Entreprenører som driver med produksjon og salg av varer, verk og tjenester har en juridisk forpliktelse til å overføre merverdiavgift til budsjettet. Manglende overholdelse av regelverket vil medføre bøter og andre alvorlige sanksjoner. For å unngå uheldige konsekvenser, må du forstå hva fristen for å betale merverdiavgift er for 3. kvartal 2016 og for andre perioder.

Når en gründer som driver med produksjon eller salg av produkter har beregnet og beregnet skattebeløpet, er han forpliktet til å overføre det til statskassen. Unnlatelse av å følge denne regelen vil være et brudd på loven. Avgiftsperioden for merverdiavgift er en fjerdedel. Budsjettbetalingen skal skje senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden.

Tilbake i 2015 var skattebetalingsfristen en annen – frem til den 20. Endringen som trådte i kraft i år betyr en alvorlig avslapning for gründere: de kan bruke penger av hensyn til virksomheten ytterligere fem dager.

Fristene for å betale merverdiavgift i 2016 kan presenteres i tabellform:

Betaling av merverdiavgift skjer ikke nødvendigvis i et engangsbeløp. Bedrifter har rett til å dele det totale beløpet med rapporteringsperiode i tre like deler og overføre dem til statskassen månedlig i løpet av neste kvartal.

Hvis skattebeløpet ikke kan deles helt i tre deler, er det nødvendig å runde de to første delene ned, slik at de blir uten kopek. Den endelige overføringen til budsjettet er differansen mellom det påløpte beløpet og de to oppførte. Mva-betalingsfristen forblir uendret: til den 25. i måneden.

Dersom «fristen» for skatteoverføring faller på en helligdag eller helg, er fristen for skattytere første virkedag etter den.

Når forfaller erklæringen?

Selvangivelsen fylles ut av juridiske personer basert på resultatene for hvert kvartal. De har en juridisk plikt til å levere merverdiavgift senest 25. dag i første måned i neste kvartal. Dette må gjøres elektronisk: gjennom Taxcom-systemet eller andre kommunikasjonskanaler. Dokumenter utstedt i papirform og sendt med russisk post, skattetjenester ikke akseptert.

Mottakeren av skatten og erklæringen er Federal Tax Service som organisasjonen er registrert hos.

Sanksjoner for sen betaling av merverdiavgift

Entreprenører er underlagt strenge straffer for manglende overholdelse av skattelovgivningen. Hvis de ikke etterbetaler skatten i tide eller ikke betaler den i sin helhet, straffes de med bot:

• 20% av restbeløpet, hvis bruddet ble begått utilsiktet (for eksempel på grunn av en teknisk feil);
• 40 % restanser dersom selskapets ondsinnede hensikt er bevist.

For å unngå feil må du nøye sjekke momsbetalingsopplysningene dine og sørge for at overføringer til budsjettet skjer i tide.

Unnlatelse av å sende inn en erklæring til Federal Tax Service straffes med en bot på 5 % av skattebeløpet for rapporteringsperioden. Dersom dokumentet ble overført til skattemyndighetene på feil måte, enhet betaler en bot på 200 rubler.

Bedrifter foretar budsjettoverføringer der de er registrert. Hvis en utenlandsk kommersiell struktur opererer på den russiske føderasjonens territorium og er underlagt forpliktelsen til å betale skatt, er fristen for å betale merverdiavgift for den samtidig med betalinger. Banken skal sørge for at skatteagenten overfører nødvendig beløp til statskassen.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Før du betaler mva, må du beregne den riktig. For å gjøre dette, vær oppmerksom på følgende artikler:

• "P. 5 ss. 173 Skattekode for den russiske føderasjonen (2017): spørsmål og svar" ;
• "I hvilke tilfeller er det mulig å betale merverdiavgift i 1/3 (andeler)?" .

Hvis den enkelte gründer er på patentbeskatningssystemet, og deretter ble overført til det generelle, kan det hende du trenger instruksjoner om hvordan du skal forholde deg til merverdiavgift. Du finner slike instruksjoner i artikkelen vår. "IPen har mistet patentet: hva med moms?" .

