Dal 1° gennaio 2019 i beni mobili sono stati esentati dalla tassazione. A causa delle modifiche, vale la pena adeguare la contabilità delle immobilizzazioni per calcolare le imposte più rapidamente. Le immobilizzazioni nella contabilità e nella contabilità fiscale sono contabilizzate secondo regole diverse. Per sapere come contabilizzare acquisizioni e cessioni e includere correttamente il costo delle immobilizzazioni nei costi, leggi questo articolo.

Contabilità delle immobilizzazioni nel 2019: variazioni

Per determinare la scadenza uso benefico nel 2019 è necessario concentrarsi sul Classificatore approvato con decreto governativo n. ). È diventata ancora più dettagliata. Le rettifiche sono apparse nei gruppi di ammortamento dal secondo al decimo.

Le modifiche non influenzeranno le regole di ammortamento delle immobilizzazioni qualora queste siano state acquisite e abbiano iniziato ad essere utilizzate prima del 2018. Il Ministero delle Finanze ha spiegato che l'aggiornamento dei classificatori non è un motivo per modificare la vita utile e trasferire beni da un gruppo all'altro (lettera dell'8 novembre 2016 n. 03-03-РЗ/65124).

Le nuove attività devono essere ammortizzate tenendo conto delle modifiche. Se si utilizza un cespite (o un cespite) dopo il 1 gennaio 2018, verificare se il tasso di ammortamento è stato determinato correttamente.

Ad esempio, nel secondo gruppo della sottosezione “Macchine e attrezzature”, i funzionari hanno aggiunto le attrezzature per fontane e sollevatori a gas. Ora si tratta di immobili con una vita utile compresa tra due e fino a tre anni. La stessa sottosezione del nono gruppo comprendeva pontoni e cuccette. Qui la vita utile sarà di oltre 25 anni e fino a 30 anni. Nei gruppi da tre a dieci sono state modificate le sottosezioni “Strutture e apparati di trasmissione” (vedi tabella).

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede direttamente che la vita utile sia stabilita in conformità con la Classificazione. Attualmente non esistono disposizioni simili nella legislazione relativa alla contabilità.

Il contabile deve stabilire autonomamente la durata dell'operazione, ispirandosi ai principi generali richiesti politica contabile, in particolare, il principio di prudenza. Ad esempio, quando stabilisce la vita utile dei computer, un contabile non potrà fissarla a 10 anni. È troppo. Un computer può durare così a lungo, ma le pratiche aziendali, la velocità con cui la tecnologia e il software vengono aggiornati, nonché i periodi di garanzia delle apparecchiature, non ci consentono di presumere con sicurezza che un'organizzazione lo utilizzerà per così tanto tempo. Di conseguenza, quando fissa un tale periodo, il contabile distorce risultati finanziari organizzazione verso un aumento, il che è inaccettabile.

Pertanto, il contabile ha due possibili opzioni per stabilire la vita utile:

1. Determinazione indipendente (ad esempio, insieme al servizio dell'ingegnere capo o sulla base della documentazione tecnica);
2. Definizione secondo il Classificatore.

In ogni caso, il metodo di determinazione deve trovare riscontro nel principio contabile.

La politica contabile per il 2019 deve essere rifatta a causa di modifiche alla contabilità e alle tasse. Nel 2019 ci sono state meno opportunità di avvicinare NU e BU. Ma c'è un motivo per eliminare gli account secondari non necessari. L'UNP ha compilato un elenco principale delle attività con cui lavorare politica contabile e raccomandazioni preparate che semplificheranno il lavoro. Puoi elaborare rapidamente una politica contabile per il 2019 nel servizio UNP siup.site.

Non è difficile presumere che le organizzazioni preferiranno il classificatore. Oltretutto la determinazione indipendente può causare reclami da parte delle autorità fiscali, poiché la durata del servizio influisce direttamente, ad esempio, sull'importo dell'imposta sulla proprietà.

Dal 1° gennaio 2019 i beni mobili sono esenti da tassazione (legge federale del 3 agosto 2018 n. 302-FZ). A causa delle modifiche, vale la pena adeguare la contabilità delle immobilizzazioni per calcolare le imposte più rapidamente. Aprire sottoconti sul conto 01 “Immobilizzazioni”. Il primo riguarda i beni mobili, il secondo raccoglie i dati sugli immobili soggetti all'imposta sulla proprietà in base al valore medio annuo. Se la società ha oggetti per i quali viene calcolata l'imposta valore catastale, dovrebbero essere separati in un gruppo separato per essere presi in considerazione.

Il principio contabile federale “Immobilizzazioni” è stato preparato, ma non è ancora stato implementato. Il principio si basa sugli IFRS. Determineremo la vita utile e calcoleremo l'ammortamento in un modo nuovo.

Contabilità delle transazioni per l'acquisizione di immobilizzazioni nella contabilità nel 2019

Cosa fare se si scopre che un'azienda utilizza la proprietà, ma non ne tiene conto

Le immobilizzazioni vengono solitamente acquisite da:

• acquisti;
• costruzione o produzione interna;
• contributi al capitale autorizzato dell'organizzazione;
• ricevere un compenso o una novazione ai sensi di un contratto;
• ottenere a seguito dell'esercizio del diritto di pegno;
• acquisizioni a seguito della conclusione di un contratto di leasing.

Gli oggetti sono contabilizzati al costo storico (o PV). Nella contabilità e nella contabilità fiscale, la loro PS è formata in modo quasi identico. La procedura per determinare il costo iniziale dipende dalla modalità di iscrizione di un bene in bilancio (vedi tabella).

Regole per formare una PS per scopi contabilità sono regolati dalla clausola 8 della PBU 6/01 e, a fini fiscali, dalla clausola 1 dell'art. 257 Codice Fiscale della Federazione Russa.

La procedura per formare il costo iniziale in BU e NU

Metodi per includere il costo delle immobilizzazioni nei costi nella contabilità e nella contabilità fiscale

Le immobilizzazioni trasferiscono il loro valore ai costi in diversi modi:

1. Direttamente, includendo il costo nelle spese del periodo corrente;
2. Calcolando il premio di ammortamento;
3. Calcolando l'ammortamento.

Il primo metodo è adatto solo per oggetti economici il cui valore rientra nei limiti stabiliti dalla legge (100mila per tasse e 40mila rubli per contabilità).

In NU, una parte del costo iniziale degli oggetti può essere presa in considerazione alla volta facendo domanda premio di ammortamento . Nella contabilità, tale diritto non è previsto, quindi l'organizzazione dovrà riflettere le passività nell'importo del premio di ammortamento.

Il bonus non si applica se gli oggetti non sono soggetti ad ammortamento (ad esempio i terreni), vengono ricevuti a titolo gratuito, sono oggetto di leasing, ovvero se sono esclusi dai beni ammortizzabili per trasferimento in conservazione per un periodo superiore a 3 mesi, cessione in uso gratuito o ricostruzione per un periodo superiore a 12 mesi (a condizione che gli impianti non siano utilizzati durante la ricostruzione).

Quote di ammortamento come modo per trasferire il costo delle immobilizzazioni ai costi

Metodi di calcolo degli ammortamenti

Metodo lineare di calcolo dell'ammortamento il più semplice e non comporta differenze fiscali. Pertanto, la maggior parte dei contribuenti sceglie questo metodo.

