Pada tahun 2016, itu mulai digunakan di wilayah Federasi Rusia bentuk baru laporan 6-NDFL. Seluruh pengusaha mulai menyampaikannya berdasarkan hasil pelaporan triwulan pertama. Deklarasi baru ini berbeda dengan perhitungan 2-NDFL tidak hanya dalam isi dan bentuk, tetapi juga dalam batas waktu pengajuan, namun belum ada yang membatalkan formulir 2-NDFL.

Apa deklarasi 6-NDFL dan siapa yang harus menyerahkannya

Formulir 6-NDFL mewakili melihat pelaporan pajak , yang harus diserahkan oleh semua badan usaha yang menggunakan tenaga kerja upahan. Ini berisi informasi tentang semua pemotongan dan akrual yang dilakukan oleh pemberi kerja untuk pajak gaji bagi karyawan penuh waktu.

Pengusaha perorangan dan organisasi komersial dapat menggunakan perangkat lunak khusus 1C, yang secara otomatis melakukan perhitungan matematis.

Deklarasi diserahkan hanya pengusaha yang telah mempekerjakan pekerja.

Jika di periode pelaporan Pengusaha perorangan dan organisasi komersial tidak melakukan pembayaran apapun kepada karyawan dan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari mereka, maka mereka tidak perlu menyerahkan pernyataan nol.

Untuk memastikan diri terhadap kemungkinan klaim dari otoritas pengatur, badan hukum dan pengusaha perorangan harus menyerahkan surat kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran, yang menunjukkan alasan tidak menyerahkan Formulir 6-NDFL. Permohonan tersebut dibuat dalam bentuk bebas, namun harus mencantumkan alasan tidak dilakukannya pembayaran, asalkan badan hukum tersebut mempunyai pegawai.

Kapan mengambilnya pada tahun 2018

Formulir 6-NDFL diserahkan oleh organisasi komersial dan pengusaha perorangan 1 kali per kuartal. Kode Pajak Federasi Rusia untuk tahun 2018 ditetapkan tanggal-tanggal berikutnya penyampaian laporan:

Saat menyerahkan formulir ke otoritas pengatur, badan usaha harus mempertimbangkan satu nuansa. Jika batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang Federal jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka hari terakhir penyampaian laporan dipindahkan ke hari kerja berikutnya.

Kode Pajak Federasi Rusia memperhitungkan tanggal pengajuan perhitungan berikut:

Formulir 6-NDFL diserahkan oleh badan usaha di tempat pendaftarannya. Jika pengusaha perorangan dan organisasi komersial menggunakan rezim UTII, maka pernyataan disampaikan di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak ini.

Perbedaan dari 2-NDFL

Perubahan utama:

1. Informasi dirinci untuk setiap individu yang menerima penghasilan dari suatu badan usaha selama periode pelaporan.
2. Tidak hanya pendapatan yang masih harus dibayar dan dibayar yang tercermin, tetapi juga semua pemotongan yang dilakukan, serta pajak yang dihitung.
3. Diisi dan diserahkan kepada otoritas pengatur berdasarkan hasil triwulan pelaporan.

Aturan dan tata cara pengisian

Formulir 6-NDFL dapat diserahkan dalam bentuk kertas atau elektronik.

Melalui saluran telekomunikasi, pernyataan hanya disampaikan oleh badan usaha yang memiliki lebih dari 25 karyawan pada periode pelaporan.

Pengusaha tersebut menyerahkan perhitungan kepada pihak berwenang sebagai berikut:

• pada flash drive;
• pada disk;
• melalui Internet (untuk ini mereka menggunakan layanan khusus yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru, atau melibatkan operator aliran dokumen elektronik);
• melalui Layanan Negara https://www.gosuslugi.ru/.

Perhitungan 6-NDFL diisi oleh organisasi komersial dan pengusaha perorangan yang jumlah karyawannya adalah tidak melebihi 25 orang, dengan tangan atau menggunakan perangkat lunak khusus (1C).

Saat mengisi formulir ini, pengusaha harus mempertimbangkan norma dan ketentuan dasar Kode Pajak Federasi Rusia dan mematuhi persyaratan berikut:

1. Perhitungan diselesaikan berdasarkan data yang diperoleh dari register akuntansi dan pajak.
2. Jika tidak memungkinkan untuk menempatkan semua data dalam satu halaman, pemberi kerja harus mengisi lembar sebanyak yang diperlukan.
3. Jika terjadi kesalahan mekanis atau matematis dalam perhitungan, koreksi harus dilakukan sesuai dengan peraturan hukum Federal.
4. Kode Pajak melarang pencetakan dua sisi suatu dokumen dan penjilidan semua lembar formulir.
5. Semua baris kosong harus berisi tanda hubung, dan setiap halaman formulir (dimulai dengan Judul Halaman) penomoran ditunjukkan.
6. Jika majikan mengisi formulir kertas, ia dapat menggunakan tiga warna tinta: hitam, ungu dan biru.
7. Saat membuat laporan di komputer, sebaiknya menggunakan font dengan tinggi titik 16-18, Courier New.
8. Formulir 6-NDFL harus diisi untuk setiap kode OKTMO secara terpisah.
9. Badan usaha harus mengisi semua kolom teks dan angka dari kiri ke kanan.

Sanksi atas kegagalan menyampaikan deklarasi

Untuk keterlambatan penyerahan formulir 6-NDFL, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur hukuman. Jika pengusaha melanggar tenggat waktu yang ditetapkan oleh undang-undang, mereka harus membayar anggaran 1000 rubel untuk setiap bulan penundaan.

Otoritas pengendali diberi wewenang untuk memblokir rekening giro para pengusaha perorangan dan organisasi komersial yang lebih dari 10 hari terlambat menyampaikan laporan. Jika badan usaha menyerahkan Formulir 6-NDFL dengan data yang tidak akurat, maka mereka menghadapi denda 500 rubel untuk setiap laporan yang diselesaikan secara tidak benar.

Download contoh pengisian 6-NDFL semester pertama tahun 2017. Perhitungan nol tidak diperlukan. Tidak mungkin menerbitkan satu slip pembayaran untuk semua pembayaran.

Mengisi nol 6-NDFL

Jika perusahaan memperoleh pendapatan tetapi tidak membayar, 6-NDFL harus diserahkan. Bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi harus dihitung atas penghasilan, meskipun jumlahnya belum dibayarkan (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah tanggung jawab agen pajak. Jika perusahaan tidak memperoleh pendapatan selama periode pelaporan (misalnya, karyawan sedang berlibur atas biaya sendiri atau hanya ada direktur staf yang merupakan satu-satunya pendiri yang bekerja gratis), pelaporan 6-NDFL tidak harus dilakukan. diserahkan. Kesimpulan serupa ditemukan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928 dan tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4958.

Jika OKTMO yang salah ditunjukkan dalam 6-NDFL, laporkan lagi. Namun sebelum itu Anda perlu mengatur ulang perhitungan sebelumnya. Artinya, menyampaikan klarifikasi dengan baris kosong. Setelah itu, kirimkan laporan dengan data yang benar (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2016 No. GD-4-11/14772).

