U ovom ćemo članku razmotriti pitanja vezana uz zadržavanje poreza na dohodak od invalidnina - kako zadržati, u kojem roku prenijeti, kako se odraziti na 6-porez na dohodak i neke druge.

Zakonsko uređenje problematike

Zakonsko uređenje ovog pitanja provodi se sljedećim dokumentima:

• članak 183. Zakona o radu Rusije, koji opisuje jamstva koja se daju zaposleniku u slučaju invaliditeta;
• Savezni zakon od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ, koji opisuje postupak dodjele i isplate naknada;
• Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opisuje koji prihod ne podliježe oporezivanju.
• Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opisuje postupak i uvjete plaćanja poreza na osobni dohodak.

Porezna stopa i porezni odbici

Opća stopa poreza na dohodak za rezidente Ruske Federacije iznosi 13% od iznosa obračunate plaće. Iznos poreza na dohodak od bolovanje ne razlikuje se i također iznosi 13% obračunate naknade. Od iznosa obračunatih plaća, na koje se ne obračunava porez na dohodak, postoje porezni odbici koji iznose:

• 1400 rubalja za prvo dijete;
• 1400 rubalja za drugo dijete;
• 3000 rubalja za treće i sljedeće dijete.

Da bi se odbitci primijenili na obračunatu plaću, mora postojati izjava zaposlenika s privitkom potvrdnih dokumenata (rodni listovi, potvrda s mjesta studiranja).

Ako je zaposlenik privremeno spriječen

Ako se zaposlenik razboli ili se mora brinuti o bolesnom rođaku, organizacija mora tom zaposleniku obračunati i isplatiti naknadu za privremenu nesposobnost. Obračunavanje i plaćanje bolovanja vrši se na temelju potvrde o nesposobnosti za rad koju zaposlenik mora dostaviti računovodstvu poduzeća. Uvjerenje o invalidnosti izdaje zdravstvena ustanova. Prva tri dana bolovanja mora platiti poslodavac, a ostatak se može nadoknaditi FSS-u (ako je dijete bolesno, onda se cijelo bolovanje nadoknađuje FSS-u).

Važno! Nakon što zaposlenik dostavi potvrdu o nesposobnosti za rad, računovodstvo ima rok od 10 dana za obračun naknade.

Naknada bi se trebala isplatiti sa sljedećom isplatom plaće nakon obračuna bolovanja.

Obračun poreza na dohodak i njegovo plaćanje

Porez na dohodak obračunava se u trenutku kada se bolnička naknada obračunava po stopi od 13%, porez na dohodak se obustavlja u trenutku kada zaposlenik isplaćuje naknadu. Porez na dohodak od naknada za privremenu nesposobnost potrebno je izvršiti prije isteka mjeseca u kojem je naknada isplaćena.

Primjer 1

Ivanov D.D. Bio je bolestan od 1. veljače do 7. veljače 2018. godine, 8. veljače donio je prijavnicu u računovodstvo Pion doo, gdje je radio. Računovođa je 9. veljače izračunao iznos naknade od 12.000 rubalja. Naknada se mora isplatiti sljedeći dan dospijeća za isplatu plaće. - 25. veljače u iznosu od 12000-13% = 10440 rubalja. Porez na dohodak obračunava se na dan isplate, a mora se uplatiti najkasnije do 28. veljače 2018. - zadnjeg dana u mjesecu.

Primjer 2

Sidorenko P.R. bila na bolovanju radi njege bolesnog djeteta od 25. veljače 2018. do 10. ožujka 2018. godine. Dana 11. ožujka donijela je neto list u računovodstvo. Računovođa je izračunao naknadu 21. ožujka 2018. u iznosu od 8200 rubalja. Isplata naknade mora se izvršiti prilikom sljedeće isplate plaće 5. travnja 2018. godine. Naknada se mora isplatiti u iznosu od 8200-13% = 7134 rubalja. Porez na osobni dohodak u iznosu od 1066 rubalja bit će zadržan 5. travnja u trenutku izdavanja bolovanja i prebačen u proračun najkasnije do 30. travnja 2018.

Dodatak za privremeni netr-ty u izvješću 6-NDFL

Naknade za privremenu invalidnost odražavaju se u 6-NDFL u odjeljku 1, zajedno s ostatkom iznosa koji podliježu porezu na dohodak, au odjeljku 2 - odvojeno od obračunate plaće, u posebnom retku. To je učinjeno jer se razdoblje za zadržavanje i razdoblje za prijenos poreza na naknade razlikuje od razdoblja za plaćanje poreza po odbitku s plaćom.Da bi bilo jasnije kako prikazati porez u izvješću 6-NDFL, razmotrite primjer.

Primjer 3

Pion LLC u rujnu je primio plaću u iznosu od 15.548,01 rublja, koja je isplaćena 12. listopada. Datum primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava plaća, datum obračuna poreza na dohodak po odbitku jednak je datumu isplate, a dan dospijeća je sljedeći dan od dana isplate. Dana 25. listopada Pion LLC primio je dodatak za privremeno netiranje u iznosu od 1.769,69 rubalja. Datum primitka dohotka bit će datum isplate naknada, datum poreza po odbitku također je datum isplate, ali datum transferi poreza na osobni dohodak- zadnji dan u mjesecu.

Odjeljak 2. Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka
i porez na dohodak po odbitku

2-porez na dohodak i bolnička naknada

Za prikaz privremene neto dobiti u izvješću o porezu na dohodak od 2 osobe postoji posebna šifra 2300.

Pogledajmo primjer pomoći.

Prema ovoj potvrdi, može se vidjeti da je u rujnu plaća iznosila 13048,01 rublja, a iznos dodatka - šifra dohotka 2300 - bio je jednak 5769,39 rubalja.

Bolovanje je takav dokument, nakon čijeg predočenja zaposlenik ima opravdan razlog nedolaska na posao. Osim toga, ako ga ima, poslodavac je dužan zaposlenici platiti vrijeme bolovanja ili poroda. Ovo jamstvo daje se temeljem Zakona o radu. Ujedno se aktualizira pitanje principa prijave, ali i plaćanja bolovanja.

Je li uzeto porez na dohodak s njim u 2017.? Sve nijanse izračuna moraju se poštivati ​​u odnosu na važeće zakonodavstvo. Stoga će se o ovoj temi raspravljati u ovom članku.

Koji porezi podliježu bolovanju u 2018.?

