Akun 02 Penyusutan aktiva tetap digunakan oleh organisasi jika mereka memiliki aset tetap yang mengalami penyusutan. Tanah dan fasilitas pengelolaan lingkungan tidak dikenakan penyusutan, karena properti konsumennya tidak berubah seiring waktu. Aset tetap tersebut tercermin dalam neraca sebesar biaya historis.
Aset tetap yang dapat disusutkan ditunjukkan dalam neraca menurut nilai sisa: biaya awal dikurangi penyusutan yang masih harus dibayar.
Akun 02 bersifat pasif.
Petunjuk penggunaan bagan akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi sesuai dengan Perintah tanggal 31 Oktober 2000 N 94n
Akun 02 “Penyusutan aset tetap” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang akumulasi selama pengoperasian aset tetap.
Jumlah penyusutan aset tetap yang masih harus dibayar tercermin dalam akuntansi pada kredit akun 02 “Penyusutan aset tetap” sesuai dengan akun biaya produksi (beban penjualan). Organisasi lessor mencerminkan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar atas aset tetap yang disewakan di kredit akun 02 “Penyusutan aset tetap” dan di debit akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” (jika sewa merupakan pendapatan lain-lain).
Pada saat pelepasan (penjualan, penghapusan, likuidasi sebagian, pemindahtanganan secara cuma-cuma, dll.) aktiva tetap, jumlah penyusutan yang timbul atas aktiva tersebut dihapuskan dari akun 02 “Penyusutan aktiva tetap” ke kredit rekening ( sub-akun “Pembuangan aset tetap”). Entri serupa dibuat ketika menghapuskan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk aset tetap yang hilang atau rusak seluruhnya.
Akuntansi analitik Akun 02 “Penyusutan aktiva tetap” dilakukan untuk masing-masing item inventaris aktiva tetap. Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memberikan kemampuan untuk memperoleh data tentang penyusutan aset tetap yang diperlukan untuk mengelola organisasi dan menyusun laporan keuangan.
Debet | Kredit | |
Penghapusan penyusutan atas aktiva tetap yang dilepaskan sebagai akibat penjualan, likuidasi, pemindahtanganan secara cuma-cuma untuk mengurangi harga perolehannya | 02 | 01 “Pembuangan aset tetap” |
Penyusutan aset tetap yang termasuk dalam properti sewaan dipindahkan ke sub-akun terpisah | 02 | 02 |
Penyusutan properti yang sebelumnya dimaksudkan untuk disewakan dan dialihkan ke aset tetap dipindahkan ke sub-akun terpisah | 02 | 02 |
Penyusutan aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi untuk disewakan dihapuskan untuk mengurangi biaya perolehan aslinya | 02 | 03 |
Penyusutan aset eksplorasi yang dialihkan ke aset tetap atau aset tidak berwujud dihapuskan sebagai pengurang biaya perolehan. | 02 | 08 |
Penyusutan aset tetap yang dialihkan ke cabang yang dialokasikan ke neraca tersendiri dihapuskan (diposting dalam akuntansi kantor pusat) | 02 | 79-1 |
Penyusutan aktiva tetap yang dialihkan ke kantor pusat dihapuskan (diposting dalam akuntansi cabang) | 02 | 79-1 |
Penyusutan aset tetap yang dialihkan ke manajemen perwalian dihapuskan (dalam akuntansi pendiri manajemen) | 02 | 79-3 |
Penyusutan aktiva tetap yang sebelumnya diterima untuk pengurusan perwalian dan dikembalikan kepada pendiri pengurus dihapuskan (pada neraca perwalian tersendiri) | 02 | 79-3 |
Besarnya penyusutan berkurang apabila nilai aktiva tetap menurun akibat revaluasi | 02 | 83 |
Isi transaksi bisnis | Debet | Kredit |