Betalingsfrist for mva

Fristen for å betale merverdiavgift i 2017-2018 er ikke endret i forhold til tidligere år – senest den 25. i måneden i like terminer over 3 måneder etter utløpt kvartal.

Mer om dette - .

Regelen om fremgangsmåte for betaling av merverdiavgift i avdrag gjelder ikke for ikke-betalere som har utstedt en faktura med tildelt avgiftsbeløp. Les om dette i publikasjoner:

• "En individuell gründer på PSN må betale moms hvis han utsteder en faktura" ;
• "Mva-misligholderen som presenterer avgiften til kjøperen må betale den i et engangsbeløp" .

Prosedyre for betaling av mva

For å betale moms må du gi en betalingsordre. Følgende materialer på nettstedet vårt vil hjelpe deg med å legge inn alle detaljene riktig i dette dokumentet:

• "Betalingsordre for mva i 2017 - prøve" ;
• "Hvor skal man betale moms og hvordan og hvor finner man de riktige detaljene for betaling?" ;

Mer informasjon om betalingsdetaljer finner du Og .

Ansvar for manglende mva

Selv om beløpet er riktig beregnet, men betalingsoppdraget for merverdiavgift er utfylt feil, vil avgiften anses som ubetalt eller ikke betalt til rett tid. Om hvilket ansvar som venter organisasjonen i denne saken, les artikkelen "Hva er ansvaret for sen betaling av merverdiavgift?" .

Hvis det ble påløpt straff for forsinket betaling mva, så kan du sjekke riktigheten av beregningen deres basert på informasjonen i artikkelen "Hvordan beregner man mva-straff på riktig måte?" .

Betalingsordre Overføringen av straffer må også gjennomføres på riktig måte. Det viktigste er å indikere riktig BCC. For å bestemme deg for CBC, ta en titt på artikkelen "Under hvilken BCC betales mva-straff?" .

I denne artikkelen finner du BCC ikke bare for å betale bøter, men også for å betale mva-bøter.

Vår nettside overvåker alle endringer i lovgivningen som er knyttet til prosedyren og tidspunktet for mva-betaling. For å unngå problemer med skattebetaling, følg den oppdaterte informasjonen i vår seksjon "Betaling av mva" .

Siden den 25. februar faller på en fridag (søndag), utsettes betalingsfristen til første virkedag etter den, det vil si til 26. februar 2018. Dermed må organisasjoner og individuelle gründere som driver med salg av varer (arbeid, tjenester) som er underlagt merverdiavgift betale skatt for fjerde kvartal 2017 innen 26. februar (mandag) inklusive. Vår minner også om dette, som vi anbefaler å bokmerke for ikke å gå glipp av andre frister for å betale skatter og avgifter, samt levere selvangivelse og beregninger.

Skattebeløpet i dette tilfellet er fastsatt som 1/3 av mva-beløpet beregnet for forrige avgiftsperiode (dvs. at beløpet fakturert i oktober-desember 2017 er delt inn i tre like deler) (). Skatten betales til budsjettet på stedet for registrering av skattyter hos skattemyndighetene (), og skatteagenter(organisasjoner og individuelle gründere) – på deres lokasjon ().

Som tidligere forklart av den føderale skattetjenesten i Russland (), manglende eller ufullstendig betaling av skatt til budsjettet i henhold til de relevante betalingsfristene (i et beløp mindre enn 1/3 av skattebeløpet som skal betales for utløpt skatteperiode) anses som et brudd på lovgivningen om skatter og avgifter. En slik overtredelse innebærer anvendelse av et sett med tvangstiltak, samt midlertidige tiltak for å oppfylle skattyters plikt til å betale skatt.

moms er indirekte skatt. Beregningen foretas av selger ved salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett) til kjøper.

