Od 1 stycznia 2019 roku ruchomość została zwolniona z podatku. W związku ze zmianami warto dostosować księgowość środków trwałych, aby szybciej naliczać podatki. Środki trwałe w rachunkowości i rachunkowości podatkowej rozliczane są według odmiennych zasad. Aby dowiedzieć się, jak rozliczać przejęcia i zbycia oraz prawidłowo zaliczać koszt środków trwałych do kosztów, przeczytaj ten artykuł.

Rachunkowość środków trwałych w 2019 roku: zmiany

Aby ustalić termin korzystne wykorzystanie w 2019 r. należy skupić się na Klasyfikatorze zatwierdzonym Rozporządzeniem Rządu nr 1 z dnia 01.01.2002 r. W 2018 r. księgowi zaczęli stosować zaktualizowaną Klasyfikację środków trwałych (Rozporządzenie Rządu nr 526 z dnia 28.04.2018 r. ). Stała się jeszcze bardziej szczegółowa. Korekty pojawiły się w grupach amortyzacji od drugiej do dziesiątej.

Zmiany nie będą miały wpływu na zasady amortyzacji środków trwałych, jeżeli zostały nabyte i rozpoczęły użytkowanie przed 2018 rokiem. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że aktualizacja klasyfikatorów nie jest powodem do zmiany okresu użytkowania i przeniesienia aktywów z jednej grupy do drugiej (pismo z dnia 8 listopada 2016 r. nr 03-03-РЗ/65124).

Nowe aktywa należy odpisać z uwzględnieniem zmian. Jeżeli korzystasz ze środka trwałego (lub środka trwałego) po 1 stycznia 2018 roku, sprawdź, czy stawka amortyzacji została ustalona prawidłowo.

Na przykład w drugiej grupie w podsekcji „Maszyny i urządzenia” urzędnicy dodali fontanny i podnośniki gazowe. Teraz jest to nieruchomość o okresie użytkowania dłuższym niż dwa i maksymalnie trzy lata. W tej samej podsekcji grupy dziewiątej znalazły się pontony i koje. Tutaj okres użytkowania wyniesie ponad 25 lat i do 30 lat. W grupach od trzeciej do dziesiątej zmieniono podrozdziały „Konstrukcje i urządzenia transmisyjne” (patrz tabela).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej bezpośrednio stanowi, że okres użytkowania ustala się zgodnie z klasyfikacją. Obecnie w ustawodawstwie dotyczącym rachunkowości nie ma podobnych zapisów.

Księgowy musi samodzielnie ustalić czas trwania operacji, kierując się ogólnymi zasadami wymaganymi dla polityka rachunkowości w szczególności zasada ostrożności. Przykładowo, ustalając okres użytkowania komputerów, księgowy nie będzie w stanie ustalić go na 10 lat. To za dużo. Komputer może wytrzymać tak długo, jednak praktyka biznesowa, szybkość aktualizacji technologii i oprogramowania, a także okresy gwarancji na sprzęt nie pozwalają z całą pewnością założyć, że organizacja będzie go tak długo używać. W konsekwencji ustalając taki okres, księgowy zniekształca wyniki finansowe organizacji w kierunku podwyżki, co jest niedopuszczalne.

Zatem księgowy ma dwie możliwe opcje ustalenia okresu użytkowania:

1. Samodzielne ustalenie (np. wspólnie z obsługą głównego inżyniera lub na podstawie dokumentacji technicznej);
2. Definicja zgodnie z Klasyfikatorem.

W każdym przypadku metoda ustalania musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości.

Polityka rachunkowości na rok 2019 wymaga zmiany ze względu na zmiany w rachunkowości i podatkach. W 2019 r. możliwości zbliżenia NU i BU było mniej. Ale jest powód, aby pozbyć się niepotrzebnych subkont. UNP przygotowało listę najważniejszych zadań do wykonania polityka rachunkowości i przygotowałem rekomendacje, które ułatwią pracę. Politykę rachunkowości na rok 2019 możesz szybko sporządzić w serwisie siup.site UNP.

Nietrudno założyć, że organizacje będą preferować Klasyfikator. Oprócz samodzielne ustalenie może powodować skargi organów podatkowych, gdyż czas świadczenia usługi wpływa bezpośrednio np. na wysokość podatku od nieruchomości.

Od 1 stycznia 2019 r. ruchomości były zwolnione z opodatkowania (ustawa federalna z dnia 3 sierpnia 2018 r. nr 302-FZ). W związku ze zmianami warto dostosować księgowość środków trwałych, aby szybciej naliczać podatki. Otwórz subkonta do konta 01 „Środki Trwałe”. Jedno dotyczy majątku ruchomego, drugie zaś zbierania danych o nieruchomościach, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według średniorocznej wartości. Jeżeli firma posiada obiekty, od których naliczany jest podatek wartość katastralna, należy je wydzielić w odrębną grupę do rozważenia.

Federalny standard rachunkowości „Środki trwałe” został przygotowany, ale nie został jeszcze wdrożony. Standard opiera się na MSSF. Ustalimy okres użytkowania i naliczymy amortyzację w nowy sposób.

Rozliczenie transakcji nabycia środków trwałych w rachunkowości w 2019 roku

Co zrobić, jeśli okaże się, że firma korzysta z majątku, ale nie bierze tego pod uwagę?

Środki trwałe nabywane są najczęściej przez:

• zakupy;
• konstrukcja lub produkcja we własnym zakresie;
• wkłady do kapitału docelowego organizacji;
• otrzymanie wynagrodzenia lub nowacji na podstawie umowy;
• uzyskania w wyniku wykonania prawa zastawu;
• przejęć w wyniku zawarcia umowy leasingu.

Obiekty rozliczane są według kosztu historycznego (lub PV). W księgowości i rachunkowości podatkowej ich PS kształtuje się prawie identycznie. Procedura ustalania kosztu początkowego zależy od sposobu otrzymania środka trwałego w bilansie (patrz tabela).

Zasady tworzenia PS do celów księgowość regulowane są przez klauzulę 8 PBU 6/01, a dla celów podatkowych - klauzulę 1 art. 257 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Procedura kształtowania kosztu początkowego w BU i NU

Metody zaliczania kosztu środków trwałych do kosztów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej

Środki trwałe przenoszą swoją wartość na koszty na kilka sposobów:

1. Bezpośrednio, włączając koszt w wydatki bieżącego okresu;
2. Obliczając składkę amortyzacyjną;
3. Obliczając amortyzację.

Pierwsza metoda jest odpowiednia tylko w przypadku niedrogich przedmiotów, których wartość mieści się w granicach określonych przez prawo (100 tysięcy dla podatku i 40 tysięcy rubli dla księgowości).

W NU część początkowego kosztu obiektów można uwzględnić jednocześnie, składając wniosek premia amortyzacyjna . W rachunkowości takie prawo nie jest zapewnione, więc organizacja będzie musiała odzwierciedlić zobowiązania w wysokości składki amortyzacyjnej.

Premii nie przysługuje, jeżeli przedmioty nie podlegają amortyzacji (np. grunty), zostały otrzymane nieodpłatnie, są przedmiotem leasingu lub jeżeli zostały wyłączone z majątku podlegającego amortyzacji w związku z oddaniem do konserwacji na okres dłuższy niż 3 miesiące, przekazanie do nieodpłatnego użytkowania lub odbudowy na okres dłuższy niż 12 miesięcy (pod warunkiem, że w czasie przebudowy obiekty nie będą używane).

