Kada organizacija posjeduje i upravlja jednim ili više službenih vozila u svojoj bilanci, stalno je suočena sa zadatkom nabave goriva, opravdanja njegove upotrebe i otpisivanja kao rashoda.

Važeća porezna pravila omogućuju smanjenje osnovice poreza na dohodak zbog ovog otpisa, ali samo ako su pravilno obrazloženi u odgovarajućoj izvještajnoj dokumentaciji.

Stoga je izuzetno važno pravilno voditi evidenciju o potrošenom gorivu i mazivu i pridržavati se standarda otpisa koje je utvrdilo Ministarstvo prometa Ruske Federacije.

Razmotrimo koji su standardi za goriva i maziva danas relevantni, kako ovise o sezoni, kao i nijanse koje se mogu pojaviti kada se opravdava njihov otpis u dvosmislenim slučajevima. Na primjeru ćemo pokazati kako pravilno izračunati standardni obračun otpisa goriva i maziva.

Pojam standarda goriva i maziva

Potrošnja goriva na službenim vozilima ne može se događati nekontrolirano i nepravilno, inače se ne mogu izbjeći preveliki izdaci, a možda ni rasipanje. Kontrola i obračun količine goriva i maziva, koncept norme potrošnje goriva– ekonomski opravdan pokazatelj koji odražava prosječnu potrebu za gorivom (benzin, plin, dizel gorivo) za različite vrste službenih vozila za određenu kilometražu.

Općeprihvaćena i najprikladnija metoda je izračunavanje potrošnje goriva na 100 km.

Tko postavlja standarde za goriva i maziva?

Ministarstvo prometa Ruske Federacije daje preporuke o racioniranju goriva. Međutim, ostali su nepromijenjeni od 2015. (posljednji nalog Ministarstva prometa Ruske Federacije u vezi sa standardima goriva br. AM-23-r je od 14. srpnja 2015.), što ne odražava u potpunosti današnju situaciju.

Ministarstvo financija Ruske Federacije dalo je službeno pojašnjenje o ovom pitanju: u pismu br. 03-03-06/1/48789 od 19. kolovoza 2016. navodi se da je poštivanje standarda koje je uspostavilo Ministarstvo prometa pravo, a ne obveza poduzetnika. Porezne vlasti nemaju pravo inzistirati na poštivanju ovih posebnih pokazatelja prilikom otpisa goriva i maziva.

Norme potrošnje i otpisa goriva koje su na snazi ​​za svaku pojedinu tvrtku moraju biti usvojene, odobrene i evidentirane u internoj dokumentaciji.

BILJEŠKA! Za autoprijevoznike, za razliku od ostalih pravnih osoba i poduzetnika, obvezno je obračunavanje troškova goriva prema preporukama Ministarstva prometa.

Obračunavanje standarda goriva i maziva

Prilikom sastavljanja bilance računovođa unosi pokazatelj potrošnje goriva za otpis:

• u stupcu "Materijalni troškovi", ako se količina uklapa u standarde koje je utvrdilo poduzeće;
• djelomično – u koloni “ Neposlovni troškovi„ako je utrošeno gorivo i mazivo prekoračilo granice (u ovu rubriku upisuje se količina koja je izvan norme).

U tu svrhu koristi se konto 10 “Dugotrajna imovina” s pripadajućim podkontima.

Popratni dokument na temelju kojeg se vrši obračun stvarno utrošenog goriva je tovarni list, čiji oblik poduzeće smije samostalno razvijati, kao i kupone, čekove, potvrde itd., Potvrđujući kupnju goriva po određenoj cijeni.

Zašto su nam potrebni indikatori standarda goriva i maziva?

Ciljevi računovodstva za standarde goriva prilično su očiti:

• kontrola troškova organizacije za gorivo za vozila;
• sprječavanje prekomjerne potrošnje, drenaža itd.;
• vođenje relevantnih evidencija;
• pojašnjenje troškova prijevoza;
• smanjenje porezne osnovice;
• osnova za obračune sa zaposlenicima koji koriste osobna vozila u službene svrhe.

Što određuje vrijednost indikatora goriva i maziva?

• vrsta prijevoza (osobni automobil, kamion, kamion, vozilo za posebne namjene i dr.);
• određena marka automobila;
• njegova kilometraža;
• razdoblje tijekom kojeg je automobil u funkciji;
• osnovna potrošnja goriva;
• neki utvrđeni koeficijenti - sezonski, teritorijalni, cestovni, teretni, itd.

Što kaže Ministarstvo prometa?

Dokument-naredba Ministarstva prometa kojim se utvrđuju preporučeni standardi metodološke je naravi. Pruža osnovne pokazatelje potrošnje plina, dizela i benzina za određene marke vozila, također diferencirane prema klasi i modelu. Pomoću ovih tablica možete jednostavno voditi evidenciju goriva.

Ispod su standardi goriva za najčešće predstavnike flote tvrtke. Potpuni popis svih vozila koje je dostavilo rusko Ministarstvo prometa (oko 800 marki) s odgovarajućim standardima za troškove goriva i maziva može se preuzeti na donjoj poveznici.

DATOTEKE

Sezonske nijanse za goriva i maziva

Poznato je da se potrošnja goriva zimi i ljeti bitno razlikuje. Za hladnu sezonu postoji posebna doplata prema standardima goriva i maziva, koja vrijedi u rasponu od 2 do 20%, ovisno o regiji Ruske Federacije. Dokument koji je Ministarstvo prometa Ruske Federacije predložio za korištenje regulira ovo pitanje u Dodatku br. 2.

