplatit měsíční zálohy (odst. 2, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace) 1. Podívejme se na pravidla pro výpočet daně a zálohy pro tento postup placení daně z příjmu a také na související algoritmus pro vyplnění daňového přiznání.

Částky měsíčních záloh, které podléhají platbě do rozpočtu během běžného čtvrtletí, se stanoví na základě výše čtvrtletní zálohy vypočtené na základě výsledků předchozího čtvrtletí (odstavce 3-5, odstavec 2, článek 286 daňový řád Ruské federace). Například výše měsíční zálohy splatné ve druhém čtvrtletí se rovná 1/3 částky čtvrtletní zálohy vypočtené na základě výsledků prvního čtvrtletí. Řekněme, že ve druhém čtvrtletí organizace obdržela ztrátu nebo se částka zdanitelného zisku za šest měsíců rovná její výši za první čtvrtletí. Poté se vypočítaná částka měsíční zálohy ukáže jako záporná nebo rovna nule, což znamená, že ve třetím čtvrtletí se tyto platby neprovádějí (odstavec 6, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace) .

Jak vidíte, částky k vyplacení se určují na základě odhadovaného zisku (rovnajícího se částce získaného zisku za předchozí čtvrtletí). Přitom ve skutečnosti během aktuálního čtvrtletí může organizace dosáhnout nižšího zisku než v předchozím čtvrtletí, nebo dokonce vykázat ztrátu. V takových situacích bude uznána částka měsíčních záloh převedená v aktuálním čtvrtletí (nebo jeho části).

Při platbě čtvrtletních záloh se samozřejmě započítává výše měsíčních záloh hrazených organizací během vykazovacího (zdaňovacího) období. To je uvedeno v odstavci 5 odstavce 1 článku 287 daňového řádu Ruské federace. Vezměte prosím na vědomí: v této souvislosti se vyplácené měsíční zálohové platby týkají naběhlých (splatných) částek, nikoli skutečně zaplacených částek.

Formulář a postup pro vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu právnických osob (dále jen Postup pro vyplnění přiznání) byly schváleny příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 15. prosince 2010 č. ММВ-7-3 /730@. Připomeňme si stručně jeho ustanovení týkající se vyplňování řádků přiznání souvisejících se stanovením výše daně a záloh k úhradě.

Výpočet výše daně k doplacení

Výše daně z příjmů vypočtená za účetní (zdaňovací) období se promítne podle řádek 180 list 02 prohlášení (v linky 190 A 200 - děleno rozpočtem). Podle linka 210 Na listu 02 je uvedena výše záloh naběhlých za stejné období (v linky 220 A 230 - děleno rozpočtem). Navíc tento řádek obsahuje jak částku daně vypočtenou za předchozí účetní období, tak částku měsíčních záloh vypočtenou k úhradě v aktuálním čtvrtletí. Je-li částka daně uvedená v řádku 180 vyšší než výše záloh uvedených v řádku 210, je třeba daň na konci účetního období doplatit. V tomto případě tím linky 270 A 271 List 02 přiznání uvádí částku daně z příjmu, kterou je třeba dodatečně zaplatit, rozdělenou mezi rozpočty. Přitom se promítají stejné částky linky 040 A 070 pododdíl 1.1 oddíl 1.

Opačná situace je možná. Výše daně vypočtená na konci účetního (zdaňovacího) období může být nižší než výše záloh vypočtená v tomto období. V tomto případě se žádná další daň neplatí, a linky 280 A 281 List 02 uvádí částky daně, které mají být sníženy, rozdělené mezi rozpočty. Zároveň jsou tyto částky uvedeny podle linky 050 A 080 pododdíl 1.1 oddíl 1 2 .

Výši daně podléhající doplatku (snížení) na konci účetního období lze vypočítat podle následujícího vzorce:

NP další (um) = NP tech - NP pre - AB tech,

kde NP dodatečná (um) je daň z příjmů podléhající doplatku (snížení) na základě výsledků účetního (zdaňovacího) období;

NP před zdaněním vypočteným za předchozí účetní období (ř. 180 listu 02 přiznání za minulé účetní období);

AB tech - celková výše měsíčních záloh naběhlých k úhradě v aktuálním čtvrtletí (řádek 290 listu 02 přiznání za předchozí účetní období).

Při výpočtu výše daně k doplatku (snížené) za první čtvrtletí je třeba vzít v úvahu, že od daně z příjmu vypočtené na základě výsledků tohoto období se odečítá pouze částka časově rozlišených měsíčních záloh. Ta se navíc odráží v prohlášení za devět měsíců předchozího roku podle linka 320 list 02.

Výpočet výše měsíčních záloh splatných v příštím čtvrtletí

Měsíční částka k výplatě v dalším čtvrtletí se odráží podle řádek 290 list 02 (rozděleno mezi rozpočty na řádcích 300 a 310). Tato částka, rozdělená podle rozpočtů a platebních lhůt, je uvedena v linky 120—140 A 220—240 pododdíl 1.2 oddíl 1.

Uveďme vzorec pro výpočet měsíční zálohy.

AB tech. ježek = (NP aktuální - NP před) ÷ 3,

kde AB proud. ezhem - měsíční zálohová platba splatná v příštím čtvrtletí;

NP tech - daň z příjmů vypočtená za účetní (zdaňovací) období (ř. 180 listu 02 přiznání za běžné účetní nebo zdaňovací období);

NP před zdaněním vypočteným za předchozí účetní období (ř. 180 listu 02 přiznání za předchozí účetní období).

Pokud jde o výši měsíčních záloh splatných v prvním čtvrtletí příštího roku, jak již bylo uvedeno, uvádí se v řádku 320 (s rozdělením podle rozpočtu na řádcích 330 a 340) listu 02. Tento řádek se vyplňuje pouze v prohlášení za devět měsíců předchozího roku a jeho ukazatel musí odpovídat ukazateli řádku 290 (300 a 310 děleno rozpočtem) listu 02. Existují však dvě výjimky (čl. 4.3 odst. 8-13 odst. 5.11 vyhl. Postup při vyplňování prohlášení). Indikátory těchto řádků se tedy nebudou shodovat, pokud:

• v souvislosti s likvidací samostatného oddělení nebo reorganizací poplatníka zálohy v prvním čtvrtletí následujícího zdaňovací období bude vyplacena v jiné výši než ve čtvrtém čtvrtletí aktuální rok;
• Organizace, která platí zálohy na základě skutečného zisku, přechází od začátku nového zdaňovacího období na obecný postup placení záloh. Zároveň vyplňuje řádky 320-340 listu 02 v přiznání za 11 měsíců. Takoví poplatníci ale nevyplňují řádky 290-310.

Jak správně vyplnit příslušné řádky přiznání

Hlavní chyby při vyplňování řádků přiznání k dani z příjmů souvisejících se stanovením výše splatných daní a záloh jsou způsobeny tím, že účetní zaměňují pojmy „platby příštích období“ a „vyplacené platby“. Abyste správně vyplnili tyto řádky, musíte si přesně zapamatovat, které částky z těchto řádků finanční úřad převádí na karty vypořádání rozpočtu (RSB). Částky daně jsou tedy ty, které jsou uvedeny v pododdílech 1.1 a 1.2 oddílu 1 prohlášení. Pro sebekontrolu můžete sečíst (odečíst) všechny údaje o příslušných termínech plateb, které se na této kartě projeví, například na daních připsaných do federálního rozpočtu. Výsledkem by měla být částka uvedená poplatníkem v řádku 190 přiznání za zdaňovací (zdaňovací) období.

