PRAKTIČNA LEKCIJA br. 1.

Obračun troškova amortizacije.

Student mora:

znati:

amortizacija dugotrajne imovine.

biti u mogućnosti:

izračunati troškove amortizacije.

Smjernice

Amortizacija dugotrajna imovina (dugotrajna imovina) je postupni prijenos vrijednosti dugotrajne imovine tijekom njezina rada na trošak proizvedenih proizvoda. Ekonomski, amortizacija nadoknađuje istrošenost dugotrajne imovine i osigurava njihovu sigurnost u novčanom smislu. Drugim riječima, amortizacija - novčani izraz amortizacije stalnih sredstava u procesu njihovog proizvodnog funkcioniranja.

Naziva se zbroj troška amortizacije dugotrajne imovine u određenom vremenskom razdoblju troškovi amortizacije. Visina godišnje amortizacije ovisi o trošku dugotrajne imovine i vremenu njezina rada. U praksi je prikladnije izračunati troškove amortizacije pomoću stope amortizacije.

Stopa amortizacije, odn stopa amortizacije , postotni je odnos iznosa amortizacije prema trošku dugotrajne imovine (dugotrajna imovina).

Najčešća metoda obračuna amortizacije je pravocrtna metoda, pri kojoj se amortizacija dugotrajne imovine obračunava u jednakim dijelovima tijekom cijelog vijeka trajanja.

Kod linearnog (jednolikog) načina obračuna amortizacije, godišnja stopa amortizacije za potpunu obnovu (obnovu) određuje se po formuli:

Jer
, To

Gdje N A - godišnja stopa amortizacije, %;

P S- početni trošak objekta dugotrajne imovine, rub.;

L S- - likvidacijska vrijednost dugotrajne imovine, rub.;

D jesti- trošak demontaže likvidirane dugotrajne imovine i drugi troškovi povezani s likvidacijom, rub.;

T A- razdoblje amortizacije (životni vijek objekta), godina.

Mjesečna stopa amortizacije jednaka je 1/12 godišnje stope amortizacije.

Obračunavanje amortizacije dugotrajne imovine počinje od prvog mjeseca nakon mjeseca kada je predmet primljen u knjigovodstvo, a provodi se dok se u potpunosti ne otplati nabavna vrijednost predmeta ili dok se ne isknjiži iz računovodstva u vezi s prestankom vlasništva ili druge imovine. prava.

Godišnja amortizacija obračunava se na jedan od sljedećih načina:

- "na linearan način" , na temelju izvorne vrijednosti dugotrajne imovine i stope amortizacije prema formuli:

Ako likvidacijska vrijednost dugotrajne imovine i trošak demontaže likvidirane dugotrajne imovine i drugi troškovi vezani uz likvidaciju nisu navedeni ili nepoznati, tada se stopa amortizacije za potpunu obnovu (obnovu) uz linearnu metodu obračuna troškova amortizacije utvrđuje formulom :

Na primjer: Kupljen je objekt vrijedan 620 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina.

2) Godišnji iznos amortizacije:

- "metoda smanjenja ravnoteže" , na temelju ostatka vrijednosti dugotrajne imovine i stope amortizacije prema formuli:

OKO S- rezidualna vrijednost dugotrajne imovine ( OS = P S - Nositi), trljati.,

Nositi– iznos prethodno obračunate amortizacije (amortizacije), rub.

Zatim

Stopa amortizacije metodom reducirajuće bilance određuje se formulom:

Na primjer:

Kupljena je stavka dugotrajne imovine u vrijednosti od 500 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Faktor ubrzanja - 2.

1) Godišnja stopa amortizacije:

2) Godišnji iznos amortizacije: 1. godina -

5. godina - preostali iznos

- “način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka” , na temelju izvornog troška dugotrajne imovine i stopa amortizacije.

Stopa amortizacije izračunava se kao godišnji omjer, gdje je brojnik broj preostalih godina do kraja životnog vijeka imovine ( T a.ost), nazivnik je zbroj godina radnog vijeka objekta ( Σp) prema formuli:

Na primjer:

Kupljena je stavka dugotrajne imovine u vrijednosti od 1.500 tisuća rubalja. Korisni vijek - 5 godina.

1) Zbroj godina radnog vijeka:

2) 1. godine- Godišnja stopa amortizacije:

2. godine

Iznos godišnjih troškova amortizacije:

3. godine– Godišnja stopa amortizacije:

Iznos godišnjih troškova amortizacije:

4. godine- Godišnja stopa amortizacije:

Iznos godišnjih troškova amortizacije:

5. godina- Godišnja stopa amortizacije:

Iznos godišnjih troškova amortizacije:

- “otpisom troška razmjerno količini proizvoda (rada)” , na temelju početnog troška dugotrajne imovine, volumena proizvodnje u fizičkom smislu u izvještajnom razdoblju i stope amortizacije po jedinici proizvodnje (obujmu rada) za cijeli vijek trajanja dugotrajne imovine.

Stopa amortizacije po 1 jedinici očekivanog obujma proizvodnje (rada) za cijeli vijek trajanja dugotrajne imovine određuje se formulom:

,

i iznos godišnje amortizacije u tekućoj godini:

Na primjer:

Automobil nosivosti veće od 2 tone s procijenjenom kilometražom od 400 tisuća km kupljen je po cijeni od 1800 tisuća rubalja. U izvještajnom razdoblju kilometraža je 5 tisuća km. Riješenje

Stopa amortizacije po jedinici proizvodnje:

%

Iznos troškova amortizacije za izvještajno razdoblje:

Za grupu jednorodnih dugotrajnih sredstava odabrana metoda primjenjuje se tijekom cijelog vijeka trajanja. Tijekom izvještajne godine amortizacija se obračunava mjesečno, neovisno o korištenoj metodi obračuna, u iznosu od "/12 godišnjeg iznosa.

Grupe za amortizaciju udara– to su skupine na koje se temeljem propisa dijeli imovina koja se amortizira prema vijeku trajanja.

Koncept "amortizacijske skupine" koristi se prvenstveno za potrebe poreza na dohodak, a koristi se i za računovodstvo.

Glavna svrha svrstavanja pojedinog objekta u pojedinu amortizacijsku skupinu je određivanje stope amortizacije u svrhu utvrđivanja stope amortizacije i izračuna iznosa amortizacije.

U poreznom računovodstvu, za obračun amortizacije, ovisno o vijeku trajanja (SPI), raspoređeni su na deset amortizacijske skupine uzlaznim redoslijedom.

Prva amortizacijska skupina je sva kratkotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja od 1 godine do uključivo 2 godine;

Druga amortizacijska skupina je imovina čiji je vijek trajanja duži od 2 godine do uključivo 3 godine;

Treća amortizacijska skupina je imovina s vijekom trajanja duljim od 3 godine do uključivo 5 godina;

Četvrta amortizacijska skupina je imovina s vijekom trajanja duljim od 5 godina do uključivo 7 godina;

Peta amortizacijska skupina je imovina s vijekom trajanja preko 7 godina do uključivo 10 godina;

Šesta amortizacijska skupina je imovina s vijekom uporabe preko 10 godina do uključivo 15 godina;

Sedma amortizacijska skupina je imovina s vijekom uporabe preko 15 godina do uključivo 20 godina;

Osma amortizacijska skupina je imovina s vijekom trajanja preko 20 godina do uključivo 25 godina;

Deveta amortizacijska skupina je imovina s vijekom trajanja preko 25 godina do uključivo 30 godina;

Deseta amortizacijska skupina je imovina s vijekom uporabe preko 30 godina.

