Jika agen pajak tidak menyerahkan Formulir 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal tepat waktu, ia akan menghadapi denda 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh dan sebagian, mulai dari hari yang ditentukan untuk penyerahan formulir (klausul 1.2 Pasal 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat terdeteksinya pelanggaran perpajakan adalah tanggal:

• penyerahan perhitungan yang sebenarnya (secara langsung atau melalui perwakilan);
• mengirimkan perhitungan melalui pos;
• dicatat dalam konfirmasi tanggal pengiriman dalam bentuk elektronik melalui TKS.

Otoritas pajak membuat laporan dalam waktu 10 hari sejak tanggal ditemukannya pelanggaran tertentu, terlepas dari tanggal penyelesaiannya audit meja sesuai dengan perhitungan yang disajikan.

Jadi, untuk tujuan penerapan denda berdasarkan ayat 1.2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia, periode dari tanggal penyerahan perhitungan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia hingga tanggal sebenarnya harus diperhitungkan.

Contoh 1. Pada tanggal 5 Juli 2016, wajib pajak menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2016 yang melanggar batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (04/05/2016). Dalam hal ini, pelanggaran tenggat waktu adalah 2 bulan penuh (dari 05/05/2016 hingga 07/05/2016), dendanya adalah 2.000 rubel (2 X 1.000 rubel).

Contoh 2. Pada tanggal 25 Juli 2016, wajib pajak menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2016 yang melanggar batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (05/04/2016). Dalam hal ini pelanggaran batas waktu penyerahan adalah 2 bulan penuh (dari 05/05/2016 sampai dengan 05/07/2016) dan 1 bulan tidak lengkap = 20 hari (dari 06/07/2016 sampai dengan 25/07/2016), maka dendanya adalah 3.000 rubel (3 X 1.000 rubel).

Pemblokiran akun

Klausul 3.2 Seni. 76 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa jika agen pajak menunda penyampaian laporan selama lebih dari 10 hari setelah jangka waktu yang ditentukan, rekening banknya akan diblokir.

Untuk mengidentifikasi fakta kegagalan untuk menyerahkan pajak penghasilan pribadi 6 tepat waktu, pemeriksaan harus mempertimbangkan fakta transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran di periode pelaporan, penyerahan 2-NDFL untuk tahun sebelumnya, informasi lain yang tersedia bagi otoritas pajak yang menunjukkan bahwa agen pajak memiliki kewajiban tersebut.

Penalti atas kesalahan dalam 6-NDFL dan 2-NDFL

Jika agen pajak menyerahkan formulir yang berisi informasi palsu, maka ia menghadapi denda 500 rubel untuk setiap dokumen tersebut (Klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, tidak jelas informasi apa yang dianggap tidak dapat diandalkan. Lagi pula, kode tersebut tidak mengandung definisi seperti itu. Layanan Pajak Federal Federasi Rusia percaya bahwa setiap data yang salah dalam formulir 2-NDFL dan 6-NDFL dapat diklasifikasikan sebagai tidak dapat diandalkan dan dapat dikenakan denda. Misalnya, kesalahan apa pun yang dilakukan oleh agen pajak saat mengisi rincian yang relevan (misalnya, pada data pribadi wajib pajak, kode pendapatan dan pengurangan, total, dll.).

Dengan demikian, dasar pengenaan denda adalah ketidakandalan informasi akibat kesalahan aritmatika, distorsi indikator total, atau kesalahan lain yang mengakibatkan akibat buruk bagi anggaran berupa kurang bayar pajak, pelanggaran hak-hak orang pribadi (misalnya , hak atas pengurangan pajak).

Tanggung jawab ini juga berlaku jika terjadi kesalahan dalam indikator identifikasi individu (NPWP, nama keluarga, nama depan, patronimik, tanggal lahir, data paspor), yang juga dapat mengakibatkan pelanggaran terhadap hak-hak individu, serta hak dan kewajiban. otoritas pajak (dalam hal administrasi perpajakan).

