Gotovo svaka tvrtka ima imovinu za koju se smatra da je male vrijednosti. Što se točno odnosi na dugotrajnu imovinu male vrijednosti u 2017. godini i kako takvu dugotrajnu imovinu uzeti u obzir saznajte u sljedećem članku.
Sve organizacije za sebe nabave neke objekte koje planiraju koristiti dulje od godinu dana. Ovi objekti:
Organizacija ne namjerava prodavati takav OS u budućnosti. Ona će od njih zaraditi.
Zakonodavstvo navodi da ako cijena objekta ne prelazi sto tisuća rubalja, tada je u računovodstvu dopušteno uzeti u obzir kao inventar. Upravo je ovakva imovina u 2017. malo vrijedna.
Računovodstvene politike društva za potrebe računovodstva moraju sadržavati sljedeće odredbe:
U slučaju kada tvrtka kupuje operativne sustave male vrijednosti, u računovodstvu se vode sljedeća knjiženja:
U slučaju brisanja imovine male vrijednosti iz evidencije društva, u računovodstvu se knjiže:
Knjigovodstvo predmeta male vrijednosti stavljenih u uporabu u pravilu se vodi na izvanbilančnim računima. Na primjer, možete unijeti konto 012 (predmeti male vrijednosti). Zahvaljujući tome moći ćete:
Troškovni limit za knjiženje dugotrajne imovine u poreznom knjigovodstvu i na računovodstvenim računima je različit. Reći ćemo vam kako ne pogriješiti u procesu prepoznavanja objekata u ovom članku. PBU 6 01 računovodstvo dugotrajne imovine diktira vlastita pravila, koja su u suprotnosti s ruskim poreznim propisima. Kao rezultat toga, nastaju privremene razlike koje se trebaju pravovremeno odraziti u analitici. Ali razgovarajmo o svemu redom, tako da svatko može razumjeti kako se u praksi provodi sintetičko i analitičko računovodstvo dugotrajne imovine poduzeća. U tekstu članka dat će se tematske napomene i poveznice na zakonske akte.
Imovina se može priznati kao dugotrajna imovina poduzeća samo ako ispunjava sljedeće kriterije:
Takvu provjeru imovine za sukladnost propisuje PBU računovodstvo za dugotrajnu imovinu i obvezna je za sve tvrtke.
Ispada da se samo zgrade, oprema, prijevoz, kao i rasplodna stoka i nasadi mogu priznati kao OS, uzimajući u obzir kriterije.
VAŽNO: prilikom izrade popisa dugotrajne imovine uvijek vodite računa o troškovnom kriteriju za dodjelu imovine koji je naveden u Vašoj računovodstvenoj politici.
Računovodstveni računi dizajnirani su za nošenje informacija o svim kretanjima predmeta, uključujući primitak dugotrajne imovine. Sve procedure su jasno regulirane. Gotovo svi računovođe u zemlji koriste iste operacije kada tvrtka stječe dugotrajnu imovinu: smjernice za računovodstvo osnovna sredstva diktiraju jedinstvena pravila. Možete odabrati opciju obračuna iznosa amortizacije i troškovne granice za raspoređivanje na dugotrajnu imovinu.
VAŽNO: materijali nisu dugotrajna imovina, Gotovi proizvodi, objekti za preprodaju, čak i ako su ispunjeni svi ostali kriteriji za priznavanje.
Obračunska jedinica dugotrajne imovine i nematerijalne imovine je predmet popisa. To može biti kabinet, računalo ili cijeli proizvodni kompleks. Glavno je da svi dijelovi imovine imaju rokove korisna upotreba poklopio. U suprotnom, moraju se uzeti u obzir u dijelovima.
Analitičko računovodstvo stalnih sredstava provodi se po njihovom izvornom trošku, koji se sastoji od stvarnih troškova dovođenja pojedinog sredstva u radno stanje. Od 2016. postoji drugačiji limit za računovodstvo dugotrajne imovine, au poreznom i računovodstvenom može biti drugačiji.