Vijek trajanja dugotrajne imovine je razdoblje (broj mjeseci) tijekom kojeg tvrtka očekuje da će koristiti dugotrajnu imovinu i ostvariti ekonomske koristi od nje.

Određivanje vijeka uporabe po amortizacijskim skupinama

Imajte na umu da donja granica svake amortizacijske skupine počinje izrazom "iznad", a gornja granica svake amortizacijske skupine završava izrazom "uključivo".

To znači da je, primjerice, za treću skupinu donja granica 37 mjeseci (3 godine i 1 mjesec), a gornja 60 mjeseci (5 godina).

Amortizacijske skupine utvrđuju razdoblje korisnog vijeka.

Tako, primjerice, u skupinu 5 spadaju predmeti s vijekom uporabe preko 7 godina do uključivo 10 godina.

Valja napomenuti da unutar tog intervala samostalno određuje određeno razdoblje svakog objekta.

Dakle, stavak 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da "Korisni vijek trajanja određuje porezni obveznik samostalno na datum puštanja u rad ove stavke imovine koja se amortizira u skladu s odredbama ovog članka i uzimajući u obzir Klasifikaciju..." .

Klasifikacija OS-a

Vijek trajanja imovine koja se amortizira utvrđuje porezni obveznik samostalno na dan puštanja u rad dugotrajne imovine u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine.

Klasifikacije OS-a su tablica u kojoj je za svaku skupinu naznačen naziv OS-a koji je u njoj uključen i odgovarajući kod Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF).

Trenutno je Klasifikacija tablica koja se sastoji od tri stupca, od kojih prvi označava kod OKOF, drugi stupac - naziv OS-a, a treći stupac sadrži "Napomene o nazivima OS-a" (gdje mogu biti iznimke ili dodatna objašnjenja naznačeno) .

Unutar amortizacijskih skupina dugotrajna imovina grupirana je u podskupine - Strojevi i oprema, Transportna sredstva, Građevine i prijenosni uređaji, Zgrade, Stanovi, Višegodišnji nasadi, Radna stoka.

Napominjemo da porezno zakonodavstvo ne utvrđuje za potrebe obračuna amortizacije bezuvjetnu primjenu maksimalnog vijeka trajanja.

Dakle, prema pravilima stavka 3. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik klasificira dugotrajnu imovinu u jednu od deset amortizacijskih skupina.

Istodobno, Klasifikacija OS predviđa vijek trajanja objekata u rasponu minimalnih i maksimalnih vrijednosti.

Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije ne obvezuje tvrtku da točno odredi najveći dopušteni vijek trajanja imovine.

Postupak ako OS objekt nije u klasifikaciji

Ne nalaze se sve vrste dugotrajne imovine u OS klasifikaciji.

U tom slučaju treba pogledati šifru OS u OKOF-u i prema toj šifri odrediti amortizacijsku skupinu.

Ako objekt nije naveden u OKOF-u, tada da biste utvrdili njegov vijek trajanja, trebali biste koristiti njegovu tehničku dokumentaciju ili preporuke proizvođača (6. članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U nedostatku takvih informacija, da biste riješili pitanje određivanja vijeka trajanja dugotrajne imovine, trebate se obratiti Ministarstvu gospodarskog razvoja Rusije.

Vijek upotrebe dugotrajne imovine za potrebe poreza na dobit

Ako je kupljena rabljena imovina, tada se stopa amortizacije za tu nekretninu u svrhu primjene pravocrtne metode amortizacije utvrđuje uzimajući u obzir korisni vijek trajanja utvrđen na uobičajeni način, umanjen za broj godina (mjeseci) njenog rada od strane ranijih vlasnika.

Kod primjene nelinearne metode stopa amortizacije ne ovisi o konkretnom vijeku trajanja sredstva, već o amortizacijskoj skupini kojoj ono pripada.

U tom slučaju nabavljena rabljena dugotrajna imovina uključuje se u amortizacijsku skupinu (podskupinu) u koju je uvrštena od prijašnjeg vlasnika.

Ako se ispostavi da je razdoblje stvarne uporabe OS-a od strane prethodnog vlasnika jednako razdoblju određenom u skladu s Klasifikacijom ili premašuje to razdoblje, tada tvrtka ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, uzimajući u obzir sigurnost zahtjevi i drugi čimbenici (klauzula 7 članka 258 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Dakle, norme Poreznog zakona Ruske Federacije daju organizacijama pravo da samostalno odluče koji postupak za određivanje korisnog vijeka korištene dugotrajne imovine treba primijeniti.

Uz to, organizacija mora dokumentirati amortizacijsku skupinu kojoj je prethodni vlasnik dodijelio nekretninu.

To mogu biti akti o preuzimanju i prijenosu dugotrajne imovine, sastavljeni prema obrascima koje je samostalno izradio prijenosnik ili prema jedinstvenim obrascima N OS-1 ili N OS-1a, dokumenti porezno knjigovodstvo prijenosnik ili bilo koje druge isprave koje potvrđuju korisni vijek ove imovine i, sukladno tome, amortizacijsku skupinu (podskupinu).

Promjena korisnog vijeka dugotrajne imovine

Po opće pravilo korisni vijek se revidira kada dođe do poboljšanja prvobitno utvrđenih standardnih pokazatelja objekta na temelju rezultata (1. stavak članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije; članak 20. PBU 6/01):

dovršenja;

naknadno opremanje;

rekonstrukcija;

modernizacija.

Istodobno, za potrebe poreznog računovodstva, korisni vijek se može povećati samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku skupinu u koju je imovina prethodno bila uključena.

Primjena OS klasifikacije u računovodstvu

Napominjemo da je pravilo da se navedena Klasifikacija dugotrajne imovine može koristiti za potrebe računovodstva od 01.01.2017.

Stoga se u računovodstvu, prilikom utvrđivanja vijeka trajanja, trebaju primjenjivati ​​pravila utvrđena regulatornim aktima o računovodstvu.

Dakle, ako organizacija samostalno postavlja korisni vijek dugotrajne imovine, vođena odredbama stavka 20. PBU 6/01, tada se u ovom slučaju korisni vijek dugotrajne imovine određuje na temelju:

očekivani vijek trajanja objekta u skladu s njegovom očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;

očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka i sl.;

regulatorna i druga ograničenja korištenja objekta (na primjer, rok zakupa).

Utvrđeni vijek trajanja dugotrajne imovine treba evidentirati u kartici popisa dugotrajne imovine (obrazac br. OS-6).

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Amortizacijske skupine: detalji za računovođu

• Pri promjeni SPI-a sredstva i njegovom prijenosu u drugu amortizacijsku skupinu

  Ovi objekti su razvrstani u šestu amortizacijsku skupinu. Da li je potrebno promijeniti vijek trajanja dugotrajne imovine. Imovina je raspoređena u amortizacijske skupine u skladu sa svojim uvjetima... 2813000 OKOF), pripadala je šestoj amortizacijskoj skupini (u šestu amortizacijsku skupinu treba svrstati nekretnine s korisnim vijekom trajanja... godine. Dakle, u odnosu na objekte. ..] Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od...

• Novi klasifikatori dugotrajne imovine: OKOF i amortizacijske skupine

  Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Saznajte više o korištenju novih klasifikatora... Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Pojedinosti o korištenju novih klasifikatora... Imajte na umu da se broj i nazivi amortizacijskih skupina, kao i onih utvrđenih za njih... u staroj klasifikaciji u jednu amortizacijsku skupinu, prema novoj klasifikaciji mogu uključiti... u drugu amortizacijsku skupinu. Podsjetimo, klasifikacija OS-a je...

