Amortyzacja grupy środków trwałych. Okres użytkowania środków trwałych

23.06.2022 cennik

Rząd zatwierdził nowa Klasyfikacja środków trwałych, według którego konieczne jest ustalenie okresu amortyzacji w rachunkowości podatkowej
(Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2016 r. nr 640).

Tak podają specjaliści Federalnej Służby Podatkowej od 1 stycznia 2017 r spółki będą ustalać okresy amortyzacji w rachunkowości podatkowej na podstawie na nowym klasyfikator środków trwałych uwzględniony. Zmiany w obowiązującej klasyfikacji OS zostały wprowadzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2016 roku nr 640 i wynikały z przejścia na nowy klasyfikator OKOF(Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych).

Odniesienie:

Aktualny OKOF - OK 013-94.
Nowość (od 01.01.2017) OKOF - OK 013-2014 (SNA 2008).

Federalna Służba Podatkowa zauważa, że zmiany w klasyfikacji „amortyzacji” środków trwałych zmieniły nie tylko kody, ale także skład szeregu grup amortyzacji. Jednak takie zmiany nie zobowiązuj się przeliczyć stawkę amortyzacyjną, jeżeli zgodnie z nową klasyfikacją środek trwały znajduje się w innej grupie amortyzacji i zmienił się okres jego amortyzacji korzystne wykorzystanie. Dla obiektów już wprowadzonych terminy pozostają bez zmian. Jednocześnie w przypadku systemów operacyjnych, które zostaną uruchomione od 1 stycznia 2017 r., konieczne będzie skupienie się na nowym okresie użytkowania, jak zauważono w komunikacie informacyjnym na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej . W komunikacie wskazano także, że w kartach inwentarzowych OS-6 nie ma konieczności poprawiania starych kodów OKOF nowymi.

Jak przejść ze starych kodów na nowe

Zatwierdzone przez ROSSTANDART bezpośredni i odwrotny klucze przejściowe między wydaniami OK 013-94 i OK 013-2014 (SNS 2008) Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF). Prosty klucz adaptera- jest to tabela, która pokazuje kody i nazwy pozycji starych i nowych klasyfikatorów. W tym przypadku każda pozycja starego klasyfikatora odpowiada jednej lub większej liczbie pozycji nowego klasyfikatora. Klawisz odwrotnego przejścia od nowego klasyfikatora do starego przedstawiono także w formie tabeli. Zawiera kody i nazwy pozycji nowych i starych klasyfikatorów. W kluczu przejścia każda pozycja nowego klasyfikatora odpowiada jednej lub większej liczbie pozycji starego klasyfikatora. Stany klucza przejścia, które kody obecnego OKOF odpowiadają kodom, które będą stosowane od 2017 roku, a dla których nowych kodów nie ma odpowiedników.
Linki do dokumentów OKOF:
1. Źródło - ConsultantPlus:
CAŁKOWICIEROSYJSKA KLASYFIKACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH OK 013-2014 (SNA 2008)
Prosty
klucz przejściowy z OKOF OK 013-94 na OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)
Z powrotem
klucz przejściowy z OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) na OKOF OK 013-94

2. Źródło -

Wszystkie środki trwałe, bez wyjątku, w zależności od tego, do której grupy amortyzacji należą, mają okres użytkowania. Zainstalowany klasyfikator pozwala w pełni definiować grupa amortyzacyjna przedmiotu, a także przewidywaną żywotność.

Tabela środków trwałych

Używany zaktualizowana wersja tabeli środków trwałych.

Numer seryjny grupy	Co wchodzi w skład grupy środków trwałych	Jaki jest okres użytkowania
1	W skład grupy wchodzą wszystkie aktywa, których okres użytkowania jest krótki.	Nie dłużej niż 2 lata
2	Wszystko oprócz pojazdów i innego sprzętu. Dodatkowo w grupie znajdują się nasadzenia trwałe.	Nie dłużej niż 36 miesięcy
3	W tej grupie znajdują się nie tylko konstrukcje, ale także pojazdy.	Nie dłużej niż 5 lat
4	Zawiera nieruchomości niemieszkalne i różne zwierzęta pociągowe.	Nie więcej niż 7 lat
5	Zawiera urządzenia transmisyjne, pojazdy i różne konstrukcje.	Nie więcej niż 10 lat
6	Nieruchomość mieszkalna i różnorodne sadzonki wieloletnie.	Nie więcej niż 15 lat
7	Środki trwałe, które nie pojawiły się jeszcze w innych grupach.	Nie więcej niż 20 lat
8	Liczne konstrukcje (różnego typu) i różnorodne pojazdy.	Do 25 lat
9	Różne konstrukcje, urządzenia transmisyjne, pojazdy.	Nie więcej niż 30 lat
10	Różnorodny sprzęt, różne sadzonki, pojazdy i tak dalej.	Ponad 30 lat

Aby dowiedzieć się dokładnie, do której grupy należy główny zasób, wystarczy skorzystać z tabeli klasyfikatora.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że firmy mają możliwość samodzielnego sprawdzenia informacji, do której grupy należy dany system operacyjny.

W przypadku, gdy w klasyfikatorze nie ma wymaganego obiektu, okres stosowania OS można ustalić na podstawie zaleceń producenta lub dostępnej dokumentacji technicznej.

Jak znaleźć SPI dla obiektów, które już działały? W procesie nabywania obiektów, które były wcześniej użytkowane przez ich spółki, mogą pojawić się pewne trudności w procesie liczenia rozpatrywanego okresu.

Aby ułatwić niezbędne obliczenia, wystarczy skorzystać z jednej z kilku opcji, a mianowicie:

okres czasu liczony jest według przyjętego Klasyfikatora, należy go jednak skrócić o okres eksploatacji poprzedniego właściciela;
okres czasu utworzony przez poprzedniego właściciela należy skrócić o rzeczywisty okres stosowania.