Příklad 1

Alonso LLC je plátcem daně z příjmu, který během čtvrtletí platí měsíční zálohy. Na základě výsledků 3. čtvrtletí 2010 se organizace dostala do ztráty, proto organizace zálohy za 1. čtvrtletí 2011 nekalkulovala. V roce 2011 daň z příjmu vypočtená společností Alonso LLC na základě výsledků účetních období (řádky 180-200 listu 02 přiznání) činila:

• za první čtvrtletí - 600 000 rublů. (včetně do federálního rozpočtu - 60 000 rublů, do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - 540 000 rublů);
• za půl roku - 1 500 000 rublů. (včetně do federálního rozpočtu - 150 000 rublů, do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - 1 350 000 rublů).

Měsíční zálohová platba splatná ve druhém čtvrtletí roku 2011 se rovná 200 000 rublům. (600 000 rublů ÷ 3), včetně do federálního rozpočtu - 20 000 rublů, do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace - 180 000 rublů. Tyto údaje byly organizací zohledněny v prohlášení za první čtvrtletí na řádcích 290-310 listu 02, jakož i na řádcích 120-140 a 220-240 v pododdílu 1.2 oddílu 1. Ve skutečnosti organizace z důvodu nedostatek provozního kapitálu, převedl takové platby ve výši 300 000 rublů. , ale tato okolnost žádným způsobem neovlivňuje výpočet a odraz částek daně splatných v prohlášení.

Platby předem:

• na řádku 210 - 1 200 000 rublů. (600 000 rub. + 600 000 rub.);
• na řádku 220 - 120 000 rublů. (60 000 rub. + 60 000 rub.);
• na řádku 230 - 1 080 000 rublů. (540 000 rub. + 540 000 rub.).

Dodatečná daň:

• na řádku 270 - 30 000 rublů. (150 000 RUB – 120 000 RUB);
• na řádku 271 - 270 000 rublů. (1 350 000 RUB – 1 080 000 RUB).

Dále je částka 30 000 rublů. z řádku 270 listu 02 se převede na řádek 040 pododdílu 1.1 oddílu 1 a částka je 270 000 rublů. z řádku 271 listu 02 - do řádku 070 pododdílu 1.1 oddílu 1. Výše ​​uvedené údaje přejdou na kartu RSB.

Měsíční zálohová platba splatná ve třetím čtvrtletí roku 2011 činila 300 000 RUB. [(1 500 000 RUB – 600 000 RUB) ÷ 3]. Tato částka je zohledněna v prohlášení za první polovinu roku 2011 na řádcích 120-140 a 220-240 pododdílu 1.2 oddílu 1 s rozdělením podle termínů a rozpočtů (do federálního rozpočtu - 30 000 rublů, do rozpočtu složky subjekt Ruské federace - 270 000 rublů). Finanční úřad tyto částky promítne na kartu RSB. Na řádcích 290, 300 a 310 listu 02 je uvedeno 900 000 rublů, 90 000 rublů. a 810 000 rublů.

Řekněme, že po devět měsíců roku 2011 bude daň z příjmu Alonso LLC činit 1 230 000 rublů, včetně federálního rozpočtu - 123 000 rublů, do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - 1 107 000 rublů. (řádky 180-200 listu 02 prohlášení za devět měsíců). Organizace totiž kvůli nedostatku finančních prostředků na běžném účtu ve třetím čtvrtletí nepřevedla zálohy na daň. Vypočtené částky záloh se však promítnou do odpovídajících řádků přiznání.

• na řádku 210 - 2 400 000 rublů. (1 500 000 RUB + 900 000 RUB);
• na řádku 220 - 240 000 rublů. (150 000 RUB + 90 000 RUB);
• na řádku 230 - 2 160 000 rublů. (1 350 000 RUB + 810 000 RUB).

Na řádcích 280 a 281 listu 02 organizace uvede částky daně, které mají být sníženy (protože částky daně jsou záporné):

• na řádku 280 - 117 000 rublů. (123 000 - 240 000 RUB);
• na řádku 281 - 1 053 000 rublů. (1 107 000 RUB – 2 160 000 RUB).

Dále je částka 117 000 rublů. z řádku 280 listu 02 se převede na řádek 050 pododdílu 1.1 oddílu 1 prohlášení na devět měsíců a částka je 1 053 000 rublů. - z řádku 281 listu 02 do řádku 080 pododdílu 1.1 jednou -
případy 1. Tyto údaje jdou na kartu RSB jako snížení dluhu vůči rozpočtu.

Organizace nemusí platit měsíční zálohy ve čtvrtém čtvrtletí roku 2011 a v prvním čtvrtletí roku 2012, protože částka daně za třetí čtvrtletí je záporná - 270 000 rublů. (1 230 000 RUB – 1 500 000 RUB). V řádcích 290-340 listu 02 přiznání za devět měsíců roku 2011 se doplňují pomlčky.

Řekněme, že se organizace rozhodne provést vlastní kontrolu placení daní na příkladu výše daně připsané do federálního rozpočtu. Takže podle prohlášení musí být na kartě RSB zohledněny následující částky (viz tabulka 1).

Tabulka 1. Platba daně z příjmu společností Alonso LLC v roce 2011

Za minulé období byla na základě výsledků papírové kontroly doměřena daň z příjmů

Výše záloh naběhlých (snížených) na základě výsledků úřadu daňová kontrola přiznání za předchozí vykazovací období, poplatníka v přiznání za následující zdaňovací období zohledněte při vyplňování řádků 210-230 listu 02 tohoto přiznání (odstavec 5 bod 5.8 Postupu při vyplňování prohlášení).

Upozornění: výše uvedené se vztahuje pouze na případy, kdy dokumentární kontrola odhalila v daňovém přiznání za předchozí účetní období následující porušení:

• poplatník podhodnotil částku daně z příjmu promítnutou na řádku 180 listu 02;
• jsou nesprávně uvedeny měsíční zálohy splatné v příštím čtvrtletí (řádky 290-310 nebo 320-340 listu 02, 120-140 a 220-240 pododdílu 1.2 oddílu 1).

V těchto případech je nutné do řádků 210-230 listu 02 přiznání za další účetní období zahrnout výši záloh dle finančního úřadu. V opačném případě dojde ke zkreslení výše daně podléhající doplatku za zúčtovací (zdaňovací) období.

Předpokládejme, že organizace ve svém pololetním přiznání chybně vyplnila řádky 210-230 listu 02. V důsledku toho byla nesprávně vypočtena výše doplatku daně (řádky 270 a 271 listu 02, řádky 040 a 070 pododdílu 1.1. oddílu 1) a to bylo odhaleno během auditu od stolu. Poplatník navíc bez chyb vypočítal výši daně za pololetí (ř. 180 listu 02) a zálohy za 3. čtvrtletí. V takové situaci nebude organizace po dobu devíti měsíců brát v úvahu údaje o auditu od stolu v prohlášení. Částky záloh na řádcích 210-230 listu 02 lze uvést pomocí údajů výkazu za pololetí.

