Pemerintah disetujui klasifikasi baru aset tetap, dimana perlu untuk menentukan periode penyusutan dalam akuntansi pajak
(Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 7 Juli 2016 No. 640).

Otoritas pajak melaporkan bahwa mulai 1 Januari 2017 perusahaan akan menentukan periode penyusutan dalam akuntansi pajak berdasarkan pada yang baru pengklasifikasi aset tetap disertakan. Perubahan klasifikasi aset tetap saat ini dibuat dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 7 Juli 2016 No. 640 dan karena transisi ke pengklasifikasi baru OKOF(Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh-Rusia).

Referensi:

OKOF saat ini - Oke 013-94.
Baru (sejak 01/01/2017) OKOF - Oke 013-2014 (SNA 2008).

Layanan Pajak Federal mencatat bahwa amandemen klasifikasi "penyusutan" aset tetap telah mengubah tidak hanya kode, tetapi juga komposisi sejumlah kelompok penyusutan. Namun, perubahan seperti itu tidak mewajibkan menghitung ulang tarif penyusutan jika, menurut klasifikasi baru, aset tetap berada dalam kelompok penyusutan yang berbeda, dan jangka waktunya telah berubah penggunaan yang bermanfaat. Untuk objek yang sudah masuk, tenggat waktu tetap sama. Pada saat yang sama, untuk OS, yang akan dioperasikan mulai 1 Januari 2017, perlu untuk fokus pada kehidupan layanan baru, menurut pesan informasi di situs web Layanan Pajak Federal Federasi Rusia. Laporan tersebut juga mencatat bahwa dalam kartu inventaris OS-6, Anda tidak dapat memperbaiki kode OKOF lama untuk yang baru.

Cara beralih dari kode lama ke yang baru

ROSSTANDARD disetujui langsung dan mundur kunci transisi antara edisi OK 013-94 dan OK 013-2014 (SNA 2008) dari All-Rusia Classifier of Fixed Assets (OKOF). Kunci transisi langsung- ini adalah tabel yang menunjukkan kode dan nama posisi pengklasifikasi lama dan baru. Dalam hal ini, setiap posisi pengklasifikasi lama sesuai dengan satu atau lebih posisi pengklasifikasi baru. Kunci Transisi Terbalik dari pengklasifikasi baru ke pengklasifikasi lama juga disajikan dalam bentuk tabel. Ini berisi kode dan nama posisi pengklasifikasi baru dan lama. Dalam kunci transisi, setiap posisi pengklasifikasi baru dicocokkan dengan satu atau lebih posisi pengklasifikasi lama. Kunci transisi mengatakan, kode mana dari OKOF saat ini yang sesuai dengan kode yang akan diterapkan mulai 2017, dan untuk kode baru mana yang tidak ada korespondensi.

Tautan ke dokumen OKOF:

1. Sumber - ConsultantPlus:

• ALL-RUSSIAN CLASSIFIER ASET TETAP OK 013-2014 (SNA 2008)
• Lurus
  kunci transisi dari OKOF OK 013-94 ke OKOF OK 013-2014 (SNA 2008)
• Kembali
  kunci transisi dari OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) ke OKOF OK 013-94

2. Sumber -

Tanpa kecuali, semua aset tetap, tergantung pada kelompok penyusutannya, memiliki masa manfaat. Pengklasifikasi Terpasang memungkinkan Anda untuk sepenuhnya mendefinisikan kelompok depresiasi objek, serta periode operasi yang diharapkan.

Tabel aset tetap

digunakan versi terbaru dari tabel aset tetap.

Nomor grup	Apa yang termasuk dalam kelompok aset tetap?	Apa periode penggunaan?
1	Grup ini mencakup semua properti, dan masa manfaatnya pendek.	Tidak lebih dari 2 tahun
2	Semuanya kecuali kendaraan dan perlengkapan lainnya. Selain itu, kelompok tersebut termasuk penanaman yang tahan lama.	Tidak lebih dari 36 bulan
3	Kelompok ini tidak hanya mencakup bangunan, tetapi juga kendaraan.	Tidak lebih dari 5 tahun
4	Ini berisi real estat non-perumahan dan berbagai ternak buruh.	Tidak lebih dari 7 tahun
5	Berisi peralatan transmisi, kendaraan dan berbagai struktur.	Tidak lebih dari 10 tahun
6	Properti perumahan dan berbagai bibit abadi.	Tidak lebih dari 15 tahun
7	Aset tetap yang belum muncul di kelompok lain.	Tidak lebih dari 20 tahun
8	Banyak struktur (dari berbagai jenis) dan berbagai kendaraan.	Sampai dengan 25 tahun
9	Berbagai fasilitas, peralatan transmisi, kendaraan.	Tidak lebih dari 30 tahun
10	Berbagai peralatan, berbagai bibit, kendaraan dan sebagainya.	Lebih dari 30 tahun

Untuk mengetahui kelompok mana yang dimiliki aset tetap, cukup menggunakan tabel pengklasifikasi.

Perlu memperhatikan fakta bahwa perusahaan diberi kesempatan untuk mencari tahu informasi mereka sendiri mengenai kelompok mana OS ini atau itu milik.

Jika objek yang diperlukan tidak ada dalam pengklasifikasi, periode penerapan OS dapat ditemukan berdasarkan rekomendasi pabrikan atau dokumentasi teknis yang tersedia.

Bagaimana cara mengetahui SPI untuk objek yang sudah beroperasi? Dalam proses memperoleh benda-benda yang sebelumnya digunakan oleh perusahaan mereka, beberapa kesulitan mungkin timbul dalam proses menghitung periode yang sedang dipertimbangkan.

Untuk memudahkan perhitungan yang diperlukan, cukup menggunakan salah satu dari beberapa opsi, yaitu:

• jangka waktu dibentuk sesuai dengan Pengklasifikasi yang diadopsi, tetapi harus dikurangi untuk jangka waktu operasional oleh pemilik sebelumnya;
• jangka waktu yang dibentuk oleh pemilik sebelumnya harus dikurangi dengan jangka waktu aplikasi yang sebenarnya.

