Amortizacijske skupine dugotrajna imovina u 2016. i klasifikacija imovine uključene u njih odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.02 br. 1. Na temelju ovih informacija, tvrtke određuju vijek trajanja dugotrajne imovine.

Sastavili smo praktičnu varalicu - tablicu

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine 2016.

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine 2016

Grupe amortizacije dugotrajne imovine u 2016. i klasifikacija imovine uključene u njih odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Na temelju ovih informacija tvrtke određuju korisni vijek dugotrajne imovine . Sastavili smo prikladnu varalicu - tablicu amortizacijskih grupa dugotrajne imovine 2016.

Po opće pravilo tvrtka amortizira sredstvo tijekom njegovog korisnog vijeka, koji je određen klasifikatorom (vidi tablicu). Ako imovina nije na popisu, razdoblje se može odrediti na temelju tehničkih specifikacija ili preporuka proizvođača (klauzula 6 članka 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 24. prosinca 2014. br. 03-03-06 / 1 / 66911). Na primjer, ako tvrtka sama sastavlja opremu, onda je to proizvođač. To znači da može sam razviti preporuke za potvrdu životnog vijeka imovine. Mogu se izdati u slobodnom obliku. Na primjer, u obliku naloga glave za utvrđivanje trajanja službe.

Tablica amortizacijskih skupina dugotrajne imovine 2016

Potpuni popis amortizacijskih skupina dugotrajne imovine u 2016. i klasifikacija dugotrajne imovine, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1.

Za potvrdu datuma puštanja u pogon osnovnog sredstva potrebno je sastaviti odgovarajući akt. To je potrebno za pravodobno obračunavanje poreza na imovinu, odbitak PDV-a od troška stjecanja objekta i početak amortizacije. Također potvrditi početni trošak, vijek trajanja, amortizacijsku skupinu itd. koji su postavljeni za objekt. Mi smo donijeli:

• Dokument će biti potreban za određivanje korisnog vijeka dugotrajne imovine. Na temelju tog razdoblja obračunat će se mjesečni troškovi amortizacije.

U praksi se često javljaju teške situacije kada nije jasno u koju amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine treba svrstati pojedino sredstvo i je li potrebno navesti vijek trajanja rabljenih sredstava. Istražimo ova pitanja na konkretnim primjerima.

U koju amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine spada iPhone

Prema klasifikaciji dugotrajne imovine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.02 br. 1), telefoni pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini s korisnim vijekom trajanja od tri do pet godina (OKOF šifra 14 3222000 „Kabelska komunikacijski objekti i žična komunikacijska oprema terminal i posrednik” ). Ali ova skupina uključuje sredstva za žičanu komunikaciju, odnosno stacionarne uređaje. Pametni telefon nije jedan od tih uređaja.

Ako tvrtka ne može rangirati imovinu ni na jednu od pozicija klasifikatora, tada životni vijek određuje sama na temelju tehničkih uvjeta i preporuka proizvođača (klauzula 6, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da pametni telefon ima funkcije džepnog računala, njegovoj namjeni najbliža je šifra 14 3020000 “Elektronička računalna oprema”. I ovaj kod je uključen u drugu skupinu amortizacije s razdobljem korištenja od dvije do tri godine.

Je li potrebno navesti vijek trajanja korištenih sredstava

Korisni vijek korištene dugotrajne imovine mora se korigirati ako je prethodni vlasnik pogriješio u ovom pokazatelju. Takav zaključak proizlazi iz odluke suda (dekret Arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 11. prosinca 2014. br. F04-12840/2014).

Spor je nastao nakon što je tvrtka kupila nekoliko zgrada. Prethodni vlasnik ih je svrstao u sedmu amortizacijsku skupinu, a tvrtka je nije mijenjala. No, poreznici su rekli da zgrade spadaju u osmu do desetu skupinu s duljim vijekom trajanja. To znači da je tvrtka podcijenila rok, a precijenila amortizaciju. Revizori su ponovno obračunali amortizaciju. S njima su se složili i suci. Prema sudu, prilikom kupnje rabljenih sredstava bilo je potrebno provjeriti njihove karakteristike iz tehničkih putovnica i potvrda o prihvaćanju s Klasifikacijom dugotrajne imovine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.02 br. 1). Tvrtka to nije učinila, što znači da su stvarno precijenili amortizaciju.