Bolovanje izdano radniku zbog bolesti, ozljede ili potrebe za njegom bolesnog člana obitelji oporezuje se porezom na dohodak, odnosno porezom na dohodak. Ova je odredba navedena u stavku 1.4 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Doprinosi kao što su PFR i FSS ne uzimaju se u obzir pri određivanju iznosa invalidskog lista. Ovo je potvrđeno zakonom, i to sljedećim člancima:

• Umjetnost. 7 Saveznog zakona br. 212 - svi odbitci, uključujući poreze, uzimaju se za prijenos državnim institucijama samo od dohotka zaposlenika, koji se plaća kao rezultat pružanja usluga ili izvođenja određenih radova;
• Klauzula 9, članak 1 Saveznog zakona br. 212 - plaćanja za osiguranje iz državnih naknada se ne prikupljaju;
• stavak 2. čl. 8 Saveznog zakona br. 165 - plaćanje koje je predviđeno tijekom privremene nesposobnosti, to je jedna od vrsta odbitaka povezanih s pokrićem osiguranja.

Izvodeći zaključke iz navedenih informacija o tome kojim se porezima oporezuje bolovanje, slobodno možemo reći da je takav samo porez na dohodak.

Plaća li poslodavac porez na bolovanje?

Da bismo odgovorili na postavljeno pitanje, najvažnije je razumjeti kako se te naknade izračunavaju i tko ih plaća. Zakonodavstvo za nastali slučaj utvrđuje stavak 2.6 čl. 12 FZ br. 165. Ako uzmemo u obzir čl. 3. ovog zakona utvrđeno je da poslodavac mora isplatiti invalidninu, ali samo za prva 3 dana. Svi naredni dani plaćanja knjiže se u proračun FSS-a Ruske Federacije.

Dakle, porez na dohodak tereti poslodavca samo za 3 dana bolovanje. Isplate preostalog iznosa naknada obračunavaju vladine agencije i stoga neće biti predmetom poreza na dohodak.

Oporezuje li se porezom na dohodak bolovanje zbog trudnoće i poroda?

Kojim porezima treba biti oporezovana rodiljna naknada? Ova vrsta prihoda je nezavisna pozicija u odnosu na zakonodavnu listu. Stoga te isplate nemaju pravo oporezivanja porezom na dohodak.

Iznos ovih uplata ima najveću moguću vrijednost. Kao rezultat toga, manje su plaće primio zaposlenik. Želeći pomoći, neka poduzeća provode socijalne programe, a dodatno plaćaju iz vlastitog proračuna. U tom slučaju porez na dohodak će se zadržati od isplaćenog iznosa.

Radi izbjegavanja obračuna poreza na dohodak, poslodavac ima pravo zaposleniku dati materijalnu pomoć, koja temeljem čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe porezu. Njegov najveći dopušteni iznos je 50.000 rubalja godišnje nakon rođenja djeteta. Ova naknada je jednokratna i može se ponuditi samo jednom roditelju.

Da li se plaća porez na dohodak od bolovanja radi njege djeteta?

Samo jedan neposredni njegovatelj ima pravo na doplatak za njegu djeteta. Osigurava se do dobi od jedne i pol godine, koju dijete napuni. Njegova veličina ovisi o prosječnoj zaradi od koje se isplaćuje samo 40%.

Rodiljna naknada po zakonu ne podliježe porezu na dohodak, odnosno poslodavac ne treba obračunavati doznačeni iznos u proračun i ne mora doznačavati iznos poreza na dohodak. Ovdje je iznimka moguća samo u slučaju doplate od strane poslodavca do prosječne plaće, kada je ona iznad utvrđenih granica.

Je li bolovanje oporezivo?

Bolovanje prema zakonu podliježe porezu na dohodak čiji iznos u 2018. godini iznosi 13%. Ovaj prijenos mora biti izvršen u određenom vremenskom razdoblju. Sada isplata mora biti najkasnije do kraja mjeseca u kojem je naknada isplaćena. Plaćanja se moraju izvršiti u sljedećim rokovima:

• kada je tvrtka primila iznos naknade, ako je do povlačenja došlo s bankovnog računa;
• kada se iznos doznači na račun zaposlenika prilikom slanja bolovanja odmah na bankovni račun;
• sljedeći dan nakon davanja naknade iz blagajne.

Dakle, listovi bolovanja imaju svoju proceduru obračuna, a potom i obračunavanja zaposlenika. U slučaju bolesti obvezni su platiti porez na dohodak čiji se iznos uplaćuje u državni proračun. Ako postoji bolovanje zbog trudnoće i poroda ili radi njege djeteta, tada se ne daje obračun poreza na dohodak.

Kako ispuniti bolovanje za poslodavca?

Vjerojatnost njegovog prihvaćanja od strane teritorijalnog tijela FSS-a formalno će ovisiti o ispravnosti popunjavanja bolovanja. Pretjecanje…

Kako se plaća bolovanje?

Svaki građanin Ruske Federacije danas ima pravo raditi na dvije ili više pozicija. Ovo je ono što poglavlje kaže...

Kada se plaća bolovanje u 2018. godini?

U 2018. godini uvjeti isplate po ispravi o nesposobnosti za rad ostaju nepromijenjeni. Zaposlenik mora voditi računa o...

Koliko dana u godini se plaća bolovanje u 2018. godini?

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, zaposlenik se plaća za sve dane boravka u bolnici ili kod kuće ...

Obračun rodiljnih naknada u 2018. godini - bolovanje

Drugi naziv za ovu vrstu plaćanja je porodiljni. Ovaj priručnik je dio cijelog sustava socijalno osiguranje,…

Visina naknade ovisi o radnom stažu osobe koja je bila na bolovanju i njegovoj prosječnoj zaradi.. Za punu naknadu prosječne plaće mogu se prijaviti samo osobe koje su osigurane duže od 8 godina. Uz staž osiguranja od 5 do 8 godina, naknada se obračunava na temelju 80% prosječne plaće, manje od 5 - 60%.

Međutim, neki poslodavci predviđaju mogućnost isplate dodatnih naknada iz vlastitih sredstava.

Jesu li porezi zadržani?

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, dohodak pojedinca podliježe oporezivanju, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Naknade za bolovanje od plaćanje poreza na dohodak nije pušten.

Porez se obračunava po stopi od 13%. Fizičke osobe koje nisu porezni rezidenti Rusije plaćaju porez od 30%.

Postoje li premije osiguranja?

To predviđa Porezni zakon Ruske Federacije državne naknade ne podliježu premijama osiguranja. Pošto prema opće pravilo invaliditet za brigu o bolesnom djetetu nadoknađuje Fond za socijalno osiguranje od prvog dana njegove bolesti, tada naknada koju prima zaposlenik ne može biti predmetom premija osiguranja.

