PRAKTEK #1.

Perhitungan biaya penyusutan.

Siswa harus:

tahu:

penyusutan aset tetap.

mampu untuk:

menghitung biaya penyusutan.

Pedoman

Penyusutan aset tetap (aset tetap) adalah transfer bertahap nilai aset tetap dalam proses operasinya ke biaya produk. Secara ekonomi, depresiasi mengkompensasi depresiasi aset tetap dan memastikan keamanannya dalam hal moneter. Dengan kata lain, depresiasi - ekspresi moneter dari depresiasi aset tetap selama fungsi produktifnya.

Jumlah penyusutan aset tetap selama periode waktu disebut biaya penyusutan. Jumlah pengurangan depresiasi tahunan tergantung pada biaya aset tetap dan pada waktu operasinya. Dalam praktiknya, akan lebih mudah untuk menghitung penyusutan menggunakan tarif penyusutan.

tingkat depresiasi, atau tingkat depresiasi , adalah perbandingan jumlah pengurang penyusutan terhadap nilai aktiva tetap (fixed assets), dinyatakan dalam persentase.

Metode penyusutan yang paling umum adalah metode garis lurus, di mana penyusutan aset tetap dibebankan dengan angsuran yang sama sepanjang masa pakainya.

Dengan metode penyusutan linier (seragam), tingkat penyusutan tahunan untuk restorasi penuh (renovasi) ditentukan dengan rumus:

Karena
, kemudian

Di mana H sebuah - tingkat depresiasi tahunan, %;

P Dengan- biaya awal objek aset tetap, gosok.;

L Dengan- - nilai likuidasi aset tetap, gosok.;

D makan- biaya pembongkaran aset tetap yang dilikuidasi dan biaya lain yang terkait dengan likuidasi, gosok;

T sebuah- periode penyusutan (masa pakai objek), tahun.

Tingkat depresiasi bulanan sama dengan 1/12 dari tingkat depresiasi tahunan.

Pengurangan penyusutan untuk aktiva tetap dimulai dari bulan pertama setelah bulan penerimaan objek akuntansi, dan dilakukan sampai pelunasan nilai objek atau penghapusannya dari akuntansi sehubungan dengan berakhirnya kepemilikan atau hak milik lainnya.

Depresiasi tahunan dibebankan dengan salah satu cara berikut:

- "jalan linier" , berdasarkan harga perolehan awal aktiva tetap dan tarif penyusutan menurut rumus:

Jika nilai likuidasi aset tetap dan biaya pembongkaran aset tetap yang dilikuidasi dan biaya lain yang terkait dengan likuidasi tidak ditentukan atau tidak diketahui, maka tingkat penyusutan untuk pemulihan penuh (renovasi) dengan metode linier menghitung biaya penyusutan ditentukan dengan rumus :

Sebagai contoh: Sebuah benda senilai 620 ribu rubel dibeli. dengan masa manfaat 5 tahun.

2) Jumlah penyusutan tahunan:

- "metode pengurangan saldo" , berdasarkan nilai sisa aset tetap dan tarif penyusutan menurut rumus:

HAI Dengan- nilai sisa aset tetap ( Os = P Dengan - Memakai) menggosok.,

Memakai- jumlah penyusutan (amortisasi) yang masih harus dibayar sebelumnya, gosok.

kemudian

Tingkat depresiasi dengan metode saldo pereduksi ditentukan dengan rumus :

Sebagai contoh:

Objek aset tetap senilai 500 ribu rubel dibeli. dengan masa manfaat 5 tahun. Faktor percepatan - 2.

1) Tingkat depresiasi tahunan:

2) Jumlah penyusutan tahunan: tahun pertama -

Tahun ke-5 - jumlah yang tersisa

- "metode penghapusan biaya dengan jumlah tahun masa manfaat" , berdasarkan biaya awal aset tetap dan tarif penyusutan.

Tarif penyusutan dihitung sebagai rasio tahunan, di mana pembilangnya adalah jumlah tahun yang tersisa sampai akhir umur benda ( T a.ost), dalam penyebut - jumlah tahun masa pakai objek ( p) menurut rumus:

Sebagai contoh:

Objek aset tetap senilai 1.500 ribu rubel dibeli. Masa manfaat - 5 tahun.

1) Jumlah jumlah tahun masa kerja:

2) tahun pertama- Tingkat depresiasi tahunan:

tahun ke-2

Jumlah pengurangan depresiasi tahunan:

tahun ke-3– Tingkat depresiasi tahunan:

Jumlah pengurangan depresiasi tahunan:

tahun ke-4- Tingkat depresiasi tahunan:

Jumlah pengurangan depresiasi tahunan:

tahun ke-5- Tingkat depresiasi tahunan:

Jumlah pengurangan depresiasi tahunan:

- "dengan menghapus biaya secara proporsional dengan volume produk (pekerjaan)" , berdasarkan biaya awal aset tetap, volume output dalam bentuk fisik pada periode pelaporan dan tingkat penyusutan per 1 unit output (volume pekerjaan) untuk seluruh masa manfaat aset tetap.

Tingkat penyusutan per 1 unit estimasi volume produk (pekerjaan) untuk seluruh masa manfaat aset tetap ditentukan oleh rumus:

,

dan jumlah penyusutan tahunan pada tahun berjalan:

Sebagai contoh:

Sebuah mobil dengan daya dukung lebih dari 2 ton dengan perkiraan jarak tempuh 400 ribu km dibeli dengan biaya 1.800 ribu rubel. Dalam periode pelaporan, jarak tempuh adalah 5 ribu km. Larutan

Tingkat penyusutan per unit produksi:

%

Besarnya depresiasi untuk periode pelaporan:

Untuk sekelompok item homogen dari aset tetap, metode yang dipilih diterapkan selama masa manfaat. Selama tahun pelaporan, pengurangan penyusutan diakumulasikan setiap bulan, terlepas dari metode akrual yang digunakan, dalam jumlah "/12 dari jumlah tahunan.

Kelompok depresiasi- ini adalah kelompok di mana properti yang dapat disusutkan dibagi sesuai dengan masa manfaat berdasarkan peraturan yang berlaku.

Konsep "kelompok depresiasi" digunakan terutama untuk pajak penghasilan, dan juga digunakan untuk tujuan akuntansi.

Arti utama dari merujuk objek tertentu ke satu atau beberapa kelompok penyusutan adalah untuk menentukan, untuk menetapkan tarif penyusutan, dan menghitung jumlah penyusutan.

Dalam akuntansi pajak, untuk penyusutan, tergantung pada masa manfaat (SPI), mereka didistribusikan lebih dari sepuluh kelompok depresiasi dalam urutan menaik.

Kelompok penyusutan pertama - semua properti tidak tahan lama dengan masa manfaat 1 hingga 2 tahun inklusif;

Kelompok penyusutan kedua adalah properti dengan masa manfaat lebih dari 2 tahun sampai dengan 3 tahun inklusif;

Kelompok penyusutan ketiga - properti dengan masa manfaat lebih dari 3 tahun sampai 5 tahun inklusif;

Kelompok depresiasi keempat - properti dengan masa manfaat lebih dari 5 tahun sampai dengan 7 tahun inklusif;

Kelompok penyusutan kelima - properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun inklusif;

Kelompok penyusutan keenam - properti dengan masa manfaat lebih dari 10 tahun hingga 15 tahun inklusif;

Kelompok depresiasi ketujuh - properti dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun hingga 20 tahun inklusif;

Kelompok depresiasi kedelapan - properti dengan masa manfaat lebih dari 20 tahun sampai dengan 25 tahun inklusif;

Kelompok penyusutan kesembilan - properti dengan masa manfaat lebih dari 25 tahun hingga 30 tahun inklusif;

Kelompok depresiasi kesepuluh - properti dengan masa manfaat lebih dari 30 tahun.

Masa manfaat aset tetap adalah periode (jumlah bulan) selama perusahaan mengharapkan untuk menggunakan aset tetap dan menerima manfaat ekonomi darinya.

