PPN, atau pajak pertambahan nilai, adalah salah satu pajak terpenting. Ada tanggal-tanggal tertentu kapan setiap wajib pajak wajib melaporkan: menyampaikan SPT dan membayar pajak. Kapan batas waktu penyampaian SPT PPN?

Perlu juga dicatat bahwa mereka telah diperpanjang selama 5 hari. Apabila tanggal 25 jatuh pada hari libur, maka batas waktu penyampaian pernyataan diperpanjang sampai hari kerja berikutnya. Misalnya, pada tahun 2015, bulan April jatuh pada hari libur—Sabtu. Dengan demikian, batas waktu penyampaian SPT PPN diundur menjadi Senin, 27.

Apa yang berubah dalam deklarasi dalam beberapa tahun terakhir?

Pada tahun 2015, Inspektorat Pajak mengusulkan, atau lebih tepatnya, mewajibkan wajib pajak untuk menyampaikan SPT secara elektronik.

Untuk melakukan hal ini, setiap pengusaha perorangan dan setiap organisasi yang menangani PPN harus membeli kunci yang berisi informasi tentang pemberi pernyataan. Program Crypto-pro harus diinstal di komputer, yang akan membaca tanda tangan terenkripsi, memverifikasinya dan mengirimkannya lebih lanjut. Serta program Crypto-ARM, yang memungkinkan Anda mengarsipkan file yang dikirim.

Deklarasi yang dikirim dipantau oleh satu portal, yang mengidentifikasi semua pelanggaran yang dilakukan pemberi pernyataan. Informasi segera dikirimkan kepadanya melalui email tentang perbedaan apa yang sedang dibicarakan. Terlepas dari ukuran file yang dikirim, semua entri harus dibuat.

Orang yang menyediakan jasa sebagai perantara tidak boleh bekerja dengan PPN, namun bagaimanapun juga harus menerbitkan faktur.

Hanya agen pajak yang memberikan pernyataan tertulis, dan tidak semua orang.

Pelaporan elektronik dan faktur elektronik adalah hal yang berbeda dan tidak boleh disamakan. Pengajuan deklarasi secara elektronik adalah tanggung jawab pemberi pernyataan, dan penyampaian faktur elektronik adalah haknya.

Batas waktu penyampaian laporan PPN

Deklarasi sendiri merupakan dokumen yang wajib diserahkan oleh seluruh wajib pajak. Terdapat laporan PPN lainnya yang memiliki tenggat waktu tersendiri:

• PPN – angka setiap triwulan.
• Jurnal faktur – setiap triwulan pada tanggal 20.
• Deklarasi pajak tidak langsung- Pada tanggal 20, sekali dalam seperempat.

Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak tepat waktu memerlukan denda dalam jumlah seribu rubel.

Seorang akuntan sebaiknya memiliki kalender yang akan mengingatkannya kapan tanggal pelaporan telah jatuh tempo.

Bagaimana cara menyampaikan SPT PPN?

Media kertas: Word, Excel - sudah lama terlupakan. Anda bahkan tidak boleh mencoba mengirimkan pengembalian kertas. Mereka tidak akan menerimanya.

Setiap deklarasi harus ditandatangani dengan tanda tangan digital elektronik, yang dapat dipesan di pusat sertifikasi mana pun. Perangkat lunak yang sesuai harus diinstal pada komputer.

Setelah menandatangani dokumen, dapat dikirim ke otoritas pajak. Ada satu portal untuk menerima pengembalian PPN. Jika ada perbedaan kecil, program akan secara otomatis membuat laporan untuk Anda.

Anda dapat melihat kesalahan dalam laporan, memperbaikinya dan mengirim ulang pernyataan.

Disarankan untuk mengirimkan deklarasi beberapa hari sebelum periode pelaporan. Jika tidak, jika kesalahan ditemukan, Anda tidak akan punya waktu untuk memperbaikinya, yang akan mengakibatkan denda.

Persiapkan deklarasi Anda terlebih dahulu dan kirimkan. Deklarasi dianggap telah disampaikan jika dikirim pada tanggal 25 sebelum pukul 24.00 waktu Moskow. Wajib Pajak yang teliti bebaskan diri Anda dari biaya dan tanggung jawab yang tidak perlu untuk sekali lagi berkomunikasi dengan pemeriksa pajak.