Pada saat yang sama, jika kesalahan tersebut tidak menimbulkan akibat yang merugikan bagi anggaran dan pelanggaran hak-hak individu, maka ketika menghitung denda, indikator-indikator mitigasi harus diperhitungkan.

Selain itu, agen pajak dibebaskan dari tanggung jawab jika ia secara mandiri mengidentifikasi dan memperbaiki semua kekurangan yang ada.

Identifikasi informasi palsu dalam formulir 6-NDFL dilakukan dalam kerangka desk dan pemeriksaan di tempat.

Jika informasi yang tidak akurat yang tercermin oleh agen pajak dalam perhitungan menurut Formulir 6-NDFL terdeteksi, di luar cakupan pemeriksaan ini, proses jika terjadi pelanggaran dilakukan berdasarkan Art. 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak ada informasi pada formulir 2-NDFL spt(dengan perhitungan), dan audit meja terhadap Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan. Dengan demikian, Kode Etik tidak menetapkan batas waktu bagi otoritas pajak untuk mengidentifikasi informasi palsu yang dicerminkan oleh agen pajak dalam sertifikat.

Ketidakandalan informasi yang dicerminkan oleh agen pajak dalam informasi dalam Formulir 2-NDFL ditentukan sebagai bagian dari audit lapangan untuk periode yang bersangkutan.

Dalam hal ini tanggung jawab berlaku untuk penyampaian informasi dalam formulir 2-NDFL setelah tanggal 1 Januari 2016.

Jika kesalahan terdeteksi dalam 6-NDFL dan 2-NDFL, pemeriksa meminta penjelasan dari agen pajak yang menunjukkan ketidakakuratan dan (atau) kontradiksi yang teridentifikasi, atau memberitahukan panggilan kepada otoritas pajak.

Masalah membawa seseorang ke tanggung jawab perpajakan harus dipertimbangkan dengan mempertimbangkan keadaan sebenarnya, termasuk keadaan yang meringankan tanggung jawab, tidak termasuk memikul tanggung jawab seseorang dan mengecualikan kesalahan orang tersebut dalam melakukan pelanggaran perpajakan.

Layanan Pajak Federal memerintahkan Layanan Pajak Federal regional untuk membawa surat ini ke pemeriksaan yang lebih rendah.

Beberapa tahun yang lalu, satu-satunya pelaporan yang wajib diserahkan oleh organisasi atau pengusaha perorangan yang bertindak sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan perorangan untuk penghasilan tersebut adalah sertifikat dalam bentuk 2-NDFL. Baik dahulu maupun sekarang dibentuk untuk satu tahun secara keseluruhan. Pada titik tertentu, pejabat pemerintah memutuskan, dan harus dikatakan, bukan tanpa alasan, bahwa cukup sulit untuk mengendalikan transfer dana dalam waktu satu tahun berdasarkan data dari laporan tersebut. Jadi itu diberlakukan bentuk baru 6-NDFL, yang harus diserahkan oleh agen pajak setiap tiga bulan. Untuk pertama kalinya, pengusaha diwajibkan melaporkannya berdasarkan hasil triwulan 1 tahun 2016.

Data apa yang disajikan dalam formulir 6-NDFL

Formulir 6-NDFL berisi informasi tentang jumlah pajak yang dihitung, dipotong dan ditransfer ke anggaran, serta tanggal terjadinya peristiwa tersebut. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa Kode Pajak tidak menetapkan tanggal tertentu untuk penghitungan pajak penghasilan pribadi. Fakta bahwa agen mentransfer pajak ke anggaran “terikat” hanya pada tanggal pelunasan gaji karyawan. Ini adalah poin utama dari laporan 6-NDFL - untuk menunjukkan kepatuhan atau ketidakpatuhan terhadap tenggat waktu ini.