Mengisi 6-NDFL: pembayaran liburan diperoleh pada bulan Juni dan dibayarkan pada bulan Juli

Saat mengisi bagian 2 formulir 6-NDFL untuk cuti sakit dan pembayaran liburan, sama sekali tidak penting kapan diperoleh dan untuk jangka waktu berapa. Yang penting hanya mengetahui tanggal pembayarannya, harus dimasukkan pada baris 100 dan 110. Pada baris 120, tunjukkan hari terakhir bulan itu (dengan mempertimbangkan transfer jika jatuh pada akhir pekan), tercermin dalam baris 100 dan 110. Oleh karena itu, pembayaran liburan bulan Juni yang diperoleh pada bulan Juli akan dimasukkan dalam perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi selama 9 bulan tahun 2017. Dalam perhitungan setengah tahun, mereka harus dimasukkan hanya pada bagian 1.

Pembayaran tidak kena pajak, seperti tunjangan anak, tidak ditampilkan dalam 6-NDFL (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984).

Mengisi 6-NDFL: gaji dikeluarkan sebelum akhir bulan

Situasi ini cukup sering terjadi, misalnya di organisasi anggaran. Sayangnya, edisi saat ini Kode pajak tidak sesuai dengan praktik penyelesaian dengan karyawan. Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa tanggal penerimaan sebenarnya upah adalah hari terakhir bulan di mana upah itu diperoleh. Pada baris 100 bagian 2, dalam hal ini untuk gaji bulan Juni 2017 harus dicantumkan 30/06/2017, untuk bulan Juli - 31/07/2017, dst. Jika organisasi melakukan pembayaran kepada karyawan pada tanggal 15, maka pajak penghasilan pribadi atas upah juga akan dikenakan pada tanggal 15. Artinya pengisian 6-NDFL terlihat seperti ini: pada baris 110 kita masukkan - 15/06/2017, pada baris 120 - 16/06/2017.

Sampai saat ini, para ahli dari Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan berpendapat bahwa hal tersebut tidak mungkin untuk ditentukan dasar pengenaan pajak sebelum tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya. Artinya, pajak penghasilan orang pribadi tidak mungkin dihitung apalagi dipotong sampai tanggal 30 (31) (misalnya surat Kementerian Keuangan tanggal 10 Juli 2014 No. 03-04-06/33737). Oleh karena itu, diyakini bahwa jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong sebelum akhir bulan tidak dikenakan pajak (misalnya, surat Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Juli 2014 No. BS-4-11/14507). Organisasi harus membuktikan di pengadilan bahwa itu adalah pajak yang dipotong dari pendapatan wajib pajak. Untungnya, praktik peradilan telah berkembang dan berpihak pada agen pajak.

Penting bahwa sehubungan dengan formulir 6-NDFL, Layanan Pajak Federal mengubah pandangannya dalam surat tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/5106. Petugas pajak melaporkan bahwa jika gaji pegawai bulan Juni 2017 dibayarkan pada tanggal 15 Juni 2017, maka pada bagian 2 perhitungan pada Formulir 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017, operasi tersebut tercermin sebagai berikut:

• baris 100 menunjukkan 30/06/2017;
• sejalan 110 - 15/06/2017;
• pada baris 120 – 16/06/2017;
• pada baris 130 dan 140, total indikator yang sesuai dimasukkan.

Dengan kata lain, untuk gaji bulan Juni pada bagian 2 Perhitungan 6-NDFL kita mendapatkan contoh pengisian (pengisian 6-NDFL):

Berdasarkan baris 130 menunjukkan jumlah pendapatan penuh. Tidak perlu menguranginya dengan pemotongan. Dan pertimbangkan pajak itu sendiriyang berasal dari pembayaran dikurangi potongan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusiatanggal 20 Juni 2016 No.BS-4-11/10956).

Mengisi 6-NDFL jika batas waktu pembayaran pajak jatuh pada akhir pekan

Contoh 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017

Lihatlah contoh pengisian 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017:

Perintah pembayaran pembayaran pajak penghasilan pribadi menunjukkan jumlah pajak yang salah

Pada baris perhitungan 140, kami menunjukkan jumlah pajak yang dipotong, terlepas dari berapa banyak yang ditransfer ke anggaran. Dengan cara yang sama, pada baris 120 kita memasukkan batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi, yaitu tanggal selambat-lambatnya pada tanggal berapa pajak penghasilan orang pribadi harus dibayar menurut undang-undang. Dalam kebanyakan kasus, baris 120 berisi tanggal setelah tanggal pada baris 110, untuk liburan dan cuti sakit - akhir bulan yang ditunjukkan pada baris 110. Jika batas waktu pembayaran semula jatuh pada akhir pekan, maka dialihkan ke hari kerja berikutnya. setelah akhir pekan.

Informasi tentang pajak penghasilan pribadi yang dipotong oleh agen pajak, layanan pajak secara mandiri memeriksa kartu penyelesaian dengan anggaran agen pajak ini. Jika laporan 6-NDFL mencerminkan bahwa pada tanggal 25 Juli 2017, pajak penghasilan pribadi dipotong dari pembayaran liburan dengan batas waktu pembayaran 31 Juli 2017, maka Layanan Pajak Federal akan melacak di kartu apakah jumlah pajak yang diperlukan telah dibayar. paling lambat tanggal 31 Juli 2017. Begitu seterusnya untuk setiap batas waktu pembayaran dari bagian 2 formulir 6-NDFL.

Pada hari yang sama, cuti sakit dan pembayaran tambahan hingga pendapatan rata-rata dibayarkan. Bagaimana cara mengisi bagian 2? Pajak penghasilan pribadi dari cuti sakit dapat ditransfer kapan saja hingga akhir bulan. Tetapi dengan pembayaran tambahan kepada mereka - paling lambat keesokan harinya. Artinya, pembayaran di bagian 2 penghitungan 6-NDFL harus ditampilkan secara terpisah (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984).

Posting penggajian dilakukan sebulan sekali

Hingga 2016, Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan agen pajak menghitung pajak penghasilan pribadi satu kali pada akhir bulan. Namun sejak 2016, versi baru Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia telah berlaku. Pasal ini menyatakan bahwa agen pajak wajib menghitung pajak pada setiap tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan. Semua tanggal ini ditentukan dalam Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batas waktu khusus ditetapkan hanya untuk upah (hari terakhir bulan itu atau hari pemecatan), keuntungan materi dari dana pinjaman dan untuk biaya perjalanan(hari terakhir bulan itu).

Untuk semua pendapatan lainnya, tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan tersebut adalah hari pembayarannya. Artinya, segera setelah suatu organisasi membayar pendapatan selain gaji, organisasi tersebut mempunyai kewajiban untuk menghitung, memotong pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya.

Oleh karena itu, untuk mengisi Formulir 6-NDFL dengan benar, Anda tidak bisa hanya mengandalkan entri gaji saja, apalagi dilakukan dalam satu hari. Penting untuk menyimpan catatan rinci tentang jenis pendapatan apa (gaji, pembayaran liburan, cuti sakit atau lainnya), pada tanggal berapa pembayarannya ( itu dibayar, bukan dibebankan), dan pajak penghasilan pribadi apa yang dipotong dari pembayaran ini. Hanya pendekatan ini yang memungkinkan Anda mengisi 6-NDFL dengan informasi yang dapat dipercaya.

