Proses dan waktu kerja mengarah pada fakta bahwa cepat atau lambat kita mungkin menghadapi masalah seperti modernisasi aset tetap. Artinya, kita akan menangani biaya aset tetap, akibatnya kualitas penggunaan aset tetap akan meningkat, dan biaya awalnya akan meningkat. Bagaimana melakukan modernisasi aset tetap pada program 1C: Enterprise Accounting 8, mari kita lihat di artikel ini.

Jadi, untuk melakukan modernisasi aset tetap dalam program tersebut, diperlukan biaya yang dikeluarkan periode saat ini pada aset tetap, kumpulkan pada akun 08.03 "Pembangunan aset tetap".

Misalkan ada aset tetap "mesin Woodworking", yang dioperasikan pada awal tahun. Depresiasi dibebankan setiap bulan pada akhir bulan.

Setelah beberapa lama, diputuskan untuk membeli mesin yang lebih bertenaga, yang akan meningkatkan performa mesin. Karena mesin sudah beroperasi, aset tetap ini perlu ditingkatkan.

Pembelian mesin dilakukan melalui dokumen "Tanda Terima (akta, faktur)", saat membuat, "Barang" dipilih.

Jika organisasi mengeluarkan biaya tambahan untuk mengganti mesin, maka kami membuat kembali dokumen dengan jenis operasi "Layanan" dan segera menetapkan akun 08.03 di akun biaya.

Karena, setelah menerima bagian untuk modernisasi aset tetap, akun 10.06 ditunjukkan, dan perlu untuk menagih semua biaya pada akun 08.03, kami akan memasukkan dokumen "Faktur Permintaan" berdasarkan.

Pada tab "Material", kami menunjukkan bagian yang dibeli, dan pada tab "Biaya akun" - akun yang kami butuhkan dan isi kolom "Objek konstruksi", "Item biaya". Jika modernisasi menyangkut objek konstruksi, maka objek konstruksi yang dimodernisasi dipilih di bidang dengan nama yang sama. Dalam kasus modernisasi peralatan, seperti dalam situasi kita, objek konstruksi dibuat secara paralel untuk mengisinya, biarlah "Modernisasi mesin".

Menurut laporan "Turnover balance sheet for the account" kita bisa mengecek dengan melihat secara jelas berapa jumlah yang terbentuk di debit akun pada 08.03.

Nah, bagaimana isi dokumen "Upgrade OS".

Pastikan untuk menunjukkan organisasi dan lokasi aset tetap yang dapat dimodernisasi. Pada tab objek konstruksi, tentukan objek yang ditentukan dalam dokumen "Faktur-persyaratan", akun akuntansi 08.03 dan klik "Hitung jumlah". Jumlah total yang kita lihat baik dalam akuntansi maupun pajak bertepatan dengan jumlah dari neraca.

Tab "Aset tetap": di atasnya kami menambahkan aset utama, yang modernisasi dilakukan dan menekan tombol "Distribusikan", kami kembali melihat jumlah dan periode penggunaan. Ada juga tab ketiga dalam dokumen ini, "Premi penyusutan", di mana sebuah bendera ditandai, apakah premi penyusutan akan dimasukkan dalam pengeluaran. Dengan pilihan ini, kolom tambahan muncul untuk diisi. Sesuai dengan paragraf 9 Seni. 258 dari Kode Pajak Federasi Rusia, suatu organisasi dapat menerapkan akuntansi pajak premi penyusutan dengan biaya yang terkait dengan modernisasi.

Segera setelah dokumen "Memperbarui OS" diposting, biaya akan didebit dari akun 08.03.

Setelah modernisasi, jumlah penyusutan juga dihitung pada akhir bulan dengan operasi reguler "Penyusutan dan penyusutan aset tetap". Pada bulan modernisasi dilakukan, jumlah akrual akan sama, dan selanjutnya akan ada perbedaan sementara.

Perlu dicatat bahwa setelah modernisasi aset tetap, jumlah penyusutan akuntansi dan pajak berbeda. Hal ini terjadi karena rumus perhitungan jumlah penyusutan untuk akuntansi dan akuntansi pajak berbeda. Dalam akuntansi, menurut PBU 6/01, sisa waktu digunakan dalam perhitungan penggunaan yang bermanfaat dan nilai sisa pada saat modernisasi. Dan dalam akuntansi pajak, berdasarkan Seni. 259 dari Kode Pajak Federasi Rusia, - masa manfaat yang diterima semula dan biaya awal. Ternyata jumlah akrual untuk akuntansi pajak akan lebih sedikit, akan ada perbedaan temporer dan, sesuai dengannya, aset pajak tangguhan.

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut tentang bekerja di 1C: Enterprise Accounting 8, maka Anda bisa mendapatkan buku kami secara gratistautan.

Dalam proses penggunaan aset tetap, peralatan dapat rusak, kehilangan sifat operasionalnya, menjadi usang secara moral dan fisik. Untuk mengembalikan sifat dan karakteristik aktiva tetap dilakukan perbaikan. Jika dalam proses pekerjaan perbaikan suatu objek diperbaiki, menjadi lebih fungsional, lebih efisien, yaitu indikator teknis dan ekonominya secara umum meningkat, maka ini bukan sekedar perbaikan, tetapi rekonstruksi atau modernisasi.

Perbedaan antara rekonstruksi dan perbaikan

Penting untuk melihat perbedaan antara konvensional dan modernisasi atau perbaikan. Mekanisme akuntansi biaya dalam kedua kasus tersebut berbeda, sehingga pada tahap awal perlu ditentukan bagaimana aset tetap akan dipulihkan.

Dalam proses perbaikan, fungsi dan properti objek dipulihkan, yang dimilikinya pada tahap awal operasi, yaitu objek tidak menjadi lebih baik dari sebelumnya. Itu hanya memperbaiki kerusakan dan kerusakan.

Jika dalam proses melakukan pekerjaan perbaikan, mengganti suku cadang dan suku cadang peralatan, aset tetap menjadi lebih bertenaga, lebih fungsional, produktivitasnya meningkat, tata letaknya diperbaiki (untuk real estat), maka ini sudah modernisasi dan rekonstruksi. Dan biaya perlu diperhitungkan secara berbeda.

Biaya pemeliharaan termasuk dalam biaya produksi atau biaya penjualan. Biaya modernisasi, rekonstruksi, penyelesaian, peralatan tambahan meningkatkan biaya awal OS.

Jadi, modernisasi ditandai dengan peningkatan kapasitas produksi, peningkatan nilai buku OS dan masa manfaat, mengubah parameter akrual.

Akuntansi untuk biaya rekonstruksi (modernisasi) aset tetap

Ciri utama yang membedakan rekonstruksi dari perbaikan adalah peningkatan indikator teknis dan ekonomi objek. Aset tetap dari sudut pandang ekonomi menjadi lebih menguntungkan untuk dioperasikan. Dalam proses rekonstruksi (modernisasi), properti dan fungsi baru dari objek dapat muncul.

Mendokumentasikan:

Jika perusahaan memutuskan untuk meningkatkan aset tetap dengan memodernisasikannya, maka manajer mengeluarkan perintah (instruksi) di mana ia menetapkan objek mana yang akan dirombak, apa tenggat waktu pekerjaan, dan menunjuk orang yang bertanggung jawab.

Daftar yang rusak diisi untuk objek OS yang menunjukkan alasan perlunya modernisasi.

Jika pekerjaan dilakukan dengan cara kontrak, maka dibuat kesepakatan dengan kontraktor, yang menjelaskan syarat-syarat pekerjaan, serta daftar apa yang perlu dilakukan. Perkiraan dokumentasi teknis sedang disiapkan.

Untuk modernisasi, rekonstruksi aset tetap ditransfer berdasarkan faktur untuk pemindahan internal (formulir OS-2). Formulir ini dikeluarkan jika OS akan diperbaiki oleh organisasi itu sendiri. Jika pihak ketiga terlibat untuk ini, maka tindakan penerimaan dan transfer OS-1 digunakan.

Objek yang dimodernisasi dan direkonstruksi dibawa kembali ke akuntansi berdasarkan sertifikat penerimaan dalam bentuk OS-3.

Informasi tentang perombakan dan biaya terkait tercermin dalam kartu inventaris fasilitas.

entri akuntansi biaya

Semua biaya modernisasi, rekonstruksi dikaitkan dengan kenaikan biaya awal aset tetap.

Seperti halnya, semua biaya untuk pekerjaan yang dilakukan dikumpulkan di debit akun 08, setelah itu ditransfer ke debit akun 01.

Posting selama modernisasi (rekonstruksi) aset tetap sendiri:

• D08 K10 - bahan yang diperlukan untuk modernisasi (rekonstruksi) dihapuskan.
• D08 K70 - masih harus dibayar upah pekerja yang terlibat dalam proses rekonstruksi.
• D08 K69 - masih harus dibayar asuransi premium dari upah para pekerja ini.
• D08 K23 - biaya produksi tambahan dihapuskan.
• D01 K08 - biaya aset tetap dinaikkan dengan jumlah biaya untuk modernisasi, rekonstruksi.