U drugim okruzima tvrtke uspijevaju dokazati da nisu dužne ispraviti pogreške prethodnih vlasnika u računovodstvu korištene imovine (Rezolucija Saveznog arbitražnog suda Povolškog okruga od 24. listopada 2013. br. A65-24092/2012). Odnosno, tvrtka ne odgovara za prekomjernu amortizaciju zbog tuđe greške.

Organizacija utvrđuje vijek trajanja dugotrajne imovine kako bi obračunala amortizaciju u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Od 12. svibnja 2018. računovođe primjenjuju ažuriranu Klasifikaciju nekretnina, postrojenja i opreme. Recimo vam detaljnije što se promijenilo i kako odrediti amortizacijske skupine u 2019. godini.

Klasifikator dugotrajne imovine. Što se promijenilo?

Dugotrajna imovina (OS) organizacije, ovisno o vijeku trajanja (SPI), u svrhu oporezivanja dobiti, dodjeljuje se jednoj ili drugoj skupini amortizacije (klauzula 1, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vijek trajanja dugotrajne imovine određuje sama organizacija, uzimajući u obzir klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1 (Rezolucija br. 1).

U 2018. godini izmijenjene su sve amortizacijske skupine klasifikacije osim prve. Izmjene se odnose na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2018. godine.

Najviše izmjena je u pododjeljku "Građevine i prijenosni uređaji" druge do desete skupine. Proširen je popis dugotrajne imovine podsektora "Strojevi i oprema" druge i devete skupine.

Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama s primjerima OS:

Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF), koji određuje skupinu amortizacije OS-a, ostaje nepromijenjen. Od 1. siječnja 2017. na snazi ​​je OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), odobren naredbom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st. Isti klasifikator vrijedit će i 2019. godine.

Kako odrediti vijek trajanja OS-a

Faza 1 - postavite amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine prema klasifikaciji odobrenoj Dekretom br.

Klasifikacija dugotrajne imovine je tablica u kojoj su za svaku skupinu amortizacije navedeni nazivi dugotrajne imovine uključene u nju i odgovarajući kodovi Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine.

Za potrebe porezno knjigovodstvo Klasifikacija OS-a određuje:

• amortizacijska skupina kojoj OS pripada. Sva imovina koja se amortizira kombinira se u 10 amortizacijskih skupina ovisno o vijeku trajanja imovine (točka 3, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Grupe jastuka također su važne za određivanje veličine premija za amortizaciju, koji se može primijeniti na određeni OS;
• korisni vijek mora biti unutar granica utvrđenih za svaku amortizacijsku skupinu (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. srpnja 2016. br. 03-05-05-01 / 39563). Odaberite bilo koje razdoblje unutar SPI-a, na primjer, najkraće, kako biste brže otpisali troškove dugotrajne imovine kao rashod (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.07.2016. br. 03-05-05 -01 / 39563).

U klasifikaciji možete instalirati cijelu skupinu OS-a. Dešifriranje skupine prikazano je u OKOF-u.

Definirajte amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine na sljedeći način:

1. U prvom stupcu OKOF-a pronađite vrstu nekretnine kojoj pripada OS (9 znamenki).
2. Provjerite u prvom stupcu OS klasifikacije šifru navedenu u OKOF-u.
3. Ako postoji šifra u klasifikaciji OS, pogledajte kojoj amortizacijskoj skupini pripada OS.

Ako nema koda u klasifikaciji OS-a, odredite amortizacijsku skupinu na jedan od sljedećih načina:

Metoda 1 - prema kodu podklase svojstva

Kod podklase svojstva razlikuje se od koda tipa svojstva po tome što je sedma znamenka u njemu uvijek nula. Na primjer, rotacijska pumpa pripada podklasi 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe). Ako ni ove šifre nema u OS klasifikaciji, odredite amortizacijsku skupinu na drugi način.

Metoda 2 - prema šifri klase imovine

Klasa svojstva razlikuje se od koda vrste svojstva po tome što su sedma, osma i deveta znamenka u njemu uvijek nule. Na primjer, rotacijska pumpa pripada klasi 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema).

Primjer. Utvrđivanje amortizacijske skupine po šifri OKOF

Oznaka rotacijske pumpe prema OKOF-u je 14 2912113. U Klasifikaciji OS takva šifra, kao ni šifra podrazreda 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe) nisu naznačene. Međutim, ima šifru klase 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema). Spada u treću amortizacijsku skupinu (nekretnine čiji je vijek trajanja duži od tri godine do uključivo pet godina). To znači da se rotaciona pumpa mora uvrstiti u treću amortizacijsku skupinu.