Cara mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk pegawai yang diberhentikan

Biasanya, tenggat waktu transfer pajak penghasilan pribadi bagi mereka yang diberhentikan tidak bertepatan dengan batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi untuk seluruh karyawan organisasi.

Tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan (baris 100) untuk gaji pegawai yang diberhentikan adalah hari pemberhentian. Pada hari yang sama, sesuai dengan Pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia, semua jumlah yang harus dibayarkan kepadanya dibayarkan. Jika karyawan tersebut tidak bekerja pada hari pemecatan, maka jumlah yang sesuai harus dibayarkan selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah permintaan pembayaran yang diberhentikan diajukan. Ketika jumlah ini dibayarkan, pajak penghasilan pribadi dipotong. Saat memberhentikan seorang karyawan, pada baris 110, masukkan tanggal pembayaran dilakukan. Tentukan batas waktu pembayaran pajak (baris 120) pada hari berikutnya setelah tanggal baris 110 (atau hari kerja berikutnya jika batas waktu pembayaran jatuh pada akhir pekan).

Mereka memberi prajurit itu hadiah sebelum dia dipecat. Tampilkan hanya pendapatannya: pada baris 100 - tanggalnya, dan pada baris 130 - jumlahnya. Masukkan 00.00.0000 pada baris 110 dan 120, dan 0 pada baris 140 (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984).

Vyacheslav Shinkarev,

ahli pada layanan Kontur-Gaji SKB Kontur

Hubungi sekarang: 8 800 222-18-27

Perbedaan antara 6-NDFL dan 2-NDFL

Perlu kita ketahui segera bahwa selain kewajiban legislatif bagi agen pajak untuk menyampaikan Perhitungan 6-NDFL, mereka tetap diwajibkan untuk menyampaikan informasi penghasilan ke kantor pajak. individu dalam bentuk 2-NDFL sesuai dengan ayat 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia.

6-NDFL dan 2-NDFL - laporan dengan konten yang sangat berbeda.

Formulir perhitungan 6-NDFL tahun 2018

Cara mengirimkan 6-NDFL

Semua agen pajak yang memiliki staf lebih dari 25 orang wajib menyampaikan perhitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi triwulanan dan tahunan secara eksklusif dalam bentuk elektronik dengan menggunakan saluran telekomunikasi. Versi elektronik baru formulir 6-NDFL dapat disiapkan di situs web kami.

Pengusaha perorangan dan perusahaan dengan jumlah karyawan kurang dari 25 orang dapat menggunakan hak untuk menyampaikan pembayaran dalam bentuk kertas.

Siapa yang menyerahkan laporan 6-NDFL dan di mana:

1. Agen pajak - Organisasi Rusia yang memiliki divisi terpisah, mengirimkan perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan dari divisi terpisah tersebut ke otoritas pajak di lokasi mereka;
2. Agen pajak - organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar, memberikan perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi (termasuk sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan dari divisi terpisah dari organisasi ini):
   • Kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai Wajib Pajak terbesar.
   • Atau ke otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak tersebut menurut yang bersangkutan divisi terpisah(secara terpisah untuk setiap divisi yang terpisah).
3. Agen pajak - pengusaha orang pribadi yang terdaftar pada otoritas pajak di tempat kegiatannya sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan berupa UTII dan (atau) PSN, menyerahkan perhitungan besaran pajak penghasilan orang pribadi sehubungan dengan pegawai kepada otoritas pajak lokal miliknya akuntansi sehubungan dengan tindakan tersebut kegiatan;
4. Pengusaha perorangan dengan karyawan lainnya menyerahkan perhitungan 6-NDFL di tempat tinggal Anda.

OKTMO dalam 6-NDFL

Dalam edisi pertama, diterima bahwa agen pajak harus membuat laporan 6-NDFL untuk seluruh organisasi secara keseluruhan. Selanjutnya dilakukan perubahan yang mengarah pada fakta bahwa kode OKTMO menjadi salah satu rincian penting laporan dan mulai dicantumkan pada halaman judul perhitungan. Oleh karena itu, ada kewajiban untuk menyiapkan laporan untuk setiap OKTMO secara terpisah. Hal yang sama berlaku untuk detail pos pemeriksaan. Artinya, agen pajak perlu membuat laporan sebanyak jumlah kombinasi OKTMO-KPP yang ada di organisasi.

Batas waktu pengajuan 6-NDFL tahun 2019

Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan 2019 tahun disampaikan dengan cara yang sama seperti periode tahun 2018. Yaitu triwulanan, selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode laporan:

• 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2019 - hingga 3 Mei 2019 inklusif;
• 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2019 - hingga 31 Juli 2019 inklusif;
• 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2019 - hingga 31 Oktober 2019 inklusif;
• 6-NDFL tahun 2019 - paling lambat tanggal 1 April 2020.

Cara mengisi 6-NDFL

Tata cara pengisian Halaman Judul

2.1. Halaman judul (Halaman 001) formulir Penghitungan diisi oleh agen pajak, kecuali bagian “Diisi oleh pegawai otoritas pajak”.

2.2. Halaman judul formulir Perhitungan menunjukkan:
pada baris “TIN” dan “KPP” - untuk agen pajak - organisasi - nomor pokok agen pajak (TIN) dan alasan kode pendaftaran (KPP) di lokasi organisasi ditunjukkan sesuai dengan Sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak, dan untuk agen otoritas pajak - individu, NPWP ditunjukkan sesuai dengan Sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak individu di tempat tinggal di wilayah Federasi Rusia.
Jika formulir Perhitungan diisi oleh organisasi yang mempunyai divisi tersendiri, maka pos pemeriksaan di tempat pendaftaran organisasi di lokasi divisi tersendiri ditunjukkan pada kolom ini setelah NPWP;
pada baris "Nomor penyesuaian" - ketika agen pajak menyerahkan Perhitungan awal kepada otoritas pajak, "000" dimasukkan; ketika menyerahkan Perhitungan yang diperbarui, nomor koreksi ditunjukkan ("001", "002", dan seterusnya );
pada baris “Periode penyerahan (kode)” - kode untuk periode presentasi sesuai dengan Lampiran No. 1 Prosedur ini.
Bagi organisasi yang dilikuidasi (direorganisasi), pada baris “Masa representasi (kode)” dimasukkan kode periode presentasi, sesuai dengan jangka waktu dari awal tahun terjadinya likuidasi (reorganisasi) sampai dengan hari likuidasi. (reorganisasi) selesai. Misalnya, ketika suatu organisasi dilikuidasi (reorganisasi) pada bulan September yang bersangkutan masa pajak Kode "53" dimasukkan pada baris yang ditentukan.
Pada baris “Masa pajak (tahun)” - empat digit yang menunjukkan periode yang bersangkutan (misalnya, 2016);
pada baris “Diserahkan ke otoritas pajak (kode)” - kode otoritas pajak tempat Penghitungan diserahkan (misalnya, 5032, di mana 50 adalah kode wilayah, 32 adalah kode otoritas pajak);
pada baris “Di lokasi (akuntansi) (kode)” - kode tempat penyerahan Perhitungan oleh agen pajak sesuai dengan Lampiran No. 2 Prosedur ini;
pada baris “(agen pajak)” nama singkatan (jika tidak ada, nama lengkap) organisasi ditunjukkan sesuai dengan dokumen konstituennya. Bagian isi nama (singkatan atau namanya, misalnya “Sekolah N 241” atau “OKB “Vympel”) terletak dari awal baris.
Terhadap orang pribadi yang diakui sebagai agen pajak, nama lengkap, nama depan, patronimik (patronimik dicantumkan jika ada) dicantumkan secara lengkap, tanpa singkatan, sesuai dengan dokumen identitasnya. Dalam kasus nama keluarga ganda, kata-katanya ditulis dengan tanda hubung. Misalnya, Ivanov-Yuryev Alexei Mikhailovich;
pada baris “Kode menurut OKTMO” - diisi oleh OKTMO kotamadya, dengan memperhatikan ketentuan paragraf 1.10 Prosedur ini;
pada baris "Nomor telepon kontak" - kode telepon kota dan nomor telepon kontak agen pajak, yang, jika perlu, merujuk informasi mengenai perpajakan penghasilan pribadi, serta kredensial agen pajak ini, Bisa didapatkan;
pada baris “Pada halaman ___ dengan lampiran dokumen pendukung atau salinannya pada lembar ___” - jumlah halaman Penghitungan dan jumlah lembar dokumen yang menegaskan kewenangan perwakilan, jika ia menyerahkan atau menandatangani Penghitungan ;
pada baris “Saya mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan dalam perhitungan ini” - dalam hal konfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi dalam formulir Perhitungan, agen pajak memasukkan 1, dalam hal konfirmasi dari keakuratan dan kelengkapan informasi, perwakilan agen pajak memasukkan 2, dan juga menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik orang tersebut, nama organisasi - perwakilan agen pajak;
pada baris “Tanda tangan ________ Tanggal” - tanda tangan, hari, nomor bulan, tahun penandatanganan Perhitungan;
pada baris "Nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan" - jenis dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan agen pajak.

