ПРАКТИКА №1.

Амортизациялық аударымдарды есептеу.

Студент міндетті:

білу:

негізгі қорлардың амортизациясы.

білу:

амортизациялық аударымдарды есептеу.

Нұсқаулар

Амортизация негізгі қорлар (негізгі қорлар) – негізгі қорлардың жұмыс істеу процесіндегі құнын өнімнің өзіндік құнына бірте-бірте ауыстыру. Экономикалық тұрғыдан амортизация негізгі қорлардың тозуын өтейді және ақшалай түрде олардың сақталуын қамтамасыз етеді. Басқа сөздермен айтқанда, амортизация - өндірістік қызмет барысында негізгі қорлардың тозуының ақшалай көрінісі.

Негізгі құралдардың белгілі бір уақыт аралығындағы тозу сомасы деп аталады амортизациялық аударымдар. Жылдық амортизациялық аударымдардың мөлшері негізгі қорлардың құнына және олардың жұмыс істеу уақытына байланысты. Тәжірибеде амортизация нормасын пайдаланып амортизацияны есептеу ыңғайлырақ.

амортизация нормасы немесе амортизация нормасы , пайызбен көрсетілген амортизациялық аударымдар сомасының негізгі құралдардың (негізгі құралдар) құнына қатынасы.

Амортизацияны есептеудің ең кең тараған әдісі – негізгі құралдардың амортизациясы олардың бүкіл қызмет ету мерзімінде тең үлестермен есептелетін бірқалыпты әдіс.

Сызықтық (біркелкі) амортизация әдісімен толық қалпына келтіру (жаңарту) үшін амортизацияның жылдық нормасы мына формула бойынша анықталады:

Өйткені
, Бұл

Қайда Х А - жылдық амортизация нормасы, %;

П бірге- негізгі қорлар объектісінің бастапқы құны, руб.;

Л -мен - негізгі құралдардың жою құны, руб.;

D жеу- таратылған негізгі құралдарды бөлшектеуге кеткен шығындар және таратуға байланысты басқа да шығындар, руб.;

Т А- тозу мерзімі (объектінің қызмет ету мерзімі), жылдар.

Ай сайынғы амортизация нормасы жылдық амортизация нормасының 1/12 бөлігіне тең.

Негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударымдар объектіні есепке алуға қабылданған айдан кейінгі бірінші айдан басталады және объектінің құны толық өтелгенге дейін немесе меншік құқығының тоқтатылуына байланысты бухгалтерлік есептен шығарылғанға дейін жүргізіледі. басқа да меншік құқығы.

Жылдық амортизация келесі әдістердің бірімен есептеледі:

- «сызықтық жол» , формула бойынша негізгі қорлардың бастапқы құнына және амортизация нормасына негізделген:

Егер негізгі құралдардың тарату құны және таратылатын негізгі құралдарды бөлшектеу құны және таратуға байланысты басқа да шығындар көрсетілмесе немесе белгісіз болса, онда амортизациялық аударымдарды есептеудің сызықтық әдісімен толық қалпына келтіру (жаңарту) үшін амортизация нормасы мына формула бойынша анықталады. :

Мысалы: 620 мың рубльге нысан сатып алынды. пайдалану мерзімі 5 жыл.

2) Жылдық амортизация сомасы:

- «балансты азайту әдісі» , формула бойынша негізгі қорлардың қалдық құны және амортизация нормасы негізінде:

ТУРАЛЫ бірге- негізгі қорлардың қалдық құны ( Os = P бірге - кию)руб.,

Кию- бұрын есептелген тозу сомасы (амортизация), руб.

Содан кейін

Амортизация нормасыазайту балансы әдісімен мына формуламен анықталады:

Мысалы:

500 мың рубльге негізгі қор объектісі сатып алынды. пайдалану мерзімі 5 жыл. Үдеу коэффициенті - 2.

1) Жылдық амортизация нормасы:

2) Жылдық амортизация сомасы: 1-ші жыл -

5-ші жыл – қалған сома

- «пайдалы қызмет ету жылдарының қосындысы бойынша өзіндік құнды есептен шығару әдісі» , негізгі қорлардың бастапқы құнына және амортизация нормаларына негізделген.

Амортизация нормасы жылдық коэффициент ретінде есептеледі, мұнда алым – объектінің қызмет ету мерзімінің соңына дейін қалған жылдар саны ( Т a.ost), бөлгіште – объектінің қызмет ету мерзімінің жылдар сандарының қосындысы ( Σp) формула бойынша:

Мысалы:

1500 мың рубльге негізгі қор объектісі сатып алынды. Пайдалы қызмет мерзімі - 5 жыл.

1) қызмет ету мерзімі жылдар сандарының қосындысы:

2) 1-ші жыл- жылдық амортизация нормасы:

2-ші жыл

Жылдық амортизациялық аударымдар сомасы:

3-ші жыл- жылдық амортизация нормасы:

Жылдық амортизациялық аударымдар сомасы:

4-ші жыл- жылдық амортизация нормасы:

Жылдық амортизациялық аударымдар сомасы:

5-ші жыл- жылдық амортизация нормасы:

Жылдық амортизациялық аударымдар сомасы:

- «өнімнің (жұмыстардың) көлеміне пропорционалды құнын есептен шығару жолымен» , негізгі қорлардың бастапқы құнына, есеп беру кезеңіндегі нақты түрдегі шығарылған өнім көлеміне және негізгі қорларды пайдаланудың барлық мерзіміне 1 өнім бірлігіне (жұмыс көлеміне) шаққандағы амортизация нормасы негізінде.

Негізгі қорларды пайдаланудың бүкіл мерзіміне өнімнің (жұмыстардың) есептік көлемінің 1 бірлігіне амортизация нормасы мына формуламен анықталады:

,

және ағымдағы жылдағы жылдық амортизация сомасы:

Мысалы:

Жүк көтергіштігі 2 тоннадан асатын автокөлік 1800 мың рубльге 400 мың км болжалды жүгіріспен сатып алынды. Есепті кезеңде жүгіріс 5 мың шақырымды құрайды. Шешім

Өнім бірлігіне амортизация нормасы:

%

үшін амортизация сомасы есеп беру кезеңі:

Негізгі қорлардың біртекті объектілерінің тобы үшін таңдалған әдіс бүкіл пайдалану мерзімі ішінде қолданылады. Есепті жыл ішінде амортизациялық аударымдар қолданылатын есептеу әдісіне қарамастан ай сайын жылдық соманың "/12" мөлшерінде есептеледі.

Амортизациялық топтар- бұл нормативтік актілер негізінде амортизацияланатын мүлік пайдалы қызмет мерзіміне сәйкес бөлінетін топтар.

«Амортизациялық топ» түсінігі ең алдымен табыс салығы үшін қолданылады, сонымен қатар мақсаттарда қолданылады бухгалтерлік есеп.

Белгілі бір объектіні сол немесе басқа амортизациялық топтарға жатқызудың негізгі мағынасы амортизация нормасын белгілеу және амортизация сомасын есептеу мақсатында анықтау болып табылады.

Салық есебінде амортизация үшін пайдалы қызмет мерзіміне (SPI) байланысты олар оннан астам бөлінеді амортизациялық топтарөсу ретімен.

Амортизацияның бірінші тобы – пайдалану мерзімі 1 жылдан 2 жылға дейін қоса алғанда, барлық ұзақ пайдаланылмайтын мүлік;

Амортизацияның екінші тобы – пайдалану мерзімі 2 жылдан 3 жылға дейін қоса алғанда;

Амортизацияның үшінші тобы – пайдалану мерзімі 3 жылдан 5 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Төртінші амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 5 жылдан 7 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Бесінші амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 7 жылдан 10 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Алтыншы амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 10 жылдан 15 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Жетінші амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 15 жылдан 20 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

амортизацияның сегізінші тобы – пайдалану мерзімі 20 жылдан 25 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Тоғызыншы амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 25 жылдан 30 жылға дейін қоса алғандағы мүлік;

Оныншы амортизациялық топ – пайдалану мерзімі 30 жылдан асатын мүлік.

Негізгі қорлардың пайдалы қызмет ету мерзімі – бұл кәсіпорын негізгі капиталды пайдалануды және одан экономикалық пайда алуды күтетін кезең (айлар саны).

Амортизациялық топ бойынша пайдалы қызмет мерзімін анықтау

Әрбір амортизациялық топтың төменгі шегі «жоғарыда» деген сөзден басталатынын, ал әрбір амортизациялық топтың жоғарғы шегі «қоса алғанда» тіркесімен аяқталатынын ескеріңіз.

Бұл, мысалы, үшінші топ үшін төменгі шек 37 ай (3 жыл және 1 ай), ал жоғарғы шегі 60 ай (5 жыл) дегенді білдіреді.

Амортизациялық топтар пайдалы қызмет мерзімін белгілейді.