Batas waktu penyampaian laporan ini berdasarkan hasil triwulan I, setengah tahun, dan 9 bulan adalah sampai dengan akhir bulan setelah triwulan laporan. Batas waktu terpisah ditetapkan untuk laporan akhir tahun - 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Penalti atas keterlambatan penyerahan 6-NDFL

Bersamaan dengan diperkenalkannya formulir laporan 6-NDFL, pembuat undang-undang menetapkan kriteria yang sangat jelas untuk menjatuhkan berbagai sanksi sehubungan dengan kemungkinan pelanggaran yang terkait dengan laporan ini.

Pertama-tama, ini adalah hukuman atas keterlambatan pengajuan 6-NDFL. Hukuman untuk situasi seperti ini akan tergantung pada lamanya penundaan. Setiap keterlambatan satu bulan penuh atau sebagian akan dikenakan biaya agen pajak 1000 rubel. Penghitungan mundur batas waktu dimulai pada hari setelah tanggal pelaporan, sesuai dengan prinsip umum untuk memindahkan “tenggat waktu” yang jatuh pada akhir pekan ke hari kerja berikutnya. Dengan demikian, laporan 6-NDFL untuk tahun 2017 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 2 April 2018. Denda untuk 6-NDFL, terlambat bahkan 1 hari - hingga 3 April, sudah berjumlah 1000 rubel (1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika penyampaian laporan tertunda lebih dari 10 hari, perusahaan atau pengusaha perorangan juga menghadapi pemblokiran rekening giro (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini sebenarnya adalah prosedur standar yang digunakan oleh pemeriksa jika wajib pajak tidak menyampaikan berbagai pernyataan.

Tidak ada denda terpisah atas kegagalan memberikan 6-NDFL. Sanksi dalam hal ini dikenakan dengan prinsip yang sama seperti jika formulir sering terlambat diserahkan.

Hukuman untuk kesalahan dalam 6-NDFL

Hukuman atas kesalahan dalam laporan diberikan dalam Pasal 126.1 Kode pajak. Ini menetapkan prinsip penghitungan denda - 500 rubel untuk setiap dokumen yang diserahkan yang berisi informasi palsu. Ketentuan ini juga berlaku untuk laporan 6-NDFL. Jika pemeriksa mengidentifikasi informasi palsu di dalamnya, denda tidak dapat dihindari.

Pada saat yang sama, kesalahan mungkin terjadi dalam laporan apa pun. Dan hal utama di sini adalah mendeteksinya sendiri, sebelum pemeriksa melakukannya. Jika Anda mengajukan penyesuaian ke 6-NDFL tepat waktu, sebelum menerima permintaan koreksi, tidak akan ada denda (klausul 2 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir 6-NDFL telah disetujui pada akhir tahun 2015, dan belum semua akuntan memahami secara spesifik penggunaannya. Itu harus diserahkan, dan untuk pengiriman terlambat 6-NDFL, serta denda atas kesalahan pengisian. Berapa banyak uang yang harus Anda bayarkan karena keterlambatan dan dalam kasus apa Anda dapat menghindari hukuman akan dibahas lebih lanjut.

Sebuah organisasi mungkin dikenakan denda berikut terkait dengan masalah saat menyerahkan 6-NDFL:

• 1.000 gosok. untuk keterlambatan sebagian dan/atau sebulan penuh (sesuai dengan klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia);
• 500 gosok. untuk informasi yang salah yang diberikan dalam dokumen ini.

Keterlambatan pengiriman dapat dihukum tidak hanya dengan kerugian moneter bagi organisasi. Menurut Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (Pasal 15.6), kantor pajak dapat mendenda direktur hingga 500 rubel karena pelanggaran. Pemeriksa berhak memblokir rekening perusahaan atau pengusaha perorangan.