Penentuan masa manfaat menurut kelompok penyusutan

Perhatikan bahwa batas bawah setiap kelompok penyusutan dimulai dengan frasa "di atas", dan batas atas setiap kelompok penyusutan diakhiri dengan frasa "termasuk".

Artinya, misalnya, untuk kelompok ketiga, batas bawah adalah 37 bulan (3 tahun 1 bulan), dan batas atas adalah 60 bulan (5 tahun).

Kelompok depresiasi mengatur interval masa manfaat.

Jadi, misalnya, kelompok ke-5 mencakup benda-benda dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun inklusif.

Perlu dicatat bahwa dalam interval ini secara independen menentukan periode spesifik setiap objek.

Jadi, paragraf 1 Seni. 258 dari Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan bahwa "Masa manfaat ditentukan oleh wajib pajak secara independen pada tanggal komisioning properti yang dapat disusutkan ini sesuai dengan ketentuan pasal ini dan dengan mempertimbangkan Klasifikasi ...".

klasifikasi OS

Masa manfaat suatu barang dari properti yang dapat disusutkan ditentukan oleh wajib pajak secara independen pada tanggal komisioning aset tetap sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia dan dengan mempertimbangkan Klasifikasi aset tetap.

Klasifikasi OS adalah tabel di mana untuk setiap grup nama OS yang disertakan di dalamnya dan kode yang sesuai dari Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF) ditunjukkan.

Saat ini, Klasifikasi adalah tabel yang terdiri dari tiga kolom, yang pertama menunjukkan kode OKOF, kolom kedua berisi nama OS, dan kolom ketiga berisi "Catatan tentang nama OS" (di mana pengecualian atau penjelasan tambahan mungkin diindikasikan).

Dalam kelompok penyusutan, aset tetap dikelompokkan ke dalam subkelompok - Mesin dan peralatan, Sarana transportasi, Struktur dan perangkat transmisi, Bangunan, Tempat tinggal, Penanaman abadi, Peternakan bekerja.

Perhatikan bahwa undang-undang perpajakan tidak menetapkan penerapan tanpa syarat dari masa manfaat maksimum untuk tujuan perhitungan penyusutan.

Jadi, menurut aturan paragraf 3 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak mengklasifikasikan aset tetap menjadi salah satu dari sepuluh kelompok penyusutan.

Pada saat yang sama, Klasifikasi OS menyediakan masa manfaat objek dalam kisaran nilai minimum dan maksimum.

Dengan demikian, Kode Pajak Federasi Rusia tidak mewajibkan perusahaan untuk menetapkan masa manfaat maksimum yang diizinkan dari suatu aset.

Prosedur jika objek OS tidak ada dalam klasifikasi

Tidak semua jenis aset tetap dapat ditemukan di Klasifikasi OS.

Dalam hal ini, Anda harus melihat kode aset di OKOF dan menentukan kelompok penyusutan menurut kode ini.

Jika objek tidak ditunjukkan dalam OKOF, maka untuk menentukan masa manfaat, Anda harus menggunakan dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikannya (klausul 6, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan tidak adanya informasi tersebut, untuk menyelesaikan masalah penentuan masa manfaat aset tetap, seseorang harus menghubungi Kementerian Pengembangan Ekonomi Rusia.

Masa manfaat aset tetap bekas untuk tujuan pajak penghasilan

Jika aset tetap bekas diperoleh, maka tarif penyusutan untuk properti ini, untuk menerapkan metode penyusutan garis lurus, ditentukan dengan mempertimbangkan masa manfaat yang ditetapkan dengan cara biasa, dikurangi jumlah tahun (bulan) dari operasinya oleh pemilik sebelumnya.

Saat menerapkan metode non-linier, tarif penyusutan tidak bergantung pada masa manfaat spesifik aset, tetapi pada kelompok penyusutan yang dimilikinya.

Dalam hal ini, aset tetap yang diperoleh yang digunakan termasuk dalam kelompok penyusutan (subkelompok) di mana mereka termasuk dari pemilik sebelumnya.

Jika jangka waktu penggunaan yang sebenarnya dari aktiva tetap oleh pemilik sebelumnya ternyata sama dengan jangka waktu yang ditentukan menurut Klasifikasi, atau melebihi jangka waktu tersebut, maka perusahaan berhak untuk menentukan sendiri umur manfaatnya, dengan memperhatikan keselamatan. persyaratan dan faktor lainnya (klausul 7 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Dengan demikian, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia memberi organisasi hak untuk secara independen memutuskan prosedur mana untuk menentukan masa manfaat aset tetap bekas yang harus diterapkan.

Bersamaan dengan ini, organisasi harus mendokumentasikan kelompok depresiasi tempat properti tersebut diberikan oleh pemilik sebelumnya.

Ini dapat berupa tindakan penerimaan dan pengalihan aset tetap yang dibuat menurut formulir yang dikembangkan secara independen oleh pihak yang mentransfer atau menurut formulir terpadu N OS-1 atau N OS-1a, dokumen akuntansi pajak pihak yang mengalihkan atau dokumen lain yang menegaskan masa manfaat properti ini dan, karenanya, kelompok penyusutan (subkelompok).

Perubahan dalam masa manfaat properti, pabrik dan peralatan

Oleh peraturan umum masa manfaat ditinjau ketika indikator normatif objek yang awalnya ditetapkan meningkat berdasarkan hasil (klausul 1, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia; pasal 20 PBU 6/01):

penyelesaian;

peralatan tambahan;

rekonstruksi;

modernisasi.

Pada saat yang sama, untuk tujuan akuntansi pajak, peningkatan masa manfaat hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan di mana aset tersebut dimasukkan sebelumnya.

Penerapan klasifikasi OS dalam akuntansi

Perhatikan bahwa aturan bahwa Klasifikasi OS yang ditentukan dapat digunakan untuk tujuan akuntansi mulai 01/01/2017 diakui sebagai tidak valid.

Oleh karena itu, dalam akuntansi, ketika menetapkan masa manfaat, aturan yang ditetapkan oleh peraturan akuntansi harus diterapkan.

Jadi jika organisasi secara mandiri menetapkan masa manfaat aset tetap, berpedoman pada ketentuan paragraf 20 PBU 6/01, maka dalam hal ini masa manfaat aset tetap ditentukan berdasarkan:

umur fasilitas yang diharapkan sesuai dengan kinerja atau kapasitas yang diharapkan;

keausan fisik yang diharapkan, tergantung pada mode operasi (jumlah shift), kondisi alam dan pengaruh lingkungan yang agresif, sistem perbaikan, dll.;

peraturan dan pembatasan lainnya pada penggunaan objek (misalnya, masa sewa).

Masa manfaat aset tetap yang ditetapkan harus dicatat dalam kartu inventaris aset tetap (formulir No. OS-6).

Masih memiliki pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanya mereka di forum akuntansi.

Grup depresiasi: detail untuk akuntan

• Saat mengubah SPI objek OS dan mentransfernya ke grup penyusutan lain

  Benda-benda ini ditugaskan ke kelompok penyusutan keenam. Apakah perlu untuk mengubah masa manfaat ... aset tetap. Properti dibagi menjadi kelompok penyusutan sesuai dengan persyaratannya ... 2813000 OKOF), termasuk dalam kelompok penyusutan keenam (properti dengan masa manfaat ... tahun, harus dikaitkan dengan kelompok penyusutan keenam. Jadi, sehubungan dengan benda ... ] Klasifikasi aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tertanggal ...

• Pengklasifikasi baru aset tetap: OKOF dan kelompok depresiasi

  Klasifikasi aktiva tetap termasuk dalam kelompok penyusutan. Lebih lanjut tentang penerapan pengklasifikasi baru... Klasifikasi aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan. Rincian penggunaan pengklasifikasi baru... Perhatikan bahwa jumlah dan nama kelompok penyusutan, serta yang didirikan oleh mereka ... dalam klasifikasi lama dalam satu kelompok penyusutan, menurut klasifikasi baru dapat ... dimasukkan dalam kelompok depresiasi lain. Ingatlah bahwa klasifikasi OS adalah ...