Мысалы, 5-ші топқа пайдалы қызмет мерзімі 7 жылдан 10 жылға дейінгі объектілерді қосады.

Айта кету керек, бұл аралықта ол әрбір объектінің нақты кезеңін дербес анықтайды.

Сонымен, баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-і «Пайдалы қызмет мерзімін салық төлеуші ​​осы баптың ережелеріне сәйкес және Сыныптауды ескере отырып, осы амортизацияланатын мүлікті пайдалануға беру күніне дербес анықтайды ...» деп көрсетілген.

ОЖ классификациясы

Амортизацияланатын мүлік объектісінің пайдалы қызмет ету мерзімін салық төлеуші ​​Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес және негізгі құралдардың жіктелуін ескере отырып, негізгі құралдарды пайдалануға беру күніне дербес анықтайды.

ОЖ классификациялары - бұл кесте, онда әрбір топ үшін оған енгізілген ОЖ атауы және негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуішінің (OKOF) сәйкес коды көрсетіледі.

Қазіргі уақытта Классификация үш бағаннан тұратын кесте болып табылады, оның біріншісінде OKOF коды көрсетіледі, екінші бағанда ОЖ атауы, үшінші бағанда «ОЖ атаулары туралы ескертпелер» бар (мұнда ерекшеліктер немесе қосымша түсініктемелер болуы мүмкін). көрсетілген).

Амортизациялық топтар шегінде негізгі қорлар – Машиналар мен жабдықтар, Көлік құралдары, Құрылыстар мен тасымалдау құрылғылары, Ғимараттар, Тұрғын үйлер, Көпжылдық екпелер, Мал шаруашылығында жұмыс істейтін шағын топтарға топтастырылады.

Салық заңнамасында амортизациялық аударымдарды есептеу мақсатында пайдаланудың ең жоғары мерзімін сөзсіз қолдану белгіленбейтінін ескеріңіз.

Сонымен, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 3-тармағының ережелеріне сәйкес салық төлеуші ​​негізгі құралдарды он амортизациялық топтардың біріне жіктейді.

Сонымен бірге ОЖ классификациясы минималды және максималды мәндер диапазонында объектілердің пайдалану мерзімін қамтамасыз етеді.

Осылайша, Ресей Федерациясының Салық кодексі компанияны активтің максималды рұқсат етілген пайдалану мерзімін белгілеуге міндеттемейді.

ОЖ нысаны классификацияда болмаса, процедура

ОЖ классификациясында негізгі құралдардың барлық түрлерін кездестіруге болмайды.

Бұл жағдайда OKOF-тағы актив кодын қарап, осы кодқа сәйкес амортизациялық топты анықтау керек.

Егер объект OKOF-та көрсетілмесе, пайдалану мерзімін анықтау үшін оның техникалық құжаттамасын немесе өндірушілердің ұсыныстарын пайдалану керек (РФ Салық кодексінің 258-бабының 6-тармағы).

Мұндай ақпарат болмаған жағдайда, негізгі құралдың пайдалы қызмет мерзімін анықтау мәселесін шешу үшін Ресейдің Экономикалық даму министрлігіне хабарласу керек.

Пайдаланылған негізгі құралдардың пайдаға салық салу мақсатында пайдалану мерзімі

Егер пайдаланылған негізгі құрал сатып алынған болса, онда амортизацияның біркелкі әдісін қолдану үшін осы мүлік бойынша амортизация нормасы әдеттегі тәртіппен белгіленген пайдалы қызмет мерзімін ескере отырып, жыл (айлар) санын шегеріп айқындалады. оның бұрынғы иелерінің жұмысы.

Сызықты емес әдісті қолданғанда амортизация нормасы активтің нақты пайдалану мерзіміне байланысты емес, ол жататын амортизациялық топқа байланысты болады.

Бұл ретте пайдалануда болған сатып алынған негізгі құралдар бұрынғы меншік иесінен енгізілген амортизациялық топқа (кіші топқа) енгізіледі.

Егер бұрынғы меншік иесінің негізгі құралдарды нақты пайдалану мерзімі Сыныптамаға сәйкес белгіленген мерзімге тең немесе осы мерзімнен асатын болса, онда серіктестік қауіпсіздікті ескере отырып, пайдалы қызмет мерзімін дербес белгілеуге құқылы. талаптар және басқа факторлар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 7-тармағы).

Осылайша, Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормалары ұйымдарға пайдаланылған негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін анықтаудың қандай тәртібін қолдану керектігін дербес шешуге құқық береді.

Сонымен қатар, ұйым бұрынғы меншік иесі мүлікті бекіткен амортизациялық топты құжаттауы керек.

Бұл беруші тарап дербес әзірлеген нысандар бойынша немесе N ОС-1 немесе N ОС-1а бірыңғай нысандары бойынша ресімделген негізгі құралдарды қабылдау-тапсыру актілері, құжаттар болуы мүмкін. салық есебітапсырушы тарап немесе осы мүліктің пайдалы қызмет мерзімін растайтын кез келген басқа құжаттар және тиісінше амортизациялық топ (кіші топ).

Негізгі құралдардың қызмет ету мерзімінің өзгеруі

Авторы жалпы ережеПайдалы қызмет мерзімі нәтижелер бойынша объектінің бастапқы белгіленген нормативтік көрсеткіштері жақсарған кезде қаралады (РФ Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы; PBU 6/01 20-тармағы):

аяқтау;

қосымша жабдық;

қайта құру;

жаңғырту.

Бұл ретте салықтық есепке алу мақсаттары үшін пайдалы қызмет мерзімін ұлғайту актив бұрын енгізілген амортизациялық топ үшін белгіленген мерзімдерде ғана жүргізілуі мүмкін.

Бухгалтерлік есепте ОЖ классификациясын қолдану

01.01.2017 жылдан бастап көрсетілген ОЖ жіктемесін бухгалтерлік есеп үшін пайдалануға болатын ереже жарамсыз деп танылғанын ескеріңіз.

Сондықтан бухгалтерлік есепте пайдалы қызмет мерзімін белгілеу кезінде бухгалтерлік есеп ережелерімен белгіленген ережелерді қолдану керек.

Сонымен, егер ұйым 6/01 PBU 20-тармағының ережелерін басшылыққа ала отырып, негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін дербес белгілесе, онда бұл жағдайда негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімі мыналарға негізделеді:

оның күтілетін өнімділігіне немесе қуатына сәйкес объектінің күтілетін қызмет мерзімі;

жұмыс режиміне (ауысымдар санына), табиғи жағдайларға және агрессивті ортаның әсеріне, жөндеу жүйесіне және т.б. байланысты күтілетін физикалық тозу;

объектіні пайдаланудағы нормативтік және басқа шектеулер (мысалы, жалдау мерзімі).

Негізгі құралдардың белгіленген жарамдылық мерзімі негізгі құралдарды түгендеу карточкасында (No ОС-6 нысаны) жазылуы керек.

Бухгалтерлік есеп пен салықтар туралы әлі де сұрақтарыңыз бар ма? Оларды бухгалтерлік форумда сұраңыз.

Амортизациялық топтар: бухгалтерге арналған мәліметтер

• ОЖ нысанының SPI өзгерту және оны басқа амортизациялық топқа ауыстыру туралы

  Бұл объектілер алтыншы амортизациялық топқа жатқызылады. Негізгі қорлардың пайдалы қызмет мерзімін өзгерту қажет пе. Мүлік өз шарттарына сәйкес амортизациялық топтарға бөлінеді ... 2813000 ОКФ), алтыншы амортизациялық топқа жататын (пайдалы пайдалану мерзімі бар мүлік ... жыл, алтыншы амортизациялық топқа жатқызылуы керек. Осылайша, қатысты объектілері ... ] Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысымен бекітілген амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың жіктелуі ...

• Негізгі құралдардың жаңа классификаторлары: OKOF және амортизациялық топтар

  Амортизациялық топтарға кіретін негізгі құралдардың классификациялары. Жаңа жіктеуіштерді қолдану туралы толығырақ... Амортизациялық топтарға кіретін негізгі құралдардың классификациясы. Жаңа жіктеуіштерді қолдану туралы егжей-тегжейлі ... Ескерту: амортизациялық топтардың саны мен атаулары, сондай-ақ олар белгілеген ... бір амортизациялық топтағы ескі классификацияда, жаңа классификация бойынша ... енгізілуі мүмкін. басқа амортизациялық топта. Еске сала кетейік, ОЖ классификациясы ...

• Пайдаланылған мүлікке арналған DPI

  Сатушы таңдаған амортизация тобының шегінде сатып алушы белгілеген FTI 4-нұсқа Мерзім ... сатушы таңдаған амортизация тобының шегінде сатып алушы белгілеген FTI - Іс жүзіндегі жұмыс кезеңі ... тиісті амортизацияға FTI Салық кодексімен бір айға ұлғайған топ; ... және үшінші амортизациялық топқа сәйкес кезең емес. Судьялар тексерушілерді қолдады, ... мойындап, SPI мен амортизациялық топты алдыңғы ...