Saat menghitung denda karena kesalahan, otoritas pajak tidak akan membebankan biaya 500 rubel. untuk setiap informasi palsu. Denda diberikan berdasarkan fakta ditemukannya kesalahan dalam 6-NDFL. Misalnya, mereka dapat dihukum karena:

• data pribadi pembayar yang salah ditentukan;
• kesalahan numerik atau ejaan saat menulis nama Anda;
• kesalahan dalam perhitungan.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Untungnya, menurut ayat 2 Seni. 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika mengajukan penyesuaian, yaitu perhitungan yang diperbarui, Anda dapat menghindari hukuman. Pembaruan 6-NDFL dikirim untuk periode pelaporan di mana terjadi kesalahan dalam perhitungan. Apalagi jika terjadi kesalahan pada triwulan pertama, dan perhitungan setengah tahun sudah disampaikan dan ditemukan adanya kejanggalan, maka harus dilakukan penyesuaian untuk kedua periode tersebut.

Pengisian perhitungan korektif tidak berbeda dengan biasanya, kecuali pada satu indikator. Saat menyusun formulir utama, “000” ditunjukkan pada baris “Nomor penyesuaian”, dan “001” ditunjukkan saat melakukan perhitungan penyesuaian pertama. Jika perlu dilakukan koreksi lagi, maka dimasukkan “002”... Begitu seterusnya hingga penyerahan bebas kesalahan:

Contoh situasi dengan denda, apakah bisa dihindari

Mari kita lihat contoh pemungutan denda pajak penghasilan 6 orang pribadi.

Contoh 1. Penalti atas keterlambatan pengiriman

Misalkan perusahaan menyerahkan perhitungan setengah tahunnya pada tanggal 15 Agustus 2016, dan batas waktu penyampaiannya adalah tanggal 1 Agustus 2016, karena tanggal 31 Juli adalah hari Minggu.

Ternyata penundaannya kurang dari sebulan, dan organisasi akan didenda 1000 rubel. Laporan pelanggaran akan dibuat 10 hari setelah penyerahan dokumen, sehingga agen pajak akan menerima keputusan denda pada akhir Agustus - September. Omong-omong, pada tahun 2017, pembayaran setengah tahun harus diserahkan pada tanggal 31 Juli, karena ini adalah hari kerja.

Contoh 2. Penalti karena tidak menyerahkan

Anggap saja perusahaan tersebut gulung tikar untuk sementara waktu. Petugas pajak meminta saya membawa formulir kosong dan menghukum saya karena tidak menyerahkan perhitungan saya. Apakah ini sah?

Pertanyaan seperti itu muncul dari akuntan yang dimintai nasihat oleh direktur yang didenda. Menurut surat Layanan Pajak Federal tertanggal 4 Mei 2016. No.BS-4-11/7928@, pemeriksa tidak berhak meminta pelaporan apabila perusahaan belum membayar pendapatan individu. Oleh karena itu, Anda dapat menantang denda tersebut ke Layanan Pajak Federal. Jika mereka menolak, maka ajukan ke pengadilan.

Pada prinsipnya, untuk melindungi diri Anda dari litigasi, pengacara merekomendasikan untuk mengirimkan “pemberitahuan non-pengarsipan” ke kantor pajak. Penulisannya sembarangan, kira-kira seperti terlihat pada gambar di bawah ini:

Contoh 3. Hukuman atas kesalahan

Katakanlah upah diperoleh pada tanggal 31 Desember, sedangkan uang dikeluarkan pada tanggal 9 Januari (dengan mempertimbangkan gaji 20.000 rubel, pajak penghasilan pribadi 2.600 rubel). Bagaimana cara mengisi baris 070 agar tidak dikenakan denda?

Menurut surat Layanan Pajak Federal tertanggal 1 Juli 2016. No.BS-4-11/11886@, harus dicantumkan sebagai berikut:

• jalur 020 - 20.000;
• jalur 030 - 2600;
• jalur 040 - 2600;
• baris 070 - 0.

Artinya, pada baris 070 Anda perlu menulis 0, karena ini adalah pajak yang dipotong setelah akhir tahun. Dan pada tanggal penyerahan 6-NDFL, pajak telah dipungut. Saat menghitung tahun sebelumnya, sebaiknya jangan mengisi pajak penghasilan pribadi yang dipotong setelah awal tahun baru.

