Cine trebuie să plătească impozitul pe proprietate în 2018? Ce obiecte nu sunt supuse impozitării? Există beneficii, reduceri pentru plătitori și cine se încadrează în acest grup? Care este cota de impozitare și multe altele în detaliu....

Dragi cititori!Dacă nu găsiți informațiile necesare cu privire la o anumită problemă pe site-ul nostru web, solicitați-o online la telefon:

De asemenea, beneficiați de asistență juridică gratuităpe site-ul nostru. Întrebarea pe care ați pus-o nu vă va face să așteptați mult!

Din punct de vedere al actelor legislative, impozitul pe proprietate din entitati legale pe deplin reglementat în capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse Legea federală nr. 117-FZ din 05.08.2000 cu ajustări recente din 29.12.2017.

Plătitorii de impozite sunt persoane juridice sau organizații ale căror bilanțuri includ bunuri mobile sau imobile, iar din aceasta se face calculul și plata. Stabiliți cota de impozitare pentru organizații și persoane juridice. persoanele sunt autorități regionale, astfel încât mărimea și procedura deducerilor sunt controlate și de aceste autorități.

În acest caz, plătitorii sunt organizații și persoane juridice ale căror bilanţuri includ bunuri mobile sau imobile ca obiect de impozitare. descrie aceste cazuri.

Obiectul poate fi transferat pentru utilizare temporară, management al încrederii, inclus în participarea comună sau primit în baza unui contract de concesiune.

Întreprinderile străine care au reprezentanțe pe teritoriul Federației Ruse pentru a desfășura activități comerciale plătesc impozit pe bunurile imobiliare deținute și primite în baza unui acord de concesiune.

Persoanele care dețin bunuri înscrise în registru din 2013 trebuie să plătească și impozit pe proprietate.

Obiectele contabilizate din bilanț trebuie să se afle în grupa mijloacelor fixe (imobilizări) sau a investițiilor profitabile în active materiale.

Obiectele nu sunt supuse impozitării

Clauza 4 din art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează ce obiecte nu sunt implicate în impozitare:

Determinarea ordinii bazei de impozitare

Ordin baza de impozitare reglementate de articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorul stabilește în mod independent baza de impozitare.

Pentru a calcula valoarea impozitului pe proprietate în anul 2018, este necesar să se determine valoarea medie anuală reziduală a proprietății impozabile.

Valoarea reziduală a proprietății este valoarea primară a unui obiect mobil sau imobil minus amortizarea ca urmare a exploatării.

Impozit. baza = Σ articol în prima zi a fiecărei luni + element în ultima zi a raportului. BANDĂ / 13

Pentru a calcula corect costul mediu anual, trebuie să adăugați costul proprietății minus amortizarea în prima zi a fiecărei luni din anul de raportare și să împărțiți la numărul de luni din an și să adăugați o unitate (împărțită la 13).

Un exemplu de găsire a costului mediu anual:

Să calculăm baza de impozitare pe trimestru. Ați calculat sume pentru fiecare lună din anul de raportare.

1. Calculul bazei de impozitare pentru trimestrul I: însumați sumele din ianuarie până în aprilie, împărțiți la 4.
2. Determinarea bazei de impozitare pentru trimestrul 2 (semestrul): se însumează sumele din ianuarie până în iulie anul curent, este divizibil cu 7.
3. Pentru al treilea trimestru (nouă luni): însumat din ianuarie până în octombrie, împărțiți suma rezultată la 10.
4. Perioada de raportare anuală: însumați sumele din ianuarie până în decembrie în prima zi, plus valoarea reziduală la sfârșitul lunii decembrie - a 31-a zi și împărțiți la 13.

Cota de impozitare pentru plătitori

Stabilirea cotei de impozitare pe proprietate este prevăzută la articolul 380 din Legea Federației Ruse. Pariul maxim impozitul nu trebuie să fie mai mare de 2,2%.

Având în vedere faptul că impozitul pe proprietate este regional, cota în fiecare regiune este în consecință diferită, dar repet, nu mai mare decât maximul stabilit.

Beneficii fiscale la plata impozitului

Legislația prevede beneficii pentru contribuabili în conformitate cu articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse. Următoarele organizații pot conta pe beneficii atunci când plătesc impozitul pe un obiect în Federația Rusă:

• Unități farmaceutice implicate în producția de medicamente într-o entitate impozabilă;
• Bunuri utilizate de companii asociate cu activități religioase;
• Proprietate utilizată pentru tratament, reabilitare și alte activități legate de persoanele cu dizabilități;
• Organizații legate de sistemele penale și executive care folosesc proprietatea pentru a le atribui funcții;
• Proprietate utilizată pentru activități de advocacy și juridice;
• Proprietatea este folosită pentru lucrări științifice.

Formula și exemplu pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru anul 2018

Am discutat mai sus în text despre valoarea reziduală. În ceea ce privește plata impozitului la valoarea cadastrală, este necesar să se clarifice dacă un anumit subiect al Federației Ruse a făcut tranziția.