Příklad 2

Společnost Sisyphus LLC podala daňovému úřadu přiznání k dani z příjmu za první čtvrtletí roku 2011. Podle tohoto prohlášení:

• výše daně vypočtená na základě výsledků prvního čtvrtletí (řádek 180 listu 02) činila 150 000 rublů. (včetně do federálního rozpočtu - řádek 190 listu 02 - 15 000 rublů, do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace - řádek 200 listu 02 - 135 000 rublů);
• částka naběhlých záloh za druhé čtvrtletí (řádek 290 listu 02) - 150 000 rublů. (včetně do federálního rozpočtu - řádek 300 listu 02 - 15 000 rublů, do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - řádek 310 listu 02 - 135 000 rublů).

Podle rozhodnutí daňové inspekce na základě výsledků papírové kontroly tohoto přiznání, při které bylo zjištěno podhodnocení základu daně, byla dodatečně doměřena částka daně z příjmu ve výši 120 000 rublů. (včetně federálního rozpočtu - 12 000 rublů a rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace - 108 000 rublů). O stejnou částku byly navýšeny zálohy na 2. čtvrtletí 2011. Za každý měsíc čtvrtletí to činilo 30 000 RUB. (včetně do federálního rozpočtu - 3 000 rublů, do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace - 27 000 rublů).

Společnost Sisyphus LLC zohlednila chybu zjištěnou finančním úřadem při sestavování přiznání za první pololetí roku 2011. Proto poplatník na listu 02 tohoto prohlášení promítl:

• na řádku 180 - 570 000 rublů;
• na řádku 190 - 57 000 rublů;
• na řádku 200 - 513 000 rublů.

Dodatečné částky daní a záloh nahromaděné Federální daňovou službou Ruska během auditu jsou uvedeny v listu 02:

• na řádku 210 - 540 000 rublů. (150 000 RUB + 120 000 RUB + 150 000 RUB + 120 000 RUB);
• na řádku 220 - 54 000 rublů. (15 000 RUB + 12 000 RUB + 15 000 RUB + 12 000 RUB);
• na řádku 230 - 486 000 rublů. (135 000 RUB + 108 000 RUB + 135 000 RUB + 108 000 RUB).

V důsledku toho následuje dodatečná platba ve výši 30 000 rublů. (570 000 RUB – 540 000 RUB). V pololetním prohlášení je tato částka uvedena rozdělená podle rozpočtu:

• na lince 270 - 3000 rub. (57 000 RUB - 54 000 RUB);
• na řádku 271 - 27 000 rublů. (513 000 – 486 000 RUB).

Výše měsíčních zálohových plateb splatných ve třetím čtvrtletí roku 2011 činila 300 000 RUB. (570 000 rub. - 150 000 rub. - 120 000 rub.). Tato částka se odráží v pololetním prohlášení na řádku 290 listu 02 a také v rozdělení podle rozpočtu:

• na řádku 300 - 30 000 rublů;
• na řádku 310 - 270 000 rublů.

• na řádku 040 - 3 000 rublů;
• na řádku 070 - 27 000 rublů.

• pro řádky 120, 130, 140 - 10 000 rublů. (30 000 RUB ÷ 3);
• pro řádky 220, 230, 240 - 90 000 rublů. (270 000 RUB ÷ 3).

Za předchozí vykazované období bylo předloženo aktualizované prohlášení

Postup při vyplňování prohlášení nestanoví případ vyhotovení prohlášení v situaci, kdy poplatník podal aktualizované prohlášení za předchozí účetní období. Podle autora se v tomto případě při sestavování přiznání za aktuální účetní (zdaňovací) období používá obdobný přístup jako při zjištění chyb při auditu od stolu. Spočívá v tom, že při sestavování hlášení za aktuální účetní období je nutné vycházet z údajů z aktualizovaného hlášení za předchozí účetní období. Řekněme, že v době předložení aktualizovaného prohlášení za první čtvrtletí roku 2011 již organizace podala prohlášení za první pololetí. Pak za první pololetí 2011 je třeba také prezentovat.

Příklad 3

Alpha LLC podala daňové přiznání za první čtvrtletí roku 2011 Federální daňové službě Ruska. Podle tohoto prohlášení:

• výše daně vypočtená na základě výsledků prvního čtvrtletí (řádek 180 listu 02) činila 200 000 rublů;
• částka naběhlých záloh za druhé čtvrtletí (řádek 290 listu 02) - 200 000 rublů.

Výše daně vypočtená v prohlášení na základě výsledků za šest měsíců byla 500 000 rublů. (řádek 180 listu 02 prohlášení za první polovinu roku 2011), včetně do federálního rozpočtu - 50 000 rublů, do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - 450 000 rublů. Doplatek zahrnuje daň ve výši 100 000 RUB. (na řádku 270 - 10 000 rublů, na řádku 271 - 90 000 rublů). Měsíční zálohové platby za třetí čtvrtletí naběhly organizací ve výši 300 000 rublů.

V srpnu 2011 podal poplatník aktualizované přiznání za I. čtvrtletí a zároveň aktualizované přiznání za I. pololetí 2011. V prohlášení za první čtvrtletí společnost Alpha LLC upravila základ daně, v důsledku čehož daň z příjmu za toto období činila 380 000 rublů a list 02 aktualizovaného daňového přiznání obsahuje nové údaje:

• na řádku 180 - 380 000 rublů;
• na řádku 190 - 38 000 rublů;
• na řádku 200 - 342 000 rublů;
• na řádku 290 - 380 000 rublů;
• na řádku 300 - 38 000 rublů;
• na řádku 310 - 342 000 rublů.

V aktualizovaném výkazu za pololetí organizace upraví výši daně podléhající doplatku (krácení), zálohy zohledněné při výpočtu této daně a také zálohy splatné ve 3. čtvrtletí 2011. V listu 02 prohlášení za první polovinu roku 2011 společnost Alpha LLC tedy odráží:

• na řádku 210 - 760 000 rublů. (380 000 rub. + 380 000 rub.);
• na řádku 220 - 76 000 rublů. (38 000 rub. + 38 000 rub.);
• na řádku 230 - 684 000 rublů. (342 000 RUB + 342 000 RUB).

Výsledkem je, že po dobu šesti měsíců podléhá daň snížení ve výši 260 000 rublů. (500 000 – 760 000 RUB). V prohlášení je tato částka uvedena rozdělená podle rozpočtu:

• na řádku 280 - 26 000 rublů. (50 000 RUB - 76 000 RUB);
• na řádku 281 - 234 000 rublů. (450 000 rublů - 684 000 rublů).

