Vlada je odobrila nova Klasifikacija dugotrajne imovine, kojim je potrebno u poreznom knjigovodstvu utvrditi razdoblje amortizacije
(Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640).

Stručnjaci Federalne porezne službe to izvješćuju od 1. siječnja 2017. godine poduzeća će u poreznom knjigovodstvu određivati ​​razdoblja amortizacije na temelju na novom uključen klasifikator dugotrajne imovine. Izmjene i dopune trenutne klasifikacije OS-a izvršene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640 i nastale su zbog prijelaza na novi klasifikator OKOF(Sve-ruski klasifikator dugotrajne imovine).

Referenca:

Trenutačni OKOF - OK 013-94.
Novo (od 01.01.2017.) OKOF - OK 013-2014 (SNA 2008).

Savezna porezna služba napominje da su izmjene i dopune klasifikacije "amortizacije" dugotrajne imovine promijenile ne samo šifre, već i sastav niza amortizacijskih skupina. Međutim, takve promjene ne obvezuju preračunati stopu amortizacije ako je prema novoj klasifikaciji dugotrajno sredstvo u drugoj amortizacijskoj skupini i rok trajanja mu je promijenjen korisna upotreba. Za već uvedene objekte rokovi ostaju isti. Istodobno, za operativne sustave koji će biti pušteni u rad od 1. siječnja 2017. bit će potrebno usredotočiti se na novi životni vijek, kako je navedeno u informativnoj poruci na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije. . U poruci se također napominje da u inventurnim karticama OS-6 nema potrebe ispravljati stare OKOF šifre novima.

Kako se prebaciti sa starih kodova na nove

ROSSTANDART odobren izravni i obrnuti prijelazni ključevi između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNS 2008) Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF). Ravni adapterski ključ- ovo je tablica koja prikazuje šifre i nazive pozicija starog i novog klasifikatora. U tom slučaju svaka pozicija starog klasifikatora odgovara jednoj ili više pozicija novog klasifikatora. Tipka za obrnuti prijelaz s novog klasifikatora na stari prikazan je i u obliku tablice. Sadrži šifre i nazive pozicija novog i starog klasifikatora. U prijelaznom ključu, svaka pozicija novog klasifikatora odgovara jednoj ili više pozicija starog klasifikatora. Prijelazna ključna stanja, koje šifre sadašnjeg OKOF-a odgovaraju šiframa koje će se koristiti od 2017. godine, a za koje nove šifre nema podudarnosti.

Linkovi na OKOF dokumente:

1. Izvor - ConsultantPlus:

• SVERUSKI KLASIFIKATOR FIKSNE IMOVINE OK 013-2014 (SNA 2008)
• Ravno
  prijelazni ključ s OKOF OK 013-94 na OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)
• leđa
  prijelazni ključ s OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) na OKOF OK 013-94

2. Izvor -

Sva dugotrajna imovina, bez iznimke, ovisno kojoj amortizacijskoj skupini pripada, ima vijek trajanja. Instalirani Klasifikator omogućuje potpuno definirati amortizacijska skupina objekta, kao i predviđeni vijek trajanja.

Tablica dugotrajne imovine

korišteno ažurirana verzija tablice dugotrajne imovine.

Serijski broj grupe	Što spada u skupinu dugotrajne imovine	Koji je rok korištenja
1	Grupa uključuje svu imovinu, a njihov vijek trajanja je kratak.	Ne više od 2 godine
2	Sve osim vozila i ostale opreme. Osim toga, grupa uključuje trajne sadnice.	Ne više od 36 mjeseci
3	Ova skupina uključuje ne samo strukture, već i vozila.	Ne više od 5 godina
4	Sadrži nestambene nekretnine i razne tegleće životinje.	Ne više od 7 godina
5	Sadrži prijenosnu opremu, vozila i razne strukture.	Ne više od 10 godina
6	Stambeni objekt i razne sadnice trajnica.	Ne više od 15 godina
7	Dugotrajna imovina koja se još nije pojavila u drugim skupinama.	Ne više od 20 godina
8	Brojne strukture (raznih vrsta) i razna vozila.	Do 25 godina
9	Različite strukture, prijenosna oprema, vozila.	Nema više od 30 godina
10	Razna oprema, razne sadnice, vozila i tako dalje.	Više od 30 godina

Da biste saznali kojoj točno skupini pripada glavno sredstvo, dovoljno je koristiti tablicu klasifikatora.

Vrijedno je obratiti pozornost na činjenicu da je tvrtkama dana mogućnost da same saznaju kojoj skupini pripada određeni OS.

U slučaju da traženi objekt nije u klasifikatoru, rok primjene OS-a može se saznati na temelju preporuka proizvođača ili dostupne tehničke dokumentacije.

Kako možete saznati SPI za objekte koji su već bili u funkciji? U procesu stjecanja onih objekata koji su prethodno bili u uporabi njihovih tvrtki, mogu se pojaviti neke poteškoće u procesu izračuna razdoblja koje se razmatra.

Da biste olakšali potrebne izračune, bit će dovoljno koristiti jednu od nekoliko opcija, naime:

• vremensko razdoblje se formira prema prihvaćenom Klasifikatoru, ali ga prijašnji vlasnik mora smanjiti za operativno razdoblje;
• vremensko razdoblje koje je formirao prethodni vlasnik mora se smanjiti za stvarno razdoblje primjene.

Pomoću jedne od ovih metoda možete jednostavno odrediti razdoblje korisne uporabe rabljene opreme.