Dengan menggunakan salah satu metode ini, Anda dapat, tanpa usaha apa pun, menentukan masa pakai peralatan bekas.

Menurut pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, aset tetap perusahaan, tergantung pada periode penggunaan yang bermanfaat dari properti tertentu, secara langsung untuk keperluan perpajakan penghasilan, dapat ditugaskan ke salah satu kelompok yang mapan.

Tentang masa manfaat OF, maka perusahaan wajib menghitungnya sendiri dengan pertimbangan wajib dari Klasifikasi yang dikembangkan secara khusus, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia.

Untuk 2019, Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 640 berlaku. Juga sah Pengklasifikasi OS semua-Rusia (dalam versi singkatan OKOF). Sejalan dengan ini, OKOF OK 013-94 sebelumnya dibatalkan.

Untuk alasan ini, Pengklasifikasi OS juga dapat dimodifikasi. Selain itu, berdasarkan Orde Rosstandart, kunci langsung dan transisi diadopsi.

Pengertian masa manfaat meliputi: beberapa tahap, yaitu:

1. Definisi grup OS tentang Klasifikasi, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan paragraf 4 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.
2. Dalam hal OS tidak termasuk dalam Klasifikasi dan OKOF, maka perlu ditentukan jangka waktu berdasarkan jangka waktu operasional (berdasarkan ayat 6 Pasal 258 Kode pajak RF).
3. Jangka waktu yang telah ditetapkan harus ditetapkan tanpa gagal dalam apa yang disebut kartu inventaris aset tetap (dibuat dalam formulir). Dalam situasi di mana periode pajak dan akuntansi berbeda satu sama lain, maka di bagian kedua formulir perlu menambahkan kolom yang sesuai.

Dalam proses mengikuti langkah-langkah ini, tidak akan sulit untuk menentukan masa manfaat. Cukup mengikuti urutan tindakan yang jelas dan menghindari berbagai jenis kesalahan.

Pertimbangkan perhitungan pada contoh spesifik: sebuah perusahaan membeli kendaraan kargo Gazelle, yang daya dukungnya adalah 1,5 ton. Mari kita tentukan periode penggunaannya yang bermanfaat, dengan mempertimbangkan semua nuansa yang tersedia.

Menurut Pengklasifikasi OS yang disetujui, kendaraan kargo penggunaan umum dengan daya dukung yang ditentukan dalam 0,5-5 ton termasuk dalam kelompok keempat.

Berdasarkan ini, SPI untuk kelompok keempat bervariasi dalam dari 5 hingga 7 tahun inklusif. Jadi, masa manfaat minimum dalam bulan adalah:

5 tahun * 12 bulan kalender + 1 bulan = 61 bulan

Adapun jangka waktu maksimalnya adalah:

7 tahun * 12 bulan kalender = 84 bulan

Perlu dicatat bahwa perusahaan memiliki hak hukum penuh untuk secara independen menentukan masa manfaat kendaraan di dalam 61 hingga 84 bulan.

Mengubah

Berdasarkan aturan yang berlaku umum, masa manfaat dapat direvisi jika fakta peningkatan yang signifikan dalam nilai normatif awal yang ditetapkan objek dikonfirmasi berdasarkan hasil (berdasarkan paragraf 1 Pasal 258 Kode Pajak dari Federasi Rusia):

• selesai selesai;
• rekonstruksi selesai;
• dilakukan modernisasi.

Perhatian harus diberikan pada fakta bahwa untuk tujuan langsung akuntansi pajak, peningkatan masa manfaat hanya dapat dilakukan dalam kerangka waktu yang ditetapkan secara eksklusif untuk kelompok tertentu, yang mencakup alat tertentu.

Agar dapat secara signifikan memfasilitasi transisi ke OKOF yang baru dibuat, yang disebut kunci pencocokan khusus dibentuk. Di bawah kunci dimaksudkan dengan nama tidak hanya subkelompok, tetapi juga kelompok itu sendiri.

Dalam proses bekerja dengan kunci yang dimaksud, perlu memperhatikan nuansa seperti itu, bagaimana:

1. Untuk tabel transisi langsung yang dikembangkan diterima bahwa indikator lama sesuai dengan yang baru (selain itu, satu atau beberapa). Jika nama objek yang tepat tidak ada dalam daftar, maka perlu mempertimbangkan nama yang paling tepat.
2. Untuk tabel yang dibentuk dari transisi terbalik korespondensi indikator baru dengan yang lama diterima (juga untuk satu atau beberapa).

Perlu juga memperhatikan prosedur yang diharapkan untuk pelaksanaan transisi, yang terdiri dari: Berikutnya:

1. Dengan bantuan kunci transisi, tentukan dengan jelas kode baru dari item tertentu dari aset tetap.
2. Petakan semua informasi yang diperlukan mengenai kode baru ke kartu catatan inventaris objek yang ada. Adalah wajib untuk membuat catatan tertentu bahwa kode baru telah mulai beroperasi. Selain itu, penting untuk diingat bahwa tidak perlu mengkualifikasi ulang OS, karena cukup dengan menunjukkan indikator kode baru mereka. Dengan kata lain, hanya properti yang berhubungan langsung dengan yang harus dilatih ulang.
3. Penting untuk membentuk grup baru untuk OS (ini harus dilakukan hanya dalam kaitannya dengan objek-objek yang telah dioperasikan). Ini berarti bahwa objek OS lama tidak perlu mengubah masa pakainya. Jika tidak ada kode yang cocok, maka sangat penting untuk memperhitungkan indikator level tertinggi.

Tunduk pada kepatuhan terhadap algoritma yang disediakan, dimungkinkan untuk melakukan transisi yang diperlukan tanpa kesulitan khusus. Cukup menghindari berbagai macam kesalahan atau kesalahan ketik, karena jika tidak, Anda bisa mendapatkan informasi yang tidak dapat diandalkan.