Výše měsíčních záloh splatných ve třetím čtvrtletí roku 2011 je 120 000 rublů. (500 000 rub. - 380 000 rub.). Tato částka se odráží v aktualizovaném prohlášení za pololetí na řádku 290 listu 02 a níže s rozpisem podle rozpočtu:

• na lince 300 - 12 000 rublů. (50 000 rub. - 38 000 rub.);
• na řádku 310 - 108 000 rublů. (450 000 rublů - 342 000 rublů).

• na řádku 050 - 26 000 rublů;
• na řádku 080 - 234 000 rublů.

Výše měsíční zálohy za 3. čtvrtletí 2011 se přesunula do pododdílu 1.2 oddílu 1 přiznání za pololetí:

• pro řádky 120, 130, 140 - 4000 rublů. (12 000 RUB ÷ 3);
• pro řádky 220, 230, 240 - 36 000 rublů. (108 000 RUB ÷ 3).

Během čtvrtletí byla uzavřena samostatná divize

Pokud organizace zahrnuje samostatné divize, musí organizace na konci každého vykazovacího a zdaňovacího období předložit prohlášení daňovým úřadům jak ve svém místě, tak v místě každé samostatné divize (odstavec 1, odstavec 1, článek 289 daňový řád Ruské federace). Podle odstavce 2 článku 288 daňového řádu Ruské federace, placení záloh, jakož i daňových částek podléhajících připsání na příjmovou stranu rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a rozpočtů obcí, je vyroben daňovými poplatníky - ruskými organizacemi v místě organizace, jakož i v místě každé z jejích samostatných divizí na základě podílu na zisku připadajících na tyto samostatné divize.

V místě organizace je nutné předložit prohlášení vypracované pro organizaci jako celek s rozdělením zisku mezi jednotlivé divize (článek 5 článku 289 daňového řádu Ruské federace). Tzn., že kromě těch listů prohlášení, které jsou společné pro všechny poplatníky, by taková organizace měla vyplnit přílohu č. 5 k listu 02 prohlášení a počet listů této přílohy by měl odpovídat počtu samostatných divize, které má (bod 10.1 Postupu pro vyplnění přiznání), včetně uzavřených v běžném období.

Organizace platící měsíční zálohy v průběhu čtvrtletí podává v souladu s bodem 1.4 Postupu pro vyplnění přiznání finančnímu úřadu v místě samostatného oddělení přiznání vč. titulní strana, odst. 1.1 a 1.2 oddílu 1 a přílohy č. 5 k listu 02.

Pokud se organizace rozhodla ukončit činnost samostatné divize, platby záloh za následující účetní období a daně za běžné zdaňovací období se v bývalém sídle této samostatné divize neprovádějí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 1. října 2009 č. 3-2-10/23@) .

Uvažujme nejsložitější situaci, kdy je samostatná divize likvidována po jednom nebo dvou termínech pro placení měsíčních záloh za čtvrtletí, ve kterém je tato samostatná divize uzavřena. V takové situaci je nutné předkládat aktualizovaná prohlášení za organizaci jako celek s úpravou příslušných údajů v příloze č. 5 k listu 02, pododdílech 1.1 a 1.2 oddílu 1. Navíc, pokud do doby aktualizace prohlášení se podávají organizace se již nachází v místě uzavřené samostatné divize, poté se tato prohlášení podávají finančnímu úřadu v místě mateřské organizace (bod 2.8 Postupu pro vyplnění prohlášení). V souvislosti s uzavřenou samostatnou divizí pro nesplněné platební podmínky je tedy nutné stáhnout měsíční zálohové platby a současně o stejné částky zvýšit platby pro organizaci bez jejích samostatných divizí, které jsou v ní zahrnuty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. února 2009 č. 03-03-06/1/ 82).

Příklad 4

Altair LLC, registrovaná v Moskvě, má dvě samostatné divize: v oblasti Tver a Pskov. Organizace kromě čtvrtletních plateb provádí měsíční zálohové platby. Jednotka nacházející se v oblasti Tver byla 31. května 2011 zlikvidována. Výše daně vypočtená na základě výsledků prvního čtvrtletí roku 2011 a splatná do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace za Altair LLC jako celek činila 630 000 rublů.

Údaje o zálohových platbách za druhé čtvrtletí vypočítané společností Altair LLC před uzavřením samostatné divize jsou uvedeny v tabulce. 2.

Vzhledem k tomu, že k 31. květnu došlo k likvidaci divize v Tverské oblasti, neplatí organizace nejpozději do 28. června další zálohovou platbu do rozpočtu Tverské oblasti. Tato částka zálohy se připočítává k měsíční platbě pro mateřskou organizaci. Nejpozději 28. června je proto do moskevského rozpočtu zaplaceno 90 000 rublů. (40 000 rub. + 50 000 rub.).

V červnu 2011 předložila Altair LLC aktualizovaná prohlášení za samostatnou divizi v regionu Tver a za organizaci jako celek (obojí v souvislosti s likvidací samostatné divize - daňovému úřadu v místě registrace mateřské organizace) . V prvním prohlášení (u uzavřené divize) je na řádku 120 přílohy č. 5 k listu 02 uvedeno 100 000 rublů. (150 000 rublů - 50 000 rublů), v pododdílu 1.2 oddílu 1 na řádcích 220 a 230 - 50 000 rublů a v řádku 240 je pomlčka. Ve druhém prohlášení (za organizaci jako celek) jsou obdobně upraveny údaje v příloze č. 5 k listu 02 pro samostatnou divizi a pro organizaci bez v ní zahrnutých samostatných divizí se promítne:

• v řádku 120 přílohy č. 5 k listu 02 - 170 000 rublů. (120 000 RUB + 50 000 RUB);
• na řádcích 220 a 230 pododdílu 1.2 oddílu 1 - 40 000 rublů každý, na řádku 240 - 90 000 rublů.

Tabulka 2. Daň a zálohové platby vypočítané společností Altair LLC před uzavřením divize

Daňové přiznání k dani z příjmů za samostatné oddělení za zdaňovací období, ve kterém bylo oddělení uzavřeno, se podává rovněž finančnímu úřadu v místě registrace mateřské organizace (bod 2.8 Postupu pro vyplnění přiznání).

V příloze č. 5 k listu 02 v přiznáních za běžné a následující účetní (zdaňovací) období se na řádku 040 uvádí podíl základu daně a na řádku 050 se uvádí základ daně v částkách vypočtených a promítnutých do prohlášení za účetní období předcházející čtvrtletí, ve kterém byla uzavřena(bod 10.11 Postupu pro vyplnění prohlášení). To znamená, že posledním účetním obdobím pro uzavřenou samostatnou divizi je období předcházející čtvrtletí jejího uzavření. Ostatně k následujícímu datu účetní závěrky již samostatný oddíl neexistuje a podíl základu daně pro něj není stanoven. Na základě toho se krátí zálohy naběhlé za čtvrtletí, ve kterém je uzavřena samostatná divize (podle splatností k úhradě), a promítnou se do řádku 110 Přílohy č. 5 k Listu 02.

Příklad 5

Použijme podmínku z příkladu 4. Informace o výpočtu výše daně z příjmu podléhající dodatečné platbě (snížení) společností Altair LLC s rozdělením mezi rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace na základě výsledků prvního pololetí roku 2011 je uvedena v tabulce. 3.