Melakukan pekerjaan dengan cara kontrak:

• D08 K60 (76) - mencerminkan biaya pekerjaan pihak ketiga.
• D19 K60 (76) - PPN dialokasikan dari biaya pekerjaan yang dilakukan.
• D01 K08 - biaya aset tetap dinaikkan dengan jumlah biaya yang diperhitungkan.

Dengan kenaikan biaya aset tetap, biaya penyusutan bulanan juga akan meningkat, hal ini harus diperhitungkan saat menghitung penyusutan.

Perlu juga dicatat bahwa sehubungan dengan peningkatan indikator teknis dan ekonomi aset tetap, masa manfaat dapat ditingkatkan. Kebutuhan ini ditentukan oleh manajemen organisasi dan komisi yang mengontrol proses modernisasi (rekonstruksi).

Modernisasi aset tetap merupakan proses yang dilakukan untuk meningkatkan efisiensi penggunaan suatu aset tetap. Tangkapannya adalah bahwa sering kali akuntan sedikit membingungkan istilah tersebut. Dia tidak melihat perbedaan antara modernisasi dan perbaikan.

Saat menggunakan suatu barang, barang itu rusak secara moral dan fisik. Memutakhirkan elemen adalah salah satu metode untuk memulihkannya. Ini adalah jenis pekerjaan, setelah itu fungsi teknologi atau layanan dari suatu objek berubah, ada varian penggunaannya untuk tujuan yang membutuhkan pengembalian yang meningkat.

Patut dicatat bahwa refleksi dari hasil modernisasi, rekonstruksi atau penyelesaian di bidang akuntansi dan perpajakan sangat bervariasi. Ketika aset tetap memasuki akuntansi, akuntan sering mencoba memilih metode yang sama untuk menghitung penyusutan dan masa manfaat untuknya dalam dokumentasi. Ketika biaya awal ternyata sama, maka hidup terasa lebih mudah: jumlah perkiraan penyusutan akan sama.

Tetapi, ketika meningkatkan fasilitas utama, rekonstruksi atau pemindahan umum mereka, diperlukan untuk membebankan jumlah penyusutan yang berbeda dalam kertas pajak dan akuntansi.

Hal ini diperdebatkan oleh fakta bahwa cara untuk mengontrol jumlah penyusutan setelah penyelesaian pekerjaan yang disepakati dalam akuntansi dan akuntansi pajak sangat berbeda.

Konsep: modernisasi, rekonstruksi dan perbaikan OS

Apa itu modernisasi aset tetap? Metode untuk menunjukkan biaya yang dikeluarkan dalam akuntansi sebagian besar terkait dengan esensi umumnya, oleh karena itu penting untuk mendistribusikan konsep secara akurat, memisahkan modernisasi dari rekonstruksi atau perbaikan:

• Paragraf 2 s. 257 dari Kode Pajak mengatur bahwa modernisasi objek OS mencakup faktor-faktor yang menyebabkan perubahan fungsi teknis atau layanan unit dilakukan, serta kapasitas keseluruhan, produktivitas atau karakteristik baru ditingkatkan.
• Rekonstruksi aset tetap - perubahan total pada perangkat. Proses mengubah hasil penerapannya, memungkinkan Anda mendiversifikasi jumlah produk akhir, meningkatkan karakteristik atau kuantitasnya. Juga, Kode Pajak memperkenalkan istilah "peralatan ulang teknis". Ini terkait dengan karya teknologi baru dan depresiasi proses pembuatan barang.

Perhatian! 2 istilah ini dihubungkan oleh fakta bahwa, sebagai hasilnya, subjek OS menerima sejumlah karakteristik yang ditingkatkan, meningkatkan kinerja, dll.

• Perbaikan adalah sesuatu yang lain. Selama proses tersebut, tidak ada parameter teknis yang meningkat, tetapi tetap pada level yang sama. Intinya adalah untuk menghilangkan kerusakan yang diakibatkan atau mengganti bagian yang aus.

Dalam paragraf 14 dari tindakan penyusunan akuntansi"Akuntansi aset tetap" biaya proses modernisasi, rekonstruksi atau peralatan ulang lainnya dari jenis ini meningkatkan biaya awal aset.

Patut dicatat, tetapi tidak seperti pengeluaran untuk modernisasi, biaya pemulihan objek tidak mempengaruhi biaya akhir properti dengan cara apa pun, dalam dokumentasi pajak mereka diklasifikasikan sebagai pemborosan lainnya (menurut paragraf 1. p. 260 dari Kode Pajak ). PADA laporan keuangan pergerakan dana tersebut termasuk dalam biaya pemeliharaan unit tertentu di mana aset tetap tertentu digunakan.

Modernisasi: dokumen

Keputusan penunjukan modernisasi wajib dikeluarkan dalam bentuk perintah dari pimpinan perusahaan. Itu harus menunjukkan:

• Penyebab proses;
• Ketentuan kerja;
• Orang yang bertanggung jawab untuk perbaikan.

Ketika modernisasi peralatan dialihkan ke kekuatan pihak ketiga, sangat penting untuk membuat kontrak dengan mereka. Selama pengalihan unit OS, kontraktor harus menyusun dokumen penerimaan dan pengalihan objek tertentu untuk tujuan modernisasi. Bentuknya tidak penting, opsi gratis diperbolehkan. Jika aset tetap yang diberikan untuk modernisasi dirusak oleh pihak ketiga, maka tindakan ini akan memungkinkan untuk menuntut ganti rugi dari kontraktor atas kerugian yang ditimbulkan atas hilangnya objek tersebut. Dengan tidak adanya dokumentasi saksi, akan sulit untuk membuktikan fakta transmisi langsung.

Saat mengirim item untuk perbaikan ke divisi terpisah dalam perusahaan (misalnya, ke tim konstruksi, dll.), Diperlukan untuk membuat faktur untuk pergerakan organisasi internal (misalnya, menggunakan tampilan tunggal No. OS- 2). Saat memutakhirkan tidak memerlukan perubahan lokasi OS, maka tidak perlu membuat kertas apa pun.

Setelah modernisasi selesai, tindakan penerimaan dan pengiriman OS dengan konfigurasi yang ditingkatkan diisi (misalnya, menurut tipe No OS-3). Itu dikompilasi terlepas dari bagaimana aset ditingkatkan. Namun, untuk metode ekonomi, formulir harus diisi dalam satu salinan, dan untuk metode kontrak, dalam dua salinan (untuk kedua pihak yang bertransaksi). Dokumen tersebut ditandatangani oleh orang-orang berikut:

• Dengan duduk di panitia penerimaan yang dibentuk oleh perusahaan;
• Bertanggung jawab atas proses modernisasi aset (perwakilan dari perusahaan kontraktor);
• Bertanggung jawab atas kondisi subjek OS setelah upgrade.

Fitur akuntansi OS

Seperti disebutkan di atas, biaya modernisasi = kenaikan harga aset tetap saat menyusun kertas akuntansi. Perusahaan berjanji untuk menjaga peraturan objek sesuai dengan tingkat keterlibatan mereka:

• Saham;
• Dalam penunjukan;
• Untuk modernisasi, dll.

Akuntansi untuk aset tersebut menurut tingkat keterlibatannya dapat dilakukan dengan atau tanpa refleksi pada akun 01 (03). Ternyata dengan modernisasi jangka panjang, masuk akal untuk mengambil item OS pada perhitungan terpisah "Aset tetap untuk modernisasi". Tindakan tersebut dapat ditunjukkan dengan entri: Debit 01 (03) sub-akun Aset tetap untuk modernisasi” KREDIT 01 (03) sub-akun “Aset tetap dalam operasi”.

• Dikirim untuk perbaikan OS.

Setelah pemutakhiran item selesai, posting balik dilakukan.

Akuntansi biaya untuk peningkatan OS

Semua biaya untuk pelaksanaan peningkatan aset tetap tercermin dalam akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”. Untuk mendapatkan akses ke informasi tentang jenis investasi modal, masuk akal untuk menambahkan perhitungan "Biaya Modernisasi" ke akun 08. Proses peningkatan unit OS tercermin dalam dokumentasi dengan catatan serupa: "DEBIT 08 subakun "Biaya modernisasi" KREDIT 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76 ...)"

Juga, semua biaya untuk proses tersebut harus dihitung. Penting:

• Setelah menyelesaikan modernisasi, biaya yang dicatat pada akun 08 dapat dimasukkan ke dalam harga awal aset tetap atau didaftarkan secara terpisah pada akun 01 (03). Poin serupa dijabarkan dalam paragraf 42 dari Instruksi Metodologis.
• Jika biaya modernisasi sudah termasuk dalam besaran biaya awal, maka wajib membuat postingan: “DEBIT 01 (03) CREDIT 08 subaccount “Biaya modernisasi””
• Setelah modernisasi selesai, harga awal mereka dinaikkan. Dalam hal ini, semua biaya untuk proses tersebut tercermin dalam jenis kertas utama untuk akuntansi aset tetap. Untuk diterima, di kartu kendali inventaris OS.
• Dengan akuntansi terpisah untuk biaya modernisasi, semua poin dihapuskan ke perhitungan ke akun 01 (03). Misalnya, tentang "Biaya untuk modernisasi aset tetap". Entri berikut dibuat: “DEBIT 01 (03) subaccount “Biaya untuk modernisasi aset tetap” CREDIT 08 subaccount “Biaya rekonstruksi”.