Penyusutan telah dilakukan untuk aset tetap yang digunakan dalam rekonstruksi atau modernisasi aset tetap lainnya | 08 | 02 |
Penyusutan telah dihitung atas aset tetap yang digunakan untuk membuat aset tidak berwujud | 08 | 02 |
Penyusutan diakumulasikan untuk aset tetap yang digunakan selama pembangunan fasilitas untuk kebutuhan organisasi sendiri | 08-3 | 02 |
Penyusutan dihitung atas aset tetap yang digunakan dalam produksi utama | 20 | 02 |
Penyusutan dihitung atas aset tetap yang digunakan dalam produksi tambahan | 23 | 02 |
Penyusutan telah dibebankan pada aset tetap untuk keperluan produksi umum | 25 | 02 |
Penyusutan telah dilakukan untuk aset tetap tujuan umum | 26 | 02 |
Penyusutan telah dihitung atas aset tetap yang digunakan pada produksi jasa | 29 | 02 |
Penyusutan dilakukan pada aset tetap yang dimaksudkan untuk mendukung proses penjualan | 44 | 02 |
Penyusutan telah dihitung atas aset tetap organisasi perdagangan | 44 | 02 |
Penyusutan diperhitungkan atas aset tetap yang diterima dari kantor pusat organisasi, dialokasikan ke neraca tersendiri (diposting dalam akuntansi cabang) | 79-1 | 02 |
Penyusutan aset tetap yang diterima dari cabang yang dialokasikan ke neraca tersendiri diperhitungkan (diposting dalam akuntansi kantor pusat) | 79-1 | 02 |
Penyusutan tambahan dibebankan pada aset tetap, yang biayanya meningkat akibat revaluasi | 83 | 02 |
Penyusutan telah dibebankan pada aset tetap yang disewakan (penyewaan bukan merupakan subjek kegiatan organisasi) | 91-2 | 02 |
Penyusutan telah dibebankan pada aset tetap yang digunakan dalam pelaksanaan pekerjaan, yang biayanya dicatat sebagai biaya yang ditangguhkan. | 97 | 02 |
Akun 86 digunakan oleh perusahaan dan organisasi yang menerima dana yang ditargetkan dari sumber pemerintah dan komersial. Kami akan melihat bagaimana target pembiayaan diperhitungkan, penerimaan dan penggunaan dana, di artikel kami.
Akun 86 memperhitungkan jumlah dana yang diterima organisasi untuk membiayai kegiatan yang ditargetkan. Sumber pendanaan dapat berupa badan usaha milik negara, badan usaha komersial, dan bahkan perorangan.
Kriteria utama akuntansi dana pada akun 86 adalah definisi yang jelas tentang maksud dan tujuan penggunaannya sesuai dengan kesepakatan yang telah disepakati.
Akun 86, sebagai suatu peraturan, mencakup dana yang diterima untuk kepentingan organisasi untuk membiayai program sosial dan acara yang bermanfaat secara sosial (subsidi untuk pembayaran keperluan, subsidi untuk pembangunan perumahan sosial, dukungan untuk kategori penduduk yang memiliki preferensi dan pendapatan rendah, dll.).
Akrual dana target dicerminkan menurut Kt 86. Dt 86 digunakan untuk memperhitungkan penggunaan dana yang diterima dalam kerangka persyaratan kontrak.
Mari kita lihat pengkabelan tipikal:
Video pelajaran tentang akuntansi dalam suatu organisasi menggunakan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Contoh praktis dengan entri akuntansi dianalisis. Pelajaran diajarkan oleh guru situs “Akuntansi dan Akuntansi Pajak”, Kepala akuntan Gandeva N.V. ⇓
Gambar di bawah ini menunjukkan akun akuntansi 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dalam infografis. Untuk memperbesar gambar, klik gambar tersebut.
Akun 86 “target pembiayaan”. Postingan
Untuk pemeriksaan rinci berbagai operasi menggunakan pendapatan target, kami menggunakan contoh ilustratif dari situasi umum.