Aplikasi

Menurut aturan yang berlaku umum, periode yang ditinjau dapat direvisi pada saat ada peningkatan signifikan dalam nilai-nilai fungsi fasilitas tertentu yang awalnya ditetapkan sebagai hasil dari penyelesaian, modernisasi, rekonstruksi, atau peralatan tambahan. .

Perlu diingat bahwa dalam akuntansi pajak, peningkatan periode yang dipertimbangkan dapat dilakukan secara eksklusif dalam periode yang ditetapkan secara langsung untuk kelompok aset tetap tempat dana sebelumnya dimasukkan.

Dalam situasi itu, jika jangka waktu yang dipertimbangkan setelah selesainya rekonstruksi, modernisasi atau peralatan teknis telah ditingkatkan, maka perusahaan memiliki kesempatan unik untuk membebankan penyusutan dengan tarif yang dihitung berdasarkan masa manfaat baru yang diterima. dari aset tetap (berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Rusia) .

Namun, penghitungan ulang norma semacam itu dapat mengarah pada fakta bahwa objek tertentu akan disusutkan lebih lama. Untuk alasan ini, untuk perusahaan dalam situasi seperti itu, solusi yang paling optimal adalah menjalankan sesuai dengan norma-norma lama.

Jika, setelah modernisasi / rekonstruksi selesai, biaya awal objek telah berubah, dan periode yang dipertimbangkan tetap pada tingkat yang sama, maka tingkat penyusutan dalam proses penerapan opsi linier langsung dalam akuntansi pajak tidak akan menjadi direvisi, dan selama jangka waktu penyelesaian JI yang dipertimbangkan, aset tetap tersebut tidak disusutkan secara maksimal.

Sejalan dengan ini, menurut klarifikasi yang tersedia dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia, diperbolehkan bagi perusahaan dalam situasi seperti itu untuk terus menghitung penyusutan. cara linier sampai saat pelunasan penuh biaya aset tetap dan setelah selesainya periode yang dipertimbangkan, jika tidak dapat direvisi setelah modernisasi / rekonstruksi aset tetap (berdasarkan Kementerian Keuangan Federasi Rusia Juli 2011 ).

Jika, setelah modernisasi / rekonstruksi selesai, parameter teknis fasilitas telah dimodifikasi sedemikian rupa sehingga sekarang sepenuhnya mematuhi kode OKOF yang baru (tahun ini perlu untuk menganalisis kode lama dan baru), objek harus dianggap sebagai sistem operasi yang baru dicetak.

Pengklasifikasi dalam akuntansi

Resolusi No. 1, yang menyetujui Pengklasifikasi OS untuk tujuan akuntansi pajak pada tahun 2019, dengan jelas menyatakan bahwa Klasifikasi harus digunakan dalam akuntansi pajak tanpa gagal.

Fakta bahwa Pengklasifikasi tersebut dapat diterapkan secara langsung dalam akuntansi dikecualikan dari isi resolusi ini. Sebenarnya, ini alami. Hal ini sebagian besar disebabkan oleh fakta bahwa undang-undang saat ini seharusnya tidak mengatur masalah yang berkaitan dengan akuntansi. Tetapi apakah ini benar-benar berarti fakta bahwa pengklasifikasi pajak tidak dapat digunakan dalam akuntansi?

Harus dipahami bahwa jangka waktu penggunaan yang berguna dalam akuntansi adalah jangka waktu di mana objek aset tetap berkewajiban untuk sepenuhnya membawa manfaat ekonomi bagi perusahaan (dengan kata lain, laba).

Sesuai dengan PBU 6/01 tentang akuntansi untuk aset tetap, yang diadopsi oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada Maret 2001, masa manfaat dapat dihitung berdasarkan:

• perkiraan periode penggunaan objek tertentu sesuai dengan kinerja atau kapasitas yang diharapkan;
• keausan fisik yang dapat diprediksi, yang secara langsung tergantung pada periode operasi (jumlah shift), serta kondisi alam dan tingkat pengaruh lingkungan, dengan mempertimbangkan frekuensi pekerjaan perbaikan;
• berbagai peraturan dan pembatasan lainnya tentang penggunaan objek tertentu (misalnya, masa sewa).

Berdasarkan hal tersebut di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa dalam akuntansi perusahaan memiliki hak untuk menghitung sendiri masa manfaat, tanpa memperhitungkan norma atau pengklasifikasi yang ditetapkan.

Penting untuk mempertimbangkan fakta bahwa tidak ada larangan penggunaan OS Classifier, diadopsi untuk tujuan perpajakan, dalam akuntansi.

Sebagian besar perusahaan menggunakan Klasifikasi ini untuk tujuan akuntansi, apalagi, memperbaiki prosedur serupa di mereka sendiri. Metode ini dipilih semata-mata untuk tujuan mengoptimalkan aktivitas tenaga kerja akuntansi, serta kemungkinan konvergensi akuntansi dan akuntansi pajak (termasuk kemungkinan tujuan untuk menghindari penggunaan wajib perbedaan temporer).

Informasi tambahan ada di video ini.

Semua aset tetap, tergantung pada kelompok penyusutannya, memiliki masa manfaat (SLI). Pengklasifikasi 2017 "masa manfaat aset tetap" memungkinkan Anda untuk menentukan kelompok penyusutan objek, serta SPI-nya.

Cara mengetahui kelompok penyusutan suatu objek dan SPI-nya

Untuk mengetahui grup penyusutan mana yang dimiliki suatu objek, Anda perlu menemukan namanya di classifier.

Setelah kelompok depresiasi ditentukan, Anda dapat mengetahui SPI dari tabel berikut:

Organisasi memiliki hak untuk secara mandiri memilih SPI suatu objek dalam kelompok penyusutannya.