• SPI za korištenu imovinu

  SPI koji je uspostavio kupac unutar amortizacijske skupine koju je odabrao prodavatelj Opcija 4 Pojam... SPI koji je uspostavio kupac unutar amortizacijske skupine koju je odabrao prodavatelj - Stvarni radni vijek... Porezni broj SPI za odgovarajuću amortizacijsku skupinu, uvećan za jedan mjesec; ... a ne razdoblje koje odgovara trećoj amortizacijskoj skupini. Suci su podržali inspektore, priznavši... da samostalno mijenjaju SPI i amortizacijsku grupu u slučaju greške u prethodnoj...

• Amortizacijski bonus kao način porezne optimizacije

  ... – 7. amortizacijske skupine; ne više od 10% - za preostale amortizacijske skupine (1., ... uključeni su u rad u amortizacijskim skupinama po izvornom trošku... imovina pripada 4. amortizacijskoj skupini. Utvrđuje se korisni vijek - ... za 3 - 7. amortizacijska skupina u iznosu od 30% prvobitne nabavne vrijednosti... takvi objekti se ubrajaju u pripadajuće amortizacijske skupine.Formula za izračun rezultata prodaje...Dugotrajna imovina pripada 4. amortizacijskoj skupini.U isti mjesec...

• Dugotrajna imovina u amortizacijskim skupinama i utvrđivanje podataka o osobnom ulaganju: koje dokumente koristiti?

  Poznato je da je pogreška u određivanju amortizacijske skupine sredstva neopravdano smanjenje vijeka uporabe.. vozila koja pripadaju petoj amortizacijskoj skupini. Važno je da se s inspekcijske strane ... treba rasporediti u petu amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja preko ... dokumenti se mogu koristiti u određivanju amortizacijske skupine iu odnosu na druge vrste ... računovodstvo nakon rekonstrukcije - do sedma amortizacijska skupina. Inspekcija je ukazala na preniski obračun poreza...

• Okvirna zgrada sa sendvič panelima: vijek trajanja

  Više pročitajte u članku. U koju amortizacijsku skupinu treba uvrstiti montažne zgrade koje predstavljaju...? Glavni sporovi vode se oko dvije amortizacijske skupine - sedme i desete, koje... objekti navedeni u desetoj amortizacijskoj skupini Rezolucija Moskovske regije AS od 10 ... koji odgovaraju objektima uključenima u sedmu amortizacijsku skupinu. No, moderne zgrade su trajne... objekte treba svrstati u desetu amortizacijsku skupinu i utvrditi vijek trajanja...

• Porezno računovodstvo djelomične likvidacije dugotrajne imovine

  U okviru ukupnog stanja pripadajuće amortizacijske skupine (podskupine), budući da na temelju p... isključuje ovaj objekt iz sastava amortizacijske skupine (podskupine) bez promjene njegove ... godine. Objekt pripada sedmoj amortizacijskoj skupini (nekretnina s vijekom trajanja.. unutar ukupnog stanja pripadajuće amortizacijske skupine. Ovaj zaključak proizlazi iz slova.. nastavlja se otpisivati ​​u ukupnoj masi amortizacijske skupine. Nekoliko godina ranije, financijski odjel...

• Pojašnjenja Ministarstva financija o korištenju OKOF-a

  Dugotrajna imovina uključena u amortizacijske skupine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije... da su broj i nazivi amortizacijskih skupina u ažuriranoj klasifikaciji ostali isti... staro razvrstavanje u jednu amortizacijsku skupinu, prema nova klasifikacija može... Uz OS klasifikaciju, preporučljivo je odabrati amortizacijsku skupinu s najduljim korisnim vijekom... uključenim u različite amortizacijske skupine, preporučljivo je odabrati amortizacijsku skupinu s najduljim korisnim vijekom...

• Kako odrediti stope amortizacije za kupljenu rabljenu imovinu

  Imovina koja se amortizira) raspoređuje se po amortizacijskim skupinama. Organizacija provodi takvu raspodjelu... Ruski porezni obveznik nema pravo mijenjati amortizacijsku skupinu koju je uspostavio prethodni vlasnik. Između ... dugotrajna imovina se neopravdano raspoređuje u amortizacijske skupine koje ne odgovaraju stvarnoj ... korisnoj uporabi predmeta i njihovih amortizacijskih skupina. Dodajmo: šanse za osporavanje... prethodni vlasnik krivo postavio amortizacijsku skupinu (na temelju vijeka trajanja...

• Sporovi o porezu na dohodak (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)

  Njihove tehničke karakteristike odgovaraju desetoj amortizacijskoj skupini s vijekom trajanja od 30... uvrštavanjem spornih predmeta u sedmu amortizacijsku skupinu došlo je do precijenjenog iznosa amortizacijskog dodatka... nazvanog stoga njihovim uvrštavanjem u amortizacijska skupina provodi se na temelju vijeka trajanja... 22 godine, što odgovara osmoj amortizacijskoj skupini. Rješenje od 29. lipnja 2018. godine ...

• Kupujemo automobil na leasing. Pažnja: financijski najam!

  Vijek upotrebe utvrđen prema amortizacijskoj skupini nekretnine, ako je nakon isteka ugovora... autobus raspoređen u četvrtu amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja od 84..., ako nisu raspoređeni u amortizacijske skupine. od prvog do trećeg. Metoda... u opći postupak na temelju amortizacijskih skupina. Za potrebe poreznog računovodstva, trošak...

• Izvješćivanje o porezu na imovinu u 1C: Računovodstvo 8, rev. 3.0

  Uredski namještaj dodijeljen trećoj amortizacijskoj skupini, koja se kao rezultat reorganizacije prenosi... OS s prvom ili drugom amortizacijskom skupinom, onda imate sreće, pa... pogodnost je automatizirana, samo trebate odabrati amortizacijska skupina u OS kartici. Ako je naknada ... onda spada u četvrtu amortizacijsku skupinu, prihvaća se za knjigovodstveno ... obračunavanje u kartici knjigovodstva imovine. Grupa amortizacije u kartici knjigovodstva imovine. ... nekretnine amortizacijske skupine 1 i 2 ne podliježu oporezivanju prema...

• Klima uređaji kao dugotrajna imovina: računovodstvo i odraz troškova

  Razvrstavanje dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od... br. 1 (u daljnjem tekstu: Klasifikacija), u amortizacijske skupine od prve do devete, razdoblje... najduže utvrđeno razdoblje za navedene amortizacijske skupine, a uključeno u desetu amortizaciju..., kućanski klima uređaji pripadali su trećoj amortizacijskoj skupini s maksimalnim vijekom trajanja...

• Sportska i vatrogasna igrališta: organizacija i računovodstvo

  OKOF spada u 2. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja od... .20.900 - u 6. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom preko... pripada jednoj ili drugoj amortizacijskoj skupini, a korisni vijek će biti ... sami šifre OKOF i utvrđene amortizacijske skupine. Ali s izmjenama 3/2017, šifre ... imovine u jednu ili drugu amortizacijsku skupinu utječu na prosječni godišnji trošak imovine ...

• Trebam li platiti porez na prijevoz i porez na imovinu na prikolicu?

  U prvu ili drugu amortizacijsku skupinu prema Klasifikaciji dugotrajne imovine... u prvu ili drugu amortizacijsku skupinu prema Klasifikaciji dugotrajne imovine... uključenih u amortizacijske skupine. Oni još uvijek nisu priznati... Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrena rezolucijom Vlade Rusije od... pokretne imovine koja pripada petoj amortizacijskoj skupini, dolazimo do zaključka da u...

Svatko je na ovaj ili onaj način čuo riječ „amortizacija“, ali mnogi podcjenjuju važnost ovog pojma i ne razumiju bit procesa amortizacije.