Formula pentru calcularea valorii reziduale:

Impozitul pe proprietate = valoarea medie anuală reziduală * rata de impozitare

Formula de calcul a valorii cadastrale:

Impozit pe proprietate = valoarea cadastrală medie anuală * cota de impozitare

Cum se reduce valoarea cadastrală:

Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru anul?

În ce constă calculul impozitului:

• Calculați valoarea medie anuală reziduală sau medie anuală valoarea cadastrală;
• Cota de impozitare: fiecare subiect are cota sa, maximul este de 2,2%.

Exemplu:

• Mai întâi, să calculăm valoarea medie anuală reziduală:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 ruble

• Să luăm o rată de impozitare de 2% pentru calcul:

637.000 * 2% = 12.740 de ruble va fi impozitul pe proprietate pentru 2017.

Termenele de plată

Perioada de impozitare pentru contribuabili care calculează cuantumul impozitului pe proprietate pe baza valorii reziduale este: 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni.

2017. Dar calculele anticipate ale impozitului pot fi trimise acum.

Se fac modificări în legislația fiscală și, ca urmare, declarațiile pentru impozitele corespunzătoare sunt modificate sau înlocuite cu altele complet noi. Acest proces a afectat încă o dată impozitele pe proprietate.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@ a aprobat noi formulare de declarație și calcule pentru plata în avans a acestei taxe, precum și procedura de completare a acestora.

Alineatul 3 din prezentul ordin prevede că acesta se aplică începând cu depunerea unei declarații privind impozitul pe proprietate a organizațiilor pentru perioada impozabilă 2017. Adică, pe parcursul acestui an, organizațiile au dreptul de a raporta folosind formulare stabilite prin Ordin Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 Nr. ММВ-7-11/895.

Cu toate acestea, noile forme de declarare și plăți în avans, spre deosebire de cele vechi, țin cont de modificările care au intervenit în ultimii ani în materie de impozitare a proprietății. Prin urmare, Serviciul Fiscal Federal, în scrisorile din 14 aprilie 2017 nr. BS-4-21/7139@ și nr. BS-4-21/7145, a declarat că recomandă autorităților fiscale teritoriale să accepte plățile anticipate de impozite deja pentru perioade de raportare 2017.

Prin urmare, am considerat necesar să le spunem contabililor din Crimeea și Sevastopol ce inovații sunt reflectate în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-21/271@. Poate că va fi convenabil ca cineva să folosească acum noul formular.

Informații generale.

Mici modificări pot fi observate deja pe pagina de titlu a plății în avans. Nu mai trebuie să reflecte codul OKVED; un astfel de câmp nu este furnizat.

Lipsesc pagina de titlu și semnul MP, adică nu este necesară aplicarea unei ștampile pe ea.

S-a clarificat faptul că câmpurile de text ale calculului avansului sunt completate cu caractere tipărite majuscule (clauza 2.3 din Procedura de completare a calculului impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate al organizațiilor (denumită în continuare Procedura)) .

În câmpul „Perioada de raportare (cod)”. Pagina titlu Codul perioadei de raportare pentru care se depune plata în avans este încă indicat în conformitate cu Anexa 1 la Procedură. Aceste coduri s-au schimbat parțial.

Numai codurile pentru plata în avans pentru primul trimestru au rămas neschimbate: în cazul general - 21, în timpul reorganizării - 51. Dar pentru cele șase luni, în cazul general, este necesar să se indice nu codurile 31 și 33, ci 17 și 18, respectiv. În timpul reorganizării: 47 pentru șase luni (în loc de 52) și 48 pentru nouă luni (în loc de 53).

Pentru câmpul „Număr de telefon de contact” de pe pagina de titlu, se precizează că acest număr trebuie să fie format din codul țării, codul aşezare, numere de telefon fără caractere sau spații. De exemplu, „84950000000” (clauza 3.2.10 din Procedură).

Calculul impozitului.

Secțiunile rămase ale plății în avans în forma și procedura de completare nu diferă semnificativ de cele în vigoare în prezent. Cu excepția cazului în sect. 2 pe foaia în care se calculează direct suma plății anticipate a impozitului, apare rândul 175, care indică valoarea Kzh.

Acest coeficient se determină în conformitate cu clauza 2 al art. 385.3 din Codul fiscal al Federației Ruse și este indicat în acest rând numai dacă secțiunea. 2 plăți în avans cu codul 09 pe linia „Cod tip proprietate (cod linie 001)” în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, care îndeplinesc cerințele stabilite de Guvernul Federației Ruse, înregistrate pentru prima dată ca fix active incepand cu 01.01.2017.

Secțiunea 2 a calculului avansului calculează direct suma plății anticipate a impozitului în raport cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente.

Clauza 5.2 din Procedură enumeră tipurile de proprietate pentru care această secțiune este completată separat. Acestea includ acum, în special, conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a unor astfel de instalații.