Jak je patrné z tabulky, zálohy naběhlé za samostatnou divizi na základě termínů splatnosti (28. dubna a 30. května 2011) ve výši 100 000 rublů podléhají snížení. Tuto částku uvádí společnost Altair LLC v řádku 110 Přílohy č. 5, list 02, s kódem 3 v poli „Výpočet sestaven“. Dále se uvedená částka převede do řádku 080 pododdílu 1.1 oddílu 1 přiznání k samostatnému rozdělení.

Tabulka 3. Výše ​​daně podléhající doplatku (snížení) společností Altair LLC do regionálních rozpočtů na základě výsledků 1. pololetí 2011

1: Článek nepojednává o postupu placení záloh nově vzniklými organizacemi.

2: V článku vycházíme ze skutečnosti, že organizace neplatí daň z příjmu mimo Ruskou federaci, což znamená, že nejsou vyplněny řádky 240-260 listu 02 přiznání.

Měsíční zálohové platby neprovádějí rozpočtové, autonomní instituce, stálá zastoupení zahraničních organizací, neziskové organizace, které nemají příjem z prodeje, a další kategorie daňových poplatníků uvedené v odstavci 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace. Federace

Pokud se ukáže, že výše zálohy (daně) vypočtená za čtvrtletí je nižší než částka časově rozlišených měsíčních záloh za toto čtvrtletí, pak správce daně naúčtuje penále z těchto měsíčních záloh (pokud nebyly zaplaceny nebo zaplaceny) pozdě), přijme je (pro výpočet penále) v částkách nepřesahujících zálohové platby (daň) za toto čtvrtletí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 13. listopadu 2009 č. 3-2-06/127)

Skutečný nedoplatek a přeplatek záloh v aktuálním zúčtovacím (zdaňovacím) období není pro vyplnění přiznání k dani z příjmů podstatný. Toto prohlášení uvádí pouze časově rozlišené (splatné) částky daní a záloh

Finanční úřad převede na kartu RSB ty částky, které organizace promítne do pododdílů 1.1 a 1.2 oddílu 1 daňového přiznání.

Chyby zjištěné během auditu prohlášení za předchozí vykazované období musí být zohledněny při sestavování prohlášení za následující vykazované období. To znamená, že ukazatele posledního prohlášení by neměly obsahovat chyby zjištěné specifikovanou kontrolou v předchozím prohlášení

Pokud organizace v době podání aktualizovaného přiznání za předchozí vykazované období (s úpravou výše daně na základě výsledků tohoto období nebo záloh na další čtvrtletí) již podala přiznání k dalšímu vykazování (daň ) období, pak pro toto další období je také nutné předložit aktualizované prohlášení

Po zrušení registrace organizace u finančního úřadu z důvodu uzavření samostatného oddělení se aktualizované hlášení a hlášení za následující účetní období a aktuální zdaňovací období pro toto samostatné oddělení předkládají finančnímu úřadu v místě registrace plátce ( mateřská organizace). Důvod - bod 2.8 postupu pro vyplnění prohlášení

V příloze č. 5 k listu 02 pro uzavřené samostatné oddělení v přiznání k dani z příjmů je uveden kód 3 pro údaje „Zpracována kalkulace“

Tento postup vás ušetří pokuty za předpokladu, že chybu předtím opravíte daňová služba bude zjištěno (článek 4 článku 81 daňového řádu Ruské federace).

Poznámka

V článku 81 Daňový kód Není uvedeno, jaký druh odpovědnosti ponese společnost, pokud nedoplatky a penále nezaplatí včas.

Odstavec 26 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruska ze dne 28. února 2001 č. 5 uvádí, že článek 81 daňového řádu umožňuje dva druhy trestů:

• podle § 122 daňového řádu (nezaplacení nebo neúplné zaplacení částek daně);
• podle odstavce 3 článku 120 daňového řádu (nedostatek primární dokumenty, což má za následek podhodnocení základu daně pro daň z příjmů).

Daňová služba vám navíc může uložit pokutu pouze za jeden z těchto článků. Inspekce nemá právo uložit pokutu podle dvou článků současně.

V praxi platí, že pokud společnost nezaplatila nedoplatky a penále před předložením „upřesnění“, daňová služba použije článek 122 daňového řádu, protože vina podle článku 120 téhož zákoníku se prokazuje obtížněji.

Pokud před podáním „upřesnění“ zaplatíte nedoplatek, ale žádné penále (nebo naopak), budete stále pokutováni. Důvodem je skutečnost, že čl. 81 odst. 4 daňového řádu stanoví povinnou podmínku pro osvobození od povinnosti zaplatit nedoplatky i penále. Pokud z nějakého důvodu nejste schopni uhradit celou částku podle aktualizovaného prohlášení, pak může soud považovat za polehčující okolnost samotnou skutečnost, že jste objevili chybu a předložili „úpravu“. V důsledku toho může být pokuta snížena.

Finanční úřady se rovněž domnívají, že povinnou podmínkou pro osvobození od pokuty je předložení aktualizovaného hlášení. I když někdy není potřeba ji poskytovat.

Společnost se například vyrovnala s rozpočtem (uhradila nedoplatky a penále), ale zpočátku předložila správnou zprávu a nebylo třeba ji aktualizovat. Stále bude pokutována – právě kvůli chybějícímu „objasnění“. Další společnost také zaplatila nedoplatek s penále, ale také udělala chybu ve zprávě - a byla nucena předložit „objasnění“. Takže pokutu nedostane. Koneckonců splnila obě podmínky pro osvobození od pokuty stanovené v čl. 81 odst. 4 daňového řádu Ruské federace.

Tuto nespravedlnost odstranil Ústavní soud Ruské federace usnesením č. 6-P ze dne 6. února 2018. Ten rozhodl, že společnost v takové situaci nemůže nést odpovědnost. Také by měla být osvobozena od pokuty. Jde hlavně o to, že k pozdnímu zaplacení daně došlo neúmyslně a kvůli opomenutí, například, technické chybě.

Poznámka

Pokud je podle aktualizovaných údajů vaše částka daně nižší než v původní verzi přiznání, pak jednoduše dodáte daňové službě opravenou verzi. Částku přeplatku lze započíst nebo vrátit v souladu s § 78 daňového řádu.

Stejně tak výdaje spojené s těmito příjmy.

Na řádek 010 uveďte příjem z prodeje. Tuto částku převeďte z řádku 040 Přílohy 1 na list 02. Nezahrnujte do ní příjmy promítnuté do listů 05 a 06.

Na řádek 020 převeďte částku neprovozního výnosu z řádku 100 přílohy 1 na list 02.

Do řádku 030 převeďte částku výdajů spojených s výrobou a prodejem z řádku 130 přílohy 2 na list 02. Do této částky nezahrnujte výdaje promítnuté do listů 05 a 06.

Převeďte částku na řádek 040 neprovozní náklady a ztráty:

• z řádku 200 přílohy 2 do listu 02;

• z řádku 300 přílohy 2 na list 02.

Na řádek 050 převeďte částku ztrát z řádku 360 Přílohy 3 na list 02. Do této částky nezahrnujte ztráty promítnuté do listů 05 a 06.