Amortizacija je ključna za očuvanje kapitala poduzeća. Konstantnim doprinosom sredstava u fond amortizacije, poduzeće, nakon potpunog otpisa objekta, koristi ga za ažuriranje OS-a.

Dakle, cijena konačnog proizvoda sastoji se od sljedećih elemenata:

• trošak sirovina;
• trošak proizvodnje;
• fond plaća;
• troškovi marketinga;
• ostali rashodi (pribitak + amortizacija dugotrajne imovine).

Amortizacija se naplaćuje mjesečno kao mali postotak poslovne imovine koja može biti podložna starenju ili habanju.

Drugim riječima, amortizacija je najučinkovitiji način zamrzavanja financijske i druge imovine poduzeća.

Određivanje troškova amortizacije

Glavno pitanje koje zabrinjava menadžment svake tvrtke je koliko je potrebno Novac davati mjesečne doprinose za popunjavanje amortizacijskog fonda.

Iznos odbitaka izravno ovisi o dva važna elementa: stopi amortizacije i koliko je novca potrošeno na kupnju objekta (njegov početni trošak).

Stopa amortizacije mali je postotak izvorne cijene imovine.

Izračunava se pomoću sljedeće formule:

Uključeno = [(Prvi – Comp + W) / (Prvi * D)] * 100%, Gdje

Prvi– početni ili primarni trošak dugotrajne imovine;

Sastav— vrijednost predmeta u trenutku likvidacije;

Z– troškovi demontaže objekta i drugi troškovi koje poduzeće ima u vezi s likvidacijom;

D– rok korištenja predmeta.

Nakon što ste kupili opremu ili drugu dugotrajnu imovinu i stavili je u bilancu poduzeća, postavlja se pitanje - kada započeti amortizaciju?

Sve je vrlo jednostavno: ako ste kupili opremu u ožujku, tada počinjemo odbitke u travnju; ako ste ga kupili u rujnu, tada, prema tome, počinjemo oduzimati u listopadu. Odnosno, standardno rečeno, odbici se vrše od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon kupnje.

Slično je i sa završetkom plaćanja amortizacije. Objekt smo uklonili ili likvidirali u srpnju – od kolovoza nismo ništa skinuli.

Još jedna važna točka koju vrijedi zapamtiti: ako je imovina podvrgnuta rekonstrukciji ili je donesena odluka da se zamrzne na razdoblje duže od 90 dana, odbici amortizacije se obustavljaju.

Funkcije amortizacije

Amortizacija je jedan od elemenata troškova proizvodnje koji se uključuje u trošak proizvodnje. Ne mogu se nazvati najvažnijim i najvažnijim u aktivnostima poduzeća.

No, s uspješnim odabirom metode amortizacije, tvrtka može malo uštedjeti na porezima u prvim godinama korištenja opreme, minimizirati inflatorne gubitke i ažurirati OS što je brže moguće.

Iako ova tehnika ima svoje zamke: takva ubrzana metoda obračuna amortizacije dovest će do povećanja troškova proizvedenih proizvoda.

Određivanje vijeka trajanja predmeta

Vrijeme rada stavke dugotrajnog sredstva utvrđuju klasifikacijom tehnički stručnjaci u dogovoru s računovođom.

Korisnim vremenom korištenja može se smatrati vrijeme tijekom kojeg koristite opremu ili neki drugi OS objekt u svojim poslovnim aktivnostima. Drugim riječima, ovo je rok trajanja opreme.

Radi pojednostavljenja, vlada je stvorila klasifikator koji identificira deset glavnih grupa operativnih sustava s korisnim vijekom trajanja od 1 godine do 30 ili više godina.

Dešava se da objekt dugotrajne imovine nije na ovom popisu glavnih grupa. Zatim, da biste razumjeli koliko dugo se može koristiti, pridržavajte se tehničkog lista ili opisa.

Također, nije tako rijetka situacija kada poduzeća iznajmljuju OS. U tom slučaju, obveza razvrstavanja predmeta u odgovarajuću skupinu ostaje na strani koja bi taj predmet trebala uzeti u obzir prema uvjetima ugovora o leasingu.

Za neke skupine dugotrajne imovine vijek trajanja izravno ovisi o količini proizvoda u fizičkom smislu koji su proizvedeni pomoću njih.

Metode obračuna amortizacije

Nakon što ste odlučili što je amortizacija, kada je započeti i, općenito, zašto je potrebna, trebali biste se zapitati: kako točno izvršiti odbitke amortizacije.

Ne postoji mnogo metoda za izračun iznosa amortizacije - postoje samo 4, ali se bitno razlikuju jedna od druge:

• linearni;
• smanjenje ravnoteže;
• zbroj brojeva godina;
• industrijski.

Linearna metoda

Ova metoda se sa sigurnošću može nazvati najjednostavnijom i ne sadrži nikakve zamke. Prema njegovim osnovnim pravilima, iznos novca koji će se svaki mjesec upisati u amortizacijski fond se ne mijenja.

Za izračun iznosa obračuna potrebna su dva glavna elementa: stopa amortizacije i iznos novca koji je potrošen za stjecanje objekta (njegov početni trošak).

Stopa amortizacije izračunava se kao postotak početnog troška, ​​koji je ravnomjerno raspoređen tijekom cijelog vijeka trajanja opreme:

Na = 100% / vijek trajanja

Iznos troškova amortizacije za godinu (A godina) bit će jednak:

Prije = (Prvi * Uključi)/100%

Imajući iznos novca koji treba odbiti za godinu, lako možete izračunati iznos mjesečnog prihoda u fond amortizacije:

Ames = Agod/12

Metoda smanjenja ravnoteže

Ova metoda nije tako jednostavna kao prethodna, ali je malo vjerojatno da će izazvati mnogo problema ako proučite glavne točke.

Također, kao i prije, da biste izračunali iznos odbitaka, morate znati dvije vrijednosti: stopu amortizacije i iznos novca koji je potrošen na kupnju objekta.

Razlika je u tome što se na stopu amortizacije primjenjuje koeficijent (obično jednak 2) koji povećava fiksne troškove amortizacije, a od druge godine ne koristi se početni, nego preostali trošak opreme.

Agod = (Sastav * Na * K) / 100%

Još jedna točka na koju svakako trebate obratiti pozornost i zapamtiti je: ako je rezidualna vrijednost imovine 1/5 (tj. 20%) početnog troška, ​​tada se amortizacija treba izračunati kao omjer rezidualne vrijednosti i broja preostalih mjeseci rada.

Metoda zbroja brojeva godina

Ova metoda izračuna se također naziva metoda prijenosa troškova zbrajanjem godina rada imovine. Njegova glavna razlika od ostalih metoda je da se stopa amortizacije ne koristi u izračunu.

Da biste izračunali koliko će novca otići u amortizacijski fond godišnje, trebate znati samo primarnu cijenu i "rok trajanja" opreme.

Agod = First*D/∑ broj godina korisnog vijeka

Način proizvodnje

Naziv ove metode odmah sugerira njezinu specifičnost. Popularnost je stekao pri obračunu amortizacije motornih vozila, gdje je jedan od glavnih pokazatelja bila kilometraža automobila.

Drugim riječima, način proizvodnje izravno ovisi o količini proizvoda u fizičkom smislu koji su proizvedeni korištenjem opreme koja se amortizira ili druge dugotrajne imovine.

A = (Ofact – Kompozicija)/Oplan, Gdje

O fact– količina proizvoda koji su već proizvedeni ovom opremom (km, kom., t);

Oplan– količina proizvoda koja se planira proizvesti pomoću ove opreme (km, kom., t).

Usporedba metoda

Svaka metoda ima svoje specifičnosti i određene uvjete za korištenje. Ujednačena akumulacija sredstava za ažuriranje OS objekata smatra se najčešćim među poduzećima.