Istodobno, dodatne isplate, čiji iznos utvrđuje poslodavac, podliježu punim premijama osiguranja.

Ostali odbici

Isti standardni porezni odbici primjenjuju se na porez na osobni dohodak za invalidnine za brigu o djetetu kao i na porez na dohodak od ostvarenog dohotka.

Standardni "dječji" porezni olakšice primjenjuju se na djecu mlađu od 18 godina i na svakog redovnog studenta mlađeg od 24 godine. Iznos poreznih odbitaka je:

• 1400 rubalja svaki - za prvo i drugo dijete;
• 3000 rubalja za treće i svako sljedeće dijete.

Za djecu s invaliditetom mlađu od 18 godina, kao i osobu s invaliditetom I ili II skupine mlađu od 24 godine upisanu u redovno školovanje, porezni odbitak je:

• 12.000 rubalja - za roditelje i posvojitelje;
• 6.000 rubalja - za skrbnike, skrbnike ili udomitelje.

Odražava li se to u izvješćima?

Trebam li u potvrdi 2-porez na dohodak prikazati?

Račun dobiti i gubitka je dokument koji se izdaje zaposleniku koji odražava sve prihode koje je primio za navedenu kalendarsku godinu, kao i iznos poreza koji je na njih obračunat i plaćen. Također se godišnje šalje poreznim vlastima za sve pojedinaca koji su primali prihode od poslodavca.

Dokument odražava ne samo iznos primljenog prihoda, već i njegov izvor. Primanje naknade za privremenu nesposobnost odražava se u šifri 2300.

Je li uključen u 6-porez na dohodak?

Obračun iznosa poreza na dohodak je izvještajni dokument koji poslodavac kvartalno podnosi poreznom tijelu. Za razliku od potvrde 2-NDFL, izračun sadrži generalizirane pokazatelje za poslodavca u cjelini.

Raspodjela iznosa invalidnina primljenih u obliku 6-NDFL nije predviđena.

Kako pravilno izračunati?

Za ispravan obračun poreza na dohodak od naknade privremene nesposobnosti u vezi s njegom bolesnog djeteta potrebno je znati:

1. Prosječna primanja roditelja.
2. Iskustvo osiguranja.
3. Trajanje njege bolesnog djeteta.
4. Osnove za primjenu poreznih olakšica (ukupan broj djece u obitelji, prisutnost invaliditeta kod djece ili njihovog skrbnika itd.).

Invalidnina

Obračun poreza na dohodak mora započeti utvrđivanjem iznosa naknade invalidnošću. Da biste to učinili, potrebno je prosječnu plaću podijeliti s brojem radnih dana u kalendarskom mjesecu i pomnožiti s trajanjem invalidnosti u kalendarskim danima. Ovisno o stažu osiguranja, dobiveni rezultat se množi s koeficijentom razjašnjenja - od 0,6 do 1,0.

Ako se briga o djetetu dogodila na prijelazu od dva mjeseca, iznos naknade za svaki mjesec mora se posebno izračunati. Pretpostavimo da je bolovanje izdano od 30. travnja do 15. svibnja, naknada se izračunava zasebno za travanj (1 dan) i za svibanj (15 dana).

Pretpostavimo da će prosječna primanja za travanj i svibanj za našeg roditelja biti jednaka i bit će njegova uobičajena plaća - 50 000 rubalja, a njegov staž osiguranja - 7 godina (određivanje koeficijenta - 0,8).

Izračunajte naknadu za travanj (21 radni dan):

(50 000 rubalja: 21 dan) x 1 dan x 0,8 = 1940 rubalja. 76 kop.

Za svibanj (21 radni dan) naknada će biti:

(50 000 rubalja: 21 dan) x 15 dana x 0,8 = 28 571 rubalja. 42 kop.

odbici

Preporučljivo je izračunati porezne odbitke posebno za naknade za privremenu nesposobnost ako nisu u potpunosti vraćene iz drugog dohotka, posebno, plaća(primjerice, potvrda o nesposobnosti za rad izdaje se za cijeli kalendarski mjesec ili njegov veći dio).

Sa stajališta poreznog zakonodavstva, to nije prekršaj, jer je točan obračun ukupnog iznosa poreza i vrijeme njegovog plaćanja važniji od izvora prihoda iz kojih se plaća.

Poslodavcu se daje 10 kalendarskih dana za dodjelu naknada od datuma primitka bolovanja, a isplata se mora izvršiti sljedeći dan nakon isplate naknade. U pravilu bi to razdoblje trebalo biti dovoljno da se isplata ne prilagodi akontaciji, već konačnoj uplati za mjesec.

U našem slučaju, u travnju, naknada će biti 1.940 rubalja. 76 kopejki, a plaće - 47.619 rubalja. 05 kop.

Roditelj ima četvero djece, jedno od njih je invalid. Porezni odbitak bit će 17.800 rubalja. (2 x 1400 + 3000 + 12000).

Budući da obračunate plaće u potpunosti premašuju porezni odbitak, prilikom obračuna poreza odbitak se u cijelosti može pripisati plaćama.

Za svibanj će naknada i plaća biti jednake i iznosit će po 28.571 rublja. 42 kop. U tom se slučaju porezni odbitak može jednako podijeliti ili u potpunosti pripisati dodatku ili plaći.

Naknada za bolovanje za travanj i svibanj bit će isplaćena početkom lipnja zajedno s plaćama.

Porez

Visina poreza na naknade za privremenu nesposobnost ovisi o visini naknade, primijenjeni porezni odbitak i porezna stopa.

Pri izračunu poreza na dohodak dobiveni rezultat zaokružuje se na pune rublje: do 50 kopejki - prema dolje, od 50 kopejki - prema gore.

Radi pojednostavljenja izračuna, cjelokupni iznos poreznog odbitka pripisat ćemo plaćama. Ako je naš roditelj ruski porezni rezident, iznos poreza zadržan od naknade bit će:

• u travnju 1.940 rubalja. 76 kop. x 0,13 \u003d 252 rubalja;
• u svibnju 28 571 rub. 42 kopejke x 0,13 = 3.714 rubalja.

Kako prikazati u dokumentaciji?

Iznosi poreznih olakšica primijenjenih u izračunu prikazani su u odjeljku 4 potvrde 2-NDFL i odjeljak 1 obračuna u obrascu 6-NDFL.

1. U potvrdi 2-NDFL, u tablici odjeljka 4, u odgovarajućim stupcima naveden je kod primljenog odbitka i njegov iznos. Za standardni odbici za djecu su predviđene šifre 114-125, ovisno o osnovi njihove prijave, moguće je koristiti više šifri istovremeno.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Dok je građanin na bolovanju, isplate za njega vrši ne samo poslodavac, već i FSS. A kako bolovanje podrazumijeva prijenos dohotka, od njega se naplaćuju i porezi.