Pentru unele cazuri, procedura de completare a coloanelor 3 și 4 din această secțiune a fost clarificată. Aceste coloane indică, respectiv, imobilizările pentru perioada de raportare în scopuri fiscale și proprietatea preferențială, printre altele.

La paragraful 3 al art. 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse explică că la determinarea bazei de impozitare ca valoare medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare, o astfel de proprietate este luată în considerare la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu procedura stabilită. contabilitate, aprobat în politica contabila organizatii.

Dar dacă valoarea reziduală a proprietății include o evaluare monetară a costurilor viitoare asociate cu această proprietate, valoarea reziduală a proprietății specificate este determinată fără a lua în considerare astfel de costuri. Acum în paragrafe. 3 clauza 5.3 din Procedură se precizează că într-o astfel de situație se reflectă și valoarea reziduală din coloanele 3 și 4 fără a lua în considerare aceste costuri.

De asemenea, se precizează că aceste coloane nu reflectă valoarea reziduală a proprietății specificate la alin. 1 – 3 p. 24 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta se referă la proprietatea (inclusiv proprietatea transferată în baza contractelor de închiriere) care îndeplinește simultan următoarele condiții în timpul perioadei fiscale:

• situat în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă (sectorul rus) din fundul Mării Caspice;
• utilizat în activități legate de dezvoltarea zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare și lucrări pregătitoare.

Un indicator important la completarea secțiunii. 2 este „Codul tipului de proprietate”. Există mai multe astfel de coduri (sunt date în Anexa 5 la Procedură) și pentru acestea a fost stabilit un alt algoritm de calcul al plății în avans (linia 180 din această secțiune), care diferă de cel stabilit prin actualul Ordin al Federal Serviciul Fiscal al Rusiei Nr. ММВ-7-11/895 (clauza 11 p. 5.3 Procedura).

* Tabelul nu include codurile 05, 08, 11 și 12, care nu sunt legate de întreprinderile din Crimeea și Sevastopol.

Rândul 120 indică valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, rândul 140 - valoarea medie a proprietății neimpozabile pentru aceeași perioadă, rândul 150 - cota Valoarea cărții obiect imobiliar pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, în linia 170 -.

Secțiune nouă.

A apărut o nouă secțiune. 2.1, care indică informații despre obiectele imobiliare impozitate la costul mediu anual, cuantumul avansului pentru care se calculează la secțiune. 2 plăți în avans.

În această secțiune, pentru fiecare astfel de obiect imobiliar, se completează un bloc separat de rânduri 010 – 050. Conform clauzei 6.2 din Procedură, aceste rânduri indică:

* OK 013-2014 (SNA 2008). Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe, aprobat. Prin Ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st.

Secțiunea 2.1 nu se completează în cazul cedării unei proprietăți imobiliare, respectiv:

• înainte de 1 aprilie a perioadei fiscale (la completarea secțiunii 2.1 pentru primul trimestru);
• înainte de 1 iulie a perioadei fiscale (la completarea secțiunii 2.1 pentru cele șase luni);
• înainte de 1 octombrie a perioadei fiscale (la completarea secțiunii 2.1 timp de nouă luni).

Codurile de beneficii.

În Anexa 6 la Procedură au apărut noi coduri de avantaje fiscale, care până acum au fost incluse în declarația și calculele anticipate pentru impozitul pe proprietate numai pe baza scrisorilor de la Serviciul Federal de Impozite:

• cod 2010340. Organizațiile indică acest lucru în legătură cu proprietatea (inclusiv proprietatea transferată în baza contractelor de închiriere) care îndeplinește simultan următoarele condiții în timpul perioadei fiscale (clauza 24 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse):
  • Proprietatea este situată în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă (rusă sector) al fundului Mării Caspice;
  • proprietatea este utilizată în desfășurarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare și lucrări pregătitoare;
• cod 2010257 - în legătură cu bunurile mobile înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013, cu excepția următoarelor bunuri mobile înregistrate ca urmare (clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse):
  • reorganizarea sau lichidarea persoanelor juridice;
  • transferul, inclusiv dobândirea, de proprietate între persoane recunoscute în conformitate cu prevederile paragrafului 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt interdependente;
• cod 2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă, creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul ZEL și situat pe teritoriul acesteia, timp de zece ani de la data luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate (p. 26, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Au fost aprobate noi formulare pentru raportare pentru 2017 Înapoierea taxeiși calculul plății în avans pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, procedura de completare a acestora și formatul electronic (ordinul Federal serviciul fiscal Nr ММВ-7-21/271@ din data de 31.03.2017).

Declarația fiscală și formularele de calcul a impozitului anterioare, precum și procedura de completare a acestora și formatele electronice, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, vor deveni invalide. din 13 iunie 2017.

Noul formular de declarare este obligatoriu începând cu raportarea pentru perioada fiscală 2017. Poate fi folosit și în timpul lichidării (reorganizării) unei organizații în 2017 până la 13 iunie 2017 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21/7139@).