Anche se va tenuto presente che dal punto di vista del calcolo dell'imposta sulla proprietà, il più vantaggioso è il metodo di riduzione del saldo e degli ammortamenti in base alla somma dei numeri di anni di utilizzo utile. Questi metodi consentono di addebitare l'ammortamento in un volume maggiore all'inizio dell'utilizzo dell'oggetto.

Esempio

È stato acquistato un nastro trasportatore mobile. Prezzo: 5 milioni di rubli. Vita utile – 5 anni.

A metodo lineare ammortamento, il valore residuo del trasportatore alla fine dell'anno sarà pari a 4 milioni di rubli. (5 – 5/5), e con la somma degli anni di vita utile – 3,3 milioni di rubli. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Con il metodo del saldo riducente con un coefficiente 3, equivale a 2 milioni di rubli. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Accantonamento dell'ammortamento dopo l'accantonamento dell'ammortamento bonus

Se l'organizzazione decide di applicare un bonus di ammortamento, l'importo delle quote di ammortamento mensili per la contabilità e contabilità fiscale sarà diverso.

Esempio

L'organizzazione ha acquistato nel gennaio 2019 un magazzino completamente pronto all'uso appartenente al gruppo 8 (immobile con una vita utile compresa tra 20 e 25 anni compresi) per 23,1 milioni di rubli (IVA esclusa) e lo ha messo in funzione nello stesso mese. La durata di utilizzo per entrambi i tipi di contabilità è la stessa: 25 anni.

L'organizzazione ha deciso di applicare un bonus di ammortamento del 30%. Il metodo di ammortamento è lineare.

Applicazione dei coefficienti alle aliquote di ammortamento in contabilità e contabilità fiscale

Quando si calcola l'ammortamento, è necessario ricordare anche i coefficienti crescenti (decrescenti) che possono essere applicati al tasso di ammortamento di base.

L'utilizzo di fattori crescenti porta ad una proporzionale riduzione della vita utile, mentre fattori decrescenti portano ad un suo aumento.

Nella contabilità, l'uso di fattori crescenti (non superiori a 3) è possibile solo se l'organizzazione calcola l'ammortamento utilizzando il metodo del saldo riducente. In materia fiscale possono essere applicati coefficienti speciali all'aliquota di ammortamento, calcolati sia in modo lineare che lineare in modo non lineare. Tuttavia, il numero di applicazioni di questi coefficienti è limitato. Ad esempio, le organizzazioni hanno il diritto di applicare un coefficiente maggiorato al tasso di ammortamento (ma non superiore a 2) per oggetti utilizzati in un ambiente aggressivo e/o turni aumentati (con alcune restrizioni).

Un altro esempio. Qualsiasi organizzazione ha il diritto di applicare un coefficiente crescente agli oggetti che hanno un'elevata efficienza energetica (non superiore a 2) o ai fondi utilizzati solo per attività scientifiche e tecniche (non superiore a 3).

Un coefficiente maggiorato (non superiore a 3) può essere utilizzato da un'organizzazione che ha affittato un immobile nel proprio bilancio (solo se non appartiene ai gruppi di ammortamento 1-3).

L’uso di fattori moltiplicativi generalmente dà luogo a differenze fiscali temporanee.

Variazione del costo iniziale delle immobilizzazioni in contabilità

In alcuni casi è possibile modificare la PS delle immobilizzazioni già messe in esercizio. Tali casi includono:

• Rivalutazione;
• Ricostruzione, ammodernamento, adeguamento;
• Miglioramenti inseparabili apportati dall'inquilino.

Regole per la rivalutazione delle immobilizzazioni nel 2019

La rivalutazione influisce sul valore dei fondi solo nella contabilità. I risultati della rivalutazione non sono accettati ai fini fiscali. L'organizzazione ha quindi una differenza fiscale, che può prendere in considerazione come costante ai sensi della PBU 18/02.

La rivalutazione degli effetti immobiliari tassa base per l'imposta sulla proprietà solo se l'imposta è calcolata in base al valore contabile.

Quando si decide di effettuare una rivalutazione è necessario tenere conto del fatto che d'ora in poi dovrà essere effettuata regolarmente. I risultati si riflettono al 31 dicembre dell'anno in cui viene condotto. L'esito può essere positivo (rivalutazione) - quando il valore rivalutato è superiore al valore residuo - oppure negativo (sconto) - nel caso opposto.

Contabilizzazione dei risultati della rivalutazione iniziale in contabilità nel 2019

Dt 01 Kt 83

Dt83Kt02

questo è il modo in cui generalmente si riflette la rivalutazione primaria

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

e questo è il suo primo ribasso.

Rivalutazione contabile ripetuta nel 2019

La successiva rivalutazione e l'ammortamento della proprietà si riflettono in base al precedente risultato della rivalutazione.

IN bilancio d'esercizio i risultati della rivalutazione sono esposti nella riga “Risultato della rivalutazione delle attività non correnti non incluse nell'utile (perdita) netta dell'esercizio” del Modulo 2. Nello stato patrimoniale i risultati della rivalutazione sono attribuiti a alla voce “Immobilizzazioni” della Sezione I ed alla voce rivalutazione delle attività non correnti della Sezione III.

Variazione del costo e della vita utile a seguito di rilavorazioni

La PS degli oggetti delle immobilizzazioni cambia a seguito della loro ricostruzione, modernizzazione o adeguamento (RMD). A volte è difficile per un contabile classificare correttamente i cambiamenti. Pertanto, la ricostruzione e la modernizzazione vengono spesso confuse con riparazioni importanti. Sebbene la riparazione differisca da RMD negli obiettivi e nei risultati. Lo scopo delle riparazioni, sia ordinarie che importanti, è eliminare danni e malfunzionamenti, sostituire parti usurate e parti dei fondi con altre simili, ma nuove (o usate, ma funzionanti). Il risultato della riparazione è il ripristino delle prestazioni della struttura esistenti prima della riparazione.

Lo scopo di RMD è aumentare la produttività e/o espandere la funzionalità degli oggetti. Ad esempio, ora la macchina può produrre nuove parti oppure è possibile applicare nuove stampe ai tessuti.

Il lavoro su RMD aumenta il costo iniziale dei fondi sia nella contabilità che nella contabilità fiscale.

In genere, gli RMD aumentano anche la vita utile. Può solo aumentare entro i limiti stabiliti per gruppo di ammortamento. Cioè, a seguito di RMD, l'immobilizzazione non può essere trasferita a un altro gruppo. Se il periodo non aumenta, è necessario continuare l'ammortamento fino al completo rimborso del costo originale modificato.

Un'organizzazione può anche applicare un bonus di ammortamento alle spese per RMD nella contabilità fiscale.

I costi per RMD sono riflessi nelle seguenti scritture contabili:

Dare 08 Avere 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Addebito 01 Accredito 08

Contabilizzazione della cessione di immobilizzazioni nel 2019

Prima relazione annuale vengono raccontati i beni dell'azienda. I risultati dell'inventario vengono confrontati con i dati contabili. Ciò è necessario per evitare distorsioni nella rendicontazione. Se i funzionari fiscali trovano una quantità di materiale in magazzino e un'altra nei documenti, multeranno l'azienda di 10mila rubli.