Sami izračunali potrošnju goriva

Unatoč činjenici da organizacija ima pravo koristiti standarde Ministarstva prometa, što se ponekad ispostavi da je bolje, budući da ga preporučuju porezne vlasti, možete napraviti vlastite izračune na temelju standarda goriva i maziva koje je uspostavilo interni propisi.

Pojednostavljena verzija uključuje pronalaženje kvocijenta količine potrošenog goriva i prijeđenih kilometara (za određivanje postotka, brojka se množi sa 100). Rezultat će biti pokazatelj u "uobičajenom" obliku, koji odražava potrebnu količinu goriva i maziva za 100 km putovanja na određenom vozilu. Zatim, ako je potrebno, možete na njega primijeniti odgovarajuće koeficijente.

Složenija formula, koji se koristi za izračun ovog pokazatelja, uzima u obzir određenu marku automobila i standard goriva utvrđen za njega (iz tablice Ministarstva prometa ili internih propisa same organizacije). U obzir se uzima i količina tereta ili putnika u vozilu, način vožnje i neke druge pogreške (zimski koeficijent, korekcija za vrstu ceste itd.).

N nedostataka = 0,01 x N unaprijed postavljeno x (1 + x K x 0,01)

• N nedostataka– izračunata stopa potrošnje goriva za otpis (mjerena u litrama);
• N unaprijed postavljeno– standard predviđen dokumentima organizacije ili Nalogom Ministarstva prometa Ruske Federacije;
• S– prijeđenu kilometražu ovog vozila;
• DO– koeficijent koji se uzima u obzir prilikom uzimanja u obzir raznih korekcija.

Primjer konkretnog izračuna

Službeni automobil Volta LLC, Toyota Corolla s motorom zapremine 1,6 litara, napravio je putovanje označeno na putnom listu s udaljenosti od 650 km. Pritom je potrošio 62 litre benzina. Nije bilo tereta na brodu (dokumenti su dostavljeni). Putovanje je obavljeno zimi; zimska doplata koju utvrđuje Volta doo iznosi 5%. Tvrtka za izračun koristi pokazatelje iz tablice Ministarstva prometa Ruske Federacije.

Izračunajmo potrošnju goriva za otpis. Prema Naredbi Ministarstva prometa, stopa potrošnje goriva za automobil ove marke koji putuje bez tereta je 9 litara na 100 km. Uzimamo zimski koeficijent 5. Ovo putovanje automobilom ove marke ne predviđa nikakve druge doplate prema navedenim uvjetima. Izračunajmo pomoću formule: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litara.

Kao što vidite, vozač službenog automobila praktički nije premašio potrošnju benzina koju zahtijeva standard.

Norme potrošnje goriva za 2017. (Ministarstvo prometa Ruske Federacije, najnovije izdanje)

Pogledajmo standarde potrošnje goriva za 2017. (Ministarstvo prometa Ruske Federacije, najnovije izdanje), a zatim ćemo vam reći što uključiti u naredbu o standardima goriva u 2017. Zahtijeva poveznicu s važećim propisima.

Koji su standardi potrošnje goriva za 2017. (Ministarstvo prometa Ruske Federacije, najnovije izdanje)

Norme potrošnje goriva koje je odobrilo Ministarstvo prometa nisu se mijenjale više od godinu dana (Nalog Ministarstva prometa od 14. srpnja 2015. br. NA-80-r). Zatim je dokument dopunjen novim markama automobila, a za tvrtke koje posluju u gradovima s populacijom većom od 5 milijuna ljudi povećan je koeficijent povećanja.

Korištenje standarda Ministarstva prometa pravo je tvrtke, a ne obveza. To je odavno prepoznalo i Ministarstvo financija (dopis od 30. siječnja 2013. br. 03-03-06/2/12). Međutim, postoje tri dobra razloga za uzimanje u obzir standarda potrošnje goriva za 2017. (Ministarstvo prometa Ruske Federacije, posljednje izdanje). Prvo, jednostavnije je, jer nema potrebe za probnim vožnjama svakog novog automobila. Drugo, standardi za stare strojeve mogu se povećati ako su viši od onoga što tvrtka trenutno ima. Treće, inspektori definitivno neće imati pitanja o standardima Ministarstva prometa.

Savjet
Stope potrošnje goriva za zimu mogu se povećati. Ali ako je sama organizacija uspostavila standarde u skladu s redoslijedom br. AM-23-r, onda bi se koeficijenti povećanja trebali odrediti pomoću istog dokumenta. Na primjer, za Moskvu zimski koeficijent je 10 posto.

Norme potrošnje goriva za 2017.: tablica

Kako sastaviti nalog o standardima potrošnje goriva za 2017

Za ažuriranje ograničenja potrebna vam je posebna naredba o standardima goriva, koja se može sastaviti u bilo kojem obliku.

• Povezani članci:

Naredba o standardima goriva mora sadržavati poveznicu na naredbu Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r s važećim standardima. Također treba napomenuti da tvrtka postavlja standarde upravo u skladu s ovim dokumentom. Zatim zapišite za koje automobile tvrtka određuje ograničenja potrošnje benzina.

Ako postoji nekoliko automobila, najlakši način je sastaviti standarde u tablici. U narudžbi je potrebno napisati točne marke automobila. Postoji mnogo automobila sa sličnim imenima, ali različitih modifikacija. Imaju različite stope potrošnje na benzin. Ako nabavite krivu marku, možete napuhati troškove.