Jika objek tidak ada dalam pengklasifikasi, masa manfaat aset tetap dapat ditemukan dari rekomendasi pabrikan atau dokumen teknis.

Cara menentukan SPI dari suatu objek yang sedang beroperasi

Saat memperoleh objek yang sudah digunakan oleh perusahaan lain, mungkin sulit untuk menentukan SPV.

Perusahaan dapat mendirikan SPI dengan salah satu cara berikut:

• Periode diatur sesuai dengan pengklasifikasi, tetapi harus dikurangi dengan periode operasi oleh pemilik sebelumnya;
• Jangka waktu yang ditetapkan oleh pemilik sebelumnya harus dikurangi dengan waktu penggunaan yang sebenarnya.

OKOF baru 2017

Pada tahun 2017, pengklasifikasi OS baru diperkenalkan. Ini dirancang sesuai dengan norma dan standar internasional. Versi OKOF sebelumnya telah berlaku sejak tahun 1994.

Perubahan mempengaruhi struktur kode OS. Sebelumnya, kode memiliki sembilan karakter, sekarang menjadi dua belas. Sebelumnya, kode memiliki struktur X. X. XXXX. H. XX, sekarang seperti - XXX. XX. XX. XX. XXX.

Anda perlu menggunakan kode baru hanya terkait dengan objek OS yang mulai digunakan pada tahun 2017. Untuk objek "lama", tidak perlu menghitung ulang SPI dan penyusutan.

Transisi ke OKOF baru

Untuk memfasilitasi transisi ke OCOF baru, kunci pencocokan transisi khusus telah dikembangkan. Kunci ini adalah tabel dengan nama subgrup dan grup. Saat bekerja dengan mereka, ingatlah hal berikut:

1. Untuk tabel transisi langsung, nilai lama dipetakan ke yang baru (satu atau lebih). Jika nama objek yang tepat tidak ada dalam daftar, nama yang paling tepat diambil.
2. Untuk tabel lompat mundur, nilai baru diatur agar sesuai dengan yang lama (satu atau lebih).

Prosedur untuk transisi adalah sebagai berikut:

1. Periksa apakah kode OS ditulis dengan benar sesuai dengan aturan lama yang berlaku sebelum 1 Januari 2017.
2. Tentukan kode baru dari objek OS menggunakan kunci transisi.
3. Catat informasi tentang kode baru di kartu catatan inventaris objek. Pada saat yang sama, perhatikan bahwa kode baru telah berlaku sejak 2017. Tidak perlu mengkualifikasi ulang OS, Anda hanya perlu memasukkan nilai kode barunya. Hanya properti yang terkait dengan MPZ yang perlu direklasifikasi.
4. Tetapkan grup penyusutan baru untuk aset tetap (item ini hanya berlaku untuk objek yang mulai digunakan setelah 2017). Objek yang lebih tua tidak perlu mengubah periode DPI dan kelompok penyusutannya. Jika tidak ada kode yang cocok untuk OS, Anda perlu mengambil nilai level yang lebih tinggi.

Anda dapat mengunduh pengklasifikasi aset tetap berdasarkan kelompok penyusutan tahun 2017 di.

Aset tetap (OS) suatu organisasi, tergantung pada masa manfaat (SPI) dari properti ini, untuk keperluan perpajakan atas laba, milik satu atau beberapa kelompok penyusutan aset tetap (klausul 1, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Masa manfaat aset tetap ditentukan oleh organisasi itu sendiri, dengan mempertimbangkan klasifikasi khusus yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Klasifikasi aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan

Pada tahun 2017, Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1. Sesuai dengan Klasifikasi ini, semua aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok penyusutan.

Pengklasifikasian aset tetap menurut kelompok penyusutan-2017 adalah sebagai berikut:

Nomor kelompok depresiasi	Masa manfaat OS	Contoh aset tetap yang termasuk dalam kelompok depresiasi
Grup pertama	Dari 1 tahun hingga 2 tahun inklusif	Kompresor seluler dan khusus
Grup kedua	Lebih dari 2 tahun hingga 3 tahun inklusif	Pompa artesis dan submersible
Grup ketiga	Lebih dari 3 tahun hingga 5 tahun inklusif
Kelompok keempat	Lebih dari 5 tahun hingga 7 tahun inklusif	Pemanas listrik
Grup kelima	Lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun inklusif	Fasilitas peternakan
Grup keenam	Lebih dari 10 tahun hingga 15 tahun inklusif	Sumur air
Grup ketujuh	Lebih dari 15 tahun hingga 20 tahun inklusif	Mesin pengemas
Kelompok kedelapan	Lebih dari 20 tahun hingga 25 tahun inklusif	Kapal sungai penumpang dan barang
Grup kesembilan	Lebih dari 25 tahun hingga 30 tahun inklusif	Instalasi Pengolahan Air
Kelompok kesepuluh	Lebih dari 30 tahun	Bangunan bukan tempat tinggal (kecuali bangunan yang termasuk dalam kelompok penyusutan lainnya)

Cara menentukan kelompok depresiasi

Untuk memahami kelompok penyusutan aset tetap Anda, Anda perlu menemukannya di Klasifikasi. Setelah menemukannya, Anda akan melihat grup mana yang dimiliki OS ini.

Jika OS Anda tidak disebutkan dalam Klasifikasi, maka Anda berhak menentukan secara mandiri masa pakai properti ini, dengan fokus pada masa pakai yang ditentukan dalam dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan. SPI yang diinstal akan memberi tahu Anda grup penyusutan mana yang termasuk dalam OS Anda.

Grup depresiasi sejak 2017

Mulai 01/01/2017, organisasi perlu menerapkan pengklasifikasi grup penyusutan yang diperbarui (perubahan dibuat dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 640).

Penyesuaian ini disebabkan oleh fakta bahwa mulai awal 2017 All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008) mulai berlaku.