Kapan batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017? Apakah tenggat waktu ini telah berubah? Tabel batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017 saat ini disajikan pada artikel ini.

Siapa yang perlu menyampaikan SPT PPN tahun 2017

Pengembalian PPN tahun 2017 harus dibuat oleh organisasi dan pengusaha perorangan, termasuk perantara, yang (klausul 5 Pasal 174 dan ayat 1 ayat 5 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia):

• diakui sebagai pembayar PPN;
• adalah agen pajak untuk PPN.

Sementara itu, berikut ini yang tidak boleh menyampaikan SPT PPN pada tahun 2017:

• organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak pertanian terpadu, UTII atau sistem perpajakan paten;
• organisasi yang dibebaskan dari PPN (yang pendapatannya tidak termasuk PPN selama 3 bulan terakhir tidak melebihi 2 juta rubel);
• Wajib Pajak yang menyampaikan SPT Sederhana (tidak mempunyai transaksi PPN atau tidak ada mutasi rekening giro).

Batas waktu penyerahan deklarasi tahun 2017: tabel

Menyampaikan SPT PPN Tahun 2017 paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah triwulan laporan. Kami mencantumkan tenggat waktu di tabel.

Batas waktu penyampaian log invoice yang diterima dan diterbitkan pada tahun 2017

Pada tahun 2017, perantara yang bertindak untuk kepentingan pihak ketiga atas nama mereka sendiri wajib menyerahkan log faktur yang diterima dan diterbitkan. Mereka:

• agen komisi;
• agen;
• forwarder (melibatkan pihak ketiga tanpa partisipasi mereka sendiri);
• pengembang (melibatkan pihak ketiga tanpa partisipasi mereka sendiri).

Batas waktu penyampaian log tagihan yang diterima dan diterbitkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah triwulan berakhir. Tabel di bawah ini menunjukkan batas waktu penyampaian jurnal invoice yang diterima dan diterbitkan pada tahun 2017.

Metode pengiriman pada tahun 2017

Pengembalian PPN harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal secara eksklusif dalam bentuk elektronik melalui operator telekomunikasi resmi. Dan ini tidak ada kaitannya dengan jumlah pegawai organisasi dan berlaku bagi setiap orang yang harus menyiapkan pengembalian PPN. Deklarasi kertas tidak dianggap diserahkan pada tahun 2017 (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Januari 2015 No. OA-4-17/1350).

PPN adalah satu-satunya pajak federal, pelaporan yang tidak bersifat kumulatif, mulai bulan Januari tahun ini, dan untuk setiap kuartal secara terpisah. Dalam kebanyakan kasus, pengembalian pajak disampaikan oleh wajib pajak melalui jaringan telekomunikasi, bentuk baru Formulir tersebut berlaku sejak tahun 2015.

Apa saja ciri-ciri deklarasi?

Laporan PPN tahun 2016 yang diperbarui tidak hanya menunjukkan jumlah pajak yang dihitung dan tata cara penghitungannya dasar pengenaan pajak. Selain itu, formulir pernyataan mulai memuat data buku pembelian dan buku penjualan periode pelaporan (bagian 8 dan 9).

Setiap baris bagian menunjukkan:

• NPWP/KPP pihak lawan;
• data awal pada invoice yang didaftarkan (nomor, tanggal);
• waktu pendaftaran barang/jasa yang diterima;
• jumlah pendapatan/penjualan;
• jumlah PPN.

Saat mengirimkan deklarasi secara elektronik ke otoritas pajak, informasi yang disajikan dalam laporan diverifikasi secara otomatis. Pertama, relevansi NPWP mitra dalam daftar badan hukum dipantau. Kedua, entri dalam buku pembelian/penjualan kedua pihak lawan dibandingkan.

Sistem penyampaian SPT PPN yang demikian memudahkan pemeriksa pajak untuk melaksanakannya audit meja sudah pada tahap penerimaan laporan.

Ingat: SPT PPN harus disampaikan kepada otoritas pajak teritorial dimana kesatuan terdaftar. Bagi pengusaha perorangan, tempat penyampaian laporan PPN bertepatan dengan tempat pendaftaran tetap.