La cessione, indipendentemente dalle motivazioni, è sempre accompagnata dalla loro cancellazione dal bilancio. In genere, gli oggetti vengono eliminati come risultato di:

• integrale trasferimento del loro valore ai costi alla scadenza della loro vita utile;
• saldi;
• donazioni;
• contributi al capitale autorizzato;
• trasferimenti in forza di un accordo di compensazione o di novazione;
• furto;
• cancellazioni per perdita delle loro qualità (danni, distruzione, deterioramento, ecc.);
• liquidazione;
• trasferimenti in leasing finanziario (contabilizzati dal locatario), ecc.

Ai fini fiscali, il valore residuo della proprietà in dismissione può costituire una spesa ammissibile o non accettabile. Tutto dipende dalla situazione specifica.

Quindi, ad esempio, in caso di vendita, il valore residuo degli oggetti verrà classificato come spese accettate per la tassazione, e quando trasferimento gratuito- a quelli non accettati.

Se un'organizzazione subisce una perdita quando vende una proprietà, quest'ultima è accettata per ridurre gradualmente la base di profitto - durante il periodo rimanente fino alla fine della sua vita utile, a partire dal mese successivo al mese di vendita.

Esempio

La vita utile di un montacarichi da cantiere è di 24 mesi. È stato messo in funzione nel febbraio 2018 e venduto nel luglio 2019. Il valore residuo dell'ascensore al momento della vendita era di 3,5 milioni di rubli, il prezzo di vendita previsto dal contratto (IVA esclusa) era di 2,8 milioni di rubli.

Pertanto, la perdita sulla vendita ammonta a 0,7 milioni di rubli. Il periodo durante il quale la perdita verrà accettata come spesa per l'imposta sul reddito è di 24 mesi - 17 mesi (da marzo 2018 a luglio 2019 compreso) = 7 mesi.

L'importo della perdita mensile inclusa nelle altre spese nei prossimi 7 mesi, a partire da agosto 2019, è di 0,1 milioni di RUB. (0,7/7 mesi).

Addebito 62 Credito 91-1

Vendita di un ascensore per un importo di 3,3 milioni di rubli incl. I.V.A.

Addebitare 91-IVA Accreditare 68-IVA

IVA sull'importo delle vendite pari a 0,5 milioni di rubli.

Addebito 02 Accredito 01

Storno degli ammortamenti maturati al momento della vendita

Addebito 91-2 Accredito 01

Il valore residuo dell'ascensore si riflette nelle spese dell'organizzazione per un importo di 3,5 milioni di rubli.

Contabilità delle immobilizzazioni nel sistema fiscale semplificato: entrate meno spese nel 2019

Il costo delle immobilizzazioni è formato dai costi effettivi sostenuti per l'acquisizione, la costruzione e il trasporto delle stesse in uno stato in cui sono adatte all'uso. Se semplificato, dal prezzo del fornitore e dai costi di installazione (durante l'acquisto) o dal costo dei servizi dell'appaltatore (durante la costruzione).

Cancellazione del costo degli oggetti come spese per il sistema fiscale semplificato

Se un semplificatore vende un immobile con vita utile fino a 15 anni compresi entro tre anni dalla fine dell'anno in cui il suo costo è incluso nelle spese (e un immobile con vita utile superiore a 15 anni - entro 10 anni), egli è tenuto a ricalcolare la sua base secondo il sistema fiscale semplificato dall'inizio dell'operazione delle immobilizzazioni. In questo caso il valore svalutato degli oggetti è soggetto a ripristino. Invece, il semplificatore addebita l’ammortamento.

Il limite di costo per la contabilizzazione delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale e nei conti contabili è diverso. Ti diremo come non commettere errori nel processo di riconoscimento degli oggetti in questo articolo. La contabilità PBU 6 01 per le immobilizzazioni detta le proprie regole, che sono contrarie alla normativa fiscale russa. Di conseguenza, emergono differenze temporanee che devono riflettersi tempestivamente nell’analisi. Ma parliamo di tutto in ordine, in modo che tutti possano capire come viene svolta nella pratica la contabilità sintetica e analitica delle immobilizzazioni delle imprese. Il testo dell'articolo fornirà note tematiche e collegamenti ad atti legislativi.

Un bene può essere riconosciuto come attività fissa di una società solo se soddisfa i seguenti criteri:

• scopo – attività produttiva della società
• Il periodo di utilizzo previsto è di 12 mesi o più.
• il proprietario non prevede di mettere in vendita questo bene
• la proprietà è una risorsa e può portare benefici

Tale verifica di conformità di un bene è prescritta dalla contabilità PBU per le immobilizzazioni ed è obbligatoria per tutte le società.

Si scopre che solo gli edifici, le attrezzature, i trasporti, nonché l'allevamento del bestiame e le piantagioni possono essere riconosciuti come sistemi operativi, tenendo conto dei criteri.

IMPORTANTE: quando crei l'elenco delle immobilizzazioni, tieni sempre conto del criterio di costo per l'assegnazione dei cespiti, previsto dal tuo principio contabile.

Contabilità per la ricezione delle immobilizzazioni

I conti contabili sono progettati per contenere informazioni su tutti i movimenti di oggetti, inclusa la ricezione di immobilizzazioni. Tutte le procedure sono chiaramente regolamentate. In effetti, tutti i contabili del Paese utilizzano le stesse operazioni quando un'azienda acquisisce immobilizzazioni: le linee guida per la contabilità delle immobilizzazioni dettano regole uniformi. È possibile scegliere l'opzione di calcolo degli importi di ammortamento e del limite di costo per l'attribuzione ai cespiti.

IMPORTANTE: i materiali non sono immobilizzazioni, prodotti finiti, oggetti destinati alla rivendita, anche se tutti gli altri criteri di riconoscimento sono soddisfatti.

Contabilità di inventario delle immobilizzazioni e delle attività immateriali

L'unità contabile per le immobilizzazioni e le attività immateriali è un oggetto di inventario. Può essere un armadio, un computer o un intero complesso produttivo. La cosa principale è che tutte le parti del bene hanno la stessa vita utile. Altrimenti, devono essere presi in considerazione in parti.

La contabilità analitica delle immobilizzazioni viene effettuata al costo originale, che consiste nei costi effettivi per portare un particolare bene in condizioni di lavoro. Dal 2016 esiste un limite diverso per la contabilità delle immobilizzazioni e in ambito fiscale e contabile potrebbe essere diverso.

Immobilizzazioni nel costo contabile 2017

40.000 e oltre: questo è il limite attuale per le immobilizzazioni nella contabilità. Forse, a partire dal 2018, il legislatore alzerà l’asticella a 100.000 e il limite sarà pari a quello fiscale. Ciò eviterà differenze temporali indesiderate. Ma per ora, le immobilizzazioni sono accettate per la contabilità secondo le vecchie regole, mentre nella contabilità fiscale esiste già un limite di 100mila rubli. e superiori, a partire dal 01/01/16. Ma cosa succede se l'oggetto dura più di 12 mesi, ma costa meno del limite stabilito? Secondo le norme attuali, può essere immediatamente ammortizzato come spesa.