2.3. Bagian halaman judul “Diisi oleh pegawai otoritas pajak” memuat informasi tentang cara penyampaian Perhitungan sesuai dengan Lampiran No. 3 Tata Cara ini, jumlah halaman Perhitungan dan jumlah lembar. dari dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan, jika ia menyerahkan atau menandatangani Perhitungan, tanggal penyerahannya (penerimaan), nomor di mana Perhitungan didaftarkan, nama keluarga dan inisial nama dan patronimik pegawai otoritas pajak yang menerima Perhitungan, tanda tangannya.

Tata cara pengisian Bagian 1 "Indikator umum"

3.1. Bagian 1 menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, pajak yang dihitung dan dipotong, yang dikumpulkan untuk semua individu, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak dengan tarif pajak yang sesuai.

3.2. Jika agen pajak membayar individu selama masa pajak (masa representasi) penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda, Bagian 1, kecuali baris 060 - 090, diisi untuk setiap tarif pajak.
Jika indikator baris-baris yang bersangkutan pada Bagian 1 tidak dapat ditempatkan pada satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi.
Total semua taruhan pada baris 060 - 090 diisi di halaman pertama.

3.3. Bagian 1 menyatakan:
on line 010 - tarif pajak yang sesuai yang digunakan untuk menghitung jumlah pajak;
on line 020 - total kumulatif pendapatan yang masih harus dibayar untuk semua orang pribadi sejak awal masa pajak;
on line 025 - jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen yang digeneralisasi untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 030 - jumlah yang digeneralisasi untuk semua individu pengurangan pajak, pengurangan penghasilan kena pajak secara akrual sejak awal masa pajak;
on line 040 - jumlah pajak yang dihitung dirangkum untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 045 - jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk dividen, dikumpulkan untuk semua orang pribadi, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 050 - jumlah pembayaran di muka tetap yang digeneralisasi untuk semua individu, diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak;
on line 060 - jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak dalam masa pajak. Dalam hal terjadi pemberhentian dan pengangkatan orang pribadi yang sama dalam masa pajak yang sama, jumlah orang pribadi tersebut tidak disesuaikan.
on line 070 - jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 080 - jumlah total pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak, secara kumulatif sejak awal masa pajak;
on line 090 - jumlah total pajak yang dikembalikan oleh agen pajak kepada pembayar pajak sesuai dengan Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia, secara kumulatif sejak awal masa pajak.

Tata cara pengisian Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi”

4.1. Bagian 2 menunjukkan tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan oleh orang pribadi dan pemotongan pajak, waktu penyetoran pajak, dan jumlah penghasilan sebenarnya yang diterima dan dipotong pajak yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi.

4.2. Bagian 2 menyatakan:
on line 100 - tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130;
pada baris 110 - tanggal pemotongan pajak dari jumlah pendapatan sebenarnya yang tercermin pada baris 130;
on line 120 - tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak harus ditransfer;
pada baris 130 - jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima (tanpa mengurangi jumlah pajak yang dipotong) pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 100;
on line 140 - jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 110.
Apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya sama, terdapat perbedaan batas waktu penyetoran pajak, maka baris 100 – 140 diisi untuk setiap batas waktu penyetoran pajak secara terpisah.

Denda

Jenis tanggung jawab baru telah ditetapkan untuk informasi yang tidak tepat waktu, tidak lengkap, atau tidak dapat diandalkan. Ada denda bagi yang paling “pelupa”.

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan gagal memberikan pembayaran dalam waktu sepuluh hari, otoritas pajak dapat menangguhkan transaksi pada rekening orang yang terlambat. Tapi bukan itu saja. Keterlambatan pelaporan 6-NDFL dapat menjadi alasan untuk membawa majikan ke tanggung jawab administratif: denda seribu rubel untuk setiap bulan penuh dan sebagian dari tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.

Penyampaian Perhitungan 6-NDFL yang tidak dapat diandalkan dan (atau) informasi tentang pendapatan individu 2-NDFL memerlukan denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang diserahkan berisi informasi palsu.

Dalam hal ini, pemberi kerja dibebaskan dari tanggung jawab jika ia secara mandiri mengidentifikasi kesalahan dan menyerahkan dokumen yang diperbarui kepada otoritas pajak sebelum otoritas pajak menemukan bahwa informasi tersebut tidak dapat diandalkan.

Penetapan tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi

Berdasarkan paragraf 1 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia untuk tujuan penerapan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal penerimaan aktual pendapatan didefinisikan sebagai hari:

1. pembayaran pendapatan, termasuk transfer pendapatan ke rekening bank wajib pajak atau (atas instruksinya) ke rekening pihak ketiga - pada saat menerima pendapatan di secara tunai;
2. transfer pendapatan dalam bentuk barang - ketika diterima dalam bentuk barang;
3. pembayaran bunga oleh wajib pajak atas dana pinjaman (kredit) yang diterima, pembelian barang (pekerjaan, jasa), kertas berharga- apabila menerima penghasilan berupa keuntungan materil.

Pengecualian terhadap prosedur di atas untuk menentukan tanggal penerimaan aktual pendapatan tercantum dalam pasal 2 - 5 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Khususnya, ketika menerima penghasilan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan sebenarnya oleh wajib pajak atas penghasilan tersebut adalah hari terakhir bulan di mana ia memperoleh penghasilan untuk tugas-tugas pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak).