• DPI untuk properti bekas

  FTI ditetapkan oleh pembeli dalam kelompok penyusutan yang dipilih oleh penjual Opsi 4 Jangka waktu ... FTI yang ditetapkan oleh pembeli dalam kelompok penyusutan yang dipilih oleh penjual - Periode operasi aktual ... menurut Kode Pajak FTI untuk penyusutan yang relevan kelompok, meningkat satu bulan; ... dan bukan periode yang sesuai dengan kelompok penyusutan ketiga. Para hakim mendukung inspektur, mengakui ... untuk secara mandiri mengubah SPI dan kelompok penyusutan jika terjadi kesalahan sebelumnya ...

• Premi depresiasi sebagai cara optimalisasi pajak

  ... - kelompok depresiasi ke-7; tidak lebih dari 10% - untuk kelompok penyusutan lainnya (1, ... dalam operasi termasuk dalam kelompok penyusutan dengan biaya aslinya ... alat tersebut termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4. Masa manfaat ditetapkan - ... selama 3 - Kelompok penyusutan ke-7 sebesar 30% dari biaya awal ... benda-benda tersebut termasuk dalam kelompok penyusutan yang sesuai. Rumus untuk menghitung hasil implementasi ... Aset termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4. Dalam bulan yang sama...

• Objek aset tetap dalam kelompok yang dapat disusutkan dan penetapan SPI: dokumen apa yang digunakan?

  Diketahui bahwa kesalahan dalam menentukan kelompok penyusutan aset tetap adalah pengurangan yang tidak wajar dalam masa manfaat ... kendaraan yang termasuk dalam kelompok penyusutan kelima. Penting bahwa di sisi inspeksi ... harus ditugaskan ke kelompok penyusutan kelima dengan masa manfaat lebih dari ... dokumen dapat digunakan dalam menentukan kelompok penyusutan dan dalam kaitannya dengan jenis lain ... akuntansi setelah rekonstruksi - untuk kelompok depresiasi ketujuh. Inspektur menunjuk pada perkiraan pajak yang terlalu rendah ...

• Bangunan bingkai dengan panel sandwich: masa manfaat

  Lebih detail di artikel. Kelompok penyusutan mana yang harus mencakup bangunan prefabrikasi yang mewakili ...? Perselisihan utama berkisar pada dua kelompok penyusutan - ketujuh dan kesepuluh, yang ... benda-benda yang disebutkan dalam kelompok penyusutan kesepuluh Keputusan AC MO tanggal 10 ... sesuai dengan benda-benda yang termasuk dalam kelompok penyusutan ketujuh. Namun, bangunan modern tahan lama ... objek harus dikaitkan dengan kelompok depresiasi kesepuluh dan masa manfaat harus ditetapkan ...

• Akuntansi pajak dalam hal likuidasi sebagian aset tetap

  Dalam kerangka saldo total kelompok penyusutan yang sesuai (subkelompok), karena, berdasarkan p ..., mengecualikan objek ini dari komposisi kelompok penyusutan (subkelompok) tanpa mengubah ... tahun. Objek termasuk dalam kelompok penyusutan ketujuh (properti dengan masa manfaat ... dalam total saldo kelompok penyusutan yang sesuai. Kesimpulan ini mengikuti dari huruf ... terus dihapuskan dalam total massa kelompok penyusutan. Beberapa tahun sebelumnya, departemen keuangan...

• Klarifikasi Kementerian Keuangan tentang penerapan OKOF

  Aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia ... bahwa jumlah dan nama kelompok penyusutan dalam klasifikasi yang diperbarui tetap sama ... dari klasifikasi lama dalam satu kelompok penyusutan, menurut klasifikasi baru, mereka dapat ... Dengan klasifikasi OS, disarankan untuk memilih kelompok penyusutan dengan masa manfaat terlama ... termasuk dalam kelompok penyusutan yang berbeda, disarankan untuk memilih kelompok penyusutan dengan masa manfaat terlama ...

• Bagaimana menentukan tarif penyusutan untuk aset tetap yang diperoleh yang digunakan

  Properti yang dapat disusutkan) dibagi menjadi kelompok penyusutan. Organisasi melakukan distribusi seperti itu... Wajib pajak RF tidak berhak mengubah kelompok penyusutan yang ditetapkan oleh pemilik sebelumnya. Antara ... aset tetap secara tidak adil ditugaskan ke kelompok penyusutan yang tidak sesuai dengan ... penggunaan objek yang sebenarnya dan kelompok penyusutannya. Mari kita tambahkan: peluang untuk menantang ... pemilik sebelumnya salah menetapkan kelompok penyusutan (berdasarkan masa manfaat ...

• Sengketa pajak penghasilan (Praktik Mahkamah Agung Federasi Rusia untuk 2018)

  Karakteristik teknis mereka sesuai dengan kelompok depresiasi kesepuluh dengan masa manfaat 30 ... akuntansi untuk objek yang disengketakan dalam kelompok depresiasi ketujuh menyebabkan perkiraan premi depresiasi yang berlebihan ... dinamai, oleh karena itu, penugasan mereka ke kelompok depresiasi dilakukan keluar berdasarkan masa manfaat ... 22 tahun , yang sesuai dengan kelompok penyusutan kedelapan. Definisi tanggal 29/06/2018 ...

• Kami membeli mobil di sewa. Perhatian: sewa keuangan!

  Umur manfaat ditentukan menurut kelompok penyusutan properti, jika setelah akhir kontrak ... bus ditugaskan ke kelompok penyusutan keempat dengan masa manfaat 84 ..., jika tidak ditugaskan ke kelompok penyusutan dari pertama sampai ketiga. Metode... dalam urutan umum berdasarkan kelompok depresiasi. Untuk keperluan pajak, biaya...

• Pelaporan pajak properti di "1C: Accounting 8", edisi 3.0

  Perabot kantor ditugaskan ke grup penyusutan ketiga, yang, sebagai hasil reorganisasi, dipindahkan ke ... OS dengan grup penyusutan pertama atau kedua, maka Anda beruntung, jadi ... manfaatnya otomatis, Anda hanya perlu pilih grup depresiasi di kartu OS. Jika manfaatnya ... lalu apa yang termasuk dalam kelompok penyusutan keempat, itu diterima untuk akuntansi ... akuntansi di kartu akuntansi OS. Kelompok depresiasi dalam kartu akuntansi OS. ... properti dengan kelompok penyusutan 1 dan 2 tidak dikenakan pajak menurut ...

• AC sebagai aset tetap: akuntansi dan refleksi pengeluaran

  Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tertanggal ... No. 1 (selanjutnya disebut Klasifikasi), dalam kelompok penyusutan dari yang pertama hingga kesembilan, istilah ... adalah periode terlama yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan ini, dan termasuk dalam penyusutan kesepuluh ..., AC rumah tangga termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga dengan masa manfaat maksimum ...

• Situs olahraga dan api unggun: organisasi dan akuntansi

  OKOF termasuk dalam kelompok penyusutan ke-2 dengan masa manfaat dari ... .20.900 - ke kelompok penyusutan ke-6 dengan masa manfaat lebih dari ... milik satu atau lain kelompok penyusutan dan masa manfaat akan menjadi ... kode mereka sendiri OKOF dan membentuk kelompok depresiasi. Tetapi dengan Amandemen 3/2017, kode ... properti untuk kelompok depresiasi tertentu mempengaruhi biaya tahunan rata-rata properti ...

• Apakah saya harus membayar pajak transportasi dan pajak properti untuk trailer mobil?

  Untuk kelompok penyusutan pertama atau kedua sesuai dengan Klasifikasi FA ... untuk kelompok penyusutan pertama atau kedua sesuai dengan Klasifikasi aset tetap ... termasuk dalam kelompok penyusutan. Mereka masih belum diakui ... Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Rusia dari ... barang bergerak milik kelompok penyusutan kelima, kami menyimpulkan bahwa dalam ...

Semua orang mendengar kata "penyusutan" dengan satu atau lain cara, tetapi banyak yang meremehkan pentingnya konsep ini dan tidak memahami esensi dari proses penyusutan.