Korzystając z jednej z tych metod, można łatwo określić okres użytecznego użytkowania używanego sprzętu.

Zgodnie z art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej środki trwałe spółki, w zależności od okresu użytkowania danej nieruchomości bezpośrednio dla celów podatku dochodowego, można przypisać do jednej z ustalonych grup.

Dotyczący okres użytecznego wykorzystania PF, wówczas firma jest zobowiązana do samodzielnego obliczenia, z obowiązkowym uwzględnieniem specjalnie opracowanej Klasyfikacji, która została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej.

Na rok 2019 obowiązuje Dekret Rządu nr 640. Również ważne Ogólnorosyjski klasyfikator systemu operacyjnego (wersja skrócona OKOF). Równolegle odwołano poprzedni OKOF OK 013-94.

Z tego powodu klasyfikator systemu operacyjnego również podlega modyfikacjom. Ponadto na podstawie Orderu Rosstandarta przyjęto klucze bezpośrednie i przejściowe.

Określenie okresu użytkowania obejmuje Kilka etapów, a mianowicie:

Definicja grupy OS w odniesieniu do klasyfikacji, która została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 258 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W przypadku, gdy OS nie znajduje się w Klasyfikacji i OKOF, konieczne jest określenie okresu na podstawie okresu użytkowania (na podstawie art. 258 ust. 6 Kod podatkowy RF).
Ustalony okres należy odnotować w tzw. karcie inwentarza majątku (sporządzonej w formularzu). W sytuacji, gdy okresy podatkowe i rozliczeniowe różnią się od siebie, wówczas w drugiej części formularza konieczne będzie dodanie odpowiedniej kolumny.

Postępując zgodnie z tymi krokami, określenie okresu użytkowania nie będzie trudne. Wystarczy trzymać się jasnej sekwencji działań i unikać różnego rodzaju błędów.

Rozważmy obliczenia na konkretnym przykładzie: firma kupiła pojazd ciężarowy Gazelle, który ma ładowność 1,5 tony. Określimy okres jego użytecznego użytkowania, biorąc pod uwagę wszystkie dostępne niuanse.

Według zatwierdzonego Klasyfikatora OS, pojazdy towarowe ogólnego użytku o określonej ładowności w granicach 0,5-5 ton należą do czwartej grupy.

Na tej podstawie SPI dla czwartej grupy różni się w obrębie od 5 do 7 lat włącznie. Zatem minimalny okres użytkowania w miesiącach wynosi:

5 lat * 12 miesięcy kalendarzowych + 1 miesiąc = 61 miesięcy

Jeśli chodzi o maksymalny okres, wynosi on:

7 lat * 12 miesięcy kalendarzowych = 84 miesiące

Należy zauważyć, że firmy mają pełne prawo do samodzielnego ustalania okresu użytkowania pojazdów od 61 do 84 miesięcy.

Zmiana

Zgodnie z ogólnie przyjętą zasadą, okres użytkowania podlega weryfikacji w przypadku potwierdzenia faktu istotnej poprawy pierwotnie ustalonych wartości normalnych przedmiotu na podstawie wyników (na podstawie art. 258 ust. 1 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej):

ukończone zakończenie;
ukończona rekonstrukcja;
przeprowadził modernizację.

Należy zwrócić uwagę na fakt, że w celach doraźnych rachunkowość podatkowa, wydłużenie okresu użytkowania może nastąpić jedynie w terminie ustalonym wyłącznie dla konkretnej grupy, do której zalicza się dany produkt.

Aby znacząco ułatwić przejście na nowo powstały OKOF, wygenerowano tzw. specjalne klucze zgodności. Przez klucze rozumiemy nie tylko nazwy podgrup, ale także same grupy.

W procesie pracy z danymi kluczami należy zwrócić uwagę takie niuanse, Jak:

Dla opracowanych tabel skoków do przodu przyjęto, że stary wskaźnik odpowiadał nowemu (i jednemu lub kilku). Jeśli na liście nie ma dokładnej nazwy obiektów, należy wziąć pod uwagę najbardziej odpowiednią nazwę.
Dla wygenerowanych tabel przejścia odwrotnego przyjęto, że nowy wskaźnik odpowiada staremu (również dla jednego lub kilku).

Należy dodatkowo zwrócić uwagę na ustaloną procedurę procesu przejścia, która polega na Następny:

Za pomocą kluczy przejściowych jasno zdefiniuj nowy kod konkretnego obiektu środka trwałego.
Wyświetl wszystkie niezbędne informacje dotyczące nowego kodu w istniejącej karcie ewidencyjnej obiektu. Należy koniecznie sporządzić pewną notatkę wskazującą, że nowy kodeks zaczął obowiązywać. Ponadto należy pamiętać, że nie ma potrzeby ponownej kwalifikacji systemu operacyjnego, ponieważ wystarczy wskazać jego nowe wskaźniki kodu. Innymi słowy, tylko własność, która jest bezpośrednio powiązana z .
Konieczne jest utworzenie nowej grupy dla systemu operacyjnego (należy to zrobić wyłącznie w odniesieniu do obiektów, które zostały uruchomione). Oznacza to, że nie ma potrzeby modyfikowania okresu użytkowania starych obiektów systemu operacyjnego. Jeśli odpowiedni kod nie jest dostępny, należy koniecznie wziąć pod uwagę wskaźnik najwyższego poziomu.

Pod warunkiem przestrzegania zalecanego algorytmu niezbędne przejście można przeprowadzić bez żadnych szczególnych trudności. Wystarczy po prostu unikać różnego rodzaju błędów i literówek, w przeciwnym razie możesz otrzymać nierzetelne informacje.