Definicija i svrha dokumenta

Nije tajna da se izdaje bolovanje isključivo na službenom memorandumu, koji bi trebao imati:

Zahvaljujući takvom dokumentu, zaposlenik može biti na zasluženom bolovanju, dok ne dolazi na posao, te primati naknadu koja će ovisiti o primanjima za prethodne mjesece.

Na žalost, naknada neće uvijek iznositi 100% prihoda ostvarenog u prethodnim mjesecima. Najčešće, ovaj iznos varira od 60% i više.

Sve ovisi o tome koliko zaposlenik ima radnog staža i iz kojeg razloga izostaje s posla.

Usput, također se mora uzeti u obzir sljedeće podatke:

1. Ako je jedan od roditelja na bolovanju zbog bolesnog djeteta, tada mu poslodavac isplaćuje naknadu prvih 5 dana, a tek onda FSS.
2. Ako je ozljeda nastala na radu ili je došlo do komplikacija zbog profesionalne bolesti, tada cijelo vrijeme bolovanja plaća samo FSS i to u iznosu od 100% prosječne zarade.

Bolovanje se može izdati za sljedeći datumi:

• ako ima problema s bolovanjem stomatolog, tada njegovo razdoblje može biti najviše 10 dana;
• ako list daje terapeut, tada maksimalno razdoblje može biti mjesec dana;
• minimalni broj dana, tijekom kojeg će pacijent biti na bolovanju, iznosi 3 dana;
• ako se radi o liječničke komisije, tada se bolovanje može produžiti na godinu dana ili se pacijentu može u potpunosti odrediti invaliditet zbog bolesti.

Ako je jedan od roditelja na bolovanju s djetetom mlađim od 7 godina, tada se bolovanje izdaje za cijelo vrijeme liječenja. Ako je dijete od 7 do 14 godina, tada se bolovanje može izdati najviše 15 dana.

Za svaku organizaciju i građanina u cjelini, bolovanje ima svoju svrhu.

1. Govoreći izravno o bolestan, tada za njega bolovanje nije samo prilika da bude u bolnici ili kod kuće na liječenju i ne dolazi na posao, već i da u budućnosti dobije novčanu naknadu.
2. Za kadrovski časnici bolovanje je dokument koji vam omogućuje da stavite slovo B u izvješće nasuprot dana kada je pacijent propustio posao iz službenih razloga.
3. Za računovodstvo- ovo je dokument prema kojem se isplaćuju naknade i obračuni s FSS-om.
4. Za FSS- To je temelj za isplate osiguranja pacijentu.

Što se oporezuje u 2018

U slučaju bolovanja zbog bolesti naplaćuje se naknada sljedeće poreze:

• doprinosi za socijalne potrebe;
• doprinosi FSS-u i PFR-u;
• porez na dohodak;

Budući da naknada za bolovanje spada u dio prihoda, na nju se obračunavaju isti porezi kao i na plaće.

Što se tiče bolovanja za trudnoću i porod, ono ne podliježe oporezivanju i ne skida se s njega 13%.

Unatoč tome što zakon kaže da se bolovanja radi njege srodnika, kao i zbog ozljeda i bolesti ne oporezuju, u stvarnosti se to odnosi samo na bolovanja zbog trudnoće i poroda. I zato.

Prvo, ako se uđe u samu bit, naknada za bolovanje je ista plaća. A plaća je svakako oporeziva.

Drugo, bolovanje zaposleniku ne plaća država, nego FSS i poslodavac. Kao rezultat toga, prvih pet dana poreza na dohodak plaća zaposlenik, a tek onda - FSS.

Treći, kao i u slučaju primanja plaće, zaposlenik ne sudjeluje u obračunu i plaćanju poreza, te samim time prima naknadu, koja je već umanjena za postotak poreza na dohodak.

Budući da je naknada za bolovanje također vrsta prihoda, tada se prema članku 217. sljedeće stavke:

1. U slučaju brige o srodniku, nezgode koja se dogodila na radu ili izvan radnih zidova, ozljede, bolesti, zaposlenik plaća uplate i poreze svim potrebnim izvanproračunskim fondovima.
2. Ako govorimo o bolovanju zbog porođaja ili trudnoće, koji također predviđaju naknadu i privremenu odsutnost zaposlenika, tada se na njih ne naplaćuju niti plaćanja osiguranja niti porez.

Premije osiguranja

Isplate za bolovanje djelomično ili u cijelosti plaća FSS. Štoviše, za takva plaćanja zaposlenik ne treba obračunavati premije osiguranja. I zato:

• u početku su takvi doprinosi već dio naknade koja se izdaje za bolovanje;
• logično je da FSS ne može vršiti odbitke u odnosu na sebe.

Ova pravila su na snazi ​​od 2009. Naknada za bolovanje u ovom slučaju predviđa samo naplatu poreza na dohodak.

Postupak za izračun iznosa plaćanja

Bolovanje uključuje sljedeća glavna polja:

• uplate primljene od poslodavca;
• prihod primljen od FSS-a;
• ukupne uplate poslodavca i Fonda socijalnog osiguranja minus porez na dohodak.

Usput, ako prednji dio bolovanja ispunjava isključivo liječnik koji sastavlja dokument, tada na poleđini sve gore navedene retke ispunjava poslodavac. Također, na temelju podataka upisanih na bolovanju, poslodavac ispunjava i platni spisak, zbog čega se u obzir uzimaju uplate osiguranja.

Za to se usredotočuju na staž osiguranja:

• ako je zaposlenik službeno radio manje od 5 godina, tada će mu se bolovanje platiti kao 60% prosječnog dohotka;
• ako je iskustvo bilo od 5 do 8 godina, bolovanje će se povećati na 80%;
• ali od 8 godina i više, naknada će se isplaćivati ​​po stopi od 100%.