JSC "Menteri" beroperasi di bidang konstruksi real estate. Pada bulan Maret 2016, “Menteri” mengikuti tender untuk menerima subsidi pemerintah untuk penggunaan selanjutnya dalam pembangunan perumahan sosial. Jumlah bantuan negara adalah 3.478.000 rubel.
Pada bulan April 2016, setelah tender selesai, JSC “Menteri” diakui sebagai pemenang, dan oleh karena itu dana sebesar 3.478.000 rubel dikreditkan ke rekening giro organisasi. Selain itu, Menteri menerima bahan bangunan berupa bantuan negara yang biayanya mencapai 1.714.200 rubel.
Subsidi pemerintah yang diterima diperhitungkan oleh “Menteri” sebagai berikut:
Debet | Kredit | Deskripsi operasi | Jumlah | Basis dokumen |
86 | Jumlah dana yang diperoleh sebagai subsidi pemerintah tercermin (RUB 3.478.000 + RUB 1.714.200) | 5.192.200 gosok. | Perjanjian pembiayaan yang ditargetkan | |
51 | 76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | Dana yang diterima oleh “Menteri” sebagai program sasaran negara diperhitungkan | Rp3.478.000 | laporan bank |
10 | 76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | Bahan-bahan yang diterima oleh “Menteri” untuk digunakan dalam pembangunan perumahan sosial diperhitungkan | 1.714.200 gosok.) | laporan bank |
Sebagai bagian dari program negara, JSC “Kantin No. 1” menyediakan distribusi pangan sosial untuk kategori masyarakat yang memiliki preferensi. Biaya jatah yang dikeluarkan ke Kantin No. 1 pada November 2015 adalah 412.850 rubel. Jumlah ini sepenuhnya dikompensasi dari APBN.
Akuntan Kantin No. 1 membuat entri berikut dalam catatan akuntansi:
Progress JSC bergerak dalam bidang produksi peralatan medis. Sebuah kesepakatan dibuat antara JSC Progress dan organisasi amal Mecenat, yang menyatakan:
Pada bulan September 2015, dana diterima dari Maecenas, jalur konveyor dibeli dan dioperasikan:
Penerimaan dana dari “Maecenas”, akuisisi dan commissioning jalur konveyor dicatat dalam catatan akuntansi “Kemajuan” dengan entri berikut:
Debet | Kredit | Deskripsi operasi | Jumlah | Basis dokumen |
76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | 86 | Jumlah dana yang masih harus dibayar mencerminkan penerimaan berdasarkan perjanjian dengan BO “Mecenat” | 1.953.500 gosok. | Perjanjian |
51 | 76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | Dana yang ditargetkan yang diterima dari badan amal “Mecenat” diperhitungkan | 1.953.500 gosok. | laporan bank |
08 | 60 | Tanda terima dari konveyor yang dibeli tercermin | 1.953.500 gosok. | Daftar pengepakan |
01 | 08 | Operasi pengoperasian konveyor telah dilakukan | 1.953.500 gosok. | Sertifikat commissioning OS |
86 | 98 | Tujuan penggunaan dana yang diterima dari organisasi amal “Mecenat” tercermin | 1.953.500 gosok. | Perjanjian, Catatan konsinyasi, sertifikat commissioning OS |
20 | 02 | Jumlah penyusutan konveyor yang masih harus dibayar setiap bulan diperhitungkan | gosok 12.522 | Pernyataan depresiasi |
98 | 91.1 | Pendapatan lain-lain diperhitungkan dari jumlah pendapatan yang ditangguhkan (sebesar penyusutan yang masih harus dibayar) | gosok 12.522 | Pernyataan depresiasi |
JSC "Konsul", berdasarkan perjanjian pembiayaan yang ditargetkan, mentransfer dana ke LLC "Zoo" dalam jumlah 642.300 rubel. Dana telah disediakan untuk perbaikan kandang hewan. Dengan menggunakan dana yang diterima dari Konsul, Kebun Binatang membeli bahan-bahan yang diperlukan untuk memperbaiki kandang. Perbaikan sebenarnya dilakukan oleh staf Kebun Binatang sendiri.