Vypočítejte celkový zisk (ztrátu) pro řádek 060:

Pokud je výsledek záporný, to znamená, že organizace utrpěla ztrátu, uveďte částku s mínusem na řádek 060.

Řádky 070-090 Vyřazené příjmy

Na řádku 070 uveďte částku příjmů vyloučených ze zisku promítnutou na řádku 060 listu 02. Například příjmy z majetková účast v zahraničních organizacích. Úplný seznam vyloučených příjmů je uveden v odstavci 5.3 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Řádek 080 vyplňuje pouze Bank of Russia. Na tento řádek umístěte pomlčky.

Řádky 100-130 Základ daně

Pro řádek 100 vypočítejte základ daně podle vzorce:

Negativní výsledky označte znaménkem mínus.

Na řádku 110 uveďte ztráty z minulých let. Více informací vizJak zohlednit ztráty z minulých let u daní z příjmu .

Na řádku 120 vypočítejte základ daně pro výpočet daně podle vzorce:

Pokud je na řádku 100 záporná částka, zadejte na řádek 120 nulu.

Vyplňte řádek 130, pokud organizace používá . V tomto případě uveďte samostatně na řádku základ daně, na který se uplatní snížená sazba daně .

Pokud se organizace zabývá pouze preferenčními činnostmi, bude se řádek 130 rovnat řádku 120.

Řádky 140–170 Sazby daně

Na řádku 140 uveďte sazbu daně z příjmu.

Pokud prohlášení podává organizace s samostatné jednotky, na řádek 140 vložte pomlčky a na řádku 150 uveďte pouze federální sazbu daně z příjmu.

Na řádku 150 uveďte:

• federální sazba daně z příjmu. Například pro standardní sazbu 2 procenta zadejte "2-.0-";

• nebo zvláštní sazbu daně z příjmu, pokud organizace uplatňuje přesně tuto sazbu. To je vysvětleno skutečností, že vypočteno podle speciální sazby daň je plně převedena do federálního rozpočtu (článek 6 článku 284 daňového řádu Ruské federace).

Na řádku 160 uveďte regionální sazbu daně z příjmu. Například pro standardní sazbu 18 procent zadejte „18,0-“.

Pokud organizace používá regionální výhody v podobě snížené sazby daně z příjmu , na řádku 170 uveďte sníženou sazbu regionální daně.

Řádky 180-200 Výše ​​daně

Na řádku 190 vypočítejte daň z příjmu odváděnou do federálního rozpočtu pomocí vzorce:

Na řádku 200 vypočítejte daň z příjmu odvedenou do rozpočtu kraje pomocí vzorce:

Pokud má organizace samostatné divize, vytvořte ukazatel řádku 200 s přihlédnutím k částkám daně pro divize uvedené na řádcích 070 Přílohy 5 k Listu 02.

Na řádku 180 vypočítejte celkovou částku daně z příjmu pomocí vzorce:

Řádky 210-230 Zálohy

Na řádcích 210-230 uveďte částky zálohové platby :

• na řádku 220 - do federálního rozpočtu;

• na řádku 230 - do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace.

Při vyplňování řádků postupujte podle odstavce 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Řádky 210-230 listu 02 přiznání k dani z příjmů promítají časově rozlišené zálohy. Ukazatele těchto řádků nezávisí ani na výši skutečného zisku (ztráty) ke konci účetního období, ani na výši skutečně převedených záloh na daň z příjmů do rozpočtu. Jsou však ovlivněny tím, jak organizace platí daň z příjmu: měsíčně nebo čtvrtletně.

Organizace, které platí daně měsíčně na základě zisku za předchozí čtvrtletí, uvádějí v těchto řádcích:

• výše záloh na přiznání za předchozí účetní období (pokud je zahrnuta do běžného zdaňovacího období);

• výši záloh k převodu nejpozději do 28. dne každého měsíce posledního čtvrtletí vykazovaného období (IV. čtvrtletí loňského roku (pokud se podává přiznání za 1. čtvrtletí běžného roku)).

Situace: jak vyplnit řádky 210-230 v přiznání k dani z příjmu za šest měsíců? Od druhého čtvrtletí přešla organizace z měsíčních záloh na čtvrtletní.

Do řádků 210-230 uveďte údaje z řádků 180-200 přiznání za I. čtvrtletí.

Na řádcích 210-230 organizace, které čtvrtletně převádějí zálohové platby do rozpočtu, uvádějí výši záloh za předchozí čtvrtletí. A to jsou částky, které byly na řádcích 180-200 v předchozím přiznání. Výjimkou je přiznání za první čtvrtletí, ve kterém se tyto řádky nevyplňují. To je stanoveno v článku 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Vysvětlíme si, proč je třeba z přiznání za I. čtvrtletí přebírat údaje z řádků 180-200, a nikoli řádků 290-310 listu 02 a pododdílu 1.2, kde se obvykle promítají naběhlé měsíční zálohy.

Faktem je, že na základě výsledků prvního čtvrtletí je již možné vyvodit závěr: od druhého čtvrtletí má organizace právo přejít z měsíčních plateb na čtvrtletní platby nebo ne. K tomu je potřeba odhadnout objem tržeb za předchozí čtyři čtvrtletí - v uvažované situaci za II-IV čtvrtletí loňského roku a za první čtvrtletí běžného roku. A pokud výnosy z prodeje nejsou přesáhla v průměru 15 milionů rublů. za každé čtvrtletí , pak již nemusíte platit měsíční zálohy. To znamená, že v přiznání za první čtvrtletí není třeba vyplňovat řádky 290-310.

V pololetním přiznání je při stanovení výše daně k doplacení (ř. 270-271) nebo snížené (ř. 280-281) třeba zohlednit ukazatele řádků 180-200 přiznání za první čtvrtletí (odstavec 4 článku 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600). Zároveň nelze do pololetního přiznání promítnout výši měsíčních záloh naběhlých během prvního čtvrtletí (řádky 210-230). I když na vaší kartě osobního účtu vznikne přeplatek z důvodu těchto plateb na základě výsledků prvního čtvrtletí, lze jej kompenzovat. K tomu stačí na konci šesti měsíců převést do rozpočtu nikoli celou částku zohledněnou v řádcích 180–200, ale rozdíl mínus přeplatek vyplývající z výsledků prvního čtvrtletí.

Určete saldo zúčtování s rozpočtem v pololetním prohlášení pomocí vzorce:

Pokud účetní z nějakého důvodu v přiznání za první čtvrtletí přiznala měsíční zálohy za druhé čtvrtletí (vyplnila v přiznání řádky 290-310 listu 02 a pododdíl 1.2), bude daňový inspektorát očekávat, že je organizace zaplatí . Aby inspektor včas stornoval přírůstky na kartě osobního účtu, informovat ho o přechodu pro čtvrtletní platbu záloh.

Vyplývá to z odstavců 2-3 článku 286 daňového řádu Ruské federace a odstavce 5.8 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Podívejte se na příklady vyplnění pololetního přiznání k dani z příjmu při přechodu z měsíčních záloh na základě zisku za předchozí čtvrtletí na čtvrtletní převod záloh, pokud:

• na konci prvního čtvrtletí dosáhla organizace zisku ;

• na konci prvního čtvrtletí měla organizace ztrátu .