Și noua formă de calcul a impozitului pentru plata în avans este permisă pentru utilizare la inițiativa contribuabilului, începând cu calculele pentru primul trimestru al anului 2017 - dacă este necesar să se completeze calculul ținând cont de modificările impozitului pe proprietatea corporativă care au intrat în vigoare.

Cine depune rapoartele

Organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse) trebuie să raporteze folosind formulare noi. Pentru organizațiile ruse, proprietatea impozabilă include (clauza 1 din articolul 374, clauzele 1, 7 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• bunuri mobile și imobile reflectate în contabilitate (inclusiv închiriate, posesie temporară, administrare a trustului, au contribuit la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune);
• bunuri imobiliare din lista de obiecte aprobate în subiectul Federației Ruse, impozitate la valoarea cadastrală, și anume: centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea, birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori, precum precum și clădirile rezidențiale și spațiile care nu sunt reflectate în contabilitate ca active fixe.

Totodată, obiectele enumerate la paragraful 4 al articolului 374 nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Codul fiscal Federația Rusă, inclusiv:

• terenuri și alte dotări de management de mediu;
• obiecte recunoscute ca obiecte ale patrimoniului cultural (monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse de importanță federală;
• navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;
• mijloace fixe incluse în primul sau al doilea etc.

Ce s-a schimbat în calculul plăților în avans?

Codurile de bare de pe toate paginile de calcul s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea Numărului de identificare a contribuabilului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

Pagina de copertă a calculului

În primul rând, nu mai este necesar să se indice în conformitate cu Clasificatorul integral rus de tipuri de activități economice.

În al doilea rând, codurile perioadei de raportare s-au modificat (a se vedea Tabelul 1).

tabelul 1

Modificarea codurilor perioadei de raportare în calculele plăților în avans

Secțiunea 2 calcule

Spre deosebire de formularul de calcul anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

• gazoductele principale, instalațiile de producere a gazelor, instalațiile de producție și stocare de heliu;
• alte obiecte necesare pentru asigurarea funcționării obiectelor imobiliare ale gazoductelor principale, instalațiilor de producere a gazelor, instalațiilor de producere și depozitare a heliului.

• obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 din secțiunea 2 a calculului s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

• 11 – pentru obiectele imobiliare cuprinse în lista de obiecte pentru care se determină baza de impozitare

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 130 din secțiunea 2 a calculului, și anume:

• 2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului, inclusiv dobândirea, de proprietate între persoane interdependente;
• 2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate.

O nouă linie 175 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd.

Se completează dacă la rândul 001 din secțiunea 2 din calcul este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care sunt parte tehnologică integrantă a acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu data de 01.01.2017.

Secțiunea 2.1 calcul

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilul specificat în secțiunea 2 a calculului, supus impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3 calcule

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am vorbit despre modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

Rândul 030, completat numai în cazul în care proprietatea impozitată la valoarea cadastrală este în proprietate comună (compartită sau comună), indică cota organizației în dreptul de proprietate.

Și se completează rândul 035 în raport cu spații a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, în același timp, se determină imobilul în care se află localul.

Acest rând indică ponderea valorii cadastrale a imobilului în care se află sediul, corespunzătoare cotei din suprafața totală a clădirii.

În legătură cu adăugarea rândurilor de mai sus, au fost renumerotate rândurile existente anterior 020 „Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale” și 030 „inclusiv valoarea cadastrală neimpozabilă”.

Când completați rândul 040 al secțiunii 3 a calculului, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale.

Cum se completează calculul

Vă vom arăta cum să completați un nou formular pentru calcularea unei plăți în avans a impozitului pe proprietate, folosind un exemplu numeric. În acesta vom completa calculul pentru plata avansului pentru cele șase luni (Q2).

EXEMPLU 1. CALCULUL PLĂȚII AVANSULUI PENTRU IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZATIILOR PENTRU JUMĂTATE DE AN

Exemplul 1. Calculul plății anticipate a impozitului pe proprietatea corporativă pentru șase luni

LLC „Vector” este situat în orașul Arkhangelsk, cod OKTMO - 11 701 000.

Bilanțul organizației include bunuri mobile și imobile - active fixe recunoscute ca obiecte de impozitare, a căror valoare reziduală este:

începând cu 01.01.2017 – 1.200.000 RUB;
- din 02.01.2017 – 2.300.000 RUB;
- de la 03.01.2017 – 2.200.000 RUB;
- din 04.01.2017 – 2.800.000 RUB;
- din 05.01.2017 – 2.700.000 RUB;
- din 01.06.2017 – 2.600.000 RUB;
- începând cu 1 iulie 2017 – 2.500.000 RUB.

Contabilul Vector a reflectat aceste date pe rândurile 020 – 080 din coloana 3 a secțiunii 2 a calculului.

Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu completează coloana 4 a secțiunii 2 din calcul.