Dakle, uzmimo primjer. Pretpostavimo da staž osiguranja određenog Ivanova iznosi 3 godine. U isto vrijeme, u prosjeku, u posljednje 2 godine, dobio je 18.500 rubalja. U tom slučaju će se izvršiti obračun naknade i poreza na nju na sljedeći način:

1. Za izračun ukupne naknade = 18500/22 (gdje je 22 broj kalendarskih dana u mjesecu) * 7 (gdje je 7 broj dana koje je građanin proveo na bolovanju) * 60% (gdje je 60 60) % isplate od prosječnog dohotka, budući da je Ivanov staž osiguranja bio 3 godine). Kao rezultat toga, u samo tjedan dana bolovanja Ivanov će dobiti 3532 rublja.
2. Da biste saznali koliko će Ivanov dobiti za jedan dan bolovanja, potrebno je ukupnu naknadu podijeliti s brojem dana koje je Ivanov proveo na bolovanju. Ispada 505 rubalja dnevno.
3. Da biste saznali koliko će Ivanov dobiti od poslodavca, potrebno je trošak jednog dana bolovanja pomnožiti s 5, budući da poslodavac plaća samo prvih pet dana bolovanja. Rezultat je 2522 rubalja.
4. Da biste saznali koliko će poreza biti odbijeno od iznosa koji plaća poslodavac, trebate broj dobiven u prethodnom stavku pomnožiti s 13%. Kao rezultat toga, iznos poreza na osobni dohodak bit će 328 rubalja.
5. Budući da sljedeće dane bolovanja plaća FSS, trebate pomnožiti jedan dan bolovanja s 2. Ispada 1010 rubalja.
6. Da biste saznali koliki će biti porez na dohodak od iznosa FSS-a, trebate pomnožiti iznos primljen u prethodnom stavku za 13%. Ispada 131 rublja.
7. Sada zbrajamo porez na dohodak od FSS-a i poslodavca i dobivamo 459 rubalja.
8. Od ukupnog iznosa naknade oduzimamo porez na dohodak i dobivamo iznos koji će zaposlenik dobiti za bolovanje - 3073 rubalja.

Sva ona pravila koja se odnose na prava zaposlenika koji je na bolovanju, obračune bolovanja, kao i dizajn lista, propisana su sljedećim pravilnicima:

Pomoć 2-NDFL

Naknada koja se isplaćuje zaposleniku na bolovanju mora se odraziti na potvrdu 2-NDFL i ima šifru 2300. To treba zapamtiti računovođa koji ispunjava ovaj dokument.

Rokovi predaje i plaćanja

U 2018. godini bit će potrebno prenijeti porez na bolovanje od 13% u nešto drugačijem terminu nego, primjerice, u 2015. godini. Da, ažurirani datum je najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena. Iako u ovom slučaju uopće neće biti važno kako ste točno isplatili odštetu - u gotovini ili preko bankovnog računa.

Zasebno je vrijedno razgovarati o porezima po odbitku. Tako se prema članku 226. porezni odbitak obustavlja od iznosa naknade isti dan kada je sama naknada isplaćena. Inače, ovaj datum je dan koji je najbliži danu isplate plaće, što je propisano u 255 Saveznog zakona. Ali u proračun bi se trebao uplatiti porez na dohodak sljedeći datumi:

1. Na dan kada je zaprimljen traženi iznos za isplatu naknade, ako organizacija podiže iznos novca izravno s bankovnog računa.
2. Na dan kada je potreban iznos doznačen na bankovni račun zaposlenika, ako se bolovanje šalje izravno na bankovni račun.
3. Najkasnije sljedeći dan nakon isplate naknade pacijentu iz blagajne. Ovu točku treba uzeti u obzir ako je naknada isplaćena iz drugih izvora - na primjer, iz gotovinskih prihoda.

Ako se traženi iznos podigne s bankovnog računa, tada se porez mora platiti isti dan. Ako se naknada isplaćuje u gotovini s blagajne, tada organizacija ima dva dana za prijenos poreza na dohodak. Upravo su ti uvjeti plaćanja poreza utvrđeni u članku 226. stavku 6., a također ih je potvrdilo Ministarstvo financija Ruske Federacije 2007. godine.

Projekt pilota

Trenutno je u nekoliko regija Ruske Federacije pokrenut pilot-projekt, zahvaljujući kojem zaposlenici primaju naknadu za bolovanje ne preko poslodavca, već izravno preko Fonda socijalnog osiguranja. To je navedeno u Rezoluciji 294.

U ovom slučaju, prema dokumentaciji, porezni agent je FSS, koji isplaćuje naknadu zaposleniku. Time se poslodavac rješava glavobolje oko bolovanja i 13% poreza na naknade. Među prvim regijama u kojima je ovaj zakon stupio na snagu bile su Samarska i Novosibirska oblast te Republika Krim.

Kao rezultat toga, možemo reći da su u 2018. FSS i poslodavac obvezni platiti porez na dohodak od bolovanja u riznicu. U isto vrijeme, poslodavac plaća samo prva tri dana zaposlenika na bolovanju, ali ostatak razdoblja mora platiti FSS.

Što se tiče premija osiguranja, one se ne plaćaju na temelju činjenice ozljede, bolesti i njege srodnika. Također, porezom od 13% ne plaća se bolovanje izdano zbog trudnoće i poroda.

Poslodavci su obvezni platiti porez na dohodak (porez na dohodak) na plaće fizičkih osoba. Osim toga, ako se zaposlenik razboli, od iznosa naknade za bolovanje mora se obustaviti i porez na dohodak. Ali ne znaju svi je li potrebno naplatiti porez prilikom obračunavanja odgovarajuće naknade zaposlenici koja odlazi na porodiljni dopust. Da biste pravilno izračunali porez na dohodak od raznih vrsta bolovanja i pravilno prikazali primljene iznose u računovodstvu i izvješćivanju, potrebno je temeljito razumjeti postupak izračuna i zadržavanja ovog poreza.

Je li bolovanje oporezivo?

Pojam poreza na dohodak (PIT) poznat je svima koji su radili za najam ili plaćali za rad svog osoblja. Za zaposlenika se ne poklapa iznos plaće naveden u ugovoru o radu i iznos primljen na blagajni. Razlika je porez koji poslodavac obustavlja od dohotka zaposlenika i uplaćuje ga u proračun.

A ako se zaposlenik razbolio i dobio potvrdu o nesposobnosti za rad, tada isplate bolovanja neće biti zarada, već naknada. I zaposlenik i poslodavac možda ne znaju je li naknada za bolovanje oporeziva.

23. poglavlje porezni broj Ruska Federacija jasno definira od kojih vrsta dohotka poslodavac zadržava porez na osobni dohodak. Ovdje se bolovanje smatra dohotkom, pa na iznos bolovanja primatelj mora platiti porez na dohodak. Ako je osoba službeno zaposlena u poduzeću ili kod samostalnog poduzetnika, tada on sam neće plaćati porez na dohodak od bolovanja, kao ni od plaća. Poslodavac je dužan obračunati porez i uplatiti novac u blagajnu. On djeluje kao porezni agent za zaposlenika.