Prema članku 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, dugotrajna imovina tvrtke, ovisno o razdoblju korisne uporabe određene imovine izravno za potrebe poreza na dohodak, može se dodijeliti jednoj od utvrđenih skupina.

O razdoblje korisne uporabe PF-a, tada ga je tvrtka dužna samostalno izračunati uz obvezno razmatranje posebno razvijene Klasifikacije, koju je odobrila Uredba Vlade Ruske Federacije.

Za 2019. godinu na snazi ​​je Vladina Uredba br. 640. Također vrijedi Sveruski klasifikator OS-a (skraćena verzija OKOF). Paralelno s tim, prethodni OKOF OK 013-94 je poništen.

Iz tog razloga, OS Classifier također je podložan izmjenama. Štoviše, na temelju Naredbe Rosstandarta usvojeni su izravni i prijelazni ključevi.

Određivanje vijeka trajanja uključuje nekoliko faza, naime:

1. Definicija skupine OS u odnosu na Klasifikaciju, koja je odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije u skladu sa stavkom 4. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije.
2. U slučaju da OS nije u Klasifikaciji i OKOF-u, tada je potrebno odrediti razdoblje na temelju radnog vijeka (temeljem st. 6. čl. 258. Porezni broj RF).
3. Razdoblje koje je utvrđeno potrebno je evidentirati u tzv. kartonu popisa imovine (sastavlja se na obrascu). U situaciji kada se porezna i obračunska razdoblja međusobno razlikuju, tada će u drugom dijelu obrasca biti potrebno dodati odgovarajući stupac.

U procesu praćenja ovih koraka, određivanje vijeka trajanja neće biti teško. Dovoljno je samo pridržavati se jasnog slijeda radnji i izbjeći razne vrste pogrešaka.

Razmotrimo izračun na konkretnom primjeru: tvrtka je kupila teretno vozilo Gazelle, nosivosti 1,5 tona. Odredit ćemo razdoblje njegove korisne upotrebe, uzimajući u obzir sve dostupne nijanse.

Prema odobrenom Klasifikatoru OS, teretna vozila opće uporabe s određenom nosivošću unutar 0,5-5 tona pripadaju četvrtoj skupini.

Na temelju toga, SPI za četvrtu skupinu varira unutar od 5 do uključivo 7 godina. Dakle, minimalni vijek trajanja u mjesecima je:

5 godina * 12 kalendarskih mjeseci + 1 mjesec = 61 mjesec

Što se tiče maksimalnog razdoblja, to je:

7 godina * 12 kalendarskih mjeseci = 84 mjeseca

Treba napomenuti da tvrtke imaju puno zakonsko pravo samostalno utvrđivati ​​vijek trajanja vozila unutar od 61 do 84 mjeseca.

Promijeniti

Na temelju općeprihvaćenog pravila, vijek trajanja podložan je reviziji ako se potvrdi činjenica značajnog poboljšanja početnih utvrđenih standardnih vrijednosti objekta na temelju rezultata (na temelju stavka 1. članka 258. Porezne Kodeks Ruske Federacije):

• završeni završetak;
• završena rekonstrukcija;
• proveo modernizaciju.

Mora se obratiti pozornost na činjenicu da za potrebe neposrednog porezno knjigovodstvo, povećanje korisnog vijeka trajanja može se izvršiti samo u vremenskom okviru utvrđenom isključivo za određenu skupinu koja uključuje određeni proizvod.

Kako bi se značajno olakšao prijelaz na novouspostavljeni OKOF, generirani su tzv. posebni ključevi sukladnosti. Pod ključevima podrazumijevamo imena ne samo podgrupa, već i samih grupa.

U procesu rada s predmetnim tipkama potrebno je obratiti pozornost na takve nijanse, Kako:

1. Za razvijene stolove za skok naprijed prihvaćeno je da stari indikator odgovara novom (i jednom ili više). Ako točan naziv objekata nije na popisu, tada je potrebno uzeti u obzir najprikladniji naziv.
2. Za generirane obrnute prijelazne tablice prihvaćeno je da novi pokazatelj odgovara starom (također za jedan ili nekoliko).

Potrebno je dodatno obratiti pažnju na propisanu proceduru prijelaznog postupka koja se sastoji u Sljedeći:

1. Pomoću prijelaznih ključeva jasno definirajte novu šifru pojedinog objekta dugotrajnog sredstva.
2. Sve potrebne podatke o novoj šifri prikazati u postojećoj evidencijskoj kartici inventara objekta. Neophodno je napraviti određenu bilješku da je novi kodeks stupio na snagu. Štoviše, važno je zapamtiti da nema potrebe prekvalificirati OS, jer je dovoljno samo naznačiti njihove nove indikatore koda. Drugim riječima, samo imovina koja je izravno povezana s .
3. Potrebno je napraviti novu grupu za OS (ovo se mora učiniti isključivo u odnosu na one objekte koji su pušteni u rad). To znači da nema potrebe da stari OS objekti mijenjaju svoj vijek trajanja. Ako odgovarajući kod nije dostupan, neophodno je uzeti u obzir pokazatelj najviše razine.

Pod uvjetom da se poštuje propisani algoritam, potreban prijelaz može se izvesti bez posebnih poteškoća. Dovoljno je samo izbjeći razne vrste pogrešaka ili tipfelera, jer u protivnom možete dobiti nepouzdane informacije.