• Амортизациялық аударымдар салықты оңтайландыру тәсілі ретінде

  ... - 7-ші амортизациялық топ; 10%-дан аспайды - басқа амортизациялық топтар бойынша (1-ші, ... жұмыс істеп тұрғандары бастапқы құны бойынша амортизациялық топтарға кіреді ... құрал 4-ші амортизациялық топқа жатады. Пайдалы пайдалану мерзімі белгіленеді - ... 3 үшін - бастапқы құнның 30% мөлшерінде 7-ші амортизациялық топ ... ондай объектілер тиісті амортизациялық топтарға енгізіледі.Орындау нәтижесін есептеу формуласы ... Актив 4-ші амортизациялық топқа жатады. сол айда...

• Амортизацияланатын топтардағы негізгі құралдар объектілері және СПИ құру: қандай құжаттарды пайдалану керек?

  Негізгі құралдардың амортизациялық тобын анықтаудағы қателік бесінші тозу тобына жататын ... көлік құралдарының пайдалану мерзімін негізсіз қысқарту болып табылатыны белгілі. Тексеру жағында ... пайдалы қызмет мерзімі бар бесінші амортизациялық топқа жатқызылуы маңызды ... құжаттар амортизациялық топты анықтауда және басқа түрлерге қатысты пайдаланылуы мүмкін ... қайта құрудан кейінгі есепке алу - жетінші амортизациялық топқа. Инспектор салықтың төмен бағаланғанын көрсетті ...

• Сэндвич панельдері бар рамалық құрылыс: пайдалану мерзімі

  Толығырақ мақалада. Қандай амортизациялық топқа ... ұсынатын құрастырмалы құрылыстар кіруі керек? Негізгі даулар екі амортизация тобының төңірегінде – жетінші және оныншы, олар ... оныншы амортизациялық топта аталған объектілер АК МО 10 ... жетінші амортизациялық топқа кіретін объектілерге сәйкес қаулысымен. Дегенмен, қазіргі заманғы ғимараттар берік ... объектілерді оныншы тозу тобына жатқызу және пайдалану мерзімін белгілеу керек ...

• Негізгі құралдарды ішінара жою кезіндегі салықтық есепке алу

  Тиісті амортизациялық топтың (кіші топтың) жиынтық сальдосы шегінде, өйткені р ... күші бойынша бұл объектіні оның ... жылын өзгертпей амортизациялық топтың (кіші топтың) құрамынан шығарады. Нысан жетінші тозу тобына жатады (пайдалану мерзімі бар мүлік ... тиісті амортизациялық топтың жалпы қалдығы шегінде. Бұл қорытынды ... әріптерінен туындайды амортизациялық топтың жалпы массасында есептен шығару жалғасуда. Осыдан бірнеше жыл бұрын қаржы бөлімі ...

• OKOF қолдануы бойынша Қаржы министрлігінің түсініктемелері

  Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысымен бекітілген амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдар ... жаңартылған сыныптамадағы амортизациялық топтардың саны мен атаулары бұрынғыдай қалды ... бір амортизациялық топтағы ескі сыныптама бойынша, сәйкес жаңа классификация, олар мүмкін ... ОЖ классификациясымен ең ұзақ пайдалану мерзімі бар амортизациялық топты таңдаған жөн ... әртүрлі амортизациялық топтарға кіреді, пайдалану мерзімі ең ұзақ амортизациялық топты таңдаған жөн. ...

• Пайдаланылған сатып алынған негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударымдарды қалай анықтауға болады

  Амортизацияланатын мүлік) амортизациялық топтарға бөлінеді. Ұйым осындай бөлуді жүзеге асырады... РФ салық төлеушісі бұрынғы иесі белгілеген амортизациялық топты өзгертуге құқығы жоқ. ... арасындағы негізгі құралдар объектілердің нақты ... пайдалы пайдалануына және олардың амортизациялық топтарына сәйкес келмейтін амортизациялық топтарға негізсіз жатқызылады. Қосайық: дауласу мүмкіндігі ... алдыңғы иесі амортизациялық топты дұрыс орнатпады (пайдалы қызмет мерзіміне байланысты ...

• Табыс салығы бойынша даулар (Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының 2018 жылғы тәжірибесі)

  Олардың техникалық сипаттамалары оныншы тозу тобына сәйкес пайдалы қызмет мерзімі 30 ... жетінші амортизациялық топтағы даулы объектілерді есепке алу амортизациялық аударымдарды асыра бағалауға әкелді ... аталған, сондықтан оларды амортизациялық топқа жатқызу жүзеге асырылады. пайдалы қызмет мерзіміне байланысты шығарылды ... 22 жыл , бұл сегізінші тозу тобына сәйкес келеді. Анықтама 29.06.2018 ...

• Лизингке көлік аламыз. Назар аударыңыз: қаржылық лизинг!

  Пайдалы пайдалану мерзімі мүліктің амортизациялық тобына сәйкес анықталады, егер шарт аяқталғаннан кейін ... автобус пайдалы қызмет мерзімі 84 ... төртінші амортизациялық топқа жатқызылған болса, егер олар амортизациялық топтарға жатқызылмаса. біріншіден үшіншіге. Әдіс... в жалпы тәртіпамортизациялық топтарға негізделген. Салық салу мақсатында құны...

• «1С: Бухгалтерия 8» бойынша мүлік салығы бойынша есеп беру, 3.0 басылым

  Үшінші амортизациялық топқа тағайындалған кеңсе жиһазы, ол қайта ұйымдастыру нәтижесінде бірінші немесе екінші амортизациялық топпен ... ОЖ ауыстырылады, онда сіз бақыттысыз, сондықтан ... жеңілдік автоматтандырылған, сізге тек қажет ОЖ картасында амортизациялық топты таңдаңыз. Егер пайда ... онда төртінші амортизациялық топқа жататындар, ол бухгалтерлік есепке қабылданады ... ОЖ есеп карточкасында есепке алу. ОЖ есеп карточкасындағы амортизациялық топ. ... амортизациясы 1 және 2 топтары бар мүлікке ... сәйкес салық салынбайды.

• Кондиционерлер негізгі құрал ретінде: шығындарды есепке алу және көрсету

  Ресей Федерациясы Үкіметінің №   1 қаулысымен бекітілген амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың жіктелуі (бұдан әрі - Сыныптау), амортизациялық топтарда біріншіден тоғызыншыға дейін, мерзімі ... осы амортизациялық топтар үшін белгіленген ең ұзақ кезең болып табылады және оныншы амортизацияға енгізілген ..., тұрмыстық кондиционерлер максималды пайдалану мерзімі бар үшінші амортизациялық топқа жататын ...

• Спорт және от жағу орындары: ұйымдастыру және есепке алу

  OKOF пайдалы қызмет мерзімі ... .20.900-ден 2-ші амортизациялық топқа жатады - пайдалану мерзімі ... сол немесе басқа тозу тобына жататын 6-шы амортизациялық топқа жатады және пайдалану мерзімі ... өз кодтары OKOF болады. және белгіленген амортизациялық топтар. Бірақ 3/2017 түзетулері бойынша ... белгілі бір амортизациялық топтағы мүліктің кодтары мүліктің орташа жылдық құнына әсер етеді ...

• Мен көлік салығын және көлік тіркемесіне мүлік салығын төлеуім керек пе?

  FA Жіктеуіне сәйкес бірінші немесе екінші амортизациялық топтарға ... негізгі құралдардың жіктелуіне сәйкес бірінші немесе екінші амортизациялық топтарға ... амортизациялық топтарға енгізілген. Олар әлі де мойындалмаған ... Ресей Үкіметінің қаулысымен бекітілген амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың жіктелуі ... бесінші амортизациялық топқа жататын жылжымалы мүлік, біз ...

Кез келген адам «амортизация» деген сөзді естіді, бірақ көпшілігі бұл ұғымның маңыздылығын жете бағаламайды және амортизация процесінің мәнін түсінбейді.

Компанияның капиталын сақтау үшін амортизация өте маңызды. Амортизациялық аударым қорына қаражатты үнемі шегеріп отыратын кәсіпорын объектіні толық есептен шығарғаннан кейін оны операциялық жүйені жаңартуға пайдаланады.

Осылайша, соңғы өнімнің бағасы келесі элементтерден тұрады:

• шикізат құны;
• өндіріс құны;
• еңбекақы қоры;
• маркетингтік шығындар;
• басқа шығыстар (үстеме үстеме + негізгі құралдардың амортизациясы).

Амортизация ай сайын ескіруге немесе тозуға ұшырауы мүмкін кез келген іскерлік мүліктің шағын пайызы ретінде есептеледі.