Ketika biaya untuk proses dihapuskan pada akun 01 (03), semua biaya dikirim ke kartu inventaris terpisah.

Seringkali dalam organisasi perlu mengubah beberapa fitur objek. Untuk mencapai tujuan ini, elemen lama diganti dengan yang baru. Dengan kata lain, mereka mengupgrade OS.

informasi Umum

Karena operasi, keausan aset tetap terjadi. Untuk alasan ini, mereka sering diubah. Sebelum memutakhirkan OS, penting untuk memutuskan cara mana yang akan dilakukan. Pilihan pertama adalah ekonomi, ketika kekuatan perusahaan itu sendiri terlibat. Yang kedua adalah kontrak, ketika OS ditingkatkan oleh karyawan yang terlibat dari perusahaan pihak ketiga. Istilah ini jangan disamakan dengan renovasi. Yang terakhir tidak mengarah pada perubahan indikator, mereka tetap pada level yang sama.

Dalam pajak dan akuntansi

Dalam pajak dan akuntansi, peningkatan OS akan bervariasi. Jadi, ada perbedaan biaya yang mempengaruhi harga awal suatu barang. Dalam akuntansi pajak, 2 metode digunakan - linier dan non-linier.

Ketika prosedur peningkatan OS dalam akuntansi selesai, persyaratan penerapan elemen meningkat tanpa batasan peningkatan. Akuntansi pajak meninggalkan persyaratan pada tingkat yang sama. Sumber daya utama di sini adalah objek yang memenuhi persyaratan berikut: properti digunakan selama 12 bulan, tujuannya adalah untuk mendapat untung, ada depresiasi, dan harga melebihi batasan.

Ketentuan

Upgrade adalah prosedur yang meningkatkan desain, memberikan peningkatan kinerja elemen, memperluas kemampuan.

Akuntansi adalah kumpulan data, generalisasi, analisisnya, yang memengaruhi sisi keuangan perusahaan.

Akuntansi pajak adalah sistematisasi informasi tentang biaya dan keuntungan.

Rekonstruksi adalah langkah-langkah yang diambil untuk meningkatkan kapasitas dan tingkat produksi.

Pemugaran sumber daya inti dianggap sebagai proses memulihkan sebagian item agar tetap dalam kondisi baik.

Peralatan tambahan adalah penambahan sumber daya dasar dengan detail yang memberikan karakteristik tambahan pada objek aslinya.

Depresiasi adalah transfer biaya aset karena depresiasi ke biaya produk.

Mengapa melaksanakannya

Sebelum memutakhirkan OS, Anda perlu mencari tahu mengapa itu dilakukan. Prosedur ini ditujukan untuk memulihkan kinerja atau indikator yang tidak mempengaruhi kualitas elemen. Dengan bantuannya, elemen diberi fungsi tambahan.

Basis normatif

Dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dalam Pasal 257, tujuan modernisasi OS ditetapkan. Ini terdiri dalam meningkatkan karakteristik awal aset tetap. Artikel yang sama menunjukkan bahwa harga suatu barang dapat berubah dalam proses tertentu.

Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia menekankan bahwa biaya peningkatan aset tetap termasuk dalam biaya penyusutan. Pasal 258 menyatakan bahwa dalam hal proses tersebut tidak mengakibatkan bertambahnya jangka waktu unsur, Wajib Pajak harus memperhitungkan sisa jangka waktu.

Bagaimana pelaksanaannya

Modernisasi OS beserta prosedurnya diatur oleh dokumen resmi. Pertama-tama, mereka mengumpulkan jumlah pengeluaran, lalu menyusun dokumen. Ketika proses selesai, jumlah yang terakumulasi dihapuskan. Untuk mengenali hasil prosedur modernisasi OS, diperlukan dokumen dari seorang akuntan. Dokumen primer berfungsi sebagai bukti pelaksanaan prosedur. Mereka juga berfungsi sebagai dasar akuntansi. Tetapi jika, misalnya, pemutakhiran OS tidak didokumentasikan, maka itu tidak diperhitungkan.

Untuk melaksanakan prosedur, langkah pertama adalah mengeluarkan perintah yang sesuai. Dialah yang memberikan hak untuk implementasinya.

Itu harus menunjukkan alasan, durasi, informasi tentang orang yang bertanggung jawab. Sebelum mulai bekerja, komisi dibentuk. Dialah yang memeriksa elemen, menyusun jadwal, dan menyusun dokumen. Kemudian mereka membuat kesepakatan dengan kontraktor jika modernisasi tidak dilakukan oleh perusahaan itu sendiri. Dan baru kemudian elemen-elemen tersebut dikenai prosedur. Faktur dikeluarkan untuk transfer aset tetap. Ketika prosedur telah dilakukan, terbentuklah tindakan atas penerimaan dan penyerahan benda-benda yang akan dimodernisasi. Itu harus berisi tanda tangan anggota komisi, manajemen dan perwakilan dari mereka yang melakukan pekerjaan. Informasi untuk setiap elemen disimpan dalam kartu inventaris. Dengan pendaftaran sumber daya utama, sebuah kartu juga dibuat untuknya.

Formasi pesanan

Jika tidak ada perintah yang sesuai dari manajemen, prosedur tidak pernah dimulai. Dokumentasilah yang menunjukkan alasan perilaku tersebut, durasi pekerjaan. Dalam akuntansi dalam modernisasi OS, dokumen ini sangat mendasar.

Bertindak untuk perkuatan

Peralatan tambahan dilakukan untuk memberikan indikator tambahan sumber daya utama. Artinya, suku cadang baru ditambahkan ke alat tanpa mengganti yang lama. Organisasi juga menjalankan prosedur baik dengan sendirinya maupun dengan keterlibatan profesional pihak ketiga. Saat menarik pekerja, mereka harus membuat kontrak yang sesuai.

Bagaimana dokumen akan diproses akan tergantung pada metode prosedurnya. Jika aset tetap ditransfer ke spesialis yang terlibat, mereka membuat tindakan tentang penerimaan dan transfer aset tetap untuk retrofit.

Tidak ada satu pun bentuk dokumen, oleh karena itu ditentukan dalam format apa pun. Tindakan tersebut memberikan kesempatan untuk memulihkan kerusakan jika aset tetap rusak sebagai akibat dari prosedur. Dalam kasus di mana tidak ada tindakan, kesalahan tidak mungkin terbukti. Dokumen tersebut harus berisi tanda tangan anggota komisi, penanggung jawab, pekerja yang bertanggung jawab atas integritas elemen. Kemudian tindakan tersebut menyetujui manajemen, mentransfernya ke akuntan.

Tingkat penyegaran

Koefisien ini membantu mengidentifikasi dan menyorot bagian dari sistem operasi baru di samping yang tersedia pada akhir periode pelaporan di perusahaan. Perhitungan dilakukan sebagai berikut - harga awal aset tetap yang diterima untuk seluruh periode dibagi dengan harga awal aset tetap pada akhir periode.

Dengan menggunakan koefisien, mereka mengungkapkan pada tahap apa perusahaan itu berada. Jika kurang dari 1, organisasi dianggap masih dalam fase perampingan. Tetapi jika melebihi 1, maka produksinya meluas. Dengan penurunan indikator secara bertahap, kita dapat mengatakan bahwa organisasi semakin tidak dilengkapi dengan OS.

posting

Pembaruan OS tercermin dalam akuntansi. Dan di sana penggunaan postingan menjadi perlu. Pertama-tama, D 08 K 10 digunakan (biaya bahan yang digunakan dalam modernisasi tercermin dalam akuntansi). D 08 K 23 mencerminkan biaya. D 08 K 60 mencerminkan hutang kepada rekanan untuk pekerjaan yang dilakukan. D 08 K 68 - Perhitungan PPN. D 68 K 19 - PPN disajikan untuk pengurangan. D 01 Pada 08 biaya awal meningkat. Kehati-hatian penting saat mendaftarkan postingan upgrade OS ini, karena kekhilafan sekecil apapun akan mempengaruhi besaran pajak.

Pertanyaan yang sering diajukan

Seringkali, selama prosedur, pekerja ditanyai banyak pertanyaan. Misalnya, Anda mungkin dihadapkan pada pertanyaan apakah aset tetap terus digunakan saat penyusutannya selesai. Pembaruan OS dengan depresiasi, yang telah berakhir, dilakukan. Juga, data OS terus digunakan.