Odpisy amortyzacyjne jako sposób na przeniesienie kosztu środków trwałych na koszty

Metody obliczania amortyzacji

Liniowa metoda naliczania amortyzacji najprostsza i nie powoduje różnic podatkowych. Dlatego większość podatników wybiera tę metodę.

Choć należy wziąć pod uwagę, że z punktu widzenia naliczenia podatku od nieruchomości najkorzystniejsza jest metoda pomniejszania salda i amortyzacji w oparciu o sumę lat użytkowania. Metody te umożliwiają naliczenie amortyzacji w większej wysokości już na początku użytkowania obiektu.

Przykład

Zakupiono mobilny przenośnik taśmowy. Cena - 5 milionów rubli. Okres użytkowania – 5 lat.

Na metoda liniowa amortyzacji, wartość rezydualna przenośnika na koniec roku wyniesie 4 miliony rubli. (5 – 5/5), a przy sumie lat użytkowania – 3,3 mln rubli. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Przy metodzie salda redukcyjnego ze współczynnikiem 3 wynosi ona 2 miliony rubli. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Naliczenie amortyzacji po naliczeniu amortyzacji premiowej

Jeśli organizacja zdecyduje się zastosować premię amortyzacyjną, wówczas kwota miesięcznych odpisów amortyzacyjnych dla księgowości i rachunkowość podatkowa będzie inny.

Przykład

Organizacja zakupiła w styczniu 2019 roku w pełni gotowy do użytkowania budynek magazynowy należący do grupy 8 (nieruchomość o okresie użytkowania od 20 do 25 lat włącznie) za 23,1 mln rubli (bez VAT) i w tym samym miesiącu oddała go do użytku. Czas stosowania obu rodzajów rachunkowości jest taki sam - 25 lat.

Organizacja zdecydowała się zastosować premię amortyzacyjną w wysokości 30%. Metoda amortyzacji jest liniowa.

Zastosowanie współczynników do stawek amortyzacyjnych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej

Przy obliczaniu amortyzacji należy pamiętać także o współczynnikach zwiększających (zmniejszających) jakie można zastosować do podstawowej stawki amortyzacyjnej.

Zastosowanie czynników rosnących prowadzi do proporcjonalnego skrócenia okresu użytkowania, natomiast czynniki malejące prowadzą do jego wydłużenia.

W rachunkowości zastosowanie czynników rosnących (nie wyższych niż 3) jest możliwe tylko wtedy, gdy organizacja oblicza amortyzację metodą salda redukcyjnego. W opodatkowaniu do stawki amortyzacji można zastosować specjalne współczynniki, obliczane zarówno liniowo, jak i w sposób nieliniowy. Jednak liczba zastosowań tych współczynników jest ograniczona. Na przykład organizacje mają prawo zastosować podwyższony współczynnik stawki amortyzacji (ale nie wyższy niż 2) w przypadku obiektów użytkowanych w agresywnym środowisku i/lub zwiększonych zmianach (z pewnymi ograniczeniami).

Inny przykład. Każda organizacja ma prawo zastosować współczynnik rosnący do obiektów charakteryzujących się wysoką efektywnością energetyczną (nie wyższą niż 2) lub do środków wykorzystywanych wyłącznie na działalność naukowo-techniczną (nie wyższą niż 3).

Podwyższony współczynnik (nie wyższy niż 3) może zastosować organizacja, która w swoim bilansie wynajęła nieruchomość (tylko jeśli nie należy ona do grup amortyzacji 1-3).

Stosowanie mnożników z reguły skutkuje przejściowymi różnicami podatkowymi.

Zmiana początkowego kosztu środków trwałych w rachunkowości

W niektórych przypadkach PS środków trwałych już oddanych do użytku może ulec zmianie. Do takich przypadków należą:

• Przeszacowanie;
• Przebudowa, modernizacja, doposażenie;
• Nieodłączne ulepszenia dokonane przez najemcę.

Zasady przeszacowania środków trwałych w 2019 roku

Przeszacowanie wpływa na wartość środków wyłącznie w rachunkowości. Skutki przeszacowania nie są akceptowane dla celów podatkowych. Zatem organizacja ma różnicę podatkową, którą może uwzględnić jako stałą zgodnie z PBU 18/02.

Aktualizacja wyceny majątku wpływa podstawa podatku w przypadku podatku od nieruchomości tylko w przypadku, gdy podatek jest obliczany w oparciu o wartość księgową.

Decydując się na przeszacowanie warto wziąć pod uwagę fakt, że od tej chwili będzie trzeba je przeprowadzać regularnie. Wyniki uwzględnia się na dzień 31 grudnia roku, w którym jest przeprowadzane. Wynik może być dodatni (przeszacowanie) – gdy wartość przeszacowana jest większa od wartości rezydualnej – lub ujemny (dyskonto) – w odwrotnym przypadku.

Rozliczenie skutków pierwotnego przeszacowania w rachunkowości w roku 2019

Pwt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

w ten sposób zazwyczaj odzwierciedla się pierwotne przeszacowanie

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

i to jest jego pierwsza przecena.

Ponowne przeszacowanie księgowe w 2019 roku

Późniejsze przeszacowanie i amortyzacja nieruchomości uwzględniane są w zależności od poprzedniego wyniku przeszacowania.

W sprawozdania finansowe skutki przeszacowania wykazuje się w wierszu „Wynik z przeszacowania aktywów trwałych nieuwzględnionych w zysku (stracie) netto okresu” Formularza 2. W bilansie skutki przeszacowania przypisuje się do pozycji „Środki trwałe” Działu I oraz do pozycji Aktualizacja wyceny środków trwałych Działu III.

Zmiana kosztów i okresu użytkowania w wyniku przeróbek

PS obiektów majątku trwałego zmienia się w wyniku ich przebudowy, modernizacji lub doposażenia (RMD). Czasami księgowemu trudno jest właściwie sklasyfikować zmiany. Dlatego też rekonstrukcja i modernizacja często mylona jest z remontem kapitalnym. Chociaż naprawa różni się od RMD celami i wynikami. Celem napraw, zarówno rutynowych, jak i poważnych, jest wyeliminowanie uszkodzeń i usterek, wymiana zużytych części i części funduszy na podobne, ale nowe (lub używane, ale działające). Efektem naprawy jest przywrócenie sprawności obiektu, jaka istniała przed naprawą.

Celem RMD jest zwiększenie produktywności i/lub rozszerzenie funkcjonalności obiektów. Na przykład maszyna może teraz wytwarzać nowe części lub nanosić nowe nadruki na tkaniny.

Prace nad RMD zwiększają początkowy koszt środków zarówno w księgowości, jak i rachunkowości podatkowej.

Zazwyczaj RMD wydłużają również okres użytkowania. Może wzrosnąć jedynie w granicach ustalonych dla grupa amortyzacyjna. Oznacza to, że w wyniku RMD środek trwały nie może zostać przeniesiony do innej grupy. Jeżeli okres ten nie ulegnie wydłużeniu, wówczas amortyzację należy kontynuować aż do całkowitego zwrotu zmienionego kosztu pierwotnego.

Organizacja może również zastosować amortyzację premiową do wydatków RMD w rachunkowości podatkowej.

Koszty RMD są odzwierciedlone w następujących zapisach księgowych:

Debet 08 Kredyt 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Debet 01 Kredyt 08

Rozliczenie zbycia środków trwałych w 2019 roku

Zanim raporty roczne przelicza się majątek spółki. Wyniki inwentaryzacji porównuje się z danymi księgowymi. Jest to konieczne, aby uniknąć zniekształceń w sprawozdawczości. Jeśli urzędnicy skarbowi znajdą jedną ilość materiałów w magazynie, a drugą w dokumentach, nałożą na firmę karę w wysokości 10 tysięcy rubli.