Korak 2: Pogledajte tehničku dokumentaciju

Ako dugotrajno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji i OKOF-u, odredite SPI iz radnog vijeka OS-a navedenog u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (klauzula 6 članka 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 18.06.2018 br. 03-03-20 / 41332) .

Faza 3. Popravite SPI u kartici inventara dugotrajne imovine (obrazac br. OS-6)

Ako su porezni i računovodstveni SPI različiti, odjeljak 2 obrasca br. OS-6 treba dopuniti odgovarajućim stupcem.

Primjer. Organizacija je kupila teretnu "Gazelu" (kapacitet 1,5 tona). Definirajmo SPI automobila.

Prema OS klasifikaciji, kamioni opće namjene nosivosti veće od 0,5 do 5 tona uključeni su u 4. amortizacijsku skupinu. Raspon SPI za 4. amortizacijsku skupinu je preko 5 do uključivo 7 godina. Dakle, minimalni mogući STI u mjesecima je 61 (5 godina x 12 mjeseci + 1 mjesec), maksimum je 84 mjeseca. (7 godina x 12 mjeseci). Organizacija ima pravo uspostaviti bilo koji STI automobila u rasponu od 61 do uključivo 84 mjeseca.

Obratite pozornost kada razmatrate OS

• U poreznom računovodstvu, troškovni kriterij za priznavanje imovine je 100.000 rubalja, u računovodstvu - 40.000 rubalja.
• Knjigovodstvenu evidenciju dugotrajne imovine u 2019. godini voditi na isti način kao i do sada: dugotrajnu imovinu voditi na dan dovođenja u stanje spremnosti za rad. Ako prodajete dugotrajnu imovinu, tada primljenu naknadu uračunajte kao prihod, a ostatak vrijednosti dugotrajne imovine kao rashod. Slična pravila vrijede i za prodaju nedovršenih nekretnina.
• U računovodstvu, organizacija nije dužna pridržavati se amortizacijskih skupina, ali radi praktičnosti može odrediti razdoblje prema klasifikaciji dugotrajne imovine. To je zgodno jer računovodstvo približava poreznom računovodstvu.
• Ako objekt ispunjava sve kriterije navedene u stavku 4 PBU 6/01, tada ga u računovodstvu treba odmah prenijeti na dugotrajnu imovinu, odnosno knjižiti na račun 01. Stvarna uporaba predmeta, za razliku od poreznog računovodstva, nije obavezna.

U 2017. godini mijenja se životni vijek neke dugotrajne imovine za potrebe amortizacije. Stvar je u tome što počinje djelovati. od 2017. novi OKOF klasifikator. Naš savjet o tome što računovođa mora učiniti u tom pogledu.

OKOF od 2017

Svi računovođe su dužni prijaviti se od 2017. novi OKOF– Sveruski klasifikator dugotrajne imovine. Usvojen je nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st. Skraćeni naziv mu je OK 013-2014 (SNA 2008).

Istovremeno prestaje s radom dosadašnji Klasifikator dugotrajne imovine OK 013-94. Odobren je Dekretom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. br. 359.

U OKOF OK 013-2014 ostaje deset amortizacijskih skupina, kao i do sada. Međutim, dio imovine je prenesen na druge skupine. Novi klasifikator OKOF od 2017 možete pogledati i preuzeti na našoj web stranici ovdje:

Posljedice OKOF se mijenja od 2017

Sva dugotrajna imovina iz Klasifikacije dugotrajne imovine uključena u amortizacijske skupine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1) podijeljena je šiframa iz Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine. Zato prijelaz na nove OKOF-e od 2017 promijenio razdoblje amortizacije neke imovine u poreznom knjigovodstvu. Pritom se treba rukovoditi isključivo nove OKOF šifre iz 2017 godine. Promjene trenutne OS klasifikacije za potrebe porezna amortizacija uveden Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640.

Cijeli prikaz i promjene preuzimanja OKOF 2017 i amortizacijske skupine s dešifriranjem na našoj web stranici, slijedite ovaj link:

Što se promijenilo od dolaska OKOF u 2017. godini godina

Imajte na umu da u ažuriranoj FA klasifikaciji za potrebe amortizacije:

• kodovi promijenjeni Priručnik OKOF-a od 2017;
• neki objekti su promijenili amortizacijsku skupinu.

