Zbog teške materijalne situacije plaćanje troškova liječenja, ukopa, iz obiteljskih razloga, za obljetnice i sl. organizacija može zaposlenicima, sadašnjim i bivšim, isplatiti materijalnu pomoć trećim stranama.

Financijska pomoć zaposleniku je isplata, u pravilu, koja nije povezana s plaćama i izravno s rezultatima aktivnosti ovog zaposlenika ili treće strane u ovoj organizaciji.

Novčana pomoć nužno ima individualni oblik, jednokratnu je prirodu i nije uključena u sustav nagrađivanja zaposlenika. Stoga se ne uzima u obzir pri izračunu prosječne plaće zaposlenika.

Ali također može postojati situacija u kojoj organizacija redovito pruža materijalnu pomoć svim ili većini zaposlenika. Takva plaćanja mogu se vremenski poklopiti s odmorom, rođendanom, Novom godinom itd. U ovom slučaju već se može govoriti o stimulativnim isplatama koje su drugačije prirode.Sukladno radnom zakonodavstvu, različiti sustavi stimulativnih nagrada i dodataka mogu se utvrditi kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom poslodavačke organizacije (čl. 135. Zakona o radu). Kodeks Ruske Federacije). Stoga, plaćanja financijska pomoć, koji se temeljem naloga ravnatelja ili kolektivnog ugovora donose redovito svim ili većini zaposlenika, zapravo su oblik materijalnog poticaja zaposlenika (bonus) i ulaze u troškove plaća.

Za primanje financijske pomoći zaposlenik piše izjavu u kojoj navodi razlog zbog kojeg očekuje primanje financijske pomoći od poduzeća. U slučaju posebnih okolnosti, dokumenti koji potvrđuju temelj zahtjeva za isplatu novca (rodni list, smrtni list, policijska potvrda o krađi imovine, liječnički nalaz o potrebi skupe operacije i sl.) u prilogu prijave. Ako zaposlenik traži novčanu pomoć zbog teške financijske situacije, tada se dokumenti ne prilažu.

Odluku o izdavanju novčane pomoći donosi voditelj organizacije. Ako je rješenje pozitivno, izdaje se nalog za njegovu isplatu.

Nalog se sastavlja u bilo kojem obliku, ali sa sljedećim točkama:

Iznos novca koji će zaposlenik primiti;
– razdoblje isplate novčane pomoći.

Oporezivanje novčane pomoći.

Financijska pomoć može biti porez na osobni dohodak u cijelosti, djelomično ili biti oslobođen.

Nema oporezivanja materijalne pomoći u slučaju isplate paušalnog iznosa u vezi s elementarnom nepogodom, smrću člana obitelji ili članova obitelji preminulog zaposlenika, hitnim slučajevima, žrtvama terorističkih napada (osnova klauzule 8. članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osnova za takva plaćanja mora biti dokumentirana. Na primjer, u slučaju smrti rođaka, zaposlenik mora dostaviti presliku potvrde o smrti i dokumente koji potvrđuju odnos. Činjenica prirodne katastrofe potvrđuje se potvrdom tijela Ministarstva za izvanredne situacije Rusije, teroristički napad - potvrdom tijela Ministarstva unutarnjih poslova Rusije.

Primjer: Organizacija je isplatila financijsku pomoć zaposleniku kako bi nadoknadila materijalnu štetu u vezi s požarom u njegovom stanu, što je potvrđeno potvrdom Državnog odjela za vatrogasni nadzor, potvrdom Odjela za unutarnje poslove. Ova pomoć neće podlijegati porezu na dohodak.

Isplata materijalne pomoći u vezi s rođenjem djeteta također nije predmet oporezivanja. U ovoj situaciji preferencijalno je plaćanje u iznosu ne većem od 50.000 rubalja. Slična naknada također se primjenjuje u slučaju posvojenja ili skrbništva nad djetetom (klauzula 8, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sve druge vrste financijske pomoći koje organizacije pružaju svojim zaposlenicima, kao i bivšim zaposlenicima koji su napustili rad zbog invaliditeta ili starosti, ne podliježu porezu na osobni dohodak samo u iznosu od 4.000 rubalja. (Klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer. Zaposleniku je pružena materijalna pomoć u vezi s teškom financijskom situacijom: u srpnju -1500 rubalja. iu studenom - 3500 rubalja. Oporezivi dohodak zaposlenika uključivao je materijalnu pomoć u iznosu od 1000 rubalja. (1500 + 3500-4000 = 1000). U prosincu je organizacija dala zaposleniku financijsku pomoć u vezi sa smrću njegove tete - 1000 rubalja. Budući da teta nije član obitelji, navedeni iznos materijalne pomoći uračunat će se u oporezivi dohodak zaposlenika. Iznos poreza na osobni dohodak od materijalne pomoći u agregatu bit će jednak 2000 x 13% = 260 rubalja.

Isplata financijske pomoći trećim osobama.

U tome slučaju poreza na osobni dohodak Sljedeća plaćanja ne podliježu:

• u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom kako bi se nadoknadila materijalna šteta koja im je prouzročena ili oštećenje njihovog zdravlja;
• žrtve terorističkih napada na teritoriju Ruske Federacije (čl. 8, čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje pri isplati materijalne pomoći.

U skladu sa stavkom 3. članka 9. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O premijama osiguranja u Mirovinski fond Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznog fonda za obvezno medicinsko osiguranje (kako je izmijenjen i dopunjen) ne podliježu iznosima osiguranja paušalne materijalne pomoći koju pružaju obveznici premija osiguranja:

a) pojedinci u vezi s prirodnom katastrofom ili drugom izvanrednom situacijom kako bi se nadoknadila materijalna šteta koja im je prouzročena ili oštećeno njihovo zdravlje, kao i pojedinci pogođeni terorističkim aktima na teritoriju Ruske Federacije;

b) zaposlenika u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;

c) zaposlenicima (roditeljima, posvojiteljima, skrbnicima) pri rođenju (usvajanje (usvajanje) djeteta, isplaćeno u prvoj godini nakon rođenja (usvajanje), ali ne više od 50 000 rubalja za svako dijete;

Doprinosi za osiguranje od nezgode.

Popis isplata za koje se ne naplaćuju doprinosi za osiguranje od nesreća na radu odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 1999. N 765. Prema njoj, materijalna pomoć koja se pruža zaposlenicima u vezi s:

U izvanrednim okolnostima radi naknade štete prouzročene zdravlju i imovini građana, na temelju odluka tijela državne vlasti i jedinice lokalne samouprave, stranih država, te vladinih i nevladinih međudržavnih organizacija osnovanih u skladu s međunarodnim ugovorima Ruska Federacija;

S elementarnom nepogodom koja ih je zadesila, požarom, krađom imovine, ozljedom, kao i u vezi sa smrću zaposlenika ili njegovih bliskih srodnika. Za sve ostale novčane pomoći poslodavac mora obračunati doprinose od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti.

porez na dohodak.