Kako ne biste svake sezone prepisivali naredbu o stopama otpisa goriva, u njoj možete postaviti i ljetne standarde i zimske dodatke. I napišite od kojeg datuma i do kojeg datuma vrijede. Ali ne navodite godinu. Tada neće biti potrebno ponavljati narudžbu dok se ne promijeni sastav voznog parka tvrtke, osnovna potrošnja, kilometraža vozila ili grad u kojem se prijevoz koristi. Uzorak naloga za neograničene standarde za goriva i maziva.

Zaključno, vrijedi napisati tko će pratiti ekonomičnu potrošnju goriva i voditi dokumentaciju. Vozači moraju biti upoznati s redoslijedom.

Uzorak naredbe o standardima potrošnje goriva za 2017. (posljednje izdanje)

• Povezani članci:

Kako otpisati gorivo i maziva prema standardima potrošnje goriva za 2017

Za otpis troškova benzina potrebna vam je ispravno pripremljena putna isprava. Možete koristiti odobreni obrazac ili ga sami izraditi (Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 28. studenog 1997. br. 78, članak 9. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Motorna prijevoznička poduzeća sastavljaju ih svakodnevno za svaku smjenu (odjeljak 2. Uputa, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku br. 78). Ostali imaju pravo postaviti drugačiju učestalost, ali najmanje jednom mjesečno (točka 10 naloga Ministarstva prometa Rusije od 18. rujna 2008. br. 152, pismo Ministarstva financija Rusije od 30. studenoga , 2012. broj 03-03-07/51).

Važno!
Rizično je priznati sve troškove goriva ako tvrtka ima propise
Među obveznim detaljima putnog lista nema podataka o standardima potrošnje goriva (Naredba Ministarstva prometa Rusije od 18. rujna 2008. br. 152). Ali ako je tvrtka sama uspostavila standarde, mora ih se pridržavati. Kilometraža na putnim listovima pokazuje da potrošnja goriva premašuje standarde. U ovom slučaju, tvrtka ne bi trebala priznati trošak viška benzina u poreznom računovodstvu (rezolucija Arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 25. rujna 2015. u predmetu br. A53-24671/2014).

Za izračun standarda goriva predviđeni su različiti dodaci. Na primjer, za automobile s klima uređajem, za rad zimi (Naredba Ministarstva prometa br. AM-23-r). Tvrtke koje primjenjuju nekoliko olakšica odjednom ponekad ih međusobno množe. Ali treba ih presavijati. U suprotnom ćete precijeniti troškove i podcijeniti porez na dohodak.

Postoje i dodaci koji se ne mogu primijeniti u isto vrijeme. Na primjer, zimski dodatak ne može se dodati koeficijentu koji se odnosi na automobile s klima uređajem (točka 5. Metodoloških preporuka iz Naredbe Ministarstva prometa br. AM-23-r).

Može li se benzin koji je utrošen za zagrijavanje automobila zimi otpisati kao trošak ako se ti automobili nisu koristili mjesec dana? Da, moguće je kao i drugi (podklauzula 11, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izdajte nalog za određivanje stope za otpis benzina za zagrijavanje automobila. Da biste obračunali troškove, izradite dokument koji će potvrditi činjenicu da se motor zagrijao. To može biti, na primjer, radnja ili izjava koja ukazuje na datum i vrijeme zagrijavanja (4. dio, članak 9. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Obrazac dokumenta priložiti uz računovodstvenu politiku.

Kupili smo auto na leasing. Vozi ga direktor službenih poslova. Trebamo li uzeti njegove putne listove kako bismo mogli uračunati troškove goriva? Da, trebali bismo. Troškovi goriva i maziva moraju biti dokumentirani (podklauzula 11, klauzula 1, članak 264, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Putni list potvrđuje rutu vozila, kilometražu i količinu potrošenog goriva. Ovaj dokument dužni su ispuniti svi zaposlenici koji koriste strojeve, uključujući i direktora. Možete koristiti standardni obrazac prema obrascu br. 3, odobrenom Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 28. studenog 1997. br. 78. Ali tvrtka ima pravo samostalno razvijati ovaj primarni dokument(Članak 9. Saveznog zakona Ruske Federacije od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Poslodavac je saznao da zaposlenik koristi službeni automobil za osobne potrebe te mu je naplatio troškove goriva. Treba li vratiti PDV na gorivo koji je prethodno odbijen? Sigurnije je vratiti porez. Na tome, kako doznajemo, inzistira Ministarstvo financija. Ne postoji takva situacija u popisu slučajeva vraćanja PDV-a. Ali benzin nije korišten u transakcijama koje podliježu PDV-u (članak 170. stavak 3., članak 171. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za otpis troškova goriva i maziva potrebno je uzeti u obzir odobrene standarde potrošnje goriva. U ovom članku možete preuzeti tablicu sa standardima potrošnje goriva za 2017. (zadnje izdanje Ministarstva prometa Ruske Federacije).

Standardi potrošnje goriva potrebni su tvrtkama i poduzetnicima koji posluju vozila. Koriste se iu statističke iu ekonomske svrhe. Na primjer, za izračun troškova teretnog prijevoza ili prijevoznih usluga. Osim toga, pravila se koriste za obračun poreza na dohodak.

Troškovi održavanja vozila i nabave goriva i maziva klasificirani su kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom. Sukladno tome, takvi rashodi umanjuju oporezivu dobit. Ovi troškovi nisu standardizirani, poduzeće ima pravo potrošiti onoliko goriva i maziva koliko proizvodni proces zahtijeva. U isto vrijeme, kako bi se otpisali troškovi goriva i maziva, prikladno je voditi se metodološkim preporukama i standardima Ministarstva prometa Ruske Federacije.