Penyusutan sangat penting untuk pelestarian modal perusahaan. Terus-menerus mengurangi dana ke dana penyusutan, perusahaan, setelah penghapusan lengkap objek, menggunakannya untuk memperbarui sistem operasi.

Dengan demikian, harga produk akhir terdiri dari unsur-unsur berikut:

• biaya bahan baku;
• biaya produksi;
• dana upah;
• biaya pemasaran;
• biaya lainnya (markup + penyusutan aset tetap).

Penyusutan dibebankan setiap bulan sebagai persentase kecil dari setiap properti bisnis yang mungkin mengalami penuaan atau keausan.

Dengan kata lain, depresiasi adalah cara paling efektif untuk membekukan keuangan perusahaan dan aset lainnya.

Definisi biaya penyusutan

Pertanyaan utama yang mengkhawatirkan manajemen perusahaan mana pun adalah berapa banyak? Uang dikurangi setiap bulan untuk mengisi kembali dana depresiasi.

Jumlah pemotongan secara langsung tergantung pada dua elemen penting: tingkat depresiasi dan berapa banyak uang yang dihabiskan untuk perolehan objek (biaya awalnya).

Tingkat penyusutan adalah persentase kecil dari biaya awal suatu objek.

Dihitung menggunakan rumus berikut:

Pada \u003d [(Pertama - Comp + Z) / (Pertama * D)] * 100%, di mana

Pertama- biaya awal atau utama aset tetap;

Komposisi- nilai benda selama likuidasi;

Z- biaya pembongkaran fasilitas dan biaya lain yang dikeluarkan oleh perusahaan sehubungan dengan likuidasi;

D- periode penggunaan objek.

Setelah Anda membeli peralatan atau aset tetap lainnya dan memasukkannya ke dalam neraca perusahaan, timbul pertanyaan - kapan memulai penyusutan?

Semuanya sangat sederhana: jika Anda membeli peralatan pada bulan Maret, maka kami memulai pemotongan pada bulan April; jika dibeli pada bulan September, maka, karenanya, kami mulai mengurangi pada bulan Oktober. Artinya, jika dinyatakan dalam kata-kata normatif, pemotongan dilakukan mulai tanggal 1 bulan berikutnya setelah pembelian.

Situasinya serupa dengan penyelesaian pembayaran depresiasi. Menarik atau melikuidasi objek pada bulan Juli - kami tidak mengurangi apa pun sejak Agustus.

Poin penting lainnya yang perlu diingat adalah bahwa jika objek OS sedang menjalani rekonstruksi atau keputusan dibuat untuk membekukannya untuk jangka waktu lebih dari 90 hari, pengurangan depresiasi ditangguhkan.

Fungsi Penyusutan

Pengurangan depresiasi merupakan salah satu unsur biaya produksi yang termasuk dalam biaya produksi. Mereka tidak bisa disebut yang paling penting dan vital dalam kegiatan perusahaan.

Namun, dengan pilihan metode penyusutan yang baik, perusahaan dapat menghemat sedikit pajak pada tahun-tahun awal penggunaan peralatan, meminimalkan kerugian akibat inflasi, dan memperbarui OS secepat mungkin.

Meskipun, teknik ini memiliki jebakan: metode penyusutan yang dipercepat seperti itu akan menyebabkan peningkatan biaya produksi.

Menentukan masa manfaat suatu benda

Waktu pengoperasian objek aset tetap ditentukan oleh klasifikasi, oleh spesialis teknis dalam perjanjian dengan akuntan.

Waktu penggunaan yang berguna dapat dikaitkan dengan waktu selama Anda menggunakan peralatan atau objek OS lainnya dalam aktivitas perusahaan. Dengan kata lain, ini adalah umur simpan peralatan.

Untuk mengefisienkan, pemerintah telah membuat pengklasifikasi yang mendefinisikan sepuluh kelompok utama aset tetap dengan masa pakai dari 1 tahun hingga 30 tahun atau lebih.

Kebetulan objek aset tetap tidak ada dalam daftar grup utama ini. Kemudian, untuk memahami berapa lama dapat digunakan, patuhi lembar data teknis atau deskripsi.

Juga, tidak jarang perusahaan menyewa OS. Dalam hal ini, kewajiban untuk mengklasifikasikan objek ke kelompok yang sesuai tetap pada pihak bahwa objek ini harus diperhitungkan menurut persyaratan perjanjian sewa.

Untuk beberapa grup OS, masa manfaat secara langsung bergantung pada jumlah produk dalam bentuk fisik yang dirilis dengan penggunaannya.

Metode perhitungan depresiasi

Setelah Anda memutuskan apa itu depresiasi, kapan memulainya, dan secara umum mengapa itu diperlukan, Anda harus bertanya pada diri sendiri: bagaimana tepatnya membuat pengurangan depresiasi.

Tidak banyak metode untuk menghitung jumlah pengurangan penyusutan - hanya ada 4 di antaranya, tetapi pada dasarnya berbeda satu sama lain:

• linier;
• keseimbangan berkurang;
• jumlah angka tahunan;
• industri.

Metode garis

Metode ini dapat dengan aman disebut yang paling sederhana dan tidak mengandung jebakan. Menurut aturan dasarnya, jumlah uang yang akan dikreditkan ke dana depresiasi setiap bulan tidak berubah.

Untuk menghitung jumlah akrual, diperlukan dua elemen utama: tingkat penyusutan dan jumlah uang yang dihabiskan untuk perolehan objek (biaya awalnya).

Tingkat penyusutan dihitung sebagai persentase dari biaya awal, yang tersebar merata di seluruh umur peralatan:

Aktif = 100% / Masa manfaat

Besarnya penyusutan untuk tahun tersebut (Setahun) akan sama dengan:

Dewa = (Pertama * Aktif) / 100%

Memiliki jumlah uang yang akan dipotong untuk tahun tersebut, Anda dapat dengan mudah menghitung jumlah pendapatan bulanan ke dana penyusutan:

Ames = Dewa/12

Metode saldo menurun

Metode ini tidak lagi sesederhana yang sebelumnya, tetapi masih tidak mungkin menimbulkan banyak masalah jika Anda mempelajari poin-poin utamanya.

Juga, seperti sebelumnya, untuk menghitung jumlah pengurangan, Anda perlu mengetahui dua nilai: tingkat penyusutan dan jumlah uang yang dihabiskan untuk pembelian objek.

Perbedaannya adalah bahwa koefisien (biasanya sama dengan 2) diterapkan pada tingkat penyusutan, yang meningkatkan biaya penyusutan tetap, dan dari tahun kedua, bukan yang pertama, tetapi nilai sisa peralatan yang digunakan.

Bagus \u003d (Komp * Pada * K) / 100%

Hal lain yang pasti perlu Anda perhatikan dan ingat: jika nilai sisa aset tetap adalah 1/5 (yaitu 20%) dari biaya awal, maka penyusutan harus dihitung sebagai rasio nilai sisa dengan jumlah dari sisa bulan operasi.

Metode jumlah tahun angka

Metode perhitungan ini juga disebut sebagai metode transfer biaya dengan menjumlahkan tahun-tahun pengoperasian aset. Perbedaan utamanya dari metode lain adalah perhitungannya tidak menggunakan tarif penyusutan.

Untuk menghitung berapa banyak uang yang akan masuk ke dana penyusutan untuk tahun tersebut, Anda hanya perlu mengetahui biaya utama dan "umur simpan" peralatan.

Agod \u003d Pertama * D / jumlah tahun masa manfaat

metode produksi

Nama metode ini segera menyarankan pemikiran tentang kekhususannya. Dia mendapatkan popularitasnya dalam perhitungan penyusutan untuk transportasi jalan, di mana salah satu indikator utama adalah jarak tempuh mobil.

Dengan kata lain, metode produksi secara langsung tergantung pada kuantitas produk dalam bentuk fisik, yang dirilis dengan menggunakan peralatan yang dapat disusutkan atau aset tetap lainnya.

A \u003d (Ofact - Comp) / Oplan, di mana

Ofakt- jumlah produk yang telah diproduksi menggunakan peralatan ini (km, potongan, t);

Oplan- jumlah produk yang direncanakan untuk diproduksi menggunakan peralatan ini (km, potong, t).