Dugotrajna imovina u računovodstvu 2017 trošak
40.000 i više - ovo je sada granica za dugotrajnu imovinu u računovodstvu. Možda će od 2018. godine zakonodavac podići ljestvicu na 100.000, a limit će biti jednak poreznom limitu. Time ćete izbjeći neželjene vremenske razlike. Ali za sada se osnovna sredstva prihvaćaju za računovodstvo prema starim pravilima, dok u poreznom računovodstvu već postoji ograničenje od 100 tisuća rubalja. i dalje, počevši od 01.01.16. Ali što ako objekt traje više od 12 mjeseci, ali košta manje od utvrđenog ograničenja? Prema važećim pravilima, može se odmah otpisati kao trošak.
VAŽNO: morate pažljivo izračunati početni trošak objekta, budući da konačni iznos izravno utječe na odluku - otpisati ili amortizirati imovinu.
Stvarni troškovi koji čine početnu cijenu OS-a:
Dugotrajna imovina u računovodstvu proračunska institucija ili trgovačko poduzeće izračuna početnu cijenu objekta prema jedinstvenim pravilima. Nijedan neizravni troškovi ne može povećati trošak resursa zaliha tvrtke, bez obzira na pravni oblik tvrtke. Obračunska jedinica dugotrajne imovine je kapitalna ili dugotrajna imovina čiji svi dijelovi prenose svoju vrijednost na troškove po istim pravilima.
Knjiženja za računovodstvo za primitak dugotrajne imovine u poduzeću:
Razlozi za otpuštanje imovine iz računovodstva u organizaciji mogu biti sljedeće radnje i događaji:
Ovo je samo kratak popis razloga za evidentiranje primitka i otuđenja dugotrajne imovine istovremeno za više društava. Jedan od temelja za nova knjigovodstvena knjiženja je ugovor o najmu.
Ugovor se temelji na pravnim pravilima iz poglav. 34 Građanski zakonik Ruske Federacije. Objekt može biti bilo koje vlasništvo. Za organizacije je to najčešće OS; glavna stvar je da imovina ispunjava kriterije tematskog PBU 6 01.
Knjigovodstveno knjiženje dugotrajne imovine dane u najam provodi se ovisno o odabranom bilančaru. To može biti stanar ili stanodavac-vlasnik. Kada je riječ o operativnom leasingu, vlasnik uvijek vodi evidenciju.
Za obračun imovine dane u najam, na računu 03 Prihodi od ulaganja u MC predviđeni su sljedeći podkonti:
03.1 MC u organizaciji
03.2 MC u posjedu i korištenju
03.3 MC na privremeno korištenje
Najčešće ih koriste leasing društva kada evidentiraju imovinu danu u leasing svojim ugovornim stranama. Te se stavke zatim amortiziraju na Opća pravila koristeći podkonto 02.2 Amortizacija predmeta konta. 03.
Ako je iznajmljivanje glavna djelatnost, knjiženja će biti sljedeća:
Dt | CT | Sadržaj |
08 | 60 | Kupnja dugotrajne imovine |
19 | 60 | PDV na imovinu za leasing |
60 | 51 | Plaćanje dobavljaču/izvođaču |
68.2 | 19 | povrat PDV-a |
03 | 08 | Prijenos objekta u financijski najam |
62 | 90 | Obračun prihoda od najma |
90 | 68.2 | PDV na plaćanje leasinga |
51 | 62 | Primanje novca od stanarine od klijenta |
20 | 02.2 | Amortizacija se obračunava svaki mjesec |
Ako je najam dugoročan s naknadnom kupnjom, objekt će se prenijeti u bilancu najmoprimca, au računovodstvu vlasnika će se odraziti na izvanbilančnom računu 011 dugotrajna imovina iznajmljena.