Selgeren, i tillegg til prisen på de solgte varene (verk, tjenester, eiendomsrett), presenterer for betaling til kjøperen merverdiavgiftsbeløpet beregnet i henhold til fastsatt skattesats. Merverdiavgiftsbeløpet som skattyter-selger betaler til budsjettet, beregnes som differansen mellom skattebeløpet beregnet av ham ved salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) til kjøpere, og skattebeløpet som presenteres for denne skattyter når han kjøpte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett). rettigheter) brukt til merverdiavgiftspliktige transaksjoner. MVA er en føderal skatt.

Skatt moms

Følgende er anerkjent som mva-betalere:

organisasjoner (inkludert ideelle organisasjoner)

gründere

Konvensjonelt kan alle momsbetalere deles inn i to grupper:

• skattytere av "innenlandsk" merverdiavgift

  de. Merverdiavgift betalt på salg av varer (arbeid, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium

• skattytere av "import" merverdiavgift

  de. MVA betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium

Organisasjoner og gründere hvis totale inntekter fra salg av varer (verk, tjenester) i løpet av de foregående 3 påfølgende kalendermånedene ikke oversteg 2 millioner rubler totalt, kan sende inn en melding og få fritak fra pliktene til en momsbetaler i et år ( Artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode).

• å anvende skattesystemet for landbruksprodusenter (UST);
• å bruke det forenklede skattesystemet (STS);
• anvendelse av patentbeskatningssystemet;
• å anvende skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter (UTII) - for de typer aktiviteter som UTII betales for;
• fritatt fra å oppfylle pliktene til en merverdiavgiftspliktig i henhold til art. 145 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• deltakere i Skolkovo-prosjektet (artikkel 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Unntak! De oppførte personene er pålagt å betale merverdiavgift dersom de utsteder en faktura til kjøper med tildelt merverdiavgiftsbeløp.

• operasjoner for salg av varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter på den russiske føderasjonens territorium, inkludert deres
• vederlagsfri overføring;
• import av varer til den russiske føderasjonens territorium (import);
• utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk;
• overføring av varer (arbeid, tjenester) til eget behov, hvis kostnader ikke er fradragsberettiget ved beregning av selskapsskatt.

Generelt beregnes avgiften ut fra kostnaden for solgte varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrett.

Beregningsprosedyre

mva beregnet
ved implementering = avgift
utgangspunkt*bud
mva

mva
forfaller = mva
regnet
ved implementering - "inngang"
mva,
akseptert
for fradrag + restaurert
mva

Av generell regel skattegrunnlaget bestemt på den tidligere av to datoer:

på betalingsdagen, delbetaling på grunn av kommende vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester)

på dagen for forsendelse (overføring) av varer (verk, tjenester)

Gjelder for øyeblikket 3 innsatser merverdiavgift (artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved mottak av forskuddsbetaling (forskudd) (klausul 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode) og i tilfeller der skattegrunnlaget er bestemt på en spesiell måte (klausul 3, 4, 5.1 i artikkel 154, klausul 2-4 art. 155 i den russiske føderasjonens skattelov), gjelder også oppgjørssatser er 10/110 og 20/120.

Korn ble solgt for mengden 110 rubler (inkludert mva 10 rubler).

Materialer ble solgt for mengden 120 rubler (inkludert mva 20 rubler).

Salg av aksjer i et annet selskap til et beløp på 200 rubler (ekskl. mva) er en fortrinnstransaksjon.

Avgift
base (200 rubler)= 100 rubler
av korn+ 100 rubler
basert på materialer

Skattebeløp
beregnet til
gjennomføring
(30 rubler)= 10 rubler
av korn+ 20 rubler
basert på materialer

Skattebeløp som fremvises til skattyter ved kjøp av varer (arbeid, tjenester) er gjenstand for fradrag. (Artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode)

Fradrag

Mva-beløp som er gjenstand for fradrag er:

• presentert av leverandører (entreprenører, utøvere) ved kjøp av varer (arbeider, tjenester);
• betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium i tollprosedyrene for frigjøring til innenlandsk forbruk, midlertidig import og behandling utenfor tollområdet;
• betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium fra territoriet til medlemslandene i tollunionen (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode).