IMPORTANTE: è necessario calcolare attentamente il costo iniziale dell'oggetto, poiché l'importo finale influisce direttamente sulla decisione di cancellare o svalutare il bene.

Spese effettive che costituiscono il prezzo iniziale del sistema operativo:

• pagamento al venditore e all'appaltatore ai sensi del contratto
• costi di consegna e installazione finale del bene
• pagamenti doganali e tasse di importazione
• obblighi statali sull'oggetto

Le immobilizzazioni in contabilità istituzione di bilancio oppure un'impresa commerciale calcola il prezzo iniziale dell'oggetto secondo regole uniformi. Nessuno costi indiretti non può aumentare il costo delle risorse di inventario di una società, indipendentemente dalla forma giuridica della società. L'unità contabile delle immobilizzazioni è un oggetto di capitale o attività non corrente, tutte le cui parti trasferiscono il loro valore ai costi secondo le stesse regole.

Registrazioni per la contabilità della ricezione di cespiti presso l'impresa:

Contabilità per la cessione di immobilizzazioni

I motivi per la cessione di beni dalla contabilità in un'organizzazione possono essere le seguenti azioni ed eventi:

• la società ha venduto la proprietà
• l'azienda ha cancellato un bene obsoleto o fatiscente
• La persona giuridica ha trasferito l'oggetto come tesoro nel capitale di un'altra società
• reiscrizione dell'immobile mediante permuta
• trasferimento di proprietà a titolo di donazione

Questo è solo un breve elenco di motivi per registrare contemporaneamente la ricezione e la cessione di cespiti per più società. Una delle basi per le nuove registrazioni contabili è il contratto di locazione.

Contabilità per locazione di immobilizzazioni

Il contratto si basa sulle norme di legge di cui al cap. 34 Codice Civile della Federazione Russa. L'oggetto può essere qualsiasi proprietà. Per le organizzazioni, questo è molto spesso il sistema operativo; la cosa principale è che la risorsa soddisfa i criteri della PBU tematica 6 01.

La contabilità per le immobilizzazioni in leasing viene effettuata a seconda del titolare del saldo selezionato. Può trattarsi di un inquilino o di un proprietario. Quando si tratta di leasing operativi, il proprietario tiene sempre i registri.

Per tenere conto degli immobili in locazione, nel conto 03 Investimenti a reddito in MC sono forniti i seguenti sottoconti:

03.1 MC nell'organizzazione

03.2 MC in possesso e uso

03.3 MC per uso temporaneo

Molto spesso vengono utilizzati dalle società di leasing per registrare gli immobili affittati alle loro controparti. Successivamente, questi oggetti vengono ammortizzati secondo le regole generali utilizzando il conto secondario 02.2 Ammortamento degli oggetti. 03.

Se l'attività principale è l'affitto, le registrazioni saranno le seguenti:

Se il contratto di locazione è a lungo termine con successivo acquisto, l'oggetto verrà trasferito nel bilancio dell'inquilino e nella contabilità del proprietario si rifletterà nel conto fuori bilancio 011 immobilizzazioni locate.

In connessione con la pratica della convergenza di RAS e IFRS, c'è la tendenza a riflettere i contratti di locazione secondo le regole degli standard internazionali:

• leasing operativo – sempre nel bilancio del proprietario
• leasing finanziario – solo nel bilancio del locatario

Caratteristiche delle immobilizzazioni contabili per locazioni finanziarie

L'organizzazione della contabilità delle immobilizzazioni in locazione finanziaria secondo gli IFRS ha le sue sfumature. Ma prima bisogna stabilire se il contratto soddisfa i criteri di riconoscimento per un leasing finanziario:

• La durata del contratto è pari alla vita utile dell'immobile

Ad esempio, l'SPI di una macchina è di 6 anni, la durata del contratto di leasing è di 5,5 o 6 anni - leasing finanziario secondo i criteri IFRS

• Al termine del periodo di locazione l'immobile potrà essere acquistato ad un prezzo ridotto

Se il contratto è stabilito per un numero di anni approssimativamente pari allo SPI e il pagamento del riscatto alla scadenza è condizionato, ad esempio, a 1.000 rubli. è un leasing finanziario

• Al termine della durata del contratto di locazione, l'inquilino può prorogarlo

Ad esempio, noleggiare un'auto costa 50.000 rubli al mese, l'inquilino ha noleggiato l'auto per 3 anni, ma può estendere il contratto a condizioni preferenziali: questo è FA

Una volta soddisfatti i criteri FA, il contabile deve trarre le seguenti conclusioni:

• la contabilità sintetica delle immobilizzazioni viene effettuata dall'inquilino nel suo bilancio
• per l'affittuario si tratta del reddito derivante dal collocamento del capitale circolante
• il proprietario non addebita l'ammortamento, ma riflette la remunerazione

Ad esempio sono possibili le seguenti registrazioni contabili:

Contabilità delle immobilizzazioni nei leasing finanziari

Contabilità fiscale delle immobilizzazioni nel 2017

Dal 2016 in contabilità secondo i principi diritto tributario C'è un nuovo limite di costo: 100 mila rubli. Ciò significa che tutti gli oggetti il ​​cui valore è inferiore al limite sono soggetti a una cancellazione una tantum senza ammortamento.

IMPORTANTE: il Codice Fiscale della Federazione Russa non offre ai contribuenti il ​​diritto di scelta: il limite di costo di 100.000 per NU è uguale per tutti, indipendentemente dalla politica contabile dell'impresa.

Si scopre che puoi cancellare articoli relativamente economici secondo le regole del codice fiscale della Federazione Russa più velocemente che nella contabilità, dove esiste un limite fino a 40.000 rubli. Ciò significa che si verificheranno differenze fiscali temporanee che dovranno riflettersi nella contabilità ai sensi della PBU 18/02.

Contabilità fiscale delle immobilizzazioni in formato semplificato

Per quanto riguarda il limite di costo, è accettato per tutti: sia i semplificatori che le aziende che utilizzano OSNO tengono conto delle immobilizzazioni allo stesso modo. Sebbene ci siano alcune sfumature per il sistema fiscale semplificato:

• la capacità di cancellare in parte il costo delle immobilizzazioni come spese periodiche (le sue specifiche di trasferimento di valore)
• il diritto di attribuire investimenti a valori materiali per le spese immediatamente al momento del pagamento (analogia con il metodo di contabilità in contanti)

Tuttavia, i contabili che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono procedere dallo stesso limite del Codice Fiscale della Federazione Russa per i beni ammortizzabili degli specialisti nelle società che operano sotto il regime generale.

Abbiamo parlato in dettaglio delle caratteristiche della contabilità delle attività non correnti delle imprese per evitare errori e inesattezze associate ai cambiamenti nella legislazione vigente.

Se trovi un errore, evidenzia una parte di testo e fai clic Ctrl+Invio.

Anna Gorokhova, esperto metodologo leader presso BDO UniconOutsourcing

Le modifiche nella contabilità delle immobilizzazioni nel 2017 sono associate all'introduzione del nuovo classificatore tutto russo delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNA 2008). È stato inoltre modificato il decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1, che ha approvato la classificazione delle immobilizzazioni ai fini della contabilità fiscale (regolamento del governo della Federazione Russa del 07.07.2016 n. 640). In alcuni casi, le modifiche influenzeranno la determinazione della vita utile degli immobili di nuova acquisizione.