Što se tiče poreza na dohodak, pozvat ću se na članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje da "troškovi poreznog obveznika za plaće uključuju sva obračunavanja zaposlenicima u novcu i (ili) u naravi, poticajna obračunavanja i naknade, kompenzacijske obračune povezane s na način rada ili radne uvjete , bonuse i jednokratne poticaje, troškove vezane uz održavanje ovih zaposlenika, predviđene normama zakonodavstva Ruske Federacije, radnim ugovorima (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima . Dakle, troškovi rada uključuju sve vrste izdataka koji ispunjavaju uvjete iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, u korist zaposlenika, ako su predviđeni ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom, s izuzetkom troškova navedenih u čl. 270. Zakonika.

Jedinstveni porez koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, koje su odabrale "dohodak minus rashod" kao predmet oporezivanja, pri određivanju porezna osnovica uzeti u obzir troškove predviđene stavkom 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom njihove usklađenosti s kriterijima navedenim u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu s ovim člankom Kodeksa, troškovi koji smanjuju poreznu osnovicu priznaju se kao rashodi za plaće, isplate naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koji su prihvaćeni u odnosu na postupak predviđen za izračun porez na dobit čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jer Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži troškove u obliku isplaćenih iznosa materijalne pomoći (za godišnji odmor, u vezi s rođenjem djeteta, u vezi s prvim brakom itd.), ti troškovi čine ne smanjuje poreznu osnovicu za jedinstveni porez plaćeni u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Međutim, za "legitimnu" optimizaciju poreza, mora se imati na umu da popis dopuštenih troškova uključuje isplate plaća (klauzula 6, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ove se uplate prihvaćaju na isti način kao i porez na dohodak. Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, sve isplate i naknade predviđene radnim ili kolektivnim ugovorima uzimaju se u obzir u troškovima. Stoga, ako slijedite ovo pravilo i predvidite plaćanja mat. pomoć prema lokalnim propisima organizacije, zatim ovaj mat. pomoć može biti trošak.

Za organizacije koje su odabrale "dohodak" kao predmet oporezivanja, treba imati na umu da se jedinstveni porez umanjuje za iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje plaćenih za to razdoblje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 50 posto. (Stavka 3. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-04 / 2/313 od 24. prosinca 2007., Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije Ruska Federacija od 1. prosinca 2008. br. 03-11-04 / 2/184)

Također se možete pozvati na pismo Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2012. br. 03-11-06 / 2 / 129 „O obračunu jednokratne novčane pomoći za godišnji odmor zaposlenika od strane organizacije koja primjenjuje pojednostavljeni porez sustava”, ovim se dopisom objašnjava da se iznosom paušalnih isplata zaposlenicima organizacije u obliku novčane pomoći za godišnji odmor, predviđene ugovorom o radu, može umanjiti porezna osnovica za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Prilozi za izvanproračunskih fondova od iznosa materijalne pomoći, osim onog navedenog u članku 9. FZ-212 od 24. srpnja 2009., uključuju se u rashode poreznog obveznika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos troškova, na temelju stavka 7. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 23. travnja 2008. br. 03-11-04 / 2/76 ).

Računovodstvo financijske pomoći.

Načelo računovodstvo materijalna pomoć ovisit će o tome priznaje li organizacija isplatu materijalne pomoći kao dio naknade ili ne, kao io izvorima iz kojih se isplaćuje. Da. ako organizacija materijalnu pomoć smatra dijelom primanja (na primjer, prema ugovoru o radu, materijalna pomoć se isplaćuje zaposleniku kada ode na godišnji odmor), treba je obračunati na kredit računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće". U ostalim slučajevima - na kredit računa 73 "Obračuni s osobljem za druge operacije."

U slučaju isplate materijalne pomoći iz dobiti prethodnih godina, tada se u računovodstvu obračun materijalne pomoći iskazuje na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Ako se isplata materijalne pomoći vrši na teret tekuće dobiti, tada se ona obračunava na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" (podračun "Ostali rashodi") ili, ako je novčana pomoć priznata kao dio naknade, zatim dalje (zadužna računa troškovnog računovodstva - 20, 26 , 44.

Pri izračunavanju financijske pomoći treba imati na umu da je ona dio isplata od kojih se alimentacija mora zadržati. Iznimka je jednokratna novčana pomoć koja se daje u vezi s elementarnom nepogodom ili drugim izvanrednim okolnostima, smrću osobe koja je dužna plaćati uzdržavanje ili njezinih bliskih srodnika. Također, alimentacija se ne zadržava od materijalne pomoći u vezi s rođenjem djeteta, registracijom braka (klauzula 2 Popisa vrsta plaće i drugi prihodi od kojih se uzdržava alimentacija, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. srpnja 1996. N 841).

" № 6/2010

Mnogi poslodavci s vremena na vrijeme pružaju financijsku potporu zaposlenicima. Doznajmo kako se izdaje materijalna pomoć, što se oporezuje i odražava li se u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Novčana pomoć isplaćuje se zaposlenicima na zahtjev poslodavca i nakon pojave određenih događaja: vjenčanja, rođenja djeteta, smrti rođaka itd. Drugim riječima, to je voditelj organizacije ili pojedinačni poduzetnik. tko odlučuje kada, kome i u kojem iznosu se duguje. Novčana pomoć odnosi se na neproizvodna plaćanja, jednokratne je prirode i nije vezana uz obavljanje radnih obveza od strane zaposlenika.

Dokumentiranje

Da bi dobio novčanu pomoć, zaposlenik mora napisati zahtjev i u njemu navesti događaj u vezi s kojim očekuje da će ga primiti. Uz njega se prilažu isprave koje potvrđuju postojanje posebnih okolnosti.

Po primitku zahtjeva, pročelnik donosi odluku o isplati, odnosno neisplati materijalne pomoći. Ako je odgovor pozitivan, na temelju zahtjeva izdaje se nalog za izdavanje pomoći. Ne postoji jedinstveni obrazac naloga, pa se sastavlja proizvoljno. Obavezni podaci ovog naloga su iznos novca koji zaposleniku pripada i rok njegove isplate. Uzorci zahtjeva i naloga prikazani su na sl. 1. i 2.

Riža. 1. Uzorak zahtjeva za novčanu pomoć

Riža. 2. Uzorak naloga za novčanu pomoć

Imajte na umu da se dobit za raspodjelu utvrđuje prema računovodstvenim podacima, stoga će organizacija koja želi isplatiti materijalnu pomoć zaposlenicima iz dobiti prethodnih godina morati voditi računovodstvo u cijelosti

Neke organizacije plaćaju financijsku pomoć zaposlenicima na račun zadržane dobiti prethodnih godina. Podsjetimo da samo glavna skupština osnivača, sudionika i dioničara ima pravo distribuirati ga, uključujući isplatu pomoći (podstavak 3, stavak 3, članak 91 i podstavak 4, stavak 1, članak 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije Federacija). Dakle, odluku o raspodjeli dobiti za isplatu materijalne pomoći (izravno nekom zaposleniku ili stvaranjem fonda za isplatu pomoći) donosi glavna skupština sudionika odnosno dioničara, a očituje se u zapisniku. sastanak.

Porez na osobni dohodak

Prema stavku 5. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, "pojednostavljeni" nisu izuzeti od obavljanja dužnosti porezni agenti. Trebam li obračunati i obustaviti porez na dohodak od materijalne pomoći? Iznos pomoći koji ne prelazi 4000 rubalja ne podliježe porezu na osobni dohodak. za (klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali od viška ćete morati platiti porez na opći način. Napominjemo da se ovo odnosi čak i na slučajeve kada se financijska potpora daje bivšim zaposlenicima koji su otišli zbog invalidskog ili starosnog odlaska u mirovinu.