Ali ako je rok trajanja opreme dug, odbici će biti prilično mali, a s obzirom na visoku inflaciju, nakon potpunog otpisa, akumulirani iznos vjerojatno neće pokriti barem pola troškova ažuriranja OS-a.

Ako je najvažniji obujam proizvodnje, onda treba voditi računa o načinu proizvodnje. Pogotovo kod otpisa vozila.

Metoda smanjenja ravnoteže malo je dvosmislena. Uostalom, s jedne strane brže se akumulira amortizacijski fond, ali s druge strane istom brzinom raste trošenje. Ali u isto vrijeme možete dobiti male uštede zbog velikog smanjenja troškova opreme.

Ova metoda je vrlo relevantna ako je potrebno minimizirati inflacijske gubitke i brzo ažurirati OS.

Amortizacija dugotrajne imovine je kada imovina postupno prenosi svoju vrijednost na troškove. U tom slučaju nekretnina mora zadovoljavati kriterije dugotrajne imovine: trošak i vijek trajanja. Kako izračunati amortizaciju dugotrajne imovine u 2019. godini u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, reći ćemo vam u članku.

Koja je razlika između imovine koja se amortizira u računovodstvene i porezne svrhe >>>

Trošak imovine koja je u uporabi dulje od godinu dana otpisuje se kao rashod u dijelovima. Odbici amortizacije omogućuju vam stabilizaciju mjesečnih troškova i smanjenje vjerojatnosti situacija u kojima značajna kapitalna ulaganja automatski dovode do gubitaka.

Odnosno što je amortizacija dugotrajne imovine jednostavnim riječima? Ovo je uzimajući u obzir dio troškova objekta u troškovima tekućeg mjeseca.

Obračun amortizacije dugotrajne imovine

Nakon što je objekt pušten u rad, tvrtka počinje otpisivati ​​amortizaciju.

• odabire metodu obračuna (u računovodstvu postoje četiri opcije, u poreznom računovodstvu dvije);
• utvrđuje korisni vijek (u računovodstvu ovise o očekivanom vijeku trajanja i očekivanom fizičkom trošenju, u poreznom računovodstvu - o amortizacijskoj skupini prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1).

Odabiru tvrtke koje žele približiti računovodstvene i porezne podatke linearna metoda amortizacija dugotrajne imovine. Ovom opcijom amortizacija dugotrajne imovine obračunava se ravnomjerno tijekom vijeka trajanja. Međutim, linearna metoda ne štedi na porezima. Stoga računovođe koje se također bave poreznim planiranjem koriste nelinearne metode za obračun amortizacije dugotrajne imovine.

Formule za izračun za svaku metodu pronaći ćete u sljedećem odjeljku.

Metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine

Pogledajmo svaku metodu amortizacije dugotrajne imovine zasebno, algoritam i primjere.

U računovodstvu

U računovodstvu se razlikuju sljedeće vrste amortizacije:

• linearni;
• metoda smanjenja ravnoteže;
• način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka;
• otpisom troška razmjerno obujmu proizvoda (radova).

Popravite odabranu metodu računovodstvena politika(Članak 7. PBU 1/2008). Razmotrimo detaljno sve metode.

To će pomoći da se pravilno odredi amortizacija u računovodstvu

Metoda smanjenja ravnoteže

Da biste izračunali metodom reducirajuće ravnoteže, morate znati ostatak vrijednosti na početku godine injegov vijek trajanja.

Najprije odredite godišnju stopu amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Zatim izračunajte godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Iznos koji se mora obračunavati mjesečno je 1/12 godišnjeg iznosa (klauzula 19 PBU 6/01). Budući da se rezidualna vrijednost uzima na početku svake obračunske godine, godišnji iznos amortizacije postupno će se smanjivati. U tom će slučaju mjesečni iznos ostati nepromijenjen za svaku godinu.

Ako organizacija koristi metodu smanjenja bilance, tada može koristiti rastući koeficijent stope amortizacije, ali ne više od 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01). Specifična vrijednost ovog koeficijenta mora biti utvrđena u računovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008).

Malo trgovačko društvo ima pravo jednokratno obračunati amortizaciju proizvodne i poslovne opreme u iznosu od 100 posto njezine nabavne vrijednosti. U tom slučaju predmet se ne odjavljuje do stvarnog otuđenja ili prestanka korištenja.

Ako malo poduzeće odmah obračuna amortizaciju u cijelosti, to će računovodstvo približiti poreznom računovodstvu. Često trošak zaliha ne prelazi 100.000 rubalja. Pri obračunu poreza na dobit trošak takvih zaliha je

Prije su samo mala poduzeća mogla primijeniti najveću vrijednost koeficijenta (3,0). Ograničenja korištenja ovog koeficijenta ukinuta su od 1. siječnja 2006. godine. To znači da sve organizacije mogu primijeniti koeficijent 3,0 samo za objekte puštene u rad nakon 31. prosinca 2005. godine.

Za ostale objekte potrebno je primijeniti povećavajuće koeficijente koji su prvobitno utvrđeni tijekom njihovog puštanja u rad (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2007. br. 03-05-06-01/71).

Primjer:

Organizacija je kupila automobil. Početni trošak formiran u računovodstvu iznosi 600.000 rubalja. Vozilo je pušteno u promet u prosincu 2014. godine. Vijek trajanja automobila je 4 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu je amortizacija vozila obračunate metodom reducirajućeg salda uz korištenje faktora množenja 2,0. Amortizacija ovog automobila se obračunava od 2015. godine. Ostatak vrijednosti na početku 2015. godine jednak je njegovoj izvornoj vrijednosti.

Godišnja stopa amortizacije je 25% (1:4 x 100%). Izračun odbitaka za korisno razdoblje prikazan je u tablici u nastavku.

Metoda otpisa troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka

Da biste izračunali metodu otpisa vrijednosti zbrojem godina korisnog vijeka trajanja, morate znati:

• početni trošak (trošak zamjene ako je predmet revaloriziran);
• koristan život.

Odmah odredite godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Mjesečni doprinosi iznose 1/12 godišnjeg iznosa. Ovaj postupak obračunavanja utvrđen je klauzulom 19 PBU 6/01.

Primjer:

Organizacija je kupila pumpu za kondenzat. Početni trošak - 45.000 rubalja. Prilikom puštanja pumpe u rad, njen vijek trajanja je bio određen na 2 godine. Sukladno računovodstvenoj politici, amortizacija strojeva i opreme obračunava se otpisom troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka.

Zbroj godina korisnog vijeka pumpe je 3 (1 + 2). U prvoj godini rada crpke godišnji iznos amortizacije bit će 30.000 rubalja. (2: 3 × 45 000 rub.). Iznos mjesečnih odbitaka je 2500 rubalja. (30 000 RUB: 12 ​​mjeseci).

U drugoj godini rada crpke, godišnji iznos amortizacije bit će 15.000 rubalja. (1: 3 × 45 000 rub.). Iznos mjesečnih odbitaka je 1250 rubalja. (15 000 RUB: 12 ​​mjeseci).

Amortizacija se obračunava razmjerno obimu proizvodnje (rada)

Da biste izračunali metodu otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova), morate znati:

• početni trošak;
• procijenjeni obujam proizvoda (rada) koji se može proizvesti korištenjem dugotrajnog sredstva tijekom cijelog njegovog korisnog vijeka (u prirodnim mjerama);
• stvarni obujam proizvoda (rada) proizvedenih korištenjem ovog postrojenja tijekom izvještajnog razdoblja (u usporedivim prirodnim mjerama).