Басқаша айтқанда, амортизациялық аударымдар компанияның қаржылық және басқа да активтерін тоқтатудың ең тиімді әдісі болып табылады.

Амортизациялық аударымдарды анықтау

Кез келген компания басшылығын толғандыратын басты сұрақ – қанша деген Ақшаамортизациялық қорды толтыру үшін ай сайын шегеріп тұру.

Шегерімдердің мөлшері екі маңызды элементке тікелей байланысты: амортизация нормасы және объектіні сатып алуға қанша ақша жұмсалды (оның бастапқы құны).

Амортизация нормасы – объектінің бастапқы құнының шағын пайызы.

Мына формула бойынша есептелген:

Қосулы \u003d [(Бірінші - Comp + Z) / (Бірінші * D)] * 100%, Қайда

Бірінші- негізгі қорлардың бастапқы немесе бастапқы құны;

Құрамы- жою кезіндегі объектінің құны;

З- объектіні демонтаждау құны және кәсіпорынның таратылуына байланысты басқа да шығындары;

D- объектіні пайдалану мерзімі.

Жабдықты немесе басқа негізгі құралды сатып алып, оны компанияның балансына қойғаннан кейін сұрақ туындайды - амортизацияны қашан бастау керек?

Барлығы өте қарапайым: егер сіз жабдықты наурыз айында сатып алсаңыз, онда біз сәуір айында шегерімдерді бастаймыз; қыркүйекте сатып алынған болса, сәйкесінше, біз қазан айында шегеруді бастаймыз. Яғни, егер нормативтік сөздермен көрсетілсе, шегерімдер сатып алғаннан кейінгі келесі айдың 1-ші күнінен бастап жүргізіледі.

Амортизациялық төлемдерді аяқтау бойынша да жағдай осындай. Шілдеде нысанды қайтарып алған немесе таратқан - тамыз айынан бері ештеңе шегерген жоқпыз.

Есте сақтау керек тағы бір маңызды мәселе, егер ОЖ нысаны қайта құрудан өтіп жатса немесе оны 90 күннен асатын мерзімге тоқтату туралы шешім қабылданса, амортизациялық аударымдар тоқтатылады.

Амортизациялық функциялар

Амортизациялық аударымдар өнімнің өзіндік құнына кіретін өндіріс шығындарының элементтерінің бірі болып табылады. Оларды кәсіпорын қызметіндегі ең маңызды және өмірлік маңызды деп атауға болмайды.

Бірақ амортизация әдісін дұрыс таңдай отырып, компания жабдықты пайдаланудың алғашқы жылдарында салық салуды аздап үнемдей алады, инфляциялық шығындарды азайтады және ОЖ-ны мүмкіндігінше тез жаңартады.

Дегенмен, бұл техниканың өз қателері бар: амортизацияның мұндай жеделдетілген әдісі өнімнің өзіндік құнының өсуіне әкеледі.

Объектінің пайдалану мерзімін анықтау

Негізгі құрал объектісінің жұмыс уақыты классификация бойынша, бухгалтермен келісім бойынша техникалық мамандармен анықталады.

Пайдалы пайдалану уақытын кәсіпорын қызметінде жабдықты немесе басқа ОЖ объектісін пайдаланатын уақытқа жатқызуға болады. Басқаша айтқанда, бұл жабдықтың жарамдылық мерзімі.

Оңтайландыру үшін мемлекет пайдалану мерзімі 1 жылдан 30 жылға дейін және одан да көп негізгі құралдардың он негізгі тобын анықтайтын жіктеуіш жасады.

Бұл негізгі топтардың тізімінде негізгі құрал объектісі жоқ болып шығады. Содан кейін оны қанша уақыт пайдалануға болатынын түсіну үшін техникалық деректер парағын немесе сипаттаманы ұстаныңыз.

Сондай-ақ, кәсіпорындардың ОЖ-ны жалға алуы сирек емес. Бұл ретте объектіні тиісті топқа жатқызу міндеттемесі осы объектіні жалдау шартының талаптары бойынша есепке алуды талап ететін тарапта қалады.

Кейбір ОЖ топтары үшін пайдалы қызмет мерзімі оларды пайдалану кезінде шығарылған физикалық түрдегі өнімдердің көлеміне тікелей байланысты.

Амортизацияны есептеу әдістері

Амортизацияның не екенін, оны қашан бастау керектігін және жалпы не үшін қажет екенін шешкеннен кейін, сіз өзіңізге сұрақ қоюыңыз керек: амортизациялық аударымдарды нақты қалай жасау керек.

Амортизациялық аударымдар сомасын есептеудің көптеген әдістері жоқ - олардың тек 4-еуі бар, бірақ олар бір-бірінен түбегейлі ерекшеленеді:

• сызықтық;
• тепе-теңдіктің төмендеуі;
• жылдық сандардың қосындысы;
• индустриялық.

Сызық әдісі

Бұл әдісті ең қарапайым деп атауға болады және тұзақтарды қамтымайды. Оның негізгі ережелері бойынша амортизация қорына ай сайын түсетін ақша сомасы өзгермейді.

Есептеу сомасын есептеу үшін екі негізгі элемент қажет: амортизация нормасы және объектіні сатып алуға жұмсалған ақша сомасы (оның бастапқы құны).

Амортизация нормасы жабдықтың бүкіл қызмет ету мерзіміне біркелкі бөлінген бастапқы құнның пайызы ретінде есептеледі:

Қосулы = 100% / Пайдалы қызмет мерзімі

Бір жылдағы (бір жыл) амортизация сомасы мынаған тең болады:

Agod = (Алғашқы * Қосулы) / 100%

Бір жыл ішінде шегерілетін ақша сомасына ие бола отырып, сіз амортизациялық аударым қорына ай сайынғы кіріс сомасын оңай есептей аласыз:

Амес = Құдай/12

Баланстың төмендеуі әдісі

Бұл әдіс бұрынғыдай қарапайым емес, бірақ негізгі ойларды зерделейтін болсаңыз, әлі де көп қиындықтар тудыруы екіталай.

Сондай-ақ, бұрынғыдай, шегерімдердің сомасын есептеу үшін сіз екі мәнді білуіңіз керек: амортизация нормасы және объектіні сатып алуға жұмсалған ақша сомасы.

Айырмашылығы мынада: амортизация нормасына коэффициент (әдетте 2-ге тең) қолданылады, бұл тұрақты амортизациялық шығындарды арттырады, ал екінші жылдан бастап жабдықтың бастапқы емес, қалдық құны қолданылады.

Agod \u003d (Комп * At * K) / 100%

Міндетті түрде назар аудару және есте сақтау қажет тағы бір мәселе: егер негізгі құралдардың қалдық құны бастапқы құнның 1/5 (яғни 20%) болса, онда амортизация қалдық құнның санға қатынасы ретінде есептелуі керек. қалған жұмыс айлары.

Жыл сандарының қосындысы әдісі

Бұл есептеу әдісі активтің жұмыс істеген жылдарын қорытындылау арқылы шығындарды аудару әдісі деп те аталады. Оның басқа әдістерден басты айырмашылығы – есептеуде амортизация нормасы қолданылмайды.

Бір жылда амортизация қорына қанша ақша түсетінін есептеу үшін жабдықтың бастапқы құнын және «сақтау мерзімін» білу жеткілікті.

Agod \u003d Бірінші * D / ∑ пайдалы қызмет ету жылдарының саны

өндіріс әдісі

Бұл әдістің атауы оның ерекшеліктері туралы ойларды бірден ұсынады. Ол автомобиль көлігі үшін амортизацияны есептеуде танымал болды, мұнда негізгі көрсеткіштердің бірі автомобильдің жүгірісі болды.

Басқа сөздермен айтқанда, өндіріс әдісіамортизацияланатын жабдықты немесе басқа негізгі қорды пайдалана отырып шығарылған өнім санына тікелей тәуелді.

A \u003d (Ofact - Comp) / Oplan, Қайда

Офак- осы жабдықтың көмегімен өндірілген өнім саны (км, дана, т);

Оплан- осы жабдықты пайдалану арқылы өндіру жоспарланған өнім саны (км, дана, т).

Әдістерді салыстыру

Әрбір әдістің өзіндік ерекшеліктері және қолданудың белгілі бір шарттары бар. ОЖ объектілерін жаңартуға арналған қаражатты біркелкі жинақтау кәсіпорындар арасында ең көп таралған болып саналады.

Бірақ егер жабдықтың жарамдылық мерзімі ұзақ болса, шегерімдер айтарлықтай аз болады және жоғары инфляция жағдайында толық есептен шығарылғаннан кейін жинақталған сома ОЖ-ны жаңарту құнының кем дегенде жартысын жабуы екіталай.

Егер ең маңыздысы өндіріс көлемі болса, онда өндіріс әдісін ескеру керек. Әсіресе көлік құралдарын есептен шығару кезінде.