Mereka juga sering bertanya apakah perlu menampilkan perbaikan OS di akuntansi. Bahkan, itu selalu ditampilkan baik dalam pajak maupun akuntansi. Banyak yang prihatin dengan pertanyaan tentang berapa banyak tindakan kerusakan aset tetap yang dibutuhkan. Saat melakukan pekerjaan, organisasi hanya membutuhkan satu tindakan. Tetapi jika spesialis asing terlibat, maka perlu dibuat dokumen terpisah untuk setiap peserta dalam proses tersebut.

Nilai residu nol

Memutakhirkan sistem operasi yang terdepresiasi diizinkan oleh undang-undang. Elemen ini dapat digunakan lebih lanjut, karena terus memenuhi persyaratan hukum. Sejumlah cara membuka sebelum perusahaan bagaimana menangani elemen-elemen ini. Anda dapat menaksir ulang barang-barang ini dan terus memantau jumlahnya. Bagaimana bertindak, manajemen memutuskan. Mengenai masalah peningkatan OS dengan depresiasi, undang-undang mencadangkan badan hukum kebebasan memilih.

Peraturan akuntansi menekankan bahwa revaluasi elemen dilakukan secara sukarela. Prosedur ini dilakukan ketika, pada tanggal pelaporan, harga elemen akan berbeda dari biaya aslinya. Untuk itu dilakukan evaluasi ulang. Tetapi pertimbangkan fakta bahwa penilai harus memiliki kualifikasi yang sesuai. Jika tidak, peringkat akan menjadi tidak valid. Saat menilai kembali aset tetap, Anda perlu tahu bahwa harganya ditambahkan ke harga aslinya, tetapi biaya penyusutan tidak dapat berubah.

Nilai sisa ditetapkan untuk elemen-elemen ini. Ketika revaluasi selesai, elemen tersebut disusutkan pada harga baru, dikurangi biaya pelepasan, dan berdasarkan jangka waktu yang diperpanjang.

Dalam kasus di mana mereka mengevaluasi ulang objek OS, mereka meninjau semua OS yang disertakan dalam grup.

Cara kedua adalah akuntansi kuantitatif dari semua OS. Jika perusahaan tidak ingin melakukan revaluasi, ia dapat menggunakan aset tetap yang disusutkan, melakukan akuntansi kuantitatif dalam akuntansi. Perusahaan memilih jalur apa pun. Terlepas dari pilihannya, akuntansi pajak tidak akan berubah.

Perbaikan besar atau saat ini

Kembalikan OS, lakukan perbaikan - dasar, terkini atau utama. Habiskan, pra-mengembangkan rencana. Setidaknya itulah yang disarankan untuk dilakukan. Selama perbaikan saat ini, suku cadang diganti untuk menjaga kinerja elemen. Selama perombakan besar-besaran, semua benda yang aus diganti pada saat yang bersamaan. Semua ini tercermin dalam akuntansi tanpa gagal.

Ada satu persyaratan lagi. Perlunya perbaikan harus dikonfirmasi dengan tindakan khusus yang dibuat sebagai hasil dari deteksi kerusakan OS. Pastikan untuk membentuk pernyataan yang cacat. Saat perbaikan dilakukan sendiri, dokumentasi tambahan tidak dikeluarkan. Tetapi dalam kasus pengalihan proses ke pihak ketiga, mereka harus mengeluarkan faktur untuk pemindahan. Saat perbaikan selesai, tindakan OS-3 dibuat. Terlepas dari cara mana prosedur itu dilakukan, itu selalu disusun.

Sebelum memperhitungkan perbaikan aset tetap, ada sejumlah tugas. Pertama, kontrol atas kebenaran dokumentasi, identifikasi volume dan biaya pekerjaan perbaikan yang telah diselesaikan. Ini juga merupakan kontrol atas pengeluaran dana yang dialokasikan untuk proses tersebut. Antara lain, ini adalah penentuan adanya penyimpangan.

Perbaikan adalah proses global dan kompleks.

Dalam perjalanannya, elemen tersebut dibongkar seluruhnya, menggantikan bagian-bagian yang telah aus. Pilihan lain adalah perbaikan saat ini. Pada mendokumentasikan perbaikan besar selalu memperhitungkan beberapa faktor. Jadi, faktor perhitungan selalu dimasukkan dalam perkiraan perbaikan. Estimasi dan dokumentasi teknis dikembangkan berdasarkan tingkat harga dan tarif saat ini, dan dalam faktur pemasok elemen selalu ada tautan ke harga yang menjadi dasar penetapan harga. Ketika perbaikan besar dilakukan dengan kontrak, tindakan yang relevan selalu dikeluarkan. Setiap item selalu ditagih. Penyelesaian perombakan diformalkan dengan tindakan penerimaan dan pemindahan objek.

Perbaikan saat ini dilakukan secara teratur sesuai dengan jadwal yang relevan. Cacat harus segera diperbaiki. Jumlah biaya untuk perbaikan saat ini selalu ditentukan sebelumnya dalam rencana perusahaan.

Dalam 1C

Untuk memutakhirkan OS di 1C, Anda tidak membutuhkan banyak tenaga. Langkah pertama adalah melengkapi dokumen untuk layanan tersebut. Untuk melakukan ini, pilih kolom "Penerimaan barang dan jasa". Sebelum memutakhirkan OS di 1C, mereka membuka majalah, membuat dokumen baru. Itu sedang diisi. Ketika tanggal diisi, rekanan, prosedur akan diperkenalkan, isi "Layanan". Itu menangkap semua data yang diperlukan - modernisasi akun, biayanya, dan sebagainya.

Sebelum memutakhirkan OS di 1C, mereka harus memeriksa ulang informasinya. Dan kemudian prosedur dimulai. Untuk memahami bagaimana hal itu dilakukan, lebih baik untuk membiasakan diri dengan contoh mengisi upgrade OS di 1C 8.3. Pertama-tama, dokumen baru dibuat, yang diisi dengan memilih pemutakhiran. Kemudian mereka menunjukkan objek itu sendiri dan pergi ke "Akuntansi". Saat mendaftarkan peningkatan OS di 8.3, ini diperlukan untuk menghitung biaya operasi.

Kehalusan

Wajib Pajak yang bekerja di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan menganggap properti yang dapat disusutkan sebagai aset tetap. Dengan kata lain, ketika masa kerja lebih dari 1 tahun, dan harga awal lebih dari 20.000 rubel. Biaya untuk perolehan aset tetap diperhitungkan sejak awal penggunaan objek. Jika aset tetap diperoleh sebelum transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan, jumlah biaya akan bergantung pada periode penggunaan yang berguna. Ketika sumber daya dijual, pertama-tama, mereka mengetahui berapa lama waktu telah berlalu sejak biaya diperhitungkan. Dalam kasus di mana ternyata kurang dari 3 tahun, untuk akuntansi pajak dasar dihitung ulang. Untuk setiap periode di mana basis dihitung ulang, sebuah dokumen disajikan.

Pengurangan depresiasi pada sistem pajak yang disederhanakan dalam akuntansi dilakukan setiap kuartal, dan setiap bulan dan tahun. Ketika aset tetap diperoleh, ini tercermin dalam neraca sebagai beban. Mereka termasuk dana yang diberikan kepada penjual, pengiriman, pajak, bea, biaya dan biaya lainnya.

Ada 2 metode untuk menciptakan sumber daya utama dalam suatu perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan - ekonomi dan kontrak. Prosedurnya didokumentasikan. Saat menjual sumber daya utama, biayanya harus dihapuskan dari neraca. Tapi pertama-tama hapus biaya penyusutan.

Penyusutan dibebankan setiap bulan pada objek secara terpisah. Perusahaan dapat merevaluasi aset tetap setiap tahun. Modernisasi diperlukan untuk mengembalikan elemen ke tindakan dan meningkatkan kinerjanya. OS sedang ditingkatkan di NU dan akuntansi. Prosesnya selalu disertai dengan dokumen.

instruksi rinci

Saat objek baru dibeli, sebelum memutakhirkan OS di 1C 8.3, penting untuk menempatkannya di gudang sesuai dengan dokumen "Tanda Terima". Kemudian buat dokumen baru dengan jenis tanda terima "Objek Konstruksi". Semua data dimasukkan ke dalam kolom. Anda dapat menggunakan Buku Panduan. Itu dapat diakses dari dokumen tanda terima. Ini dilakukan dengan sederhana: cukup klik "Tambah", lalu kolom akan ditampilkan di tabel, di kolom "Objek konstruksi" Anda perlu mengklik "Tampilkan semua". Kemudian direktori yang sesuai akan terbuka, di mana Anda dapat mulai membuat peta objek. Untuk lebih mudah memahaminya, Anda bisa menggunakan contoh upgrade OS di 1C 8.3 di bawah ini.

Kolom "Biaya akun" akan mencerminkan akun ke-26, tetapi bila perlu untuk memasukkan harga layanan dalam biaya modernisasi, penting untuk mengubah indikator ke akun 08.03.

Saat melihat pergerakan dokumen, Anda dapat melihat tanggal individu untuk penerimaan peralatan dan layanan tambahan yang terkait dengan faktur 08.03.