Undang-undang Federal No. 113-FZ dalam paragraf 1 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia memperkenalkan ketentuan baru yang memungkinkan penyelesaian masalah dengan tanggal penerimaan pendapatan, sebelumnya otoritas pengatur dapat memberikan berbagai penjelasan yang hanya membingungkan agen pajak. Kerangka legislatif saat ini menetapkan tanggal penerimaan pendapatan atas dana pinjaman yang diterima sebagai tanggal pembayaran bunga pinjaman (jika pinjaman berbunga), atau tanggal pembayaran kembali dana pinjaman (jika pinjaman tersebut) bebas bunga). Sejak tahun 2016, keuntungan materil harus dihitung pada hari terakhir setiap bulan sepanjang masa pinjaman. Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi juga harus dihitung berdasarkan keuntungan materi dan ditransfer setiap bulan - pada hari terakhir, terlepas dari apakah pinjaman tersebut berbunga atau bebas bunga. Selain itu, hari terakhir bulan di mana laporan uang muka terkait disetujui akan menjadi tanggal penerimaan pendapatan dalam jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan.

Pertanyaan kompleks dan fitur pengisian 6-NDFL

Penghasilan tidak Kena Pajak. Jika pajak penghasilan pribadi tidak dihitung atas penghasilan seseorang, maka data penghasilan tersebut tidak perlu dimasukkan dalam laporan 6-NDFL (misalnya, tunjangan kehamilan).

Penundaan batas waktu penyampaian laporan. Apabila batas waktu penyampaian perhitungan 6-NDFL baru jatuh pada hari libur atau akhir pekan, maka batas waktu tersebut otomatis dipindahkan ke hari kerja pertama setelah hari tidak bekerja tersebut.

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong. Kirimkan pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak yang tidak dipotong kepada fiskus sebelum tanggal 1 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Karena setelah pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, kewajiban agen pajak untuk memotong pajak penghasilan pribadi berakhir, ayat 2 Seni. 231 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menginstruksikan agen pajak untuk menagih hutang dari individu sampai mereka dilunasi sepenuhnya.

Akuntansi untuk bonus. Bonus bulanan dan bonus yang dibayarkan untuk periode lain (kuartal, tahun) harus diperhitungkan dalam 6-NDFL dengan cara yang berbeda (untuk informasi lebih lanjut, lihat surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Januari 2017 No. BS- 4-11/1139@).

Pembayaran upah pada awal periode pelaporan berikutnya. Apa yang harus dilakukan jika karyawan gaji untuk bulan Maret 2018 telah dibayar pada tanggal 11-04-2018, dan pajak penghasilan orang pribadi telah ditransfer pada tanggal 12-04-2018? Refleksikan operasi seperti itu di bagian 1 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2018. Pada saat yang sama, Anda berhak untuk tidak mencerminkan transaksi pada bagian 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2018. Karena Anda akan mencerminkan operasi ini ketika membayar gaji secara langsung kepada karyawan dalam Perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2018 (lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222@).

Mengisi baris individual untuk perhitungan 6-NDFL. Baris 100 bagian 2 “Tanggal penerimaan aktual pendapatan” perhitungan dalam formulir 6-NDFL diisi dengan memperhatikan ketentuan Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Baris 110 Bagian 2 “Tanggal pemotongan pajak” diisi dengan memperhatikan ketentuan ayat 4 Pasal 226 dan ayat 7 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Baris 120 Bagian 2 “Batas Waktu Transfer Pajak” diisi dengan memperhatikan ketentuan paragraf 6 Pasal 226 dan paragraf 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.02 .2017 Nomor 03-04-06/5209).

Tunjangan sakit, diperoleh pada bulan Desember 2017, namun dibayarkan pada tanggal 19 Januari 2018. Pendapatan tersebut tercermin pada bagian 1 dan 2 Perhitungan 6-NDFL untuk triwulan 1 tahun 2018. Pada bagian 2 perhitungan pada formulir 6-NDFL triwulan 1 tahun 2018, masukkan operasi ini sebagai berikut: pada baris 100, tunjukkan 19/01/2018, pada baris 110 - 19/01/2018, pada baris 120 - 01 /31/2018, pada baris 130 dan 140 - total indikator yang sesuai (lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Januari 2017 No. BS-4-11/1249@).

Perhitungan umum triwulanan atas pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong telah diserahkan ke inspektorat untuk tahun kedua berturut-turut, namun pertanyaan mengenai pengisian formulir masih tetap ada.

Batas waktu dan tata cara penyampaian perhitungan

Perhitungan diserahkan oleh agen pajak (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan nol tidak diajukan jika penghasilan kena pajak penghasilan pribadi tidak diperoleh dan dibayar (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).

Jika "nol" tetap diserahkan, maka Layanan Pajak Federal akan menerimanya (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928@).

Perhitungan triwulan pertama, setengah tahun, dan 9 bulan disampaikan paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah jangka waktu yang ditentukan. Oleh karena itu, perhitungan triwulanan pada tahun 2017 disampaikan dalam ketentuan berikut (klausul 7, pasal 6.1, klausa 2, pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

• untuk kuartal pertama - paling lambat tanggal 4 Mei (termasuk penundaan akhir pekan dan hari libur);
• selama setengah tahun - paling lambat tanggal 31 Juli;
• selama 9 bulan - paling lambat tanggal 31 Oktober.

Perhitungan tahunan disampaikan dengan cara yang sama seperti sertifikat 2-NDFL: untuk tahun 2017 - paling lambat 04/02/2018 (1 April adalah hari libur).

Penghitungan 6-NDFL disampaikan hanya dalam bentuk elektronik sesuai TKS, jika dalam masa pajak (pelaporan) penghasilan dibayarkan kepada 25 orang atau lebih, jika 24 orang atau kurang, maka pengusaha sendiri yang menentukan cara penyampaian formulir: secara virtual atau di atas kertas (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh peraturan umum Perhitungan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran organisasi (pendaftaran pengusaha perorangan di tempat tinggal).

Jika ada divisi terpisah(OP) pembayaran dalam formulir 6-NDFL diserahkan oleh organisasi sehubungan dengan karyawan OP ini ke Inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran divisi tersebut, serta sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan berdasarkan kontrak sipil ke Inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran OP yang menandatangani perjanjian tersebut (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan diisi secara terpisah untuk setiap OP, terlepas dari kenyataan bahwa mereka terdaftar pada inspeksi yang sama, tetapi di wilayah kota yang berbeda dan mereka memiliki OKTMO yang berbeda (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 28 Desember, 2015 Nomor BS-4-11/23129@).

Jika OP berlokasi di kotamadya yang sama, tetapi di wilayah di bawah yurisdiksi Inspektur Layanan Pajak Federal yang berbeda, organisasi memiliki hak untuk mendaftar ke satu inspektorat dan menyerahkan perhitungan di sana (klausul 4 Pasal 83 Kode Pajak Rusia Federasi).

Karyawan tersebut bekerja di cabang yang berbeda. Jika selama masa pajak seorang karyawan bekerja di cabang organisasi yang berbeda dan tempat kerjanya berlokasi di OKTMO yang berbeda, agen pajak harus menyerahkan beberapa sertifikat 2-NDFL untuk karyawan tersebut (sesuai dengan jumlah kombinasi NPWP - KPP - OKTMO kode).