Oleh karena itu, dalam mengoperasikan aset tetap pada tahun 2017, perlu dipandu oleh Classifier baru. OS dioperasikan sebelum 01/01/2017, inovasi ini tidak berlaku. Artinya, aset tetap tersebut tetap dalam kelompok penyusutan yang sama seperti aslinya, bahkan jika, sesuai dengan Pengklasifikasi baru, mereka harus ditugaskan ke kelompok lain.

Omong-omong, untuk memudahkan organisasi menguasai OKOF ini, Rosstandart menerbitkan tabel perbandingan kode baru dan lama (Urutan Rosstandart N 458).

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2017 ditentukan berdasarkan aturan baru. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana menggunakan pengklasifikasi aset tetap berdasarkan kelompok depresiasi dari tahun 2017.

Cara menggunakan pengklasifikasi aset tetap berdasarkan kelompok depresiasi pada tahun 2017

Pengklasifikasian aset tetap menurut kelompok penyusutan pada tahun 2017 akan menjadi baru. Penyusutan untuk aset tetap yang ditugaskan mulai tahun 2017 akan ditentukan sesuai dengan kode dan umur layanan yang baru. Hal ini disebabkan oleh kenyataan bahwa edisi baru Pengklasifikasi Aktiva Tetap (OKOF OK 013-2014) telah mulai berlaku.

Menurut pengklasifikasi versi baru, mulai tahun 2017, masa manfaat akan ditentukan oleh kelompok penyusutan baru dari aset tetap sesuai dengan kode baru. Pembaruan direktori disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia N 640.

Untuk memasukkan biaya aset tetap ke dalam harga pokok produksi, penyusutan dibebankan pada aset tetap selama masa manfaatnya. Pengurangan penyusutan tidak lebih dari pengurangan sebagian biaya aset tetap untuk mengkompensasi penyusutannya. Periode penyusutan ditentukan oleh kelompok penyusutan di mana aset tetap ini ditugaskan sesuai dengan pengklasifikasi semua aset tetap Rusia, dan dengan tidak adanya objek ini dalam daftar yang ditetapkan oleh organisasi secara independen.

Karena masa manfaat mempengaruhi jumlah depresiasi bulanan dalam akuntansi pajak, penting untuk menentukannya dengan benar. Mari kita tangani ini secara detail.

Masa manfaat aset tetap: pengklasifikasi pada tahun 2017

Menurut Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, masa manfaat adalah periode di mana item aset tetap berfungsi untuk memenuhi tujuan kegiatan organisasi. Artikel yang sama dari Kode Pajak Federasi Rusia menjelaskan aturan dasar untuk menentukan masa manfaat aset tetap yang tersedia dalam suatu organisasi.

Cara menentukan masa manfaat aset tetap tahun 2017 (classifier)

Masa manfaat aset tetap pada tahun 2017, organisasi harus menentukan secara independen, menggunakan Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan. Klasifikasi ini adalah tabel tiga kolom. Kolom pertama adalah kode aset tetap menurut OKOF (pengklasifikasi aset tetap semua-Rusia), kolom kedua berisi nama aset tetap, kolom ketiga diperlukan untuk catatan. Semua aset tetap yang ditunjukkan dalam tabel dibagi ke dalam kelompok penyusutan. Kelompok depresiasi dengan indikasi kemungkinan masa manfaat tercantum dalam Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika aset tetap tidak termasuk dalam klasifikasi, maka masa manfaat aset tetap pada tahun 2017 ditentukan berdasarkan rekomendasi pabrikan dan (atau) spesifikasi teknis.

Kapan masa manfaat ditentukan?

Masa manfaat aset tetap ditetapkan oleh organisasi pada saat menempatkan aset tetap ke dalam operasi. Dalam hal ini, organisasi dapat meningkatkan masa manfaat setelah peralatan tersebut dioperasikan. Hal ini diperbolehkan jika karakteristiknya telah berubah sebagai akibat dari rekonstruksi, modernisasi atau peralatan teknis dari aset tetap.

Bagaimana penyusutan aset tetap dihitung pada tahun 2017

Mari kita lihat bagaimana penyusutan aset tetap dihitung pada tahun 2017, menggunakan sebuah contoh.

Kami telah membeli komputer pribadi, yang, sesuai dengan PBU 6, kami kaitkan dengan aset tetap. Menurut OKOF (versi sebelum 01/01/2017), komputer pribadi memiliki kode 14 3020000 "Peralatan komputasi elektronik, termasuk komputer pribadi ...". Kode ini mengacu pada kelompok penyusutan kedua (properti dengan masa manfaat lebih dari 2 tahun sampai dengan 3 tahun inklusif). Oleh karena itu, kami menetapkan umur aset tetap kami dan mendepresiasinya selama periode mulai dari 2 tahun 1 bulan hingga 3 tahun.

Untuk kenyamanan pengguna, kami telah menyusun lembar contekan tambahan dari grup depresiasi pada tahun 2017.

Kelompok penyusutan aset tetap tahun 2017:

tidak./hal.	Kelompok penyusutan aset tetap	Hidup yang berguna
	kelompok pertama	properti tidak tahan lama dengan masa manfaat 1 hingga 2 tahun inklusif
	kelompok kedua	properti dengan masa manfaat lebih dari 2 tahun sampai dengan 3 tahun inklusif
	kelompok ketiga	properti dengan masa manfaat lebih dari 3 tahun sampai dengan 5 tahun inklusif
	kelompok keempat	properti dengan masa manfaat lebih dari 5 tahun hingga 7 tahun inklusif
	kelompok kelima	properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun inklusif
	kelompok keenam	properti dengan masa manfaat lebih dari 10 tahun sampai dengan 15 tahun inklusif
	kelompok ketujuh	properti dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun sampai dengan 20 tahun inklusif
	kelompok kedelapan	properti dengan masa manfaat lebih dari 20 tahun sampai dengan 25 tahun inklusif
	kelompok kesembilan	properti dengan masa manfaat lebih dari 25 tahun sampai dengan 30 tahun inklusif
	kelompok kesepuluh	properti dengan masa manfaat lebih dari 30 tahun inklusif

Perubahan kelompok depresiasi pada tahun 2017

Saat menentukan periode penyusutan, kami dipandu oleh pengklasifikasi aset tetap Rusia, yang berubah pada tahun 2017.