Organizace, které platí daň měsíčně na základě skutečně přijatého zisku nebo čtvrtletně, uvádějí na řádcích 210-230 výši záloh na přiznání za předchozí účetní období (pokud je zahrnuta v aktuálním zdaňovacím období). To znamená, že údaje na těchto řádcích musí odpovídat ukazatelům na řádcích 180-200 předchozího prohlášení. V přiznání za první vykazované období se řádky 210-230 nevyplňují.

Kromě toho bez ohledu na četnost placení daně uveďte na řádcích 210–230 výši záloh dodatečně naběhlých (snížených) na základě výsledků dokumentárního auditu přiznání za předchozí vykazované období. Za předpokladu, že výsledky tohoto auditu organizace zohlední v aktuálním vykazovacím (zdaňovacím) období.

U organizací, které mají samostatné oddíly, by se výše záloh připsaných do rozpočtů krajů za organizaci jako celek měla rovnat součtu ukazatelů na řádcích 080 Přílohy 5 k listu 02 za každý samostatný oddíl (za skupinu samostatných oddílů). divizevesnice nacházející se na území jednoho subjektu Ruské federace), jakož i ústředí organizace.

Vyplývá to z ustanovení odstavce 5.8 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Situace: jak vyplnit řádky 180-210 listu 2 v ročním přiznání k dani z příjmu? Od čtvrtého čtvrtletí přešla organizace ze čtvrtletních na měsíční platby daní.

Na řádku 180 uveďte celkovou výši daně z příjmu za daný rok. Do řádku 210 uveďte součet řádků 180 a 290 listu 02 přiznání za devět měsíců letošního roku.

Přechod organizace na měsíční placení daně nemá vliv na vyplnění těchto řádků. Do přiznání k dani z příjmů totiž stačí promítnout pouze časové rozlišení daně a zálohy. Skutečná vyúčtování s rozpočtem (zejména pořadí převodu a výše převedených záloh) se ve výkazu neuvádějí.

Vyplňte proto řádky 180-200 in obecný postup:

• na řádek 180 uveďte celkovou výši daně z příjmu;

• na ř. 190 (200) - daň z příjmu odváděná do spolkového (krajského) rozpočtu.

Tento postup je stanoven v článku 5.7 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Na řádcích 210-230 uveďte celkovou výši záloh:

• narostla po dobu devíti měsíců. V tomto případě se jedná o částky uvedené na řádcích 180–200 prohlášení za devět měsíců;

• deklarována k zaplacení ve čtvrtém čtvrtletí. Jedná se o částky uvedené na řádcích 290–310 prohlášení za devět měsíců.

Důležité: Protože od čtvrtého čtvrtletí organizace přešla ze čtvrtletního na měsíční placení daně, bylo v přiznání za devět měsíců nutné přiznat výši měsíčních záloh za čtvrté čtvrtletí. Pokud jste to z nějakého důvodu neudělali, problém A předložit aktualizované prohlášení za devět měsíců.

Tento postup vyplývá z ustanovení odstavce 5.8 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Pokud výše časově rozlišených záloh přesáhne výši daně vypočtenou na konci příštího účetního (zdaňovacího) období, promítne se vzniklý přeplatek na dani na řádky 280-281 listu 02. Na těchto řádcích jsou uvedeny konečné zůstatky pro zúčtování s rozpočty ve formě částek ke snížení (str. 5.10 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600).

Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. března 2013 č. ED-4-3/4320.

Podívejte se na příklady, jak by se zálohové daně měly promítnout do daňového přiznání, pokud:

• Organizace převádí zálohové platby měsíčně na základě skutečných zisků. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje ;

• Organizace převádí zálohy měsíčně na základě dosaženého zisku v předchozím čtvrtletí. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje :

• Organizace vyplácí zálohy čtvrtletně. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje, ale nedochází ke ztrátě .

Řádky 240–260 Daň mimo Ruskou federaci

Na řádcích 240–260 uveďte částky zahraniční daně zaplacené (sražené) mimo Rusko v doba ohlášení podle pravidel cizích zemí. Tyto částky jsou započteny proti daňovým platbám v Rusku v souladu s postupem stanoveným článkem 311 daňového řádu Ruské federace.

Samostatně uveďte částku zahrnutou do platby daně:

• do federálního rozpočtu - na řádku 250;

• do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - na řádku 260.

Na řádku 240 vypočítejte celkovou částku započitatelné daně podle vzorce:

Řádky 270–281 Daň k doplacení nebo snížení

Na řádcích 270-281 vypočítejte částku daně k doplacení nebo snížení.

Na řádku 270 vypočítejte částku daně, která se má zaplatit dodatečně do federálního rozpočtu:

Na řádku 271 - doplatek do rozpočtu kraje:

Pokud jsou výsledky nulové, vložte nuly na řádky 270 a 271.

Pokud získáte záporné částky, vložte na tyto řádky pomlčky a vypočítejte částku daně, která má být snížena.

Na řádku 280 vypočítejte částku daně, která se má snížit do federálního rozpočtu:

Na řádku 281 - částka ke snížení do rozpočtu kraje:

Řádky 290-340 Měsíční zálohy

Pokud organizace převádí daň z příjmu, vyplňte řádky 290-310 měsíčně na základě zisku dosaženého v předchozím čtvrtletí . Tyto řádky však ve svém ročním prohlášení nevyplňujte.

Pro organizace, které nemají samostatné divize, se zálohová platba do federálního rozpočtu (řádek 300) vypočítá podle vzorce:

Informace o specifikách výpočtu daně a vyplňování přiznání pro organizace, které mají samostatné divize, vizJak platit daň z příjmu, pokud má organizace samostatné divize A .

Zálohu do rozpočtu kraje vypočítejte na řádku 310 podle vzorce:

Taková vysvětlení jsou obsažena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2015 č. GD-4-3/14174. V přílohách 1 a 2 tohoto dopisu jsou uvedeny příklady, jak by se poplatky za živnost měly promítnout do přiznání k dani z příjmu.

Promítnutí živnostenských poplatků organizacemi s oddělenými divizemi viz Jak sestavit a podat přiznání k dani z příjmu, pokud má organizace samostatné divize .

Funkce v republice Krym a Sevastopol

Počínaje účetními obdobími roku 2015 vyplňují organizace na Krymu a v Sevastopolu přiznání k dani z příjmu stejným způsobem jako ruské organizace.

Organizace na Krymu a v Sevastopolu mohou získat status účastníků ve svobodné ekonomické zóně. Pokud takový stav existuje, na listu 02 a v přílohách 1-5 k listu 02 daňového přiznání v poli „Identifikace poplatníka“ musí být uveden kód „3“ (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 2. 2015 č. GD-4-3/3253).

Strana 1 2 3 4 5

Tento článek je pokračováním tématu o výpočtu záloh na daň z příjmů. Již jsme prozkoumali různé možnosti placení záloh a poskytli vzorce pro výpočty. V tomto článku si vezmeme konkrétní praktický příklad a na jeho základě provedeme dva výpočty, podle kterých promítneme zálohy do výsledovky za různá účetní a zdaňovací období.