Tentang dihitung dan ditahan pada tahun 2016 pajak penghasilan semua agen pajak harus melapor paling lambat tanggal 2 April 2017. Apa yang harus dilakukan jika ditemukan kesalahan dalam perhitungan, dalam hal apa dan bagaimana “penyesuaian” perhitungan tahunan 6-NDFL diajukan?

Jika kesalahan 6-NDFL terdeteksi saat mengirimkan perhitungan

Kesalahan dalam 6-NDFL sudah dapat diidentifikasi pada tahap penyerahan perhitungan ke Layanan Pajak Federal. Jadi, perhitungan awal tidak akan diterima sama sekali jika Judul Halaman Rincian agen pajak yang salah (NPWP, nama lengkap, nama lengkap pengusaha), atau kode Layanan Pajak Federal akan ditunjukkan. Kode periode pelaporan yang salah juga menjadi alasan penolakan penerimaan.

Dalam hal ini, Anda harus memperbaiki kesalahan dalam 6-NDFL dan mengirimkan perhitungannya lagi. Perhitungan tersebut akan diajukan kembali sebagai perhitungan utama dengan penyesuaian angka “000”, karena versi awalnya tidak pernah diterima oleh pemeriksaan dan dianggap tidak diserahkan. Ini harus dilakukan secepat mungkin agar tidak melewatkan batas waktu penyampaian laporan, jika tidak, denda 1000 rubel pasti akan terjadi. untuk setiap bulan yang terlambat, bahkan tidak lengkap (klausul 1.2 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Otoritas pajak dapat mengenakan denda administratif sebesar 300 hingga 500 rubel kepada kepala perusahaan (Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Klarifikasi 6-NDFL untuk tahun 2016

Jika penghitungan awal 6-NDFL tahun 2016 berhasil disampaikan pertama kali, namun kemudian ditemukan kesalahan oleh agen pajak, maka harus disampaikan “klarifikasi”.

Disempurnakan atau korektif, perhitungannya melibatkan penyusunan 6-NDFL lagi dengan indikator yang benar dan lengkap. Nomor koreksi “001”, “002”, dll. akan dicantumkan pada halaman judulnya. tergantung pada jumlah “pengambilan ulang”.

Jika Anda sendiri menemukan kesalahan, lebih baik kirimkan 6-NDFL yang diperbarui tanpa penundaan. Jika otoritas pajak menemukan kesalahan Anda terlebih dahulu, mereka akan menganggap informasi ini tidak dapat diandalkan dan akan mengenakan denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang salah (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan yang diperbarui diserahkan untuk periode terkait kesalahan yang terdeteksi. Misalnya, dalam 6-NDFL tahunan, ditemukan kesalahan dalam penghitungan pajak, yang dilakukan pada kuartal pertama. Dalam hal ini penyesuaian 6-NDFL harus disampaikan untuk triwulan 1, setengah tahun, 9 bulan dan untuk tahun 2016, karena perhitungannya didasarkan pada akrual, yang berarti kesalahan tersebut mempengaruhi hasil seluruh periode pelaporan.

Berbeda dengan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL, perhitungan 6-NDFL tidak mengatur koreksi sebagian, pembatalan, atau pembatalan data.

Dalam hal apa klarifikasi 6-NDFL diserahkan?

Berikut beberapa situasi ketika agen pajak harus menyerahkan perhitungan penyesuaian 6-NDFL:

• OKTMO yang ditentukan salah– kantor pajak dapat meminta klarifikasi atas kode yang ditentukan jika tidak berlaku pada wilayah pelayanannya. Jika kode yang ditentukan berkaitan dengan Layanan Pajak Federal ini, akrual tanpa klarifikasi tambahan akan dikaitkan dengan OKTMO yang salah. Untuk menghindari denda karena tidak menyerahkan 6-NDFL tepat waktu sesuai OKTMO yang benar, Anda harus menyerahkan 2 perhitungan korektif sekaligus:

1. perhitungan yang diperbarui dengan OKTMO yang salah, menunjukkan nol data di bagian 1 dan 2;
2. perhitungan yang diperbarui dengan OKTMO yang benar dan indikator yang benar.