Primjena

Prema općeprihvaćenom pravilu, promatrano razdoblje podliježe reviziji u trenutku kada je došlo do značajnog poboljšanja u početno utvrđenim vrijednostima funkcioniranja pojedinog objekta kao rezultat dovršetka, modernizacije, rekonstrukcije ili dodatnog opremanja. .

Vrijedno je podsjetiti da se u poreznom knjigovodstvu povećanje promatranog razdoblja može izvršiti isključivo u okviru razdoblja koje je neposredno utvrđeno za skupinu dugotrajne imovine u koju su prethodno unesena sredstva.

U ovoj situaciji, ako je razdoblje koje se razmatra nakon završetka rekonstrukcije, modernizacije ili tehničkog ponovnog opremanja povećano, tada tvrtka ima jedinstvenu priliku obračunati amortizaciju po stopi koja se obračunava na temelju novog usvojenog vijeka trajanja. dugotrajne imovine (na temelju pisma Ministarstva financija Rusije) .

Međutim, takav ponovni izračun norme može dovesti do činjenice da će određenom objektu trebati više vremena za amortizaciju. Iz tog razloga bi za tvrtku u takvoj situaciji najoptimalnije rješenje bila implementacija po starim standardima.

Ako se nakon završetka modernizacije/rekonstrukcije početni trošak objekta promijenio, ali razdoblje koje se razmatra ostaje na istoj razini, tada će stopa amortizacije u procesu primjene izravno linearne opcije u poreznom računovodstvu biti nemoguće revidirati, a za razdoblje dovršetka razmatranog SPI-a dugotrajna imovina se neće amortizirati u najvećoj mjeri.

Paralelno s tim, prema dostupnim pojašnjenjima Ministarstva financija Ruske Federacije, tvrtkama u takvoj situaciji dopušteno je nastaviti s obračunom amortizacije na linearan način do potpune otplate troškova operativnog sustava i nakon završetka razdoblja koje se razmatra, ako nije bilo predmetom revizije nakon modernizacije/rekonstrukcije operativnog sustava (na temelju Ministarstva financija Ruske Federacije od srpnja 2011. ).

Ako su po završetku modernizacije/rekonstrukcije tehnički parametri objekta izmijenjeni do te mjere da su sada u potpunosti u skladu s novim uspostavljenim OKOF kodeksom (u ove godine potrebno je analizirati i stare i nove kodove), objekt se mora smatrati novostvorenim OS-om.

Klasifikator u računovodstvu

Rješenjem br. 1, kojim je 2019. godine odobren Klasifikator OS za potrebe poreznog knjigovodstva, jasno se navodi da se Klasifikator mora koristiti u poreznom knjigovodstvu.

Sadržaj ove odluke isključuje mogućnost primjene predmetnog Klasifikatora izravno u računovodstvu. Zapravo, ovo je prirodno. To je uglavnom zbog činjenice da sadašnje zakonodavstvo ne bi trebalo regulirati pitanja u vezi s računovodstvom. No može li to doista značiti da se Klasifikator poreza ne može koristiti u računovodstvu?

Potrebno je razumjeti da je razdoblje korisne uporabe u računovodstvu vremensko razdoblje tijekom kojeg je imovina potrebna da poduzeću u potpunosti donese ekonomsku korist (drugim riječima, dobit).

U strogom skladu s PBU 6/01 u vezi s računovodstvom dugotrajne imovine, koji je usvojen Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije u ožujku 2001., vijek trajanja može se izračunati na temelju:

• predviđeno razdoblje korištenja određenog objekta u strogom skladu s očekivanom produktivnošću ili snagom;
• predviđeno fizičko trošenje, koje izravno ovisi o radnom razdoblju (broju smjena), kao io prirodnim uvjetima i razini utjecaja na okoliš, uzimajući u obzir učestalost popravaka;
• razna regulatorna i druga ograničenja korištenja određenog objekta (na primjer, razdoblje najma).

Na temelju svega navedenog, možemo zaključiti da u računovodstvu tvrtka ima puno pravo sama izračunati vijek trajanja, ne uzimajući u obzir bilo kakve utvrđene standarde ili klasifikatore.

Potrebno je uzeti u obzir činjenicu da ne postoji zabrana korištenja Klasifikatora OS usvojenog za porezne potrebe u računovodstvu.

Većina poduzeća koristi ovu Klasifikaciju u računovodstvene svrhe, a sličnu su proceduru konsolidirala u vlastitoj. Ova metoda je odabrana isključivo u svrhu optimizacije računovodstvenog rada, kao i moguće konvergencije računovodstvenog i poreznog računovodstva (uključujući mogući cilj izbjegavanja obveze korištenja privremenih razlika).

Dodatne informacije nalaze se u ovom videu.

Sva dugotrajna imovina, ovisno o svojoj amortizacijskoj skupini, ima vijek trajanja (SPI). Klasifikator 2017. "korisni vijek dugotrajne imovine" omogućuje vam određivanje amortizacijske skupine objekta, kao i njegov SPI.

Kako saznati amortizacijsku skupinu objekta i njegov SPI

Da biste saznali kojoj amortizacijskoj skupini pripada predmet, morate pronaći njegov naziv u klasifikatoru.

Nakon određivanja amortizacijske grupe, SPI možete saznati iz sljedeće tablice:

Organizacija ima pravo samostalno odabrati SPI objekta unutar svoje amortizacijske skupine.

Ukoliko predmet nije u klasifikatoru, korisni vijek dugotrajne imovine može se saznati iz preporuka proizvođača ili tehničke dokumentacije.