Transaksi berikut dicatat dalam catatan akuntansi Kebun Binatang:
Debet | Kredit | Deskripsi operasi | Jumlah | Basis dokumen |
76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | 86 | Mencerminkan jumlah dana yang masih harus dibayar pada rekening penerimaan berdasarkan perjanjian dengan “Konsul” JSC | 642.300 gosok. | Perjanjian |
51 | 76 Dana pembiayaan yang ditargetkan | Dana yang ditargetkan yang diterima dari “Konsul” JSC diperhitungkan | 642.300 gosok. | laporan bank |
10 | 60 | Gudang Kebun Binatang menerima pembelian bahan-bahan untuk perbaikan kandang hewan | 642.300 gosok. | Daftar pengepakan |
86 | 98 | Bahan yang dibeli untuk perbaikan dicatat sebagai pendapatan ditangguhkan | 642.300 gosok. | Daftar pengepakan |
20 | 10 | Fakta penggunaan bahan dalam perbaikan kandang hewan tercermin | 642.300 gosok. | Daftar pengepakan |
98 | 91.1 | Pendapatan lain-lain dari jumlah pendapatan yang ditangguhkan diperhitungkan | 642.300 gosok. | Perjanjian, Catatan konsinyasi |
Semua perusahaan yang memiliki neraca wajib mencatat biaya penyusutan. Untuk melakukan ini, entri bulanan dibuat dalam akuntansi untuk menghapus sebagian biaya aset tetap sebagai penyusutan.
Selain itu, akuntan menemukan konsep ini ketika menilai kembali, memodernisasi, pensiun, atau menghapus suatu objek. Masing-masing operasi ini memerlukan kebutuhan untuk mencerminkan entri ganda dalam akun penyusutan.
Melalui depresiasi ada pengalihan nilai aset tetap secara bertahap, yang menurutnya terdaftar dalam akuntansi, untuk produk, barang. Akhirnya dihabiskan untuk membeli OS uang tunai kembali ke perusahaan setelah menerima pembayaran dari pelanggan untuk nilai yang dibeli.
Proses ini terjadi secara bertahap dan berlanjut sepanjang masa manfaatnya. Untuk memperhitungkannya, akuntan membuat entri bulanan dalam akun akuntansi yang ditunjuk khusus.
Selama aset tetap terdaftar di neraca perusahaan, akuntan harus melakukannya melakukan pembayaran penyusutan setiap bulan. Prosedur ini dilakukan sampai benar-benar rusak, dihapuskan karena ketidaksesuaian, rusak atau dialihkan kepada orang lain.
Proses akumulasi penyusutan terhenti hanya dalam dua kasus:
Jika keputusan dibuat untuk menjual suatu objek atau menghapusnya, akuntan menentukan nilai sisa aset tersebut. Untuk melakukan ini, penyusutan yang timbul untuk seluruh periode dihapuskan dengan memposting ke akun 01, di mana parameter sisa ditentukan.
Jika selama pengoperasian peralatan atau benda lain biaya awal berubah karena revaluasi, maka juga akrual penyusutan dihitung ulang dan pengkabelan yang diperlukan dilakukan.
Jadi, dengan kebutuhan untuk mencerminkan transaksi Ketika menghitung penyusutan aset tetap, akuntan dihadapkan pada kasus-kasus berikut:
Untuk tujuan akuntansi akumulasi penyusutan aset tetap, hal ini diatur dalam Rencana hitungan 02:
Di akun 02 itu mungkin pembukaan sub-akun:
Pada akun 02 perlu disediakan akuntansi analitik untuk setiap aset tetap individu atau sekelompok benda yang homogen.