• Kode lokasi salah (akuntansi)) – hal ini dapat terjadi, misalnya, jika perusahaan mempunyai unit terpisah, tetapi ketika mengirimkan perhitungan untuk cabang, alih-alih kode “220” mereka menunjukkan “212” - organisasi induk.
• Tarif pajak salah di bagian 1, atau kapan perhitungan pajak penghasilan pribadi untuk beberapa tingkat, semua indikator ditetapkan hanya pada salah satu indikator tersebut. Untuk setiap tarif pajak, Anda harus mengisi halaman perhitungan terpisah dengan baris 010-050, dan total pada baris 060-090 merangkum data untuk semua tarif dan hanya ditampilkan di halaman pertama.

Korelasi antara sertifikat 2-NDFL dan perhitungan 6-NDFL: kesalahan untuk tahun 2016

Sertifikat 2-NDFL diisi untuk setiap individu secara terpisah, dan 6-NDFL adalah indikator umum untuk semua individu. Saat menyiapkan perhitungan 6-NDFL untuk tahun 2016, sangat penting untuk memperhatikan hubungan kontrol antara formulir pelaporan ini (surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852). Jika tidak, agen pajak harus menyampaikan “klarifikasi” untuk perhitungan 6-NDFL tahun 2016 jika terdapat perbedaan sebagai berikut:

• Jumlah orang yang menerima pendapatan pada periode pelaporan tidak disebutkan dengan benar. Jumlah individu yang tertera pada baris 060 perhitungan tahunan 6-NDFL harus sesuai dengan jumlah sertifikat 2-NDFL dengan atribut “1” yang diserahkan untuk periode yang sama.
• Pendapatan yang tertera pada baris tidak sama dengan jumlah baris “Jumlah total pendapatan” dari semua sertifikat 2-NDFL.
• Pendapatan berupa dividen pada baris 025 berbeda dengan jumlah pendapatan dividen pada seluruh sertifikat 2-NDFL.
• Pajak penghasilan orang pribadi untuk setiap tarif pada baris 040 tidak sama dengan jumlah pajak yang dihitung untuk semua 2 pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang sama.
• Pajak yang tidak dipotong dari individu berbeda satu baris dengan jumlah pajak yang tidak dipotong untuk semua sertifikat 2-NDFL.

Contoh

Volna LLC menyerahkan 6-NDFL utama untuk tahun 2016 tepat waktu, namun kemudian diketahui bahwa satu karyawan tidak diperhitungkan dalam jumlah total individu yang menerima pendapatan pada baris 060. Setelah mengoreksi baris 060, nomor penyesuaian “001” ditunjukkan pada halaman judul dan tanggal penyerahan baru ditunjukkan di bagian bawah setiap halaman perhitungan.

Denda atas keterlambatan penyerahan 6-NDFL menanti baik orang yang tidak menyerahkan formulir ini maupun orang yang terlambat menyerahkannya terhadap tenggat waktu yang telah ditentukan. Pada artikel ini kita akan membahas tentang batas waktu penyerahan perhitungan pada tahun 2019, kita akan membahas sanksi jika tidak memenuhi tenggat waktu tersebut, serta denda atas pelanggaran lainnya pada saat penyerahan 6-NDFL.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL pada tahun 2019

Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 Pasal 230) menetapkan hal-hal berikut sebagai batas waktu pengajuan Formulir 6-NDFL:

• untuk laporan triwulanan - hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan;
• laporan tahunan - 1 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Jadi, untuk laporan tahunan periodenya tetap, namun untuk laporan triwulanan dapat berubah karena adanya perubahan jumlah hari dalam sebulan. Selain itu, batas waktu penyampaian laporan diundur ke hari kerja berikutnya jika bertepatan dengan akhir pekan atau liburan(Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tahun 2019, tidak akan ada transfer seperti itu, dan batas waktu penyampaian laporan 6-NDFL adalah sebagai berikut:

• selama setengah tahun - 31/07/2019;
• selama 9 bulan - 31/10/2019.