Тепе-теңдікті азайту әдісі - бұл екі жақты нәрсе. Өйткені, бір жағынан амортизация қоры біршама жинақталып жатса, екінші жағынан амортизация сол қарқынмен өсіп келеді. Бірақ сонымен бірге жабдық құнының айтарлықтай төмендеуіне байланысты шағын үнемдеуге болады.

Бұл әдіс инфляциялық шығындарды барынша азайту және ОЖ-ны мүмкіндігінше тез жаңарту қажет болған жағдайда өте өзекті.

Негізгі құралдардың амортизациясы – бұл мүліктің өз құнын біртіндеп шығындарға ауыстыруы. Бұл жағдайда мүлік негізгі құралдың критерийлеріне сәйкес келуі керек: өзіндік құны және пайдалы қызмет мерзімі. 2019 жылы бухгалтерлік және салықтық есепте негізгі құралдардың амортизациясын қалай есептеу керектігі мақалада сипатталады.

Бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында амортизацияланатын мүліктің айырмашылығы неде >>>

Бір жылдан астам пайдаланылған мүліктің құны бөліп төлеу бойынша шығыстар ретінде есептен шығарылады. Амортизация ай сайынғы шығындарды тұрақтандыруға және елеулі күрделі салымдар автоматты түрде шығындарға әкелетін жағдайлардың ықтималдығын азайтуға мүмкіндік береді.

Яғни, негізгі құралдардың амортизациясы дегеніміз не қарапайым сөзбен айтқанда? Бұл объект құнының бір бөлігінің ағымдағы айдағы шығыстардағы есебі.

Негізгі қорлардың амортизациялық аударымдарын есептеу

Нысан пайдалануға берілгеннен кейін кәсіпорын амортизацияны есептен шығаруға кіріседі.

• есептеу әдісін таңдайды (бухгалтерлік есепте – төрт нұсқа, салықта – екі);
• пайдалы қызмет мерзімін белгілейді (бухгалтерлік есепте олар күтілетін қызмет мерзіміне және күтілетін физикалық тозуға байланысты, салық есебінде - Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген Сыныптамаға сәйкес амортизациялық топ бойынша). .

Бухгалтерлік есеп пен салық салуда деректерді жақындатуға ұмтылатын компаниялар таңдауда сызықтық жолнегізгі қорлардың амортизациясы. Бұл опцион бойынша негізгі құралдардың амортизациясы оның пайдалы қызмет ету мерзімі ішінде біркелкі есептеу әдісімен есептеледі. Дегенмен, сызықтық әдіс салықты үнемдеуге мүмкіндік бермейді. Сондықтан салықтық жоспарлаумен де айналысатын бухгалтерлер негізгі қорлардың амортизациясын есептеуде сызықтық емес әдістерді пайдаланады.

Әрбір әдіс үшін есептеу формулаларын келесі бөлімде табасыз.

Негізгі қорлардың амортизациясын есептеу әдістері

Біз ОЖ амортизациясының әрбір әдісін, алгоритмін және мысалдарын бөлек талдаймыз.

Бухгалтерлік есепте

Бухгалтерлік есепте амортизацияның келесі түрлері бөлінеді:

• сызықтық;
• балансты азайту әдісі;
• пайдалы қызмет ету мерзімінің жылдар санының қосындысы бойынша өзіндік құнды есептен шығару әдісі;
• өнімнің (жұмыстардың) көлеміне пропорционалды есептен шығару әдісі.

Таңдалған әдісті түзетіңіз есеп саясаты(7-тармақ PBU 1/2008). Барлық әдістерді егжей-тегжейлі қарастырайық.

Бухгалтерлік есепте амортизацияны дұрыс орнату көмектеседі

Теңгерімді азайту әдісі

Қысқарту балансы әдісімен есептеу үшін сіз білуіңіз керек жыл басындағы қалдық құн жәнеоның пайдалы қызмет мерзімі.

Алдымен амортизацияның жылдық нормасын анықтаңыз. Ол үшін формуланы пайдаланыңыз:

Содан кейін жылдық амортизация сомасын есептеңіз. Ол үшін формуланы пайдаланыңыз:

Ай сайын алынатын сома жылдық соманың 1/12 бөлігін құрайды (19 PBU 6/01 тармағы). Қалдық құн әр қаржы жылының басында қабылданатындықтан, жылдық амортизация сомасы бірте-бірте азаяды. Бұл жағдайда әр жыл үшін айлық сома өзгеріссіз қалады.

Егер ұйым балансты азайту әдісін пайдаланса, онда ол амортизация нормасына көбейту коэффициентін пайдалана алады, бірақ 3,0-ден аспауы керек (19 PBU 6/01 тармағы). Бұл коэффициенттің нақты мәні есеп саясатында белгіленуі керек (1/2008 PBU 7-тармағы).

Шағын кәсіпорын өндіріс пен шаруашылық тауарлы-материалдық құндылықтардың амортизациясын бір уақытта бастапқы құнының 100 пайызы мөлшерінде есептеуге құқылы. Бұл ретте объект іс жүзінде жойылғанға дейін немесе пайдалануды тоқтатқанға дейін бухгалтерлік есептен шығарылмайды.

Шағын кәсіпорын амортизацияны бірден толық есептесе, ол бухгалтерлік есепті салық есебіне жақындатады. Жиі тауарлық-материалдық құндылықтардың құны 100 000 рубльден аспайды. Табыс салығын есептеу кезінде мұндай инвентарлық компанияның құны

Бұрын (3,0) коэффициенттің максималды мәнін тек шағын кәсіпорындар ғана қолдана алатын. 2006 жылдың 1 қаңтарынан бастап бұл коэффициентті қолдануға шектеулер алынып тасталды. Бұл барлық ұйымдар 3,0 коэффициентін 2005 жылдың 31 желтоқсанынан кейін пайдалануға берілген объектілерге ғана қолдана алады дегенді білдіреді.

Қалған нысандар үшін олар пайдалануға берілген кезде бастапқыда белгіленген көбейту коэффициенттерін қолдану қажет (Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 22 маусымдағы № 03-05-06-01 / 71 хаты). ).

Мысалы:

Ұйым автокөлік сатып алды. Бухгалтерлік есепте қалыптасқан бастапқы құны 600 000 рубльді құрайды. Көлік 2014 жылдың желтоқсан айында пайдалануға берілген. Автокөліктің жарамдылық мерзімі - 4 жыл.

Есеп саясатына сәйкес бухгалтерлік есепте амортизациялық аударымдар көліктер 2,0 көбейткішін пайдалана отырып, кему сальдосы әдісімен есептелген. Бұл көліктің амортизациясы 2015 жылдан бері есептелген. 2015 жылдың басындағы қалдық құны оның бастапқы құнына тең.

Жылдық амортизация нормасы 25% (1:4 х 100%). Пайдалы қызмет мерзімі бойынша шегерімдерді есептеу төмендегі кестеде берілген.

Пайдалы қызмет ету мерзімінің сандарының қосындысына негізделген есептен шығару әдісі

Пайдалы қызмет ету мерзімінің жылдар сандарының қосындысы бойынша есептен шығару әдісін есептеу үшін мыналарды білу қажет:

• бастапқы құн (егер объект қайта бағаланса, ауыстыру құны);
• пайдалы қызмет мерзімі.

Жылдық амортизация сомасын дереу анықтаңыз. Ол үшін формуланы пайдаланыңыз:

Ай сайынғы шегерімдер жылдық соманың 1/12 бөлігін құрайды. Бұл есептеу тәртібі PBU 6/01 19-тармағында белгіленген.

Мысалы:

Ұйым конденсат сорғысын сатып алды. Бастапқы құны - 45 000 рубль. Сорғы іске қосылған кезде оның пайдалану мерзімі 2 жыл деп белгіленді. Бухгалтерлік есептегі есеп саясатына сәйкес машиналар мен жабдықтардың амортизациясы пайдалы қызмет ету мерзімінің жылдар санының қосындысы бойынша өзіндік құнын есептен шығару арқылы есептеледі.

Сорғының пайдалы қызмет ету жылдар санының қосындысы 3 (1 + 2) құрайды. Сорғыны пайдаланудың бірінші жылында жылдық амортизация сомасы 30 000 рубльді құрайды. (2: 3 × 45 000 рубль). Ай сайынғы шегерімдердің мөлшері 2500 рубльді құрайды. (30 000 рубль: 12 ай).

Сорғы жұмысының екінші жылында жылдық амортизация сомасы 15 000 рубльді құрайды. (1: 3 × 45 000 рубль). Ай сайынғы шегерімдердің сомасы 1250 рубльді құрайды. (15 000 рубль: 12 ай).