O iznosima koji ne podliježu porezu na dohodak, kaže se u stavku 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također su oslobođeni plaćanja novčane pomoći:

• u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom, kao i građani - članovi obitelji osoba koje su umrle od posljedica tih događaja, radi naknade materijalne štete ili oštećenja njihovog zdravlja;
• članovi obitelji preminulog zaposlenika ili umirovljenog bivšeg zaposlenika;
• zaposlenik ili bivši zaposlenik koji je otišao u mirovinu zbog smrti člana obitelji;
• zaposlenici (roditelji, posvojitelji i skrbnici) tijekom prve godine nakon rođenja (posvajanja ili usvajanja) djeteta, ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete.
• građani pogođeni terorističkim akcijama u Rusiji i članovi obitelji osoba koje su umrle od posljedica takvih akcija.

Do 2010. rok za pružanje novčane potpore u svezi s rođenjem (posvojenjem ili posvojenjem) djeteta nije bio ograničen. Odnosno, kad god je izvršena isplata koja nije veća od 50.000 rubalja, ona nije podlijegala porezu na osobni dohodak. Sada se porez na osobni dohodak ne zadržava samo od isplata u roku od godinu dana nakon rođenja (posvojenja). Takve promjene uvedene su Saveznim zakonom br. 213-FZ od 24. srpnja 2009. godine.

No, to nisu sve inovacije. Kao što je već navedeno, porezom na dohodak ne podliježu materijalne pomoći koje se isplaćuju članovima obitelji umrlog radnika ili zaposlenika u vezi sa smrću člana njegove obitelji. Od ove godine porezom na dohodak također se ne oporezuje pomoć isplaćena umirovljenom bivšem zaposleniku zbog smrti člana njegove obitelji ili članovima njegove obitelji u vezi s njegovom smrću (Savezni zakon br. 202-FZ od srpnja 19, 2009).

Ovdje je potrebno razjasniti tko se priznaje kao član obitelji. Prema članku 2. KZ-a RF, to su bračni drugovi, roditelji, djeca, posvojitelji i posvojenici. Dakle, ostala rodbina nije. Istog je stajališta i Ministarstvo financija (dopis od 03.08.2006. br. 03-05-01-04/234).

Ali sudska praksa o ovom pitanju je kontradiktorna. Tako su sudovi u više navrata isticali da se obitelj smatra jedinstvenom cjelinom, što znači da uključuje roditelje muža i roditelje žene. Stoga materijalna pomoć pružena u vezi sa smrću svekra, svekrve, svekra ili svekrve ne bi trebala podlijegati porezu na osobni dohodak (odluke Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 29. rujna 2008. br. KA-A40 / 6198-08-O, Savezne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 15. veljače 2005. br. -A37 / 04-2 / ​​​​4191 i Savezne Antimonopolska služba Uralskog okruga od 29. ožujka 2005. br. F09-1057 / 05-AK). Međutim, malo je vjerojatno da će se regulatorna tijela složiti s ovim argumentima, stoga ne preporučujemo da se njima rukovodite. Osim toga, postoji sudska presuda koja sadrži suprotno gledište (dekret Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. prosinca 2005. br. KA-A40 / 13252-05).

Pojmovi obiteljskog prava sadržani u Poreznom zakoniku primjenjuju se u značenju u kojem se koriste u ovoj grani prava (1. stavak, članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Primjer 1

Vostok LLC primjenjuje USN. U travnju 2010. godine vozač V.P. Malysheva je umrla sestra. Od njega je kadrovska služba dobila zahtjev za novčanu pomoć. Pročelnik je izdao nalog da se V.P. Malyshev 8000 rubalja. Druge materijalne pomoći zaposleniku u 2010. godini nisu isplaćivane. U kojem iznosu trebam odbiti i prenijeti porez na dohodak, uz uvjet da je standard i dr porezne olakšice V.P. Malyshev ne bi trebao biti u travnju?

Materijalna pomoć isplaćena zaposleniku u vezi sa smrću člana njegove obitelji ne oporezuje se porezom na dohodak (članak 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, kako doznajemo, Obiteljski zakon ne uključuje sestre u obitelj, stoga se u ovom slučaju porez na dohodak mora obračunavati na opći način. Iznos se ne oporezuje ako je manji ili jednak 4000 rubalja. iza porezno razdoblje(Klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Svaki višak podliježe PDV-u. Stoga je računovođa Vostok LLC morao zadržati i prenijeti porez na osobni dohodak u iznosu od 520 rubalja. [(8000 rubalja - 4000 rubalja) × 13%]. Vozač će dobiti 7480 rubalja. (8000 rubalja - 520 rubalja).

Doprinosi za osiguranje izvanproračunskim fondovima

Prema stavku 1. članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 212-FZ), plaćanja i druge naknade u korist građana temeljem radnog, građanskog prava, autorskog prava i dr. slični ugovori priznaju se kao predmet oporezivanja premija osiguranja. Znači li to da ako isplata materijalne pomoći nije predviđena ugovorom o radu, ne moraju se plaćati doprinosi? Logično, da. Međutim, računovođi koji nije obračunao doprinose od financijske pomoći u korist osobe s kojom je sklopljen bit će prilično teško dokazati svoj slučaj regulatornim tijelima. I naravno, spor će se morati riješiti na sudu. A arbitražne prakse po tom pitanju još nema. Dakle, za one koji se ne žele svađati, bolje je prikupiti doprinose.

Iznos materijalne pomoći koji ne prelazi 4000 rubalja ne podliježe doprinosima. (podklauzula 11, klauzula 1, članak 9 Zakona br. 212-FZ). Od iznosa iznad 4000 rubalja. doprinosi se naplaćuju. Osim toga, sljedeće se ne naplaćuje od isplaćene materijalne pomoći (podtočka 3, točka 1, članak 9 Zakona br. 212-FZ):

• građani u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom kako bi nadoknadili materijalnu štetu koju su im prouzročili ili naškodili njihovom zdravlju;
• građani pogođeni terorističkim aktima na teritoriju Ruske Federacije;

zaposlenika u vezi sa smrću člana njegove obitelji;

• zaposlenik (roditelj, posvojitelj i skrbnik) u prvoj godini nakon rođenja (posvajanja ili usvajanja) djeteta, ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete.

Doprinosi za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti

Popis plaćanja koja se ne naplaćuju premije osiguranja u FSS Rusije, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.07.99 br. 765 (u daljnjem tekstu - Popis). Prema st. 7. i 8. Popisa materijalnu pomoć daju:

• zaposlenici u vezi s izvanrednim okolnostima radi naknade štete nanesene zdravlju i imovini građana, na temelju odluka tijela državne vlasti i lokalne samouprave, stranih država, te vladinih i nevladinih međudržavnih organizacija;
• zaposlenici u vezi s prirodnom katastrofom, požarom, krađom imovine, ozljedom;

u vezi sa smrću zaposlenika ili njegovih bliskih srodnika.