Ricordiamo che ai fini della contabilità fiscale, dal 1 gennaio 2016, gli immobili con una vita utile superiore a 12 mesi e un costo originario superiore a 100.000 rubli sono considerati ammortizzabili. Il nuovo limite si applica agli immobili messi in esercizio dal 2016. Nella contabilità è rimasto lo stesso limite: 40.000 rubli.

Gli immobili ammortizzabili sono distribuiti tra i gruppi di ammortamento in conformità con la loro vita utile (SPI) (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni determineranno i periodi di ammortamento delle immobilizzazioni secondo il nuovo Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNS 2008) (approvato con ordinanza di Rosstandart del 12 dicembre 2014 n. 2018-st).

Verrà cancellato il vecchio Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-94, che determinava uno dei dieci gruppi di beni ammortizzabili.

Nel nuovo Classificatore delle immobilizzazioni, i codici degli oggetti delle immobilizzazioni sono completamente cambiati: è cambiata la loro numerazione. Anche i nomi degli oggetti sono parzialmente cambiati. A questo proposito, sono state apportate modifiche al Decreto del Governo della Federazione Russa (Regolamento del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1 (di seguito Delibera n. 1)), che ha approvato la Classificazione dei immobilizzazioni a fini contabili fiscali (Regolamento del Governo della Federazione Russa del 07.07.2016 n. 640). Anche queste modifiche entreranno in vigore dal 1° gennaio 2017.

Classificatore delle immobilizzazioni e chiavi di transizione

Per semplificare il passaggio a nuovo classificatore immobilizzazioni, Rosstandart ha emesso un ordine "Sull'approvazione delle chiavi di transizione diretta e inversa tra le edizioni OK 013-94 e OK 013-2014 (SNS 2008) del classificatore panrusso delle immobilizzazioni" (ordinanza Rosstandart del 21 aprile 2016 n. 458), che contiene le tabelle di corrispondenza vecchi e nuovi codici OKOF (la chiave di transizione diretta stabilisce il passaggio da OK 013-94 a OK 013-2014 (SNS 2008), e la chiave di transizione inversa, invece, stabilisce il passaggio da da OK 013-2014 (SNS 2008) a OK 013-94).

Per la maggior parte degli oggetti il ​​nome rimane lo stesso, sono cambiati solo il numero di codice e il nome del sottogruppo.

Ad esempio, secondo la nuova Classificazione, il 2° gruppo di ammortamento (con vita utile superiore a due anni e fino a tre anni compresi) comprenderà i computer (il sottogruppo “Altre macchine per ufficio” con codice 330.28.23.23 comprende: personal computer e relativi dispositivi di stampa; server di varia capacità; apparecchiature di rete per reti locali; sistemi di archiviazione dati; modem per reti locali; modem per reti dorsali).

Secondo l'attuale (vecchio) Classificatore, questo sottogruppo (che comprende personal computer e relativi dispositivi di stampa, server di varie capacità, apparecchiature di rete per reti di computer locali, sistemi di archiviazione dati, modem per reti locali, modem per reti dorsali) appartiene anche al 2-° gruppo di ammortamento con vita utile superiore a due anni e fino a tre anni compresi. Ma si chiama “Tecnologia informatica elettronica” e ha il codice 14 3020000.

In alcuni casi, tipi specifici di immobilizzazioni non sono inclusi nel Classificatore di immobilizzazioni OK 013-2014, quindi la conformità deve essere stabilita in base alle caratteristiche di oggetti simili o simili.

Il Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNA 2008) fornisce una definizione di immobilizzazioni. Si tratta di beni manufatti che vengono utilizzati ripetutamente o continuativamente per un lungo periodo di tempo, ma non inferiore a un anno, per produrre beni e fornire servizi. Alcune posizioni dell'attuale OK 013-94 non corrispondono alla nuova definizione di capitale fisso. Per loro, nella colonna “Nome posizione” della tabella di corrispondenza, viene inserita la voce: “Non sono immobilizzazioni”.

Ad esempio microfoni, altoparlanti, cuffie, elmofoni con codice 14,3230200, microfoni con codice 14 3230201, altoparlanti con codice 14 3230202, perforatore, fessura con codice 14 3315443, attrezzature di locali lineari e tecnici, amplificatori e rack a bassa frequenza con codice 14 322400 ora non costituiscono immobilizzazioni.

Il contabile utilizza i codici del classificatore delle immobilizzazioni durante la compilazione del modulo di osservazione statistica federale n. 11 "Informazioni sulla disponibilità e sulla circolazione delle immobilizzazioni (fondi) e di altre attività non finanziarie". Inoltre, in alcuni casi, la determinazione del diritto di utilizzare il sistema UTII può dipendere dal codice OKOF.

Ma prima di tutto, il classificatore russo delle immobilizzazioni viene utilizzato per determinare il tasso di ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale, poiché in conformità con Codice Fiscale Nel determinare il gruppo di ammortamento in cui includere i beni ammortizzabili, i contribuenti sono tenuti a utilizzare la Classificazione delle immobilizzazioni approvata con la Risoluzione n. 1. E questa Classificazione, a sua volta, si basa sul classificatore OKOF.

Classificatore delle immobilizzazioni per la determinazione del gruppo di ammortamento e SPI

La vita utile è il periodo (numero di mesi) durante il quale l'impresa prevede di utilizzare il bene e di ricevere da esso benefici economici. A seconda di questo periodo, nella contabilità fiscale appartengono all'uno o all'altro gruppo di ammortamento.

Quando accetta un oggetto per la contabilità, ciascuna organizzazione stabilisce autonomamente l'SPI per la data della sua messa in servizio. Ma prima di stabilire l'SPI per il cespite acquisito, è necessario determinare a quale dei dieci gruppi di ammortamento appartiene l'oggetto.

Ogni gruppo ha un minimo e un massimo. Un'organizzazione può selezionare SPI all'interno di un gruppo di ammortamento specifico in cui è incluso il cespite.

Se l'immobilizzazione appartiene a un tipo che non è menzionato nella classificazione approvata dal governo della Federazione Russa, allora l'SPI per tale oggetto dovrebbe essere stabilito sulla base della documentazione tecnica o delle raccomandazioni dei produttori. Se la documentazione tecnica non contiene SPI, l'organizzazione può utilizzare i dati del classificatore delle immobilizzazioni. Il codice cespite deve essere trovato in OKOF e il gruppo di ammortamento deve essere determinato in base a questo codice (gli intervalli di codici nel Classificatore vengono forniti in aggiunta ai nomi dei cespiti nella colonna spiegazione).

Applicazione del classificatore delle immobilizzazioni in contabilità

La Risoluzione n. 1, che approva la Classificazione delle immobilizzazioni ai fini contabili fiscali dal 2017, stabilisce che la Classificazione deve essere applicata ai fini contabili fiscali. Il testo della presente delibera esclude la previsione che la Classificazione possa essere utilizzata anche a fini contabili. Ciò è del tutto naturale, poiché la legislazione fiscale non dovrebbe regolamentare le questioni contabili. Ma questo significa forse che la classificazione fiscale non può più essere utilizzata in contabilità?

