Vláda schválila nová Klasifikácia dlhodobého majetku, ktorým je potrebné v daňovom účtovníctve určiť dobu odpisovania
(uznesenie vlády Ruskej federácie zo 7. júla 2016 č. 640).

Informujú o tom špecialisti Federálnej daňovej služby od 1. januára 2017 spoločnosti určia doby odpisovania v daňovom účtovníctve na základe na novom vrátane klasifikátora investičného majetku. Zmeny súčasnej klasifikácie OS boli vykonané nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 7. júla 2016 č.640 a boli z dôvodu prechodu na nový klasifikátor OKOF(Celoruský klasifikátor dlhodobého majetku).

Referencia:

Aktuálne OKOF - OK 013-94.
Novinka (od 1.1.2017) OKOF - OK 013-2014 (SNA 2008).

Federálna daňová služba poznamenáva, že zmeny v klasifikácii „odpisov“ dlhodobého majetku zmenili nielen kódy, ale aj zloženie niekoľkých odpisových skupín. Avšak, takéto zmeny nezaväzujú prepočítať odpisovú sadzbu, ak je dlhodobý majetok podľa novej odpisovej skupiny v inej odpisovej skupine a zmenila sa doba jeho splatnosti prospešné využitie. Pre už predstavené objekty zostávajú termíny rovnaké. Zároveň pri operačných systémoch, ktoré budú uvedené do prevádzky od 1. januára 2017, bude potrebné zamerať sa na novú životnosť, ako je uvedené v informačnej správe na stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. . Správa tiež poznamenáva, že v inventárnych kartách OS-6 nie je potrebné opravovať staré kódy OKOF novými.

Ako prejsť zo starých kódov na nové

Schválené ROSTANDART priame a spätné prechodové kľúče medzi edíciami OK 013-94 a OK 013-2014 (SNS 2008) celoruského klasifikátora dlhodobého majetku (OKOF). Priamy adaptérový kľúč- toto je tabuľka, ktorá zobrazuje kódy a názvy pozícií starých a nových klasifikátorov. V tomto prípade každá pozícia starého klasifikátora zodpovedá jednej alebo viacerým pozíciám nového klasifikátora. Tlačidlo spätného prechodu z nového klasifikátora na starý je tiež prezentovaný vo forme tabuľky. Obsahuje kódy a názvy pozícií nového a starého klasifikátora. V prechodovom kľúči každá pozícia nového klasifikátora zodpovedá jednej alebo viacerým pozíciám starého klasifikátora. Stavy kľúča prechodu, ktoré kódy súčasného OKOF zodpovedajú kódom, ktoré sa budú používať od roku 2017 a pre ktoré nové kódy neexistujú žiadne korešpondencie.

Odkazy na dokumenty OKOF:

1. Zdroj – ConsultantPlus:

• CELORUSKÝ KLASIFIKÁTOR DLHODOBÉHO MAJETKU OK 013-2014 (SNA 2008)
• Rovno
  prechodový kľúč z OKOF OK 013-94 na OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)
• späť
  prechodový kľúč z OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) na OKOF OK 013-94

2. Zdroj -

Životnosť má všetok dlhodobý majetok bez výnimky, podľa toho, do ktorej odpisovej skupiny patrí. Nainštalovaný klasifikátor umožňuje plne definovať odpisovej skupiny objekt, ako aj predpokladanú životnosť.

Tabuľka dlhodobého majetku

Použité aktualizovanú verziu tabuľky dlhodobého majetku.

Sériové číslo skupiny	Čo patrí do skupiny dlhodobého majetku	Aká je doba používania
1	Skupina zahŕňa všetky aktíva a ich životnosť je krátka.	Nie viac ako 2 roky
2	Všetko okrem vozidiel a ďalšieho vybavenia. Okrem toho skupina zahŕňa trvanlivé výsadby.	Nie viac ako 36 mesiacov
3	Do tejto skupiny patria nielen konštrukcie, ale aj vozidlá.	Nie viac ako 5 rokov
4	Obsahuje nebytové nehnuteľnosti a rôzne ťažné zvieratá.	Nie viac ako 7 rokov
5	Obsahuje prevodové vybavenie, vozidlá a rôzne konštrukcie.	Nie viac ako 10 rokov
6	Obytný majetok a rôzne trvalé sadenice.	Nie viac ako 15 rokov
7	Dlhodobý majetok, ktorý sa zatiaľ neobjavil v iných skupinách.	Nie viac ako 20 rokov
8	Početné konštrukcie (rôznych typov) a rôzne vozidlá.	Do 25 rokov
9	Rôzne konštrukcie, prevodové zariadenia, vozidlá.	Nie viac ako 30 rokov
10	Rôzne vybavenie, rôzne sadenice, vozidlá a tak ďalej.	Viac ako 30 rokov

Aby ste presne zistili, do ktorej skupiny patrí hlavný majetok, bude stačiť použiť tabuľku klasifikátorov.

Stojí za to venovať pozornosť skutočnosti, že spoločnosti majú možnosť zistiť si vlastné informácie o tom, do ktorej skupiny konkrétny OS patrí.

V prípade, že sa požadovaný objekt nenachádza v klasifikátore, dobu aplikácie OS je možné zistiť na základe odporúčaní výrobcu alebo dostupnej technickej dokumentácie.