U vezi s praksom konvergencije RAS i MSFI, postoji tendencija odražavanja najmova prema pravilima međunarodnih standarda:
Organizacija računovodstva dugotrajne imovine pod financijskim najmom prema MSFI ima svoje nijanse. Ali prvo morate utvrditi ispunjava li ugovor kriterije priznavanja za financijski najam:
Na primjer, SPI stroja je 6 godina, rok trajanja ugovora o najmu je 5,5 ili 6 godina - financijski najam prema kriterijima IFRS
Ako je ugovor sklopljen na više godina približno jednak SPI-u, a otkupna isplata na kraju mandata uvjetovana je, recimo, 1.000 rubalja. je financijski leasing
Na primjer, najam automobila iznosi 50 000 rubalja mjesečno, najmoprimac je iznajmio automobil na 3 godine, ali može produžiti ugovor pod povlaštenim uvjetima - to je FA
Nakon što se ispune kriteriji FA, računovođa mora donijeti sljedeće zaključke:
Na primjer, moguća su sljedeća računovodstvena knjiženja:
Računovodstveno evidentiranje dugotrajne imovine u financijskom najmu
Dt | CT | naziv operacije |
08 | 60 | Kupnja predmeta lizinga od strane davatelja lizinga prema ugovoru o financijskom najmu (lizingu) od dobavljača s kojim su se strane dogovorile |
19 | 60 | PDV se odražava na iznos glavnice plaćanja dugotrajne imovine u leasingu |
03.1 | 08 | Knjiženje se generira kada je imovina spremna za najam |
76 | 98 | Za cjelokupni iznos ugovora prilikom prijenosa nekretnine u bilancu najmoprimca (trošak najmodavca) - umanjivat će se mjesečno prema rasporedu obračuna usluge najma/prihoda |
03.9 | 03.1 | Raspolaganje predmetom na temelju ugovornog ugovora (trošak dobavljača) |
97 | 03.9 | Trošak predmeta leasinga prema ugovoru s dobavljačem će se mjesečno otpisivati kao tekući rashod razdoblja (analogno amortizaciji) |
011 | Izvanbilančno knjigovodstvo predmeta lizinga - predmeta financijskog lizinga u računovodstvu vlasnika-lizingodavca |
Počevši od 2016. u računovodstvu prema standardima porezno pravo Postoji novo ograničenje troškova - 100 tisuća rubalja. To znači da svi objekti čija je vrijednost ispod limita podliježu jednokratnom otpisu bez amortizacije.
VAŽNO: Porezni zakon Ruske Federacije ne nudi poreznim obveznicima pravo izbora: ograničenje troškova od 100.000 za NU jednako je za sve, bez obzira na računovodstvena politika poduzeća.
Ispada da možete otpisati relativno jeftine artikle prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije brže nego u računovodstvu, gdje postoji ograničenje do 40.000 rubalja. To znači da će se pojaviti privremene porezne razlike koje se moraju odraziti u računovodstvu u skladu s PBU 18/02.
Što se tiče ograničenja troškova, ono je prihvatljivo za sve: i pojednostavljivači i tvrtke koje koriste OSNO uzimaju u obzir dugotrajnu imovinu na isti način. Iako postoje neke nijanse za pojednostavljeni porezni sustav:
Međutim, računovođe koje koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju polaziti od istog ograničenja Poreznog zakona Ruske Federacije za imovinu koja se amortizira kao stručnjaci u tvrtkama koje posluju prema općem režimu.
Detaljno smo govorili o značajkama računovodstva dugotrajne imovine poduzeća kako bismo izbjegli pogreške i netočnosti povezane s promjenama u važećem zakonodavstvu.
Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.
Obračun dugotrajne imovine u računovodstvenom i poreznom računovodstvu doživio je izmjene u 2017. godini. U nastavku ćemo govoriti o glavnim odredbama Odluke Vlade o novom klasifikatoru dugotrajne imovine, definiciji amortizacijske skupine i vijeka trajanja.
Prije svega, tvrtke se moraju samostalno osnovati amortizacijska skupina i korisni vijek u odnosu na dugotrajnu imovinu. Imajte na umu da je numeriranje kodova u novom OKOF-u promijenjeno. Osim toga, dio dugotrajne imovine je prebačen iz jedne amortizacijske skupine u drugu.