Aplikacja

Zgodnie z ogólnie przyjętą zasadą, okres sprawozdawczy podlega rewizji w momencie, gdy w wyniku ukończenia, modernizacji, przebudowy lub doposażenia nastąpiła znacząca poprawa pierwotnie ustalonych wartości funkcjonowania danego obiektu .

Warto przypomnieć, że w rachunkowości podatkowej zwiększenie okresu objętego kontrolą można przeprowadzić wyłącznie w ramach okresu ustalonego bezpośrednio dla grupy środków trwałych, w której wcześniej zapisano środki.

W tej sytuacji, jeśli rozpatrywany okres po zakończeniu odbudowy, modernizacji lub doposażenia technicznego uległ wydłużeniu, wówczas przedsiębiorstwo ma niepowtarzalną możliwość naliczenia amortyzacji według stawki, która jest naliczana w oparciu o nowo przyjęty okres użytkowania środka trwałego (na podstawie pisma Ministerstwa Finansów Rosji).

Jednak takie przeliczenie normy może prowadzić do tego, że dany obiekt będzie tracił na wartości dłużej. Z tego powodu dla firmy znajdującej się w takiej sytuacji najbardziej optymalnym rozwiązaniem byłoby wdrożenie według starych standardów.

Jeżeli po zakończeniu modernizacji/przebudowy koszt początkowy obiektu ulegnie zmianie, ale rozpatrywany okres pozostanie na tym samym poziomie, wówczas stawka amortyzacji w procesie stosowania opcji bezpośrednio liniowej w rachunkowości podatkowej nie będzie możliwa dokonać przeglądu i przez okres zakończenia rozpatrywanego WPI środek trwały nie będzie podlegał pełnej amortyzacji.

Równolegle, zgodnie z dostępnymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, spółki w takiej sytuacji mogą kontynuować naliczanie amortyzacji w sposób liniowy do czasu całkowitej spłaty kosztów systemu operacyjnego i po zakończeniu rozpatrywanego okresu, jeżeli nie podlegał on rewizji po modernizacji/przebudowie systemu operacyjnego (na podstawie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z lipca 2011 r. ).

Jeżeli po zakończeniu modernizacji/przebudowy parametry techniczne obiektu zostaną zmodyfikowane do tego stopnia, że obecnie w pełni odpowiadają nowo ustalonemu kodeksowi OKOF (w W tym roku istnieje potrzeba analizy zarówno starych, jak i nowych kodeksów), obiekt należy uznać za nowo utworzony system operacyjny.

Klasyfikator w rachunkowości

Uchwała nr 1 zatwierdzająca Klasyfikator OS dla celów rachunkowości podatkowej w 2019 roku jasno stwierdza, że Klasyfikacja musi być stosowana w rachunkowości podatkowej.

Treść tej uchwały wyklucza możliwość bezpośredniego zastosowania przedmiotowego Klasyfikatora w rachunkowości. W rzeczywistości jest to naturalne. Wynika to w dużej mierze z faktu, że obowiązujące przepisy nie powinny regulować zagadnień dotyczących rachunkowości. Ale czy to naprawdę oznacza, że Klasyfikatora Podatkowego nie da się zastosować w księgowości?

Należy zrozumieć, że okres użytecznego użytkowania w rachunkowości to okres, w którym składnik aktywów jest wymagany, aby w pełni przynieść spółce korzyść ekonomiczną (innymi słowy zysk).

Zgodnie z PBU 6/01 dotyczącym rachunkowości środków trwałych, przyjętym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w marcu 2001 r., okres użytkowania można obliczyć na podstawie:

przewidywany okres użytkowania konkretnego obiektu w ścisłej zgodności z oczekiwaną wydajnością lub mocą;
przewidywane zużycie fizyczne, które bezpośrednio zależy od okresu eksploatacji (liczby zmian), a także warunków naturalnych i poziomu wpływu środowiska, z uwzględnieniem częstotliwości prac naprawczych;
różne ograniczenia regulacyjne i inne dotyczące korzystania z określonego obiektu (na przykład okres wynajmu).

Na podstawie powyższego możemy stwierdzić, że w rachunkowości firma ma pełne prawo samodzielnie obliczać okres użytkowania, bez uwzględnienia ustalonych standardów i klasyfikatorów.

Należy wziąć pod uwagę fakt, że nie ma zakazu stosowania w rachunkowości Klasyfikatora OS przyjętego dla celów podatkowych.

Większość firm korzysta z tej klasyfikacji do celów księgowych i skonsolidowała podobną procedurę w swojej własnej. Metodę tę wybiera się wyłącznie w celu optymalizacji prac księgowych, a także możliwej konwergencji rachunkowości rachunkowej i podatkowej (w tym w celu uniknięcia konieczności stosowania różnic przejściowych).

Dodatkowe informacje znajdują się w tym filmie.

Wszystkie środki trwałe, w zależności od grupy amortyzacji, mają okres użytkowania (SPI). Klasyfikator „okres użytkowania środków trwałych” z 2017 r. pozwala określić grupę amortyzacji obiektu, a także jego SPI.

Jak znaleźć grupę amortyzacji obiektu i jego SPI

Aby dowiedzieć się, do której grupy amortyzacji należy dany obiekt, należy znaleźć jego nazwę w klasyfikatorze.

Po ustaleniu grupy amortyzacji SPI można znaleźć w poniższej tabeli:

Organizacja ma prawo samodzielnie wybrać SPI obiektu w ramach swojej grupy amortyzacji.

Jeżeli obiektu nie ma w klasyfikatorze, okres użytkowania środków trwałych można znaleźć w zaleceniach producenta lub dokumentacjach technicznych.

Jak określić SPI wcześniej używanego obiektu

Kupując przedmiot, który był już użytkowany przez inną firmę, mogą pojawić się trudności w ustaleniu wskaźnika SPI.