La vita utile nella contabilità è il periodo durante il quale un elemento delle immobilizzazioni dovrebbe apportare benefici economici all'organizzazione, ovvero reddito. In conformità con PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" (approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 30 marzo 2001 n. 26n), l'SPI di un oggetto di immobilizzazioni è determinato sulla base di:

la vita prevista dell'impianto in conformità con la sua produttività o capacità prevista;

usura fisica prevista, a seconda della modalità operativa (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, del sistema di riparazione;

restrizioni normative e di altro tipo sull'uso di questo oggetto (ad esempio, il periodo di noleggio).

Pertanto, in contabilità, un'organizzazione può determinare in modo indipendente l'SPI, senza fare affidamento su norme o classificatori.

Non vi è alcun divieto di utilizzare in contabilità il classificatore delle immobilizzazioni stabilito a fini fiscali. La maggior parte delle aziende utilizza questa classificazione a fini contabili, sancendo questa procedura nelle politiche contabili dell'organizzazione. Questa opzione viene scelta per ottimizzare il lavoro contabile, avvicinare la contabilità e la contabilità fiscale (anche per evitare la necessità di applicare differenze temporanee).

SPI delle immobilizzazioni usate

Nuovi codici e una nuova classificazione si applicheranno alle immobilizzazioni acquisite dopo il 1° gennaio 2017. Come determinare l'SPI se un'organizzazione dispone di immobilizzazioni utilizzate nella sua contabilità nel 2017?

Ricordiamo che la società ha il diritto di stabilire autonomamente nella contabilità fiscale la procedura per determinare i redditi da investimenti privati ​​per tali immobilizzazioni, e si può procedere dal periodo in cui (clausola 7 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa ):

1) determinato dalla Classificazione (cioè come nuovo oggetto);

2) determinato secondo la Classificazione, ma ridotto del periodo di effettivo utilizzo da parte del precedente proprietario (la vita utile dell'immobilizzazione da parte del precedente proprietario deve essere confermata e documentata, ad esempio, da un atto nel modulo OS-1) ;

3) stabilito dal precedente proprietario e ridotto del periodo di effettivo utilizzo da parte di questo proprietario (anche tali periodi dovranno essere documentati).

Tali opzioni sono previste per le società che utilizzano il metodo dell'ammortamento a quote costanti. Quando si utilizza il metodo non lineare, il calcolo dell'ammortamento non dipende dalla vita utile dell'immobilizzazione.

Nei primi due casi, nel 2017, le organizzazioni dovranno applicare una nuova Classificazione (ovviamente questo conta solo se l'SPI dell'oggetto è cambiato in accordo con la nuova Classificazione).

Se il periodo di effettivo utilizzo dell'immobilizzazione da parte del precedente proprietario risulta essere pari al periodo determinato conformemente alla Classificazione, o supera tale periodo, la società ha il diritto di istituire autonomamente l'SPI, tenendo conto dei requisiti di sicurezza e altri fattori.

Applicazione del classificatore cespiti quando si modifica l'SPI

Come regola generale, l'SPI viene rivisto quando si verifica un miglioramento degli indicatori standard inizialmente stabiliti del funzionamento della struttura a seguito del completamento, delle attrezzature aggiuntive, della ricostruzione o della modernizzazione.

Ricordiamo che nella contabilità fiscale l'aumento dello SPI può essere effettuato solo entro i limiti temporali stabiliti per il gruppo di ammortamento in cui l'immobilizzazione era precedentemente inclusa. Se la vita utile dopo la ricostruzione, l'ammodernamento o la riattrezzatura tecnica è stata aumentata, l'organizzazione ha il diritto di addebitare l'ammortamento a una nuova aliquota, calcolata in base alla nuova vita utile dell'immobilizzazione (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/08/2016 n. 03-03-06/1 /45862). Ma un tale ricalcolo del tasso di ammortamento porterà al fatto che l'oggetto si svaluterà più a lungo, quindi per l'organizzazione in questo caso è più redditizio addebitare l'ammortamento in base alle tariffe precedenti.

Se, dopo la modernizzazione (ricostruzione), il costo iniziale dell'oggetto è cambiato, ma l'SPI rimane lo stesso, il tasso di ammortamento quando si utilizza il metodo lineare nella contabilità fiscale non può essere rivisto e alla fine dell'SPI, il tasso fisso il bene non sarà completamente ammortizzato. Tuttavia, secondo le spiegazioni del Ministero delle Finanze russo, in questo caso le organizzazioni possono continuare ad addebitare l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti fino al completo rimborso del costo dell'immobilizzazione e dopo la fine della joint venture, se non è stato rivisto dopo l'ammodernamento (ricostruzione) dell'immobilizzazione (lettera del Ministero delle Finanze russo del 5 luglio 2011 n. 03-03- 06/1/402, del 09/10/2009 n. 03 -03-06/2/167 del 02/12/2009 n. 03-03-06/1/57).

Quando, dopo la modernizzazione (ricostruzione), le caratteristiche tecniche di un oggetto sono cambiate così tanto da iniziare a conformarsi al nuovo codice OKOF (i vecchi e i nuovi codici dovranno essere analizzati nel 2017), l'oggetto deve essere considerato come un nuovo assetto stabile. In questo caso, il costo iniziale e l'SPI dovranno essere determinati nuovamente, utilizzando un nuovo classificatore.

E in contabilità, lo SPI è un valore stimato. Pertanto, l'organizzazione ha l'opportunità, senza tenere conto di alcuno standard, di modificare (chiarire) l'SPI in casi quali, ad esempio, ammodernamento o ricostruzione, riflettendo tali adeguamenti nella contabilità e nel reporting. Allo stesso tempo, la possibilità di rivedere l'SPI come valore stimato deve essere fissata nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Le immobilizzazioni (FPE) sono disponibili in qualsiasi impresa, sia piccola che grande. Altrimenti, il lavoro dell'organizzazione è semplicemente impossibile. In questo articolo verranno discussi quali sono le immobilizzazioni, le transazioni per esse, le regole per la contabilità e l'ammortamento e altri punti importanti.

Definizione

Il sistema operativo include proprietà e oggetti che prendono parte alle attività dell'organizzazione (produzione o commercio). Punto chiave: mantengono la loro forma quasi inalterata. Possono anche essere affittati.

Consideriamo le immobilizzazioni. Gli esempi ci aiuteranno in questo. Prendiamo, ad esempio, un computer. Al giorno d'oggi quasi nessun posto di lavoro può fare a meno di un PC. È oggetto di lavoro, senza di esso il dipendente non sarà in grado di adempiere ai propri doveri. Tuttavia, il computer potrebbe non essere lo strumento principale se parliamo di un'azienda che vende apparecchiature informatiche.

I seguenti esempi sono un edificio per uffici, un'auto aziendale, attrezzature. Questi articoli prendono parte anche al processo di produzione dell'azienda. Ma, ad esempio, le forbici non possono essere classificate come un bene fisso, nonostante siano anche uno strumento di lavoro. Questi sono materiali.

Infatti, determinare se un particolare immobile costituisce un bene fisso o meno non è sempre un compito semplice. Ma proviamo a capirlo.