Zbyciu, bez względu na przyczynę, zawsze towarzyszy ich spisanie z bilansu. Zazwyczaj obiekty są eliminowane w wyniku:

• pełne przeniesienie ich wartości na koszty po upływie okresu ich użytkowania;
• obroty;
• darowizny;
• wpłaty na kapitał zakładowy;
• transfery w ramach umowy kompensacyjnej lub nowacji;
• kradzież;
• odpisy aktualizacyjne z tytułu utraty ich właściwości (uszkodzenie, zniszczenie, zepsucie itp.);
• likwidacja;
• transfery w ramach leasingu finansowego (rozliczane przez leasingobiorcę) itp.

Dla celów podatkowych wartość końcowa zbywanej nieruchomości może być wydatkiem kwalifikowalnym lub nieakceptowalnym. Wszystko zależy od konkretnej sytuacji.

Na przykład przy sprzedaży wartość końcowa przedmiotów zostanie zaklasyfikowana jako wydatki przyjęte do opodatkowania i kiedy darmowy transfer- do tych, które nie zostały przyjęte.

Jeżeli organizacja poniesie stratę przy sprzedaży nieruchomości, wówczas przyjmuje się, że ta ostatnia będzie stopniowo zmniejszać podstawę zysku - w okresie pozostałym do końca okresu użytkowania, zaczynając od miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży.

Przykład

Okres użytkowania wciągnika budowlanego wynosi 24 miesiące. Oddano go do użytku w lutym 2018 r., a sprzedano w lipcu 2019 r. Wartość rezydualna dźwigu w momencie sprzedaży wynosiła 3,5 mln rubli, cena sprzedaży w ramach umowy (bez VAT) wyniosła 2,8 mln rubli.

Tym samym strata na sprzedaży wyniosła 0,7 mln RUB. Okres, w którym strata zostanie zaliczona do kosztów podatku dochodowego wynosi 24 miesiące - 17 miesięcy (od marca 2018 r. do lipca 2019 r. włącznie) = 7 miesięcy.

Wysokość miesięcznej straty zaliczonej w pozostałe koszty w ciągu najbliższych 7 miesięcy, począwszy od sierpnia 2019 roku, wynosi 0,1 mln RUB. (0,7/7 miesięcy).

Debet 62 Kredyt 91-1

Sprzedaż windy za kwotę 3,3 mln rubli włącznie. faktura VAT

Debet 91-VAT Kredyt 68-VAT

Podatek VAT od kwoty sprzedaży w wysokości 0,5 miliona rubli.

Debet 02 Kredyt 01

Odpis amortyzacyjny naliczony w momencie sprzedaży

Debet 91-2 Kredyt 01

Odzwierciedlenie wartości rezydualnej windy w wydatkach organizacji w wysokości 3,5 miliona rubli.

Rachunkowość środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym: przychody minus wydatki w 2019 roku

Koszt środków trwałych tworzy się z rzeczywistych kosztów nabycia, wybudowania i doprowadzenia do stanu, w którym nadają się do użytkowania. W uproszczeniu - z ceny dostawcy i kosztów instalacji (w trakcie zakupu) lub z kosztu usług wykonawcy (w trakcie budowy).

Odpisanie kosztu przedmiotów na koszty uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli upraszczacz sprzeda nieruchomość o okresie użytkowania do 15 lat włącznie w ciągu trzech lat od końca roku, w którym jej koszt zaliczono do wydatków (a nieruchomość o okresie użytkowania powyżej 15 lat - w ciągu 10 lat), jest zobowiązany do przeliczenia swojej podstawy według uproszczonego systemu podatkowego od chwili rozpoczęcia eksploatacji środków trwałych. W takim wypadku przywróceniu podlega spisana wartość przedmiotów. Zamiast tego uproszczenie nalicza amortyzację.

Limit kosztów księgowania środków trwałych w rachunkowości podatkowej i rachunkach księgowych jest inny. W tym artykule podpowiemy Ci, jak nie popełniać błędów w procesie rozpoznawania obiektów. PBU 6 01 rachunkowość środków trwałych narzuca własne zasady, które są sprzeczne z rosyjskimi przepisami podatkowymi. W rezultacie powstają przejściowe różnice, które należy w odpowiednim czasie uwzględnić w analizach. Ale porozmawiajmy o wszystkim w porządku, aby każdy mógł zrozumieć, jak w praktyce przeprowadzana jest syntetyczna i analityczna księgowość środków trwałych przedsiębiorstw. W tekście artykułu znajdą się uwagi tematyczne i linki do aktów prawnych.

Środek może zostać uznany za środek trwały przedsiębiorstwa tylko wtedy, gdy spełnia następujące kryteria:

• cel – działalność produkcyjna przedsiębiorstwa
• Przewidywany okres stosowania wynosi 12 miesięcy lub dłużej.
• właściciel nie planuje wystawiać tego aktywa na sprzedaż
• nieruchomość jest zasobem i może przynieść korzyści

Taka weryfikacja środka trwałego pod kątem zgodności jest przewidziana przez PBU w zakresie rachunkowości środków trwałych i jest obowiązkowa dla wszystkich spółek.

Okazuje się, że za OS, biorąc pod uwagę kryteria, można uznać jedynie budynki, urządzenia, transport, a także hodowlę zwierząt i nasadzenia.

WAŻNE: tworząc zestawienie środków trwałych zawsze bierz pod uwagę kryterium kosztowe przyporządkowania środków określone w Twojej polityce rachunkowości.

Rozliczanie otrzymania środków trwałych

Konta księgowe służą do przechowywania informacji o wszystkich ruchach obiektów, w tym o otrzymaniu środków trwałych. Wszystkie procedury są jasno uregulowane. Tak naprawdę wszyscy księgowi w kraju stosują te same operacje, gdy firma nabywa środki trwałe: wytyczne dotyczące rachunkowości środków trwałych narzucają jednolite zasady. Można wybrać opcję naliczania kwot amortyzacji oraz limitu kosztów przypisania do środków trwałych.

WAŻNE: materiały nie są środkami trwałymi, produkt końcowy, przedmioty przeznaczone do odsprzedaży, nawet jeśli spełnione są wszystkie pozostałe kryteria uznania.

Księgowość inwentaryzacyjna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Jednostką rozliczeniową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest przedmiot zapasów. Może to być szafka, komputer lub cały kompleks produkcyjny. Najważniejsze jest to, że wszystkie części składnika aktywów mają ten sam okres użytkowania. W przeciwnym razie należy je uwzględnić częściowo.

Analityczną księgowość środków trwałych przeprowadza się według ich pierwotnego kosztu, na który składają się rzeczywiste koszty doprowadzenia określonego środka do stanu używalności. Od 2016 roku obowiązuje inny limit rozliczania środków trwałych, a w podatkach i rachunkowości może być inny.

Środki trwałe w rachunkowości Koszt 2017 r

40 000 i więcej - taki jest obecnie limit środków trwałych w rachunkowości. Być może od 2018 roku ustawodawca podniesie poprzeczkę do 100 tys., a limit będzie równy limitowi podatkowemu. Pozwoli to uniknąć niepożądanych różnic w czasie. Ale na razie środki trwałe są akceptowane do rachunkowości według starych zasad, podczas gdy w rachunkowości podatkowej obowiązuje już limit 100 tysięcy rubli. i wyżej, począwszy od 01.01.16. Co jednak w sytuacji, gdy obiekt wytrzymuje dłużej niż 12 miesięcy, ale kosztuje mniej niż ustalony limit? Zgodnie z obowiązującymi przepisami można go od razu odpisać w ciężar kosztów.