Perubahan dalam direktori akan mempengaruhi kode klasifikasi itu sendiri dan kelompok depresiasi.

Contoh:

Pada 2015, perusahaan membeli pagar logam, yang, menurut OKOF (versi sebelum 01/01/2017), memiliki kode 12 3697050 dan termasuk dalam kelompok penyusutan ke-8, yang masa pakainya ditetapkan dari 20 hingga 25 tahun inklusif, perusahaan menetapkan masa manfaat 25 tahun.

Pada tahun 2017, perusahaan kembali membeli pagar besi, namun menurut OKOF (versi tertanggal 01/01/2017), pagar tersebut memiliki kode 220.25.11.23.133. Benda-benda tersebut termasuk dalam kelompok penyusutan ke-6, yaitu, perusahaan akan menetapkan masa manfaat dalam kisaran 10 hingga 15 tahun inklusif.

Kode OKOF baru di tahun 2017

Juga akan ada kode klasifikasi baru, serta kode yang meringkas posisi yang sudah ada sebelumnya.

Contoh:

Posisi OKOF (sampai 01.01.2017) "15 3410211 Kendaraan truk-traktor dengan beban sadel hingga 3 ton", "15 3410212 Kendaraan truk-traktor dengan beban sadel hingga 3 - 5,4 t" disejajarkan dengan OKOF (setelah 01.01.2017) posisi "310.39.10.05 Kendaraan, tujuan khusus".

Urutan transisi ke pengklasifikasi baru

Ketika aset tetap dioperasikan setelah 1 Januari 2017, kelompok penyusutan dan masa manfaat ditetapkan sesuai dengan buku referensi yang baru. Untuk aset tetap yang dibeli sebelum 1 Januari 2017, perhitungan ulang tarif penyusutan tidak diperlukan.

Contoh:

Saat membeli pagar logam pada tahun 2017, masa manfaat ditetapkan dari 10 hingga 15 tahun, sedangkan masa manfaat yang ditetapkan untuk pagar serupa pada tahun 2015 (dari 20 hingga 25 tahun) tidak dapat berubah.

Melaporkan perbedaan dan depresiasi pada tahun 2017

Pejabat pajak dapat meminta klarifikasi jika ada objek yang dikenakan biaya penyusutan, tetapi tidak dikenakan pajak properti. Objek tersebut tercantum dalam paragraf 4 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia. Berikut adalah contoh penjelasannya.

Kelompok penyusutan aset tetap 2017

Di pengklasifikasi yang berlaku sebelumnya, pengkodean OS adalah sembilan digit. Itu tampak seperti: XXXXXXXXXXXXX. Di pengklasifikasi baru, pengkodean telah menjadi dua belas digit, memperoleh format berikut: XXX. XX. XX. XX. XXX. Inovasi ini sangat mengubah struktur OKOF.

Beberapa baris dari OKOF lama benar-benar dihapus, dan di yang baru diubah menjadi nama umum. Misalnya, alih-alih berbagai jenis perangkat lunak yang unik, sebuah objek yang disebut "sumber daya informasi dalam bentuk elektronik" muncul.

Juga, sebagai perubahan, seseorang dapat memilih lokasi baru dari beberapa aset tetap relatif terhadap satu atau kelompok penyusutan lainnya. Ini berarti bahwa untuk beberapa objek SPI mereka telah berubah.

Transisi ke pengklasifikasi baru

Pengklasifikasi baru kelompok penyusutan aset tetap hanya akan diterapkan pada objek yang mulai digunakan setelah 1 Januari 2017. Artinya, tidak perlu menentukan kembali kelompok penyusutan aset tetap yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya, bahkan jika SPI diubah dalam klasifikasi baru.

Khusus untuk objek yang akan digunakan perusahaan setelah 1 Januari, program khusus telah dikembangkan. alat yang memungkinkan transisi hampir "tanpa rasa sakit" ke OKOF baru pada tahun 2017.

Definisi kelompok depresiasi pada tahun 2017

Seperti disebutkan di atas, pengklasifikasi OS baru mulai berlaku pada tahun 2017. Untuk mengetahui kelompok depresiasi, lihat saja di tabel.

Perlu dicatat bahwa prosedur untuk menghitung penyusutan tidak berubah, itu akan dibebankan dengan dasar yang sama seperti tahun-tahun sebelumnya.

Jika seorang karyawan akuntansi mengetahui kode OS lama, tetapi dia perlu mempelajari yang baru, dia dapat menggunakan tabel transisi khusus. Itu dalam urutan Rosstandart No. 458.

Cara menentukan SPI suatu objek

Definisi objek SPI terjadi dalam beberapa tahap:

Tahap 1. Menetapkan kelompok penyusutan yang menjadi milik objek.

Untuk keperluan perpajakan menurut Klasifikasi, tentukan:

kelompok depresiasi. Ada sepuluh kelompok secara total, properti didistribusikan di antara mereka tergantung pada SPI.
SPI. Itu harus dalam batas waktu yang ditetapkan untuk kelompok tertentu.

Kelompok depresiasi dapat ditentukan dengan OKOF. Ini dilakukan sebagai berikut:

Di kolom pertama pengklasifikasi, jenis properti yang menjadi milik objek dicari;
Di kolom pertama Klasifikasi, Anda perlu memeriksa kode yang ditentukan dalam OKOF;
Jika kodenya ada di Klasifikasi, Anda dapat melihat grup mana yang dimiliki OS.