Na bilješku

Novčana pomoć i prosječna primanja

Da bi izračunao državne naknade, računovođa mora izračunati prosječnu plaću. Uključuje sve isplate i naknade u korist zaposlenika, koje se uzimaju u obzir u osnovici za izračun premija osiguranja (klauzula 2, članak 14 Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ). Ispada da ako se, na primjer, dodijeli materijalna pomoć u vezi s registracijom braka u iznosu od 10.000 rubalja, tada će biti uključena u prosječnu zaradu samo djelomično - u iznosu od 6.000 rubalja. Prema podstavku 11. stavka 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ, materijalna pomoć, čiji iznos ne prelazi 4.000 rubalja, ne podliježe premijama osiguranja. Ali pri izračunu prosječne zarade za druge slučajeve predviđene Zakonom o radu (na primjer, obračun plaće za godišnji odmor), oni se rukovode Uredbom o posebnostima postupka za izračun prosječne plaće, odobrenom Uredbom Vlade Ruska Federacija od 24. prosinca 2007. br. 922. U skladu sa stavkom 3. ovog dokumenta, pri određivanju prosječne zarade ne uzimaju se u obzir isplate koje nisu povezane s plaćama, uključujući materijalnu pomoć

Istodobno, srodnici u izravnoj uzlaznoj i silaznoj liniji (roditelji, djeca, djedovi, bake, unuci), kao i rođena i polubraća i sestre priznaju se kao bliski (članak 14. Obiteljskog zakona Ruske Federacije) . Kao što vidite, pojam "uži srodnici" mnogo je širi od pojma "članovi obitelji". Stoga pri obračunu poreza na dohodak i premija osiguranja treba biti vrlo oprezan. Na primjer, novčana pomoć dodijeljena zaposleniku u vezi sa smrću bake ne podliježe doprinosima u slučaju ozljede. Međutim, ako je njegov iznos veći od 4000 rubalja, porez na dohodak i premije osiguranja za PFR, FSS, TFOMS i FFOMS naplaćuju se od viška.

Vrste materijalne pomoći koje nisu navedene u stavcima 7. i 8. Popisa uključuju se u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. Ovo je mišljenje regulatornih tijela (pisma FSS-a Rusije od 18. listopada 2007. br. 02-13 / 07-10008, od 10. listopada 2007. br. 02-13 / 07-9665 i Federalne porezne službe Rusija za Moskvu od 14. rujna 2006. br. 18-11 / 081282 @), kao i neki suci (odluke FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24. travnja 2008. br. A33-8071 / 07-F02-1640 / 08 , FAS Moskovskog okruga od 13.10.2008. br. KA-A40 / 9447-08 i FAS Sjeverozapadnog okruga od 15. prosinca 2008. br. A44-2062/2008), i teško je ne složiti se s ih.

Nepotpuna braća i sestre su braća i sestre koji imaju samo jednog zajedničkog roditelja.

Međutim, postoji i suprotno mišljenje. Premije osiguranja obračunavaju se na plaće (primanja) zaposlenika, kao i na naknade iz ugovora o građanskom pravu (točka 3. Pravilnika o obračunu, obračunu i trošenju sredstava za provedbu obveznog socijalnog osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.03 .2000 br. 184). Na temelju toga neki suci dolaze do zaključka da se jednokratna materijalna pomoć (za prijavu braka, rođenje djeteta, godišnjicu i sl.) koja nije navedena u radnom ili kolektivnom ugovoru ne odnosi na plaću i ne bi trebala podliježu doprinosima (dekreti Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 03.02.2009 br. A58-3247 / 08-0327-F02-76 / 09 i Zapadnosibirskog okruga od 27.07.2009 br. F04-3501 / 2009 ( 11928-A27-41)). Međutim, ne preporučamo korištenje ovih argumenata. Stav regulatornih tijela je drugačiji, što znači da ćete svoj slučaj morati braniti na sudu. A arbitražna praksa je, kao što vidimo, i pozitivna i negativna.

porezno knjigovodstvo

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za troškove uzimaju u obzir troškove s popisa stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. U podstavku 6. posebno su navedeni troškovi rada. To uključuje plaćanja navedena u članku 255. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Među njima nema financijske pomoći. Istodobno, članak sadrži stavak 25. koji se odnosi na druga plaćanja predviđena ugovorom o radu, ali u ovom slučaju nije prikladan. Iznosi koje poslodavac izdvaja ne ulaze u sustav nagrađivanja i nisu stimulativni ni poticajni. Ovi se troškovi ne mogu nazvati opravdanim, jer nisu usmjereni na stvaranje prihoda, stoga nisu ispunjeni uvjeti potrebni za računovodstvo troškova (klauzula 1, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se plaćena materijalna pomoć u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava ne uzima u obzir. Usput, prema općem režimu situacija je slična: također nije dopušteno smanjiti osnovicu poreza na dohodak na izdanu materijalnu pomoć (čl. 23, čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 2. članka 346.16, samo troškovi koji ispunjavaju kriterije iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije prihvaćaju se za računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Ako materijalna pomoć nije uključena u popis neoporezivih plaćanja, tada se premije osiguranja u izvanproračunske fondove naplaćuju za iznos veći od 4.000 rubalja. I, unatoč činjenici da sama materijalna pomoć nije uključena u troškove, doprinosi preneseni iz nje smanjit će poreznu osnovicu na temelju podstavka 7. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da su bili plaćeni u skladu sa zakonom.

Primjer 2

LLC "Tornado" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohodak minus rashodi. Ravnatelj, primivši u travnju 2010. godine izjavu tajnika I.E. Golubkina, izdao je nalog za pružanje financijske pomoći zaposleniku u vezi s registracijom braka u iznosu od 10.000 rubalja. Golubkina se ne oslanja na standardne i druge porezne olakšice. Pri obračunu doprinosa za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti organizacija se pridržava stajališta regulatornih tijela. Isplatu ćemo prikazati u poreznom knjigovodstvu.

Budući da isplaćena materijalna pomoć nije vezana uz sustav plaća, ne može se uzeti u obzir u izdacima koji umanjuju osnovicu za jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. Međutim, mora podlijegati PDV-u. mirovinski doprinosi i doprinosi u slučaju ozljede (pretpostavimo da je stopa osiguranja 0,2%).

Godine 2010. prilozi za socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, "pojednostavljeni" ne plaćaju premije zdravstvenog osiguranja (podstavak 2. stavak 2. članak 57. Zakona br. 212-FZ)

Porez na osobni dohodak i mirovinski doprinosi obračunavaju se od iznosa većeg od 4000 rubalja. Porez će biti 780 rubalja. [(10.000 rubalja - 4.000 rubalja) × 13%], a doprinosi - 840 rubalja. [(10.000 rubalja - 4.000 rubalja) × 14%]. Doprinosi u slučaju ozljede bit će jednaki 20 rubalja. (10 000 rubalja × 0,2%). Nakon uplate premije osiguranja (recimo da je to bilo 5. svibnja 2010.) iste se mogu uračunati u rashode.

Porez na dohodak obustavlja se od isplate u korist zaposlenika, ali budući da sama materijalna pomoć nije trošak, iznos poreza neće biti.

Ispunjeni isječak Knjige obračuna prihoda i rashoda prikazan je u tablici.