Firma może ustanowić SPI na jeden z następujących sposobów:

Okres ustala się według klasyfikatora, należy go jednak skrócić o okres eksploatacji poprzedniego właściciela;
Okres ustalony przez poprzedniego właściciela należy pomniejszyć o rzeczywisty czas użytkowania.

Nowy OKOF 2017

W 2017 roku wprowadzono nowy klasyfikator systemów operacyjnych. Został zaprojektowany zgodnie z międzynarodowymi normami i standardami. Poprzednia wersja OKOF obowiązuje od 1994 roku.

Zmiany wpłynęły na strukturę kodów systemów operacyjnych. Wcześniej kody miały dziewięć znaków, teraz mają dwanaście. Wcześniej kody miały następującą strukturę: Х.Х.ХХХХ. X. XX, teraz jest jak XXX. XX. XX. XX. XXX.

Nowe kody należy stosować wyłącznie w odniesieniu do obiektów systemu operacyjnego, które zostały wprowadzone do użytku w 2017 r. Dla „starych” obiektów nie ma potrzeby ponownego przeliczania SPI i amortyzacji.

Przejście na nowy OKOF

Aby ułatwić przejście na nowy OKOF, opracowano specjalne przejściowe klucze zgodności. Klucze te są tabelami z nazwami podgrup i grup. Pracując z nimi, należy pamiętać o następujących kwestiach:

W przypadku tabel przejść do przodu stara wartość jest ustawiana tak, aby odpowiadała nowej (jednej lub większej liczbie). Jeśli na liście nie ma dokładnych nazw obiektów, wybierana jest nazwa najbardziej odpowiednia.
W przypadku tabel przejścia odwrotnego nowa wartość odpowiada starej (jednej lub większej liczbie).

Procedura przejścia będzie następująca:

Sprawdź, czy kod systemu operacyjnego jest napisany poprawnie, zgodnie ze starymi zasadami, które obowiązywały przed 1 stycznia 2017 r.
Używając klawiszy przejścia, określ nowy kod obiektowy systemu operacyjnego.
Wprowadź informację o nowym kodzie do karty ewidencyjnej obiektu. Jednocześnie zwracamy uwagę, że nowy kodeks obowiązuje od 2017 roku. Nie ma potrzeby ponownej kwalifikacji systemu operacyjnego, wystarczy wprowadzić nowe wartości kodów. Przeklasyfikowania wymagają jedynie nieruchomości związane z własnością przemysłową.
Utworzenie nowej grupy amortyzacji dla środków trwałych (pozycja ta dotyczy wyłącznie obiektów, które zostały oddane do użytkowania po 2017 roku). Stare obiekty nie muszą zmieniać okresu SPI i grupy amortyzacji. Jeśli nie ma odpowiedniego kodu dla systemu operacyjnego, musisz przyjąć wartość wyższego poziomu.

Klasyfikator środków trwałych według grup amortyzacji na rok 2017 można pobrać pod adresem.

Środki trwałe (FPE) organizacji, w zależności od okresu użytkowania (USI) tej nieruchomości dla celów podatku dochodowego, należą do tej lub innej grupy amortyzacji środków trwałych (art. 258 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Sama organizacja określa okres użytkowania systemu operacyjnego, biorąc pod uwagę specjalną klasyfikację zatwierdzoną przez rząd Federacji Rosyjskiej.

Klasyfikacja środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji

W 2017 roku obowiązuje Klasyfikacja zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1. Zgodnie z tą Klasyfikacjami wszystkie środki trwałe podzielone są na 10 grup amortyzacji.

Klasyfikacja środków trwałych według grup amortyzacji za rok 2017 przedstawia się następująco:

Numer grupy amortyzacji	Żywotność systemu operacyjnego	Przykład środków trwałych należących do grupy amortyzacji
Pierwsza grupa	Od 1 roku do 2 lat włącznie	Kompresory mobilne i specjalne
Druga grupa	Od 2 lat do 3 lat włącznie	Pompy artezyjskie i głębinowe
Trzecia grupa	Od 3 lat do 5 lat włącznie
Czwarta grupa	Od 5 lat do 7 lat włącznie	Grzejniki elektryczne
Piąta grupa	Od 7 lat do 10 lat włącznie	Urządzenia do hodowli zwierząt
Szósta grupa	Od 10 lat do 15 lat włącznie	Dobrze pobór wody
Siódma grupa	Od 15 lat do 20 lat włącznie	Maszyny pakujące
Ósma grupa	Od 20 lat do 25 lat włącznie	Statki rzeczne towarowo-pasażerskie
Dziewiąta grupa	Ponad 25 lat do 30 lat włącznie	Oczyszczalnia ścieków
Dziesiąta grupa	Ponad 30 lat	Budynki niemieszkalne (z wyjątkiem budynków ujętych w pozostałych grupach amortyzacji)

Jak określić grupę amortyzacji

Aby dowiedzieć się, do której grupy amortyzacji należy Twój środek trwały, musisz go znaleźć w Klasyfikacji. Po znalezieniu zobaczysz, do której grupy należy ten system operacyjny.

Jeśli Twój system operacyjny nie jest wymieniony w Klasyfikacji, masz prawo samodzielnie określić okres użytkowania tej właściwości, koncentrując się na okresie użytkowania określonym w dokumentacji technicznej lub zaleceniach producenta. Ustalony SPI poinformuje Cię, do której grupy amortyzacji należy Twój system operacyjny.

Grupy amortyzacji od 2017 roku

Od 01.01.2017 organizacje będą musiały stosować zaktualizowany klasyfikator grup amortyzacji (zmiany wprowadzono dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 640).