Kako odrediti SPI prethodno korištenog objekta

Prilikom kupnje objekta koji je već koristila druga tvrtka, mogu se pojaviti poteškoće u određivanju SPI.

Tvrtka može uspostaviti SPI na jedan od sljedećih načina:

• Razdoblje je određeno prema klasifikatoru, ali se mora smanjiti za razdoblje rada prethodnog vlasnika;
• Razdoblje koje je postavio prijašnji vlasnik mora se smanjiti za stvarno vrijeme korištenja.

Novi OKOF 2017

U 2017. uveden je novi klasifikator OS-a. Dizajniran je prema međunarodnim normama i standardima. Prethodna verzija OKOF-a bila je na snazi ​​od 1994. godine.

Promjene su utjecale na strukturu OS kodova. Prije su šifre imale devet znakova, a sada ih ima dvanaest. Prethodno su kodovi imali sljedeću strukturu: H.H.HHHH. X. XX, sada je kao XXX. XX. XX. XX. XXX.

Morate koristiti nove kodove samo u odnosu na one OS objekte koji su stavljeni u upotrebu 2017. Za “stare” objekte nema potrebe ponovno izračunavati SPI i amortizaciju.

Prijelaz na novi OKOF

Kako bi se olakšao prijelaz na novi OKOF, razvijeni su posebni prijelazni ključevi usklađenosti. Ovi ključevi su tablice s nazivima podgrupa i grupa. Kada radite s njima, morate imati na umu sljedeće:

1. Za tablice prijelaza naprijed, stara vrijednost je postavljena tako da odgovara novoj (jedna ili više). Ako točni nazivi objekata nisu na popisu, uzima se najprikladniji naziv.
2. Za tablice obrnutog prijelaza, nova vrijednost odgovara staroj (jedna ili više).

Procedura prijelaza bit će sljedeća:

1. Provjerite je li OS kod ispravno napisan u skladu sa starim pravilima koja su bila na snazi ​​prije 1. siječnja 2017.
2. Koristeći prijelazne ključeve, odredite novi OS objektni kod.
3. Podatke o novoj šifri unesite u evidencionu karticu inventara predmeta. Ujedno, napominjemo da je novi kodeks na snazi ​​od 2017. godine. Nema potrebe ponovno kvalificirati OS, samo trebate unijeti njihove nove vrijednosti koda. Reklasificirati je potrebno samo imovinu koja se odnosi na industrijsko vlasništvo.
4. Uspostaviti novu amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine (ova stavka odnosi se samo na one objekte koji su stavljeni u uporabu nakon 2017. godine). Starim objektima nije potrebno mijenjati SPI razdoblje i amortizacijsku skupinu. Ako nema odgovarajućeg koda za OS, trebate uzeti vrijednost više razine.

Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama za 2017. godinu možete preuzeti na.

Dugotrajna imovina (FPE) organizacije, ovisno o vijeku trajanja (USI) ove imovine za potrebe poreza na dobit, pripada jednoj ili drugoj skupini dugotrajne imovine (1. stavak članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Organizacija sama određuje vijek trajanja OS-a, uzimajući u obzir posebnu klasifikaciju koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Razvrstavanje dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine

U 2017. godini na snazi ​​je Klasifikacija odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije broj 1. U skladu s ovom Klasifikacijom, sva dugotrajna imovina podijeljena je u 10 amortizacijskih skupina.

Klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama za 2017. godinu je sljedeća:

Broj amortizacijske skupine	Korisni vijek OS-a	Primjer dugotrajne imovine koja pripada amortizacijskoj skupini
Prva grupa	Od 1 godine do uključivo 2 godine	Mobilni i specijalni kompresori
Druga grupa	Preko 2 godine do uključivo 3 godine	Arteške i potopne pumpe
Treća skupina	Preko 3 godine do uključivo 5 godina
Četvrta skupina	Preko 5 godina do uključivo 7 godina	Električni grijači
Peta skupina	Preko 7 godina do uključivo 10 godina	Objekti za uzgoj stoke
Šesta grupa	Preko 10 godina do uključivo 15 godina	Vodozahvatni bunar
Sedma skupina	Preko 15 godina do uključivo 20 godina	Strojevi za pakiranje
Osma skupina	Preko 20 godina do uključivo 25 godina	Teretno-putnički riječni brodovi
Deveta grupa	Preko 25 godina do uključivo 30 godina	Postrojenje za pročišćavanje vode
Deseta skupina	Preko 30 godina	Nestambene zgrade (osim zgrada uključenih u druge amortizacijske skupine)

Kako odrediti amortizacijsku skupinu

Da biste razumjeli kojoj amortizacijskoj skupini pripada vaša dugotrajna imovina, morate je pronaći u Klasifikaciji. Nakon što ga pronađete, vidjet ćete kojoj skupini ovaj OS pripada.

Ako vaš OS nije naveden u Klasifikaciji, tada imate pravo samostalno odrediti vijek trajanja ovog svojstva, usredotočujući se na vijek trajanja naveden u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača. Uspostavljeni SPI će vam reći u koju skupinu amortizacije spada vaš OS.

Amortizacijske skupine od 2017

Od 01.01.2017. organizacije će morati koristiti ažurirani klasifikator amortizacijskih skupina (promjene su napravljene Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 640).