Ini akan memungkinkan Anda memperoleh informasi yang diperlukan untuk menganalisis efisiensi dan kelayakan penggunaan aset tetap.
Dari bulan segera setelah bulan tersebut, organisasi perlu menghitung penyusutan dan menghapusnya sebagai biaya.
Perhitungan biaya penyusutan diposting ke kredit akun 02 sesuai dengan debit akun akuntansi biaya perusahaan.
Memilih akun yang sesuai tergantung pada tujuan dan tempat penggunaan objek OS, serta sifat kegiatan perusahaan - perdagangan, manufaktur.
Penyusutan dapat dihapuskan ke akun akuntansi berikut :
Meja posting untuk menghitung penyusutan aset tetap :
Postingan dibuat setiap bulan selama Hidup yang berguna di dalam periode pelaporan milik mereka. Tidak masalah yang mana hasil keuangan kegiatan perusahaan.
Akumulasi royalti tidak boleh berhenti, kecuali untuk kasus restorasi dan konservasi jangka panjang.
Jumlah pembuatan entri akuntansi dihitung menggunakan salah satu dari empat metode yang telah ditetapkan.
Kebutuhan untuk membatalkan pendaftaran aset tetap terjadi karena berbagai alasan:
Terlepas dari alasan pencabutan pendaftaran aset tetap prosedur adalah sama:
Pemindahan akumulasi penyusutan sampai dengan tanggal pelepasan atau penghapusan dilakukan dengan menggunakan entri akuntansi: Dt 02 Kt 01-11– jumlah penyusutan yang masih harus dibayar dihapuskan.
Revaluasi adalah prosedur untuk menghitung ulang biaya tersebut, yang menurutnya aset tetap dicatatkan di neraca. Hal ini dilakukan untuk mencocokkan harga pasar sebenarnya.
Hasil dari proses ini dapat berupa penilaian tambahan ketika biaya awal meningkat, dan penurunan harga ketika biaya awal menurun.
Indikator nilai dimana aset tetap dicatat dalam debit akun 01 berubah tergantung pada hasil revaluasi - naik atau turun. Biaya yang dihasilkan sudah disebut biaya penggantian.
Akumulasi penyusutan pada akun 02 juga berubah, dan dilakukan perhitungan proporsional terhadap jumlah penyusutan yang masih harus dibayar harus dikurangi atau ditambah, tergantung pada perubahan biaya penggantian aset tetap.
Rumus penghitungan ulang penyusutan:
Rumus:
Dihitung ulang A.= Seni Restoratif * Akumulasi A. / Seni Awal.
Meja posting tentang akuntansi penyusutan selama revaluasi :
Data awal:
Pada 20 Februari 2018, perusahaan membeli sebuah mesin; total biayanya adalah 720.000 rubel.
Masa pakai mesin ditetapkan 6 tahun = 72 bulan.
Penyusutan dihitung dengan metode garis lurus, potongan bulanan = 10.000.
Entri apa yang harus dicatat akuntan untuk periode Februari hingga Juni 2018?
Larutan:
Posting biaya penyusutan harus dimulai dari 1 Maret 2018 hingga Juni inklusif.
Misalkan perusahaan beroperasi berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan tidak membayar PPN.