Өнімнің (жұмыстардың) көлеміне пропорционалды амортизация

Өнімнің (жұмыстардың) көлеміне пропорционалды шығындарды есептен шығару арқылы есептеу үшін мыналарды білу қажет:

• бастапқы құн;
• негізгі құралдың көмегімен оның пайдалы қызмет ету мерзімінің барлық кезеңінде (заттай түрде) өндіруге болатын өнімнің (жұмыстардың) есептік көлемі;
• есепті кезеңдегі осы объектінің көмегімен өндірілген өнімнің (жұмыстардың) нақты көлемі (салыстырмалы физикалық бірлікте).

Құнды осылайша есептен шығару кезінде жылдық норма мен амортизация сомасын анықтау қажет емес. Бұл амортизациялық аударымдар сомасының жыл ішінде өзгеруі мүмкін өнім көлеміне байланысты болуымен түсіндіріледі. Сәйкесінше, шығыс ретінде есептен шығарылатын сома ай сайын анықталуы керек. Формула арқылы есептеңіз ( 19 PBU 6/01):

Мысалы:

Ұйым ресурсы 100 000 өнім шығаруға мүмкіндік беретін соғу прессін сатып алды. Баспасөздің бастапқы құны 2 000 000 рубльді құрайды. Соғу және престеу жабдықтарының есеп саясатына сәйкес ұйым өндірілген өнім көлеміне пропорционалды амортизацияны есептейді.

Биылғы жылы баспасөз арқылы қаңтарда 10 000, ақпанда 3 000 өнім шығарылды. Ұстауға арналған шегерімдердің сомасы: қаңтарда - 200 000 рубль болды. (10 000 дана x 2 000 000 рубль: 100 000 дана), ақпанда - 60 000 рубль. (3000 дана x 2 000 000 рубль: 100 000 дана).

Салық есебінде

Салық есебінде амортизация ұйымның таңдауы бойынша келесі әдістердің бірімен есептелуі мүмкін:

• сызықтық;
• сызықтық емес.

Таңдалған әдісті салық салу мақсатында есепке алу саясатында бекітіңіз.

Есеп саясатында таңдалған әдіске қарамастан, кейбір негізгі құралдардың құнын тек сызықтық есептен шығаруға болады. Бұл талап қолданылады:

• пайдалану мерзімі 20 жылдан астам (сегізінші-оныншы тозу тобына енгізілген) ғимараттар, құрылыстар және электр беру құрылғылары бойынша;
• пайдалануы жаңа теңіз кен орындарында көмірсутек шикізатын өндіруге байланысты қызметке байланысты объектілер.

1-7 амортизациялық топтарға кіретін объектілер үшін ұйым келесі кезеңнің басынан бастап амортизацияның таңдалған әдісін өзгертуге және сызықтық әдістен сызықты емес әдіске ауысуға құқылы (Салық кодексінің 259-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі).

Салық есебінің кейбір объектілері үшін негізгі құралдардың жедел амортизациясы 2 немесе 3 көбейткіш коэффициентімен есептеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259.3-бабының 1, 2-тармақтары). Мысалы, амортизацияны жеделдету коэффициенті 3 төртінші-оныншы топтағы мүлікті жалға беру үшін қолданылады. 2018 жылы негізгі құралдардың жедел амортизациясы активті әдеттегіден екі-үш есе жылдам шығыс ретінде есептен шығаруға мүмкіндік береді (РФ Салық кодексінің 258-бабының 13-тармағы).

Сызық әдісі

Бірқалыпты әдіспен әрбір объект үшін амортизацияны есептеңіз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабының 2-тармағы). Амортизация нормасы мына формуламен анықталады:

Содан кейін ай сайынғы амортизация сомасын есептеңіз:

Мысалы:

Ұйым 110 000 рубль тұратын негізгі құрал - ноутбук сатып алды. (ҚҚС-сыз). Бухгалтер Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген Сыныптамаға сәйкес ноутбук екінші топқа жататынын анықтады (пайдалы қызмет мерзімі екі жылдан үш жылға дейін). Ұйым осы негізгі құралдардың құны 25 ай ішінде амортизацияланады деп шешті.

Салық салу мақсатындағы есеп саясатына сәйкес компьютерлік техниканың амортизациясы біркелкі әдіспен есептеледі. Амортизациялық аударымқолданылмайды.

Ұйымның бухгалтері амортизация нормасын келесідей есептеді:
1:25 ай × 100% = 4%.

Ай сайынғы амортизация сомасы:
110 000 рубль × 4% = 4400 рубль.

Сызықты емес әдіс

Амортизацияны сызықтық емес әдіспен есептейтін компания объектіні пайдаланудың алғашқы жылдарында құнының жартысына жуығын есептен шығаруы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259.2-бабы).

Бұл әдіспен ай сайынғы амортизация әрбір объект бойынша бөлек емес, жалпы амортизациялық топ бойынша есептеледі. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы N 1 қаулысымен бекітілген Сыныптамаға сәйкес пайдалы қызмет мерзімі бойынша сызықтық емес әдіспен амортизацияны есептеу үшін амортизациялық топтардың құрамын анықтаңыз.

Бір амортизациялық топқа кіретін мүлік бойынша амортизацияны есептеу тәртібі өзгеше болса, оның ішінде бір немесе бірнеше амортизациялық топшаларды ажырату қажет. Мысалы, егер пайдалану мерзімі бірдей объектілердің кейбірі агрессивті ортада жұмыс істейтін болса және олар бойынша амортизация көбейткіш коэффициентпен есептелсе, мұны істеу керек (РФ Салық кодексінің 259.3-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы). Немесе ұйым белгілі бір объектілерді (ғимараттардан, құрылыстардан басқа) тек ҒЗТКЖ үшін пайдаланса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 13-тармағы).

1. Амортизациялық топтың (кіші топтың) жиынтық сальдосыбір амортизациялық топқа (кіші топқа) кіретін объектілердің жалпы құны ретінде анықталады. Ол амортизацияны тек біркелкі есептеу әдісімен есептеуге болатын мүліктің құнын есепке алмайды.

Бастапқыда оның 1-ші күніндегі жалпы баланстың мөлшерін анықтаңыз салық кезеңі, одан сызықтық емес әдісті қолдану туралы шешім қабылданды, кейіннен - ​​әр айдың 1-ші күні.

Жалпы балансты есептеу ерекшеліктері

Белгілі бір жағдайларда жалпы баланс көбеюі де, азаюы да мүмкін. Сонымен қатар, жалпы қалдық ай сайын өткен айдағы негізгі құралдардың осы тобы бойынша есептелген амортизация сомасына азайтылады.

Формула арқылы әр айдың 1-ші күніндегі жалпы қалдықты анықтаңыз:

Мысалы:

Қаңтар айында ұйым бес ноутбук сатып алды. Бір ноутбуктің құны 110 000 рубльді құрайды. (ҚҚС-сыз). ҚР Үкіметінің 01.01.2002 жылғы № 1 қаулысымен бекітілген Сыныптамаға сәйкес ноутбук екінші тозу тобына жатады (пайдалану мерзімі екі жылдан үш жылға дейін).

Есеп саясатысалық салу мақсатында амортизацияның екінші тобына кіретін негізгі құралдар бойынша амортизация сызықтық емес әдіспен есептелетіні анықталады.

1 қаңтардағы жағдай бойынша ұйымда екінші амортизациялық топқа енгізілген негізгі құралдар жоқ. Демек, 1 қаңтардағы осы амортизациялық топтың жалпы қалдығы нөлге тең.

Ноутбуктер қаңтар айында пайдалануға берілді. 1 ақпандағы жағдай бойынша екінші амортизациялық топтың жалпы қалдығы 550 000 рубльді құрады. (110 000 рубль × 5 дана).

Екінші тозу тобы бойынша амортизация нормасы 8,8 пайызды құрайды.

Ақпан айындағы есептелген амортизация сомасы 48 400 рубльді құрады. (550 000 рубль × 8,8%).

Ақпан айында ұйым құны 102 000 рубль болатын тағы бір ноутбук сатып алды. (ҚҚС-сыз) және сол айда пайдалануға береді.

1 наурыздағы екінші амортизациялық топтың жалпы қалдығы:
550 000 рубль + 102 000 руб. - 48 400 рубль. = 603 600 рубль.

Наурызда есептелген амортизация сомасы:
603 600 рубль × 8,8% = 53 117 рубль.

2. Амортизация нормалары, олар сызықтық емес әдісте пайдаланылады, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259.2-бабының 5-тармағында анықталған. Әрбір амортизациялық топ үшін нормалар бекітілген және пайдалану мерзіміне байланысты емес.

Ай сайынғы шегерім сомасын формула бойынша есептеңіз:

Мысалы:

Қаңтарда ұйым 102 000 рубль тұратын негізгі құрал - ноутбук сатып алды. (ҚҚС-сыз). Сол айда ноутбук іске қосылды. Бухгалтер Қазақстан Республикасы Үкіметінің 01.01.2002 жылғы № 1 қаулысымен бекітілген Сыныптамаға сәйкес ноутбуктың екінші тозу тобына жататынын (пайдалану мерзімі екі жылдан үш жылға дейін) анықтады. Ноутбуктің қызмет ету мерзімі - 36 ай. Ұйымда осы амортизациялық топқа кіретін басқа негізгі құралдар жоқ.