Jika Klasifikasi tidak memuat kode objek aset tetap yang diinginkan, kelompok penyusutan dapat ditentukan dengan salah satu dari dua cara berikut:

1. Dengan kode subkelas OS;
2. Dengan kode kelas objek OS.

Tahap 2. Definisi SPI. Jika objek tidak disebutkan dalam OKOF, SPI ditentukan berdasarkan periode penggunaan objek, yang ditunjukkan dalam rekomendasi pabrikan dan dokumen teknis.

Tahap 3. Fiksasi SPI dalam kartu catatan inventaris objek. Jika akuntansi dan akuntansi pajak dilakukan secara berbeda, maka kolom yang sesuai harus ditambahkan ke bagian kedua dari kartu inventaris.

Pengklasifikasi aset tetap menurut kelompok penyusutan 2017

Sejak 2017, edisi baru OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) mulai berlaku. Karena itu, menjadi perlu untuk membuat pengklasifikasi terbaru dari aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan, di mana kode OKOF dari buku referensi baru akan digunakan.

Itu. untuk aset tetap yang akan dioperasikan mulai tahun 2017, masa manfaat akan ditentukan oleh kelompok penyusutan sesuai dengan kode yang baru.

Omong-omong, untuk memudahkan perusahaan beralih ke OKOF baru, Rosstandart menerbitkan tabel perbandingan kode baru dan lama (Urutan Rosstandart N 458).

Grup pertama:

Mobil dan peralatan.

Kelompok kedua:

Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;
Penanaman bersifat abadi.

Kelompok ketiga:

Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;

Kelompok keempat:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;
Persediaan produksi dan ekonomi;
Peternakan bekerja;
Penanaman bersifat abadi.

Kelompok kelima:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;
Persediaan produksi dan ekonomi;

Kelompok keenam:

Struktur dan perangkat transmisi;
Tempat tinggal;
Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;
Persediaan produksi dan ekonomi;
Penanaman bersifat abadi.

Kelompok ketujuh:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Mobil dan peralatan;
Sarana transportasi;
Penanaman bersifat abadi;
Aset tetap tidak termasuk dalam kelompok lain.

Kelompok kedelapan:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Mobil dan peralatan;
Kendaraan;
Produksi persediaan dan ekonomi.

Grup kesembilan:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Mobil dan peralatan;
Kendaraan.

Kelompok kesepuluh:

Bangunan;
Struktur dan perangkat transmisi;
Tempat tinggal;
Mobil dan peralatan;
Kendaraan;
Penanaman bersifat abadi.

Grup depresiasi baru 2017

Objek aset tetap yang diperoleh perusahaan tercermin dalam akuntansi pajak dengan definisi kelompok penyusutan tertentu. Itu tergantung pada periode di mana biaya aset tetap akan diperhitungkan dalam beban pajak penghasilan. Saat menetapkan properti ke grup penyusutan, perusahaan harus dipandu oleh Klasifikasi Aset Tetap, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1. Dan dokumen ini, pada gilirannya, didasarkan pada All-Rusia Pengklasifikasi Aktiva Tetap (OKOF), disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia No. Dokumen itu mungkin menyajikan, mungkin, semua jenis objek yang mungkin hanya penting bagi akuntansi perusahaan pada saat dokumen itu mulai berlaku. Namun, pengklasifikasi ini dalam bentuknya saat ini akan segera kehilangan relevansinya. Kode OKOF baru telah diperkenalkan sejak 2017.

Tentang perubahan utama di OKOF

Dalam pengklasifikasi saat ini, pengkodean aset tetap memiliki nilai 9 digit dalam bentuk XX XXXXXXX. Dalam OKOF baru dari tahun 2017, itu akan menjadi penunjukan digital dengan format XXX.XX.XX.XX.XXX. Inovasi ini telah mengubah struktur pengklasifikasi dengan cukup nyata.

Beberapa posisi pengklasifikasi lama benar-benar dihapus, dan di OKOF baru mereka diganti dengan nama umum. Misalnya, alih-alih jenis unik dari berbagai perangkat lunak, yang ditulis dalam baris terpisah di OKOF (sistem operasi dan alat ekstensinya, perangkat lunak manajemen basis data, program layanan, program aplikasi untuk desain, dll., total lebih dari selusin judul perangkat lunak), objek seperti itu akan muncul, sebagai "Sumber informasi elektronik lainnya". Pada saat yang sama, di OKOF-2017 ada banyak objek yang tidak memiliki analog di versi sebelumnya, pada prinsipnya, karena tidak adanya peralatan seperti itu secara virtual di tahun 90-an abad terakhir.

Di antara perubahan OKOF sejak 2017, orang juga dapat mencatat lokasi baru aset tetap individu relatif terhadap kelompok depresiasi tertentu. Faktanya, ini berarti pengenalan masa manfaat lain untuk aset tetap individu, dan oleh karena itu perubahan dalam periode di mana biaya awal properti tersebut secara tradisional telah dihapuskan dalam akuntansi pajak sejauh ini.

Transisi ke OKOF baru dari 2017

Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa buku referensi OKOF baru dari 2017 hanya akan berlaku untuk aset tetap yang akan dioperasikan perusahaan pada 1 Januari tahun depan. Sederhananya, tidak perlu menentukan kembali kelompok penyusutan aset yang diperoleh lebih awal, bahkan jika, menurut OKOF-2017 dengan perincian dan kelompok, masa manfaat objek semacam itu seharusnya berubah.

Penting untuk memperhitungkan penyusutan untuk aset tetap "lama" dalam urutan yang sama, yaitu, tanpa mengubah periode yang ditentukan sebelumnya untuk menghapus biaya.

Untuk properti tempat perusahaan akan bekerja setelah tahun baru, alat khusus telah dikembangkan yang memungkinkan transisi ke OKOF baru dengan relatif mudah mulai tahun 2017. Ini adalah apa yang disebut kunci transisi langsung dan terbalik antara edisi All-Russian Classifier of Fixed Assets dari model 1994 dan OKOF-2017. Dan Anda mendapatkan grup penyusutan dengan decoding dari dokumen ini untuk kedua edisi sekaligus.