"Inngående" merverdiavgift kan trekkes fra først etter at varer (arbeid, tjenester) er akseptert for regnskap og det er tilsvarende primærdokumenter og en faktura.

For å søke fradrag må du ha:

• fakturaer;
• primære dokumenter som bekrefter aksept av varer (verk og tjenester) for regnskap.

I noen tilfeller, i stedet for fakturaer, brukes andre dokumenter som bekrefter skattebetaling.

Ved kjøp av byggematerialer for 120 rubler (inkludert mva 20 rubler), transporttjenester i mengden 59 rubler (inkludert mva 9 rubler), medisinske tjenester (fortrinnsrett) for 30 rubler ekskludert mva, vil beløpet fradragsberettiget for merverdiavgift være : 20 rubler + 9 rubler = 29 rubler.

Tilbakebetalingsprosedyre

Solgte varer verdt 120 rubler (inkludert 20 rubler mva).

Kjøpte varer verdt 360 rubler (inkludert 60 rubler mva).

Beløpet som skal refunderes er 40 rubler (60 - 20 = 40).

I dette tilfellet må du kanskje sende inn dokumenter for en skrivebordsrevisjon.

3 måneder

MVA-refusjon gjøres vanligvis etter slutten av skrivebordsrevisjon som varer i 3 måneder.

Beløpet som skal tilbakebetales kan motregnes i gjeld (restanser, straff, bøter) iht. føderale skatter, motregnet mot kommende betalinger eller returnert til brukskontoen.

En merverdiavgiftsrefusjon kan mottas enten etter fullføring av en skrivebordsrevisjon (klausul 2 i artikkel 176 i den russiske føderasjonens skattekode) eller, i tilfelle søknadsprosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift (klausul 8 i artikkel 176.1 i Den russiske føderasjonens skattekode), før fullføringen av skrivebordsrevisjonen.

Etter å ha gjennomført en skrivebordsrevisjon av merverdiavgiftsmeldingen, sender skattyter en refusjonssøknad til tilsynet og det utstedes en merverdiavgiftsrefusjon til ham.

Unntak! skattebetalere som betalte mer enn 7 milliarder rubler i løpet av de siste 3 årene. skatter kan ikke sendes inn bankgaranti(Klausul 1, klausul 2, artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

For anleggsmidler tilbakeføres merverdiavgift i delen knyttet til restverdi av anleggsmidler (uten hensyn til oppskrivninger). Og for fast eiendom - 1/10 av skattebeløpet akseptert til fradrag, i andelen beregnet iht. regler i art. 171.1 i den russiske føderasjonens skattekode, årlig i siste kvartal hvert år, i 10 år.

Dersom driftsmidlet er fullt avskrevet eller har vært brukt av skattyter i mer enn 15 år, kan ikke merverdiavgift tilbakeføres.

Erklæring

Merverdiavgiftsmeldingen leveres av skattyter (skatteagent) til skattemyndighetene på registreringsstedet som merverdiavgiftspliktig senest 25. dag i måneden etter utløpt avgiftsperiode. Utarbeide og sende inn erklæringer etter sted separate divisjoner ikke nødvendig. Hele skattebeløpet går til det føderale budsjettet.

For 1. kvartal 2015 skal for eksempel mva-meldingen leveres innen 25. april 2015.

En bot gis for unnlatelse av å sende inn en erklæring (artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode).

Begynner med skatteperiode I 1. kvartal 2014 leveres merverdiavgiftsmeldingen elektronisk.

Fra 1. januar 2015 anses ikke merverdiavgiftsmeldingen, som må sendes i elektronisk form, men sendes på papir, som innsendt (klausul 5 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk følgende! Dersom skattyter unnlater å yte selvangivelse til skattemyndigheten innen 10 dager etter utløpet av den etablerte perioden, kan transaksjoner på kontoene suspenderes (klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Erklæringen fylles ut i rubler uten kopek. Indikatorer i kopek er enten avrundet til nærmeste rubel (hvis mer enn 50 kopek) eller forkastet (hvis mindre enn 50 kopek).