WAŻNE: należy dokładnie obliczyć początkowy koszt obiektu, ponieważ ostateczna kwota bezpośrednio wpływa na decyzję - o umorzeniu lub amortyzacji środka trwałego.

Rzeczywiste wydatki składające się na początkową cenę systemu operacyjnego:

• płatność na rzecz sprzedającego i wykonawcy zgodnie z umową
• koszty dostawy i ostatecznej instalacji składnika majątku
• płatności celne i opłaty importowe
• obowiązki państwowe na obiekcie

Środki trwałe w rachunkowości instytucja budżetowa lub przedsiębiorstwo handlowe oblicza cenę początkową przedmiotu według jednolitych zasad. Nic koszty pośrednie nie może zwiększać kosztu zasobów magazynowych firmy, niezależnie od formy prawnej firmy. Jednostką rozliczeniową środków trwałych jest przedmiot inwestycyjny lub środek trwały, którego wszystkie części przenoszą swoją wartość na koszty według tych samych zasad.

Księgowania do rozliczenia przyjęcia środków trwałych w przedsiębiorstwie:

Rozliczanie zbycia środków trwałych

Przyczynami zbycia aktywów z rachunkowości w organizacji mogą być następujące działania i zdarzenia:

• spółka sprzedała nieruchomość
• spółka odpisała przestarzały lub zniszczony składnik aktywów
• Osoba prawna przeniosła przedmiot jako skarb do kapitału innej spółki
• ponowna rejestracja nieruchomości w drodze zamiany
• przeniesienie własności w formie darowizny

To tylko krótka lista powodów rejestrowania przyjęcia i zbycia środków trwałych jednocześnie dla kilku firm. Jedną z podstaw nowych zapisów księgowych jest umowa leasingu.

Rozliczanie leasingu środków trwałych

Umowa została zawarta w oparciu o przepisy prawa określone w Rozdz. 34 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Przedmiotem może być dowolna nieruchomość. W przypadku organizacji jest to najczęściej system operacyjny, najważniejsze jest to, że zasób spełnia kryteria tematyczne PBU 6 01.

Rozliczanie leasingowanych środków trwałych odbywa się w zależności od wybranego posiadacza salda. Może to być najemca lub właściciel lokalu. Jeśli chodzi o leasing operacyjny, właściciel zawsze prowadzi dokumentację.

Aby rozliczyć wynajmowaną nieruchomość, na koncie 03 Inwestycje dochodowe w MC dostępne są następujące subkonta:

03.1 MC w organizacji

03.2 MC w posiadaniu i używaniu

03.3 MC do użytku tymczasowego

Najczęściej korzystają z nich firmy leasingowe przy ewidencjonowaniu nieruchomości wynajmowanych swoim kontrahentom. Następnie obiekty te amortyzowane są na zasadach ogólnych przy wykorzystaniu subkonta 02.2 Konta amortyzacji obiektów. 03.

Jeżeli głównym przedmiotem działalności jest wynajem, wpisy będą wyglądać następująco:

Jeżeli umowa najmu ma charakter długoterminowy z późniejszym zakupem, przedmiot zostanie przeniesiony do bilansu najemcy, a w rachunkowości właściciela zostanie odzwierciedlony na rachunku pozabilansowym 011 leasingowanych środków trwałych.

W związku z praktyką konwergencji RAS i MSSF istnieje tendencja do odzwierciedlania leasingu według zasad standardów międzynarodowych:

• leasing operacyjny – zawsze w bilansie właściciela
• leasing finansowy – wyłącznie w bilansie leasingobiorcy

Cechy środków trwałych rozliczanych w ramach leasingu finansowego

Organizacja rozliczania środków trwałych objętych leasingiem finansowym zgodnie z MSSF ma swoje własne niuanse. Najpierw jednak należy ustalić, czy umowa spełnia kryteria ujęcia leasingu finansowego:

• Okres obowiązywania umowy jest równy okresowi użytkowania nieruchomości

Przykładowo SPI maszyny wynosi 6 lat, okres leasingu 5,5 lub 6 lat – leasing finansowy według kryteriów MSSF

• Po zakończeniu okresu najmu nieruchomość można kupić po obniżonej cenie

Jeżeli umowa zostanie zawarta na liczbę lat w przybliżeniu równą SPI, a płatność za wykup na koniec okresu jest warunkowa, powiedzmy, 1000 rubli. jest leasing finansowy

• Po zakończeniu jednego okresu najmu najemca może go przedłużyć

Przykładowo wynajęcie samochodu to 50 000 rubli/miesiąc, najemca wynajął samochód na 3 lata, ale może przedłużyć umowę na preferencyjnych warunkach – to jest FA

Po spełnieniu kryteriów FA księgowy musi wyciągnąć następujące wnioski:

• syntetyczną księgowość środków trwałych prowadzi najemca w swoim bilansie
• dla najemcy jest to dochód z lokowania kapitału obrotowego
• właściciel nie nalicza amortyzacji, lecz odzwierciedla wynagrodzenie

Możliwe są na przykład następujące zapisy księgowe:

Rozliczanie środków trwałych w leasingu finansowym

Rozliczenie podatkowe środków trwałych w 2017 roku

Od 2016 roku prowadzimy księgowość według standardów prawo podatkowe Istnieje nowy limit kosztów - 100 tysięcy rubli. Oznacza to, że wszystkie obiekty, których wartość jest niższa od limitu, podlegają jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu bez amortyzacji.

WAŻNE: Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie daje podatnikom prawa wyboru: limit kosztów w wysokości 100 000 dla NU jest taki sam dla wszystkich, niezależnie od polityki rachunkowości przedsiębiorstwa.

Okazuje się, że stosunkowo tanie pozycje można odpisać zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej szybciej niż w rachunkowości, gdzie obowiązuje limit do 40 000 rubli. Oznacza to, że powstaną przejściowe różnice podatkowe, które należy uwzględnić w rachunkowości zgodnie z PBU 18/02.

Rachunek podatkowy środków trwałych w formie uproszczonej

Jeśli chodzi o limit kosztów, jest on akceptowany dla wszystkich: zarówno upraszczacze, jak i firmy korzystające z OSNO w ten sam sposób uwzględniają środki trwałe. Chociaż istnieją pewne niuanse dotyczące uproszczonego systemu podatkowego:

• możliwość odpisania kosztu środków trwałych w koszty okresu w częściach (własna specyfika przeniesienia wartości)
• prawo do przypisywania inwestycji wartości materialne za wydatki bezpośrednio w momencie płatności (analogicznie do metody kasowej)

Jednak księgowi korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą postępować zgodnie z tym samym limitem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla majątku podlegającego amortyzacji, co specjaliści w spółkach działających w ramach systemu ogólnego.

Szczegółowo rozmawialiśmy o cechach rachunkowości aktywów trwałych przedsiębiorstw, aby uniknąć błędów i nieścisłości związanych ze zmianami w obowiązującym ustawodawstwie.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Anna Gorochowa, wiodący ekspert-metodolog w BDO UniconOutsourcing

Zmiany w rachunkowości środków trwałych w 2017 roku związane są z wprowadzeniem nowego Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych OK 013-2014 (SNA 2008). Zmieniono także Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 zatwierdzający Klasyfikację środków trwałych dla celów rachunkowości podatkowej (Rozporządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.2016 nr 640). W niektórych przypadkach zmiany będą miały wpływ na ustalenie okresu użytkowania nowo nabytej nieruchomości.