Korekta wynika z wejścia w życie z początkiem 2017 roku Ogólnorosyjskiej Klasyfikacji Środków Trwałych (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

W związku z tym przy oddawaniu środków trwałych do użytkowania w 2017 roku należy kierować się nowym Klasyfikatorem. Ta innowacja nie ma wpływu na systemy operacyjne wprowadzone do użytku przed 01.01.2017. Oznacza to, że takie środki trwałe pozostają w tej samej grupie amortyzacji, w jakiej były pierwotnie, nawet jeśli zgodnie z nowym Klasyfikatorem powinny zostać przypisane do innej grupy.

Nawiasem mówiąc, aby ułatwić organizacjom opanowanie tego OKOF, Rosstandart opublikował tabelę porównawczą nowych i starych kodów (rozporządzenie Rosstandart nr 458).

Grupy amortyzacji środków trwałych w 2017 roku ustalane są według nowych zasad. Przyjrzyjmy się szczegółowo, jakiego klasyfikatora środków trwałych użyć według grup amortyzacji od 2017 roku.

Jak stosować klasyfikator środków trwałych według grup amortyzacji w 2017 roku

W 2017 roku zacznie obowiązywać nowa klasyfikacja środków trwałych według grup amortyzacji. Amortyzacja środków trwałych oddanych do użytkowania od 2017 roku zostanie ustalona zgodnie z nowymi przepisami i okresami użytkowania. Wynika to z wejścia w życie nowego wydania Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF OK 013-2014).

Zgodnie z nową edycją klasyfikatora, począwszy od 2017 roku okresy użytkowania będą wyznaczane w oparciu o nowe grupy amortyzacyjne środków trwałych, zgodnie z nowymi kodeksami. Aktualizacja katalogu została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej N 640.

Aby zaliczyć koszt środka trwałego do kosztu wytworzonych produktów, nalicza się od niego amortyzację przez okres użytkowania tego środka trwałego. Odpisy amortyzacyjne to nic innego jak odliczenie części kosztu środków trwałych w celu zrekompensowania ich zużycia. Okres amortyzacji określa grupa amortyzacji, do której przypisano ten środek trwały, zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem środków trwałych, a jeśli tego obiektu nie ma na liście, ustalana jest niezależnie przez organizację.

Ponieważ okres użytkowania wpływa na wysokość miesięcznej amortyzacji w rachunkowości podatkowej, ważne jest, aby prawidłowo go ustalić. Przyjrzyjmy się temu szczegółowo.

Okres użytkowania środków trwałych: klasyfikator w 2017 r

Zgodnie z art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okres użytkowania to okres, w którym przedmiot środków trwałych służy realizacji celów działalności organizacji. W tym samym artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej opisano podstawowe zasady ustalania okresu użytkowania środków trwałych dostępnych w organizacji.

Jak ustalić okres użytkowania środków trwałych w 2017 roku (klasyfikator)

Organizacja musi samodzielnie określić okres użytkowania środków trwałych w 2017 r., korzystając z Klasyfikacji środków trwałych zawartych w grupach amortyzacji. Klasyfikacja ta jest tabelą składającą się z trzech kolumn. Pierwsza kolumna to kod środka trwałego według OKOF (ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych), druga kolumna zawiera nazwę środka trwałego, trzecia kolumna jest potrzebna na notatki. Wszystkie środki trwałe wskazane w tabeli są podzielone według grup amortyzacji. Grupy amortyzacji wskazujące możliwe okresy użytkowania są wymienione w art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli środek trwały nie jest uwzględniony w klasyfikacji, wówczas okres użytkowania środka trwałego w 2017 roku ustala się na podstawie zaleceń producenta i (lub) specyfikacji technicznych.

W którym momencie należy określić okres użytkowania?

Okres użytkowania środków trwałych ustala organizacja w momencie oddania środka trwałego do użytku. W takim przypadku organizacja może wydłużyć okres użytkowania po uruchomieniu sprzętu. Jest to dopuszczalne, jeżeli w wyniku przebudowy, modernizacji lub ponownego wyposażenia technicznego środka trwałego uległy zmianie jego właściwości

Jak naliczana jest amortyzacja środków trwałych w 2017 roku?

Zobaczmy, jak obliczana jest amortyzacja środków trwałych w 2017 roku na przykładzie.

Zakupiliśmy komputer osobisty, który zgodnie z PBU 6 zaliczamy do środków trwałych. Według OKOF (wersja sprzed 01.01.2017 r.) komputer osobisty ma kod 14 3020000 „Elektroniczny sprzęt komputerowy, w tym komputery osobiste…”. Kod ten należy do drugiej grupy amortyzacji (nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 2 lata do 3 lat włącznie). W związku z tym ustalamy okres użytkowania naszego środka trwałego i amortyzujemy go przez okres od 2 lat, 1 miesiąca do 3 lat.

Dla wygody użytkowników opracowaliśmy pomocniczą ściągawkę grup amortyzacji w 2017 roku.

Grupy amortyzacji środków trwałych w 2017 roku:

Brak przedmiotu	Grupa amortyzacji środków trwałych	Przydatne życie
	pierwsza grupa	nieruchomość krótkotrwała, której okres użytkowania wynosi od 1 roku do 2 lat włącznie
	druga grupa	nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 2 lata do 3 lat włącznie
	trzecia grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 3 lat do 5 lat włącznie
	czwarta grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie
	piąta grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie
	szósta grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 10 lat do 15 lat włącznie
	siódma grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 15 lat do 20 lat włącznie
	ósma grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 20 lat do 25 lat włącznie
	dziewiąta grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 25 lat do 30 lat włącznie
	dziesiąta grupa	nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 30 lat włącznie

Zmiany w grupach amortyzacji w 2017 roku

Przy ustalaniu okresu amortyzacji kierujemy się ogólnorosyjskim klasyfikatorem środków trwałych, który zmienił się w 2017 roku.