Perbandingan metode

Setiap metode memiliki spesifikasinya sendiri dan kondisi tertentu untuk aplikasi. Akumulasi dana yang seragam untuk memperbarui objek OS dianggap yang paling umum di antara perusahaan.

Tetapi jika peralatan memiliki umur simpan yang lama, pengurangannya akan sangat kecil, dan di bawah kondisi inflasi yang tinggi, setelah penghapusan total, jumlah akumulasi tidak mungkin untuk menutupi setidaknya setengah dari biaya pembaruan OS.

Jika yang paling signifikan adalah volume produksi, maka metode produksi harus diperhitungkan. Terutama saat mencoret kendaraan.

Metode saldo berkurang adalah sedikit dari hal dua arah. Lagi pula, di satu sisi, dana depresiasi agak terakumulasi, tetapi di sisi lain, depresiasi tumbuh pada tingkat yang sama. Tetapi pada saat yang sama, Anda bisa mendapatkan penghematan kecil karena pengurangan besar dalam biaya peralatan.

Metode ini cukup relevan jika diperlukan untuk meminimalkan kerugian akibat inflasi dan memperbarui OS sesegera mungkin.

Penyusutan aset tetap adalah ketika properti mentransfer nilainya ke biaya secara bertahap. Dalam hal ini, properti harus memenuhi kriteria aset tetap: biaya dan masa manfaat. Cara menghitung penyusutan aset tetap tahun 2019 dalam akuntansi dan akuntansi pajak akan dijelaskan dalam artikel.

Apa perbedaan antara properti yang dapat disusutkan untuk tujuan akuntansi dan pajak >>>

Biaya properti yang digunakan selama lebih dari satu tahun dihapuskan sebagai biaya dengan mencicil. Depresiasi memungkinkan Anda untuk menstabilkan pengeluaran bulanan dan mengurangi kemungkinan situasi di mana investasi modal yang signifikan secara otomatis menyebabkan kerugian.

Artinya, apa itu penyusutan aset tetap secara sederhana? Ini adalah akuntansi dalam pengeluaran bulan berjalan dari sebagian biaya objek.

Perhitungan penyusutan aset tetap

Setelah fasilitas dioperasikan, perusahaan mulai menghapus penyusutan.

• memilih metode akrual (dalam akuntansi - empat opsi, dalam pajak - dua);
• menetapkan masa manfaat (dalam akuntansi mereka bergantung pada umur layanan yang diharapkan dan penyusutan fisik yang diharapkan, dalam akuntansi pajak - pada kelompok penyusutan sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1) .

Perusahaan yang ingin mendekatkan data dalam akuntansi dan perpajakan memilih cara linier penyusutan aset tetap. Berdasarkan opsi ini, penyusutan aset tetap dibebankan dengan dasar garis lurus selama masa manfaatnya. Namun, metode linier tidak memungkinkan Anda menghemat pajak. Oleh karena itu, akuntan yang juga terlibat dalam perencanaan pajak menggunakan metode non-linier untuk menghitung penyusutan aset tetap.

Anda akan menemukan rumus perhitungan untuk setiap metode di bagian berikutnya.

Metode untuk menghitung penyusutan aset tetap

Kami akan menganalisis setiap metode penyusutan OS secara terpisah, algoritma dan contoh.

Dalam akuntansi

Dalam akuntansi, jenis penyusutan berikut dibedakan:

• linier;
• mengurangi metode saldo;
• metode penghapusan biaya dengan jumlah tahun masa manfaat;
• metode penghapusan sebanding dengan volume produk (pekerjaan).

Perbaiki metode yang dipilih di kebijakan akuntansi(klausul 7 PBU 1/2008). Mari kita pertimbangkan semua metode secara rinci.

Menetapkan depresiasi dengan benar dalam akuntansi akan membantu

Metode saldo menurun

Untuk menghitung menggunakan metode saldo berkurang, Anda perlu tahu nilai sisa pada awal tahun danumur manfaatnya.

Pertama tentukan tingkat depresiasi tahunan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Kemudian hitung jumlah penyusutan tahunan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Jumlah yang harus ditagih setiap bulan adalah 1/12 dari jumlah tahunan (klausul 19 PBU 6/01). Karena nilai sisa diambil pada setiap awal tahun buku, jumlah penyusutan tahunan akan berkurang secara bertahap. Dalam hal ini, jumlah bulanan untuk setiap tahun akan tetap tidak berubah.

Jika suatu organisasi menggunakan metode saldo pereduksi, maka dapat menggunakan faktor pengali terhadap tingkat penyusutan, tetapi tidak lebih dari 3,0 (klausul 19 PBU 6/01). Nilai spesifik dari koefisien ini harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi (klausul 7 PBU 1/2008).

Sebuah perusahaan kecil berhak untuk membebankan penyusutan produksi dan persediaan rumah tangga pada suatu waktu sebesar 100 persen dari biaya awal. Pada saat yang sama, objek tersebut tidak dihapuskan dari akuntansi sampai pelepasan atau penghentian penggunaan yang sebenarnya.

Jika usaha kecil segera memperoleh depresiasi secara penuh, itu akan membawa akuntansi lebih dekat ke akuntansi pajak. Seringkali biaya inventaris tidak melebihi 100.000 rubel. Saat menghitung pajak penghasilan, nilai persediaan perusahaan tersebut

Sebelumnya, hanya usaha kecil yang dapat menerapkan nilai koefisien maksimum (3,0). Pembatasan penggunaan koefisien ini telah dicabut sejak 1 Januari 2006. Ini berarti bahwa semua organisasi dapat menerapkan koefisien 3,0 hanya untuk fasilitas yang dioperasikan setelah 31 Desember 2005.

Untuk fasilitas lainnya, perlu menerapkan faktor pengali yang ditetapkan pada saat dioperasikan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Juni 2007 No. 03-05-06-01 / 71 ).

Contoh:

Organisasi membeli mobil. Biaya awal yang dibentuk dalam akuntansi adalah 600.000 rubel. Kendaraan mulai beroperasi pada Desember 2014. Masa manfaat mobil adalah 4 tahun.

Menurut kebijakan akuntansi, dalam akuntansi, penyusutan untuk kendaraan diperoleh dengan menggunakan metode saldo menurun dengan menggunakan pengali 2.0. Penyusutan atas mobil ini telah terjadi sejak tahun 2015. Nilai residu pada awal tahun 2015 sama dengan nilai aslinya.

Tingkat depresiasi tahunan adalah 25% (1:4 x 100%). Perhitungan pengurangan masa manfaat disajikan dalam tabel di bawah ini.

Metode penghapusan berdasarkan jumlah tahun masa manfaat

Untuk menghitung metode penghapusan dengan jumlah tahun masa manfaat, Anda perlu mengetahui:

• biaya awal (biaya penggantian, jika objek tersebut dinilai kembali);
• Hidup yang berguna.

Segera tentukan jumlah penyusutan tahunan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Potongan bulanan adalah 1/12 dari jumlah tahunan. Prosedur akrual ini ditetapkan oleh paragraf 19 PBU 6/01.

Contoh:

Organisasi membeli pompa kondensat. Biaya awal adalah 45.000 rubel. Ketika pompa dioperasikan, masa pakainya ditetapkan pada 2 tahun. Menurut kebijakan akuntansi dalam akuntansi, penyusutan untuk mesin dan peralatan dihitung dengan menghapus biaya dengan jumlah tahun masa manfaat.

Jumlah tahun masa manfaat pompa adalah 3 (1 + 2). Pada tahun pertama pengoperasian pompa, jumlah penyusutan tahunan akan menjadi 30.000 rubel. (2: 3 × 45.000 rubel). Jumlah potongan bulanan adalah 2500 rubel. (30.000 rubel: 12 bulan).

Pada tahun kedua pengoperasian pompa, jumlah penyusutan tahunan akan menjadi 15.000 rubel. (1: 3 × 45.000 rubel). Jumlah potongan bulanan adalah 1250 rubel. (15.000 rubel: 12 bulan).

