TVA, sau taxa pe valoarea adăugată, este una dintre cele mai importante taxe. Există anumite date la care fiecare contribuabil trebuie să raporteze: să depună declarații și să plătească impozite. Când este termenul limită pentru depunerea declarației de TVA?

De asemenea, trebuie menționat că prelungit cu 5 zile. Dacă ziua de 25 cade într-o zi liberă, atunci termenul de depunere a declarațiilor se prelungește până în următoarea zi lucrătoare. De exemplu, în 2015, aprilie a căzut într-o zi liberă - sâmbătă. În consecință, termenul limită pentru depunerea declarației de TVA s-a mutat luni, 27.

Ce s-a schimbat în declarații în ultimii ani?

În 2015, inspectoratul fiscal a propus, sau mai bine zis, a obligat contribuabilii să depună declarațiile electronic.

Pentru a face acest lucru, fiecare antreprenor individual și fiecare organizație care lucrează cu TVA trebuie să achiziționeze chei care conțin informații despre declarant. Programul Crypto-pro trebuie instalat pe computer, care va citi semnătura criptată, o va verifica și o va trimite mai departe. La fel și programul Crypto-ARM, care vă permite să arhivați fișierul trimis.

Declarațiile trimise sunt urmărite de un singur portal care identifică toate încălcările declarantului. Informațiile despre inconsecvențele în cauză îi sunt trimise imediat prin e-mail. Indiferent de dimensiunea fișierului trimis, toate înregistrările trebuie făcute.

Persoanele care prestează servicii ca intermediari nu pot lucra cu TVA, dar în orice caz trebuie să emită facturi.

Purtatorul de hârtie al declarației este furnizat doar de agenții fiscali și chiar și atunci nu de către toate persoanele.

Raportarea electronică și factura electronică sunt lucruri diferite și nu trebuie confundate. Depunerea declarațiilor electronic este responsabilitatea declarantului, iar depunerea unei facturi electronice este dreptul acestuia.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor de TVA

Declarația în sine este un document care trebuie depus de toți contribuabilii. Există o altă raportare TVA care are propriile sale condiții:

• TVA - numere trimestriale.
• Jurnal de facturi - al 20-lea trimestru.
• Declaratie privind impozite indirecte- de 20 de ori pe sfert.

O declarație fiscală nedepusă la timp implică penalități în valoare de o mie de ruble.

Este de dorit ca un contabil să aibă un calendar care să vă amintească când data de raportare este potrivită.

Cum să depun o declarație de TVA?

Suporturi de hârtie: Word, Excel - au căzut de mult în uitare. Nici măcar nu ar trebui să încercați să depuneți o declarație pe hârtie. Pur și simplu nu va fi acceptat.

Fiecare declarație trebuie să fie semnată cu o semnătură electronică digitală, care poate fi comandată la orice centru de certificare. Software-ul corespunzător trebuie instalat pe computer.

După semnarea documentului, acesta poate fi transmis organului fiscal. Există un singur portal pentru acceptarea declarațiilor de TVA. În cazul unor mici discrepanțe, programul va genera automat un raport pentru dvs.

În raport, veți putea vedea erorile, le veți corecta și retrimiteți declarația.

Este indicat să trimiteți declarațiile cu câteva zile înainte de cea de raportare. În caz contrar, atunci când se găsesc erori, pur și simplu nu veți avea timp să le corectați, ceea ce va atrage o amendă.

Pregătiți declarațiile în avans și trimiteți-le. Declarația se consideră depusă dacă a fost trimisă pe 25 înainte de ora 24.00, ora Moscovei. Contribuabili conștienți salvați-vă încă o dată de cheltuieli și obligații inutile de a comunica cu inspectorul fiscal.

Care sunt termenele limită pentru depunerea declarației de TVA în 2017? S-au schimbat aceste date? Un tabel cu termenele actuale pentru depunerea declarației de TVA în 2017 este prezentat în acest articol.

Cine trebuie să depună o declarație de TVA în 2017

Declarația de TVA în 2017 trebuie să fie întocmită de organizații și antreprenori individuali, inclusiv intermediari, care (clauza 5, articolul 174 și paragraful 1, alineatul 5, articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• sunt recunoscuți ca plătitori de TVA;
• sunt agenti fiscali pentru TVA.

În același timp, aceștia nu pot depune o declarație de TVA în 2017:

• organizații și întreprinzători individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, impozitul agricol unificat, UTII sau sistemul de impozitare a brevetelor;
• Organizații scutite de TVA (pentru care, în ultimele 3 luni, valoarea veniturilor fără TVA nu a depășit 2 milioane de ruble);
• contribuabilii care depun o declarație fiscală simplificată (care nu au tranzacții cu TVA sau nu au mișcări de cont curent).