Салық салу мақсатындағы есеп саясатына сәйкес компьютерлік техниканың амортизациясы сызықтық емес әдіспен есептеледі.

Екінші тозу тобына кіретін негізгі құралдардың ай сайынғы тозу нормасы 8,8 пайызды құрайды (Салық кодексінің 259.2-бабының 5-тармағы).

Ай сайын бухгалтер амортизациялық топтың жалпы қалдығын және осы топ бойынша амортизация сомасын анықтады:

Ноутбук 18 ай жұмыс істегеннен кейін жалпы баланстың мөлшері 20 000 рубльден төмен түсті. Ұйым екінші амортизациялық топқа жататын басқа негізгі құралдарды пайдалануға берген жоқ.

2019 жылдың тамыз айында бухгалтер кірді операциялық емес шығындаросы амортизациялық топ бойынша қалдық құнның барлық сомасы 19 431 рубль мөлшерінде.

Негізгі құралдардың амортизациясының есебі

Амортизациялық аударымдар бухгалтерлік есепте қалай көрсетілетініне көшейік.

Назар аударыңыз: егер бухгалтерлік және салықтық есепте кәсіпорын негізгі құралдарды әртүрлі әдістермен амортизацияласа, пайдаланудың басқа мерзімін белгілесе, жоғарылатылған коэффициенттер белгілесе немесе қолданса, сомалар әртүрлі болады. Мұндай жағдайда уақытша айырмашылықтар жазылуы және сәйкесінше кейінге қалдырылуы керек еді салық активтеріжәне міндеттемелер.

2019 жылы бухгалтерлік есепте негізгі құралдардың амортизациясы қалай есептеледі

Компаниялар негізгі құралдардың бухгалтерлік амортизациясын мүлік негізгі құрал ретінде есепке алынған айдан кейінгі айдан бастап есептейді (21 PBU 6/01 тармағы). Болашақта амортизация ұйым қызметінің нәтижелеріне қарамастан ай сайын есептеледі (ПБУ 6/01 тармақ). 22-тармақ PBU 6/01). Кейде амортизация тоқтатылуы мүмкін.

Ұйым негізгі құралды бірден пайдалануға бере алмайды. Бұл жағдайда ол 01 шотына бөлек қосалқы шот бойынша есепке алынады, оны мысалы, «Қоймадағы негізгі құралдар (қоймадағы)» деп атауға болады. Бұл бұйрық мыналарға қолданылады:

• жылжымалы мүлік бойынша (сатып алынған, жасалған, орнатуды талап ететін);
• жылжымайтын мүлік (меншік құқығын мемлекеттік тіркеу үшін құжаттарды тапсырған сәттен бастап).

Осылайша, алынған мүлікті 01 шотында көрсеткеннен кейін ұйым оны амортизациялауға кірісуі керек. Бұл нысанның пайдалануға берілгеніне немесе берілмегеніне қарамастан жасалуы керек.

Компаниялардың пайдасына емес амортизацияны есептеу бойынша Қаржы министрлігінен жаңа түсініктемелер

Қаржы министрлігі компанияны, мысалы, ЖШҚ-дан АҚ-ға трансформациялаудан кейін амортизацияны қалай есептеу керектігін алғаш рет түсіндірді. Қорытындылар ұйымдар үшін қолайсыз, бірақ

Қандай шот амортизацияланады?

Бухгалтерлік есепте амортизацияны мүлікті негізгі құрал ретінде есепке алуға қабылданған айдан кейінгі айдан бастап есептеу қажет (21 PBU 6/01 тармағы). Осылайша, алынған мүлікті 01 шотында көрсеткеннен кейін ұйым оны амортизациялауға кірісуі керек. Бұл ұйымның осы нысанды пайдалана бастағанына қарамастан жасалуы керек.

02 «Негізгі құралдардың амортизациясы» шотындағы есептелген амортизация сомаларын шығыс шоттарымен корреспонденцияда көрсетіңіз. Мүліктің пайдаланылмау себебіне (өндірістік қажеттілік, технологиялық ерекшеліктер, пайдаланудың жоспарланған кешігуі) байланысты бухгалтерлік шығыстар шотын таңдаңыз.

Негізгі құралдардың амортизациялық аударымдары

Белгілі бір мүлікті пайдалану сипатына қарай негізгі құралдардың амортизациясы қосылады бөлігі:

• қарапайым қызмет бойынша шығыстар (20, 08, 23, 25, 44 ... шоттары);
• басқа да шығыстар;
• күрделі салымдар.

Бухгалтерлік есепте амортизациялық аударымдарды есептеуді көрсететін негізгі құралдардың амортизациясын есептен шығару проводкаларын төмендегі кестеде келтірдік. Олар ай сайын жасалуы керек (21-тармақ PBU 6/01).

Негізгі құралдардың амортизациясын есептеу кестесі

2019 жылы салық есебінде негізгі құралдардың амортизациясы қалай есептеледі

Салық есебіндегі амортизация мүлік пайдалануға берілген айдан кейінгі айдың 1-күнінен басталады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабының 4-тармағы). Дәл осылай, жалдау шарттары немесе өтеусіз пайдалану (қарыз) бойынша алынған негізгі құралдарды ажырамас жақсарту түріндегі күрделі салымдар бойынша амортизацияны есептеңіз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259.1-бабының 3, 4-тармақтары).

Амортизация мүлік болған айдан кейінгі айдың 1-інен бастап тоқтатылады (РФ Салық кодексінің 259.1-бабының 5-тармағы):

• тізілімнен есептен шығару (сатқанда, тарату кезінде және т.б.);
• толық амортизацияланған;
• амортизацияланатын мүліктен уақытша шығу.

Егер мүлік амортизацияланатын мүліктің құрамынан уақытша шығарылса, оны алып тастаған айдан кейінгі айдың 1-інен бастап амортизацияны есептемеу керек (РФ Салық кодексінің 259.1-бабының 6-тармағы).

Негізгі құралдардың амортизациясын дұрыс есептеу үшін қажетті нысандар мен толтырылған құжаттар үлгісі:
11. Салық есебінде негізгі құралдардың амортизациясын есептеу кезінде көбейткіш коэффициентті қолдану туралы бұйрық >>>

Амортизацияны есептеу тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабымен реттеледі. Салық төлеушінің меншігіндегі және табыс алу үшін пайдаланылатын материалдық мүлік немесе зияткерлік меншік амортизацияға жататын объектілер болып табылады.

Негізгі ұғымдар

Амортизация нормасы – кәсіпорынның негізгі қорларының белгілі бір бөлігі, ол жыл ішіндегі амортизацияның мүліктің бастапқы құнына пайыздық қатынасымен көрсетіледі.

Негізгі құралдардың тозуы – мүліктің толық немесе ішінара бастапқы құнын жоғалтуы. Бұл оларды пайдалану кезінде де, олар бос тұрған кезде де болуы мүмкін.

Мынадай мүлік амортизацияға жатпайды:

• Жер;
• табиғи объектілер (су ресурстары, су қоймалары);
• өндірістік қорлар;
• құрылыс объектілері (соның ішінде аяқталмағандары);
• бағалы қағаздар.

Амортизация моральдық және физикалық болуы мүмкін.

Амортизацияның экономикалық мәні

Амортизацияның негізгі мақсаты – тозған мүлікті одан әрі қалпына келтіруге жұмсалуы тиіс ақшаны жинақтау. Экономикалық тұрғыдан амортизация келесі функцияларды орындайды:

• негізгі құралдардың тозуын ақшалай түрде өтейді;
• өндірісті дамытуға инвестиция салады;
• өнімді өндіру және өткізу шығындарын жасайды;
• салық салынатын пайданы анықтайды;
• экономикалық жағынан инвестицияларды негіздейді;
• негізгі құралдардың моральдық немесе физикалық тұрғыдан қатты тозуына жол бермейді;
• ғылыми-техникалық прогрестің даму қарқынын жеделдетуге мүмкіндік береді.

Амортизация нормалары амортизацияның негізі болып табылады. Олар белгілі бір мүлікті пайдалану шарттары туралы төлқұжат деректеріне сәйкес белгіленеді. Оларды есептеу үшін арнайы формулалар бар.

Амортизация әдістемесі

Амортизацияға оны есептеу әдістері көп әсер етеді. Олар осындай факторларға өте күшті әсер етеді:

• амортизациялық аударымдар қорының мөлшері;
• кәсіпорын қызметінің белгілі бір кезеңінде ресурстардың шоғырлануы;
• өнімнің өзіндік құнына әсер ететін шегерімдердің сомасы бойынша.