Kemudian OS ditingkatkan. Untuk melakukan ini, buka tab "OS dan NMA", lalu ke "Memperbarui OS". Mereka membuat dokumen baru, mengisi kolom "Organisasi" dan "Lokasi OS", memilih nilai dalam direktori.

Pada tab "Objek konstruksi", nama elemen dicetak, serta akun aset tidak lancar. Selanjutnya, klik "Hitung". Seperti halnya pemutakhiran OS, 1C 8.2, 8.3 sendiri akan menghitung biaya aset tetap, dengan mempertimbangkan pemutakhiran dan pemasangan.

Tab "OS" berisi kolom dengan nama objek yang dikenai prosedur. Tambahkan dari direktori dan tekan "Distribute". Maka jumlahnya akan dihitung secara otomatis. Dalam posting akan muncul kenaikan biaya aset tetap, dengan mempertimbangkan prosedurnya.

Memutakhirkan OS di 8.2 secara praktis tidak berbeda dengan proses serupa di 8.3.

Organisasi akuntansi untuk penjualan aset tetap

Ketika suatu perusahaan membuat keputusan untuk menjual aset tetap, akuntan dihadapkan pada tugas untuk menampilkan prosedur ini dengan benar dalam akuntansi. Kesepakatan itu akan memiliki beberapa implikasi.

Pertama, saat mengalihkan kepemilikan suatu objek, penjual menunjukkan pendapatan. Itu diperhitungkan dalam sisanya dan ditampilkan di akun 91.

Harus diingat bahwa pendapatan hanyalah harga jual bersih, tidak termasuk PPN. Tetapi pertama-tama, pendapatan penuh dikreditkan ke akun 91, dan baru kemudian jumlah PPN ditampilkan dalam transaksi.

Penjualan aset tetap mengarah pada kebutuhan untuk menghubungkan nilai sisa aset tetap dengan biaya lain perusahaan.

Dalam dokumentasi penjualan aset tetap, perusahaan membuat transfer melalui sertifikat penerimaan.

Percakapan terpisah adalah tentang penjualan benda yang belum selesai. Saat melakukan transaksi, situasi dapat muncul ketika perusahaan memutuskan untuk menjual aset tetap yang belum selesai. Lalu ada sejumlah nuansa dalam akuntansi.

Dengan demikian, pendapatan dari penjualan benda-benda ini adalah bagian dari pendapatan lain dan mengacu pada kredit akun 91 sebesar kontribusi pembeli.

Namun harus diingat bahwa objek yang belum selesai tidak diakui sebagai aset tetap dan tidak memiliki biaya awal yang terbentuk. Kemudian akuntan dihadapkan pada pertanyaan tentang apa sebenarnya yang harus dikaitkan dengan pengeluaran.

Dalam ketentuan ini, biaya lain-lain termasuk biaya yang telah dikeluarkan selama pembangunan aset tetap, termasuk biaya yang menyertai proses penjualan.

Seperti halnya penjualan aset tetap, dengan penjualan objek yang belum selesai, pendapatan dihapuskan pada tanggal terjadinya pengalihan kepemilikan.

Saat mentransfer OS sebelumnya ke modal resmi perusahaan lain, orang harus menyadari bahwa prosedur tersebut perlu didokumentasikan dengan baik. Jadi, dalam hal ini diperlukan tindakan khusus. Ini dirancang baik dalam bentuk bebas maupun sesuai model. Penting agar dokumen tersebut mencerminkan nilai sisa aset tetap, PPN, yang dipulihkan karena pengalihan aset tetap sebagai kontribusi ke modal dasar organisasi lain.

Aset yang telah dialihkan dievaluasi oleh pihak penerima untuk menentukan jumlah kontribusi yang dilakukan oleh aset tetap tersebut. Untuk itu, entitas harus menyadari bahwa jika pihak penerima menilai aset tetap dengan harga yang lebih tinggi dari nilai bukunya, maka selisihnya akan dibebankan pada pendapatan perusahaan. Jika tidak, jika dinilai dengan jumlah yang lebih rendah, hutang atas kontribusi ke modal dasar akan dianggap belum dibayar. Oleh karena itu, selisihnya selalu dimasukkan ke dalam pengeluaran lain dan didebet ke akun 91.

Tentang likuidasi aset tetap dalam akuntansi

Proses ini memiliki sejumlah kehalusan. Karena tidak ada pendapatan untuk aset tetap yang dipensiunkan, perusahaan hanya mencatat biayanya. Ini meliputi: nilai sisa objek likuidasi, jumlah biaya untuk pekerjaan yang menyertai prosedur, jumlah PPN yang dibayarkan oleh perusahaan karena likuidasi aset tetap.

Penting juga untuk diingat bahwa setelah prosedur ini, organisasi menerima materi baru (misalnya suku cadang). Itu dimasukkan dalam debit akun 10.

Depresiasi yang masih harus dibayar - biaya langsung

Kebijakan akuntansi menekankan bahwa akrual penyusutan aktiva tetap yang diterapkan selama aktivitas ekonomi perusahaan - biaya langsung. Hak untuk menentukan daftar biaya langsung diterapkan dalam bab terpisah dari kebijakan akuntansi.

Penyusutan dimasukkan dalam akun mereka jika ada pembenaran keuangan. Dalam hal ini, prosedur dikaitkan dengan proses teknologi dan fitur produksi. Seringkali, otoritas pajak mencoba menggugat daftar pengeluaran langsung yang disusun oleh wajib pajak. Dia mencoba untuk memperluas daftar. Meskipun wajib pajak sendiri yang memilih aturan main di bidang kebijakan akuntansi, ia sendiri menangani pengeluaran langsung, Kode Pajak Federasi Rusia tidak menganggap bahwa prosedur ini hanya bergantung pada wajib pajak itu sendiri.

Ketika perselisihan pajak muncul mengenai penyertaan depresiasi dalam biaya langsung atau tidak langsung, partisipasi aset tetap dalam proses produksi diperhitungkan.

Selain itu, salah satu argumen berbobot yang dimainkan oleh wajib pajak adalah kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan. Ini menentukan prinsip yang dengannya penyusutan dialokasikan untuk langsung dan biaya tidak langsung. Menurut algoritme ini, pengurangan penyusutan dihapuskan untuk pengeluaran di luar masa manfaat aset tetap.

Tetapi ada sejumlah putusan pengadilan di mana badan peradilan cenderung menggunakan cara yang berbeda dalam menghitung penyusutan aktiva tetap yang ditingkatkan tanpa meningkatkan masa manfaatnya.

Lebih lanjut tentang objek dengan biaya nol

Seringkali, modernisasi dilakukan sehubungan dengan elemen aset tetap yang telah disusutkan. Otoritas pengatur menjelaskan bahwa dengan peningkatan masa manfaat elemen setelah penerapan prosedur ini, perusahaan dapat memulai penyusutan sesuai dengan standar baru. Mereka dihitung dengan mempertimbangkan persyaratan baru.

Perusahaan berhak untuk meningkatkan persyaratan ini dalam batas yang telah ditetapkan untuk yang relevan kelompok penyusutan, yang sebelumnya termasuk OS.

Namun, para ahli sebelumnya mengumumkan bahwa setelah penerapan prosedur modernisasi, perlu menggunakan tingkat penyusutan yang ditetapkan saat elemen OS dioperasikan.

Misalnya, dalam praktik peradilan menemukan situasi berikut. Dalam perselisihan, perusahaan melakukan modernisasi aset tetap yang disusutkan hingga akhir untuk keperluan akuntansi pajak. Masa manfaatnya telah berakhir. Item tersebut tidak lagi disusutkan saat upgrade selesai. Dengan demikian, periode penyusutan telah berakhir. Masalahnya adalah untuk menentukan metode untuk menghitung jumlah penyusutan sehubungan dengan aset tetap yang disusutkan yang telah menjalani prosedur modernisasi. Dan ada banyak perselisihan seperti itu.

Kesimpulan

Penting untuk melakukan akuntansi aset tetap dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang. Yaitu, memperhitungkan aset tetap pada tanggal dibawa ke kondisi siap operasi. Ketika aset tetap dijual, jumlahnya dimasukkan dalam pendapatan, dan nilai sisa dimasukkan dalam biaya. Prinsip yang sama berlaku untuk fasilitas yang belum selesai.

Merencanakan biaya untuk pemulihan aset tetap

Klasifikasi biaya perbaikan

Membuat permintaan untuk perbaikan

Refleksi biaya untuk perbaikan, modernisasi, peralatan tambahan dalam akuntansi organisasi anggaran

Setiap institusi memiliki aset tetap di neracanya sebagai bagian dari aset non-keuangan. Selama operasi, aset tetap aus, perbaikan dilakukan untuk menjaga agar tetap berfungsi.

Pekerjaan pemulihan aktiva tetap dapat dikualifikasikan menurut sifat jenis pekerjaan untuk:

• Pemeliharaan;
• pemeriksaan;
• modernisasi;
• rekonstruksi;
• perkuatan.

Catatan!