Termenele limită de depunere a declarațiilor în 2017: tabel

Vă rugăm să trimiteți declarația de TVA pentru 2017 cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Prezentăm termenele limită în tabel.

Termenul limită de depunere a registrului facturilor primite și emise în anul 2017

În anul 2017, registrele facturilor primite și emise sunt obligate să fie depuse de intermediari care acționează în interesul terților în nume propriu. Sunt:

• comisionari;
• agenți;
• expeditori (atragerea terților fără participarea proprie);
• dezvoltatori (atragerea terților fără participarea lor proprie).

Termenul limită de depunere a registrului facturilor primite și emise este cel târziu data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat. În continuare în tabel prezentăm termenele de depunere a registrului facturilor primite și emise în anul 2017.

Mod de livrare in 2017

Declarațiile de TVA trebuie depuse la IFTS exclusiv în formă electronică prin intermediul operatorilor de telecomunicații autorizați. Și asta nu are nicio legătură cu numărul de angajați ai organizației și se aplică tuturor celor care trebuie să întocmească declarații de TVA. Declarațiile pe hârtie din 2017 nu sunt considerate livrate (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31.01.2015 nr. ОА-4-17/1350).

TVA-ul este singurul taxa federala, raportare la care nu se întocmește pe bază de angajamente, din ianuarie a anului curent, ci pentru fiecare trimestru separat. Declarația fiscală în majoritatea cazurilor este depusă de contribuabilii pentru rețelele de telecomunicații, formă nouă Formularul este valabil din 2015.

Care sunt caracteristicile declarației?

Raportul de TVA actualizat din 2016 nu se limitează la faptul că indică valoarea impozitului calculat și procedura de calcul baza de impozitare. În plus, formularul de declarație a început să includă date din registrul de achiziții și din registrul de vânzări pentru perioada de raportare (secțiunile 8 și 9).

Fiecare linie de secțiune conține:

• TIN / KPP al contrapartidei;
• datele initiale de pe factura inregistrata (numar, data);
• ora inregistrarii bunurilor/serviciilor primite;
• valoarea venitului/vanzarii;
• suma TVA.

La transferarea electronică a declarației către organul fiscal, informațiile prezentate în raport sunt verificate automat. În primul rând, este monitorizată relevanța TIN-ului partenerului în registrele de înregistrare a persoanelor juridice. În al doilea rând, sunt verificate înregistrări în registrele de cumpărări/vânzări ale ambelor contrapărți.

Un astfel de sistem de depunere a declarației de TVA permite inspectorului fiscal să efectueze audit de birou deja în stadiul de primire a raportului.

Tine minte: Declarațiile de TVA trebuie depuse la organul fiscal local unde entitate este în cont. Pentru antreprenorii individuali, locul depunerii declarațiilor de TVA coincide cu locul înregistrării permanente.

Cine este obligat să depună o declarație?

Toate subtilitățile legate de una dintre cele mai complexe taxe - TVA - sunt prevăzute în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta conturează în mod clar cercul de entități comerciale care sunt obligate să depună în mod regulat o declarație de TVA la autoritățile fiscale. Acestea includ:

• persoanele juridice, indiferent de forma de proprietate și de forma organizatorică și juridică, care utilizează OSNO în activitatea lor;
• antreprenori individuali care lucrează la un sistem comun;
• entități care intră sub statutul de agenți fiscali;
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică regimul „imputat” sau sistemul fiscal simplificat - în situațiile prevăzute de legislația fiscală.

Raportarea TVA pentru „regimuri speciale”

Utilizarea schemelor de impozitare simplificate - USN, UTII, ESHN, PSN - constituie baza pentru eliberarea contribuabilului de obligația de înregistrare și plată a TVA. Dar, într-o serie de cazuri, contribuabilii „simplificați” și imputati trebuie, împreună cu rapoartele obligatorii pentru aceștia, să depună o declarație de TVA.

UTII și OSNO

Dacă un SRL sau un antreprenor individual combină în activitatea sa două regimuri fiscale - UTII și DOS, atunci nu trebuie doar să folosească contabilitate separată tranzacții de afaceri, dar și să genereze la timp o declarație de TVA. Termenul limită de depunere a raportului și de plată a ordinului de plată a sumei impozitului declarat în raport nu diferă de alți contribuabili - a 25-a după încheierea trimestrului.

USN și ESHN

Când treceți la un special regimul fiscal, contribuabilii scutiți de TVA sunt obligați să plătească impozit și să depună rapoarte periodice cu privire la acesta în următoarele cazuri:

• dacă SRL/IP pe sistemul „simplificat” emite o factură către cumpărător cu alocarea TVA (cu excepția operațiunilor intermediare);
• cu agentia fiscala.