Soal sertifikat, agen pajak berhak menyerahkan banyak file: maksimal 3 ribu sertifikat dalam satu file.

Perhitungan terpisah juga disampaikan dalam formulir 6-NDFL, berbeda setidaknya dalam satu rincian (TIN, KPP, kode OKTMO).

Mengenai pendaftaran 6-NDFL dan 2-NDFL: pada bagian judul dicantumkan NPWP organisasi induk, pos pemeriksaan cabang, OKTMO di lokasi tempat kerja individu. OKTMO yang sama ditunjukkan dalam slip pembayaran (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 7 Juli 2017 No. BS-4-11/13281@).

Jika perusahaan telah mengubah alamatnya, kemudian setelah mendaftar ke Layanan Pajak Federal di lokasi baru, perusahaan harus menyerahkan ke inspeksi baru 2-NDFL dan 6-NDFL:

• untuk periode pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal di lokasi sebelumnya, menunjukkan OKTMO lama;
• untuk periode setelah pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal di lokasi baru, yang menunjukkan OKTMO baru.

Pada saat yang sama, dalam sertifikat 2-NDFL dan dalam perhitungan 6-NDFL, pos pemeriksaan organisasi (divisi terpisah) yang ditugaskan oleh otoritas pajak di lokasi baru ditunjukkan (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 27 Desember 2016 No.BS-4-11/25114@).

Perhitungan tahun 2017 disampaikan dengan menggunakan formulir yang telah diperbarui

Dari pelaporan tahun 2017, tetapi tidak lebih awal dari tanggal 26 Maret 2018, formulir 6-NDFL yang diperbarui digunakan (Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. -7-11/18@).

Inovasi tersebut terutama disebabkan oleh fakta bahwa mulai tanggal 1 Januari 2018, pada saat reorganisasi, penerus hukum harus menyerahkan penyelesaian (surat keterangan penghasilan) bagi perusahaan yang direorganisasi jika belum melakukannya.

Sesuai dengan inovasi tersebut, halaman judul perhitungan dan tata cara pengisian formulir diubah:

• Detail penerus hukum telah muncul:

1) "bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)", yang menunjukkan salah satu nilai: 1 - transformasi, 2 - merger, 3 - divisi, 5 - aksesi, 6 - divisi dengan aksesi simultan, 0 - likuidasi ;

2) “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”, dimana penerus yang sah mencantumkan NPWP dan KPP-nya (organisasi lain memberi tanda hubung);

• telah ditetapkan kode untuk penerus yang sah (215 atau 216, jika ia adalah wajib pajak terbesar), dimasukkan dalam rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”;
• di bidang “agen pajak” nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisahnya ditunjukkan;
• menjadi mungkin bagi penerusnya untuk mengkonfirmasi keakuratan informasi tersebut.

Namun, perubahan tersebut tidak hanya berlaku bagi penerus hukum, namun juga bagi seluruh agen pajak,

Kode untuk badan hukum yang bukan pembayar pajak besar telah berubah: alih-alih kode 212 pada rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)” mereka harus menunjukkan 214.

Untuk mengonfirmasi otoritas perwakilan, Anda tidak hanya perlu menunjukkan nama dokumen, tetapi juga detailnya.

Selain itu, barcode telah berubah.

Denda atas pelanggaran tata cara penyampaian perhitungan dan kesalahan di dalamnya

Denda karena tidak menyerahkan formulir adalah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal penyerahannya (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pembayaran tidak diserahkan dalam waktu 10 hari setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan, maka rekening bank dapat diblokir (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Denda untuk kesalahan dalam perhitungan adalah 500 rubel. Jika Anda memperbaiki kesalahan sendiri, tidak akan ada denda jika Anda menyerahkan perhitungan yang diperbarui sebelum diketahui bahwa pemeriksa telah menemukan informasi palsu (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Denda karena tidak mematuhi format penyampaian perhitungan (kertas, bukan bentuk elektronik) adalah 200 rubel (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, selain kewajiban perpajakan bagi organisasi, tanggung jawab administratif diberikan kepada pejabat tersebut.

Denda karena tidak menyerahkan perhitungan tepat waktu untuk karyawan organisasi yang bertanggung jawab menyerahkannya adalah 300 hingga 500 rubel (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Catatan Editor:

jika organisasi memiliki kepala akuntan, uraian Tugas yang penyampaian laporannya tepat waktu ditunjukkan, maka ia harus dilibatkan (Resolusi Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 09.03.2017 No. 78-AD17-8).

Fitur pengisian perhitungan

Itu harus menunjukkan semua pendapatan orang pribadi yang pajak penghasilan pribadinya dihitung. Formulir 6-NDFL tidak akan mencakup penghasilan yang tidak dibayar pajaknya oleh agen pajak (misalnya, tunjangan anak, jumlah pembayaran berdasarkan perjanjian jual beli properti yang dibuat dengan individu).

Bagian 1 perhitungan diisi dengan total kumulatif, mencerminkan:

• di halaman 010 - tarif pajak penghasilan pribadi yang berlaku;
• di halaman 020 - pendapatan individu sejak awal tahun;
• di halaman 030 - potongan pendapatan yang ditunjukkan pada baris sebelumnya;
• di halaman 040 - dihitung dari pajak penghasilan pribadi;
• pada halaman 025 dan 045 - penghasilan berupa dividen yang dibayarkan dan pajak yang dihitung atas mereka (masing-masing);
• di halaman 050 - jumlah uang muka yang dibayarkan oleh migran yang memiliki paten;
• di halaman 060 - jumlah orang yang pendapatannya termasuk dalam perhitungan;
• di halaman 070 - jumlah pajak yang dipotong sejak awal tahun;
• di halaman 080 - pajak penghasilan pribadi, yang tidak dapat dipotong oleh agen pajak;
• di halaman 090 - jumlah pajak yang dikembalikan kepada individu.

Saat menggunakan tarif pajak penghasilan pribadi yang berbeda, Anda harus mengisi beberapa blok pada baris 010-050 (blok terpisah untuk setiap tarif). Baris 060-090 menunjukkan jumlah angka untuk semua taruhan.

Seksi 2 mencakup data transaksi yang dilakukan selama 3 bulan terakhir periode pelaporan. Jadi, bagian 2 perhitungan selama 9 bulan akan mencakup pembayaran untuk triwulan ketiga.

Untuk setiap pembayaran ditentukan tanggal penerimaan penghasilan - pada halaman 100, tanggal pemotongan pajak - pada halaman 110, batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi - pada halaman 120.

Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan tanggal terjadinya berbagai jenis pendapatan, dan Art. 226-226.1 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan waktu transfer pajak ke anggaran. Kami menyajikannya dalam tabel:

Tanggal pemotongan pajak hampir selalu bertepatan dengan tanggal pembayaran pendapatan (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi ada pengecualian. Jadi, tanggal pemotongan PPh orang pribadi:

• dari pembayaran di muka (gaji untuk paruh pertama bulan itu) akan ada hari gajian untuk paruh kedua (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 29/04/2016 No. BS-4-11/7893, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 01.02.2017 No. 03-04-06/5209);
• untuk kelebihan tunjangan harian - hari pembayaran gaji terdekat untuk bulan di mana laporan uang muka disetujui (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 05/06/2017 No. 03-04-06/35510);
• untuk keuntungan materi, hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel (penghasilan lain dalam bentuk barang) - hari pembayaran gaji terdekat (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penghasilan pada baris 130 perhitungan ditunjukkan secara lengkap, tanpa pengurangan pajak penghasilan orang pribadi dan pemotongan.