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (linia 120) este:

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 28,72,3 RUB

Organizația nu beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate. Prin urmare, în toate rândurile în care se reflectă datele despre beneficii, contabilul a adăugat liniuțe.

Cota de impozitare în vigoare în Arhangelsk este de 2,2%. Contabilul ei a introdus rândul 170 al secțiunii 2 a calculului.

Cuantumul avansului pentru semestru (linia 180) este egal cu:

2.328.571 RUB (linia 120) × 2,2 (linia 170) : 100: 4 = 12.807 rub.

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 1 iulie 2017 este de 1.200.000 RUB.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 1 iulie 2017 a fost de 1.300.000 de ruble (2.500.000 de ruble – 1.200.000 de ruble). Această sumă este reflectată în rândul 050 al secțiunii 2.1 din calcul.

Organizația deține o clădire de birouri în Arkhangelsk, cod OKTMO – 11 701 000. Imobilul este inclus în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală. Numărul său cadastral condiționat este 22:00:0000000:10011. Valoarea cadastrală a clădirii este de 45.000.000 de ruble. De asemenea, organizația nu are beneficii stabilite de legislația regională.

Cota impozitului pe proprietatea corporativă pentru o clădire de birouri în 2017 este de 2,2%.

Suma plății în avans pentru cele șase luni este de 247.500 de ruble. (45.000.000 RUB × 2,2%: 4).

Compania a reflectat aceste date în secțiunea 3 a calculului.

Suma totală a plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru cele șase luni, reflectată în secțiunea 1 a calculului de pe linia 030, este egală cu 260.307 ruble. (12.807 + 247.500).

Un exemplu de completare a unui calcul de plată în avans

Ce s-a schimbat în declarație

Codurile de bare de pe toate paginile declarației s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea TIN-ului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

Pagina titlu

Nu mai este necesară indicarea codului de activitate economică conform clasificatorului OKVED pe pagina de titlu.

Sectiunea 2

Spre deosebire de formularul de declarație anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea:

• de-a lungul principalelor conducte de gaz, instalații de producere a gazelor, instalații de producție și depozitare de heliu;
• pentru alte obiecte necesare asigurarii functionarii obiectelor imobiliare ale gazoductelor principale, instalatiilor de producere a gazelor, instalatiilor de producere si depozitare a heliului.

Pentru obiectele enumerate trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

• obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale (anii calendaristici) începând cu 01.01.2015;
• obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunilor Amur;
• Pe parcursul întregului an calendaristic, instalațiile sunt deținute de organizații care vând gaz către consumatorii ruși.

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 al secțiunii 2 din declarație s-au modificat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

• 07 - pentru proprietăți situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă ( Sectorul rus) al fundului Mării Caspice, utilizat în desfășurarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare, lucrări pregătitoare;
• 08 – pentru obiectele sus-mentionate legate de producerea gazelor;
• 09 – pentru șinele și structurile feroviare publice care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora;
• 10 – pentru conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații;
• 11 – pentru obiectele imobiliare cuprinse în lista de obiecte, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală;
• 12 – pentru bunurile imobile ale unei organizații străine, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cu excepția bunurilor cu codurile 11 și 13;
• 13 – pentru clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nereflectate în contabilitate ca active fixe.

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 160 din secțiunea 2 din declarație, și anume:

• 2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului (inclusiv dobândirea) de proprietate între persoane interdependente;
• 2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate;
• 2010340 - în legătură cu proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice, utilizată în implementarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studii geologice, explorare și lucrări pregătitoare.

O nouă linie 215 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd.

Se completează dacă la rândul 001 al secțiunii 2 din declarație este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care fac parte din tehnologia lor integrală, înregistrate pentru prima dată ca mijloc fix, începând cu data de 01.01.2017.

Secțiunea 2.1

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilele specificate în secțiunea 2 din declarație, impozitate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am descris modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a declarației.

masa 2

Modificări la completarea rândurilor secțiunii 3 din declarație

Cum se completează o declarație

Vă vom arăta cum să completați un nou formular de declarație fiscală pentru impozitul pe proprietatea corporativă folosind un exemplu numeric.

În ea vom completa o declarație bazată pe rezultatele anului 2017. Toți indicatorii numerici sunt condiționali.

EXEMPLU 2. RAPORTAREA CU TAXELE INICIALE ALE ORGANIZATIILOR

Să continuăm condiția exemplului 1. Să presupunem că valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare este:

din 08.01.2017 – 2.400.000 RUB;
- de la 1 septembrie 2017 – 2.300.000 RUB;
- din 10.01.2017 – 2.500.000 RUB;
- de la 1 noiembrie 2017 – 2.400.000 RUB;
- de la 1 decembrie 2017 – 2.300.000 RUB;
- la 31 decembrie 2017 – 2.200.000 RUB.

Datele privind valoarea reziduală pentru perioada 01.01.2017 până la 31.12.2017 au fost reflectate de către contabilul Vector la rândurile 020 – 140 în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 31 decembrie 2017 se ridica la 1.560.000 RUB. Această sumă este reflectată în rândul 141 al secțiunii 2 din declarație. Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu a completat coloana 4 din rândul 141.