Norme potrošnje goriva za 2017. u najnovijem izdanju

Norme potrošnje goriva odobrilo je Ministarstvo prometa Ruske Federacije 2008. godine - naredba broj AM-23-r od 14. ožujka 2008. Posljednje izdanje - od 14. srpnja 2015. br. NA-80-r.

Norme potrošnje goriva za 2017.: naredba Ministarstva prometa Ruske Federacije u najnovijem izdanju

Prethodno su inspektori tražili da se racionaliziraju troškovi goriva. Ako je tvrtka udovoljavala standardima Ministarstva prometa, nije bilo pritužbi. Ali tada je Ministarstvo financija priznalo da nije potrebno normalizirati troškove (pismo od 3. lipnja 2013. br. 03-03-06/1/20097, podstavak 11, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije ). No, porezne su vlasti imale pritužbi. Da biste to izbjegli, sigurnije je pridržavati se odobrenih pokazatelja.

Aktualni standardi potrošnje goriva za 2017. za sve vrste vozila mogu se pronaći u najnovijem izdanju naloga Ministarstva prometa Ruske Federacije (gornja poveznica).

Drugi čest razlog za porezna potraživanja je naknada za korištenje automobila zaposlenika. Standardi naknade utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 92. Za osobna vozila s kapacitetom motora do 2 tisuće kubičnih metara. cm - 1200 rubalja, s kapacitetom motora od preko 2 tisuće kubičnih metara. cm - 1500 rubalja. Standardi već uključuju nadoknadu svih troškova: amortizacije, popravaka, benzina, ulja, pranja.

Ponekad tvrtke dodatno plaćaju benzin. Uostalom, zastarjeli standardi pokrivaju maksimalno jedno punjenje automobila. Rizično je to učiniti. Službenici zabranjuju otpisivanje benzina (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. prosinca 2015. br. 03-03-06/70852). Stoga će porezna uprava vjerojatno ukloniti troškove.

Kako biste zaštitili svoje troškove, izradite što detaljnije planove putovanja. Trebali bi imati detaljan plan puta. Ako ga nema, moguće je zaštititi troškove samo na sudu (rezolucija Arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 25. veljače 2016. br. F08-626/2016).

Usput, kretanje automobila može se pratiti pomoću GPS navigatora ili GLONASS sustava. Tiskane informacije o rutama potvrdit će troškove (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2011. br. 03-03-06/1/354).

Također možete otpisati troškove benzina za osobne automobile zaposlenika. Da biste to učinili, sa zaposlenikom se sklapa ugovor o najmu automobila (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2010. br. 03-03-06/1/649).

Odobrenje standarda potrošnje goriva u 2017

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, troškovi za potrebe izračuna poreza na dohodak moraju biti opravdani. Organizacija može postaviti vlastite standarde potrošnje goriva, koji se mogu razlikovati od onih koje je odobrilo Ministarstvo prometa. Međutim, ako se standardi znatno razlikuju od preporučenih, to može dovesti do sporova s ​​poreznom upravom. Inspektori mogu priznati rashode kao ekonomski neopravdane i naplatiti dodatni porez na dohodak.

Prilikom izrade i odobravanja naredbe organizacije o standardima potrošnje goriva, vrijedi se pridržavati preporuka odjela. Međutim, moguće je povećati standarde ovisno o različitim čimbenicima. Na primjer, uzimajući u obzir sezonu rada vozila (ljeti i zima), broj stanovnika u gradu u kojem se prijevoz koristi i starost vozila. Ministarstvo prometa dopušta povećanje standarda potrošnje za automobile koji su u uporabi dulje od 5 godina.

Narudžbu nije potrebno ponovno odobravati svake sezone. Lakše je u dokumentu odmah naznačiti ljetne i zimske stope potrošnje goriva s njihovim razdobljima valjanosti. U tom slučaju narudžbu je potrebno dopuniti samo prilikom ažuriranja voznog parka i kupnje novih automobila.

Pogledajte uzorke u nastavku.

Ogledni nalog za službena vozila

Narudžbenica za odobravanje normi potrošnje goriva za službena vozila

Uzorak naloga o odobrenju standarda potrošnje goriva u 2017

o odobrenju normativa potrošnje goriva

Za razdoblje od 1. svibnja do 31. listopada 2017. naređujem odobrenje stope potrošnje benzina AI-92 za automobil VAZ-2109, registarske oznake K 406 KN 97, u iznosu od 8,2 litre na 100 kilometara.

Osnova je čin provođenja probne vožnje automobila VAZ-2109, prema kojem je s fiksnom kilometražom od 100 kilometara stvarna potrošnja goriva iznosila 8,2 litre.

Generalni direktor ________Steklov____________ V.V. Steklov

Uzorak naloga za odobrenje standarda potrošnje goriva i faktora korekcije (doplata) na standarde

Narudžbenica za odobrenje standarda potrošnje goriva i faktora korekcije (doplate)

Uzorak naloga za odobrenje standarda potrošnje goriva i faktora korekcije (doplate)

Prilikom izrade naloga, poduzeće može primijeniti rastuće koeficijente. Ako se poduzeće nalazi u gradu s populacijom većom od 5 milijuna ljudi, stopa potrošnje goriva može se povećati za 35%. U gradovima s populacijom od 1 do 5 milijuna ljudi norma se može povećati za 25% itd.

Potrošnja goriva također se može mijenjati ovisno o radnoj sezoni. Dodaci na norme vrijede od različitih mjeseci ovisno o regiji. Na primjer, u Moskvi od 1. studenog možete otpisati 10% više goriva nego ljeti.