Pro kontrolu výpočtů záloh na základě vypočtených zisků a jejich promítnutí do daňového přiznání k dani z příjmů použijeme obecné údaje uvedené v tabulce 1 níže. U všech příkladů předpokládáme, že sazba daně je 20 % (3 % do federálního rozpočtu, 17 % do regionálního rozpočtu). Zvažujeme příklady pro organizace, které neplatí obchodní cla a daně mimo Rusko.

Tabulka 1. Počáteční údaje (rub.)

1. Příklad výpočtu záloh na zisk (zálohy na zisk za čtvrtletí)

Příklad 1

Organizace provádí čtvrtletní platby. Údaje k promítnutí do přiznání jsou uvedeny v tabulce 2. Analyzujme výpočet zálohy za 9 měsíců vykazovaného roku. Zároveň vezmeme v úvahu, že ve skutečnosti organizace zaplatila do rozpočtu pouze 300 tisíc rublů za 9 měsíců vykazovaného roku.

Daňový základ za 9 měsíců - 3,2 milionu rublů.

Dříve naběhlé zálohy – 520 tisíc rublů.

(Prohlášení odráží přesně 520 tisíc rublů, přestože organizace ve skutečnosti převedla do rozpočtu pouze 300 tisíc rublů)

V tomto případě se zálohy ve výsledovce projeví takto:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Příklad výpočtu záloh na zisk (měsíční platby)

Příklad 2

Předpokládejme, že tržby organizace přesáhly v průměru 15 milionů rublů. za předchozí 4 čtvrtletí k 1. červenci vykazovaného roku. Od 3. čtvrtletí byla potřeba platit měsíční zálohy. Zbývající podmínky jsou z příkladu 4. Uvažujme sekvenční vyplnění Listu 02 Prohlášení za půl roku a 9 měsíců vykazovaného roku.

Půl roku

Daňový základ - 2,6 milionu rublů.

Platba předem - 2,6 milionu rublů. * 20 % = 520 tisíc rublů.

Měsíční zálohy – (520 – 100) / 3 = 140 tisíc rublů.

— — — — — —

— — — — — —

9 měsíců

Hlavní při vyplňování přiznání za 9 měsíců je správně promítnout vypočtené zálohy na řádky 210 (220, 230). Připomeňme, že na řádku 210 se promítají zálohy za minulé účetní období - čtvrtletní i měsíční (řádky 180 a 290 přehledu za minulé období).

Daňový základ - 3,2 milionu rublů.

Platba předem - 3,2 milionu rublů. * 20 % = 640 tisíc rublů.

Za čtvrtletí nebudou žádné další platby, protože... Za vykazované období bylo více záloh než časově rozlišených plateb. Částka se bude snižovat.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 tisíc rublů.

Navzdory tomu budou stále platit měsíční zálohy, které je nutné platit ve 4. čtvrtletí běžného a 1. čtvrtletí příštího roku, protože podle daňového řádu Ruské federace se zálohy musí počítat bez ohledu na výsledný přeplatek.

Měsíční zálohy ve výsledovce

(640 – 520) / 3 = 40 tisíc rublů.

— — — — —

— — — — —

Měsíční zálohy ve výkazu zisku a ztráty - oddíl 1

V našem příkladu jsou údaje o měsíčních platbách stejné pro 4. čtvrtletí vykazovaného roku a 1. čtvrtletí následujícího roku. V tomto případě vyplňte jeden list oddílu 1.2. Pokud se údaje za období liší (je to možné např. při reorganizaci), pak bude nutné vyplnit 2 listy oddílu 1.2 s různými kódy pro vykazovací (zdaňovací) období. Pro 4. čtvrtletí je kód 24, pro 1. čtvrtletí - 21.

Fragmenty vyplňování oddílu 1.2 za 1. čtvrtletí příštího roku.

3. Příklad výpočtu záloh na zisk na základě skutečného zisku za měsíc

Příklad 3

Předpokládejme, že organizace přešla od 1. ledna 2018 na placení měsíčních záloh na základě skutečně obdrženého zisku.

Údaje pro výpočet a vypočtená výše zálohy za vykazované období jsou uvedeny v tabulce 2 (rub.).

tabulka 2

Výpočet dodatečných plateb do rozpočtu na základě výsledků každého vykazovaného období.

leden

500 000 * 20 % = 100 000 rublů.

leden únor

1 500 000 * 20 % - 100 000 = 200 000 rub.

leden březen– 0. Vzhledem k tomu, že za 3 měsíce roku 2018 byla ztráta, záloha nebude vyplacena. Dříve zaplaceno 300 tisíc rublů. bude považováno za přeplatek.

leden – duben

500 000 * 20 % = 100 000 rublů.

Pokud dříve zaplacená záloha nebyla zahrnuta do platby jiných daní, lze v tomto období zohlednit část přeplatku (100 tisíc rublů ze 300 tisíc rublů), pak není třeba nic platit do rozpočtu.

Při vyplňování přiznání se v tomto případě nevyplňují řádky 210 (220, 230), protože v předchozím účetním období vznikla ztráta.

leden – květen

1 000 000 * 20 % - 100 000 = 100 000 rub.

Opět si můžete přeplatek započítat a do rozpočtu nic nedoplácet

leden červen

2 000 000 * 20 % – 200 000 = 200 000 rub.

Z přeplatku nám zbylo 100 000 rublů. (300 000 – 100 000 – 100 000), takže během tohoto období můžete vyrovnat zůstatek přeplatku a převést 100 000,00 do rozpočtu.

Při vyplňování prohlášení, bez ohledu na to, jakou možnost pro výpočet zálohových plateb použijete, budete potřebovat skvělou funkci programu 1C: Accounting 8 ed. 3.0 - formulář daňové rejstříky o dani z příjmu. Podrobnosti najdete ve výukovém videu:

Nyní pokračujme v našem příkladu a podívejme se na vyplnění Listu 02 Deklarace za dvě různá období.

Fragmenty výplně List 02

za účetní období leden – duben 2018

Poznámka:

• protože v předchozím účetním období (leden - březen) vznikla ztráta, umístí se pomlčky do řádků 210 (220, 230),
• ačkoli má organizace přeplatek 300 tisíc rublů, a jak jsme uvedli výše, není třeba nic platit, prohlášení na řádcích 270 a 271 stále odráží „Částku daně, která má být zaplacena dodatečně“ podle výpočtu - 100 000 rublů.

za účetní období leden – červen 2018

Zde poznamenáváme, že částka za dodatečnou platbu na řádcích 270 a 271 je stanovena na 200 000 rublů, ačkoli jsme se rozhodli pro 100 000 rublů. offset a 100 000 rublů. připlatit

Probrali jsme hlavní možnosti výpočtu a promítnutí záloh do daňového přiznání.Pokud máte nějaké dotazy nebo chcete prodiskutovat situaci, která se stala ve vaší praxi, zanechte komentáře níže.

Jak promítnout zálohy do výsledovky