Prilagodba je posljedica činjenice da od početka 2017. godine stupa na snagu Sveruska klasifikacija dugotrajne imovine (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Sukladno tome, prilikom stavljanja dugotrajne imovine u rad u 2017. godini trebate se voditi novim Klasifikatorom. Ova inovacija ne utječe na operacijske sustave puštene u rad prije 01.01.2017. Odnosno, takva dugotrajna imovina ostaje u istoj amortizacijskoj skupini u kojoj je i bila, čak i ako bi prema novom Klasifikatoru trebala biti raspoređena u drugu skupinu.

Usput, kako bi organizacijama olakšali svladavanje ovog OKOF-a, Rosstandart je objavio usporednu tablicu novih i starih kodova (Rosstandart Order N 458).

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine u 2017. godini utvrđuju se prema novim pravilima. Pogledajmo detaljnije koji klasifikator dugotrajne imovine koristiti po amortizacijskim skupinama od 2017. godine.

Kako koristiti klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama u 2017

Od 2017. godine na snazi ​​je nova klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama. Amortizacija dugotrajne imovine stavljene u pogon od 2017. godine utvrđivat će se sukladno novim šiframa i vijekovima trajanja. To je zbog činjenice da je na snagu stupilo novo izdanje Klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF OK 013-2014).

Prema novom izdanju klasifikatora, počevši od 2017. godine korisni vijek trajanja bit će određen novim amortizacijskim skupinama dugotrajne imovine sukladno novim šiframa. Ažuriranje imenika odobreno je Uredbom Vlade Ruske Federacije N 640.

Da bi se trošak dugotrajnog sredstva uključio u trošak proizvedenih proizvoda, na njega se obračunava amortizacija tijekom korisnog vijeka trajanja tog dugotrajnog sredstva. Odbici amortizacije nisu ništa drugo nego odbitak dijela troška dugotrajne imovine kako bi se nadoknadilo njihovo trošenje. Razdoblje amortizacije određuje se amortizacijskom skupinom kojoj je ovo osnovno sredstvo dodijeljeno prema sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine, a ako ovaj objekt nije na popisu, organizacija ga je samostalno uspostavila.

Budući da korisni vijek trajanja porezno knjigovodstveno utječe na iznos mjesečne amortizacije, važno ga je pravilno utvrditi. Pogledajmo ovo potanko.

Vijek trajanja dugotrajne imovine: klasifikator 2017

Prema članku 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg predmet dugotrajne imovine služi za ispunjenje ciljeva aktivnosti organizacije. Isti članak Poreznog zakona Ruske Federacije opisuje osnovna pravila za određivanje korisnog vijeka dugotrajne imovine koja je dostupna u organizaciji.

Kako odrediti vijek trajanja dugotrajne imovine u 2017. (klasifikator)

Organizacija mora samostalno odrediti vijek trajanja dugotrajne imovine u 2017. godini koristeći Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Ova klasifikacija je tablica od tri stupca. Prvi stupac je šifra dugotrajne imovine prema OKOF-u (sveruski klasifikator dugotrajne imovine), drugi stupac sadrži naziv dugotrajne imovine, treći stupac je potreban za bilješke. Sva dugotrajna imovina navedena u tablici raspoređena je po amortizacijskim skupinama. Amortizacijske skupine koje pokazuju mogući vijek trajanja navedene su u članku 258. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako dugotrajna imovina nije uključena u klasifikaciju, tada se korisni vijek dugotrajne imovine u 2017. godini utvrđuje na temelju preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.

U kojoj točki treba odrediti vijek trajanja?

Vijek trajanja dugotrajne imovine utvrđuje organizacija u trenutku puštanja u rad dugotrajne imovine. U tom slučaju organizacija može produžiti vijek trajanja nakon što je opremu pustila u rad. To je dopušteno ako su se njegova svojstva promijenila kao rezultat rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke ponovne opreme dugotrajne imovine.

Kako se obračunava amortizacija dugotrajne imovine u 2017. godini?

Pogledajmo na primjeru kako se obračunava amortizacija dugotrajne imovine u 2017. godini.

Nabavili smo osobno računalo koje, sukladno PBU 6, svrstavamo u dugotrajnu imovinu. Prema OKOF-u (verzija prije 1.1.2017.) osobno računalo ima šifru 14 3020000 “Elektronička računalna oprema, uključujući osobna računala...”. Ova šifra pripada drugoj amortizacijskoj skupini (nekretnine čiji je vijek trajanja duži od 2 godine do uključivo 3 godine). Sukladno tome, određujemo vijek trajanja naše dugotrajne imovine i amortiziramo je u razdoblju od 2 godine, 1 mjesec do 3 godine.

Radi praktičnosti korisnika, sastavili smo pomoćnu varalicu amortizacijskih grupa u 2017.

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine u 2017. godini:

Br./kom	Amortizacijska skupina dugotrajne imovine	Koristan život
	prva grupa	kratkotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja od 1 godine do uključivo 2 godine
	druga skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja duljim od 2 godine do uključivo 3 godine
	treća skupina	imovina s vijekom trajanja od preko 3 godine do uključivo 5 godina
	četvrta skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 5 godina do uključivo 7 godina
	peta skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 7 godina do uključivo 10 godina
	šesta skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 10 godina do uključivo 15 godina
	sedma skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 15 godina do uključivo 20 godina
	osma skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 20 godina do uključivo 25 godina
	deveta grupa	imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 25 godina do uključivo 30 godina
	deseta skupina	imovina s korisnim vijekom trajanja preko 30 godina

Promjene amortizacijskih skupina u 2017. godini

Prilikom određivanja razdoblja amortizacije vodimo se sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine, koji je promijenjen 2017.