Refleksi operasi dalam akuntansi dan akuntansi pajak tergantung pada jenis pekerjaan: biaya perbaikan aset tetap saat ini, menengah dan besar diperhitungkan sebagai bagian dari biaya saat ini lembaga, dan biaya modernisasi, rekonstruksi diperhitungkan disebabkan oleh kenaikan biaya awal aset tetap.

Bergantung pada apakah perbaikan atau peningkatan dilakukan, pajak penghasilan dihitung (asalkan pekerjaan dilakukan dengan mengorbankan dana yang diterima dari kegiatan wirausaha) dan penggunaan dana anggaran yang dimaksudkan, karena biaya modernisasi dan perbaikan tercermin dalam kode KOSGU yang berbeda. Bila harta tetap diperoleh melalui kegiatan usaha, maka biaya perbaikan fasilitas itu mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan sebagai bagian dari biaya-biaya lain (ayat 1 pasal 260). Kode pajak RF (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia)).

Lembaga berhak membuang laba bersih yang diterima dari aktivitas kewirausahaan atas kebijakannya sendiri setelah membayar pajak penghasilan ke anggaran. Oleh karena itu, pertama-tama Anda harus membayar pajak penghasilan, dan sisa keuntungannya dapat digunakan untuk memperbaiki aset tetap.

Untuk informasi anda

Selama perbaikan, rekonstruksi, dan modernisasi, pekerjaan yang sifatnya serupa dapat dilakukan, tidak selalu mudah untuk mendistribusikannya berdasarkan jenisnya, dan badan inspeksi menemukan banyak kesalahan yang dibuat oleh akuntan saat mencatat operasi ini.

Penting untuk menentukan jenis pekerjaan untuk merencanakan anggaran biaya, menghubungkan biaya dengan benar ke artikel (sub-artikel KOSGU), menggunakan dana anggaran dan dana tambahan untuk tujuan yang dimaksudkan.

Memperbaiki- ini adalah serangkaian pekerjaan untuk menghilangkan malfungsi, memulihkan pengoperasian aset non-keuangan, mempertahankan indikator teknis, ekonomi, dan operasional (masa manfaat, kapasitas, kualitas penggunaan) pada tingkat yang direncanakan semula, yaitu. fungsi aset tetap untuk digunakan lebih lanjut. Perbaikan melibatkan tindakan pencegahan, penghapusan kerusakan dan malfungsi, penggantian struktur dan suku cadang yang aus.

Catatan!

Meskipun selama proses perbaikan, bagian individu dari aset tetap dapat diganti dengan yang lebih modern dan tahan lama, kejadian seperti itu tidak terkait dengan perubahan indikator teknis dan ekonomi penting dari aset tetap tersebut.

Menurut volume dan sifat pekerjaan yang dilakukan, perbaikan dapat dilakukan saat ini dan modal. Mereka berbeda dalam kompleksitas, volume, tenggat waktu dan frekuensi implementasi.

Pemeliharaan dilakukan beberapa kali dalam setahun, modal - tidak lebih dari sekali setahun atau kurang sering. Selama perbaikan saat ini, masing-masing suku cadang diganti, selama perombakan, objek dibongkar dan komponen yang rusak diganti. Selama perbaikan saat ini, kerusakan kecil yang terdeteksi selama penggunaan harian aset tetap dihilangkan, sementara objek praktis tidak rusak. Perbaikan saat ini bekerja pada perlindungan objek OS yang sistematis dan tepat waktu dari keausan dini dengan melakukan tindakan pencegahan.

Selama perombakan besar kembalikan karakteristik asli yang hilang, hilangkan malfungsi dengan mengganti suku cadang yang aus, rakitan.

Untuk informasi anda

PADA klasifikasi anggaran Tidak ada perbedaan antara perbaikan saat ini dan modal serta prosedur untuk mempertahankan akuntansi anggaran, oleh karena itu tidak perlu membedakan antara biaya tersebut.

Modernisasi- adalah serangkaian pekerjaan untuk meningkatkan objek aset tetap, untuk meningkatkan tingkat teknis dan karakteristik ekonomi objek dengan mengganti elemen dan sistem strukturalnya dengan yang lebih maju (misalnya, memasang lebih banyak RAM di komputer).

Untuk informasi anda

Modernisasi melibatkan penggantian node, sedangkan bagian yang diganti harus dapat diservis sebelum diganti. Jika unit yang rusak diganti selama bekerja, maka pekerjaan tersebut bukanlah peningkatan, tetapi perbaikan.

Rekonstruksi- ini adalah perubahan parameter objek konstruksi modal, bagiannya (tinggi, jumlah lantai, luas, indikator kapasitas produksi, volume) dan kualitas teknik dan dukungan teknis.

Konsep rekonstruksi hanya berlaku untuk objek konstruksi modal (bangunan, struktur). Ini melibatkan mengubah parameter objek. Peningkatan kualitas teknik dan dukungan teknis juga dapat dikaitkan dengan rekonstruksi.

Peralatan tambahan- penambahan aset tetap dengan suku cadang baru, detail dan mekanisme lain yang sebelumnya tidak tersedia, yang akan membentuk satu kesatuan dengan peralatan ini, memberinya fungsi tambahan baru atau mengubah indikator kinerja. Tidak mungkin menggunakannya secara terpisah.

Penyelesaian- ini adalah pembangunan suku cadang baru untuk aset tetap (biasanya untuk real estat). Pada saat yang sama, suku cadang baru harus tidak dapat dipisahkan dari alat utama itu sendiri tanpa menyebabkan kerusakan.

Perencanaan perbaikan

Untuk menentukan kategori mana yang akan memasukkan pengeluaran (perbaikan, rekonstruksi, modernisasi, atau peralatan tambahan), pertama-tama, Anda perlu mengetahui jenis pekerjaan apa yang perlu dilakukan untuk memulihkan aset tetap:

• jika pekerjaan sedang dilakukan untuk memulihkan operabilitas, mempertahankan karakteristik teknis atau perubahan eksternal yang tidak mempengaruhi perubahan fungsi asli dari aset tetap, maka ini adalah perbaikan;
• jika pekerjaan dilakukan untuk meningkatkan karakteristik utama dan menambahkan fungsi baru ke objek yang dapat diservis, maka jenis pekerjaan ini harus dikaitkan dengan rekonstruksi, modernisasi, atau perkuatan.

Dalam hal ini, Anda perlu menentukan tujuan operasi:

Jika perlu mengganti unit atau bagian, ini adalah modernisasi (rekonstruksi);

Jika node dan bagian ditambahkan ke objek - perkuatan (penyelesaian).

Biasanya, dalam organisasi, atas perintah, mereka menunjuk mereka yang bertanggung jawab atas pengoperasian properti (misalnya, kepala laboratorium bertanggung jawab atas peralatan laboratorium, ahli metrologi bertanggung jawab atas alat ukur, dll.). Tanggung jawab mereka termasuk, antara lain, menyusun permintaan perbaikan atau peningkatan untuk tahun anggaran yang akan datang.

Organisasi mengembangkan formulir aplikasi secara mandiri.

Menyetujui aplikasi kepala lembaga.

Berdasarkan aplikasi, departemen ekonomi merencanakan jumlah berdasarkan jenis perbaikan dalam estimasi pendapatan dan biaya. Setiap jenis pengeluaran yang direncanakan harus dibenarkan. Ini akan memungkinkan untuk menyusun rencana kerja, menyimpulkan kontrak dengan pemasok untuk pekerjaan perbaikan, mensistematisasikan kegiatan lembaga untuk pemeliharaan dan layanan properti, menjamin kelangsungan proses produksi, dan memastikan efisiensi lembaga utama. kegiatan.

Fragmen aplikasi berdasarkan unit struktural (laboratorium untuk pengendalian faktor fisik dan kimia) disajikan dalam tabel.

Fragmen aplikasi untuk perbaikan aset tetap

Kami menyimpulkan kontrak untuk pelaksanaan pekerjaan pemulihan aset tetap

Saat menyelesaikan kontrak dengan pemasok dan kontraktor untuk pekerjaan perbaikan, perlu ditentukan jenis pekerjaan pemulihan aset tetap yang disediakan oleh kontrak ini untuk menghubungkan biaya dengan benar ke item KOSGU.

Jika direncanakan tindakan, kegiatan yang akan meningkatkan biaya aset tetap (rekonstruksi, modernisasi, dll.), Kode 310 KOSGU “Kenaikan biaya aset tetap” harus digunakan, tetapi jika mengacu pada perbaikan perbaikan yang rusak aset, kode 225 KOSGU “Pekerjaan, jasa pemeliharaan properti.

Dalam kerangka satu kontrak, berbagai jenis pekerjaan dapat disediakan, oleh karena itu, pada bagian “Subjek kontrak”, biaya untuk jenis pekerjaan yang sesuai harus disebutkan secara terpisah. Kontraktor harus mengeluarkan berbagai dokumen pelaporan untuk pekerjaan yang dilakukan.