Zmiany w katalogu będą miały wpływ zarówno na same kody klasyfikacyjne, jak i na grupy amortyzacji.

Przykład:

W 2015 roku firma zakupiła ogrodzenie metalowe, które według OKOF (wersja przed 01.01.2017) posiadało kod 12 3697050 i należało do 8 grupy amortyzacyjnej, której okres użytkowania ustalono od 20 do 25 lat włącznie, firma ustaliła okres użytkowania na 25 lat.

W 2017 roku firma ponownie zakupiła ogrodzenie metalowe, jednak według OKOF (wersja z dnia 1 stycznia 2017 roku) ogrodzenie to ma kod 220.25.11.23.133. Obiekty takie należą do 6. grupy amortyzacyjnej, czyli okres użytkowania przedsiębiorstwa będzie mieścić się w przedziale od 10 do 15 lat włącznie.

Nowe kody OKOF w 2017 roku

Pojawią się także nowe kody klasyfikacyjne, a także kody uogólniające istniejące wcześniej stanowiska.

Przykład:

Pozycje OKOF (do 01.01.2017) „15 3410211 Ciągniki siodłowe o obciążeniu siodła do 3 ton”, „15 3410212 Ciągniki siodłowe o nacisku siodła do 3 - 5,4 tony” zostają dostosowane do OKOF ( po 01.01.2017 r.) pozycja „310.39.10.05 Pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia”.

Procedura przejścia na nowy klasyfikator

W przypadku oddania środka trwałego do użytkowania po 1 stycznia 2017 roku grupę amortyzacji i okres użytkowania ustala się zgodnie z nowym katalogiem. Dla środków trwałych nabytych przed 1 stycznia 2017 roku przeliczenie stawek amortyzacyjnych nie jest wymagane.

Przykład:

Przy zakupie ogrodzenia metalowego w roku 2017 jego okres użytkowania ustalany jest na 10 do 15 lat, natomiast okres użytkowania ustalony dla podobnego ogrodzenia w roku 2015 (20 do 25 lat) nie podlega zmianie.

Rozbieżności sprawozdawcze i amortyzacja w roku 2017

Organy podatkowe mogą żądać wyjaśnień, jeżeli istnieją przedmioty, od których nalicza się amortyzację, lecz nie podlegają one podatkowi od nieruchomości. Przedmioty takie są wymienione w art. 374 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oto gotowy przykład wyjaśnień.

Grupa amortyzacji środków trwałych 2017

W poprzednim klasyfikatorze kodowanie systemu operacyjnego było dziewięciocyfrowe. Wyglądała tak: XX XXXXXXX. W nowym klasyfikatorze kodowanie stało się dwunastocyfrowe, uzyskując następujący format: XXX. XX. XX. XX. XXX. Ta innowacja znacząco zmieniła strukturę OKOF.

Niektóre linie ze starego OKOF zostały całkowicie usunięte, a w nowym zmieniono je na nazwy ogólne. Przykładowo zamiast różnych, unikalnych typów oprogramowania pojawił się obiekt o nazwie „zasoby informacyjne w formie elektronicznej”.

Ponadto w miarę zmian możemy wyróżnić nową lokalizację niektórych środków trwałych w stosunku do jednej lub drugiej grupy amortyzacji. Oznacza to, że dla niektórych obiektów zmienił się ich SPI.

Przejście na nowy klasyfikator

Nowy klasyfikator grup amortyzacji środków trwałych będzie stosowany wyłącznie do obiektów, które zostały oddane do użytkowania po 1 stycznia 2017 roku. Oznacza to, że nie ma konieczności ponownego ustalania grupy amortyzacji środków trwałych nabytych w latach poprzednich, nawet jeśli w nowej klasyfikacji nastąpiła zmiana wskaźnika SPI.

Specjalne zostały opracowane specjalnie z myślą o obiektach, które firmy oddają do użytku po 1 stycznia. narzędzia, które pozwolą Ci przejść na nowy OKOF niemal „bezboleśnie” w 2017 roku.

Ustalenie grupy amortyzacji w roku 2017

Jak zauważono powyżej, w 2017 r. wszedł w życie nowy klasyfikator systemów operacyjnych. Aby poznać grupę amortyzacji, wystarczy spojrzeć na nią w tabeli.

Warto zaznaczyć, że procedura naliczania amortyzacji nie uległa zmianie, będzie ona naliczana na takich samych zasadach jak w latach ubiegłych.

Jeśli pracownik księgowości zna stary kod systemu operacyjnego, ale musi nauczyć się nowego, może skorzystać ze specjalnej tabeli przejściowej. Jest w zamówieniu Rosstandart nr 458.

Jak określić SPI obiektu

Określenie SPI obiektu odbywa się w kilku etapach:

Scena 1. Ustalenie grupy amortyzacji, do której należy obiekt.

Dla celów podatkowych Klasyfikacja określa:

Grupa amortyzacji. W sumie jest dziesięć grup, pomiędzy które rozdzielane są nieruchomości w zależności od prywatnej nieruchomości inwestycyjnej.
SPI. Musi mieścić się w terminach ustalonych dla danej grupy.

Grupę amortyzacji może określić OKOF. Odbywa się to w następujący sposób:

W pierwszej kolumnie klasyfikatora przeszukiwany jest rodzaj właściwości, do której należy obiekt;
W pierwszej kolumnie Klasyfikacji należy sprawdzić kod zapisany w OKOF;
Jeśli kod znajduje się w Klasyfikacji, możesz zobaczyć, do której grupy należy system operacyjny.