Przypomnijmy, że dla celów rachunkowości podatkowej od 1 stycznia 2016 r. Nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i pierwotnym koszcie przekraczającym 100 000 rubli uznawane są za podlegające amortyzacji. Nowy limit dotyczy nieruchomości oddanych do użytkowania od 2016 roku. W rachunkowości pozostał ten sam limit - 40 000 rubli.

Amortyzowana nieruchomość jest rozdzielana pomiędzy grupy amortyzacji zgodnie z jej okresem użytkowania (SPI) (art. 258 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 1 stycznia 2017 r. Organizacje będą ustalać okresy amortyzacji środków trwałych zgodnie z nowym Klasyfikatorem środków trwałych OK 013-2014 (SNS 2008) (zatwierdzonym zarządzeniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. nr 2018-st).

Stary Klasyfikator środków trwałych OK 013-94, który określał jedną z dziesięciu grup środków trwałych podlegających amortyzacji, zostanie usunięty.

W nowym Klasyfikatorze Środków Trwałych całkowicie zmieniły się kody obiektów środków trwałych: zmieniła się ich numeracja. Częściowo zmieniły się także nazwy obiektów. W tym zakresie dokonano zmian w Dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej (Rozporządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 (zwane dalej uchwałą nr 1)), które zatwierdziło Klasyfikację środki trwałe dla celów rachunkowości podatkowej (Rozporządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.2016 nr 640). Zmiany te wchodzą w życie także z dniem 1 stycznia 2017 r.

Klasyfikator środków trwałych i klucze przejścia

Aby uprościć przejście do nowy klasyfikatorśrodki trwałe Rosstandart wydał zarządzenie „Po zatwierdzeniu kluczy bezpośredniego i odwrotnego przejścia między wydaniami OK 013-94 i OK 013-2014 (SNS 2008) Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych” (zamówienie Rosstandart z dnia 21 kwietnia 2016 r. nr . 458), który zawiera tabele korespondencji starych i nowych kodów OKOF (klucz bezpośredniego przejścia ustanawia przejście z OK 013-94 na OK 013-2014 (SNS 2008), a klucz przejścia odwrotnego, przeciwnie, ustanawia przejście z OK 013-2014 (SNS 2008) do OK 013-94).

W przypadku większości obiektów nazwa pozostaje ta sama, zmienił się jedynie numer kodowy i nazwa podgrupy.

Przykładowo, według nowej Klasyfikacji, do II grupy amortyzacji (o okresie użytkowania dłuższym niż dwa lata do trzech lat włącznie) należeć będą komputery (podgrupa „Pozostałe maszyny biurowe” o kodzie 330.28.23.23 obejmuje: komputery osobiste i urządzenia drukujące do nich, serwery o różnej pojemności, sprzęt sieciowy dla sieci lokalnych, systemy przechowywania danych, modemy dla sieci lokalnych, modemy dla sieci szkieletowych).

Według aktualnego (starego) Klasyfikatora do tej podgrupy (do której zaliczają się komputery osobiste i urządzenia drukujące dla nich, serwery o różnej pojemności, sprzęt sieciowy do lokalnych sieci komputerowych, systemy przechowywania danych, modemy do sieci lokalnych, modemy do sieci szkieletowych) należy również do II grupy amortyzacyjnej o okresie użytkowania dłuższym niż dwa lata i do trzech lat włącznie. Ale nazywa się to „elektroniczną technologią komputerową” i ma kod 14 3020000.

W niektórych przypadkach określone rodzaje środków trwałych nie są ujęte w Klasyfikatorze środków trwałych OK 013-2014 i wówczas zgodność należy ustalić na podstawie cech podobnych lub podobnych obiektów.

Klasyfikator środków trwałych OK 013-2014 (SNA 2008) podaje definicję środków trwałych. Są to aktywa produkcyjne, które są wykorzystywane wielokrotnie lub w sposób ciągły przez długi okres czasu, nie krótszy jednak niż rok, do wytworzenia towarów i świadczenia usług. Niektóre pozycje obecnego OK 013-94 nie odpowiadają nowej definicji środków trwałych. Dla nich w kolumnie „Nazwa stanowiska” tabeli korespondencji dokonuje się wpisu: „To nie są środki trwałe”.

Np. mikrofony, głośniki, słuchawki, hełmofony z kodem 14,3230200, mikrofony z kodem 14 3230201, głośniki z kodem 14 3230202, dziurkacz, szczelina z kodem 14 3315443, wyposażenie pomieszczeń liniowych i wyposażeniowych, wzmacniacze i stojaki niskiej częstotliwości z kodem 14 322400 nie są już środkami trwałymi.

Księgowy używa kodów klasyfikatora środków trwałych podczas wypełniania federalnego formularza obserwacji statystycznej nr 11 „Informacje o dostępności i przepływie środków trwałych (funduszy) i innych aktywów niefinansowych”. Ponadto w niektórych przypadkach ustalenie prawa do korzystania z systemu UTII może zależeć od kodu OKOF.

Przede wszystkim jednak Wszechrosyjski klasyfikator środków trwałych służy do określenia stawki amortyzacji środków trwałych w rachunkowości podatkowej, ponieważ zgodnie z Kod podatkowy Przy ustalaniu grupy amortyzacyjnej, do której należy zaliczyć nieruchomość podlegającą amortyzacji, podatnicy mają obowiązek skorzystać z Klasyfikacji środków trwałych zatwierdzonej uchwałą nr 1. Klasyfikacja ta z kolei opiera się na klasyfikatorze OKOF.

Klasyfikator środków trwałych do ustalania grupy amortyzacji i SPI

Okres użytkowania to okres (liczba miesięcy), przez który spółka spodziewa się korzystać ze składnika aktywów i czerpać z niego korzyści ekonomiczne. W zależności od tego okresu w rachunkowości podatkowej należą one do jednej lub drugiej grupy amortyzacji.

Przyjmując obiekt do rozliczenia, każda organizacja samodzielnie ustala SPI na dzień jego oddania do użytku. Jednak przed ustaleniem SPI dla nabytego środka trwałego należy określić, do której z dziesięciu grup amortyzacji należy dany obiekt.

Każda grupa ma minimum i maksimum. Organizacja może wybrać SPI w ramach określonej grupy amortyzacji, do której zalicza się środek trwały.

Jeżeli środek trwały należy do rodzaju, który nie jest wymieniony w Klasyfikacji zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej, wówczas WSB dla takiego obiektu należy ustalić na podstawie dokumentacji technicznej lub zaleceń producentów. Jeżeli dokumentacja techniczna nie zawiera SPI, organizacja może skorzystać z danych z Klasyfikatora Środków Trwałych. Kod środka trwałego należy znaleźć w OKOF i według tego kodu należy określić grupę amortyzacyjną (zakresy kodów w Klasyfikatorze podawane są oprócz nazw środków trwałych w kolumnie objaśnień).

Zastosowanie klasyfikatora środków trwałych w rachunkowości

Uchwała nr 1 zatwierdzająca od 2017 roku Klasyfikację środków trwałych dla celów rachunkowości podatkowej stanowi, że Klasyfikacja musi być stosowana dla celów rachunkowości podatkowej. Z tekstu tej uchwały nie wynika, że ​​Klasyfikacja może być stosowana także dla celów księgowych. Jest to całkiem naturalne, ponieważ przepisy podatkowe nie powinny regulować zagadnień księgowych. Ale czy to oznacza, że ​​Klasyfikacji Podatkowej nie można już stosować w rachunkowości?