Važno! Istodobno, za imovinu koja je prethodno bila uključena u računovodstveno i porezno knjigovodstvo kao dugotrajna imovina, stopu amortizacije nije potrebno ponovno izračunavati (čak i ako se vijek trajanja promijeni).
Neka dugotrajna imovina u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu u 2017. godini isključena je iz klasifikatora i ima odgovarajući unos: „Nisu dugotrajna imovina“. Činjenica je da je u 2017. godini na snazi nova definicija dugotrajne imovine i to:
“...proizvedena imovina koja se više puta ili kontinuirano koristi tijekom dugog vremenskog razdoblja, ali ne kraćeg od jedne godine, za proizvodnju dobara i pružanje usluga...”
To, na primjer, uključuje:
Neki od naziva dugotrajne imovine imaju sljedeće značenje: "Usklađenost se utvrđuje za pozicije koje su u njoj uključene." Odnosno, kod grupiranja trenutno nije usklađen s kodom u novom klasifikatoru. U tom slučaju preporuča se odabrati najbližu odgovarajuću šifru višeg reda (kategorija - vrsta - skupina - klasa u silaznom redoslijedu). Ovaj kod se može sastojati od sedam znakova umjesto prethodnih devet.
Prijelaz iz jedne amortizacijske skupine u drugu treba provesti korištenjem usporedna tablica stari i novi kodovi Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine. Prijelazni ključevi odražavaju se u Naredbi Rosstandarta br. 458 od 21. travnja 2016.
Osnovna sredstva u 2017. u vrijednosti od 40.000 do 100.000 rubalja mogu se bilježiti samo u računovodstvene svrhe. Dugotrajna imovina se u poreznom knjigovodstvu otpisuje samo kao rashod prilikom puštanja u pogon. Dugotrajna imovina s minimalnim troškom (manje od 40.000 rubalja) može se prihvatiti u računovodstvu kao dio zaliha.
Računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu u 2017. provodi se samo u odnosu na organizacijsku imovinu u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja i korisnom vijeku trajanja duljem od jedne godine.
Računovodstvo dugotrajne imovine ima svoje karakteristike. Konkretno, dugotrajna imovina poduzeća pripisuje se računu 01 tek nakon što su svi troškovi nabave prikazani na računu 08. Slična je situacija i s drugim izvorima besplatnog primitka dugotrajne imovine: donacija, doprinos temeljnom kapitalu itd.
Za amortizaciju se koristi konto 02. Prihodi i rashodi od prodaje imovine trebaju se prikazati odvojeno.
Važno! Amortizacija se obračunava za sljedeći mjesec nakon puštanja u pogon. Primjerice, kupili smo stroj u siječnju, pustili ga u rad u veljači, a amortizacija se obračunava u ožujku.
Od 1. siječnja 2016. imovina koja se amortizira u poreznom računovodstvu priznaje se kao objekti s izvornim troškom većim od 100.000 rubalja. (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu se kvalifikacija troškova za dugotrajnu imovinu nije promijenila - preko 40.000 rubalja. (klauzula 5 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”).
Stalna sredstva su sredstva rada koja imaju materijalni oblik i zadržavaju ga tijekom uporabe.
Definicija dugotrajne imovine za njezino odražavanje u računovodstvu sadržana je u PBU 6/01.
Za prihvaćanje dugotrajne imovine za računovodstvo mora biti ispunjeno nekoliko uvjeta istovremeno:
Dugotrajna imovina uključuje: zgrade, građevine, radne i pogonske strojeve i opremu, mjerne i upravljačke instrumente i uređaje, računalnu tehniku, vozila, alati, oprema i potrepštine za proizvodnju i kućanstvo, radna, proizvodna i rasplodna stoka, višegodišnji zasadi, poljoprivredne ceste i drugi relevantni objekti.
U poreznom računovodstvu samo se imovina koja se amortizira može klasificirati kao dugotrajna imovina, odnosno imovina u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja.
U nastavku ćemo objasniti kako prepoznati dugotrajnu imovinu i koje su temeljne razlike između poreznog i računovodstvenog.