Pendapatan yang ketiga tanggal pada baris 100-120 bertepatan tercermin dalam satu blok baris 100-140. Misalnya, bersama dengan gaji, Anda dapat menampilkan bonus yang dibayarkan pada bulan tersebut; tunjangan liburan dan cuti sakit selalu ditampilkan terpisah dari gaji.

Jika batas waktu pembayaran pajak terjadi pada triwulan keempat (misalnya gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober atau 30 September), tidak perlu mencantumkan penghasilan pada bagian 2 perhitungan selama 9 bulan, meskipun tercermin pada bagian 1. Pendapatan tersebut akan tercermin dalam bagian 2 perhitungan tahunan ( surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329@).

Nuansa pengisian formulir tahunan:

• serangga. 1 akan mencakup jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, yang tanggal penerimaan sebenarnya jatuh pada tahun lalu;
• serangga. 2 akan mencerminkan penghasilan yang dibayarkan, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang berakhir pada bulan Oktober - Desember;
• Gaji bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari tidak akan dimasukkan dalam perhitungan tahunan; melainkan harus ditampilkan di bagian. 2 perhitungan untuk kuartal pertama tahun depan.

Contoh pengisian 6-NDFL tahun 2017

Perusahaan ini didirikan pada bulan Januari 2017, mempekerjakan 3 orang karyawan, yang pada tahun 2017:

• pendapatan yang masih harus dibayar dengan jumlah total RUB 2.550.000;
• asalkan pemotongan standar dalam jumlah 7.000 rubel;
• Pajak penghasilan pribadi dihitung untuk semua pembayaran - 330.590 rubel.

Pajak yang dihitung atas upah untuk bulan Desember berjumlah 25.350 rubel, perusahaan memotongnya dan membayarnya ke anggaran pada Januari 2018 (saat membayar upah). Dari yang lain pembayaran pajak penghasilan pribadi dihitung dan dipotong oleh agen pajak.

Jadi, selama 12 bulan tahun 2017, jumlah pajak yang dipotong adalah RUB 305.240. (RUB 330.590 - Rp 25.350).

Pada kuartal keempat, perusahaan melakukan operasi berikut:

• Pada 02.10.2017 saya mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji liburan yang dibayarkan pada 12.09.2017. jumlah pembayaran liburan adalah 45.000 rubel, jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 5.850 rubel;
• 05.10.2017 membayar gaji untuk bulan September sebesar 145.000,00 rubel, memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji - 18.850 rubel;
• 06.10.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan September;
• Pada 31 Oktober 2017, saya memperoleh gaji untuk bulan Oktober sebesar 205.000,00 rubel, menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji - 26.650 rubel;
• 03.11.2017 membayar gaji bulan Oktober, memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
• 07.11.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan Oktober;
• Pada tanggal 30 November 2017, saya memperoleh gaji bulan November sebesar RUB 195.000,00, dan menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji sebesar RUB 25.350;
• Pada tanggal 5 Desember 2017, saya membayar gaji bulan November dan bonus triwulan III sebesar RUB 75.000. (pesanan tertanggal 25 November 2017, pajak penghasilan pribadi atas bonus - 9.750 rubel), dipotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
• 06.12.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan November dan bonus untuk kuartal ke-3;
• 21 Desember 2017 membayar tunjangan cuti sakit sebesar 28.000,00 rubel, pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong - 3.640 rubel;
• Pada tanggal 31 Desember 2017, saya memperoleh gaji untuk bulan Desember dalam jumlah total 195.000,00 rubel, dan menghitung pajak penghasilan pribadi untuk itu - 25.350 rubel.

Kami menyerahkan “klarifikasi”

Anda harus mengklarifikasi perhitungan jika Anda lupa menunjukkan informasi apa pun di dalamnya atau jika ditemukan kesalahan (dalam jumlah pendapatan, potongan, pajak atau data pribadi, dll.).

Juga, "klarifikasi" disampaikan ketika menghitung ulang pajak penghasilan pribadi selama setahun terakhir (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 September 2016 No. BS-4-11/17756@).

Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan batas waktu penyampaian perhitungan yang diperbarui. Namun, sebaiknya diserahkan ke inspektorat sebelum fiskus menemukan ketidakakuratan. Maka Anda tidak perlu khawatir tentang denda 500 rubel.

Pada baris “Nomor penyesuaian” ditunjukkan “001” pada saat koreksi perhitungan pertama kali, “002” pada saat penyampaian “klarifikasi” kedua, dan seterusnya. Di baris di mana kesalahan ditemukan, data yang benar ditunjukkan, di baris lainnya - data yang sama seperti pada pelaporan utama.

Perhitungan menunjukkan pos pemeriksaan yang salah atau OKTMO. Dalam hal ini, Anda juga perlu menyampaikan “klarifikasi”. Dalam hal ini, dua perhitungan diserahkan ke inspeksi (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12 Agustus 2016 No. GD-4-11/14772):

• dalam satu perhitungan, nomor penyesuaian "000" ditunjukkan, nilai pos pemeriksaan atau OKTMO yang benar dimasukkan, baris yang tersisa ditransfer dari perhitungan utama;
• perhitungan kedua disampaikan dengan angka koreksi “001”, KPP atau OKTMO menunjukkan hal yang sama seperti pada laporan yang salah, angka nol dimasukkan pada semua bagian perhitungan.

Jika perhitungan dengan pos pemeriksaan yang benar atau OKTMO terlambat diserahkan, denda berdasarkan klausul 1.2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia (untuk pelanggaran batas waktu pelaporan) tidak berlaku.

Untuk merumuskan secara andal status penyelesaian dengan anggaran, jika data CRSB berubah setelah penyerahan perhitungan yang diperbarui, Anda dapat mengajukan permohonan untuk mengklarifikasi rincian dokumen penyelesaian yang salah diisi.

Catatan Editor:

Sehubungan dengan pengalihan administrasi pajak penghasilan orang pribadi oleh inspektorat antardaerah (antardistrik) untuk pembayar pajak terbesar ke otoritas pajak teritorial, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia melaporkan hal berikut.

Mulai pelaporan tahun 2016, wajib pajak terbesar dengan OP harus menyerahkan 6-NDFL dan 2-NDFL ke otoritas pajak teritorial. Selain itu, jika “klarifikasi” pajak penghasilan orang pribadi untuk periode yang lalu disampaikan setelah 01/01/2017, maka harus juga dikirim ke inspektorat reguler (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 19 Desember 2016 No. BS -4-11/24349@).

Penyerahan Formulir 6-NDFL pada tahun 2017 bersifat wajib. Layanan Pajak Federal telah mewajibkan setiap orang untuk melakukan kewajiban seperti itu. badan hukum yang membayar tenaga kerja pekerja sewaan. Apalagi formulir ini merupakan tambahan dari formulir 2-NDFL lainnya yang juga diserahkan oleh semua agen pajak.