Tako,poslodavac uskratiPorez na dohodak od bolovanja. Pritom se postupak oporezivanja ove vrste dohotka ne razlikuje od pravila o porezu po odbitku od plaća. Isplate bolovanja oporezuju se istom stopom od 13%.

Pojasnimo u kojim će slučajevima poslodavac odbijati 13% naknade za bolovanje i prosljeđivati ​​je u proračun. Po rusko zakonodavstvo Porez na dohodak od bolovanja mora se obustaviti:

• ako se osoba razboljela i liječnik joj je izdao potvrdu o nesposobnosti za rad;
• ako je razlog bolovanja ozljeda;
• ako postoji potreba za njegom bolesnog djeteta zaposlenika ili drugog teško bolesnog člana obitelji.

Potvrda o bolovanju izdaje se bolesnom zaposleniku kao opravdanje za izostanak s radnog mjesta, kao i za izračun visine naknade

Oporezuje li se rodiljno bolovanje porezom na dohodak?

Treba li obustaviti porez na dohodak od bolovanja? Bitno je da ovdje postoji samo jedna iznimka: čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije oslobađa od odbijanja bolovanja za trudnoću i porod (porodiljni dopust). Iako formalno ne postoji poseban dokument za rodiljni dopust i naknada se sastavlja uz standardnu ​​potvrdu o invalidnosti, porez na dohodak se ne naplaćuje na ovu vrstu prihoda.

Bolovanje, koje se obično naziva "porodiljni dopust", skuplja se u općem slučaju za 140 kalendarskih dana (70 dana prije poroda i 70 dana nakon poroda). Ali u nekim slučajevima takva potvrda o nesposobnosti za rad može se izdati na dulje razdoblje (na primjer, pri rođenju dvoje ili više djece).

Kod posvojenja djece mlađe od tri mjeseca izdaje se i bolovanje u trajanju jednakom postnatalnom dopustu radi rođenja vlastite djece. Od ove naknade za posvojitelje također se ne plaća porez po odbitku.

Obustavlja li se porez na dohodak od dodatka na prosječnu plaću prilikom isplate invalidnine

Kod plaćanja bolovanja, njegov iznos nije uvijek jednak stvarnoj prosječnoj zaradi zaposlenika. Mogu se značajno razlikovati.

Visina plaćanja za vrijeme provedeno na bolovanju određena je čl. 7 Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ, ovisno o stažu osiguranja zaposlenika (to jest, zapravo, o tome koliko je ljudi u svom životu radilo sa službenim zaposlenjem):

• staž osiguranja od 8 godina i više – 100 posto prosječne plaće;
• staž osiguranja od 5 do 8 godina - 80 posto prosječne plaće;
• staž osiguranja do 5 godina – 60 posto prosječne plaće.

Ako ukupan staž osiguranja osobe ne prelazi 6 mjeseci, bolovanje će joj se plaćati prema prosječnoj dnevnoj minimalnoj plaći.

Mora se imati na umu da, iako se bolovanje plaća iz prosječne plaće zaposlenika, dnevni izračun naknada treba ograničiti na maksimalni iznos (dio 3.2 članka 14. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255- FZ). Za radnike čija je stvarna prosječna dnevna primanja iznad limita iznos bolovanja obračunat po zakonom utvrđenom postupku bit će manji od iznosa koji se obračunava iz prosječne plaće takvog radnika.

Maksimalna dnevna naknada za bolovanje u 2017. godini iznosila je:

• iskustvo do 5 godina - 1140,82 rubalja. (1388000 / 730 * 60%);
• iskustvo od 5 do 8 godina - 1521,10 rubalja. (1388000 / 730 * 80%);
• iskustvo od 8 godina ili više, kao i pri izračunu dnevne naknade za trudnoću i porod - 1901,37 rubalja. (1388000 / 730 * 100%).

Neki poslodavci doplaćuju iz vlastitih sredstavana prosječnu zaraduna bolovanje svog osoblja. Postupak dodatnog plaćanja može se utvrditi u ugovoru o radu zaposlenika ili predvidjeti kolektivnim ugovorom organizacije. Budući da takve doplate nisu obveza, već pravo poslodavca, on samostalno utvrđuje:

• kome će biti isplaćena dodatna plaćanja (ne nužno svim zaposlenicima);
• Kakav je postupak obračunavanja i visine doplate.

Od iznosa doplata zaposlenicima poslodavac treba na uobičajeni način obustaviti porez na dohodak.

Dodaci do visine prosječne plaće za naknadu za bolovanje smatraju se redovnim primanjima radnika, pa se na njih oporezuje porez na dohodak na standardni način

Rok za plaćanje poreza na dohodak od bolovanja

Poslodavac mora obračunati naknadu za bolovanje najkasnije 10 dana od dana kada je zaposlenik predočio potvrdu o nesposobnosti za rad. Obračunatu naknadu poslodavac isplaćuje radniku istovremeno sa sljedećom plaćom.

Od obračunatog bolovanja (ako se ne radi o bolovanju zbog trudnoće i poroda) poslodavac mora obustaviti i proslijediti u blagajnu porez na dohodak. Rok plaćanja svakog pojedinog poreza utvrđuje se zakonom. Poslodavac mora prenijeti porez na dohodak od bolovanja u blagajnu najkasnije zadnjeg radnog dana u mjesecu u kojem je zaposleniku isplaćena naknada za bolovanje (čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je zadnji dan u mjesecu neradni dan, rok za obračun poreza na dohodak odgađa se za sljedeći radni dan u narednom mjesecu.

Zadnji dan prosinca 2017. je nedjelja. Dakle, porez na dohodak od bolovanja isplaćenih u prosincu 2017. godine možete uplatiti u blagajnu 09.01.2018.

Video: uvjeti prijenosa poreza na dohodak s bolovanja

Kako obračunati i uplatiti porez na dohodak od bolovanja u računovodstvu

Smatrati knjigovodstvena knjiženja za porez na dohodak od bolovanja na primjeru.

Zaposlenik Alfa LLC S.S. Petrov je bio na bolovanju od 11. do 15. prosinca 2017. godine. Petrov je 18. prosinca otišao na posao i predočio bolnički list koji je u cijelosti ispunila zdravstvena ustanova. Alpha LLC formalizira svoje zaposlenike i plaća premije osiguranja FSS-u iz iznosa obračunatih plaća.