Ministarstvo financija dopušta da se ne standardiziraju troškovi benzina (pismo od 06/03/2013 br. 03-03-06/1/20097). Tvrtka ima pravo otpisati gorivo na stvarnoj osnovi. Osim toga, možete postaviti vlastita ograničenja u narudžbi. Štoviše, tvrtka ima pravo povećati svoje standarde čak i od listopada ako se vrijeme iznenada pogorša.

Osoba s ograničenom odgovornošću

o odobrenju normativa potrošnje goriva

Moskva 27.05.2017

1. Osnovna stopa potrošnje goriva za osobna službena vozila u skladu s odjeljkom 2 naloga Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r.

2. Faktori korekcije (doplate) uzimajući u obzir lokalne uvjete rada osobnih službenih automobila (na temelju odjeljka 1 naloga Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r):

– bonus za rad u gradu s populacijom većom od 5 milijuna ljudi – 35 posto;

– bonus za rad u gradu s populacijom od 1 do 5 milijuna ljudi – 25 posto;

– bonus za rad u gradu s populacijom od 250 tisuća do milijun ljudi – 15 posto;

– dodatak za rad u gradu od 100 tisuća do 250 tisuća stanovnika – 10 posto;

– dodatak za rad u gradu s populacijom do 100 tisuća ljudi (ako postoje kontrolirana raskrižja, semafori ili drugi prometni znakovi) – 5 posto;

– doplata za automobile koji su u prometu dulje od pet godina, s ukupnom kilometražom većom od 100.000 km – 5 posto;

– doplata za automobile koji su u prometu dulje od osam godina, s ukupnom kilometražom većom od 150.000 km – 10 posto;

– doplata za korištenje klima uređaja u automobilu – 7 posto.

Nalog potpisuje uprava poduzeća i njegov tekst se dostavlja svim vozačima koji rade u poduzeću.

Promet vozila na javnim cestama (I, II i III kategorije) u planinskim područjima, uključujući gradove, naselja i prigradska naselja, na nadmorskoj visini:

od 300 do 800 m - do 5% (niže planine);

od 801 do 2000 m - do 10% (srednje planine);

od 2001 do 3000 m - do 15% (visoravni);

preko 3000 m - do 20% (visoravni).

Vožnja vozila na javnim cestama I, II i III kategorije sa složenim rasporedom (izvan gradova i prigradskih naselja), gdje u prosjeku ima više od pet krivina (zavoja) radijusa manjeg od 40 m na 1 km ceste. (ili na 100 km ceste - oko 500) - do 10%, na javnim cestama IV i V kategorije - do 30%.

Kada vozila rade u naseljena područja sa stanovništvom:

preko 5 milijuna ljudi - do 35%;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

od 1 do 5 milijuna ljudi - do 25%;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

od 250 tisuća do 1 milijun ljudi - do 15%;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

od 100 do 250 tisuća ljudi - do 10%;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

do 100 tisuća ljudi (u prisustvu kontroliranih raskrižja, semafora ili drugih prometnih znakova) - do 5%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Upravljanje vozilima koja zahtijevaju česta tehnološka zaustavljanja povezana s utovarom i istovarom, ukrcajem i iskrcajem putnika, uključujući rutne taksije, autobuse, teretno-osobne i male kamione, kamionete, karavane itd., uključujući prijevoz proizvoda i malog tereta, servis poštanskih sandučića, naplata gotovine, servisiranje umirovljenika, invalida, bolesnika i dr. (ako je prosječno više od jednog zaustavljanja na 1 km vožnje; zaustavljanja na semaforima, raskrižjima i prijelazima se ne uzimaju u obzir) - do 10%.

Pri kretanju vozila smanjenom prosječnom brzinom (pri prijevozu izvanstandardnih, velikih, teških, opasnih tereta, tereta u staklu i drugih sličnih tereta, pri kretanju u sastavu vozila u pratnji pratećih vozila) u rasponu od 20 - 40 km/h - do 15%, isto tako sa prosječnom brzinom ispod 20 km/h - do 35%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Prilikom vožnje u novim automobilima i onima koji su prošli veće popravke (kilometražu određuje proizvođač vozila) - do 10%.

U slučaju centraliziranog prijevoza automobila vlastitim pogonom u jednoj državi ili u konvoju - do 10%; kod vuče i vuče vozila u uparenom stanju - do 15%; kod vuče i vuče u sklopljenom stanju - do 20%.

Za automobile koji su u funkciji više od pet godina ili s ukupnom kilometražom većom od 100 tisuća km - do 5%; više od osam godina ili s ukupnom kilometražom većom od 150 tisuća km - do 10%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Prilikom upravljanja kamionima, kombijima, teretnim taksijem itd. osim rada prijevoza - do 10%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Kada automobili rade kao tehnološki prijevoz, uključujući rad unutar poduzeća, do 20%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Tijekom rada specijalnih vozila (patrolna vozila, filmske kamere, vatrogasci, vozila hitne pomoći, vozila za foto i video snimanje, vozila za popravke, autodizalice, viličari i dr.) koja obavljaju transportni proces pri manevriranju, malim brzinama, uz česta zaustavljanja, vožnju unatrag , itd. P. - do 20%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Pri radu u kamenolomima (osim specijalnih vozila za kamenolome), pri kretanju po polju, pri izvlačenju drva i sl. na vodoravnim dionicama cesta IV i V kategorije: za vozila u voznom stanju bez tereta - do 20%, za vozila s punim ili djelomičnim opterećenjem - do 40%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Pri radu u ekstremnim klimatskim i teškim uvjetima na cestama tijekom sezonskog otapanja, nanosa snijega ili pijeska, velikih snježnih padalina i poledice, poplava, šumskih požara i drugih elementarnih nepogoda za ceste I, II i III kategorije - do 35%, za ceste IV i V kategorije - do 50%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Tijekom obuke vožnje na javnim cestama - do 20%; tijekom treninga vožnje na posebno određenim područjima za trening, pri manevriranju malim brzinama, s čestim zaustavljanjima i vožnjama unatrag - do 40%.