Penyusutan sebanding dengan volume produk (pekerjaan)

Untuk menghitung dengan menghapus biaya secara proporsional dengan volume produk (pekerjaan), Anda perlu mengetahui:

• harga awal;
• perkiraan volume produk (karya) yang dapat diproduksi dengan bantuan aset tetap untuk seluruh periode masa manfaatnya (dalam istilah fisik);
• volume aktual produk (pekerjaan) yang dihasilkan dengan bantuan fasilitas ini untuk periode pelaporan (dalam unit fisik yang sebanding).

Saat menghapus biaya dengan cara ini, tarif tahunan dan jumlah penyusutan tidak perlu ditentukan. Ini dijelaskan oleh fakta bahwa jumlah pengurangan depresiasi tergantung pada volume produksi, yang dapat berubah sepanjang tahun. Dengan demikian, jumlah yang akan dihapuskan sebagai biaya harus ditentukan setiap bulan. Hitung dengan rumus ( 19 PBU 6/01):

Contoh:

Organisasi membeli mesin tempa, yang sumber dayanya memungkinkan untuk menghasilkan 100.000 produk. Biaya awal pers adalah 2.000.000 rubel. Menurut kebijakan akuntansi untuk peralatan penempaan dan pengepresan, organisasi memperoleh penyusutan sebanding dengan volume produk yang dihasilkan.

Tahun ini, menggunakan pers, 10.000 produk diproduksi pada bulan Januari, 3.000 produk - pada bulan Februari. Jumlah pengurangan untuk mesin tempa adalah: pada bulan Januari - 200.000 rubel. (10.000 keping x 2.000.000 rubel: 100.000 keping), pada bulan Februari - 60.000 rubel. (3000 lembar x 2.000.000 rubel: 100.000 lembar).

Dalam akuntansi pajak

Dalam akuntansi pajak, penyusutan dapat dibebankan dengan salah satu cara berikut sesuai pilihan organisasi:

• linier;
• non-linier.

Perbaiki metode yang dipilih dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan pajak.

Terlepas dari metode yang dipilih dalam kebijakan akuntansi, biaya beberapa aset tetap hanya dapat dihapuskan secara linier. Persyaratan ini berlaku:

• pada bangunan, struktur dan perangkat transmisi, yang masa manfaatnya lebih dari 20 tahun (termasuk dalam kelompok penyusutan kedelapan-persepuluh);
• objek yang operasinya disebabkan oleh kegiatan yang berkaitan dengan ekstraksi bahan baku hidrokarbon di lapangan lepas pantai baru.

Untuk objek yang termasuk dalam kelompok penyusutan 1-7, organisasi berhak untuk mengubah metode penyusutan yang dipilih dari awal periode berikutnya dan beralih dari metode linier ke non-linier (klausul 1, pasal 259 Pajak Kode Federasi Rusia).

Untuk beberapa objek dalam akuntansi pajak, penyusutan aset tetap yang dipercepat dibebankan - dengan faktor pengali 2 atau 3 (klausul 1, 2 pasal 259.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, faktor percepatan penyusutan 3 digunakan untuk menyewakan properti dari kelompok keempat hingga kesepuluh. Ternyata penyusutan aset tetap yang dipercepat pada 2018 memungkinkan aset dihapuskan sebagai biaya dua atau tiga kali lebih cepat dari biasanya (klausul 13, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Metode garis

Dengan metode garis lurus, hitung penyusutan untuk setiap objek (klausul 2, pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia). Tarif penyusutan ditentukan dengan rumus:

Kemudian hitung jumlah depresiasi bulanan:

Contoh:

Organisasi memperoleh aset tetap - laptop dengan harga 110.000 rubel. (tanpa VAT). Akuntan menentukan bahwa, sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1, laptop termasuk dalam kelompok kedua (masa manfaat adalah dua hingga tiga tahun). Entitas telah memutuskan bahwa biaya perolehan aset tetap ini akan disusutkan selama periode 25 bulan.

Menurut kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan, penyusutan peralatan komputer dibebankan dengan dasar garis lurus. Premi depresiasi tidak berlaku.

Akuntan organisasi menghitung tingkat penyusutan sebagai berikut:
1:25 bln × 100% = 4%.

Jumlah depresiasi bulanan adalah:
Rp 110.000 × 4% = 4400 rubel.

Metode nonlinier

Perusahaan yang menghitung penyusutan menggunakan metode non-linier dapat menghapus hampir setengah dari biaya yang sudah ada pada tahun-tahun pertama pengoperasian fasilitas (Pasal 259.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Penyusutan bulanan dengan metode ini dihitung tidak secara terpisah untuk setiap objek, tetapi untuk kelompok penyusutan secara keseluruhan. Tentukan komposisi kelompok penyusutan untuk menghitung penyusutan menggunakan metode non-linier dengan masa manfaat sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1.

Jika prosedur untuk menghitung penyusutan untuk properti yang termasuk dalam kelompok penyusutan yang sama berbeda, satu atau lebih subkelompok penyusutan harus dibedakan di dalamnya. Misalnya, ini harus dilakukan jika beberapa objek dengan masa manfaat yang sama dioperasikan di lingkungan yang agresif dan penyusutannya dibebankan dengan faktor pengali (subklausul 1 klausa 1 pasal 259.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Atau jika organisasi menggunakan fasilitas tertentu (kecuali untuk bangunan, struktur) khusus untuk R&D (klausul 13, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

1. Total saldo kelompok penyusutan (subkelompok) didefinisikan sebagai total biaya objek yang termasuk dalam kelompok penyusutan yang sama (subkelompok). Itu tidak memperhitungkan biaya properti, yang penyusutannya hanya dapat dibebankan berdasarkan garis lurus.

Awalnya, tentukan ukuran total saldo pada hari pertama itu masa pajak, dari mana diputuskan untuk menerapkan metode non-linear, selanjutnya - pada hari pertama setiap bulan.

Fitur menghitung total saldo

Dalam kondisi tertentu, total saldo dapat bertambah dan berkurang. Selain itu, total saldo dikurangi setiap bulan dengan jumlah penyusutan yang diperoleh untuk kelompok aset tetap ini untuk bulan sebelumnya.

Tentukan total saldo pada hari pertama setiap bulan dengan menggunakan rumus:

Contoh:

Pada bulan Januari, organisasi membeli lima laptop. Biaya satu laptop adalah 110.000 rubel. (tanpa VAT). Sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah No. 1 tahun 2001/01/02, laptop termasuk dalam kelompok penyusutan kedua (masa manfaat dari dua hingga tiga tahun).

Kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan ditentukan bahwa untuk aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan kedua, penyusutan dibebankan dengan menggunakan metode nonlinier.

Pada 1 Januari, organisasi tidak memiliki aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan kedua. Oleh karena itu, total saldo kelompok penyusutan ini pada tanggal 1 Januari adalah nol.

Laptop mulai dioperasikan pada bulan Januari. Pada 1 Februari, total saldo kelompok penyusutan kedua berjumlah 550.000 rubel. (110.000 rubel × 5 pcs.).

Tarif penyusutan untuk kelompok penyusutan kedua adalah 8,8 persen.

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk Februari berjumlah 48.400 rubel. (550.000 rubel × 8,8%).

Pada bulan Februari, organisasi membeli laptop lain senilai 102.000 rubel. (tanpa PPN) dan mulai beroperasi pada bulan yang sama.

Total saldo kelompok penyusutan kedua pada tanggal 1 Maret adalah:
RUB 550.000 + 102.000 gosok. - 48.400 rubel. = 603.600 rubel.

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk bulan Maret adalah:
RUB 603,600 × 8,8% = 53.117 rubel.

2. Tingkat depresiasi, yang diterapkan dalam metode non-linier, didefinisikan dalam paragraf 5 pasal 259.2 Kode pajak rf. Untuk setiap kelompok penyusutan, normanya tetap dan tidak bergantung pada masa manfaat.