Kod otpisa troška ovom metodom ne treba utvrđivati ​​godišnju stopu i iznos amortizacije. To se objašnjava činjenicom da iznos amortizacije ovisi o obujmu proizvodnje koji se može mijenjati tijekom godine. Sukladno tome, mjesečno se mora utvrđivati ​​iznos koji će se otpisivati ​​kao rashod. Izračunajte ga pomoću formule ( klauzula 19 PBU 6/01):

Primjer:

Organizacija je nabavila prešu za kovanje, čiji resursi omogućuju proizvodnju 100.000 proizvoda. Početna cijena tiska je 2.000.000 rubalja. Prema računovodstvenoj politici opreme za kovanje i prešanje, organizacija obračunava amortizaciju razmjerno količini proizvedenih proizvoda.

U ove godine prešom u siječnju proizvedeno je 10.000 proizvoda, u veljači 3.000 proizvoda. Iznos odbitaka za prešu za kovanje bio je: u siječnju - 200.000 rubalja. (10 000 kom. x 2 000 000 rubalja: 100 000 kom.), u veljači - 60 000 rubalja. (3000 kom x 2 000 000 rubalja: 100 000 kom).

U poreznom knjigovodstvu

U poreznom računovodstvu, amortizacija se može izračunati na jedan od sljedećih načina prema nahođenju organizacije:

• linearni;
• nelinearni.

Popravite odabranu metodu u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe.

Bez obzira na metodu odabranu u računovodstvenoj politici, nabavna vrijednost neke dugotrajne imovine može se otpisivati ​​samo linearno. Ovaj zahtjev se primjenjuje:

• za zgrade, građevine i prijenosne uređaje čiji je vijek trajanja duži od 20 godina (uvršteni su u osmu do desetu amortizacijsku skupinu);
• postrojenja čiji je rad posljedica aktivnosti vezanih uz proizvodnju ugljikovodika u novim morskim poljima.

Za objekte koji su uključeni u amortizacijske skupine 1-7, organizacija ima pravo promijeniti odabranu metodu obračuna amortizacije od početka sljedećeg razdoblja i prijeći s linearne na nelinearnu metodu (1. stavak članka 259. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Za neke objekte u poreznom računovodstvu naplaćuje se ubrzana amortizacija dugotrajne imovine - s faktorom povećanja od 2 ili 3 (točke 1, 2 članka 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, faktor ubrzanja amortizacije od 3 koristi se za imovinu iznajmljenu od četvrte do desete skupine. Ispada da ubrzana amortizacija dugotrajne imovine u 2018. omogućuje da se imovina otpiše kao rashod dva ili tri puta brže nego inače (točka 13. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Linearna metoda

Koristeći linearnu metodu, amortizacija se obračunava za svaki objekt (klauzula 2 članka 259 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stopa amortizacije određena je formulom:

Zatim izračunajte mjesečni iznos amortizacije:

Primjer:

Organizacija je kupila osnovno sredstvo - prijenosno računalo po cijeni od 110.000 rubalja. (bez PDV-a). Računovođa je utvrdio da, u skladu s Klasifikacijom odobrenom Odlukom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, prijenosno računalo pripada drugoj skupini (korisni vijek od dvije do tri godine). Organizacija je odlučila da će se troškovi ove dugotrajne imovine otpisati kroz amortizaciju tijekom 25 mjeseci.

Sukladno računovodstvenoj politici, za potrebe poreza amortizacija računalne opreme obračunava se pravocrtnom metodom. Bonus za amortizaciju ne primjenjuje.

Računovođa organizacije izračunao je stopu amortizacije na sljedeći način:
1: 25 mjeseci × 100% = 4%.

Mjesečni iznos amortizacije bio je:
110 000 rub. × 4% = 4400 rub.

Nelinearna metoda

Tvrtka koja obračunava amortizaciju nelinearnom metodom može otpisati gotovo polovicu troška već u prvim godinama rada objekta (članak 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Mjesečna amortizacija ovom metodom ne obračunava se zasebno za svaki objekt, već za amortizacijsku skupinu u cjelini. Sastav amortizacijskih skupina za obračun amortizacije nelinearnom metodom određen je korisnim vijekom trajanja u skladu s Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.

Ako se postupak obračuna amortizacije za nekretnine koje se nalaze u istoj amortizacijskoj skupini razlikuje, unutar nje treba razlikovati jednu ili više amortizacijskih podskupina. Na primjer, to treba učiniti ako neki od objekata s istim vijekom trajanja rade u agresivnom okruženju i amortizacija na njih se obračunava rastućim koeficijentom (podtočka 1, stavak 1, članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Ili ako organizacija koristi određene objekte (osim zgrada) isključivo za istraživanje i razvoj (članak 258. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Ukupno stanje amortizacijske skupine (podskupine) definira se kao ukupni trošak objekata koji se nalaze u istoj amortizacijskoj skupini (podskupini). Ovo ne uzima u obzir trošak imovine, za koju se amortizacija može obračunati samo pravocrtnom metodom.

U početku odredite veličinu ukupnog stanja na 1. dan od toga porezno razdoblje, iz kojeg je odlučeno da se primjenjuje nelinearna metoda, naknadno - 1. dana svakog mjeseca.

Značajke izračuna ukupnog salda

Pod određenim uvjetima, ukupni saldo se može povećati ili smanjiti. Osim toga, ukupno stanje se mjesečno umanjuje za iznos obračunate amortizacije za ovu grupu dugotrajne imovine za prethodni mjesec.

Odredite ukupno stanje 1. dana svakog mjeseca pomoću formule:

Primjer:

Organizacija je u siječnju kupila pet prijenosnih računala. Cijena jednog prijenosnog računala je 110.000 rubalja. (bez PDV-a). U skladu s Klasifikacijom odobrenom Vladinom uredbom br. 1 od 1. siječnja 2002., prijenosno računalo pripada drugoj amortizacijskoj skupini (uporabni vijek od dvije do tri godine).

Računovodstvena politika Porezno je utvrđeno da se za dugotrajnu imovinu koja pripada drugoj amortizacijskoj skupini amortizacija obračunava nelinearnom metodom.

Od 1. siječnja organizacija nije imala dugotrajnu imovinu uključenu u drugu amortizacijsku skupinu. Dakle, ukupno stanje ove amortizacijske skupine na dan 1. siječnja je nula.

Prijenosna računala puštena su u rad u siječnju. Od 1. veljače ukupni saldo druge amortizacijske skupine iznosio je 550.000 rubalja. (110 000 RUB × 5 kom.).

Stopa amortizacije za drugu amortizacijsku skupinu iznosi 8,8 posto.

Iznos obračunate amortizacije za veljaču iznosio je 48.400 rubalja. (550 000 RUB × 8,8%).

U veljači je organizacija kupila još jedno prijenosno računalo u vrijednosti od 102 000 RUB. (bez PDV-a) i puštena u rad u istom mjesecu.

Ukupno stanje druge amortizacijske skupine na dan 1. ožujka iznosi:
550 000 rub. + 102 000 rub. - 48 400 rub. = 603 600 rub.

Iznos obračunate amortizacije za ožujak je bio:
603 600 rub. × 8,8% = 53 117 rub.

2. Stope amortizacije, koji se koriste u nelinearnoj metodi, definirani su u stavku 5. članka 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za svaku amortizacijsku skupinu stope su fiksne i ne ovise o vijeku trajanja.