Criteri di ripartizione delle immobilizzazioni

Per semplificare sono state sviluppate una serie di funzionalità che un sistema operativo dovrebbe avere dal punto di vista contabile. Il problema è descritto in dettaglio in PBU 6/01.

Criteri:

• L'immobile è stato acquisito per risolvere problemi produttivi o gestionali dell'impresa, oppure per locazione.
• La durata dell'oggetto è di un anno o più.
• La proprietà non è stata acquistata allo scopo di venderla.
• L'oggetto ha la capacità di apportare benefici alla società ed è stato acquisito al fine di generare reddito.

Nella contabilità fiscale esiste anche un criterio di costo: oltre 40mila rubli. In contabilità non esiste tale obbligo, ma per non creare differenze contabili e ulteriori disagi, in entrambi i casi viene utilizzato il criterio del costo. Tutto ciò che è stato acquistato a un prezzo inferiore a 40mila rubli può essere classificato come inventario. Ai fini della contabilità gestionale, i principi per definire un oggetto come sistema operativo possono essere sviluppati dall'organizzazione stessa.

È estremamente importante attribuire correttamente gli oggetti al gruppo di cespiti. Gli errori possono portare a una valutazione errata delle tasse sulla proprietà e, di conseguenza, a problemi durante il controllo da parte delle autorità di regolamentazione.

Consideriamo la contabilità delle immobilizzazioni e delle registrazioni in più fasi, a partire dalla comparsa delle attrezzature nell'impresa e terminando con lo smaltimento.

Riflessione delle entrate in contabilità

Diamo ora un'occhiata scritture contabili dalle immobilizzazioni. Per la contabilità vengono utilizzati due conti: 01 e 08. Entrambi i conti sono attivi.

La particolarità della contabilità è che al ricevimento, il conto 01 “OS” non viene mai utilizzato immediatamente. La registrazione avviene prima con l'addebito del conto provvisorio 08.

• 08 -60 – ecco come si riflette l'acquisizione della proprietà;
• 01 -08 – un record che il sistema operativo è stato messo in funzione.

La fonte del ricevimento potrebbe non essere necessariamente il fornitore. Le immobilizzazioni possono essere donate - 08 -98, conferite come parte del capitale autorizzato - 08 -75. Può essere costruito - 08 -60.

I documenti principali sono OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Per ogni oggetto ricevuto dovrà essere compilato un inv. carta nel formato OS-6, OS-6a, OS-6b.

Se un oggetto, ad esempio un computer, costa meno di 40 mila rubli, la sua ricevuta viene registrata come addebito sul conto 10 e quindi immediatamente ammortizzata come spese (conto 91). Questa è la differenza tra immobilizzazioni e scorte. Il costo delle immobilizzazioni viene ammortizzato gradualmente come spese attraverso l'ammortamento e il costo delle rimanenze immediatamente.

Calcolo dell'ammortamento

Affinché il costo dell'oggetto venga trasferito gradualmente alle spese, è stato sviluppato l'ammortamento delle immobilizzazioni. Diamo un'occhiata al cablaggio in modo più dettagliato. A questo scopo viene utilizzato il conto 02.

L'essenza dell'ammortamento è che il costo di un sistema operativo viene distribuito in base alla sua durata, che in altre parole si chiama utilizzo utile, e viene ammortizzato mensilmente come spesa. A questo scopo sono stati sviluppati 10 gruppi di ammortamento. Il contabile deve determinare a quale di essi appartiene l'immobilizzazione in modo indipendente e determinare la durata dell'immobilizzazione.

Esistono quattro metodi per il calcolo dell'ammortamento; l'organizzazione indica quello scelto nella propria politica contabile. Ancora una volta, al fine di evitare differenze tra contabilità contabile e contabilità fiscale, viene spesso scelta la contabilità lineare. Cioè, dividono il costo per il numero di mesi di utilizzo utile e lo cancellano come spese in parti uguali.

L'ammortamento delle immobilizzazioni ha la seguente forma: 20 (44) - 02. Trascorsa la vita utile, secondo Kt 02 verrà riscosso un importo pari al costo originale della proprietà. Quindi il contabile inserirà una registrazione 02 - 01. Le immobilizzazioni saranno completamente ammortizzate e non saranno più in bilancio.

Vendita di oggetti

Nonostante uno dei criteri per classificare la proprietà come immobilizzazioni stabilisca che non è in vendita, ciò non significa che sia vietato venderla. L'organizzazione ha il diritto di sostituire la proprietà con altre più nuove e di eliminare ciò che è diventato superfluo. Diamo un'occhiata a come si riflettono la vendita di immobilizzazioni, transazioni e documenti.

Il primo passaggio consiste nel trasferire sul conto 01 tutti gli ammortamenti maturati dal conto 02 (Dt 02 Kt 01). La differenza tra l'acquisto e l'ammortamento costituirà il valore residuo dell'immobile. Viene trasferito sul conto 91 (Dt 91 Kt 01). L'importo del ricavato della vendita è registrato come Dt 62 Kt 91. L'IVA viene addebitata - Dt 91 Kt 68.

Effettuazione di un inventario

Per la contabilità, è estremamente importante che i dati contabili corrispondano alle informazioni reali. Pertanto gli inventari vengono effettuati regolarmente. È particolarmente importante farlo prima del saldo.

Al ricevimento, viene creata una scheda per ciascun cespite e viene assegnato un numero di inventario. Viene compilato un inventario secondo il modulo INV-1, in cui vengono trasferiti i dati: nome, numeri assegnati. La commissione confronta l'inventario con i dati reali. I risultati si riflettono in contabilità nelle voci corrispondenti.

Movimento delle immobilizzazioni

L'intero patrimonio immobiliare dell'impresa non è stabile. Alcuni cambiamenti avvengono costantemente in esso. Gli oggetti arrivano, partono per vari motivi e si spostano all'interno dell'organizzazione. L'intero processo è chiamato “movimento di immobilizzazioni”.

Per la valutazione sono stati sviluppati coefficienti, ad esempio le cessioni. Questo indicatore consente di comprendere la velocità con cui le immobilizzazioni diventano obsolete e quanto tempo occorrerà affinché l'attrezzatura si usuri completamente e richieda la sua sostituzione.

Il quadro più dettagliato dello stato della proprietà di un'impresa è fornito da un rapporto chiamato bilancio delle immobilizzazioni.

Ammodernamento e ristrutturazione: qual è la differenza?

Quando le apparecchiature diventano obsolete, è possibile intraprendere due strade. Il primo è cancellare il vecchio e acquistarne uno nuovo, il secondo è modernizzare. È molto importante distinguerlo dalla riparazione.

La difficoltà sta nel fatto che non sempre è possibile capire dai documenti primari che tipo di lavoro è stato svolto. Ma i costi di riparazione e ammodernamento sono distribuiti diversamente. Un errore può portare a calcoli fiscali errati, il che può essere pericoloso.

L'essenza della riparazione è che il prodotto principale non diventa migliore di prima, restituisce solo le sue proprietà. Diciamo che il computer si guasta e il suo monitor si brucia. Gliene hanno comprato uno nuovo invece di quello vecchio. Questa è una ristrutturazione.