Financijska pomoć za STS prihod minus troškovi mogu se uzeti u obzir na različite načine. Sve ovisi o tome za što su sredstva izdana i kako će ih računovođa točno sastaviti. Razmotrimo detaljnije suptilnosti povezane s izdavanjem financijske pomoći na pojednostavljenoj osnovi.

Za koje se svrhe može izdati financijska pomoć u okviru pojednostavljenog poreznog sustava

Zaposlenik u radnom odnosu ili bivši zaposlenik može biti u situaciji da će trebati financijsku pomoć. I prije svega, kontaktirat će organizaciju u kojoj radi ili je radio.

Zaposlenik može trebati financijsku pomoć iz različitih razloga, na primjer:

• teška financijska situacija,
• smrt rodbine
• vjenčanje,
• rođenje djeteta,
• odmor,
• otklanjanje posljedica elementarnih nepogoda ili terorističke prijetnje,
• postupanje prema zaposleniku ili njegovoj rodbini.

Iznos unutar kojeg organizacija može pružiti financijsku pomoć nije naveden u regulatornim pravnim aktima i postavlja se prema nahođenju voditelja.

Što računovođa treba znati prije izdavanja financijske pomoći

Prema pravilima st. 8., 8.3., 8.4., 9., 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, neke vrste financijske pomoći pružene u jednom poreznom razdoblju ne podliježu porezu na dohodak:

• plaćanje ne prelazi 4.000 rubalja;
• plaćanje za rođenje ili usvajanje djeteta, ne više od 50.000 rubalja;
• isplate povezane sa smrću rodbine, isplate za sanatorijsko liječenje, s oporavkom od prirodnih katastrofa i terorističke prijetnje (ograničenje iznosa financijske pomoći nije definirano).

Gore navedene vrste financijske pomoći ne podliježu premijama osiguranja (članak 3, članak 11, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju kada je iznos isplata veći od gore navedenih ograničenja, bit će potrebno obračunati porez na dohodak i premije osiguranja.

Kako pravilno prikazati financijsku pomoć u obliku 6-poreza na dohodak, pročitajte u čl. .

Financijska pomoć prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus troškovi"

Isplate zaposlenicima koje nisu povezane s njihovim profesionalnim aktivnostima (materijalna pomoć također se odnosi na njih) ne mogu se uključiti u rashode, a osnovica za obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne može se smanjiti (stavak 2. članka 346.16; stavak 23. članka 270. Porezni zakon Ruske Federacije). Ali doprinose obračunate za plaćanja koja prelaze neoporezive granice nije zabranjeno uključiti u troškove (podtočka 7, točka 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U troškove možete uključiti i novčanu pomoć plaćenu za godišnji odmor, svrstavajući je u sustav plaća. Za to je potrebno ispuniti nekoliko uvjeta:

• mogućnost takvih isplata mora biti navedena u kolektivnom ili ugovoru o radu;
• njihov iznos trebao bi izravno ovisiti o veličini plaća i usklađenosti s radnim standardima.

Ministarstvo financija Rusije slaže se s ovim mišljenjem (pismo br. 03-03-06/1/43912 od 2. rujna 2014.), a to potvrđuje i arbitražna praksa (FAS Rezolucija FAS-a br. F03-1121/2010 od ožujka 22, 2010).

Rezultati

Ne smijemo zaboraviti da je pružanje financijske pomoći zaposlenicima za rješavanje njihovih životnih situacija dobra volja upravitelja i ne može se smatrati naknadom (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 27.04.2010. br. ŠS-37- 3 / 698@). Posljedično, takvi se prijenosi ne mogu uzeti u obzir u rashodima organizacije i smanjuju osnovicu za obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Postoji velika vjerojatnost bilo kakvih prilično ozbiljnih problema s poreznom upravom.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih problema, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Posebno je važno razumjeti što je uključeno u materijalne troškove i sa svim aspektima ove definicije. To će omogućiti izbjegavanje novčanih kazni i sankcija Savezne porezne službe.

Što trebaš znati

Pojednostavljeni porezni sustav je visoko specijalizirani porezni režim koji može značajno smanjiti opterećenje malih poduzeća.

Dakle, država pokušava potaknuti njegov razvoj, omogućujući mu da svoje aktivnosti obavlja uz minimalne troškove. Sve što se odnosi na temu koja se razmatra odražava se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije što je detaljnije moguće.

Pojedinačni poduzetnici, kao i čelnici poduzeća koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, prije svega moraju se pozabaviti sljedećim glavnim točkama:

• normativna baza;
• izbor predmeta oporezivanja;
• definicije.

Definicije

Pojednostavljeni sustav oporezivanja sastoji se od velikog broja vrlo različitih elemenata i definicija:

• porezni obveznici;
• računovodstvo i izvješćivanje;
• prijelaz i ukidanje pojednostavljenog sustava oporezivanja;
• oporezivi objekt;
• porezna osnovica;
• stope;
• izvještajno razdoblje;
• Plaćanje UST-a, izvješćivanje.

I pojedinačni poduzetnici i organizacije mogu raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali u isto vrijeme, njihova aktivnost mora zadovoljiti određene uvjete. To se odnosi na visinu prihoda, broj zaposlenih, kao i mnoge druge važne aspekte.

Svi pojedinačni poduzetnici i poduzeća koja koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja moraju bez greške voditi evidenciju i izvješća koja su u potpunosti u skladu sa zahtjevima Savezne porezne službe, kao i zakonodavstva (Porezni zakon Ruske Federacije i naredbe Ministarstva financija ).

Vrlo je važno da su ispunjeni sljedeći osnovni uvjeti:

• usklađenost opći poredak izvršenje gotovinskog prometa;
• dužan je ispunjavati dužnosti poreznih agenata za svoje zaposlenike;
• održavati KUDIR (i dostaviti ga Federalnoj poreznoj službi na zahtjev).

Predmet oporezivanja je onaj dio dohotka od kojeg se uplaćuje porez u državni proračun.

Postoje dvije opcije kada koristite USN:

• "prihod";
• prihodi minus rashodi.

Porezna osnovica također može biti različita. Odabire ga pojedinačni poduzetnik ili voditelj organizacije samostalno.

Kamatna stopa može biti različita:

Porezno razdoblje je jedna godina. Podijeljen je u nekoliko vremenskih razdoblja:

• pola godine;
• četvrtina;
• 9 mjeseci kalendarske godine.

Po isteku sljedećeg tromjesečja ili šest mjeseci porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav dužan je obračunati akontaciju. Mnogo je nijansi povezanih s ovim aspektom oporezivanja.

Dakle, za pojedine iznose (doprinosi, premije osiguranja, naknade) iznos poreza može se umanjiti najviše za ½.

Izbor predmeta oporezivanja

Za početak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik mora odabrati objekt koji će se koristiti za izračun poreza u budućnosti.

Važna prednost "dohotka" je mogućnost korištenja velikog broja poreznih olakšica.

Svoj oporezivi dohodak možete smanjiti na sljedeći način:

• doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije ili nedržavni fond;
• naknade isplaćene zaposlenicima u slučaju invaliditeta;
• VHI plaćanja.

"Prihodi minus rashodi":

1. Stopa je 15% (subjekt ima pravo samostalno regulirati ovu stopu u rasponu od 5% do 15%: ove ovlasti pripadaju lokalnim poreznim tijelima).
2. Porezna osnovica je prihod umanjen za rashode.