Kami mencerminkan biaya perbaikan saat ini, menengah dan besar dalam akuntansi

Pengeluaran untuk perbaikan aset tetap saat ini, sedang dan besar diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lembaga saat ini berdasarkan ayat 225 KOSGU “Pekerjaan, layanan untuk pemeliharaan properti”. Perhatikan bahwa biaya pembelian suku cadang (bahan bangunan) tercermin bukan berdasarkan Ayat 225, tetapi berdasarkan Ayat 340 KOSGU “Kenaikan biaya persediaan”, penghapusan bahan bekas - berdasarkan Ayat 272 dari KOSGU “Pengeluaran persediaan”.

Catatan!

Aturan ini tidak berlaku jika biaya bahan yang digunakan termasuk dalam perkiraan keseluruhan perbaikan dan diperhitungkan oleh kontraktor saat menyusun sertifikat penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan.

Pengeluaran untuk perbaikan properti tercermin pada akun 0.109.61.225 “Biaya pekerjaan, jasa pemeliharaan properti dalam biaya produk jadi, karya, layanan".

Jika biaya perbaikan tidak merata sepanjang tahun, biaya tersebut pertama-tama harus tercermin pada akun 0.401.50.000 "Beban yang ditangguhkan" dengan penghapusan yang sama berikutnya (paragraf 302 dari Petunjuk Penerapan Bagan Akun Terpadu untuk Akuntansi Negara Otoritas, Pemerintah Daerah, Badan Pemerintah negara dana di luar anggaran, akademi ilmu negara, lembaga negara bagian (kota), disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n (sebagaimana telah diubah pada 6 Agustus 2015; selanjutnya - Instruksi No. 157n)).

Suku cadang yang tersisa setelah perbaikan harus dikreditkan, dalam akuntansi hal ini akan tercermin dalam entri berikut:

Debit akun 0.105.00.000 "Stok material" (pada akun analitik yang sesuai) Kredit akun 0.401.10.180 "Penghasilan lain".

Biaya yang meningkatkan biaya suku cadang (seperti biaya pengiriman ke institusi atau membawanya ke kondisi yang dapat digunakan) pertama-tama diakumulasikan pada akun 0.106.00.000 "Investasi dalam aset non-keuangan" (di bawah akun analitik yang sesuai) .

Setelah pembentukan akhir biaya suku cadang, dihapuskan ke akun 0.105.00.000 (menurut akun analitik yang sesuai).

Situasi 1

Lembaga mengadakan perjanjian untuk perbaikan mesin fotokopi dengan mengorbankan dana dari kegiatan kewirausahaan. Selama perbaikan, rol penarik kertas yang aus diganti dengan yang baru.

Biaya transaksi harus tercermin dalam entri akuntansi berikut:

Debit akun 2.109.61.225 Kredit akun 2.302.25.730.

Penggantian rol yang aus tidak memengaruhi peningkatan tingkat teknis dan karakteristik teknis mesin fotokopi, oleh karena itu, perbaikan peralatan sudah termasuk dalam pengeluaran lembaga saat ini.

Modernisasi aset tetap

Selama operasi, aset tetap aus secara moral dan fisik. Modernisasi adalah salah satu cara untuk memulihkannya.

Jika modernisasi meningkatkan atau meningkatkan kinerja awal dari fungsi aset tetap (masa manfaat, kapasitas atau karakteristik teknis lainnya), maka biayanya meningkatkan biaya awal setelah semua pekerjaan selesai.

Penyelesaian pekerjaan restorasi diformalkan dengan tindakan penerimaan dan pengiriman fasilitas modern, yang menunjukkan data tentang perubahan karakteristik teknis dan biaya aset tetap. Atas dasar tindakan tersebut, biaya dihapuskan sebagai peningkatan nilai aset tetap di Debit akun 0.101.00.000 "Aset tetap" (untuk akun analitik yang sesuai).

2 cara untuk meningkatkan aset tetap:

1) ekonomi (dengan sumber daya lembaga itu sendiri);

2) kontrak (dengan keterlibatan organisasi pihak ketiga, pengusaha, warga negara).

Mendokumentasikan

Semua transaksi bisnis harus dikonfirmasi oleh dokumen utama (Bagian 1, Pasal 9 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ "Tentang Akuntansi", pasal 7 dari Instruksi ke Bagan Akun Terpadu No. 157n), oleh karena itu, harus dikeluarkan perintah yang ditandatangani oleh kepala lembaga tentang modernisasi aset tetap.

Dalam urutannya wajib disebutkan: alasan, waktu modernisasi dan penanggung jawab pelaksanaannya.

Setelah modernisasi, tindakan penerimaan dan penyerahan aset tetap yang dimodernisasi dibuat (sesuai formulir No. OS-3 (0306002)). Jika modernisasi dilakukan secara ekonomis - dalam satu salinan, oleh kontraktor - dalam dua: untuk diri sendiri dan kontraktor.

Perbuatan tersebut mencerminkan:

• biaya objek OS sebelum modernisasi;
• jumlah biaya;
• harga perolehan aset tetap setelah pekerjaan selesai.

Berdasarkan tindakan tersebut, akumulasi biaya dihapuskan pada akun 0.106.00.00 "Investasi dalam aset non-keuangan" dan entri dibuat dalam kartu inventaris. Akta yang telah selesai ditandatangani oleh:

• anggota komisi untuk penerimaan dan pelepasan aset non-keuangan yang dibentuk dalam organisasi;
• karyawan yang bertanggung jawab untuk melakukan modernisasi aset tetap, atau perwakilan kontraktor;
• karyawan yang bertanggung jawab atas keamanan aset tetap setelah modernisasi.

Tindakan yang ditandatangani disetujui oleh kepala lembaga, setelah itu tindakan tersebut dipindahkan ke departemen akuntansi.

Catatan!

Jika kontraktor melakukan modernisasi bangunan, struktur atau tempat, pekerjaan ini terkait dengan konstruksi dan instalasi, oleh karena itu, selain tindakan tersebut, sertifikat penerimaan harus ditandatangani dalam bentuk No. KS-2 dan sertifikat biaya pekerjaan yang dilakukan dan biaya dalam bentuk No. KS-3 (disetujui dengan Keputusan Goskomstat Rusia tanggal 11 November 1999 No. 100).

Ketika membuat kesepakatan tentang pemulihan aset tetap, dokumentasi teknis dan estimasi konstruksi harus dibuat untuk semua pekerjaan (Pasal 743 KUH Perdata Federasi Rusia).

Mencerminkan biaya dalam akuntansi

Biaya penyelesaian, peralatan tambahan, rekonstruksi dan modernisasi aset tetap sebelumnya tercermin dan diakumulasikan dalam debit akun 0.106.00.000 "Investasi dalam aset non-keuangan" (menurut akun analitik yang sesuai). Akun ini mencerminkan semua biaya untuk pekerjaan ini:

• biaya bahan yang digunakan;
• penyusutan mesin dan peralatan yang digunakan untuk bekerja;
• upah mereka yang dipekerjakan dalam penyelesaian, rekonstruksi atau modernisasi dan kontribusi sosial darinya;
• biaya untuk membayar layanan pihak ketiga, dll.

Setelah menyelesaikan semua pekerjaan dan penyerahan aset tetap yang telah selesai (diperbaharui, direkonstruksi atau dimodernisasi), biaya yang ditunjukkan dihapuskan sebagai peningkatan nilainya dalam Debit akun 0.101.00.000 "Aset tetap" (untuk aset tetap yang sesuai akun analitik).

Pertimbangkan prosedur untuk merefleksikan dalam akuntansi biaya modernisasi aset tetap.

Situasi 2

Pada Agustus-September 2016, "Pusat Kebersihan dan Epidemiologi" FBUZ meningkatkan peralatan laboratorium "GP Sterilizer" dengan cara kontrak dengan mengorbankan dana yang diterima dari kegiatan bisnis.

Biaya pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor adalah 70.800 rubel, termasuk PPN - 10.800 rubel.

Tindakan penerimaan dan transfer pekerjaan yang dilakukan ditandatangani pada bulan Oktober.

Lembaga membayar pajak penghasilan setiap tiga bulan. Data akuntansi dan akuntansi pajak adalah sama.

Biaya awal peralatan yang diterima untuk akuntansi adalah 504.000 rubel. Terdaftar sebagai properti bergerak yang sangat berharga. Setelah diterima untuk akuntansi, masa manfaat 7 tahun (84 bulan) ditetapkan. Penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lurus.

Untuk tujuan akuntansi:

• tingkat penyusutan tahunan - 14,28572% (1/7 × 100);
• jumlah penyusutan tahunan - 72.000 rubel. (504.000 rubel × 14,28572%);
• jumlah penyusutan bulanan - 6000 rubel / bulan. (72.000 rubel / 12 bulan).

Karena modernisasi berlangsung kurang dari 12 bulan, selama periode penerapannya, akuntan tidak berhenti menambah penyusutan peralatan laboratorium.

Modernisasi tidak menyebabkan peningkatan masa manfaat peralatan, oleh karena itu, untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak, masa manfaat peralatan yang dimodernisasi tidak direvisi.