Kada koristite postavku kontrole klime (bez obzira na doba godine) kada se automobil kreće - do 7%.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Pri korištenju klima uređaja tijekom vožnje automobila - do 7% (nije dopušteno korištenje ovog koeficijenta zajedno sa zimskim dodatkom ovisno o klimatskim područjima).

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Norme potrošnje goriva za rad dodatne opreme hladnjača, autobusa, specijalnih i specijaliziranih vozila određuju znanstvene organizacije uključene u izradu takvih normi, proizvođači dodatne opreme ili vozila (normizirano u l/sat).

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Kod korištenja klima uređaja na parkiralištu standardna potrošnja goriva se postavlja na temelju jednog sata neaktivnosti s upaljenim motorom, isto je i na parkiralištu pri korištenju instalacije klime (bez obzira na doba godine) u trajanju od jednog sata neaktivnosti s upaljenim motorom - do 10% osnovne norme.

Kada vozila miruju radi utovara ili istovara na mjestima gdje je prema sigurnosnim uvjetima ili drugim važećim pravilima zabranjeno isključivanje motora (skladišta ulja, posebna skladišta, prisutnost tereta koji ne dopušta hlađenje karoserije, bankine i drugi predmeti), kao i u drugim slučajevima prisilnog mirovanja vozila s upaljenim motorom - do 10% osnovice za jedan sat mirovanja.

Tijekom zimskog ili hladnog (s prosječnom dnevnom temperaturom ispod +5 °C) doba godine, na parkiralištima kada je potrebno pokrenuti i zagrijati automobile i autobuse (ako nema neovisnih grijača), kao i na parkiralištima. mjesta dok čekaju putnike (uključujući medicinska vozila i tijekom prijevoza djece) standardna potrošnja goriva utvrđuje se na temelju jednog sata parkiranja (mirovanja) s upaljenim motorom - do 10% osnovne norme.

Dopušteno na temelju odluke pravne osobe odn individualni poduzetnik rad automatske telefonske centrale:

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Za putovanja unutar garaže i tehničke potrebe poduzeća za motorni prijevoz (tehnički pregledi, radovi na prilagodbi, uhodavanje dijelova motora i drugih komponenti vozila nakon popravaka, itd.), povećajte standardnu ​​potrošnju goriva na 1% od ukupne količine potrošene ovim poduzeća (uz obrazloženje i uzimajući u obzir stvarni broj vozila korištenih u tim radovima);

Računovodstvo goriva i maziva prema putnim listovima - 2018-2019 (u daljnjem tekstu - PL) mora biti pravilno organizirano u bilo kojoj organizaciji. Omogućit će vam uspostavljanje reda i kontrolu potrošnje materijalnih resursa. Najrelevantnija upotreba PL-a je za računovodstvo benzina i dizelskog goriva. Razmotrimo računovodstveni algoritam i porezno knjigovodstvo Detaljnije o gorivu i mazivu na putnim listovima.

Pojam goriva i maziva

Gorivo i maziva uključuju gorivo (benzin, dizelsko gorivo, ukapljeni naftni plin, stlačeni prirodni plin), maziva (motorna, transmisiona i specijalna ulja, masti) i posebne tekućine (kočnice i rashladne tekućine).

Što je putni list

Putni list je primarni dokument koji bilježi prijeđenu kilometražu vozila. Na temelju ovog dokumenta može se odrediti potrošnja benzina.

Organizacije kojima je korištenje vozila glavna djelatnost moraju koristiti obrazac PL s podacima navedenim u odjeljku II Naredbe br. 152 Ministarstva prometa od 18. rujna 2008.

Sumnjate u ispravnost kapitalizacije ili otpisa? materijalna sredstva? Na našem forumu možete dobiti odgovor na svako pitanje koje izaziva nedoumice. Na primjer, možete pojasniti koju osnovnu stopu potrošnje goriva preporučuje Ministarstvo prometa.

O najnovijim zahtjevima Ministarstva prometa za obvezne podatke u tovarnim listovima pročitajte u materijalima:

• „Proširen je popis obaveznih podataka tovarnog lista“;
• “Od 15. prosinca 2017. putni list izdavat će se na novom obrascu”;
• Tovarni listovi: od 1. ožujka 2019. postupak izdavanja promjena.

Za organizacije koje koriste automobil za potrebe proizvodnje ili upravljanja, moguće je razviti PL uzimajući u obzir zahtjeve Zakona o računovodstvu od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.

Primjer naloga za odobrenje podmornice može se naći.

U praksi organizacije često koriste PL-ove koji su odobreni Odlukom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. studenog 1997. br. 78. Ova rezolucija ima PL-obrasce ovisno o vrsti vozila (na primjer, Obrazac 3 za putničko vozilo automobil, Obrazac 4-P za kamion) .

Prikazani su obvezni podaci i postupak popunjavanja putnih listova .

O nedavnim promjenama možete saznati u obrascu putnog lista iz naših razgovora u VK grupi .