Nema odbitaka za korištenje ove nekretnine. Ali u isto vrijeme, sve vrste premija osiguranja nužno su uključene u troškove prilikom izračuna cjelokupnog iznosa poreza tijekom korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.

Normativna baza

Regulatorni okvir pojednostavljenog sustava oporezivanja prilično je opsežan. Dijelom je to glavna poteškoća u njegovoj primjeni.

Porezni obveznici - sve vrste samostalnih poduzetnika, kao i organizacije i poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva - navedeni su u.

Štoviše, različiti su za individualni poduzetnici i organizacije. To se mora uzeti u obzir kako ne bi bilo problema s poreznim vlastima.

Vrlo važan aspekt je činjenica da bi organizacije koje posluju prema pojednostavljenoj shemi trebale biti obvezne voditi računovodstvene evidencije. Osnova za to je relevantni zakon "O računovodstvu" (izmjene i dopune stupile su na snagu 01.01.13).

Pojedinačni poduzetnici, kao i organizacije raznih vrsta, nemaju uvijek pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. To je moguće samo ako su ispunjeni određeni uvjeti.

Na primjer, za organizacije to je moguće samo ako ukupni prihod za 9 mjeseci rada ne prelazi 45 milijuna rubalja.

Postoji i popis poduzeća koja, zbog vrste svoje djelatnosti, jednostavno nemaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Sve se to odražava u članku br. 346.12 i.

Postupak odabira predmeta oporezivanja također treba provesti uzimajući u obzir važeće zakonodavstvo. Nema ograničenja u vrsti djelatnosti niti drugim uvjetima.

Ako porezni obveznik želi promijeniti predmet oporezivanja, također se treba pozvati na ove odjeljke Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sve nijanse rada s poreznom osnovicom, kao i osobitosti njezina izračuna, prikazane su u i. Obrađene su vrijednosti poreznih stopa (6% ili 15%), postupak njihovog postavljanja.

Istim člankom utvrđuje se mogućnost razlikovanja Porezna stopa u određenim regijama Ruske Federacije od strane lokalnih poreznih vlasti.

Pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja, sve aktivnosti tvrtke podijeljene su u razdoblja (izvješćivanje, porez), nakon čega je potrebno platiti predujmove i izravno samu poreznu naknadu. Veličine ovih vremenskih intervala odražavaju se u .

Pojednostavljeni porezni sustav podrazumijeva plaćanje jednog poreza, kao i izvješćivanje. Moguće je smanjiti iznos poreza zbog raznih vrsta doprinosa. Sve je to prikazano u čl.br.346.21 i.

Što se odnosi na materijalne troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu (popis)

Materijalni troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu su različite vrste troškova određene prirode. To uključuje potrošnju za razne potrebe.

Štoviše, materijalni troškovi uključuju različite stvari, ovisno o odabranom predmetu oporezivanja.

Osnova za priznavanje rashoda kao materijalnog je popis dat u:

• nabava sirovina, kao i svih vrsta materijala za proizvodnju;
• materijali koji se koriste za pakiranje proizvoda;
• izdaci za gospodarske, proizvodne potrebe;
• kupnja inventara, uređaja, kao i svih vrsta drugih alata za obavljanje komercijalnih aktivnosti (uključujući odjeću, rezervne dijelove i pribor);
• kupnja komponenti, dijelova za rezervne dijelove i mehanizme opreme, vozila;
• stjecanje svih vrsta usluga proizvodne prirode;
• rashodi poslovanja dugotrajne imovine poreznog obveznika.

Trošak materijala prema pojednostavljenom poreznom sustavu mora biti potvrđen nalozima za plaćanje, kao i drugim dokumentima.

Prihod

Ako se kao predmet oporezivanja koristi "dohodak", tada se materijalni troškovi ni na koji način ne uzimaju u obzir pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Ovo je vrlo važna značajka razmatranog porezni režim, što se mora uzeti u obzir.

Međutim, pojedinačni poduzetnik ili organizacija ima pravo prikazati ih u računovodstvu na odgovarajući način.

Prihodi minus rashodi

Ako je kao predmet oporezivanja odabran "dohodak umanjen za rashode", računovodstvo materijalnih rashoda je strogo obvezno.

Budući da se koriste pri formiranju iznosa od kojeg se izračunava iznos poreza koji je obvezan uplatiti u državni proračun.

Treba imati na umu da je postupak priznavanja materijalnih troškova prikazan u važećem zakonodavstvu.

Vođenje evidencije materijala (knjiženja)

Prikaz materijala u računovodstvu provodi se na različite načine. Sve ovisi o načinu plaćanja, kao i drugim važnim točkama.
Knjiženja za obračun nabave materijala s plaćanjem po primitku:

Knjiženja za knjiženje unaprijed plaćenog materijala:

Odraz primitka materijala od osoba, koji se provodi prema uobičajenoj shemi:

Postoje razne vrste nijansi, ovisno o vrsti materijala i drugim aspektima troškova.

Pitanja koja se pojavljuju

U procesu prelaska na pojednostavljeni porezni sustav i rada na ovom poreznom režimu pojavljuje se veliki broj vrlo različitih pitanja.

To se odnosi na materijalne troškove, predujmove, kao i veliki broj drugih jednako važnih točaka.

Odraz materijalne pomoći

Financijska pomoć također treba biti prikazana u računovodstvu. To se radi na sljedeći način:

Prilikom prijenosa u proizvodnju

Vrlo je važno zapamtiti da se cjelokupni iznos materijalnih troškova za tekući mjesec mora nužno umanjiti za sve zalihe koje se prenose izravno u proizvodnju.

Ne smijete zaboraviti izvršiti ovu operaciju jer u protivnom može dovesti do znatnih novčanih kazni i uredske revizije.

Ako se organizira znanstveni skup

Mnoge tvrtke održavaju znanstvene konferencije, sve vrste seminara. Pritom se sva sredstva potrošena na takve događaje evidentiraju kao “materijalni troškovi”.

Često porezne službe postavljati zahtjeve u tom pogledu na temelju i. Ali suci u većini slučajeva ostaju na strani poreznih obveznika.

Otpis materijala prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Računovođe se boje da porezne vlasti neće prihvatiti preuranjene troškove zbog nedostatka materijala u stvarnom proizvodnom ili drugom procesu.

I to je potpuno točno - budući da dugoročno ne uzrokuje nikakvu štetu, ali će u isto vrijeme biti manje razloga za postavljanje pitanja Federalnoj poreznoj službi.

Porez na novčanu pomoć zaposlenicima: pravilno izračunajte

Zaposlenik (član obitelji zaposlenika) može se obratiti organizaciji pisanim zahtjevom u obliku zahtjeva za isplatu materijalne pomoći njemu.

Članovi obitelji su supružnici, roditelji i djeca (uključujući posvojenu djecu). To je određeno člankom 2. Obiteljskog zakona Ruske Federacije i potvrđeno pismom od 3. kolovoza 2006. br. 03-05-01-04 / 234.

Naravno, organizacija ima pravo odbiti pružiti financijsku pomoć zaposleniku (članu obitelji zaposlenika). Ili platite manje nego što zaposlenik traži.