Mereka disajikan dalam Ordo Rosstandart No. 458. Dokumen tersebut mengusulkan tabel perbandingan, di mana objek dana tertentu dibandingkan. Dengan menggunakan tabel ini, Anda dapat dengan mudah memilih penyandian baru untuk objek tertentu. Omong-omong, jika kode OKOF masih terdaftar di kartu akuntansi aset tetap, maka itu harus diperbarui. Namun, dalam bentuk standar OS-6, indikasi kode semacam itu tidak wajib. Dengan demikian, jika perusahaan tidak menggunakan pengkodean dari OKOF saat mendaftarkan kartu inventaris, maka tidak perlu memasukkan kode baru ke dalamnya.

Banyak akuntan sudah bertanya-tanya tentang umur aset tetap dari 2017. Kenapa tiba-tiba? Masalahnya, perubahan besar akan datang. Karena itu, kami akan memberi tahu Anda tentang mereka dan bagaimana beradaptasi dengan kondisi baru.

Siapa yang akan terpengaruh?

Hampir semua perusahaan yang menghargai diri sendiri memiliki beberapa aset tetap di neraca (selanjutnya juga disebut sebagai OS). Oleh karena itu baru umur standar aset tetap mempengaruhi bisnis apa pun.

Selain itu, ini juga berlaku untuk pedagang. Jadi, di satu sisi, mereka tidak harus menyimpan catatan akuntansi. Di sisi lain, mereka diharuskan untuk menetapkan nilai sisa aset tetap. Setelah semua, ini memberikan hak untuk tetap di "disederhanakan".

Baru

Untuk mulai dengan, untuk memperhitungkan properti, cari tahu periode operasinya yang bermanfaat. Ini penting untuk kedua jenis akuntansi - pajak dan akuntansi. Asisten utama akuntan dalam menentukan periode ini:

1. kode dari All-Rusia Classifier of Fixed Assets (OKOF);
2. klasifikasi pemerintah atas aset tetap untuk keperluan pengatribusian kepada kelompok penyusutan (selanjutnya disebut Klasifikasi).

Tolong dicatat: Perubahan mempengaruhi kedua dokumen ini. Jadi, sejak tahun 2017, Klasifikasi tersebut telah mengalami penyesuaian. Mereka diperkenalkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 640 tanggal 7 Juli 2016. Selain itu, kode OKOF baru akan mulai berlaku tahun depan: OK 013-94 akan diganti dengan OK 013-2014.

Saya harus mengatakan bahwa semua dokumen peraturan ini adalah tabel multi-halaman yang sangat panjang dengan jenis sistem operasi, kode, dan istilah. Karena itu, Anda dapat dengan mudah menjadi bingung, serta menghabiskan banyak waktu.

Tapi dia tidak melupakan akuntan Rostandard. Dia mengeluarkan perintah No. 458 tertanggal 21 April 2016, yang membantu untuk memahami kode OS lama mana yang sesuai dengan yang baru. Dan sebaliknya. Juga dalam bentuk tabel.

Sejak 2016, properti harus menelan biaya lebih dari 100.000 rubel untuk dianggap sebagai aset tetap dan disusutkan.

Mari kita cari tahu bagaimana memperbarui kode akan memengaruhi pekerjaan seorang akuntan.

Bagaimana menentukan

Pada tahun 2016, Anda perlu terus mencari tahu kode aset tetap tertentu dengan pengklasifikasi umur layanan aset tetap Oke 013-94. Dan kelompok penyusutan dari properti terdaftar - menurut Klasifikasi pemerintah tanggal 01.01.2002 No. 1.

Harap dicatat bahwa penggunaan formulir ini tidak diwajibkan oleh hukum. Karena itu, jika perusahaan Anda lebih menyukai pengembangannya sendiri, jangan lupa untuk menambahkan jendela untuk kode OKOF kepada mereka.

Mengingat: umur layanan standar aset tetap adalah sama untuk akuntansi dan akuntansi pajak.

Pengingat khusus untuk orang-orang sederhana

Batas baru

Pada tahun 2016, Anda dapat mengerjakan sistem pajak yang disederhanakan, asalkan nilai sisa aset tetap (diperlukan untuk tujuan akuntansi) tidak lebih dari 100 juta rubel. (tanda tangan 16, klausa 3, pasal 346.12 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita segera menarik perhatian Anda pada fakta bahwa sejak 2017 bar ini telah dinaikkan menjadi 150 juta. Artinya, lebih banyak perusahaan dan pengusaha perorangan akan dapat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.

Jadi, untuk yang sederhana, tidak hanya umur aset tetap dari 2017.

Nilai sisa ditentukan dengan rumus sederhana:

Perovnach. harga - depresiasi = nilai sisa Dan untuk mendepresiasi properti (jika ini dapat dilakukan berdasarkan hukum), perlu untuk mengklarifikasi masa pakai (klausul 18 dan 19 PBU 6/01 “Akuntansi aset tetap”). Bahkan, organisasi mendefinisikannya sendiri. Benar, kami masih menyarankan Anda untuk melihat ke dalam Klasifikasi untuk tujuan penyusutan. Itu diadopsi oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002 No. 1. Ini akan melindungi Anda dari perselisihan dengan otoritas pajak.

Revisi basis pajak

Penggunaan objek "pendapatan dikurangi pengeluaran" dalam banyak kasus memungkinkan akuntansi pajak untuk menghubungkan aset tetap yang diperoleh dengan biaya dalam satu tahun. Anda hanya perlu membayar properti dan mulai bekerja dengannya.

Namun perlu diingat: jika Anda segera menyingkirkan OS yang dinonaktifkan, dasar pengenaan pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan untuk periode yang lalu harus ditinjau. Dan masa kerja aset tetaplah yang mempengaruhi mekanisme penghitungan ulang (lihat tabel).