Ar trebui sa stii:întocmirea unei facturi și alocarea TVA furnizorilor scutiți nu privează cumpărătorul de dreptul de a pretinde o deducere.

Când un „simplificator” desfășoară activități intermediare în nume propriu, fără a fi agent fiscal, acesta este obligat până la data de 20 a lunii următoare încheierii trimestrului să depună la organul fiscal un jurnal de facturi înregistrate, care înlocuiește decontul de TVA.

Raportarea si plata TVA-ului

Termenul limită pentru depunerea unei declarații conform reglementărilor generale prevăzute la articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 25 de zile de la sfârșitul perioadei fiscale (trimestru). În cazul în care ziua de 25 a lunii următoare, când expiră perioada de întocmire și depunere a raportului de TVA, cade într-o sărbătoare sau un weekend, contribuabilul are posibilitatea de a depune declarația în prima zi lucrătoare. O astfel de regulă este obligatorie pentru toate organizațiile și antreprenorii individuali care au obligația de a plăti TVA.

Declarația de TVA trebuie depusă electronic și trebuie să fie conformă cu cea aprobată serviciul fiscal format. Depunerea raportului pe suport de hârtie este permisă, prin excepție, pentru agenții fiscali care nu sunt plătitori de TVA.

Important: depunerea decontului de TVA pe suport de hârtie constituie o încălcare a prevederilor art. 174, alin. 5, care presupune recunoașterea raportului ca nedepus și acumularea de penalități, precum și posibilitatea blocării contului curent al contribuabilului. Amenda minimă pentru un raport „de hârtie” este de 1000 de ruble.

Când să plătească TVA

TVA-ul trebuie plătit în perioada specificată pentru depunerea declarației fiscale - în a 25-a zi a trimestrului următor perioadei fiscale. Odata cu depunerea unui raport de TVA, acesta trebuie trimis la banca ordin de plata pentru o sumă egală cu 1/3 din impozitul calculat. Restul de 2/3 TVA se plateste in lunile urmatoare in rate egale.

Regula „o treime” poate fi modificată în sus de către însuși contribuabilul. Legea permite, la sfârşitul perioadei de impozitare, să se plătească întreaga sumă de TVA calculată o dată, sau să se vireze cea mai mare parte din impozit la buget în prima lună, iar restul să fie transferat ulterior.

Subiecte activitate economică , aplicând regimuri speciale și obligat la plata TVA în cazuri speciale, plătește TVA integral, fără defalcare pe luni, în ziua depunerii declarației.

Pentru agenții fiscali care cooperează cu organizații străineși achiziționarea de bunuri/servicii de la aceștia, s-a stabilit cerința de a plăti TVA la momentul transferului de bani către furnizor. Concomitent cu plata mărfurilor, este necesar să se transfere la bancă un ordin de plată pentru suma TVA aferentă sumei plății.

Alți agenți fiscali(chiriașii proprietății municipale sau vânzătorii proprietății confiscate) plătesc TVA în perioada prevăzută de legislația fiscală. De asemenea, li se permite să împartă plata în trei rate egale.

Atenţie: pentru ca TVA-ul plătit să nu „înghețe” ca plată neidentificată, este necesar să se asigure că toate câmpurile ordinului de plată sunt completate corect. Plătitorul ar trebui să verifice cu atenție fidelitatea specificat CSCși detalii ale autorității fiscale.

Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a declarației și plata TVA

În caz de întârziere în depunerea raportului de TVA, penalitățile se calculează din suma taxei calculate la plată și se ridică la 5% din valoarea TVA din declarație pentru fiecare lună calendaristică de întârziere. În același timp, amenda minimă este de 1.000 de ruble, iar maximul este de 30% din impozitul calculat conform declarației.

La aplicarea penalităților, sunt posibile următoarele opțiuni:

• dacă declarația nu este depusă la timp, dar TVA-ul este plătit la buget în întregime și la timp, atunci contribuabilul va trebui să plătească 1000 de ruble;
• în cazul plății parțiale a impozitului prescris și al raportării cu întârziere, penalitatea se va calcula ca 5% din diferența dintre impozitul plătit și acumulat pentru fiecare lună întreagă de întârziere.

Știi: fara tranzactii comerciale perioada fiscala nu scutește contribuabilul de depunerea declarației de TVA. Pentru o declarație „zero” nedepusă la timp, va trebui să plătiți o amendă de 1000 de ruble.

Pe lângă sancțiunile bănești, inspectoratul fiscal are dreptul de a pedepsi un contribuabil facultativ în alte moduri:

• șeful companiei (sau întreprinzătorul individual) poate fi supus unei sancțiuni administrative sub forma unei amenzi în valoare de 300-500 de ruble;
• în cazul în care declarația de TVA este depusă cu mai mult de 10 zile întârziere, contribuabilul poate conta pe blocarea tranzacțiilor de debit în contul curent.