Također imajte na umu da je šifra OKOF jedan od detalja inventarnih kartica OS-6 (odobrena Rezolucijom br. 7 Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 21. siječnja 2003.).

→

VLADA RUSKE FEDERACIJE

O KLASIFIKACIJI DUGOTRAJNE IMOVINE,
UKLJUČENO U AMORTIZACIONE SKUPINE

Prema čl.258 porezni broj Ruske Federacije Vlada Ruske Federacije odlučuje:

1. Dati suglasnost na Klasifikaciju dugotrajne imovine u amortizacijskim skupinama u privitku.

Stavak je prestao važiti od 1. siječnja 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016 N 640.

2. Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije, zajedno s dotičnim federalnim izvršnim tijelima, podnosi prijedloge Vladi Ruske Federacije u roku od mjesec dana od datuma izmjene i dopune Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine. pojasniti i dopuniti Klasifikaciju dugotrajne imovine koja se uključuje u amortizacijske skupine.
(kako je izmijenjen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016 N 640)

3. Utvrditi da se Klasifikacija dugotrajne imovine koja se uključuje u amortizacijske skupine primjenjuje od 01.01.2002.

premijer
Ruska Federacija
M.KASYANOV

Odobreno
Uredba Vlade
Ruska Federacija
od 1. siječnja 2002. N 1

KLASIFIKACIJA
DUGOTRAJNA IMOVINA UKLJUČENA AMORTIZACIONIM SKUPINAMA

Vijek trajanja dugotrajne imovine (SPI) bitan je kod obračuna poreza na dobit, kao i poreza na imovinu pravnih osoba.

Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg dugotrajna imovina (OS) služi organizaciji (klauzula 1, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos amortizacije koji se oduzima kao "profitabilni" trošak također ovisi o vijeku trajanja.

Kako odrediti korisni vijek imovine

Vijek trajanja određenog dugotrajnog sredstva određuje organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije i Klasifikatora koji je odobrila Vlada Ruske Federacije (Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01. .2002 N 1).

Korisni vijek dugotrajne imovine: klasifikator-2019

Ovaj klasifikator dijeli svu dugotrajnu imovinu u 10 skupina ovisno o vijeku trajanja nekretnine.

Pronašavši svoju dugotrajnu imovinu u ovom klasifikatoru, utvrdit ćete koji vijek trajanja se može utvrditi u odnosu na ovaj OS.

Vijek trajanja dugotrajne imovine: klasifikator ne sadrži vaš OS

Ako niste pronašli svoju dugotrajnu imovinu u klasifikatoru amortizacijskih skupina, instalirajte SPI ovog OS-a na temelju životnog vijeka navedenog u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača.

Promjena u vijeku trajanja

Organizacija može povećati zalihe dugotrajne imovine ako se nakon njezine modernizacije / rekonstrukcije / tehničke ponovne opreme vijek trajanja povećao. Istina, novo razdoblje mora biti postavljeno unutar rokova utvrđenih za amortizacijsku skupinu u koju je ovaj OS izvorno uključen (klauzula 1, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, nakon npr. modernizacije dugotrajna imovina ne može promijeniti amortizacijsku skupinu.

Vijek trajanja pri kupnji rabljenog OS-a

Ako organizacija koristi metodu pravocrtne amortizacije, tada, nakon što je nabavila rabljenu dugotrajnu imovinu, može odrediti njen korisni vijek kao FTI prema klasifikatoru, umanjen za broj godina / mjeseci rada ove imovine prema ex -vlasnik. Možete uzeti SPI koji je uspostavio prethodni vlasnik i smanjiti ga za broj godina / mjeseci rada OS-a od strane ovog vlasnika (klauzula 7, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako će SPI dobiven na ovaj način imati nultu ili negativnu vrijednost, tada sama organizacija ima pravo utvrditi vijek trajanja dugotrajne imovine, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i druge čimbenike.

Korisni vijek u računovodstvu

Porezno korisni vijek dugotrajne imovine ne smije se podudarati s porezno određenim vijekom uporabe. računovodstvo.

U računovodstvu se SPI utvrđuje na temelju očekivanih uvjeta korištenja i amortizacije (stavak 20. PBU 6/01). Oni. prilikom utvrđivanja vijeka trajanja OS-a, organizacija nije obvezna fokusirati se na klasifikator.