Untuk siapa deklarasi harus diserahkan?

Semua seluk-beluk mengenai salah satu pajak paling rumit - PPN - diatur dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini secara jelas menggambarkan lingkaran badan usaha yang wajib menyampaikan SPT PPN secara berkala kepada otoritas fiskal. Ini termasuk:

• badan hukum, apapun bentuk kepemilikan dan bentuk organisasi dan hukumnya, menggunakan OSNO dalam pekerjaannya;
• pengusaha perorangan yang bekerja menurut sistem umum;
• subyek yang berstatus agen pajak;
• organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim “yang diperhitungkan” atau sistem perpajakan yang disederhanakan – dalam situasi yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan.

Pelaporan PPN untuk “rezim khusus”

Penggunaan skema perpajakan yang disederhanakan - sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII, pajak pertanian terpadu, PSN - menjadi dasar pembebasan wajib pajak dari kewajiban memperhitungkan dan membayar PPN. Namun dalam beberapa kasus, wajib pajak yang “disederhanakan” dan diperhitungkan harus, bersama dengan laporan yang diwajibkan bagi mereka, menyerahkan pengembalian PPN.

UTII dan OSNO

Jika LLC atau pengusaha perorangan menggabungkan dua rezim perpajakan dalam pekerjaannya - UTII dan OSN, maka ia tidak hanya harus menggunakan akuntansi terpisah transaksi bisnis, tetapi juga untuk menghasilkan pengembalian PPN tepat waktu. Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran perintah pembayaran sejumlah pajak yang dinyatakan dalam laporan tidak berbeda dengan wajib pajak lainnya - hari ke 25 setelah akhir triwulan.

USN dan Pajak Pertanian Terpadu

Ketika beralih ke rezim perpajakan khusus, wajib pajak yang dibebaskan dari PPN wajib membayar pajak dan menyampaikan laporan berkala dalam hal berikut:

• jika LLC/IP di pasar yang disederhanakan menerbitkan faktur kepada pembeli dengan alokasi PPN (kecuali untuk transaksi perantara);
• di agen pajak.

Kamu harus tahu: menerbitkan faktur dan mengalokasikan pemasok bebas PPN tidak menghilangkan hak pembeli untuk mengklaim pengurangan.

Ketika seorang “penyederhana” melakukan kegiatan perantara atas namanya sendiri, tanpa menjadi agen pajak, ia wajib, sebelum tanggal 20 bulan setelah akhir triwulan, menyerahkan kepada otoritas pajak jurnal faktur terdaftar, yang menggantikan pernyataan PPN.

Mengajukan laporan dan membayar PPN

Batas waktu penyampaian deklarasi sesuai dengan peraturan umum yang ditentukan oleh Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia adalah 25 hari setelah akhir masa pajak (triwulan). Apabila tanggal 25 bulan berikutnya, saat berakhirnya jangka waktu pembuatan dan penyampaian laporan PPN, jatuh pada hari libur atau akhir pekan, maka Wajib Pajak mempunyai kesempatan untuk menyampaikan pernyataan pada hari kerja pertama. Aturan ini wajib bagi semua organisasi dan pengusaha perorangan yang dikenakan kewajiban pembayar PPN.

SPT PPN harus disampaikan secara elektronik dan harus sesuai dengan ketentuan yang telah disetujui layanan pajak format. Penyampaian laporan dalam bentuk kertas diperbolehkan, dengan pengecualian, bagi agen pajak yang bukan pembayar PPN.

Penting: Penyampaian SPT PPN dalam bentuk kertas merupakan pelanggaran terhadap ketentuan Pasal 174 ayat 5 yang mengakibatkan pengakuan laporan tidak disampaikan dan dikenakan denda, serta kemungkinan pemblokiran rekening giro Wajib Pajak. Denda minimum untuk laporan “kertas” adalah 1000 rubel.

Kapan Anda harus membayar PPN?

PPN harus dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan untuk penyampaian SPT - tanggal 25 triwulan setelah masa pajak. Bersamaan dengan penyampaian laporan PPN harus dikirimkan ke bank perintah pembayaran untuk jumlah yang sama dengan 1/3 dari pajak yang dihitung. Sisa 2/3 PPN dibayar pada bulan-bulan berikutnya dengan angsuran yang sama.