Postupak obračuna i isplate bolovanja bit će sljedeći:

1. S.S. Petrov radi u Alfi doo tri godine. Njegova se plaća za to vrijeme nije promijenila i iznosila je 27.000 rubalja.
2. Petrovljeva prosječna dnevna zarada bila je 27 000 * 24/730 = 887,68 rubalja.
3. Petrovljeva prosječna zarada za pet dana bolovanja iznosi 887,68 rubalja. * 5 = 4438,40 rubalja.
4. Staž osiguranja S.S. Petrov ima 7 godina, pa bi trebao uračunati 80% prosječne plaće za plaćanje bolovanja.
5. Petrovljeva prosječna plaća za bolovanje iznosi 887,68 rubalja. * 80% = 710,15 rubalja.
6. Alpha LLC platit će Petrovu za prva tri dana bolesti iz sredstava tvrtke 710,15 rubalja * 3 = 2130,45 rubalja.
7. Petrov je bio bolestan pet dana, pa će mu još dva dana biti isplaćena na račun FSS-a: 710,15 rubalja. * 2 = 1420,30 rubalja.
8. Ukupno je Petrov primio bolovanje u skladu s utvrđenom procedurom u iznosu od 2130,45 rubalja. + 1420,30 RUB = 3550,75 rubalja.
9. U Alpha LLC, određene kategorije zaposlenika, po nalogu direktora, dužne su platiti dodatak na prosječnu plaću prilikom obračuna bolovanja. S.S. Petrov je uvršten u kategoriju osoblja za koje se utvrđuju takvi dodaci. Stoga je Petrovu naplaćena dodatna uplata u iznosu od 4438,40 rubalja. - 3550,75 rubalja. = 887,65 rubalja.

Ukupno je Petrovu pripisano 4438,40 rubalja.

Od isplate Petrovu iznosa plaćanja za dane bolesti zadržan je porez na osobni dohodak od 577 rubalja:

• uz plaćanje bolovanja 3550,75 rubalja. * 13% = 461,60 rubalja;
• od doplate do prosječne zarade 887,65 rubalja. * 13% = 115,40 RUB

Obračunati porez na dohodak računovođa Alfa doo je prenio u proračun u rokovima utvrđenim zakonom.

S.S. Petrovu je iz blagajne isplaćeno 4438,40 rubalja. - 577 rubalja. = 3861,40 rubalja. Sve transakcije prikazane su u računovodstvenim knjigama.

Tablica: Knjigovodstvena knjiženja za isplatu i oporezivanje bolovanja

Pilot projekt FSS-a: značajke obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak od bolovanja

Od 2012. pilot projekt FSS-a "Izravna plaćanja" stupio je na snagu u nekim sastavnim entitetima Ruske Federacije. Projekt ima za cilj olakšati građanima Rusije da u potpunosti i na vrijeme dobiju sve vrste naknada od FSS-a, uključujući sve vrste isplata bolovanja.

U sklopu projekta svi Rusi koji su službeno zaposleni mogu dobiti:

• naknada za bolovanje;
• plaćanje bolovanja u slučaju ozljede;
• plaćanje potvrde o bolovanju za njegu bolesnog djeteta;
• rodiljna naknada;
• bolovanje zbog ozljeda na radu.

Aktivnosti pilot projekta u razdoblju 2012.-2020. regulirane su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. travnja 2011. br. 294. Pilot projekt provodi se u fazama, u njega su uključene regije na način kako to odobri Vlada.

U regijama uključenim u projekt, bolovanje zaposlenicima ne plaća poslodavac, već izravno iz Fonda socijalnog osiguranja. Iznos isplate za dane nesposobnosti za rad FSS doznačuje na račun osiguranog zaposlenika ili mu šalje putem pošte na adresu prebivališta.

Svi podaci o zaposlenicima moraju biti prethodno uneseni u FSS bazu podataka. U regijama u kojima projekt djeluje, poslodavac plaća zaposleniku samo prva 3 dana bolovanja koje je osigurao zaposlenik. Zatim poslodavac (ili sam zaposlenik, u dogovoru s poslodavcem) prenosi bolovanje i potvrdu o iznosu zarade zaposlenika za 2 godine teritorijalnoj podružnici FSS-a. Operacija je trajala 5 dana.

U regijama u kojima djeluje FSS projekt, poslodavac, prilikom ispunjavanja potvrde o invalidnosti, mora ostaviti prazne retke:

• "Iznos naknada na teret Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije";
• "Ukupno naplaćeno."

U retku „Iznos naknade na teret sredstava poslodavca” na bolovanju poslodavac iskazuje iznos (uključujući porez na dohodak) koji je obračunao radniku za prva 3 dana dostavljenog bolovanja (pismo od FSS Ruske Federacije od 28. listopada 2011. br. 14-03-18 / 15 –12956).

Iznos naknada za razdoblje nesposobnosti za rad, umanjen za iznos plaćanja za prva 3 dana, FSS (nakon odbitka poreza na dohodak) prenosi na osobni račun zaposlenika. S takvim sustavom plaćanja za invaliditet, bolovanje za cijelo razdoblje, počevši od četvrtog dana, podliježe porezu na dohodak već od strane FSS odjela. Poslodavac ne zadržava porez na dohodak od iznosa bolovanja koji se zaposleniku isplaćuje izravno iz FSS-a.

Poslodavci moraju zadržati porez na osobni dohodak na bolovanje u takvim regijama samo od svog dijela naknade. Doista, prema uvjetima pilot projekta, poslodavac se više ne smatra izvorom isplate dohotka u vezi s bolovanjem koje prelazi prva tri dana nesposobnosti za rad (stavci 1. – 3. članka 226. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Videozapis: objašnjenje FSS pilota

Kako prikazati porez na dohodak od naknada za privremenu nesposobnost u izvješćima 2-porez na dohodak i 6-porez na dohodak

Svaki porezni agent dužan je pravilno pripremiti prijave poreza na dohodak i pravovremeno ih poslati IFTS-u. Kod poreza na dohodak od isplate za vrijeme privremene nesposobnosti zanimaju nas obrasci 2-porez na dohodak i 6-porez na dohodak.

Bolovanje u 2-porez na dohodak

Obrazac 2-NDFL sastavlja se za svakog zaposlenika. Poslodavac joj je dužan dati djelatniku na njegov zahtjev. 2-NDFL može biti potreban zaposleniku koji odlazi usred godine kako bi osigurao novi posao.Također, 2-NDFL je potreban prilikom pripreme paketa dokumenata za IFTS ako zaposlenik treba, na primjer, primiti porezni odbitak za naknade za liječenje.