Okres użytkowania w rachunkowości to okres, w którym składnik aktywów trwałych powinien przynosić organizacji korzyści ekonomiczne, czyli dochód. Zgodnie z PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” (zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n) SPI przedmiotu środków trwałych ustala się na podstawie:

oczekiwany czas życia obiektu zgodnie z jego oczekiwaną produktywnością lub wydajnością;

oczekiwane zużycie fizyczne w zależności od trybu pracy (ilości zmian), warunków naturalnych i wpływu agresywnego środowiska, systemu napraw;

ograniczenia regulacyjne i inne dotyczące korzystania z tego obiektu (na przykład okres najmu).

Zatem w rachunkowości organizacja może samodzielnie określić SPI, nie opierając się na żadnych normach ani klasyfikatorach.

Nie ma zakazu stosowania w rachunkowości Klasyfikatora środków trwałych ustalonego dla celów podatkowych. Większość firm korzysta z tej klasyfikacji do celów księgowych, zapisując tę ​​procedurę w zasadach rachunkowości organizacji. Opcja ta wybierana jest w celu optymalizacji prac księgowych, zbliżenia rachunkowości do rachunkowości podatkowej (m.in. w celu uniknięcia konieczności stosowania różnic przejściowych).

SPI używanych środków trwałych

Do środków trwałych nabytych po 1 stycznia 2017 roku będą obowiązywać nowe kody i nowa Klasyfikacja. Jak ustalić SPI, jeśli organizacja posiada środki trwałe, które były używane w jej rachunkowości w 2017 roku?

Przypomnijmy, że firma ma prawo samodzielnie ustalić w rachunkowości podatkowej procedurę ustalania dochodu z inwestycji prywatnych w takie środki trwałe i można przejść od okresu, który (klauzula 7 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ):

1) określony przez Klasyfikację (tj. jako przedmiot nowy);

2) ustalony według Klasyfikacji, ale pomniejszony o okres faktycznego użytkowania przez poprzedniego właściciela (okres użytkowania środka trwałego przez poprzedniego właściciela musi być potwierdzony udokumentowany np. aktem w formularzu OS-1) ;

3) ustalonego przez poprzedniego właściciela i pomniejszonego o okres jego faktycznego użytkowania przez tego właściciela (okresy te również muszą być udokumentowane).

Opcja taka dostępna jest dla spółek stosujących metodę amortyzacji liniowej. Przy zastosowaniu metody nieliniowej naliczanie amortyzacji nie zależy od okresu użytkowania środka trwałego.

W pierwszych dwóch przypadkach w 2017 roku organizacje będą musiały zastosować nową Klasyfikację (oczywiście ma to znaczenie tylko wtedy, gdy SPI obiektu uległo zmianie zgodnie z nową Klasyfikacja).

Jeżeli okres faktycznego użytkowania środka trwałego przez poprzedniego właściciela okaże się równy okresowi ustalonemu zgodnie z Klasyfikacjami lub przekroczy ten okres, zakład ma prawo samodzielnie ustalić WPI, uwzględniając wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki.

Zastosowanie Klasyfikatora Środków Trwałych przy zmianie SPI

Co do zasady WSB podlega rewizji w przypadku poprawy pierwotnie ustalonych standardowych wskaźników funkcjonowania obiektu w wyniku ukończenia, doposażenia, przebudowy lub modernizacji.

Przypomnijmy, że w rachunkowości podatkowej podwyższenia SPI można dokonać jedynie w terminach ustalonych dla grupy amortyzacji, do której uprzednio zaliczany był środek trwały. Jeżeli okres użytkowania po przebudowie, modernizacji lub ponownym wyposażeniu technicznym został wydłużony, organizacja ma prawo naliczyć amortyzację według nowej stawki, obliczonej na podstawie nowego okresu użytkowania środka trwałego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.04.2016 nr 03-03-06/1 /45862). Ale takie ponowne obliczenie stawki amortyzacji doprowadzi do tego, że obiekt będzie podlegał dłuższej amortyzacji, więc dla organizacji w tym przypadku bardziej opłacalne jest naliczanie amortyzacji według poprzednich stawek.

Jeżeli po modernizacji (przebudowie) początkowy koszt obiektu uległ zmianie, ale SPI pozostaje taki sam, wówczas nie można zmienić stawki amortyzacji przy zastosowaniu metody liniowej w rachunkowości podatkowej, a na koniec SPI ustalona składnik aktywów nie zostanie w pełni zamortyzowany. Jednakże zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji organizacje w tym przypadku mogą w dalszym ciągu naliczać amortyzację metodą liniową do czasu całkowitej spłaty kosztu środka trwałego i po zakończeniu wspólnego przedsięwzięcia, jeżeli nie został on poprawiony po modernizacji (przebudowie) środka trwałego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2011 r. nr 03-03-06/1/402, z dnia 09.10.2009 r. nr 03 -03-06.2.167, z dnia 02.12.2009 nr 03-03-06.1.57).

Jeżeli po modernizacji (przebudowie) właściwości techniczne obiektu zmienią się na tyle, że zaczyna on odpowiadać nowemu kodeksowi OKOF (w 2017 r. trzeba będzie dokonać analizy starych i nowych przepisów), obiekt należy uznać za nowy środek trwały. W takim przypadku konieczne będzie ponowne określenie jego początkowego kosztu i SPI, przy użyciu nowego klasyfikatora.

A w rachunkowości SPI jest wartością szacunkową. Dlatego organizacja ma możliwość, bez uwzględnienia jakichkolwiek standardów, zmienić (doprecyzować) SPI w przypadkach takich jak na przykład modernizacja lub przebudowa, odzwierciedlając takie korekty w rachunkowości i raportowaniu. Jednocześnie możliwość rewizji SPI jako wartości szacunkowej musi zostać ustalona w zasadach rachunkowości organizacji.

Środki trwałe (FPE) są dostępne w każdym przedsiębiorstwie, zarówno małym, jak i dużym. W przeciwnym razie praca organizacji jest po prostu niemożliwa. Czym są środki trwałe, transakcje dla nich, zasady rachunkowości i amortyzacji oraz inne ważne punkty zostaną omówione w tym artykule.

Definicja

OS obejmuje majątek i przedmioty biorące udział w działalności organizacji (produkcyjnej lub handlowej). Kluczowy punkt: zachowują swój kształt prawie niezmieniony. Można je także wynajmować.

Spójrzmy na środki trwałe. Pomogą nam w tym przykłady. Weźmy, powiedzmy, komputer. Obecnie prawie żadne miejsce pracy nie może obejść się bez komputera. Jest przedmiotem pracy, bez niego pracownik nie będzie mógł wykonywać swoich obowiązków. Jednak komputer może nie być głównym narzędziem, jeśli mówimy o firmie zajmującej się sprzedażą sprzętu komputerowego.

Poniższe przykłady to budynek biurowy, samochód służbowy, sprzęt. Przedmioty te biorą także udział w procesie produkcyjnym w przedsiębiorstwie. Ale na przykład nożyczek nie można zaliczyć do środka trwałego, mimo że są one również narzędziem pracy. To są materiały.

Rzeczywiście ustalenie, czy dana nieruchomość jest środkiem trwałym, czy nie, nie zawsze jest prostym zadaniem. Ale spróbujmy to rozgryźć.