Tovarni listovi moraju biti evidentirani u upisniku tovarnih listova. Knjigovodstvo putnih listova i goriva i maziva je međusobno povezano. U organizacijama koje po prirodi djelatnosti nisu motorni prijevoz, PL se mogu sastavljati s takvom pravilnošću da je moguće potvrditi valjanost troškova. Stoga organizacija može izdati DP svakih nekoliko dana ili čak mjesečno. Glavna stvar je potvrditi troškove. Takvi zaključci sadržani su, na primjer, u pismu Ministarstva financija Rusije od 07.04.2006. br. 03-03-04/1/327, rezoluciji Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 27.04.2009 broj A38-4082/2008-17-282-17-282.

Obračun potrošnje goriva u putnom listu

Ako analiziramo PL obrasce sadržane u Rezoluciji br. 78, vidjet ćemo da sadrže posebne stupce dizajnirane da odražavaju promet goriva i maziva. To pokazuje koliko je goriva u spremniku, koliko je ispušteno i koliko je ostalo. Jednostavnim izračunima određuje se količina utrošenog goriva.

Ako se okrenemo Naredbi br. 152 Ministarstva prometa, onda među obvezni detalji Podmornica neće ispuniti zahtjev da odražava kretanje goriva. U tom slučaju, dokument mora sadržavati očitanja brzinomjera na početku i na kraju putovanja, što će omogućiti određivanje broja prijeđenih kilometara vozila.

Kada PL izrađuje organizacija samostalno i ne sadrži podatke o korištenju goriva i maziva, već sadrži samo podatke o broju kilometara, standardni volumen potrošenog goriva i maziva može se izračunati prema nalogu Ministarstva transporta Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r. Sadrži standarde potrošnje goriva za različite marke vozila i formule za izračun potrošnje.

Dakle, na temelju PL-a izračunava se stvarni ili standardni otpis goriva i maziva. Ovako izračunati podaci koriste se za odraz u računovodstvu.

Međutim, korištenje PL-a za obračun potrošnje goriva u nekim je slučajevima nemoguće. Na primjer, kada se motorne pile, hodni traktori i druga slična posebna oprema pune benzinom. U tim slučajevima primjenjuje se akt o otpisu goriva i maziva.

Uzorak akta za otpis goriva i maziva možete pogledati na našoj web stranici.

Računovodstvo goriva i maziva

Kao i sve zalihe, gorivo i maziva evidentiraju se u računovodstvu po stvarnom trošku. Troškovi koji su uključeni u stvarni trošak navedeni su u odjeljku II PBU 5/01.

Prihvaćanje goriva i maziva za računovodstvo može se izvršiti na temelju potvrda benzinskih postaja priloženih avansnom izvješću (ako je vozač kupio gorivo u gotovini) ili na temelju kupona (ako je benzin kupljen pomoću kupona). Ako vozač kupuje benzin pomoću kartice za gorivo, tada se obračun goriva i maziva na karticama za gorivo provodi na temelju izvješća tvrtke koja izdaje karticu. Otpis goriva i maziva može se provesti pomoću sljedećih metoda (odjeljak III):

• po prosječnoj cijeni;
• po trošku 1. vremena nabave zaliha (FIFO).

PBU 5/01 ima još jednu metodu otpisa - po trošku svake jedinice. Ali u praksi nije primjenjivo za otpis goriva i maziva.

Najčešći način otpisa goriva i maziva je po prosječnom trošku, kada se trošak preostalog materijala doda trošku njegovog primitka i podijeli s ukupnim iznosom ostatka i primitka u naravi.

Otpis goriva i maziva po tovarnim listovima (knjigovodstvo)

Za obračun goriva i maziva poduzeće koristi račun 10, poseban podračun (u kontnom planu - 10-3). Dugovna strana ovog računa koristi se za primitak goriva i maziva, a potražna za otpis.

Kako se otpisuje gorivo i mazivo? Pomoću gore opisanih algoritama izračunava se utrošena količina goriva i maziva (stvarna ili standardna). Ova količina se množi s troškom jedinice, a dobiveni iznos se otpisuje knjiženjem: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Otpis benzina putem tovarnih listova (porezno knjigovodstvo)

Ako je s otpisom goriva i maziva u računovodstvu sve vrlo jednostavno, onda priznavanje ovih troškova u poreznom računovodstvu postavlja pitanja.

1. pitanje: u koje troškove treba uračunati gorivo i mazivo? Ovdje postoje 2 opcije: materijalni ili drugi troškovi. Prema pods. 5 p. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije za goriva i maziva uključeni su u materijalni troškovi, ako se koriste za tehnološke potrebe. Gorivo i maziva uključeni su u ostale troškove ako se koriste za održavanje službenih vozila (podtočka 11, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

VAŽNO! Ako je glavna djelatnost organizacije vezana uz prijevoz robe ili ljudi, tada su gorivo i maziva materijalni troškovi. Ako se vozila koriste kao servisna vozila, onda su gorivo i maziva ostali rashodi.

Drugo pitanje: trebamo li normalizirati troškove otpisa goriva i maziva u okviru poreznog računovodstva? Odgovor na ovo može se pronaći povezivanjem pojedinosti putnog lista i zakonskih normi:

1. PL izračunava stvarnu potrošnju goriva i maziva. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži izravne naznake da se troškovi goriva i maziva trebaju uzeti u porezno računovodstvo samo prema stvarnim standardima.
2. PL sadrži podatke samo o stvarnoj kilometraži. Međutim, goriva i maziva mogu se obračunati prema nalogu br. AM-23-r, čiji stavak 3. sadrži naznaku da su njime utvrđeni standardi namijenjeni, između ostalog, za obračun poreza. Ministarstvo financija Rusije u svojim pismima (na primjer, od 06/03/2013 br. 03-03-06/1/20097) potvrđuje da se Naredba br. AM-23-r može koristiti za utvrđivanje valjanosti troškova te porezno knjigovodstveno utvrditi troškove goriva i maziva prema normativima pomnoženim s kilometražom.