Hitung jumlah pemotongan bulanan menggunakan rumus:

Contoh:

Pada bulan Januari, organisasi memperoleh aset tetap - laptop dengan harga 102.000 rubel. (tanpa VAT). Pada bulan yang sama, laptop mulai dioperasikan. Akuntan menentukan bahwa, sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah No. 1 tahun 2001/01/02, laptop termasuk dalam kelompok penyusutan kedua (masa manfaat dari dua hingga tiga tahun). Masa manfaat laptop adalah 36 bulan. Tidak ada aset tetap lainnya yang termasuk dalam kelompok penyusutan ini dalam organisasi.

Menurut kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan, penyusutan untuk peralatan komputer dihitung dengan menggunakan metode non-linier.

Tarif penyusutan bulanan aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan kedua adalah 8,8 persen (pasal 5 pasal 259.2 KUHP).

Setiap bulan, akuntan menentukan total saldo kelompok penyusutan dan jumlah penyusutan untuk kelompok ini:

Setelah 18 bulan pengoperasian laptop, ukuran total saldo turun di bawah 20.000 rubel. Organisasi tidak mengoperasikan aset tetap lainnya yang terkait dengan kelompok penyusutan kedua.

Pada Agustus 2019, akuntan termasuk: biaya non-operasional seluruh jumlah nilai sisa untuk kelompok penyusutan ini dalam jumlah 19.431 rubel.

Akuntansi untuk penyusutan aset tetap

Mari kita beralih ke bagaimana biaya penyusutan tercermin dalam akuntansi.

Harap diperhatikan: jika dalam akuntansi dan akuntansi pajak suatu perusahaan mendepresiasi aset tetap dengan menggunakan metode yang berbeda, telah menetapkan periode penggunaan yang berbeda, telah menetapkan atau menerapkan koefisien yang meningkat, jumlahnya akan berbeda. Dalam kasus seperti itu, perbedaan temporer harus dicatat dan aset dan liabilitas pajak tangguhan terkait diakui.

Bagaimana penyusutan aset tetap dihitung pada tahun 2019 dalam akuntansi

Perusahaan memperoleh penyusutan akuntansi aset tetap dari bulan berikutnya di mana properti tersebut diperhitungkan sebagai aset tetap (klausul 21 PBU 6/01). Di masa depan, penyusutan dibebankan setiap bulan, terlepas dari hasil kegiatan organisasi (klausul , PBU 6/01).Penyusutan properti tidak perlu dilakukan mulai dari bulan setelah ia dihentikan atau dilunasi nilainya ( pasal 22 PBU 6/01). Terkadang depresiasi dapat ditangguhkan.

Organisasi mungkin tidak segera mengoperasikan aset tetap tersebut. Dalam hal ini, diterima untuk akuntansi pada sub-akun terpisah ke akun 01, yang dapat disebut, misalnya, "Aset tetap di gudang (dalam persediaan)". Perintah ini berlaku untuk:

• pada properti bergerak (diperoleh, dibuat, membutuhkan instalasi);
• real estat (sejak saat penyerahan dokumen untuk pendaftaran negara hak milik).

Jadi, setelah mencerminkan properti yang diterima pada akun 01, organisasi harus mulai mendepresiasinya. Ini harus dilakukan terlepas dari apakah objek dioperasikan atau tidak.

Klarifikasi baru dari Kementerian Keuangan tentang perhitungan penyusutan yang tidak berpihak pada perusahaan

Kemenkeu baru pertama kali menjelaskan cara menghitung penyusutan setelah transformasi perusahaan, misalnya dari LLC menjadi JSC. Kesimpulannya tidak menguntungkan bagi organisasi, tapi

Akun mana yang disusutkan?

Perlu untuk membebankan penyusutan dalam akuntansi mulai dari bulan berikutnya di mana properti itu diterima untuk akuntansi sebagai aset tetap (klausul 21 PBU 6/01). Jadi, setelah mencerminkan properti yang diterima pada akun 01, organisasi harus mulai mendepresiasinya. Ini harus dilakukan terlepas dari apakah organisasi telah mulai menggunakan objek ini atau tidak.

Mencerminkan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar pada akun 02 “Penyusutan aset tetap” sesuai dengan akun beban. Pilih akun untuk pengeluaran akuntansi tergantung pada alasan mengapa properti tidak digunakan (kebutuhan produksi, fitur teknologi, penundaan yang direncanakan dalam operasi).

Postingan untuk depresiasi aset tetap

Tergantung pada sifat penggunaan properti tertentu, penyusutan aset tetap disertakan bagian:

• pengeluaran untuk kegiatan biasa (akun 20, 08, 23, 25, 44 ...);
• biaya lainnya;
• investasi modal.

Postingan untuk penghapusan penyusutan aset tetap, yang mencerminkan akrual penyusutan dalam akuntansi, kami sajikan dalam tabel di bawah ini. Mereka harus dilakukan setiap bulan (klausul 21 PBU 6/01).

Posting tabel untuk depresiasi aset tetap

Bagaimana penyusutan aset tetap dihitung dalam akuntansi pajak tahun 2019

Penyusutan dalam akuntansi pajak dimulai pada hari pertama bulan setelah bulan di mana properti itu dioperasikan (klausul 4, pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan cara yang sama, hitung penyusutan investasi modal dalam bentuk peningkatan yang tidak terpisahkan pada aset tetap yang diterima berdasarkan perjanjian sewa atau penggunaan gratis (pinjaman) (paragraf 3, 4 pasal 259.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penyusutan dihentikan dari hari pertama bulan setelah bulan di mana properti (klausul 5, pasal 259.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia):

• dihapuskan dari daftar (pada saat penjualan, likuidasi, dll.);
• disusutkan penuh;
• dihentikan sementara dari properti yang dapat disusutkan.

Jika properti untuk sementara dikecualikan dari komposisi properti yang dapat disusutkan, maka jangan membebankan penyusutan mulai hari pertama bulan setelah bulan pengecualiannya (klausul 6, pasal 259.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir dan contoh dokumen lengkap yang diperlukan untuk penyusutan aset tetap yang benar:
11. Perintah penerapan faktor pengali saat menghitung penyusutan aktiva tetap dalam akuntansi pajak >>>

Prosedur untuk menghitung penyusutan diatur oleh Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia. Benda yang dikenakan penyusutan adalah harta berwujud, atau kekayaan intelektual, yang dimiliki oleh Wajib Pajak dan digunakan untuk menghasilkan pendapatan.

Konsep dasar

Tarif penyusutan adalah bagian tertentu dari aset tetap perusahaan, yang dinyatakan sebagai persentase penyusutan untuk tahun tersebut terhadap nilai asli properti.

Penyusutan aset tetap adalah hilangnya properti dari nilai aslinya secara keseluruhan atau sebagian. Ini dapat terjadi baik selama penggunaan maupun saat tidak digunakan.

Properti berikut tidak dikenakan depresiasi:

• Bumi;
• benda-benda alam (sumber daya air, perut);
• stok produksi;
• objek konstruksi (termasuk yang belum selesai);
• sekuritas.

Penyusutan dapat bersifat moral dan fisik.

Arti ekonomi dari depresiasi

Tujuan utama dari depresiasi adalah untuk mengumpulkan uang yang seharusnya digunakan untuk memulihkan properti yang sudah usang. Dari sudut pandang ekonomi, depresiasi melakukan fungsi-fungsi berikut:

• mengganti depresiasi aset tetap dalam bentuk moneter;
• berinvestasi dalam pengembangan produksi;
• menciptakan biaya produksi dan penjualan produk;
• menentukan laba yang dikenakan pajak;
• membenarkan investasi dari sisi ekonomi;
• tidak membiarkan aset tetap menjadi sangat usang secara moral atau fisik;
• memungkinkan Anda untuk mempercepat laju perkembangan kemajuan ilmiah dan teknis.

Tarif penyusutan adalah dasar untuk penyusutan. Mereka didirikan sesuai dengan data paspor tentang ketentuan pengoperasian properti tertentu. Ada rumus khusus untuk perhitungannya.

Metodologi depresiasi

Penyusutan sangat dipengaruhi oleh metode penghitungannya. Mereka memiliki pengaruh yang sangat kuat pada faktor-faktor tersebut:

• besarnya dana depresiasi;
• konsentrasi sumber daya dalam periode tertentu kegiatan perusahaan;
• pada jumlah pengurangan yang mempengaruhi biaya produk.