Trenutačni obrazac potvrde 2-NDFL (odobren nalogom Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@) može se ispuniti. Prilikom sastavljanja obrasca 2-NDFL za zaposlenike koji su primili prihod od potvrda o invalidnosti, važno je ne pogriješiti u popunjavanju stupca "Šifra prihoda":

• za plaće - šifra 2000;
• za bolovanje označavamo šifru 2300;
• ako poslodavac izda dodatnu isplatu bolovanju na teret vlastitih sredstava, tada ćemo za taj iznos ispuniti poseban redak s šifrom 4800;
• bolovanje za trudnoću i porod u 2-porez na dohodak se ne odražava.

Iako se naknada za bolovanje isplaćuje uz plaću, to su dvije različite vrste dohotka i za porez na dohodak priznaju različite datume primitka:

• za plaće - zadnji dan u mjesecu obračuna;
• za bolovanje - datum stvarne isplate zaposleniku.

U listopadu 2017. I.I. Ivanov je bio bolestan tjedan dana i dobio je bolovanje. Za vrijeme bolesti primao je džeparac. I Ivanovu je isplaćena plaća za odrađene dane u listopadu. 3. studenoga, na datum koji je poslodavac odredio za isplatu plaća, Ivanov je dobio ukupni iznos za listopad.

U 2-NDFL za Ivanova u listopadu će se popuniti samo redak s šifrom 2000, odnosno plaća. Redak za bolovanje (šifra 2300) za Ivanova odrazit će se u mjesecu primanja naknada, odnosno u studenom. U regijama uključenim u pilot-projekt zaposlenici dobivaju 2 poreza na dohodak za bolovanje u područnim uredima Fonda za socijalno osiguranje.

U obrascu 2-NDFL, iznos isplata za bolovanje odražava se u šifri 2300

Bolovanje u 6-porez na dohodak

Od 2016. porezni agenti popunjavaju tromjesečni, a od 2017. godišnji obrazac 6-NDFL (Naredba Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7–11/450@ od 14.10.2015.).

Prvi dio 6-poreza na dohodak odražava:

• na retku 010 - pripadajuća porezna stopa primjenom koje se obračunavaju iznosi poreza na dohodak;
• na retku 020 - iznos obračunatog dohotka zbrano za sve osobe prema obračunskom načelu od početka godine;
• na retku 040 - ukupan iznos obračunanog poreza na dohodak za sve osobe prema obračunskom načelu od početka godine;
• na retku 070 - ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku po obračunskoj osnovi od početka godine.

Ovdje je nemoguće vidjeti podatke ne samo za zasebno bolovanje, već i za sva bolovanja od početka godine. Ti su iznosi uključeni u ukupne iznose za određene retke u prvom odjeljku.

U drugom odjeljku 6-poreza na dohodak, navedeni su sljedeći datumi i iznosi:

• u retku 100 - naveden je datum stvarnog primitka dohotka koji se odražava u retku 130 (treba obratiti pozornost na pojašnjenja Federalne porezne službe Rusije (pisma Federalne porezne službe Rusije od 18.3.2016. br. / 20483@) da se redak 100 popunjava uzimajući u obzir odredbe članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuju datum primitka dohotka);
• u retku 110 - datum zadržavanja poreza na dohodak od iznosa stvarno primljenog dohotka koji se odražava u retku 130 (redak 110 popunjava se uzimajući u obzir odredbe stavka 4. članka 226. i stavka 7. članka 226.1 Poreznog zakona Ruska Federacija (dopis Federalne porezne službe Rusije od 28. ožujka 2016. br. BS-4–11/5278@));
• u retku 120 - datum najkasnije do kojeg se iznos poreza na dohodak mora prenijeti (navedeni datum određuje se u skladu s odredbama stavka 6. članka 226. i stavka 9. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Federalne porezne službe Rusije od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11/5106, od 20. siječnja 2016. br. BS-4–11/546@));
• u retku 130 - generalizirani iznos stvarno primljenog dohotka (bez odbitka poreza po odbitku) na datum naveden u retku 100;
• na retku 140 - generalizirani iznos poreza na dohodak po odbitku na dan naveden u retku 110.

Podaci bi trebali biti samo za određeni izvještajni kvartal, a ne od početka godine, kao u prvom odjeljku.

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2015. br. BS-4–11/23129@

Ako se isti dan isplaćuju dohotci različitih vrsta, a porez na dohodak za te vrste treba doznačiti u različito vrijeme, u drugom odjeljku automatski se popunjavaju zasebne skupine redaka 100–140.

Za bolovanje važno je ispravno unijeti datume u redovima 100–120:

• datum stvarnog primitka dohotka - dan isplate iznosa obračunatog tijekom bolesti na bolovanju;
• datum obračuna poreza na dohodak po odbitku - dan isplate na bolovanju;
• najveći dopušteni datum za prijenos poreza na dohodak od bolovanja je posljednji dan u mjesecu stvarne isplate za bolovanje.

Primjer odjeljka 2 obrasca 6-NDFL prilikom plaćanja bolovanja

U donjem primjeru, poslodavac prijavljuje čiji je dan isplate posljednji dan svakog mjeseca:

1. I.I. Ivanov je u listopadu zbog bolesti izostao s posla 15 radnih dana te je 27.10.2017. priložio bolovanje koje je plaćao poslodavac.
2. Obračunato I.I. Ivanov dodatak (prije poreza po odbitku) u iznosu od 23.000 rubalja. i isplaćena 29.10.2017.godine istovremeno s listopadskom plaćom.
3. Pretpostavimo da ostali zaposlenici od 1. listopada do kraja 2017. godine nisu oboljeli.

U obliku 6 poreza na dohodak za godinu, ovi će podaci izgledati ovako:

• linija 100 - 29.10.2017.;
• linija 110 - 29.10.2017.;
• linija 120 - 02.11.2017.;
• linija 130 - 23.000 rubalja;
• linija 140 - 2990 rubalja. (23 000 rubalja * 13%).

Imajte na umu da je I.I. Ivanov je na bolovanju dobio 20.010 rubalja. (23000 - 2990).

Video: kako se odraziti na 6-NDFL bolovanje za prosinac u siječnju

Za vrijeme bolesti ili njege bolesnog člana obitelji zaposlenik je dužan plaćati porez na dohodak na isti način kao i za vrijeme rada. Ne oporezuju se samo porodiljne naknade izdane na temelju uvjerenja o invalidnosti. Osobitosti plaćanja i oporezivanja potvrda o bolovanju u regijama uključenim u pilot projekt FSS-a "Izravna plaćanja" trebaju biti poznate računovođama dotičnih teritorija. Iznosi poreza na dohodak odbijeni od bolovanja prikazani su u izjavama - u obrascima 2-porez na dohodak i 6-porez na dohodak.