Tittelside og erklæringens § 1 innsendes av alle skattytere. Disse kravene gjelder også for de skattytere hvis skattegrunnlag er null ved utgangen av kvartalet.

Seksjoner 2 - 12 , samt vedlegg til erklæringen, inngår i erklæringen kun når skattytere utfører relevante operasjoner.

Seksjoner 4-6 fylles ut ved utførelse av virksomhet avgiftspliktig med merverdiavgiftssatsen 0 prosent.

Seksjoner 10-11 fylles ut ved utstedelse og (eller) mottak av fakturaer ved utførelse av forretningsaktiviteter i en annen persons interesse på grunnlag av provisjonsavtaler, agentavtaler eller på grunnlag av transportekspedisjonskontrakter, samt når du utfører funksjonene til en utbygger.

Kapittel 12 Erklæringen fullføres bare hvis kjøperen får utstedt en faktura med tildeling av avgiftsbeløpet av følgende personer:

• skattytere fritatt fra å oppfylle skattyters forpliktelser knyttet til beregning og betaling av merverdiavgift;
• skattebetalere ved forsendelse av varer (arbeid, tjenester), hvis salgsoperasjoner ikke er underlagt merverdiavgift;
• personer som ikke er merverdiavgiftspliktige.

Prosedyre og frister for skattebetaling

Erklæring for 1. kvartal 2015

240 rubler forfaller.

Du må betale:
til 25. april- 80 rubler,
til 25. mai- 80 rubler,
til 25. juni- 80 rubler.

Unntak! Personer som ikke er mva-betalere, men har utstedt fakturaer med tildelt mva-beløp, betaler hele avgiftsbeløpet før den 25. i måneden etter utløpt skatteperiode.

Les i eget materiale.

Som en generell regel må merverdiavgiftsbetalere betale den beregnede skatten ved slutten av skatteperioden i 3 like betalinger: senest den 25. dagen i hver av de 3 månedene etter denne perioden (klausul 1 i artikkel 174 i skatteloven til den russiske føderasjonen). Og skatteperioden for merverdiavgift er en fjerdedel (artikkel 163 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis fristen for å betale merverdiavgift faller på en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie, er den siste dagen du fortsatt kan betale moms neste virkedag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dermed er fristene for å betale merverdiavgift for 4. kvartal 2018 1/3 av avgiftsbeløpet senest 25. februar 2019 og 25. mars 2019.

Betaling av mva i 2019: betalingsfrister

Vi viser disse datoene i tabellen.

Tidligere betaling av mva

skattekode tillater tidligere betaling av skatt (klausul 1, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode). I forhold til merverdiavgift er dette også mulig, men tidligst ved utløpet av neste avgiftsperiode. Du kan overføre den første måneden etter kvartalsslutt for eksempel 2/3 av beløpet beregnet merverdiavgift, eller du kan overføre hele avgiften i sin helhet.

Det vil si at det er mulig å betale moms tidligere, men senere er det uønsket. Unnlatelse av å betale skatt i tide kan føre til straffer (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Betalingsperiode for merverdiavgift for ansatte i spesialregime

Som kjent bruker organisasjoner og individuelle gründere som bruker spesielle regimer, så vel som andre personer nevnt i paragraf 5 i art. 173 i den russiske føderasjonens skattekode, må betale moms hvis de har utstedt en faktura til kjøperen med det tildelte skattebeløpet. For dem er fristen for å betale merverdiavgift i 2019 senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet (der en slik faktura ble utstedt), og uten å dele skatten i deler (klausul 4 i artikkel 174 i avgiften Kode for den russiske føderasjonen). Det vil si at hele beløpet betales innen den angitte perioden.

Frist for betaling av moms fra skatteagenter

MVA-frist i 2019

Erklæringen skal leveres innen følgende frister.