Jeżeli Klasyfikacja nie zawiera kodu wymaganego środka trwałego, grupę amortyzacyjną można ustalić na jeden z dwóch sposobów:

1. Według kodu podklasy systemu operacyjnego;
2. Według kodu klasy obiektu systemu operacyjnego.

Etap 2. Definicja SPI. Jeżeli w OKOF nie ma wzmianki o obiekcie, SPI ustala się na podstawie okresu użytkowania obiektu, który jest wskazany w zaleceniach producenta i dokumentacjach technicznych.

Etap 3. Naprawa SPI w karcie ewidencyjnej obiektu. Jeżeli księgowość i księgowość podatkowa są prowadzone inaczej, odpowiednią kolumnę należy dodać do drugiej części karty inwentarza.

Klasyfikator środków trwałych według grup amortyzacji 2017

Od 2017 roku wchodzi w życie nowe wydanie OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). W związku z tym zaistniała konieczność stworzenia zaktualizowanego klasyfikatora środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji, który będzie wykorzystywał kody OKOF z najnowszego katalogu.

Te. Dla środków trwałych, które zostaną oddane do użytkowania od 2017 roku, okresy użytkowania zostaną ustalone według grup amortyzacji, zgodnie z nowymi przepisami.

Nawiasem mówiąc, aby ułatwić firmom przejście na nowy OKOF, Rosstandart opublikował tabelę porównawczą nowych i starych kodów (rozporządzenie Rosstandart nr 458).

Pierwsza grupa:

Samochody i sprzęt.

Druga grupa:

Samochody i sprzęt;
Środki transportu;
Nasadzenia wieloletnie.

Trzecia grupa:

Samochody i sprzęt;
Środki transportu;

Czwarta grupa:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Samochody i sprzęt;
Środki transportu;
Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego;
Bydło pracujące;
Nasadzenia wieloletnie.

Piąta grupa:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Samochody i sprzęt;
Środki transportu;
Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego;

Grupa szósta:

Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Mieszkania;
Samochody i sprzęt;
Środki transportu;
Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego;
Nasadzenia wieloletnie.

Siódma grupa:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Samochody i sprzęt;
Środki transportu;
Nasadzenia wieloletnie;
Środki trwałe nieujęte w innych grupach.

Grupa ósma:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Samochody i sprzęt;
Pojazdy;
Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego.

Dziewiąta grupa:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Samochody i sprzęt;
Pojazdy.

Dziesiąta grupa:

Budynek;
Obiekty i urządzenia transmisyjne;
Mieszkania;
Samochody i sprzęt;
Pojazdy;
Nasadzenia wieloletnie.

Nowe grupy amortyzacji 2017

Nabyty przez spółkę składnik środków trwałych uwzględnia się w rachunkowości podatkowej z określeniem określonej grupy amortyzacji. Od tego zależy okres, w którym koszt środków trwałych będzie uwzględniany w kosztach podatku dochodowego. Klasyfikując konkretny składnik majątku do grupy amortyzacyjnej, firma musi kierować się Klasyfikację środków trwałych, zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1. Dokument ten z kolei opiera się na Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych (OKOF), zatwierdzony uchwałą Państwowego Standardu Rosji nr 359. W tym ogromnym dokumencie przedstawiono być może wszystkie możliwe typy obiektów, które mogły być wówczas ważne tylko dla prowadzenia dokumentacji firmowej dokument wszedł w życie. Jednak klasyfikator ten w swojej obecnej formie bardzo szybko straci na znaczeniu. Od 2017 roku wprowadzane są nowe kody OKOF.

O głównych zmianach w OKOF

W obecnym klasyfikatorze kodowanie środków trwałych miało 9-cyfrową wartość w postaci XX XXXXXXX. W nowym OKOF-ie od 2017 roku będzie to cyfrowe oznaczenie formatu XXX.XX.XX.XX.XXX. Innowacja ta dość znacząco zmieniła samą strukturę klasyfikatora.

Niektóre pozycje starego klasyfikatora zostały faktycznie usunięte, a w nowym OKOF zostały zastąpione nazwami uogólnionymi. Przykładowo zamiast unikalnych typów różnego oprogramowania zarejestrowanych w odrębnych liniach w OKOF (systemy operacyjne i sposoby ich rozbudowy, oprogramowanie do zarządzania bazami danych, programy serwisowe, aplikacje do projektowania itp., łącznie kilkanaście pozycji oprogramowania), pojawi się taki obiekt, jako „Inne źródła informacji w formie elektronicznej”. Jednocześnie w OKOF-2017 znajdzie się wiele obiektów, które w poprzedniej edycji nie miały odpowiednika, m.in. ze względu na faktyczny brak takiego sprzętu w latach 90. ubiegłego wieku.

Wśród zmian w OKOF od 2017 roku można zauważyć także nowe umiejscowienie poszczególnych środków trwałych względem tej czy innej grupy amortyzacji. W rzeczywistości oznacza to wprowadzenie różnych okresów użytkowania poszczególnych środków trwałych, a co za tym idzie zmianę okresu, w którym do tej pory koszt początkowy takiej nieruchomości był tradycyjnie odpisywany w rachunkowości podatkowej.

Przejście na nowy OKOF od 2017 roku

Jednocześnie należy zaznaczyć, że nowy katalog OKOF od 2017 roku będzie dotyczył wyłącznie tych środków trwałych, które spółka odda do użytku od 1 stycznia następnego roku. Mówiąc najprościej, nie ma potrzeby ponownego ustalania grupy amortyzacji zakupionego wcześniej środka trwałego, nawet jeśli zgodnie z OKOF-2017 z dekodowaniem i grupą okres użytkowania takiego przedmiotu musiałby się zmienić.

Amortyzację „starych” środków trwałych należy uwzględnić w ten sam sposób, to znaczy bez zmiany pierwotnie ustalonego okresu odpisywania wydatków.