Izračunajte iznos mjesečnog odbitka pomoću formule:

Primjer:

U siječnju je organizacija kupila osnovno sredstvo - prijenosno računalo po cijeni od 102.000 rubalja. (bez PDV-a). Istog mjeseca prijenosno računalo je pušteno u rad. Računovođa je utvrdio da, sukladno Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade br. 1 od 1. siječnja 2002., prijenosno računalo pripada drugoj amortizacijskoj skupini (uporabni vijek od dvije do tri godine). Vijek trajanja prijenosnog računala je 36 mjeseci. Organizacija nema druge dugotrajne imovine uključene u ovu amortizacijsku skupinu.

Sukladno računovodstvenoj politici, za porezne potrebe amortizacija računalne opreme obračunava se nelinearnom metodom.

Mjesečna stopa amortizacije za dugotrajnu imovinu koja je uključena u drugu skupinu amortizacije iznosi 8,8 posto (stavka 5. članka 259.2. Poreznog zakona).

Računovođa je svakog mjeseca utvrđivao ukupno stanje amortizacijske skupine i iznos amortizacije za ovu skupinu:

Nakon 18 mjeseci korištenja prijenosnog računala, ukupni saldo pao je ispod 20.000 rubalja. Organizacija nije pustila u rad drugu dugotrajnu imovinu koja pripada drugoj amortizacijskoj skupini.

U kolovozu 2019. uključen je i računovođa neoperativni troškovi cjelokupni iznos ostatka vrijednosti za ovu skupinu amortizacije u iznosu od 19.431 rublja.

Računovodstveni obračun amortizacije dugotrajne imovine

Prijeđimo na to kako se troškovi amortizacije odražavaju u računovodstvu.

Napomena: ako tvrtka u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu amortizira dugotrajnu imovinu različitim metodama, ima različit vijek trajanja, ima utvrđene ili primjenjuje povećane koeficijente, iznosi će se razlikovati. U tom slučaju morat ćete zabilježiti privremene razlike i odražavati odgovarajuće odgođeno razdoblje porezna sredstva i obveze.

Kako se računovodstveno obračunava amortizacija dugotrajne imovine u 2019

Tvrtke obračunavaju računovodstvenu amortizaciju dugotrajne imovine od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je imovina prihvaćena za računovodstvo kao dugotrajna imovina (članak 21. PBU 6/01). Nakon toga, amortizacija se obračunava mjesečno, bez obzira na uspješnost organizacije (klauzula, PBU 6/01).Nema potrebe za amortizacijom imovine od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je otuđena ili u potpunosti isplatila svoju vrijednost (klauzula 22 od PBU 6/01). Ponekad se amortizacija može obustaviti.

Organizacija ne smije odmah staviti osnovno sredstvo u rad. U ovom slučaju, prihvaća se za računovodstvo na posebnom podračunu na računu 01, koji se može nazvati, na primjer, "Dugotrajna imovina u skladištu (na zalihama)". Ovaj postupak se primjenjuje:

• o pokretninama (stečenim, stvorenim, zahtijevaju ugradnju);
• nekretnine (od trenutka podnošenja dokumenata za državnu registraciju prava vlasništva).

Dakle, nakon odraza primljene imovine na računu 01, organizacija je mora početi amortizirati. To se mora učiniti bez obzira je li objekt pušten u rad ili ne.

Nova pojašnjenja Ministarstva financija o obračunu amortizacije ne idu u prilog tvrtkama

Ministarstvo financija je prvi put objasnilo kako se obračunava amortizacija nakon preoblikovanja poduzeća, primjerice iz doo u dd. Zaključci su nepovoljni za organizacije, ali

Na koji račun se otpisuje amortizacija?

Amortizacija u računovodstvu mora se obračunati počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nekretnina prihvaćena za računovodstvo kao dugotrajna imovina (klauzula 21 PBU 6/01). Dakle, nakon odraza primljene imovine na računu 01, organizacija je mora početi amortizirati. To se mora učiniti bez obzira je li organizacija počela koristiti ovaj objekt ili ne.

Odrazite iznose obračunate amortizacije na računu 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" u korespondenciji s računima troškova. Odaberite konto za knjigovodstvene troškove ovisno o razlogu nekorištenja nekretnine (proizvodna nužnost, tehnološke karakteristike, planirano kašnjenje u radu).

Knjiženja za amortizaciju dugotrajne imovine

Ovisno o vrsti korištenja pojedine nekretnine, uključuje se amortizacija dugotrajne imovine dio:

• rashodi redovnog poslovanja (konta 20, 08, 23, 25, 44...);
• drugi troškovi;
• kapitalna ulaganja.

Knjiženja za otpis amortizacije dugotrajne imovine, koja odražavaju obračun amortizacije u računovodstvu, prikazali smo u donjoj tablici. Moraju se obavljati mjesečno (klauzula 21 PBU 6/01).

Tablica knjiženja za amortizaciju dugotrajne imovine

Kako se porezno obračunava amortizacija dugotrajne imovine u 2019

Obračun amortizacije u poreznom računovodstvu počinje 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nekretnina puštena u rad (članak 259. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istim redoslijedom izračunajte amortizaciju kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja dugotrajne imovine primljene prema ugovorima o najmu ili besplatnom korištenju (zajmovi) (točke 3, 4 članka 259.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračunavanje amortizacije prestaje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nekretnina (točka 5. članka 259.1. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• odjavljen (pri prodaji, likvidaciji i sl.);
• potpuno amortiziran;
• privremeno uklonjena iz imovine koja se amortizira.

Ako je imovina privremeno isključena iz imovine koja se amortizira, tada nemojte obračunavati amortizaciju od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca njenog isključenja (klauzula 6 članka 259.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrasci i popunjeni uzorci dokumenata koji su potrebni za ispravnu amortizaciju dugotrajne imovine:
11. Naredba o primjeni rastućeg koeficijenta pri obračunu amortizacije dugotrajne imovine u poreznom knjigovodstvu >>>

Postupak obračuna amortizacije reguliran je člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije. Objekti koji podliježu amortizaciji su materijalna imovina ili intelektualna imovina u vlasništvu poreznog obveznika koja se koristi za ostvarivanje prihoda.

Osnovni koncepti

Stopa amortizacije je određeni dio dugotrajne imovine poduzeća, koji se izražava kao postotak amortizacije za godinu na vrijednost imovine koja je bila u početku.

Amortizacija dugotrajne imovine je gubitak imovine u cijelosti ili djelomično u prvobitnoj vrijednosti. To se može dogoditi i tijekom njihove uporabe i kada se ne koriste.

Sljedeća imovina ne podliježe amortizaciji:

• Zemlja;
• prirodni objekti (vodni resursi, podzemlje);
• proizvodne zalihe;
• građevinski projekti (uključujući nedovršene);
• vrijednosni papiri.

Amortizacija može biti moralna i fizička.

Ekonomsko značenje amortizacije

Glavna svrha amortizacije je akumulirati novac koji bi se trebao upotrijebiti za daljnju obnovu dotrajale imovine. S ekonomskog gledišta, amortizacija ima sljedeće funkcije:

• nadoknađuje amortizaciju dugotrajne imovine u novčanom iznosu;
• ulaže novac u razvoj proizvodnje;
• stvara troškove proizvodnje i prodaje proizvoda;
• utvrđuje dobit koja se oporezuje;
• opravdava ulaganja s ekonomske strane;
• sprječava kritično moralno ili fizičko istrošenje osnovnih sredstava;
• omogućuje vam ubrzanje tempa razvoja znanstvenog i tehnološkog napretka.

Osnovica za obračun amortizacije su amortizacijske stope. Uspostavljeni su u skladu s podacima putovnice o vremenu rada određene nekretnine. Postoje posebne formule za njihov izračun.

Metodologija amortizacije

Na amortizaciju uvelike utječu metode po kojima se obračunava. Imaju vrlo snažan utjecaj na sljedeće čimbenike:

• veličina amortizacijskog fonda;
• koncentracija resursa u određenom razdoblju djelovanja poduzeća;
• o obujmu odbitaka koji utječu na trošak proizvoda.