Selama periode modernisasi peralatan "Sterilizer GP", operasi akuntansi berikut harus dilakukan:

pada bulan Agustus-September:

Debit akun 2.109.61.271 Kredit akun 2.104.24.410 - 6000 rubel. — penyusutan diakru untuk peralatan modern;

pada bulan Oktober:

Debit akun 2.106.21.310 Kredit akun 2.302.31.730 - 60.000 rubel. (70.800 rubel -10.800 rubel) - biaya pekerjaan kontraktor untuk modernisasi aset tetap diperhitungkan;

Debit akun 2.210.10.560 Kredit akun 2.302.31.730 - 10.800 rubel. — PPN diperhitungkan dari biaya pekerjaan kontraktor;

Debit akun 2.303.04.830 Kredit akun 2.210.10.660 - 10.800 rubel. — PPN diterima untuk pengurangan;

Debit akun 2.302.31.830 Kredit akun 2.201.11.610 - 70.800 rubel. - dibayar untuk pekerjaan kontraktor;

Kredit akun 18 (kode KOSGU 310) - 70.800 rubel. - pembuangan tercermin Uang dari rekening lembaga;

Debit akun 2.109.61.271 Kredit akun 2.104.24.410 - 6.000 rubel. — penyusutan diakru untuk peralatan modern;

Debit akun 2.101.24.310 Kredit akun 2.106.21.310 - 60.000 rubel. - biaya awal peralatan telah dinaikkan sebesar biaya pekerjaan pada modernisasinya.

Biaya awal peralatan, dengan mempertimbangkan biaya modernisasi, akan menjadi 564.000 rubel. (504.000 rubel + 60.000 rubel).

Untuk tujuan akuntansi:

• jumlah penyusutan tahunan adalah 80.571,46 rubel. (564.000 rubel × 14,28572%);
• jumlah penyusutan bulanan - 6714,29 rubel / bulan. (80.571,46 rubel / 12 bulan).

Mulai Oktober, biaya penyusutan akan tercermin dalam posting:

Debit akun 2.109.61.271 Kredit akun 2.104.24.410 - 6714,29 rubel. — penyusutan terjadi pada peralatan yang dimodernisasi.

Biaya peningkatan harus tercermin dalam dokumen primer tentang akuntansi aktiva tetap dan dalam kartu persediaan aktiva tetap.

Pertanyaan terkait

Perbaiki atau tingkatkan?

Organisasi membeli monitor baru untuk menggantikan monitor lama yang tidak beroperasi. Bagaimana menghitung biaya tersebut - sebagai peningkatan atau sebagai perbaikan?

Suku cadang peralatan komputer yang dibeli (termasuk monitor) tidak dapat menjadi aset tetap yang terpisah, karena mereka menjalankan fungsinya hanya sebagai bagian dari perangkat terkait. Komputer diperhitungkan sebagai item inventaris tunggal (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.02.2010 No. 03-03-06/2110, 06.11.2009 No. 03-03-06/4/95). Prosedur ini berlaku untuk pajak dan akuntansi.

Suku cadang yang diperlukan untuk perbaikan dan penggantian suku cadang yang aus pada peralatan dan mesin diklasifikasikan sebagai persediaan, yang berarti biaya pembeliannya dikaitkan dengan pasal 340 KOSGU “Kenaikan biaya persediaan”.

Oleh karena itu, operasi untuk mengganti monitor yang tidak berfungsi harus dianggap sebagai perbaikan peralatan komputer, yang biayanya tidak menambah biaya awal. Oleh karena itu, biaya suku cadang yang digunakan dalam proses perbaikan dibebankan pada akun pengeluaran lembaga 0.106.61.000, atau 0.106.71.000, atau 0.109.81.000, atau 0.109.91.000 sesuai kode 272 KOSGU “Pengeluaran persediaan”.

Jika pekerjaan perbaikan dilakukan oleh organisasi pihak ketiga, biaya pembayaran layanannya juga harus diperhitungkan dalam akun biaya berdasarkan kode 225 KOSGU "Pekerjaan, layanan untuk pemeliharaan properti"

Aturan yang sama berlaku untuk bagian lain dari teknologi komputer: kartu jaringan, drive DVD, motherboard, dll.

______________________

Prosedur akuntansi untuk operasi untuk mengganti bagian aset tetap yang lama tetapi dapat digunakan dengan yang baru dan lebih modern tidak ditentukan oleh undang-undang. Biasanya, jika penggantian semacam itu mengarah pada peningkatan karakteristik teknis objek, maka pekerjaan tersebut dianggap sebagai peningkatan dan biaya suku cadang yang dihabiskan, biaya pemasangannya termasuk dalam biaya awal komputer ( misalnya mengganti monitor lama dengan yang baru dengan area layar lebih besar, menambah RAM atau hard memory ).

Jika sebagai akibat dari pekerjaan tidak ada perbaikan dalam karakteristik teknis aset tetap, biaya pekerjaan dianggap sebagai perbaikan, yang tercermin dalam akun akuntansi biaya.

Situasi 3

FBUZ mengganti monitor lama dengan yang baru dengan area layar lebih besar dan karakteristik teknis yang lebih baik. Pekerjaan itu dilakukan dengan mengorbankan dana dari kegiatan kewirausahaan.

Biaya monitor baru adalah 31.860 rubel. (termasuk PPN 4860 rubel).

Biaya pengiriman oleh perusahaan transportasi - 1180 rubel. (termasuk PPN 180 rubel).

Biaya awal monitor lama adalah 10.000 rubel, depresiasi telah dibebankan sebesar 8.000 rubel.

Harga pasar monitor lama pada tanggal pekerjaan modernisasi adalah 3.500 rubel.

Mari kita renungkan biaya modernisasi:

Debit akun 2.106.24.340 Kredit akun 2.302.34.730 - 27.000 rubel. - biaya untuk pembelian monitor dan hutang kepada pemasok tercermin;

Akun debit 2.210.10.560 Akun kredit 2.302.34.730 - 4680 rubel. — PPN "input" diperhitungkan dari biaya monitor baru;

Debit akun 2.302.34.830 Kredit akun 2.201.11.610 - 31.860 rubel. - pembayaran untuk monitor baru yang dibeli dilakukan dari akun pribadi lembaga di bendahara;

Akun debit 2.106.24.340 Akun kredit 2.302.22.730 - 1000 rubel. - mencerminkan biaya pengiriman monitor dan hutang ke perusahaan transportasi;

Akun debit 2.210.10.560 Akun kredit 2.302.22.730 - 180 rubel. - "PPN masukan" dari jasa transportasi diperhitungkan;

Akun debit 2.302.22.830 Akun kredit 2.201.11.610 - 1180 rubel. — biaya pengiriman monitor dibayar;

Debit akun 2.105.26.340 Kredit akun 2.106.24.340 - 28.000 rubel. (27.000 + 1.000) - termasuk biaya awal monitor sebagai bagian dari persediaan;

Akun debit 2.303.04.830 Akun kredit 2.210.10.660 - 4860 rubel. (4680 + 180) - diterima untuk pengurangan PPN dari biaya monitor dan biaya layanan transportasi;

Debit akun 2.104.24.410 Kredit akun 2.101.24.410 - 8000 rubel. — menghapus penyusutan monitor lama;

Debit akun 2.401.10.172 Kredit akun 2.101.24.410 - 2000 (10.000 - 8000) rubel. — menghapus nilai sisa dari monitor lama;

Akun debit 2.105.36.340 Akun kredit 2.401.10.180 - 3500 rubel. - monitor lama dikreditkan dengan harga pasar;

Debit akun 2.106.21.310 Kredit akun 2.105.26.440 - 28.000 rubel. - biaya monitor baru dihapuskan untuk meningkatkan biaya komputer, peningkatan investasi dalam aset tetap;

Debit akun 2.101.24.310 Kredit akun 2.106.21.310 - 28.000 rubel. - biaya upgrade komputer sudah termasuk biaya awal.

temuan

Institusi harus memiliki dokumen peraturan internal (misalnya, Peraturan), yang akan menentukan apa yang dianggap sebagai perombakan besar dan apa yang terkini.

Jenis pekerjaan pemulihan aset tetap perlu ditentukan untuk alokasi biaya yang tepat ke pos-pos KOSGU yang relevan pada tahap awal perencanaan anggaran belanja.

Jenis pekerjaan perbaikan harus dibedakan, semua jenis pekerjaan harus dibenarkan dan didokumentasikan.

Biaya harus tercermin dengan benar dalam akuntansi: biaya perbaikan aset tetap saat ini, menengah dan besar diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran saat ini dari institusi; biaya peralatan tambahan, rekonstruksi, modernisasi adalah modal, oleh karena itu, biayanya dihapuskan untuk menambah biaya awal aset tetap.

S.S. Velizhanskaya,
Wakil Kepala Akuntan dari Lembaga Kesehatan Anggaran Federal "Pusat Kebersihan dan Epidemiologi di Wilayah Sverdlovsk di Distrik Oktyabrsky dan Kirov di Yekaterinburg"