Dalam prakteknya, dua jenis metode yang sering digunakan:

• metode regresif;
• metode proporsional.

Jenis pertama disebut juga metode penyusutan dipercepat. Metode tersebut menyediakan keausan peralatan pada tahun-tahun pertama penggunaannya dan penggantiannya yang dipercepat. Metode proporsional dicirikan oleh penggunaan satu norma selama seluruh periode penggunaan properti.

Metode proporsional meliputi:

• seragam bujursangkar;
• metode penyusutan properti, yang ditentukan dari periode penggunaan peralatan;
• metode penyusutan untuk pekerjaan yang dilakukan oleh peralatan.

Di dunia, metode utama penyusutan dianggap linier seragam. Ini melibatkan perhitungan jumlah depresiasi dalam tahap berikut:

• mendistribusikan semua aset tetap ke dalam kelompok-kelompok dengan penyusutan yang sama;
• menghitung biaya rata-rata per tahun di setiap kelompok;
• kalikan tingkat depresiasi dengan biaya tahunan rata-rata.

Akibatnya, Anda bisa mendapatkan jumlah depresiasi.

Metode bujursangkar seragam memiliki sejumlah keunggulan:

• pemotongan dana depresiasi diterima secara merata;
• depresiasi secara proporsional mempengaruhi biaya produksi produk;
• Perhitungannya sangat akurat dan sederhana.

Tetapi ada juga beberapa poin negatif:

• tidak dalam semua kasus harga aset tetap sesuai dengan biaya produk manufaktur;
• properti mungkin tidak sepenuhnya aus, yang menyebabkan hilangnya dana;
• tidak ada kompensasi untuk penggantian peralatan yang aus;
• penyusutan praktis tidak terpengaruh oleh keusangan.

Penyusutan sangat dirangsang oleh metode keausan yang dipercepat. Mereka dapat menjadi progresif dan regresif, tetapi terutama dibagi menjadi tiga jenis:

• metode di mana umur peralatan atau aset tetap lainnya ditetapkan;
• metode bunga tetap atau konstan;
• metode kumulatif.

Metode pertama di atas melibatkan penetapan waktu terjadinya penghapusan aset tetap. Misalnya, jika jangka waktunya 10 tahun, maka setiap tahun 10% dari nilai properti ditransfer ke dana penyusutan. Saat ini, metode ini jarang digunakan.

Metode persentase konstan juga disebut metode sisa menurun. Jika kita membandingkannya dengan metode yang seragam, maka penyusutan dibebankan pada tarif ganda. Bagian utama dari dana utama dihapuskan dalam beberapa tahun pertama, setelah itu persentase penyusutan berkurang secara signifikan. Hal ini memungkinkan sebagian besar uang yang dihapusbukukan digunakan untuk membeli properti baru. Tetapi pada saat yang sama, metode ini tidak menjamin bahwa biaya peralatan akan dihapuskan secara penuh.

Jumlah depresiasi akan menjadi lebih kecil setiap tahun, yang akan meregangkan proses ini untuk waktu yang sangat lama.

Metode kumulatif mencakup dua metode penyusutan sebelumnya. Pada saat yang sama, masa pakai peralatan tetap dan tingkat keausan pada tahun-tahun pertama layanan meningkat. Dengan metode ini, biaya perolehan peralatan disusutkan penuh sebelum akhir periode yang ditentukan. Jumlah utama penyusutan jatuh tepat pada tiga hingga empat tahun pertama pengoperasian peralatan. Selain itu, metode ini merangsang depresiasi dengan sangat baik.

Tingkat depresiasi - entitas

Selama penggunaan aset tetap organisasi, mereka harus menyerah pada keausan dan nilainya menurun. Pakaian dibagi menjadi dua jenis:

1. Fisik. Ini mengacu pada peralatan yang dipasang di perusahaan. Selama periode operasi, ia dapat mengalami keausan dan dapat dihapuskan setelah seluruh sumber dayanya habis.
2. Moral. Jenis keausan ini terjadi setelah teknologi yang mapan menjadi usang dan digantikan oleh yang lebih modern. Peralatan baru dapat melakukan lebih banyak pekerjaan dalam kerangka waktu yang sama dan menggunakan sumber daya yang sama. Karena itu, peralatan usang secara signifikan kehilangan nilainya meskipun kondisi teknisnya masih bagus.

Tujuan utama dari penyusutan adalah untuk mengumpulkan dana untuk pembelian peralatan baru. Untuk melakukan ini, biaya penyusutan ditransfer ke barang-barang yang diproduksi dengan peralatan yang dibongkar.

Setelah penjualan barang, sebagian dari hasil ditransfer ke dana penyusutan. Di sana, uang disimpan sampai jumlahnya terakumulasi, yang akan menutupi biaya utama peralatan. Kemudian uang ini digunakan untuk membeli peralatan baru. Dengan demikian, ada renovasi dari sisi teknis produksi.

Penyusutan hanya dibebankan pada aset yang memiliki masa manfaat yang panjang. Di antara pengecualian, Anda hanya dapat menemukan tanah dan aset tidak berwujud, jika perusahaan menggunakannya.

Tingkat depresiasi ditetapkan dan dipantau oleh lembaga pemerintah. Berkat ini, negara dapat mengontrol indikator seperti laju perkembangan produksi di setiap industri. OPF memiliki lebih dari selusin grup, yang masing-masing memiliki tingkat depresiasinya sendiri.

Tingkat depresiasi: rumus perhitungan

Faktor utama untuk menghitung penyusutan adalah formula untuk mentransfer biaya penyusutan ke barang yang diproduksi. Untuk melakukan ini, gunakan rumus berikut:

Ng \u003d (Fn-Fk) + S / (Fn * P) * 100%

• Ng adalah tingkat depresiasi tahunan;
• Fn - nilai aset tetap pada awal periode pelaporan;
• - harga akhir aset pada saat likuidasi;
• C - biaya peralatan lama;
• P - periode standar di mana ada penyusutan lengkap peralatan.

Dalam praktiknya, cukup sering masa pakai peralatan tidak sesuai dengan keausan fisik lengkapnya. Misalnya, komputer dapat bekerja selama 15 atau 20 tahun, sedangkan masa pakainya, menurut tarif penyusutan, tidak dapat melebihi 5 tahun. Selama periode ini, perusahaan harus membeli peralatan baru alih-alih usang.

• Na - tingkat depresiasi;
• P - biaya utama peralatan;
• P - periode penggunaan.

Selain itu, harga akhir saat menghitung penyusutan mungkin nol, tetapi ini tidak berarti bahwa peralatan tidak lagi bernilai. Itu bisa bertahan selama bertahun-tahun lagi dan memiliki nilai nyata. Harga sisa penyusutan hanya menunjukkan bahwa perusahaan telah menutupi pengeluarannya untuk pembelian peralatan ini.

Hidup yang berguna

Dalam pengklasifikasi aset tetap, 10 kelompok dapat ditemukan disorot. Masing-masing memiliki masa manfaat sendiri. Tetapi setiap perusahaan memiliki hak untuk secara independen menetapkan periode ini untuk properti yang diperolehnya.

Masa manfaat adalah periode waktu di mana penggunaan aset tetap membawa pendapatan riil perusahaan atau memenuhi tujuan lain yang telah ditetapkan organisasi untuk itu. Jangka waktu ini ditentukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dalam akuntansi aset tetap.

Jika tidak mungkin untuk menetapkan masa manfaat untuk beberapa objek sesuai dengan norma-norma yang ditetapkan oleh hukum, maka perusahaan dapat melakukannya sendiri. Perhitungan didasarkan pada indikator berikut:

• jangka waktu penggunaan objek yang direncanakan;
• tingkat keausan yang diharapkan;
• pembatasan penggunaan peralatan.

Anda dapat secara mandiri menghitung masa manfaat hanya untuk peralatan yang dibeli setelah tahun 1998.

Dalam kontak dengan