Іс жүзінде әдістердің екі түрі жиі қолданылады:

• регрессивті әдістер;
• пропорционалды әдістер.

Бірінші түрі жеделдетілген амортизация әдістері деп те аталады. Мұндай әдістер жабдықты пайдаланудың алғашқы жылдарында тозуы мен оны жылдам ауыстыруды қарастырады. Пропорционалды әдістер мүлікті пайдаланудың бүкіл кезеңінде бір норманы қолданумен сипатталады.

Пропорционалды әдістерге мыналар жатады:

• біркелкі түзу сызықты;
• жабдықты пайдалану мерзімінен бастап анықталатын мүліктің амортизациялық есептеу әдісі;
• жабдықтың атқарған жұмысы үшін амортизациялық есептеу әдісі.

Әлемде амортизацияның негізгі әдісі біркелкі сызықтық болып саналады. Ол келесі кезеңдерде амортизация сомасын есептеуді қамтиды:

• барлық негізгі құралдарды амортизациясы бірдей топтарға бөлу;
• әр топтағы бір жылдық орташа шығынды есептеу;
• амортизация нормасын орташа жылдық құнға көбейту.

Нәтижесінде амортизация сомасын алуға болады.

Біркелкі түзу сызықты әдіс бірқатар артықшылықтарға ие:

• амортизациялық аударымдар біркелкі алынады;
• амортизация өндіріс өнімдерінің өзіндік құнына пропорционалды әсер етеді;
• Есептер өте дәл және қарапайым.

Бірақ кейбір жағымсыз тұстары да бар:

• негізгі қорлардың бағасы барлық жағдайда өндірілген өнімнің өзіндік құнына сәйкес келмейді;
• мүлік толығымен тозбауы мүмкін, бұл қаражаттың жоғалуына әкеледі;
• тозған жабдықты ауыстыру үшін өтемақы жоқ;
• амортизацияға ескіру іс жүзінде әсер етпейді.

Тозу жеделдетілген тозу әдістерімен айтарлықтай ынталандырылады. Олар прогрессивті де, регрессивті де болуы мүмкін, бірақ негізінен үш түрге бөлінеді:

• жабдықтың немесе басқа да негізгі құралдардың қызмет ету мерзімін белгілейтін әдіс;
• тұрақты немесе тұрақты пайыздық әдіс;
• жинақтаушы әдіс.

Жоғарыда аталған әдістердің біріншісі негізгі құралдарды есептен шығарудың орын алатын уақытын белгілеуді қамтиды. Мысалы, егер мерзімі 10 жыл болса, онда жыл сайын мүлік құнының 10% амортизациялық аударым қорына аударылады. Бүгінгі күні бұл әдіс сирек қолданылады.

Тұрақты пайыз әдісін кемитін қалдық әдісі деп те атайды. Егер оны біркелкі әдіспен салыстырсақ, онда амортизация екі еселенген мөлшерлеме бойынша есептеледі. Негізгі қордың негізгі бөлігі алғашқы бірнеше жылда есептен шығарылады, содан кейін амортизацияның пайызы айтарлықтай төмендейді. Бұл есептен шығарылған ақшаның негізгі бөлігін жаңа жылжымайтын мүлікті сатып алуға жұмсауға мүмкіндік береді. Бірақ сонымен бірге бұл әдіс жабдықтың құнын толығымен есептен шығаруға кепілдік бермейді.

Жыл сайын амортизация мөлшері азаяды, бұл бұл процесті өте ұзақ уақытқа созады.

Кумулятивтік әдіс амортизацияның алдыңғы екі әдісін қамтиды. Бұл ретте жабдықтың қызмет ету мерзімі бекітіліп, қызмет көрсетудің алғашқы жылдарындағы тозу көрсеткіші артады. Бұл әдіспен жабдықтың құны көрсетілген мерзім аяқталғанға дейін толығымен амортизацияланады. Амортизацияның негізгі сомасы дәл жабдықты пайдаланудың алғашқы үш-төрт жылына түседі. Сонымен қатар, бұл әдіс амортизацияны өте жақсы ынталандырады.

Амортизация нормасы – субъект

Ұйымдардың негізгі қорларын пайдалану кезінде олар міндетті түрде тозуға ұшырайды және олардың құны төмендейді. Тозу екі түрге бөлінеді:

1. Физикалық. Ол кәсіпорында орнатылған жабдықты білдіреді. Пайдалану кезеңінде ол тозуға ұшырайды және оның бүкіл ресурсы таусылғаннан кейін есептен шығаруға жатады.
2. Моральдық. Тозудың бұл түрі қалыптасқан технологиялар ескіргеннен кейін және олардың орнына қазіргі заманға сай келеді. Жаңа жабдық бірдей уақыт шеңберінде және бір ресурсты пайдалана отырып, көбірек жұмысты орындай алады. Осыған байланысты ескірген құрал-жабдықтар техникалық жағдайы әлі жақсы болған кезде де өз құнын айтарлықтай жоғалтады.

Амортизацияның негізгі мақсаты – жаңа құрал-жабдықтарды сатып алуға қаражатты жинақтау. Ол үшін амортизациялық аударымдар бұзылған жабдықта өндірілген тауарларға аударылады.

Тауарды өткізгеннен кейін түскен қаражаттың бір бөлігі амортизациялық аударым қорына аударылады. Онда ақша сома жинақталғанға дейін сақталады, ол жабдықтың бастапқы құнын өтейді. Одан кейін бұл ақшаға жаңа техника сатып алынады. Осылайша, өндірістің техникалық жағын жаңарту бар.

Амортизация тек ұзақ қызмет мерзімі бар активтерге есептеледі. Ерекшеліктер арасында, егер кәсіпорын оларды пайдаланатын болса, тек жер және материалдық емес активтерді таба аласыз.

Амортизация нормаларын мемлекеттік органдар белгілейді және қадағалайды. Соның арқасында мемлекет әрбір саладағы өндірістің даму қарқыны сияқты көрсеткіштерді бақылай алады. МЗҚ-ның оннан астам топтары бар, олардың әрқайсысының амортизациялық нормасы бар.

Амортизация нормасы: есептеу формуласы

Амортизацияны есептеудің негізгі факторы болып өндірілген өнімге амортизациялық аударым құнын аудару формуласы табылады. Ол үшін келесі формуланы қолданыңыз:

Ng \u003d (Fn-Fk) + S / (Fn * P) * 100%

• Ng – жылдық амортизация нормасы;
• Fn – есепті кезеңнің басындағы негізгі қорлардың құны;
• Фк – активтердің жойылу кезіндегі түпкілікті бағасы;
• С – ескі жабдықтың құны;
• P – жабдықтың толық тозуы болатын стандартты кезең.

Іс жүзінде көбінесе жабдықтың қызмет ету мерзімі оның толық физикалық тозуына сәйкес келмейді. Мысалы, компьютер 15 немесе 20 жыл жұмыс істей алады, ал амортизация нормасы бойынша оның қызмет ету мерзімі 5 жылдан аспайды. Осы кезеңде кәсіпорын ескірген құрал-жабдықтардың орнына жаңасын сатып алуы керек.

• Na – амортизация нормасы;
• P – жабдықтың бастапқы құны;
• P – пайдалану мерзімі.

Сонымен қатар, амортизацияны есептеу кезінде түпкілікті баға нөлге тең болуы мүмкін, бірақ бұл жабдықтың бірдеңе құндылығын жоғалтады дегенді білдірмейді. Ол одан да көп жылдарға созылуы және нақты құндылыққа ие болуы мүмкін. Қалдық амортизациялық баға компанияның осы жабдықты сатып алуға кеткен шығындарын өтегенін ғана көрсетеді.

Пайдалы өмір

Негізгі құралдар классификаторында ерекшеленген 10 топты табуға болады. Әрқайсысының өзінің пайдалы мерзімі бар. Бірақ әрбір кәсіпорын сатып алған мүлікке бұл мерзімді дербес белгілеуге құқылы.

Пайдалы қызмет мерзімі - бұл негізгі құралдарды пайдалану кәсіпорынға нақты кіріс әкелетін немесе ұйымның алдына қойған басқа мақсаттарын орындайтын уақыт кезеңі. Бұл мерзім негізгі құралдарды есепке алуда белгіленген тәртіппен анықталады.

Егер қандай да бір объектінің пайдалану мерзімін заңда белгіленген нормаларға сәйкес белгілеу мүмкін болмаса, онда кәсіпорын оны өз бетімен жүзеге асыра алады. Есептеу келесі көрсеткіштерге негізделген:

• объектіні пайдаланудың жоспарланған мерзімі;
• күтілетін тозу дәрежесі;
• жабдықты пайдалануға шектеулер.

Сіз 1998 жылдан кейін сатып алынған жабдық үшін ғана пайдалы қызмет мерзімін дербес есептей аласыз.

Байланыста