La modernizzazione migliora le immobilizzazioni. Esempi: Il computer così com'è è troppo lento, ma è ancora in buone condizioni. Pertanto si è deciso di non sostituirlo completamente, ma solo delle singole parti che influiscono sulla velocità. Di conseguenza, l'attrezzatura ha iniziato a funzionare più velocemente: questa è la modernizzazione.

C'è un momento difficile. Le apparecchiature, in particolare quelle informatiche, diventano rapidamente obsolete. Non è più possibile sostituire una parte rotta con una simile dopo solo un paio d'anni; semplicemente non vengono più prodotte; sono disponibili solo con caratteristiche migliorate. Come allora? Volevi una ristrutturazione, ma hai ottenuto una modernizzazione? Se davvero non esistono parti con gli stessi parametri, tale sostituzione sarà comunque considerata una riparazione, ma in generale ci sono davvero molti punti ambigui in questa materia. Vengono risolti individualmente in ogni singolo caso.

Modernizzazione e riparazione: cablaggio

La differenza nelle definizioni è stata risolta e ora si riflette nella contabilità. Ripariamo le immobilizzazioni: registrazioni - Dt 20 (44) Kt 60. Il conto di addebito viene selezionato a seconda di dove appartiene l'immobilizzazione: alla produzione o alle vendite. La documentazione mostra che i costi di riparazione vengono immediatamente trasferiti alle spese dell'impresa.

Stiamo ammodernando le immobilizzazioni: cablaggio - Dt 08 Kt 60, poi Dt 01 Kt 08. Vedete la differenza? Le spese per migliorie aumentano il costo delle attrezzature, che verrà poi gradualmente trasferito ai costi dell'impresa attraverso l'ammortamento.

Dismissione della proprietà

Sopra abbiamo considerato solo questo tipo di cessione, come la vendita di immobilizzazioni. Le registrazioni si riflettevano nella contabilità. Tuttavia, in pratica, le apparecchiature non sempre “sopravvivono” fino alla fine della loro vita utile; si consumano o diventano obsolete molto più velocemente. Cosa dovrei fare? Un oggetto del genere non è necessario in bilancio e non voglio nemmeno pagare le tasse per questo, quindi lo cancellano.

Pertanto, le immobilizzazioni sono state cancellate, registrazioni - 01/2 - 01/1 (il prezzo originale viene cancellato), 02 - 01/2 (l'ammortamento è stato rimosso), 91 - 01/2 (i saldi vengono cancellati come spese aziendali).

Se fosse necessario coinvolgere organizzazioni di terze parti per lo smantellamento, verrà visualizzata la voce 91-76 I materiali idonei dell'ex cespite possono essere consegnati alla ricevuta 10-91.

Contabilità delle immobilizzazioni, registrazioni, documenti di origine– una sezione separata di scienza contabile. Nelle grandi imprese, questo viene fatto da uno specialista separato. Quest'area è considerata piuttosto complessa e pertanto richiede uno specialista con una buona esperienza, un parere esperto sviluppato e una conoscenza di alta qualità dei dettagli contabili, e quindi lo stipendio di tale specialista è più alto.

La contabilità delle immobilizzazioni nella contabilità contabile e fiscale ha subito modifiche nel 2017. Parleremo di seguito delle principali disposizioni della Delibera del Governo riguardanti il ​​nuovo classificatore delle immobilizzazioni, la definizione del gruppo di ammortamento e della vita utile.

Quali cambiamenti nella contabilità delle immobilizzazioni sono previsti nel 2017?

Innanzitutto, le aziende devono stabilire in modo indipendente il gruppo di ammortamento e la vita utile delle immobilizzazioni. Si prega di notare che la numerazione dei codici nel nuovo OKOF è cambiata. Inoltre, alcune immobilizzazioni sono state trasferite da un gruppo di ammortamento a un altro.

Importante! Allo stesso tempo, per i beni precedentemente inclusi nella contabilità e nella contabilità fiscale come immobilizzazioni, non è necessario ricalcolare l'aliquota di ammortamento (anche se la vita utile cambia).

Alcune immobilizzazioni in contabilità contabile e fiscale nel 2017 sono state escluse dal classificatore e riportano la voce corrispondente: “Non costituiscono immobilizzazioni”. Il fatto è che nel 2017 è in vigore una nuova definizione di immobilizzazioni, vale a dire:

“...beni prodotti che vengono utilizzati ripetutamente o continuativamente per un lungo periodo di tempo, ma non inferiore a un anno, per produrre beni e fornire servizi...”

Questi, ad esempio, includono:

• microfoni;
• Altoparlanti;
• cuffie.

Alcuni dei nomi delle immobilizzazioni hanno il seguente significato: "La conformità è stabilita per le posizioni in essa incluse". Cioè, il codice di raggruppamento attualmente non è allineato con il codice nel nuovo classificatore. In questo caso si consiglia di selezionare il codice di ordine superiore idoneo più vicino (categoria - specie - gruppo - classe in ordine decrescente). Questo codice può essere composto da sette caratteri invece dei nove precedenti.

Il passaggio da un gruppo di ammortamento a un altro deve essere effettuato utilizzando tabella comparativa vecchi e nuovi codici del classificatore panrusso delle immobilizzazioni. Le chiavi transitorie si riflettono nell'ordinanza Rosstandart n. 458 del 21 aprile 2016.

Come classificare correttamente le immobilizzazioni con valori diversi nel 2017

Le immobilizzazioni nel 2017 valgono da 40.000 a 100.000 rubli possono essere registrati solo a fini contabili. Nella contabilità fiscale, le immobilizzazioni vengono ammortizzate solo come spese al momento della messa in servizio. Le immobilizzazioni con un costo minimo (meno di 40.000 rubli) possono essere accettate nella contabilità come parte degli inventari.

La contabilità delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale nel 2017 viene effettuata solo in relazione a beni organizzativi di valore superiore a 100.000 rubli e una vita utile superiore a un anno.

Voci tipiche per la contabilità delle immobilizzazioni

La contabilità delle immobilizzazioni ha le sue caratteristiche. In particolare, le immobilizzazioni di un'impresa vengono attribuite al conto 01 solo dopo che tutte le spese di acquisizione si riflettono nel conto 08. La situazione è simile con altre fonti di ricevimento gratuito di immobilizzazioni: donazione, contributo al capitale autorizzato, ecc.

Ai fini dell'ammortamento, viene utilizzato il conto 02. I ricavi e le spese derivanti dalla vendita di beni dovrebbero essere riflessi separatamente.

Importante! L'ammortamento viene calcolato per il mese successivo alla messa in servizio. Ad esempio, abbiamo acquistato una macchina a gennaio, l'abbiamo messa in funzione a febbraio e l'ammortamento viene calcolato a marzo.

Tre opzioni su come riunire in pratica la contabilità delle immobilizzazioni per un valore compreso tra 40.000 e 100.000 rubli

Dal 1 gennaio 2016, gli immobili ammortizzabili nella contabilità fiscale sono riconosciuti come oggetti con un costo originale superiore a 100.000 rubli. (Clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nella contabilità, la qualificazione dei costi per le immobilizzazioni non è cambiata: oltre 40.000 rubli. (punto 5 della PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”).