Računovodstvena pravila

U računovodstvu odrazite obračun i isplatu materijalne pomoći knjiženjem:

DEBITNA 91 podračun "Ostali rashodi" KREDITNA 73 (76)

Zaposleniku (ili članu obitelji zaposlenika) je dodijeljena financijska pomoć;

DEBITNA 73 (76) KREDITNA 50 (51)

Novčana pomoć isplaćivana je zaposleniku (ili članu obitelji zaposlenika) iz blagajne ili u bezgotovinskom obliku (npr. na platnu karticu).

Ovakav računovodstveni postupak proizlazi iz Upute za Kontni plan (konta 50, 51, 73, 76, 91 podračuni "Ostali rashodi", točka 9. Upute za Kontni plan).

Primjer

4. veljače 2015. tajnica Alfa LLC E.V. napisala je izjavu sa zahtjevom da joj se pruži financijska pomoć. Alpha je 11. veljače 2015. izdala nalog za izručenje Ivanova 4000 rubalja. novčana pomoć iz blagajne. Istoga dana novac je uplaćen.

4000 rub. - obračunatu novčanu pomoć zaposleniku;

DEBITNA 73 KREDITNA 50

4000 rub. - materijalna pomoć zaposleniku je isplaćena iz blagajne.

Situacija: je li moguće izdati materijalnu pomoć zaposleniku (članu obitelji zaposlenika) s imovinom

Da, možete. Ne postoji zabrana ovog zakona.

U računovodstvu, izdavanje financijske pomoći po imovini odražava knjiženje:

DEBITNA 73 (76) KREDITNA 41 (10, 01, 58)

Materijalna pomoć zaposleniku (članu obitelji zaposlenika) pružena je u imovinskom obliku.

Obračun poreza na dohodak

Porez na dohodak na iznose materijalne pomoći isplaćene zaposlenicima obračunava se sljedećim redom.

Ne morate zadržati porez na osobni dohodak:

• uz financijsku pomoć koja ne prelazi 4000 rubalja. za porezno razdoblje po zaposleniku (bivši zaposlenik koji je dao otkaz zbog odlaska u mirovinu zbog invaliditeta ili starosti) (članak 28., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• s jednokratnom novčanom pomoći isplaćenom tijekom prve godine u vezi s rođenjem (posvajanjem, posvajanjem) djeteta roditeljima (posvojiteljima, skrbnicima), u iznosu ne većem od 50.000 rubalja. za svako dijete (stavak 7, stavak 8, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A ako se oba roditelja prijave za novčanu pomoć povodom rođenja djeteta? Trebam li bez poreza iznos poreza na osobni dohodak na 50.000 rubalja. podijeliti između mame i tate? Prema stručnjacima iz Ministarstva financija Rusije, da, potrebno je (pismo od 26. prosinca 2012. br. 03-04-06 / 6-367).

Neoporezivi limit u punom iznosu od 50.000 rubalja. može se primijeniti samo na dohodak jednog od supružnika po njihovom izboru. Ili trebate podijeliti korist između njih.

To znači da je potrebna potvrda od drugog roditelja, koja će ili potvrditi da novčana pomoć ocu (ili majci) nije isplaćena, ili pokazati koliko mu je (ili njoj) pripalo.

Službenici nemaju posebne zahtjeve za ovaj dokument. Ministarstvo financija Rusije primijetilo je da je potrebno sastaviti 2-NDFL (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 03-04-06 / 24978). Ali porezne vlasti su došle do zaključka da je 2-porez na dohodak od drugog roditelja neobavezan. Može jednostavno napisati izjavu da nije primio pomoć (dopis od 28. studenog 2013. br. BS-4-11 / 21330). Međutim, kako biste izbjegli nepotrebne od strane IFTS-a, ipak vam savjetujemo da potvrdite zahtjev u odjelu računovodstva.

A što će se dogoditi ako nemate takav dokument prilikom provjere, a niste obustavili porez na dohodak od novčane pomoći? Moram reći da Porezni zakon Ruske Federacije uopće ne propisuje podjelu od 50.000 rubalja. između roditelja. Sukladno tome, u njemu ne postoji obveza da se od radnika traži potvrda da drugi roditelj nije primao istu novčanu pomoć na radu. Stoga se tvrdnje inspektora mogu osporiti.

Međutim, takav papir nije teško tražiti. Štoviše, ukupna uplata obično ne prelazi 50 000 rubalja, što znači da nećete morati ništa zadržati.

Porezi uz financijsku pomoć

porez na dohodak. Prilikom obračuna materijalne pomoći zaposlenicima (članovima obitelji zaposlenika) ne uračunavaju se u poreznu osnovicu. Ti se iznosi ne odnose na ekonomski opravdane troškove organizacije (čl. 1, čl. 252, čl. 23, čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: je li moguće izdati materijalnu pomoć zaposleniku kao poticajnu isplatu i otpisati njen iznos kao troškove rada pri obračunu poreza na dohodak? Primjenjuje se organizacija zajednički sustav oporezivanje

Ne, ne možete. Materijalna pomoć izravno je navedena na popisu troškova koji se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak (čl. 23, čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovo stajalište potvrđuje Ministarstvo financija Rusije (pisma od 27. kolovoza 2009. br. 03-03-06 / 1/549 od 7. svibnja 2009. br. 03-03-06 / 1/309 od 11. veljače , 2009. broj 03-03-06/1/49). Razmatrajući problematiku porezno knjigovodstvo financijske pomoći isplaćene zaposleniku na godišnjem odmoru, odjel je naveo da takvi troškovi ne umanjuju oporezivi dohodak.

Savezna porezna služba Rusije ima slično mišljenje o materijalnoj pomoći koja se isplaćuje nakon otpuštanja zaposlenika u vezi s odlaskom u mirovinu. U pismu od 27. travnja 2010. br. ShS-37-3/698, porezna uprava navela je da se materijalna pomoć izdaje zaposleniku za osobne potrebe i nije plaća za stvarno odrađene sate.

Ovo plaćanje je socijalne prirode i nije uključeno u porezni troškovi na temelju stavka 23. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postoje argumenti koji dopuštaju organizaciji da obračuna materijalnu pomoć kao dio troškova rada. Oni su sljedeći. Ako je u radnom (kolektivnom) ugovoru navedeno da je organizacija dužna pružiti materijalnu pomoć, tada se to može pripisati troškovima rada koji smanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. 2013 broj 03-03-06 / 4/44144).