Aturan sepertiga tersebut dapat disesuaikan ke atas oleh wajib pajak sendiri. Undang-undang mengizinkan pada akhir masa pajak untuk membayar seluruh jumlah PPN yang dihitung sekaligus, atau mentransfer sebagian besar pajak ke anggaran pada bulan pertama, dan mentransfer sisanya nanti.

Subyek aktivitas ekonomi , menggunakan mode khusus dan mereka yang wajib membayar PPN dalam hal-hal khusus, membayar PPN secara penuh, tidak terbagi menurut bulan, pada hari penyampaian pernyataan.

Untuk agen pajak bekerja sama dengan organisasi asing dan bagi yang membeli barang/jasa darinya, terdapat kewajiban membayar PPN pada saat penyerahan uang kepada pemasok. Bersamaan dengan pembayaran barang, perlu untuk menyerahkan perintah pembayaran ke bank sejumlah PPN atas jumlah pembayaran.

Agen pajak lainnya(penyewa properti kota atau penjual properti sitaan) membayar PPN dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan. Mereka juga diperbolehkan membagi pembayaran menjadi tiga bagian yang sama besar.

Perhatian: Untuk memastikan bahwa PPN yang telah dibayar tidak “digantung” sebagai pembayaran yang tidak teridentifikasi, perlu dipastikan bahwa semua kolom perintah pembayaran diisi dengan benar. Pembayar harus hati-hati memeriksa keakuratannya ditetapkan oleh KBK dan rincian otoritas pajak.

Sanksi atas keterlambatan pengajuan pengembalian dan pembayaran PPN

Dalam hal keterlambatan penyampaian laporan PPN, denda dihitung dari jumlah pajak yang dihitung untuk pembayaran dan sebesar 5% dari jumlah PPN pada pernyataan untuk setiap bulan kalender keterlambatan. Dalam hal ini, denda minimum adalah 1.000 rubel, dan maksimum adalah 30% dari pajak yang dihitung berdasarkan deklarasi.

Saat menjatuhkan hukuman, opsi berikut mungkin dilakukan:

• jika deklarasi tidak diserahkan tepat waktu, tetapi PPN dibayarkan ke anggaran secara penuh dan tepat waktu, maka wajib pajak harus membayar 1000 rubel;
• Dalam hal pembayaran sebagian pajak yang ditentukan dan keterlambatan pelaporan, denda akan dihitung sebesar 5% dari selisih antara pajak yang dibayar dan pajak yang masih harus dibayar untuk setiap bulan keterlambatan penuh.

Tahu: kurangnya transaksi bisnis di masa pajak tidak membebaskan Wajib Pajak dari penyampaian Surat Pemberitahuan PPN. Jika Anda tidak menyerahkan pernyataan “nol” tepat waktu, Anda harus membayar denda 1.000 rubel.

Selain sanksi moneter, inspektorat pajak berhak menghukum wajib pajak opsional dengan cara lain:

• pimpinan perusahaan (atau pengusaha perorangan) dapat dikenakan sanksi administratif berupa denda sebesar 300-500 rubel;
• Jika Anda terlambat menyampaikan SPT PPN selama lebih dari 10 hari, wajib pajak dapat mengandalkan pemblokiran transaksi pengeluaran pada rekening giro.

Hukuman serupa (penyitaan rekening giro) juga diberikan kepada wajib pajak “yang disederhanakan” yang dibebaskan dari PPN, tetapi wajib melapor sebagai agen pajak.

Ingat: menghindari hukuman untuk pengiriman terlambat Deklarasi PPN dimungkinkan. Untuk melakukan ini, disarankan untuk mengirim laporan "nol" ke Layanan Pajak Federal dalam jangka waktu yang ditentukan, dan kemudian menyerahkan penyesuaian deklarasi secara elektronik.

Keterlambatan transfer ke anggaran pajak yang dihitung menurut deklarasi penuh dengan denda sebesar 1/300 untuk setiap hari keterlambatan. Besarnya denda dihitung oleh otoritas pajak, dan permintaan pembayaran sebesar jumlah tersebut dikirimkan ke bank pembayar pajak.