VAŽNO! U porezu knjigovodstvo goriva i maziva može se uzeti i prema stvarnoj upotrebi i prema količini izračunatoj na temelju standarda.

U praksi je moguća situacija kada organizacija koristi prijevoz za koji standardi potrošnje goriva nisu odobreni u Naredbi br. AM-23-r. Ali u stavku 6. ovog dokumenta postoji objašnjenje da organizacija ili pojedinačni poduzetnik može samostalno (uz pomoć znanstvenih organizacija) razviti i odobriti potrebne standarde.

Stav Ministarstva financija Rusije (vidi, na primjer, pismo od 22. lipnja 2010. br. 03-03-06/4/61) je da je prije razvoja standarda za otpis goriva i maziva u znanstvena organizacija entitet ili pojedinačni poduzetnici mogu se voditi tehničkom dokumentacijom.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema objašnjenja o tome kako postupiti u takvoj situaciji. U slučajevima kada je organizacija samostalno uspostavila standarde za otpis goriva i maziva i, nakon što ih je premašila, uzela u obzir iznos prekomjerne potrošnje goriva u poreznom računovodstvu, porezna inspekcija to možda neće priznati kao trošak. Sukladno tome, može se naplatiti dodatni porez na dohodak. U ovom slučaju sud može podržati stav inspektorata (vidi, na primjer, rješenje Upravnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 25. rujna 2015. u predmetu br. A53-24671/2014).

O visini kazni za neposjedovanje putnog lista pročitajte ovdje. članak .

Primjer otpisa goriva i maziva pomoću putnih listova

Jedna od najčešćih vrsta goriva i maziva je benzin. Razmotrimo primjer kupnje i otpisa benzina.

Pervy LLC (sa sjedištem u moskovskoj regiji) kupio je 100 litara benzina u rujnu 2018. po cijeni od 38 rubalja. bez PDV-a.

U isto vrijeme, početkom mjeseca LLC je imao zalihu benzina iste marke u količini od 50 litara po prosječnoj cijeni od 44 rublja.

Za punjenje automobila VAZ-11183 Kalina korišten je benzin u količini od 30 litara. Organizacija koristi automobil za službeni prijevoz rukovodećeg osoblja.

Organizacija koristi prosječne procjene troškova materijala.

Računovodstvo goriva i mazivana prijemu

Izračunavamo prosječni trošak otpisa za rujan: (50 l × 44 rubalja + 100 l × 38 rubalja) / (50 l + 100 l) = 40 rubalja.

Opcija 1.Računovodstvo goriva i mazivakada je zapravo otpisano

U podmornici se prave sljedeće oznake: gorivo u spremniku na početku putovanja - 10 litara, izdano - 30 litara, preostalo nakon putovanja - 20 litara.

Izračunavamo stvarnu potrošnju: 10 + 30 - 20 = 20 litara.

Količina za otpis: 20 l × 40 rub. = 800 rub.

opcija 2.Računovodstvo goriva i mazivapri otpisu prema standardima

Oznake kilometraže su napravljene u PL: na početku putovanja - 2.500 km, na kraju - 2.550 km. To znači da je prijeđeno 50 km.

U stavku 7. odjeljka II. Naredbe br. AM-23-r nalazi se formula za izračun potrošnje benzina:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

gdje je: Q n - standardna potrošnja goriva, l;

Hs - osnovna potrošnja goriva (l/100 km);

S—prijeđena kilometraža vozila, km;

D je faktor korekcije (njegove vrijednosti dane su u Dodatku 2 Narudžbe br. AM-23-r).

Prema tablici u pod. 7.1 autom markom nalazimo Hs. Jednako je 8 litara.

Prema Dodatku 2, koeficijent D = 10% (za Moskovsku regiju).

Izračunavamo potrošnju benzina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Količina za otpis: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

Budući da se automobil koristi kao službeni, trošak obračuna goriva i maziva u poreznom knjigovodstvu goriva i maziva priznat će se kao ostali rashod. Visina troškova bit će jednaka iznosima evidentiranim u knjigovodstvenim evidencijama.

Rezultati

Gorivo i maziva značajna su stavka troškova u mnogim organizacijama. To znači da računovođe moraju znati voditi evidenciju goriva i maziva i opravdati te troškove. Korištenje tovarnih listova jedan je od načina utvrđivanja količine potrošenog goriva i maziva.

Uz pomoć PL-a ne samo da možete potvrditi proizvodnu nužnost troškova, već i zabilježiti udaljenost koju je prešao automobil ili drugo vozilo, kao i odrediti pokazatelje za izračun količine potrošenog goriva i maziva.

Nakon utvrđivanja stvarnog ili standardnog obujma korištenja, iznos za otpis može se izračunati množenjem jediničnog troška s volumenom.

Računovodstvo goriva i maziva otpisanog kao rezultat rada posebne opreme koja nema odometar može se provesti na temelju akta o otpisu goriva i maziva.

Posebnu pozornost treba obratiti na priznavanje rashoda za gorivo i maziva u okviru poreznog računovodstva.