Valoarea medie anuală a proprietății (rândul 150) este:

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.000.000 RUB + 2.000.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB 500.000 + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB) : 13 = 2.338.462 RUB

Contabilul a calculat baza de impozitare (linia 190) astfel:

2.338.462 RUB (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2.338.462 ruble.

Valoarea impozitului pentru perioada fiscală 2017 (linia 220) este egală cu:

2.338.462 RUB (linia 190) × 2,2 (linia 210) : 100 = 51.446 ruble.

În cursul anului 2017, plățile anticipate de impozite au fost calculate:

Pentru primul trimestru al anului 2017 – 11.688 de ruble;
- pentru prima jumătate a anului 2017 – 12.807 ruble;
- pentru nouă luni din 2017 – 12.925 de ruble.

Suma plăților în avans a fost:

11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 de ruble.

Valoarea impozitului pe activele fixe care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 14.026 de ruble. (51.446 – 37.420).

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 31 decembrie 2017 este de 1.050.000 RUB. Pentru o clădire de birouri, impozitată la valoarea cadastrală, pentru anul 2017 organizația a plătit avans în valoare de 742.500 RUB. (45.000.000 RUB × 2,2%: 4 × 3).

Valoarea impozitului calculată pentru anul este de 990.000 de ruble. (45.000.000 RUB × 2,2%).

Suma impozitului pentru o clădire de birouri care urmează să fie plătită suplimentar la sfârșitul anului 2017 este de 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).

Suma totală a impozitului pe proprietatea corporativă reflectată în secțiunea 1 a declarației este de 261.526 de ruble. (14.026 + 247.500).

Exemplu de completare a unei declarații

Cum se depune un calcul și o declarație

Organizațiile care nu sunt contribuabili majori ar trebui să raporteze inspectoratelor fiscale (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• la sediul organizației;
• la locația fiecăruia având un echilibru separat;
• la locul fiecărei imobile, pentru care s-a stabilit o procedură separată de calcul și plată a impozitului.

Dacă o entitate constitutivă a Federației Ruse are perioade de raportare pentru impozitul pe proprietatea corporativă, atunci plățile în avans trebuie raportate în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 din articolul 379, clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• primul trimestru, șase luni sau nouă luni ale anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea medie anuală;
• primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea cadastrală.

În plus, dacă ultima zi a perioadei cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, sfârșitul perioadei este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, trebuie să trimiteți calculul:

• pentru primul trimestru al anului 2017 - cel târziu la data de 05.02.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);
• pentru o jumătate de an sau pentru al doilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 31.07.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);
• timp de nouă luni sau pentru al treilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 30 octombrie 2017.

Vă rugăm să rețineți: dacă organizația a transmis calculul inițial al plăților în avans pentru perioadele de raportare din 2017 folosind un nou formular, atunci calculele actualizate pentru aceste perioade ar trebui să fie transmise și în forma aprobată prin ordinul comentat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21/ 7145).

30 septembrie. La 1 ianuarie 2015, Rusia a introdus comandă nouă calculul impozitului pe proprietate, care de acum înainte va fi determinat pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobile. Drept urmare, mulți proprietari se vor confrunta cu o creștere a impozitului pe care îl datorează. În 2016, impozitul pe proprietate conform noilor reguli se calculează doar în 28 de regiuni, dar până în 2020 noua procedură va fi aplicată în toată țara.

Caracteristicile noului calcul

Înainte de introducerea noii metode de calcul, impozitul pe proprietate era calculat pe baza valorii de inventar a locuințelor, adică a sumei care era înregistrată în ITO. Este de câteva ori mai mică decât valoarea de piață.

Acum, pentru a calcula impozitul, nu se va lua valoarea de inventar, ci valoarea cadastrală, care a fost determinată de evaluatori independenți. De obicei, valoarea cadastrală este cu doar 10 - 20% mai mică decât valoarea de piață.

Proprietarii de proprietăți din case vechi vor simți în special schimbările, deoarece valoarea impozitului pentru ei va crește cel mai vizibil.

În prezent, mulți se confruntă cu o valoare cadastrală umflată și, ca urmare, cu o sumă umflată a impozitului pe proprietate. Principalele motive pentru aceasta:

• la determinarea valorii cadastrale a locuinței, caracteristicile proprietății nu au fost întotdeauna evaluate în mod obiectiv (de exemplu, deteriorarea clădirii, accesibilitatea la transport etc.);
• criza a dus la scăderea prețurilor de piață la imobile, dar nu a afectat valoarea cadastrală a locuințelor;
• erori ale evaluatorilor (utilizarea datelor incorecte privind numărul de metri patrati locuințe etc.).

Singura posibilitate legală este revizuirea valorii cadastrale printr-o instanță sau o comisie specială. Despre procedura de contestare a valorii cadastrale am scris în articolul nostru - „”.