O pedeapsă similară (arerea unui cont curent) este prevăzută și pentru contribuabilii „simplificați” care sunt scutiți de TVA, dar sunt obligați să se raporteze ca agenți fiscali.

Tine minte: evita pedepsele pt livrare întârziată Declarația de TVA este posibilă. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să trimiteți un raport „zero” Serviciului Federal de Taxe în termenul stabilit și, ulterior, să trimiteți o ajustare electronică a declarației.

Trecerea cu întârziere la buget a impozitului calculat conform declarației este plină cu acumularea de penalități în cuantum de 1/300 din pentru fiecare zi de întârziere. Cuantumul penalității se calculează de către organul fiscal, pentru această sumă se trimite o cerere de plată la banca contribuabilului.

Penalitățile și amenzile conform cerințelor inspectoratului fiscal se anulează fără acceptare, fără acordul titularului contului curent. Până în momentul în care datoria fiscală este achitată integral, nu se efectuează operațiuni de debit în cont.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor de TVA în 2017anul poate varia în funcție de tipul specific de raportare. Luați în considerare ceea ce determină definiția perioadei de raportare pentru TVA.

Când să depuneți o declarație de TVA atunci când vindeți bunuri și servicii în Rusia?

Termenele de depunere a decontului de TVA 2017 se stabilesc in functie de raportul juridic in care este implicat intreprinzatorul individual sau organizatia.

Primul tip de declarație de TVA este cel care este întocmit și depus la Serviciul Fiscal Federal de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care vând bunuri sau servicii în Rusia, precum și care au statutul de agent fiscal - atunci când importă bunuri și servicii din state. care nu sunt membri ai asociației EAEU (în același timp, servicii din toate țările).

Această declarație este întocmită în forma introdusă prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558 și depusă la Serviciul Fiscal Federal până în data de 25 a lunii următoare raportării. perioadă. În acest caz, un sfert. În practică, aceasta înseamnă că următoarele termene sunt stabilite pentru depunerea unei declarații de TVA în 2017:

• 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie - respectiv, conform rapoartelor pentru trimestrul I, II si III;
• 25.01.2018 - pentru trimestrul 4.

Toate aceste zile sunt zile lucrătoare, iar termenele de raportare nu sunt amânate.

Dacă plătitorul de TVA nu a avut o bază impozabilă în perioada de raportare, atunci el are dreptul să depună la Serviciul Fiscal Federal o declarație zero (în forma specificată) sau o singură declarație simplificată (deși al doilea tip de declarație trebuie să fie depuse mai devreme - înainte de data de 20 a lunii, care este pentru perioada de raportare).

IMPORTANT! Orice declarații de TVA sunt transmise Serviciului Federal de Taxe numai în formă electronică prin canale de telecomunicații.

Nu-ți cunoști drepturile?

Am selectat servicii excelente de raportare electronică pentru tine!

Când să depuneți o declarație de TVA la importul de bunuri din EAEU?

Al doilea tip de declarație de TVA este cea aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 iulie 2010 nr. 69n. Acesta este furnizat Serviciului Fiscal Federal de către întreprinzătorii individuali și organizațiile care au importat bunuri (dar nu servicii, atunci când importatorul lor este recunoscut ca agent fiscal) în Rusia din țările UEE înainte de data de 20 a lunii care urmează lunii. in care sunt inregistrate marfa importata sau in care vin termenele de plata pentru marfa livrata conform contractului.

Ținând cont de amânarea termenului de depunere a declarației, care cade într-o zi liberă, în următoarea zi lucrătoare, depunerea declarației de TVA în anul 2017 în cadrul raporturilor juridice în cauză se realizează în practică:

• pentru decembrie-martie, mai, iunie, august-noiembrie - până la data de 20 a lunii următoare;
• pentru aprilie - până pe 22 mai;
• pentru iulie - până pe 21 august;
• pentru decembrie - până la 22.01.2018.

Termenele de depunere a decontului de TVA 2017 sunt determinate pe baza duratei perioadei de raportare pentru unul sau altul tip de TVA. Legislația Federației Ruse prevede 2 tipuri de declarații de TVA, iar pentru fiecare dintre ele se stabilește o perioadă de raportare separată.

În primul rând, aceasta este o declarație standard, conform căreia producătorii de bunuri și furnizorii de servicii din Rusia, importatorii de bunuri și servicii din țările non-CSI (inclusiv servicii din țările UEE). Perioadă de raportare pe ea - un sfert. În al doilea rând, aceasta este o declarație completată de importatorii de mărfuri din țările UEE. Perioada de raportare pentru aceasta este de o lună.