Kryteria alokacji środków trwałych

Dla uproszczenia opracowano szereg funkcji, które system operacyjny powinien posiadać z księgowego punktu widzenia. Zagadnienie szczegółowo opisano w PBU 6/01.

Kryteria:

• Nieruchomość została nabyta w celu rozwiązania problemów produkcyjnych lub zarządczych w przedsiębiorstwie, bądź w celu dzierżawy.
• Żywotność obiektu wynosi rok lub dłużej.
• Nieruchomość nie została nabyta w celu jej sprzedaży.
• Przedmiot ma zdolność do generowania korzyści dla spółki i został nabyty w celu generowania dochodu.

W rachunkowości podatkowej istnieje również kryterium kosztowe: ponad 40 tysięcy rubli. W rachunkowości nie ma takiego wymogu, jednak aby nie powodować różnic w rachunkowości i dodatkowych niedogodności, w obu przypadkach stosuje się kryterium kosztu. Wszystko zakupione po cenie mniejszej niż 40 tysięcy rubli można zaliczyć do zapasów. Na potrzeby rachunkowości zarządczej zasady definiowania obiektu jako systemu operacyjnego mogą zostać opracowane przez samą organizację.

Niezwykle ważne jest prawidłowe przyporządkowanie obiektów do grupy środków trwałych. Błędy mogą skutkować błędnym naliczeniem podatku od nieruchomości, a co za tym idzie – problemami podczas kontroli organów regulacyjnych.

Rozważmy księgowanie środków trwałych i księgowanie etapami - zaczynając od pojawienia się sprzętu w przedsiębiorstwie, a kończąc na zbyciu.

Odbicie wpływów w rachunkowości

Przyjrzyjmy się teraz zapisy księgowe przez środki trwałe. Do rozliczeń wykorzystywane są dwa konta: 01 i 08. Obydwa konta są aktywne.

Osobliwością rachunkowości jest to, że po otrzymaniu konto 01 „OS” nigdy nie jest używane natychmiast. Wpis dokonywany jest w pierwszej kolejności w ciężar rachunku przejściowego 08.

• 08 -60 – tak odzwierciedla się nabycie nieruchomości;
• 01 -08 – zapis, że system operacyjny został uruchomiony.

Źródłem odbioru niekoniecznie musi być dostawca. Można przekazać środki trwałe - 08 -98, wnieść w ramach kapitału docelowego - 08 -75. Można go zbudować - 08 -60.

Podstawowe dokumenty to OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15. Do każdego otrzymanego przedmiotu należy wypełnić inw. karta w postaci OS-6, OS-6a, OS-6b.

Jeśli przedmiot, na przykład komputer, kosztuje mniej niż 40 tysięcy rubli, wówczas jego otrzymanie jest rejestrowane jako obciążenie konta 10, a następnie natychmiast odpisywane jako wydatki (konto 91). Na tym polega różnica między środkami trwałymi a zapasami. Koszt środków trwałych odpisuje się w koszty stopniowo poprzez amortyzację, a koszt zapasów natychmiast.

Obliczanie amortyzacji

Aby koszt obiektu stopniowo przenosił się na wydatki, opracowano amortyzację środków trwałych. Przyjrzyjmy się okablowaniu bardziej szczegółowo. W tym celu wykorzystywane jest konto 02.

Istota amortyzacji polega na tym, że koszt systemu operacyjnego rozkłada się w zależności od jego okresu użytkowania, który inaczej nazywa się użytkowaniem użytecznym, i jest co miesiąc odpisywany jako wydatek. W tym celu opracowano 10 grup amortyzacji. Księgowy musi niezależnie ustalić, do którego z nich należy środek trwały i określić okres obowiązywania środka trwałego.

Istnieją cztery metody obliczania amortyzacji, organizacja wskazuje tę wybraną w swojej polityce rachunkowości. Ponownie, aby uniknąć różnic między rachunkowością a rachunkowością podatkową, najczęściej wybiera się rachunkowość liniową. Oznacza to, że dzielą koszt przez liczbę miesięcy użytecznego użytkowania i odpisują go jako wydatki w równych częściach.

Amortyzacja środków trwałych ma następującą formę: 20 (44) - 02. Po upływie okresu użytkowania, zgodnie z Kt 02, zostanie pobrana kwota równa pierwotnemu kosztowi nieruchomości. Następnie księgowy dokona wpisu 02 - 01. Środki trwałe zostaną całkowicie zamortyzowane i nie będą już ujęte w bilansie.

Sprzedaż obiektów

Mimo że jedno z kryteriów kwalifikacji nieruchomości do środków trwałych stwierdza, że ​​nie jest ona przeznaczona na sprzedaż, nie oznacza to, że jej sprzedaż jest zabroniona. Organizacja ma prawo wymienić majątek na nowszy i pozbyć się tego, co stało się niepotrzebne. Przyjrzyjmy się, jak odzwierciedlana jest sprzedaż środków trwałych, transakcje i dokumenty.

Pierwszym krokiem jest przeniesienie na konto 01 całej naliczonej amortyzacji z konta 02 (Dt 02 Kt 01). Różnica pomiędzy zakupem a amortyzacją będzie stanowić wartość rezydualną nieruchomości. Przekazuje się go na rachunek 91 (Dt 91 Kt 01). Kwotę przychodów ze sprzedaży ewidencjonuje się jako Dt 62 Kt 91. Naliczany jest podatek VAT - Dt 91 Kt 68.

Przeprowadzenie inwentaryzacji

Dla rachunkowości niezwykle ważne jest, aby dane księgowe zgadzały się z rzeczywistymi informacjami. Dlatego inwentaryzacje przeprowadzane są regularnie. Szczególnie ważne jest, aby zrobić to przed wagą.

Po otrzymaniu dla każdego środka trwałego tworzona jest karta i przypisywany jest numer inwentarzowy. Inwentarz sporządza się według formularza INV-1, do którego wprowadzane są dane: nazwa, przypisane numery. Komisja porównuje inwentarz z danymi rzeczywistymi. Wyniki są odzwierciedlane w rachunkowości poprzez odpowiednie wpisy.

Przemieszczanie środków trwałych

Cały majątek przedsiębiorstwa nie jest stabilny. Ciągle zachodzą w nim pewne zmiany. Obiekty przybywają, opuszczają z różnych powodów i przemieszczają się w obrębie organizacji. Cały ten proces nazywa się „przenoszeniem środków trwałych”.

Do oceny opracowano współczynniki, na przykład zbycia. Wskaźnik ten pozwala zrozumieć szybkość, z jaką środki trwałe stają się przestarzałe oraz ile czasu zajmie całkowite zużycie sprzętu i konieczność jego wymiany.

Najbardziej szczegółowy obraz stanu majątku przedsiębiorstwa daje raport zwany bilansem środków trwałych.

Modernizacja i renowacja: jaka jest różnica?

Kiedy sprzęt stanie się przestarzały, możesz obrać dwie ścieżki. Pierwsza to spisanie starego i zakup nowego, druga to modernizacja. Bardzo ważne jest odróżnienie tego od naprawy.

Trudność polega na tym, że nie zawsze można zrozumieć z dokumentów pierwotnych, jaki rodzaj pracy został wykonany. Inaczej jednak rozkładają się koszty napraw i modernizacji. Błąd może prowadzić do błędnych obliczeń podatkowych, co może być niebezpieczne.

Istota naprawy polega na tym, że główny produkt nie staje się lepszy niż wcześniej, a jedynie przywraca swoje właściwości. Załóżmy, że komputer się zepsuł i spalił się monitor. Kupili mu nowy zamiast starego. To jest remont.