Promjene u imeniku utjecat će i na same klasifikacijske šifre i na amortizacijske skupine.

Primjer:

U 2015. godini tvrtka je nabavila metalnu ogradu koja je prema OKOF-u (verzija prije 01.01.2017.) imala šifru 12 3697050 i pripadala 8. amortizacijskoj skupini, čiji je vijek trajanja određen od 20 do uključivo 25 godina, tvrtka je odredila vijek trajanja od 25 godina.

U 2017. godini tvrtka je ponovno nabavila metalnu ogradu, ali prema OKOF-u (verzija od 1. siječnja 2017.) ograda ima šifru 220.25.11.23.133. Takvi objekti spadaju u 6. amortizacijsku skupinu, odnosno tvrtka će odrediti vijek trajanja u rasponu od 10 do uključivo 15 godina.

Nove OKOF šifre u 2017

Također će se pojaviti nove klasifikacijske šifre, kao i šifre koje generaliziraju prethodno postojeće pozicije.

Primjer:

Stavke OKOF-a (do 01.01.2017.) „15 3410211 Tegljači sa sjedištem do 3 tone”, „15 3410212 Tegljači sa sjedištem do 3 - 5,4 tone” usklađuju se s OKOF-om ( nakon 01.01.2017.) pozicija "310.39.10.05 Motorna vozila za posebne namjene."

Postupak prelaska na novi klasifikator

Prilikom stavljanja dugotrajnog sredstva u rad nakon 1. siječnja 2017. godine, amortizacijska skupina i vijek trajanja utvrđuju se prema novom pravilniku. Za dugotrajnu imovinu koja je nabavljena prije 1. siječnja 2017. nije potreban ponovni obračun stopa amortizacije.

Primjer:

Pri kupnji metalne ograde u 2017. godini rok uporabe je određen od 10 do 15 godina, dok se vijek trajanja utvrđen za sličnu ogradu u 2015. godini (20 do 25 godina) ne može mijenjati.

Prijava odstupanja i amortizacije u 2017

Porezna uprava može tražiti pojašnjenje ako postoje objekti za koje se obračunava amortizacija, a ne podliježu porezu na imovinu. Takvi objekti navedeni su u stavku 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovdje je gotov uzorak objašnjenja.

Amortizacijska grupa dugotrajne imovine 2017

U prethodnom klasifikatoru OS kodiranje je bilo devet znamenki. Izgledala je kao: XX XXXXXXX. U novom klasifikatoru, kodiranje je postalo dvanaest znamenki, dobivajući sljedeći format: XXX. XX. XX. XX. XXX. Ova je inovacija uvelike promijenila strukturu OKOF-a.

Neki su redci iz starog OKOF-a potpuno uklonjeni, au novom su promijenjeni u opća imena. Na primjer, umjesto različitih jedinstvenih vrsta softvera, pojavio se objekt pod nazivom "informacijski izvori u elektroničkom obliku".

Također, kao promjene možemo istaknuti novu lokaciju neke dugotrajne imovine u odnosu na jednu ili drugu amortizacijsku skupinu. To znači da se za neke objekte njihov SPI promijenio.

Prijelaz na novi klasifikator

Novi klasifikator amortizacijskih skupina dugotrajne imovine primjenjivat će se samo na one objekte koji su stavljeni u uporabu nakon 1. siječnja 2017. godine. Odnosno, nije potrebno ponovno utvrđivati ​​amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine nabavljene prethodnih godina, čak i ako je u novom razvrstavanju promijenjen SPI.

Posebni su razvijeni posebno za objekte koje će tvrtke staviti u upotrebu nakon 1. siječnja. alate koji vam omogućuju gotovo “bezbolan” prijelaz na novi OKOF u 2017. godini.

Utvrđivanje amortizacijske skupine u 2017. godini

Kao što je gore navedeno, novi OS klasifikator stupio je na snagu 2017. Da biste saznali amortizacijsku skupinu, samo je pogledajte u tablici.

Valja napomenuti da se postupak obračuna amortizacije nije mijenjao, već će se obračunavati na istoj osnovici kao i prethodnih godina.

Ako zaposlenik računovodstva zna stari OS kod, ali treba naučiti novi, može koristiti posebnu prijelaznu tablicu. Nalazi se u naredbi Rosstandarta br. 458.

Kako odrediti SPI objekta

Određivanje SPI objekta odvija se u nekoliko faza:

1. faza. Utvrđivanje amortizacijske skupine kojoj predmet pripada.

U porezne svrhe, Klasifikacija utvrđuje:

Grupa amortizacije. Ukupno je deset grupa, imovina je među njima raspoređena ovisno o privatnoj investicijskoj nekretnini.
SPI. Mora biti u rokovima određenim za pojedinu skupinu.

Amortizacijsku skupinu može odrediti OKOF. To se radi na sljedeći način:

U prvom stupcu klasifikatora pretražuje se tip svojstva kojem objekt pripada;
U prvom stupcu Klasifikacije potrebno je provjeriti šifru upisanu u OKOF;
Ako se kod nalazi u Klasifikaciji, možete vidjeti kojoj skupini OS pripada.