Denda dan denda, sebagaimana disyaratkan oleh inspektorat pajak, dihapuskan tanpa akseptasi, tanpa persetujuan pemilik rekening giro. Sampai utang pajak dilunasi, tidak ada transaksi pendebetan yang dilakukan pada rekening tersebut.

Batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017tahun dapat bervariasi tergantung pada jenis pelaporan tertentu. Mari kita lihat apa yang menentukan masa pelaporan PPN.

Kapan harus mengajukan pengembalian PPN saat menjual barang dan jasa di Rusia?

Batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017 ditetapkan berdasarkan hubungan hukum yang melibatkan pengusaha perorangan atau organisasi.

Jenis pengembalian PPN yang pertama adalah yang dibuat dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang menjual barang atau jasa di Rusia, serta berstatus agen pajak - ketika mengimpor barang dan jasa dari negara bagian tidak termasuk dalam asosiasi EAEU (termasuk layanan - dari semua negara).

Deklarasi ini dibuat sesuai dengan formulir yang diperkenalkan atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3/558, dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan. setelah periode pelaporan. Dalam hal ini - per kuartal. Dalam praktiknya, hal ini berarti telah ditetapkan batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017 sebagai berikut:

• 25 April, 25 Juli, 25 Oktober - menurut laporan masing-masing kuartal 1, 2 dan 3;
• 25/01/2018 - untuk kuartal ke-4.

Semua hari yang ditentukan adalah hari kerja, dan batas waktu pelaporan yang telah ditetapkan tidak dapat ditunda.

Jika pembayar PPN tidak memiliki dasar pengenaan pajak pada periode pelaporan, maka ia berhak untuk menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal deklarasi nol (dalam bentuk yang ditentukan) atau deklarasi tunggal yang disederhanakan (namun, jenis deklarasi kedua harus disampaikan lebih awal - sebelum tanggal 20 pada bulan periode pelaporan).

PENTING! Setiap pengembalian PPN diserahkan ke Layanan Pajak Federal hanya dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi.

Tidak tahu hak Anda?

Kami telah memilih layanan pelaporan elektronik terbaik untuk Anda!

Kapan harus menyampaikan pengembalian PPN saat mengimpor barang dari EAEU?

Jenis pengembalian PPN yang kedua adalah yang disetujui berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2010 No. Ini diberikan kepada Layanan Pajak Federal oleh pengusaha perorangan dan organisasi yang mengimpor barang apa pun (tetapi bukan jasa - ketika importirnya diakui sebagai agen pajak) ke Rusia dari negara-negara EAEU sebelum tanggal 20 bulan berikutnya bulan di mana barang impor telah didaftarkan atau telah jatuh tempo syarat pembayaran atas barang yang dipasok berdasarkan kontrak.

Dengan mempertimbangkan penundaan batas waktu penyampaian surat pernyataan yang jatuh pada hari libur ke hari kerja berikutnya, maka pengajuan SPT PPN tahun 2017, dalam rangka hubungan hukum yang bersangkutan, dalam prakteknya dilakukan:

• untuk bulan Desember-Maret, Mei, Juni, Agustus-November - sampai dengan tanggal 20 bulan berikutnya;
• untuk bulan April - hingga 22 Mei;
• untuk bulan Juli - hingga 21 Agustus;
• untuk bulan Desember - hingga 22/01/2018.

Batas waktu penyampaian SPT PPN tahun 2017 ditentukan berdasarkan lamanya masa pelaporan untuk jenis PPN tertentu. Undang-undang Federasi Rusia mengatur 2 jenis deklarasi PPN, dan periode pelaporan terpisah ditetapkan untuk masing-masing deklarasi tersebut.

Pertama, ini adalah deklarasi standar, yang menurutnya dilaporkan oleh produsen barang dan penyedia jasa di Rusia, importir barang dan jasa dari luar negeri (termasuk jasa dari negara-negara EAEU). Periode pelaporan di sepanjang itu - satu blok. Kedua, deklarasi ini diisi oleh importir barang dari negara EAEU. Periode pelaporannya adalah satu bulan.