Modernizacja poprawia majątek trwały. Przykłady: Komputer w obecnym stanie jest zbyt wolny, ale nadal jest w dobrym stanie. Dlatego zdecydowano się nie wymieniać go całkowicie, a jedynie poszczególne części wpływające na prędkość. W rezultacie sprzęt zaczął działać szybciej - jest to modernizacja.

Nadchodzi trudny moment. Sprzęt, zwłaszcza komputerowy, szybko się starzeje. Wymiana uszkodzonej części na podobną już po kilku latach nie jest już możliwa, po prostu nie są już produkowane, są dostępne jedynie o ulepszonych właściwościach. Jak więc? Chciałeś remontu, a dostałeś modernizację? Jeśli naprawdę nie ma części o tych samych parametrach, wówczas taka wymiana nadal będzie uważana za naprawę, ale ogólnie rzecz biorąc, w tej kwestii rzeczywiście jest wiele niejednoznacznych punktów. Rozwiązuje się je w każdym indywidualnym przypadku indywidualnie.

Modernizacja i naprawy: okablowanie

Różnice w definicjach zostały wyeliminowane i obecnie znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości. Naprawiamy środki trwałe: księgowania - Dt 20 (44) Kt 60. Konto debetowe dobierane jest w zależności od tego, gdzie przynależy środek trwały - do produkcji czy do sprzedaży. Z protokołu wynika, że ​​koszty naprawy od razu zaliczane są na wydatki przedsiębiorstwa.

Modernizujemy środki trwałe: okablowanie - Dt 08 Kt 60, następnie Dt 01 Kt 08. Widzisz różnicę? Wydatki na ulepszenia zwiększają koszt sprzętu, który następnie będzie stopniowo przenoszony na koszty przedsiębiorstwa poprzez amortyzację.

Zbycie majątku

Powyżej rozważaliśmy jedynie ten rodzaj zbycia, jakim jest sprzedaż środków trwałych. Księgowania znalazły odzwierciedlenie w księgowości. Jednak w praktyce sprzęt nie zawsze „wytrzymuje” do końca swojego okresu użytkowania, zużywa się lub staje się przestarzały znacznie szybciej. Co powinienem zrobić? Taki przedmiot nie jest potrzebny w bilansie, a ja też nie chcę za niego płacić podatku, więc go odpisują.

Tak więc środki trwałe zostały odpisane, księgowania - 01/2 - 01/1 (oryginalna cena została odpisana), 02 - 01/2 (usunięto amortyzację), 91 - 01/2 (salda zostały odpisane jako wydatki przedsiębiorstwa).

Jeżeli do demontażu konieczne było zaangażowanie organizacji zewnętrznych, pojawi się wpis 91-76. Odpowiednie materiały z dawnego środka trwałego można dostarczyć na paragon 10-91.

Księgowanie środków trwałych, księgowania, dokumenty źródłowe– wydzielona część nauk o rachunkowości. W dużych przedsiębiorstwach zajmuje się tym oddzielny specjalista. Obszar ten uważany jest za dość złożony, dlatego wymaga specjalisty z dobrym doświadczeniem, rozwiniętą opinią ekspercką i wysokiej jakości znajomością szczegółów księgowych, dlatego wynagrodzenie takiego specjalisty jest wyższe.

Rachunkowość środków trwałych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej uległa zmianom w 2017 roku. O głównych postanowieniach Uchwały Rządu w sprawie nowego klasyfikatora środków trwałych, definicji grupy amortyzacji i okresu użytkowania porozmawiamy poniżej.

Jakich zmian w rachunkowości środków trwałych można się spodziewać w 2017 roku?

Przede wszystkim firmy muszą samodzielnie ustalić grupę amortyzacji i okres użytkowania środków trwałych. Informujemy, że uległa zmianie numeracja kodów w nowym OKOF-ie. Ponadto część środków trwałych została przeniesiona z jednej grupy amortyzacji do drugiej.

Ważny! Jednocześnie dla aktywów, które wcześniej były ujęte w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jako środki trwałe, nie ma konieczności przeliczania stawki amortyzacyjnej (nawet w przypadku zmiany okresu użytkowania).

Niektóre środki trwałe w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w 2017 roku zostały wyłączone z klasyfikatora i posiadają odpowiedni wpis: „Nie są to środki trwałe”. Faktem jest, że w 2017 roku obowiązuje nowa definicja środków trwałych, a mianowicie:

„...wytworzone aktywa, które są wykorzystywane wielokrotnie lub w sposób ciągły przez długi okres czasu, ale nie krócej niż jeden rok, do wytwarzania towarów i świadczenia usług…”

Należą do nich na przykład:

• mikrofony;
• głośniki;
• słuchawki.

Niektóre nazwy środków trwałych mają następujące znaczenie: „Zgodność ustala się dla pozycji w nich zawartych”. Oznacza to, że kod grupujący nie jest obecnie dostosowany do kodu w nowym klasyfikatorze. W takim przypadku zaleca się wybranie najbliższego odpowiedniego kodu wyższego rzędu (kategoria - gatunek - grupa - klasa w kolejności malejącej). Kod ten może składać się z siedmiu znaków zamiast dotychczasowych dziewięciu.

Przejście z jednej grupy amortyzacji do drugiej należy przeprowadzić za pomocą tabela porównawcza stare i nowe kody Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych. Klucze przejściowe znajdują odzwierciedlenie w zarządzeniu Rosstandart nr 458 z dnia 21 kwietnia 2016 r.

Jak poprawnie klasyfikować środki trwałe o różnych wartościach w 2017 roku

Środki trwałe w 2017 r. O wartości od 40 000 do 100 000 rubli mogą być rejestrowane wyłącznie dla celów księgowych. W rachunkowości podatkowej środki trwałe są odpisywane jako koszty dopiero w momencie oddania do użytku. Środki trwałe o minimalnym koszcie (mniej niż 40 000 rubli) można przyjąć w księgowości jako część zapasów.

Rozliczanie środków trwałych w rachunkowości podatkowej w 2017 r. Prowadzone jest wyłącznie w odniesieniu do aktywów organizacyjnych o wartości ponad 100 000 rubli i okresie użytkowania dłuższym niż rok.

Typowe zapisy dotyczące rozliczania środków trwałych

Rachunkowość środków trwałych ma swoją własną charakterystykę. W szczególności środki trwałe przedsiębiorstwa przypisuje się do rachunku 01 dopiero po uwzględnieniu wszystkich kosztów akwizycji na rachunku 08. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku innych źródeł nieodpłatnego otrzymania środków trwałych: darowizny, wkładu na kapitał zakładowy itp.

Do celów amortyzacji stosuje się konto 02. Przychody i koszty ze sprzedaży aktywów należy wykazać osobno.

Ważny! Amortyzacja naliczana jest na kolejny miesiąc po uruchomieniu. Przykładowo w styczniu kupiliśmy maszynę, w lutym oddaliśmy ją do użytku, a w marcu naliczamy amortyzację.

Trzy opcje, w jaki sposób w praktyce łączą księgowanie środków trwałych o wartości od 40 000 do 100 000 rubli

Od 1 stycznia 2016 r. Nieruchomości podlegające amortyzacji w rachunkowości podatkowej uznawane są za przedmioty o pierwotnym koszcie przekraczającym 100 000 rubli. (Klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rachunkowości kwalifikacja kosztów środków trwałych nie uległa zmianie - ponad 40 000 rubli. (punkt 5 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”).