Contoh pengisian 6 pajak penghasilan pribadi untuk paruh pertama tahun 2017 dapat ditemukan di Internet dan di cabang mana pun dari Layanan Pajak Federal. Selain itu, dengan adanya contoh pengisian di depan Anda, Anda dapat dengan mudah mengisi formulir pelaporan pajak apa pun.

Perlu juga dicatat bahwa formulir 6-NDFL dan 2-NDFL memiliki konten yang serupa satu sama lain. Faktanya adalah formulir 2-NDFL diisi untuk setiap karyawan secara terpisah, sedangkan 6-NDFL mewakili informasi umum tentang pembayaran upah kepada karyawan yang direkrut dan perusahaan secara keseluruhan.

Kapan Formulir 6-NDFL jatuh tempo?

Form 6-NDFL yang diserahkan sebanyak 4 kali pada tahun 2017 yaitu:

• Untuk triwulan pertama sampai dengan 30 April 2017.
• Untuk paruh pertama tahun 2017 hingga 31 Juli
• 9 bulan sebelum 31 Oktober;
• Satu tahun sebelum 1 April 2017.

Penting! Karena formulir diserahkan berdasarkan akrual, sering kali terjadi kesalahan dalam menentukan tanggal jatuh tempo. Tanggal pelaporan harus dicantumkan, yaitu 30 Maret - untuk kuartal pertama, 30 Juni - untuk setengah tahun, 30 September - selama 9 bulan, dan 31 Desember - saat menyerahkan formulir untuk tahun tersebut.

Mengisi halaman judul

Hal pertama yang harus diperhatikan saat mengisi halaman judul adalah NPWP dan KPP. Namun pada setiap halaman formulir 6-NDFL Anda harus mengisi NPWP dan KPP.

Perlu juga dicatat bahwa pengisian baris dimulai dari kiri ke kanan, dan jika masih ada sel kosong di baris tersebut, maka Anda perlu memberi tanda hubung di dalamnya.

Membiarkan sel kosong, meskipun salurannya penuh, sangat dilarang. Aturan ini tidak berlaku untuk pengisian baris nama agen pajak.

Setelah mencantumkan NPWP dan KPP pada header dokumen, Anda harus memasukkan nomor koreksi. Jika formulir diserahkan pertama kali, dimasukkan 000.

Kemudian kode periode ditulis. Pengodean periode ditentukan dalam Lampiran Formulir 6-NDFL. Kuartal pertama sesuai dengan kode 21. Dan jika kita berbicara tentang reorganisasi perusahaan, maka Anda harus menunjukkan kode nomor 51.

Masa pajak dalam hal ini adalah tahun 2017.

Kode otoritas pajak tempat formulir diserahkan dapat ditemukan di cabang itu sendiri atau di situs web Layanan Pajak Federal.

Kode lokasi yang harus dicantumkan pada baris berikutnya tercantum pada Lampiran No. 2 yang menyatakan bahwa semua perusahaan di lokasi tersebut harus mencantumkan kode - 212. Pengusaha perorangan harus menunjukkan kode tempat tinggal - 120.

Namun perlu diperhatikan bahwa pada individu yang berhubungan dengan:

• Asosiasi Bar
• Kegiatan notaris
• Divisi terpisah perusahaan Rusia
• Divisi terpisah dari perusahaan asing.

Pada baris berikutnya Anda harus menunjukkan nama lengkap organisasi.

Berikut ini adalah pengklasifikasi wilayah kota seluruh Rusia. Ini dapat ditemukan di situs web Layanan Pajak Federal dalam lampiran, atau pada formulir lain yang dikirimkan sebelumnya.

Nomor OKVED utama dapat ditemukan di dokumen konstituen.

Terakhir, nama lengkap orang yang menyerahkan formulir dituliskan. Jika pengajuan dilakukan oleh akuntan atau wakil lain yang sah selain direktur perusahaan, maka perlu dilampirkan surat kuasa yang diaktakan.

Mengisi bagian No.1

• Baris 010 - tarif pajak 13%
• 020 - jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dihitung secara umum untuk periode paruh pertama tahun 2017.
• 030 - jumlah pengurangan pajak. Kategori ini, misalnya, mencakup potongan untuk anak di bawah umur. Misalnya pengurangannya 4.000 rubel * 6 bulan kita mendapat 24.000 rubel. Jadi pada baris 030 kita menulis 24.000.
• 040 - Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dicatat. Untuk menghitungnya, Anda perlu mengurangi baris 030 dari indikator baris 020 dan mengalikannya dengan 13%.
• Baris 045 menunjukkan pemotongan dividen.
• Dan di baris 050 ada uang muka tetap.
• 060 - jumlah karyawan perusahaan yang menerima penghasilan.
• 070 - di sini perlu untuk menunjukkan pajak penghasilan pribadi yang sebenarnya dibayar, yaitu dari indikator baris 040 perlu untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi untuk gaji karyawan bulan Juni.
• Pada Bagian No. 2, perlu disebutkan tanggal-tanggal tertentu pendapatan yang diterima dan jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima.

Contoh pengisian

Jadi, bayangkan saja perusahaan X pada paruh pertama tahun 2017 mentransfer 1.500.000 rubel untuk gaji karyawannya. Kami mencatat angka tersebut pada baris 020. Selain itu, 8.400 rubel ditransfer ke karyawan Egorov sebagai pembayaran untuk putri kecilnya. Informasi ini harus tercermin pada baris No. 030. Ternyata jumlah pajak yang masih harus dibayar untuk semester pertama tahun 2017 adalah 193.908. Angka ini ditunjukkan pada baris 040.

Untuk ini (1500000-8400) *13%

Karena perusahaan ini tidak membagikan dividen, dan pembayaran di muka juga tidak dilakukan, kami memberi tanda hubung pada baris 045 dan 050.

Total perusahaan terdiri dari 10 orang, fakta ini kita refleksikan pada baris 060.

Dan pada baris 070 kami akan menunjukkan pajak penghasilan pribadi yang sebenarnya. Artinya, dikurangi gaji bulan Juli. Dan ini adalah 161.590 rubel.

Sekarang mari kita lanjutkan ke pengisian bagian No.2

Pada tanggal 31 Maret dibayar gaji bulan Maret sebesar 250.000, dan pada tanggal 7 April dibayarkan pajak juga untuk bulan Maret.

Oleh karena itu, 30.04. upah masih harus dibayar untuk bulan April, juga sebesar 250.000. Ini berarti jumlah pajak yang dipotong juga akan sama dengan 32.318 rubel.

Semoga gaji dan pemotongan pajak akan konsisten dengan yang sebelumnya. Namun akrual bulan Juli akan masuk ke periode pelaporan berikutnya, selama 9 bulan.

Itu saja, sekarang kita cantumkan tanggal dan tanda tangannya.

kesimpulan

• 6- Pajak penghasilan pribadi diperlukan.
• Sewa 6-NDFL 4 kali setahun.
• Cara pengisian formulir mungkin berbeda-beda. Dengan teks tangan atau diketik.
• Formulir tersebut diserahkan ke Layanan Pajak Federal.
• Untuk mengisinya, Anda memerlukan dokumen konstituen perusahaan dan data upah yang dibayarkan.