Takav se zaključak može izvesti na temelju članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije (popis troškova rada je otvoren). Istodobno, isplata materijalne pomoći mora biti ekonomski opravdana (osobito u vezi s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda) (klauzula 1, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, u radnom (kolektivnom) ugovoru možete odrediti da se materijalna pomoć za godišnji odmor ne isplaćuje zaposlenicima koji imaju stegovne prekršaje. Stoga je takvo plaćanje povezano s povećanjem interesa zaposlenika za rezultate proizvodnih aktivnosti. Praksa potvrđuje ovo stajalište (vidi, na primjer, odluke Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 31. listopada 2008. br. 13946/08, od 22. rujna 2008. br. 12092/08). Međutim, neosporno je uzeti u obzir materijalnu pomoć u troškovima pri izračunu poreza na dohodak, ako formalizirate njegovu isplatu kao izdavanje bonusa za proizvodnju (predviđeno ugovorom o radu). Njegov iznos smanjit će oporezivu dobit organizacije (točka 2, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV. Sada o obračunu PDV-a, ako se novčana pomoć izdaje zaposleniku (članu obitelji zaposlenika) u imovini. Prijenos dragocjenosti na račun materijalne pomoći priznaje se kao prodaja i na temelju toga morat ćete obračunati PDV (podklauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV koji se mora platiti na vrijednost imovine koja se prenosi kao financijska pomoć utvrđuje se kako slijedi:

Budući da se prijenos imovine na račun materijalne pomoći smatra prodajom, može se odbiti PDV plaćen dobavljačima pri njezinom stjecanju (članak 2. članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za to će biti potreban račun (klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer

U vezi s ovim događajem, organizacija je odlučila zaposleniku dati jednokratnu novčanu pomoć u iznosu od 52.000 rubalja.

Računovođa je evidentirao transakcije u računovodstvu kako slijedi:

DEBITNA 91 podračun "Ostali rashodi" KREDITNA 73

52 000 rub. - obračunatu novčanu pomoć zaposleniku;

DEBITNA 73 KREDITNA 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

260 rub. ((52 000 rubalja - 50 000 rubalja) x 13%) - porez na osobni dohodak zadržan od iznosa materijalne pomoći većeg od 50 000 rubalja;

DEBITNA 91 podkonto "Ostali rashodi" KREDITNA 69 podkonto "Obračuni s premijama za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti"

4 utrljati. ((52 000 rubalja - 50 000 rubalja) x 0,2%) - premije za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti obračunavaju se od iznosa materijalne pomoći većeg od 50 000 rubalja;

DEBIT 91 podračun "Ostali troškovi" KREDIT 69 podračun "Obračuni s PFR"

440 rub. ((52 000 rubalja - 50 000 rubalja) x 22%) - obračunani su doprinosi za mirovinsko osiguranje;

DEBIT 91 podračun "Ostali troškovi" KREDIT 69 podračun "Obračuni s FSS-om o doprinosima za socijalno osiguranje"

58 rub. ((52 000 rubalja - 50 000 rubalja) x 2,9%) - premije osiguranja obračunate su FSS-u Ruske Federacije;

DEBIT 91 podračun "Ostali rashodi" KREDIT 69 podračun "Obračuni s FFOMS"

102 rublja. ((52 000 rubalja - 50 000 rubalja) x 5,1%) - premije osiguranja su akumulirane FFOMS;

DEBITNA 73 KREDITNA 50

51 740 RUB (52 000 - 260) - materijalna pomoć izdana iz blagajne u vezi s rođenjem djeteta.

U poreznom knjigovodstvu računovođa je obračunate doprinose uključio u rashode:

4 utrljati. 440 rub. 58 rub. 102 rublja. = 604 rubalja.

Ako je društvo na posebnom režimu

Pojednostavljeno. Ako organizacija plaća jedinstveni porez na dohodak na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada je nemoguće uzeti u obzir troškove, uključujući u obliku financijske pomoći koja se pruža zaposleniku (članu obitelji zaposlenika). To je zbog činjenice da se s takvim predmetom oporezivanja ne uzimaju u obzir nikakvi troškovi (1. stavak članka 346.14, stavak 1. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: je li moguće uzeti u obzir iznos materijalne pomoći pri izračunu jedinstvenog poreza prilikom pojednostavljenja. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Ne, ne možete. Materijalna pomoć izravno je navedena na popisu troškova koji se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak (čl. 23, čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo stajalište potvrđuje Ministarstvo financija Rusije (pisma od 27. kolovoza 2009. br. 03-03-06 / 1/549 od 7. svibnja 2009. br. 03-03-06 / 1/309 od 11. veljače , 2009. broj 03-03-06/1/49). Razmatrajući pitanje poreznog obračuna materijalne pomoći isplaćene zaposleniku na godišnjem odmoru, financijska služba je navela da takvi izdaci ne umanjuju oporezivi dohodak.

Savezna porezna služba Rusije ima slično mišljenje o materijalnoj pomoći koja se isplaćuje nakon otpuštanja zaposlenika u vezi s odlaskom u mirovinu.

U pismu od 27. travnja 2010. br. ShS-37-3/698, porezna uprava navela je da se materijalna pomoć izdaje zaposleniku za osobne potrebe i nije plaća za stvarno odrađene sate. Takvo plaćanje je socijalne prirode i ne uključuje se u porezne troškove na temelju stavka 23. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pravila utvrđena člankom 270. Poreznog zakona Ruske Federacije također se primjenjuju na pojednostavljene organizacije (klauzula 1, članak 346.16, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ne uzimajte u obzir iznos materijalne pomoći pružene zaposleniku u troškovima pri izračunu jedinstvenog pojednostavljenog poreza.

Postoje argumenti koji dopuštaju organizaciji da obračuna materijalnu pomoć kao dio troškova rada. Oni su sljedeći. Ako je u radnom (kolektivnom) ugovoru navedeno da je organizacija dužna pružiti materijalnu pomoć zaposlenicima, tada se to može pripisati troškovima rada (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2013. br. 03-03 -06 / 4 / 44144).

Takav se zaključak može izvesti na temelju članka 255. i podstavka 6. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (popis troškova rada je otvoren). Istodobno, isplata materijalne pomoći mora biti ekonomski opravdana (osobito u vezi s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda) (1. stavak, članak 252., stavak 2. članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, u radnom (kolektivnom) ugovoru možete odrediti da se materijalna pomoć za godišnji odmor ne isplaćuje zaposlenicima koji imaju stegovne prekršaje. Stoga je takvo plaćanje povezano s povećanjem interesa zaposlenika za rezultate proizvodnih aktivnosti. Međutim, neosporno je uzeti u obzir materijalnu pomoć u troškovima ako formalizirate njezinu isplatu kao izdavanje bonusa za proizvodnju (predviđeno ugovorom o radu). Njegov iznos će smanjiti osnovicu za jedinstveni porez (klauzula 2, članak 255, klauzula 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja UTII-a je imputirani dohodak (1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznos materijalne pomoći zaposlenicima (članovima obitelji zaposlenika) neće utjecati na izračun porezne osnovice.

Opći režim UTII. Organizacije koje kombiniraju opći i UTII moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda primljenih od različitih vrsta aktivnosti (klauzula 9, članak 274 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, iznosi materijalne pomoći pružene zaposlenicima (članovima obitelji zaposlenika) ne uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak (čl. 1, čl. 252, čl. 23, čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije). Predmet oporezivanja UTII-a je imputirani dohodak (1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi organizacije također ne utječu na izračun ovog poreza. Dakle, porezno rashode vezane uz pružanje materijalne pomoći zaposlenicima (članovima obitelji zaposlenika) u pravilu nije potrebno raspoređivati ​​na različite vrste djelatnosti.

Iznimka je slučaj kada organizacija izdaje materijalnu pomoć zaposlenicima koji obavljaju obje vrste djelatnosti, a na njezin trošak obračunava doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje. Iznos doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje izračunajte posebno, ovisno o vrsti djelatnosti kojoj pripadaju uplate koje prima zaposlenik.