Postupak računovodstva dugotrajne imovine reguliran je PBU 6/01. U njemu će računovođa moći pronaći odgovore na sva pitanja u vezi s kupnjom, otpisom i drugim važnim nijansama računovodstva imovine.
Zakonito je klasificirati imovinu kao dugotrajnu imovinu ako su istovremeno ispunjena tri uvjeta:
Računovodstvena pravila omogućuju vam da odmah otpišete imovinu koja ispunjava kriterije za dugotrajnu imovinu ako košta manje od 40 000 rubalja. Na primjer, računalo vrijedno 34 000 rubalja može se klasificirati kao zalihe i otpisati kao rashod na dan kada se počne koristiti (računi 20, 25, 26, 44) bez obračunate amortizacije.
Ako je tvrtka registrirala dugotrajnu imovinu, njen trošak treba ravnomjerno otplaćivati obračunom amortizacije. To treba činiti redovito jednom mjesečno. Tvrtke koje imaju pravo na pojednostavljene računovodstvene metode mogu same odrediti razdoblje amortizacije (mjesec, godina itd.).
Računovođe mogu otpisati trošak dugotrajne imovine na tri načina (klauzula 19 PBU 6/01):
Bez obzira na odabranu metodu, računovođa dugotrajne imovine mora se rukovoditi pravilima sadržanim u računovodstvenoj politici.
Svi troškovi za nabavu OS prikupljaju se na posebnom računu 08 „Kapitalna ulaganja“, a imovina se prenosi na račun 01 tek na dan puštanja u rad.
Debit 08 Kredit 60 - kupljena dugotrajna imovina, uključeni troškovi isporuke itd.
Dug 19 Kredit 60 - PDV na kupnju je dodijeljen.
Debit 01 Kredit 08 - OS pušten u rad.
Glavna razlika između poreznog računovodstva i računovodstva je troškovna granica. Porezni zakon Ruske Federacije navodi da se može amortizirati samo imovina koja je skuplja od 100.000 rubalja (članak 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovođa će morati otpisati sve što je jeftinije od navedenog iznosa u poreznom knjigovodstvu odjednom.
Porezno razdoblje amortizacije izravno ovisi o vijeku trajanja. Odredivši razdoblje (možete pogledati OS putovnicu ili ga odrediti uz pomoć komisije zaposlenika), trebali biste pronaći amortizacijsku skupinu kojoj pripada dugotrajno sredstvo. Pronađite grupu koju želite koristiti
U ovom članku započinjemo novu i važnu temu: dugotrajna imovina. Razumimo definiciju dugotrajne imovine, saznajmo kako se vodi računovodstvo prilikom primanja dugotrajne imovine, koje se transakcije vrše i na temelju kojih primarnih dokumenata.
Računovodstvo dugotrajne imovine u poduzeću regulirano je Računovodstvenim propisima "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01.
PBU 6/01 navodi sljedeće: utvrđivanje dugotrajne imovine.
Dugotrajna imovina je alat s korisnim vijekom trajanja dužim od 1 godine, koji nije namijenjen preprodaji i može donijeti ekonomsku korist organizaciji.
Korisni vijek trajanja shvaća se kao vrijeme tijekom kojeg je predmet sposoban donijeti ekonomske koristi poduzeću.
Jasno je što su dugotrajna imovina. Ako je predmet koji je primio poduzeće namijenjen dugoročnoj uporabi, nećemo ga prodati i planiramo ostvariti profit uz njegovu pomoć, onda je to operativni sustav. Sada shvatimo što se odnosi na njih.
Glavna imovina uključuje:
Prilikom otpisa dugotrajnog sredstva upisuje se:
Za obračun dugotrajne imovine postoji konto 01 “Stalna imovina”. Svi objekti se prenose na račun. 01 putem računa 08. Konto 08 - međukonto. 60 „Obračuni s dobavljačima” i 01 „Dugotrajna imovina”.