Dla nieruchomości, z którą firmy będą pracować po nowym roku, opracowano specjalne narzędzia, które pozwolą na stosunkowo bezbolesne przejście na nowy OKOF już od 2017 roku. Są to tak zwane klucze bezpośredniego i odwrotnego przejścia między wydaniem Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych, próbka 1994 i OKOF-2017. I otrzymujesz grupy amortyzacji z dekodowaniem z tego dokumentu dla obu wydań jednocześnie.

Są one przedstawione w rozporządzeniu Rosstandart nr 458. Dokument sugeruje tabela porównawcza, który porównuje konkretne obiekty funduszy. Korzystając z tej tabeli, możesz stosunkowo łatwo wybrać nowe kodowanie dla konkretnego obiektu. Nawiasem mówiąc, jeśli kod OKOF był nadal zarejestrowany na karcie księgowej środków trwałych, należy go zaktualizować. Jednak w standardowej formie OS-6 wskazanie takiego kodu nie było obowiązkowe. W związku z tym, jeśli firma nie skorzystała z kodu z OKOF przy sporządzaniu karty inwentarzowej, nie będzie musiała dodawać do niej nowego kodu.

Wielu księgowych już się nad tym zastanawia okres użytkowania środków trwałych od 2017 roku. Dlaczego nagle? Rzecz w tym, że nadchodzą duże zmiany. Dlatego opowiemy Ci o nich i o tym, jak dostosować się do nowych warunków.

Kto będzie dotknięty?

Prawie każda szanująca się firma ma w swoim bilansie kilka środków trwałych (zwanych dalej także środkami trwałymi). Dlatego nowy standardowy okres użytkowania środków trwałych będzie miało wpływ na każdy biznes.

Co więcej, dotknie to również przedsiębiorców. Z jednej strony nie muszą więc prowadzić ksiąg rachunkowych. Z drugiej strony są zobowiązani do ustalenia wartości końcowej środków trwałych. W końcu daje to prawo do pozostania w „uproszczonym” systemie.

Nowy

Na początek, aby wziąć pod uwagę nieruchomość, dowiadują się o okresie jej użytecznego użytkowania. Jest to ważne dla obu rodzajów rachunkowości – podatkowej i księgowej. Główny asystent księgowego przy ustalaniu tego okresu:

kody z Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF);
rząd Klasyfikacja środków trwałych na potrzeby przyporządkowania do grup amortyzacji (zwana dalej Klasyfikacja).

Proszę zanotować: zmiany dotyczyły obu tych dokumentów. Tym samym od 2017 roku Klasyfikacja uległa modyfikacjom. Zostały wprowadzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2016 r. nr 640. Ponadto od przyszłego roku wejdą w życie nowe kody OKOF: OK 013-94 zostaną zastąpione OK 013-2014.

Trzeba powiedzieć, że wszystkie te dokumenty regulacyjne to niesamowicie długie, wielostronicowe tabele z rodzajami systemu operacyjnego, kodami i terminami. Dlatego łatwo można się pomylić i stracić dużo czasu.

Ale nie zapomniałem o księgowych Rostandart. Wydał rozkaz nr 458 z dnia 21 kwietnia 2016 r., który pomaga zrozumieć, który stary kod systemu operacyjnego odpowiada nowemu. I wzajemnie. Również w formie tabel.

Od 2016 r. Nieruchomość musi kosztować ponad 100 000 rubli, aby można ją było uznać za środek trwały i zamortyzować.

Przekonajmy się, jak aktualizacja kodów wpłynie na pracę księgowego.

Jak ustalić

W 2016 r. Musisz nadal szukać kodu konkretnego środka trwałego według klasyfikator okresu użytkowania środków trwałych OK 013-94. Natomiast grupa amortyzacyjna zarejestrowanej nieruchomości jest zgodna z rządową klasyfikacją z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Przypomnijmy, że prawo nie obliguje Cię do korzystania z tych formularzy w pracy. Dlatego jeśli Twoja firma woli własne rozwiązania, nie zapomnij dodać okna dla kodu OKOF.

Pamiętać: Standardowy okres użytkowania środków trwałych jest taki sam dla rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Specjalne przypomnienie o uproszczeniu

Nowy limit

W 2016 roku możesz pracować nad uproszczonym systemem podatkowym, pod warunkiem, że wartość końcowa środków trwałych (jest to potrzebne do celów księgowych) nie przekracza 100 milionów rubli. (Subklauzula 16, klauzula 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Od razu zwróćmy uwagę na fakt, że od 2017 roku poprzeczka ta została podniesiona do 150 milionów. Oznacza to, że więcej firm i indywidualnych przedsiębiorców będzie mogło stosować uproszczony system podatkowy.

Zatem w przypadku uproszczeń nie tylko to się zmieni okres użytkowania środków trwałych od 2017 roku.

Wartość rezydualną określa się za pomocą prostego wzoru:

Pierwszy cena – amortyzacja = wartość rezydualna Aby amortyzować nieruchomość (jeśli można to zrobić zgodnie z prawem), należy wyjaśnić okres użytkowania (klauzule 18 i 19 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”). Tak naprawdę organizacja sama to ustala. To prawda, że nadal radzimy Państwu zajrzeć do Klasyfikacji dla celów amortyzacji. Został przyjęty dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. To uchroni Cię przed sporami z organami podatkowymi.

Korekta podstawy opodatkowania

Zastosowanie obiektu „dochody minus wydatki” w wielu przypadkach pozwala na zaliczenie w rachunkowości podatkowej nabytych środków trwałych jako wydatków w ciągu jednego roku. Wystarczy opłacić nieruchomość i rozpocząć z nią pracę.

Ale pamiętaj: jeśli szybko pozbędziesz się wycofanego systemu operacyjnego, podstawa podatku zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym za poprzednie okresy będą musiały zostać poddane przeglądowi. Na mechanizm przeliczania wpływa właśnie żywotność środków trwałych (patrz tabela).