Ako Klasifikacija ne sadrži šifru traženog sredstva, amortizacijska skupina se može odrediti na jedan od dva načina:

1. Po kodu podklase OS-a;
2. Kodom klase objekta OS-a.

Faza 2. Definicija SPI. Ako se predmet ne spominje u OKOF-u, SPI se utvrđuje na temelju razdoblja uporabe predmeta, što je navedeno u preporukama i tehničkoj dokumentaciji proizvođača.

Faza 3. Popravljanje SPI-ja u evidencijskoj kartici inventara objekta. Ako se računovodstvo i porezno knjigovodstvo vode drugačije, tada se odgovarajući stupac mora dodati u drugi odjeljak popisne kartice.

Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama 2017

Od 2017. godine na snagu stupa novo izdanje OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Zbog toga je bilo potrebno izraditi ažurirani klasifikator dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, koji će koristiti OKOF šifre iz najnovijeg imenika.

Oni. Za dugotrajnu imovinu koja će biti stavljena u pogon od 2017. godine korisni vijek trajanja će se odrediti po amortizacijskim skupinama sukladno novim šiframa.

Usput, kako bi tvrtkama olakšao prelazak na novi OKOF, Rosstandart je objavio usporednu tablicu novih i starih kodova (Rosstandartova naredba N 458).

Prva grupa:

Automobili i oprema.

Druga grupa:

Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;
Višegodišnji zasadi.

Treća grupa:

Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;

Četvrta grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;
Industrijska i kućanska oprema;
Radna stoka;
Višegodišnji zasadi.

Peta grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;
Industrijska i kućanska oprema;

Šesta grupa:

Objekti i prijenosni uređaji;
Stanovi;
Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;
Industrijska i kućanska oprema;
Višegodišnji zasadi.

Sedma grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Automobili i oprema;
prijevozna sredstva;
Višegodišnji zasadi;
Dugotrajna imovina koja nije uključena u druge skupine.

Osma grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Automobili i oprema;
Vozila;
Industrijska i kućanska oprema.

Deveta grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Automobili i oprema;
Vozila.

Deseta grupa:

zgrada;
Objekti i prijenosni uređaji;
Stanovi;
Automobili i oprema;
vozila;
Višegodišnji zasadi.

Nove grupe amortizera 2017

Stavka dugotrajne imovine koju je tvrtka stekla odražava se u poreznom računovodstvu s definicijom određene amortizacijske skupine. O tome ovisi razdoblje u kojem će se trošak dugotrajne imovine uzimati u rashod poreza na dobit. Prilikom klasificiranja određenog dijela imovine kao amortizacijske skupine, tvrtka se mora rukovoditi Klasifikacijom dugotrajne imovine, u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1. A ovaj se dokument, pak, temelji na Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF), odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije br. 359. U ovom ogromnom dokumentu predstavljene su, možda, sve moguće vrste objekata koji bi mogli biti važni samo za vođenje evidencije poduzeća u to vrijeme dokument je stupio na snagu. Međutim, ovaj će klasifikator u sadašnjem obliku vrlo brzo izgubiti svoju važnost. Novi OKOF kodovi uvedeni su od 2017.

O glavnim promjenama u OKOF-u

U postojećem klasifikatoru šifra dugotrajne imovine imala je 9-znamenkastu vrijednost oblika XX XXXXXXX. U novom OKOF-u, počevši od 2017. godine, to će biti digitalna oznaka formata XXX.XX.XX.XX.XXX. Ova je inovacija znatno promijenila samu strukturu klasifikatora.

Neke pozicije starog klasifikatora zapravo su izbrisane, au novom OKOF-u zamijenjene su generaliziranim nazivima. Na primjer, umjesto jedinstvenih vrsta raznih softvera registriranih u zasebnim linijama u OKOF-u (operativni sustavi i sredstva za njihovo proširenje, softveri za upravljanje bazama podataka, servisni programi, aplikacijski programi za projektiranje itd., ukupno više od desetak softverskih stavki), pojavit će se takav objekt kao "Ostali izvori informacija u elektroničkom obliku." Istodobno, OKOF-2017 će sadržavati mnoge objekte koji nisu imali analoge u prethodnom izdanju, uključujući i zbog praktičkog nedostatka takve opreme u 90-ima prošlog stoljeća.

Među promjenama u OKOF-u od 2017., također se može primijetiti nova lokacija pojedinačne dugotrajne imovine u odnosu na jednu ili drugu skupinu amortizacije. To zapravo znači uvođenje različitih rokova korisnog vijeka trajanja za pojedinu dugotrajnu imovinu, a time i promjenu razdoblja u kojem se do sada u poreznom knjigovodstvu tradicionalno otpisivao početni trošak te imovine.

Prelazak na novi OKOF od 2017

Pritom valja napomenuti da će se novi OKOF imenik iz 2017. godine primjenjivati ​​samo na onu dugotrajnu imovinu koju će tvrtka staviti u funkciju od 1. siječnja iduće godine. Jednostavno rečeno, nema potrebe za ponovnim određivanjem amortizacijske skupine ranije kupljene imovine, čak i ako bi se, prema OKOF-2017 s dešifriranjem i skupinom, vijek trajanja takvog predmeta morao promijeniti.

Na isti način trebat će se obračunati i amortizacija na “staru” dugotrajnu imovinu, odnosno bez promjene inicijalno utvrđenog roka otpisa troškova.