Knjiženja za računovodstvo primitka dugotrajne imovine izgledat će ovako:
D08 K60, D01 K08- dugotrajna imovina stigla je u poduzeće od dobavljača.
Još jednom, knjiženja za knjigovodstvo dugotrajne imovine po primitku mogu se izvršiti samo nakon sastavljanja relevantnih primarnih dokumenata navedenih gore!
Ako stalna imovina košta manje od 40.000 rubalja.
Ako primite osnovno sredstvo u vrijednosti manjoj od 40 000 rubalja, tada ne morate koristiti račun 01, već primite osnovno sredstvo kao . To uvelike pojednostavljuje računovodstvo.
Uzmimo, na primjer, pisač, njegova cijena je znatno manja od 40.000 rubalja, nema smisla donositi ga na svoj račun. 01, akumulirati na njemu, pohraniti ga na ovom računu. Jednostavno ga odmah otpisujemo kao dio zaliha (na teret konta 10 “Materijal”). Radi praktičnosti, možete stvoriti račun. 10 za tu svrhu otvorite zaseban podračun i nazovite ga npr. 10.2 „OS do 40.000“.
Kada se primi osnovna sredstva do 40.000 rubalja, vrši se sljedeći unos: D10 K60. Zatim trošak primljenog OS-a odmah otpisujemo kao rashod D91/2 K10.
Sada razgovarajmo o tome kako OS stiže u poduzeće. Postoji nekoliko načina:
OS ćemo uzeti u obzir po početnoj cijeni, koja će biti zbroj svih stvarnih troškova nabave i instalacije, minus . Istovremeno, u računovodstvu vršimo sljedeća knjiženja.
Knjiženja pri kupnji dugotrajne imovine uz naknadu:
Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
08 | 60 | Trošak kupljenog OS-a se uzima u obzir (bez PDV-a) |
08 | 60 (76) | Troškovi transporta i instalacije OS-a su uzeti u obzir |
19 | 60 (76) | PDV na dugotrajnu imovinu dodijeljen |
01 | 08 | Puštanje OS-a u pogon |
Prilikom besplatnog preuzimanja predmet se uzima u obzir prema trenutnoj tržišnoj cijeni na dan preuzimanja. Štoviše, ova tržišna vrijednost mora biti potvrđena relevantnim dokumentima koji su priloženi potvrdi o prihvaćanju.
Želio bih napomenuti da postoji ograničenje: darovi između komercijalne organizacije dopušteno samo unutar 5 minimalnih plaća.
Knjiženje po primitku dugotrajne imovine kao rezultat besplatnog primitka:
D08 K98/2– besplatno primljeni predmet primljen je u računovodstvo.
D01 K08– objekt je stavljen u funkciju.
Mjesečna amortizacija će se knjiženjem otpisivati sa konta 98 na ostale prihode D98/2 K91.
Prilikom unošenja osnovnog sredstva osnivači zajednički dogovaraju trošak po kojem će predmet biti primljen u knjigovodstvo i to upisuju u osnivačke akte. Treba napomenuti da ako trošak prelazi 200 minimalnih plaća, tada je potrebna neovisna procjena.
Računovodstvena knjiženja po primitku dugotrajne imovine u obliku doprinosa temeljnom kapitalu:
Tijekom izgradnje, objekt se obračunava po trošku koji se sastoji od svih troškova vezanih uz nabavu materijala za izgradnju, prijevoz i ugovorene radove.
Računovodstvena knjiženja tijekom izgradnje OS-a:
Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
08 | 60 (76) | Trošak rada izvođača je uzet u obzir |
08 | 10 | U obzir su uzeti materijali koji su ustupljeni izvođaču za izgradnju OS |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Ostali troškovi povezani s izgradnjom OS-a su uzeti u obzir |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | Na sve troškove izgradnje OS-a obračunava se PDV |
01 | 08 | Puštanje OS-a u pogon |
Što učiniti nakon što ste primili sredstvo u računovodstvo? Počevši od sljedećeg mjeseca (od 1. dana) potrebno je obračunati amortizaciju. Što je to i kako ga izračunati, razumjet ćemo dalje.