Tabel postingan:
tanggal | Jumlah | Operasi | Debet | Kredit |
20.02 | 720 000 | Mesin itu dioperasikan sebagai OS | 01-1 | 08 |
01.03 | 10 000 | Penyusutan selama 1 bulan sudah termasuk dalam biaya produksi | 20 | 02 |
01.04 | 10 000 | Biaya penyusutan untuk penggunaan 2 bulan | 20 | 02 |
01.05 | 10 000 | Penyusutan selama 3 bulan beroperasi | 20 | 02 |
01.06 | 10 000 | Penyusutan selama 4 bulan | 20 | 02 |
10.06 | 720 000 | Harga perolehan awal suatu aset tetap dihapuskan karena penjualannya | 01-11 | 01-1 |
10.06 | 40 000 | Akumulasi pengurangan untuk objek tersebut dihapuskan | 02 | 01-11 |
10.06 | 680 000 | Mesin ini untuk dijual | 91-2 | 01-11 |
10.06 | 500 000 | Harga jual mesin tercermin | 62 | 91-2 |
180 000 | Hasil finansial dari transaksi tersebut adalah kerugian | 99 | 91-2 |
Jika penyusutan untuk periode yang lalu terakumulasi secara tidak benar dalam jumlah berlebih, lalu kesalahan perlu diperbaiki. Penting pada periode berapa mereka diterima - tahun ini atau masa lalu.
Penyusutan aset properti perusahaan, didistribusikan secara merata selama masa penggunaannya, dihitung dalam satuan moneter, disebut biaya penyusutan. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda akun akuntansi mana yang harus digunakan untuk mencerminkan penyusutan dan entri mana untuk mencatat operasi penyusutan.
Biaya penyusutan (AM) yang masih harus dibayar diakumulasikan pada akun khusus 02 dalam akuntansi. Akuntansi penyusutan dilakukan untuk setiap properti perusahaan. Tidak dapat diterima membuat entri akuntansi tanpa merinci objek akuntansi.
Dengan memperhatikan kekhasan dan kekhususan kegiatannya, setiap perusahaan berhak membuka subrekening tambahan pada rekening 02. Perincian tersebut dilakukan berdasarkan jenis aset properti yang dimiliki perusahaan. Misalnya, perusahaan menggunakan sub-akun: 02-01 - penyusutan bangunan; akun 02-02 - penyusutan mesin dan peralatan; 02-03 - pagi pada kendaraan.
Daftar lengkap sub-akun yang digunakan harus ditentukan secara individual untuk setiap perusahaan dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.
Mari kita perhatikan bahwa harta itu harus dimiliki, karena harta yang diterima untuk penitipan sementara tidak diterima dalam neraca dan harus dicatat di luar neraca, dalam pembukuan. akun 002. Untuk aset yang dikapitalisasi pada rekening administratif, tidak dilakukan penyusutan. Namun, ada pengecualian. Misalnya benda-benda yang diterima dengan cara disewakan atau berdasarkan perjanjian sewa-menyewa, yang menurut syarat-syarat perjanjian harus diperhitungkan dalam neraca penyewa.
Seperti yang kami sebutkan sebelumnya, akun akuntansi 02 digunakan untuk memelihara catatan akuntansi jumlah AM yang dihitung dalam konteks setiap properti dan aset berwujud.
02 akun yang mana: pasif atau aktif? Akun akuntansi 02 bersifat pasif, karena jumlah penyusutan properti yang masih harus dibayar dicatat sebagai kredit, dan penghapusan AM yang dihitung dicatat sebagai debit.
Struktur akun:
Kabel khas:
Penghapusan AM yang masih harus dibayar perlu dilakukan dalam berbagai kasus, namun dalam situasi ini berlaku satu syarat: aset tetap harus dicabut pendaftarannya dari daftar perusahaan. Dengan kata lain, akun penyusutan ditutup jika properti tersebut dicabut pendaftarannya pada saat penjualan, transfer gratis, kerusakannya, likuidasi dan dalam keadaan lain yang ditentukan oleh PBU.
Oleh karena itu, pertanyaan tentang bagaimana menutup akun 02 dengan penyusutan penuh tidak relevan. Penyusutan akan dicatat pada saldo kredit akun 02 sampai dengan perusahaan memutuskan untuk menghapuskan benda tersebut. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa penyusutan penuh adalah atribusi lengkap biaya awal ke AM.
Entri penghapusan penyusutan yang umum.