Se aplică următoarele tarife:

1. 0,1% - dacă valoarea cadastrală a locuinței este mai mică de 300 de milioane de ruble;
2. 2% - dacă valoarea cadastrală a locuinței este mai mare de 300 de milioane de ruble;
3. 0,5% - pentru proprietarii de clădiri nerezidențiale și anexe.

Inspectoratele fiscale regionale au dreptul de a majora cota de impozitare, dar nu mai mult de 3 ori sau de a o reduce la 0%.

În 2016, contribuabilii vor trebui să plătească impozite pe proprietate până la 1 decembrie 2016.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate conform noilor reguli, trebuie mai întâi să cunoașteți valoarea cadastrală a locuinței. Acest lucru se poate face pe site-ul oficial al Rosreestr.

Nu se poate să nu se bucure de faptul că până în 2020 se aplică beneficii fiscale. Adică, în 2016, chiar și în acele regiuni în care se aplică deja calculul impozitului conform noilor reguli, impozitul pe proprietate nu va crește mult, deoarece proprietarii de case din aceste regiuni vor trebui să plătească doar 20% din impozitul calculat.

Algoritmul de calcul al impozitului pe proprietate conform noilor reguli este următorul:

• Determinăm valoarea cadastrală a unui apartament, încăpere, încăpere;
• reducem cu valoarea cadastrala de 20 mp. metri de apartament;
• dacă impozitul pe proprietate se calculează pe cameră, atunci valoarea cadastrală se reduce cu 10 metri pătrați. metri din această cameră;
• dacă se calculează impozitul pe proprietate al unei case private, atunci valoarea cadastrală se reduce cu 50 de metri pătrați. metri;
• dacă se calculează impozitul pe proprietate al unui complex imobiliar (de exemplu, un centru de afaceri), atunci valoarea cadastrală este redusă cu 1 milion de ruble.

Până în 2020 vor fi în vigoare coeficienți reducători, care vor reduce povara fiscală asupra cetățenilor. La calculul impozitului pe proprietate pentru anul 2015, coeficientul este de 0,2, pentru 2016 - 0,4, pentru 2017 - 0,6, pentru 2018 - 0,8.

Exemplu:

1. Calculăm valoarea cadastrală de 20 mp. metri:

4.000.000 / 60 * 20 = 1.333.333 de ruble.

1. Determinăm valoarea cadastrală a locuinței pentru calculul impozitului (minus 20 de metri pătrați):

4.000.000 – 1.333.333 = 2.666.667 ruble.

1. Calculăm valoarea impozitului:

2.666.667 * 0,1 / 100 = 2.667 rub.

1. Dacă impozitul este plătit în 2016 pentru 2015, atunci se aplică un coeficient de 0,2:

2.667 * 0,2 = 533 rub.

În 2019, coeficienții reducători nu vor mai fi aplicați - asta înseamnă că din 2020, proprietarii de imobile vor plăti întreaga sumă a impozitului, adică în exemplul nostru - 2.667 de ruble.

Pensionarii plătesc impozite pe proprietate?

Anterior, pensionarii erau scutiți de plata impozitelor pe proprietate. După introducerea unei noi metode de calcul, această categorie de cetățeni va fi și ea scutită de obligația de plată a acestei taxe, dar cu unele nuanțe.

1. Proprietatea nu trebuie utilizată în scopuri comerciale.
2. Scutirea de impozit este prevăzută pentru o singură proprietate.

Astfel, dacă un pensionar este proprietarul atât al unui apartament, cât și al unei case, atunci va avea dreptul să nu plătească impozit pe proprietate doar pentru un singur lucru; toate celelalte proprietăți vor fi impozitate.

Pentru a fi scutit de la plata impozitului, un pensionar trebuie să contacteze fiscul cu o cerere de scutire de la plata impozitului pe proprietate. Trebuie să aveți la dvs. pașaport, certificat de pensie și alte documente.

Cine este scutit de plata impozitului pe proprietate

Nu se plătește impozit pe proprietate. Aceste categorii includ:

• eroi ai URSS și ai Federației Ruse;
• persoanele cu handicap din grupele I și II de dizabilități și persoanele cu dizabilități încă din copilărie;
• militar;
• veterani afgani și veterani ai Marelui Război Patriotic;
• membri ai familiilor de militari care și-au pierdut susținătorul de familie;
• lichidatorii accidentului de la Cernobîl;
• persoane angajate în activități creative și profesionale.

Declaratie de impozit pe proprietate pentru anul 2018 - raportare obligatorie pentru firme. Îl puteți depune o zi mai târziu și conform noilor reguli. Termenul actual pentru 2018 pentru persoane juridice, formular, completare mostre formă nouă vezi articolul.

Dacă aveți mașini, echipamente de birou, mobilier etc. în bilanț, atunci articolul nostru este pentru dvs. Puteți imprima regulile de calcul al impozitelor pe proprietate, ratelor și codurilor și le puteți agăța în biroul dvs.

Declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2018: termene de raportare

Declarația privind impozitul pe proprietate la sfârșitul anului se depune la biroul fiscal până la 30 martie a anului următor (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când termenul limită de depunere a declarației coincide cu o zi nelucrătoare, o depuneți în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, art. 6.1 din Codul fiscal).

Consultați tabelul pentru toate termenele limită de raportare a impozitului pe proprietate pentru 2019 pentru companii.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor de proprietate în 2019

Un tabel special vă va ajuta să aflați la ce birou fiscal să vă depuneți declarația de impozit pe proprietate pentru 2018. În ce formă trebuie depusă declarația? Compania are dreptul de a decide pe cont propriu. Doar cei mai mari contribuabili și organizații al căror număr mediu de angajați pentru anul precedent depășește 100 de persoane nu au dreptul de a alege. Cum să numărăm corect număr mediu, .

Formular de declarare a impozitului pe proprietate pentru anul 2018

Noul formular de declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2018 nu a fost aprobat. Declarația trebuie completată pe vechiul formular. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/271.

Consultați tabelul pentru care secțiuni sunt incluse în declarația de impozit pe proprietate pentru anul 2018.

Ce include declarația de impozit pe proprietate 2018 pentru persoane juridice?

Procedura de completare a declarației de impozit pe proprietate

Cerințele generale pentru completarea unei declarații de impozit pe proprietate în 2018 sunt prezentate în Ordinul Federal Tax Service nr. MMV-7-21/271 din 31 martie 2018:

• Indicatorii de cost sunt scriși în ruble întregi. Dacă valoarea indicatorului este mai mică de 50 de copeici, atunci acesta este aruncat. Dacă este mai mult, rotunjiți până la cea mai apropiată rublă;
• Numerotarea paginilor este continuă, începând de la pagina de titlu;
• imprimarea față-verso sub formă de hârtie nu poate fi utilizată;
• Compania nu are dreptul de a face blots sau corecturi;
• formularele sunt completate numai cu cerneală neagră, albastră sau violetă;
• Liniile indicatoare se completează de la stânga la dreapta, de la prima cunoștință;
• valorile numerice sunt aliniate la dreapta (ultima) cunoștință dacă declarația este completată folosind software;
• foile sunt prinse astfel încât acest lucru să nu ducă la deteriorarea hârtiei.

Exemplu de completare a unei declarații de impozit pe proprietate pentru anul 2018

Ce trebuie să luați în considerare atunci când completați o declarație de impozit pe proprietate

Când completați rapoartele, nu confundați rata zero cu scutirea completă. Aceste situații se reflectă diferit în rapoartele privind impozitul pe proprietate. Uită-te în legea regională pentru a vedea ce scrie exact despre beneficiu.

Regiunea a scutit bunurile mobile de la impozit.În rândul 130 al secțiunii 2 din calculul impozitului pe proprietate, furnizați codul de beneficiu - 2012000 (coduri de beneficii aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271). Acolo, scrieți un articol, alineat și subparagraf din legea regională, care prevede că societatea sau proprietatea este scutită de impozit. În rândul 140, reflectați valoarea medie a proprietății neimpozabile.

Dacă aveți bunuri mobile preferențiale și nepreferențiale, le puteți reflecta pe o singură foaie din secțiunea 2 din declarația de calcul sau impozit pe proprietate. Și dacă regiunea a oferit beneficii diferite pentru diferite tipuri de proprietate, atunci completați secțiunea 2 pentru fiecare dintre ele.

Regiunea a redus rata pentru obiectele mobile. Dacă se pune un cod de beneficiu în secțiunea 2 a calculului depinde de modul în care autoritățile regionale au consacrat în lege o rată redusă sau zero. Dacă legea regională prevede o rată redusă sau zero în secțiunea „Prețuri”, atunci nu este nevoie să introduceți codul de beneficiu. Pur și simplu reflectați rata pe rândul 170 din Secțiunea 2.

Poate că autoritățile regionale au stabilit o cotă redusă sau zero în secțiunea „Beneficii” din Legea impozitului pe proprietate. În acest caz, introduceți tariful preferențial la rândul 170, iar la rândul 160 indicați codul beneficiului - 2012400. În a doua parte a codului, după semnul „/”, furnizați articolul, clauza și subclauza din legea regională în pe care autoritățile locale le-au asigurat pentru beneficiu.

Unele regiuni au tarife diferite pentru anumite tipuri de bunuri mobile. Într-o astfel de situație, impozitele pe diferite grupuri de active trebuie calculate separat. Afișați și în raportarea proprietății. Completați cât mai multe secțiuni din 2 calcule cote de impozitare valabil pentru proprietatea companiei dvs.

Regiunea a redus impozitul de plătit.În rândul 190 din secțiunea 2 a calculului, scrieți codul de beneficiu - 2012500. În a doua parte a codului, furnizați articolul, clauza și subclauza din legea regională. La rândul 200, introduceți suma cu care reduceți impozitul.