U praksi se često koriste dvije vrste metoda:

• regresivne metode;
• proporcionalne metode.

Prva vrsta se također naziva metodama ubrzane amortizacije. Takve metode osiguravaju trošenje opreme u prvim godinama njezine uporabe i njezinu ubrzanu zamjenu. Proporcionalne metode karakterizira korištenje jedne norme tijekom cijelog razdoblja korištenja nekretnine.

Proporcionalne metode uključuju:

• ravnomjerno ravno;
• način obračuna amortizacije imovine koja se utvrđuje iz razdoblja korištenja opreme;
• način obračuna amortizacije na temelju obavljenih radova na opremi.

U svijetu se smatra da je glavni metod obračuna amortizacije pravocrtni. Uključuje izračun iznosa amortizacije u sljedećim fazama:

• svu dugotrajnu imovinu rasporediti u skupine s istom amortizacijom;
• izračunati prosječne godišnje troškove u svakoj skupini;
• pomnožite stopu amortizacije s prosječnim godišnjim troškom.

Kao rezultat toga, možete dobiti iznos amortizacije.

Jednoliko pravocrtna metoda ima niz prednosti:

• doprinosi u amortizacijski fond primaju se ravnomjerno;
• amortizacija proporcionalno utječe na troškove proizvodnje proizvoda;
• Izračuni su vrlo precizni i jednostavni.

Ali postoje i neke negativne točke:

• ne u svim slučajevima cijena dugotrajne imovine odgovara trošku proizvedenih proizvoda;
• imovina možda nije potpuno istrošena, što dovodi do gubitka sredstava;
• nema naknade za zamjenu dotrajale opreme;
• Na amortizaciju praktički ne utječe zastarjelost.

Amortizacija je uvelike stimulirana primjenom metoda ubrzanog trošenja. Mogu biti progresivni ili regresivni, ali se uglavnom dijele na tri vrste:

• metoda u kojoj je vijek trajanja opreme ili druge dugotrajne imovine fiksan;
• metoda fiksne ili stalne kamate;
• kumulativna metoda.

Prva od gore navedenih metoda uključuje bilježenje vremena tijekom kojeg se dugotrajna imovina otpisuje. Na primjer, ako je razdoblje 10 godina, tada se svake godine 10% vrijednosti nekretnine prenosi u amortizacijski fond. Danas se upotreba ove metode ne može naći tako često.

Metoda konstantnog kamata naziva se i metoda opadajućeg ostatka. Ako je usporedimo s linearnom metodom, tada se amortizacija obračunava po dvostrukoj stopi. Veći dio temeljnog kapitala otpisuje se u prvih nekoliko godina, nakon čega se stopa amortizacije značajno smanjuje. To omogućuje da se većina otpisanog novca iskoristi za kupnju nove nekretnine. Ali u isto vrijeme, ova metoda ne jamči da će trošak opreme biti potpuno otpisan.

Količina trošenja će svake godine biti sve manja, što će ovaj proces rastegnuti na jako dugo vrijeme.

Kumulativna metoda uključuje dva prethodna načina obračuna amortizacije. Istodobno, radni vijek opreme je fiksan, a stopa trošenja u prvim godinama rada se povećava. Zahvaljujući ovoj metodi, trošak opreme se potpuno amortizira do kraja navedenog razdoblja. Glavni iznos amortizacije pada upravo na prve tri do četiri godine rada opreme. Osim toga, ova metoda vrlo dobro stimulira amortizaciju.

Stopa amortizacije – suština

Tijekom korištenja dugotrajna imovina organizacija nužno je podložna trošenju i opadanju njihove vrijednosti. Nošenje je podijeljeno u dvije vrste:

1. Fizički. To se odnosi na opremu koja je instalirana u poduzeću. Tijekom rada podložan je trošenju i mora se otpisati nakon što se iscrpi cijeli resurs.
2. Moralno. Ova vrsta trošenja i habanja događa se kada instalirane tehnologije zastare i zamijene se modernijima. Nova oprema može obaviti veći obim posla u istom vremenskom roku i koristeći isti resurs. Zbog toga zastarjela oprema značajno gubi na vrijednosti čak i kada je tehničko stanje još u dobrom stanju.

Glavni zadatak amortizacije je akumulirati sredstva za kupnju nove opreme. Da biste to učinili, trošak amortizacije prenosi se na robu koja je proizvedena na uništenoj opremi.

Nakon prodaje robe, dio prihoda prenosi se u amortizacijski fond. Novac se tamo pohranjuje dok se ne prikupi iznos koji će pokriti početnu cijenu opreme. Zatim se tim novcem kupuje nova oprema. Dakle, dolazi do obnove tehničke strane proizvodnje.

Amortizacija se obračunava samo na imovinu koja ima dug vijek trajanja. Među iznimkama možete pronaći samo zemljište i nematerijalnu imovinu, ako ih poduzeće koristi.

Stope amortizacije utvrđuju i kontroliraju državne agencije. Zahvaljujući tome, država može kontrolirati takve pokazatelje kao što je stopa razvoja proizvodnje u svakoj industriji. OPF-ovi imaju više od desetak grupa, od kojih svaka ima svoju stopu amortizacije.

Stopa amortizacije: formula za izračun

Glavni faktor za izračun amortizacije je formula za prijenos troška amortizacije na proizvedeni proizvod. Da biste to učinili, upotrijebite sljedeću formulu:

Ng=(Fn-Fk)+S/(Fn*P)*100%

• Ng je godišnja stopa amortizacije;
• Fn – vrijednost dugotrajne imovine na početku izvještajnog razdoblja;
• Fk – konačna cijena imovine nakon njihove likvidacije;
• C – trošak stare opreme;
• P je standardno razdoblje za koje se oprema potpuno amortizira.

U praksi vrlo često životni vijek opreme ne odgovara njenom potpunom fizičkom trošenju. Na primjer, računalo može raditi i 15 i 20 godina, dok njegov radni vijek prema stopi amortizacije ne može biti dulji od 5 godina. U tom razdoblju tvrtka mora kupiti novu opremu kako bi zamijenila zastarjelu.

• Na je stopa amortizacije;
• C – primarni trošak opreme;
• P – rok uporabe.

Štoviše, konačna cijena pri obračunu amortizacije može biti nula, ali to ne znači da oprema prestaje nešto vrijediti. Može trajati još mnogo godina i ima stvarnu vrijednost. Preostala cijena amortizacije ukazuje samo na to da je tvrtka podmirila svoje troškove nabave ove opreme.

Koristan život

U klasifikatoru dugotrajne imovine nalazi se istaknuto 10 skupina. Svaki od njih ima svoj vijek trajanja. Ali svako poduzeće ima pravo samostalno odrediti ovo razdoblje za imovinu koju je steklo.

Korisni vijek je vremensko razdoblje tijekom kojeg korištenje dugotrajne imovine poduzeću donosi stvarni prihod ili ispunjava druge ciljeve koje je organizacija postavila pred njega. Ovo razdoblje utvrđuje se prema utvrđenom postupku u knjigovodstvenim evidencijama dugotrajne imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vijek trajanja za određeni predmet u skladu sa standardima utvrđenim zakonom, tada poduzeće to može učiniti samostalno. Izračun se provodi na temelju sljedećih pokazatelja:

• planirano razdoblje korištenja objekta;
• stupanj očekivanog trošenja;
• ograničenja u korištenju opreme.

Vijek trajanja možete samostalno izračunati samo za opremu koja je kupljena nakon 1998. godine.

U kontaktu s