Penyampaian laporan 6-NDFL menjadi tanggung jawab pemberi kerja yang mempunyai pekerja dan membayarkan penghasilannya. Tidak adanya pekerja tersebut dan, karenanya, tidak adanya kena pajak Pembayaran pajak penghasilan pribadi memperbolehkan pemberi kerja untuk tidak menyampaikan laporan tersebut.

Contoh pengisian perhitungan triwulan 1 tahun 2019 dapat dilihat di siniartikel.

Apa yang dimaksud dengan tidak menyampaikan laporan?

• kegagalan pemberi kerja untuk menyampaikan jika memang ada kewajiban tersebut, termasuk kegagalan untuk menyampaikan laporan tersendiri untuk divisi tersendiri;
• pengiriman setelah tanggal jatuh tempo.

Sehubungan dengan 6-NDFL, pelanggaran (tidak dianggap sebagai kegagalan untuk menyerahkan) juga akan dipertimbangkan:

• Pencantuman informasi palsu dalam laporan. Tanggung jawab akan timbul jika pelapor tidak memperbaiki laporannya sebelum otoritas pajak mengidentifikasi kesalahan ini (klausul 2 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Pelanggaran tata cara pelaporan. Hanya pemberi kerja yang jumlah karyawannya kurang dari 25 orang yang dapat menyampaikannya dalam bentuk kertas (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Sisanya harus melaporkan secara elektronik.

Untuk mempelajari lebih lanjut tentang perlunya menghasilkan laporan untuk setiap departemen, bacalah materinya “Beberapa divisi yang terdaftar di satu Layanan Pajak Federal akan memerlukan formulir 6-NDFL terpisah” .

Sanksi atas kegagalan menyampaikan laporan

Denda untuk 6-NDFL, tidak diserahkan atau terlambat diserahkan, ditentukan sesuai dengan aturan klausul 1.2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Teksnya mengatur denda 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh atau sebagian, dihitung sejak hari terakhir tanggal jatuh tempo.

Namun, jika penundaan melebihi 10 hari kerja, pelanggar juga dapat kehilangan kesempatan untuk menggunakan rekening giro (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena tidak dapat diandalkannya data yang termasuk dalam perhitungan, pengirim laporan akan didenda 500 rubel. sehubungan dengan satu laporan dengan data tersebut (klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggaran metode penyampaian laporan akan mengakibatkan denda 200 rubel. untuk setiap laporan tersebut (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, sanksi administratif juga dapat diterapkan kepada pejabat organisasi pemberi kerja. Biayanya berkisar antara 300 hingga 500 rubel. untuk satu orang (Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

BCC manakah yang harus dicantumkan pada slip pembayaran denda?

Pembayaran denda yang tercantum harus dilakukan dengan mencantumkan BCC yang berbeda dalam dokumen pembayaran:

• 182 1 16 03010 01 6000 140 - untuk denda yang dikenakan berdasarkan Art. 119.1, 126, 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 182 1 16 03030 01 6000 140 - untuk denda administratif yang dinilai sesuai dengan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Jika terjadi kesalahan dalam KBK baik-baik saja tidak dapat dianggap belum dibayar, tetapi Anda harus menghubungi otoritas pajak dengan permohonan klarifikasi pembayaran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Januari 2017 No. 03-02-07/1/2145).

Hasil

Kegagalan untuk menyerahkan Formulir 6-NDFL jika ada kewajiban seperti itu atau menyerahkannya lebih lambat dari batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang tidak hanya akan mengakibatkan denda - tetapi juga dapat menyebabkan pemblokiran rekening giro. Pejabat organisasi pengusaha juga dapat dikenakan sanksi administratif.