Za imovinu s kojom će tvrtke raditi nakon nove godine razvijeni su posebni alati koji će omogućiti relativno bezbolan prijelaz na novi OKOF od 2017. godine. To su takozvani izravni i obrnuti prijelazni ključevi između izdanja Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine, uzorak 1994., i OKOF-2017. I dobivate grupe amortizacije s dekodiranjem iz ovog dokumenta za oba izdanja odjednom.

Predstavljeni su u Naredbi Rosstandarta br. 458. Dokument sugerira usporedna tablica, koji uspoređuje određene fondovske objekte. Pomoću ove tablice možete relativno lako odabrati novo kodiranje za određeni objekt. Usput, ako je šifra OKOF još uvijek bila registrirana u knjigovodstvenoj kartici dugotrajne imovine, tada je treba ažurirati. Međutim, u standardnom obrascu OS-6 navođenje takvog koda nije bilo obavezno. Sukladno tome, ako poduzeće nije koristilo šifriranje iz OKOF-a prilikom sastavljanja popisne kartice, tada joj neće trebati dodavati novu šifru.

Mnogi računovođe već se pitaju vijek trajanja dugotrajne imovine od 2017. Zašto odjednom? Poanta je da dolaze velike promjene. Stoga ćemo vam reći o njima i kako se prilagoditi novim uvjetima.

Tko će biti pogođen?

Gotovo svaka tvrtka koja poštuje sebe ima nekoliko dugotrajne imovine (u daljnjem tekstu i dugotrajna imovina) u svojoj bilanci. Stoga novo standardni vijek trajanja dugotrajne imovineće utjecati na bilo koji posao.

Štoviše, to će utjecati i na gospodarstvenike. Dakle, s jedne strane, ne moraju voditi računovodstvene evidencije. S druge strane, dužni su utvrditi preostalu vrijednost dugotrajne imovine. Uostalom, to daje pravo ostati na "pojednostavljenom" sustavu.

Novi

Za početak, kako bi uzeli u obzir nekretninu, saznali su razdoblje njenog korisnog rada. Važan je za obje vrste računovodstva – porezno i ​​računovodstveno. Glavni pomoćnik računovođe pri određivanju ovog razdoblja:

1. šifre iz Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF);
2. državna Klasifikacija dugotrajne imovine za potrebe raspoređivanja u amortizacijske skupine (u daljnjem tekstu: Klasifikacija).

Molim Zabilježite: promjene su utjecale na oba ova dokumenta. Tako je od 2017. godine Klasifikacija doživjela prilagodbe. Uvedeni su dekretom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640. Osim toga, nove OKOF šifre stupaju na snagu sljedeće godine: OK 013-94 bit će zamijenjena OK 013-2014.

Mora se reći da su svi ti regulatorni dokumenti suludo dugačke tablice na više stranica s vrstama OS-a, šiframa i rokovima. Stoga se lako možete zbuniti i izgubiti puno vremena.

Ali nisam zaboravio računovođe Rostandarta. Izdao je nalog br. 458 od 21. travnja 2016., koji pomaže razumjeti koji stari OS kod odgovara novom. I obrnuto. Također u obliku tablica.

Od 2016. nekretnina mora koštati više od 100.000 rubalja da bi se smatrala dugotrajnom imovinom i amortizirala.

Saznajmo kako će ažuriranje kodova utjecati na rad računovođe.

Kako odrediti

U 2016. godini morate nastaviti saznati šifru određenog dugotrajnog sredstva do klasifikator vijeka trajanja dugotrajne imovine OK 013-94. A amortizacijska skupina upisane imovine je prema Vladinoj klasifikaciji od 1. siječnja 2002. broj 1.

Podsjetimo, zakon vas ne obvezuje na korištenje ovih obrazaca u svom radu. Stoga, ako vaša tvrtka preferira vlastiti razvoj, ne zaboravite dodati prozor za OKOF kod.

Imati na umu: Standardni vijek trajanja dugotrajne imovine isti je za računovodstvo i porezno knjigovodstvo.

Poseban podsjetnik pojednostavljivačima

Novi limit

U 2016. možete raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu, pod uvjetom da preostala vrijednost dugotrajne imovine (potrebna je za računovodstvene svrhe) nije veća od 100 milijuna rubalja. (Podklauzula 16, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odmah skrećemo pozornost da je od 2017. godine ova letvica podignuta na 150 milijuna. Odnosno, više tvrtki i pojedinačnih poduzetnika moći će primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.

Stoga, za pojednostavljivače, ne samo da će se promijeniti vijek trajanja dugotrajne imovine od 2017.

Preostala vrijednost se određuje pomoću jednostavne formule:

Prvi cijena – amortizacija = rezidualna vrijednost A da biste amortizirali imovinu (ako se to može učiniti po zakonu), morate razjasniti životni vijek (članci 18 i 19 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”). Zapravo, organizacija to sama određuje. Istina, ipak vam savjetujemo da pogledate Klasifikaciju za potrebe amortizacije. Usvojen je dekretom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. To će vas zaštititi od sporova s ​​poreznim vlastima.

Revizija porezne osnovice

Korištenje objekta "prihodi minus rashodi" u mnogim slučajevima omogućuje da porezno računovodstvo uključi stečenu dugotrajnu imovinu kao rashod unutar jedne godine. Vi samo trebate platiti imovinu i početi raditi s njom.

Ali imajte na umu: ako se brzo riješite operativnog OS-a, porezna osnovica prema pojednostavljenom poreznom sustavu za prošla razdoblja morat će se revidirati. A na mehanizam preračunavanja utječe upravo vijek trajanja dugotrajne imovine (vidi tablicu).