Ako zistíte SPI pre objekty, ktoré už boli v prevádzke? V procese získavania predmetov, ktoré predtým používali ich spoločnosti, môžu nastať určité ťažkosti v procese výpočtu posudzovaného obdobia.

Na uľahčenie potrebných výpočtov bude stačiť použiť jednu z niekoľkých možností, a to:

• časové obdobie sa tvorí podľa prijatého Klasifikátora, predchádzajúci vlastník ho však musí skrátiť o prevádzkové obdobie;
• časové obdobie, ktoré tvoril predchádzajúci vlastník, sa musí skrátiť o skutočnú dobu uplatňovania.

Pomocou jednej z týchto metód môžete ľahko určiť obdobie užitočného používania použitého zariadenia.

Podľa článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť dlhodobý majetok spoločnosti v závislosti od doby použiteľnosti konkrétneho majetku priamo na účely dane z príjmov priradený k jednej zo zriadených skupín.

Čo sa týka obdobie užitočného používania PF, potom je spoločnosť povinná vypočítať ju sama s povinným zohľadnením špeciálne vypracovanej klasifikácie, ktorá bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie.

Pre rok 2019 je v platnosti nariadenie vlády č.640. Tiež platné Celoruský klasifikátor OS (skrátená verzia OKOF). Paralelne s tým bol zrušený predchádzajúci OKOF OK 013-94.

Z tohto dôvodu podlieha úprave aj klasifikátor OS. Okrem toho boli na základe Rosstandartovho rádu prijaté priame a prechodné kľúče.

Stanovenie doby použiteľnosti zahŕňa niekoľkých etáp, menovite:

1. Definícia skupiny OS v súvislosti s klasifikáciou, ktorá bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie v súlade s článkom 258 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.
2. V prípade, že OS nie je v Klasifikácii a OKOF, potom je potrebné určiť lehotu na základe životnosti (na základe ods. 6 čl. 258 ods. daňový kód RF).
3. Obdobie, ktoré bolo zistené, musí byť zaznamenané v tzv. inventárnej karte majetku (vypracovanej vo formulári). V situácii, keď sa zdaňovacie a účtovné obdobia navzájom líšia, potom v druhej časti formulára bude potrebné doplniť zodpovedajúci stĺpec.

V procese dodržiavania týchto krokov nebude ťažké určiť dobu použiteľnosti. Stačí len dodržiavať jasnú postupnosť akcií a vyhnúť sa rôznym typom chýb.

Zoberme si výpočet na konkrétnom príklade: spoločnosť kúpila nákladné vozidlo Gazelle, ktoré má nosnosť 1,5 tony. Určíme obdobie jeho užitočného používania, berúc do úvahy všetky dostupné nuansy.

Podľa schváleného klasifikátora OS sú bežné nákladné vozidlá so špecifikovanou nosnosťou 0,5-5 ton patrí do štvrtej skupiny.

Na základe toho sa SPI pre štvrtú skupinu mení v rámci od 5 do 7 rokov vrátane. Minimálna životnosť v mesiacoch je teda:

5 rokov * 12 kalendárnych mesiacov + 1 mesiac = 61 mesiacov

Pokiaľ ide o maximálne obdobie, je to:

7 rokov * 12 kalendárnych mesiacov = 84 mesiacov

Je potrebné poznamenať, že spoločnosti majú plné zákonné právo nezávisle stanoviť životnosť vozidiel v rámci od 61 do 84 mesiacov.

Zmeniť

Na základe všeobecne akceptovaného pravidla je doba životnosti predmetom revízie, ak sa na základe výsledkov potvrdí skutočnosť významného zlepšenia pôvodných stanovených štandardných hodnôt objektu (na základe ods. Kódex Ruskej federácie):

• dokončené dokončenie;
• dokončená rekonštrukcia;
• vykonala modernizáciu.

Pozornosť treba venovať tomu, že na účely okamžitého daňové účtovníctvo, predĺženie doby použiteľnosti možno vykonať len v časovom rámci stanovenom výlučne pre špecifickú skupinu, ktorá zahŕňa konkrétny výrobok.

Pre výrazné uľahčenie prechodu na nový zriadený OKOF boli vygenerované takzvané špeciálne kľúče súladu. Kľúčmi rozumieme názvy nielen podskupín, ale aj samotných skupín.

V procese práce s príslušnými kľúčmi je potrebné venovať pozornosť také nuansy, Ako:

1. Pre vyvinuté stoly na skok vpred akceptovalo sa, že starý ukazovateľ zodpovedal novému (a jednému alebo viacerým). Ak v zozname nie je presný názov objektov, potom je potrebné vziať do úvahy najvhodnejší názov.
2. Pre generované tabuľky spätného prechodu akceptovalo sa, že nový ukazovateľ zodpovedal starému (aj pre jedného alebo viacerých).

Je potrebné dodatočne dbať na predpísaný postup pre proces prechodu, ktorý spočíva v Ďalšie:

1. Pomocou prechodových kľúčov jasne definujte nový kód konkrétneho objektu dlhodobého majetku.
2. Zobrazte všetky potrebné informácie týkajúce sa nového kódu v existujúcej inventárnej karte objektu. Je nevyhnutné urobiť si určitú poznámku, ktorá naznačuje, že nový kód nadobudol účinnosť. Okrem toho je dôležité mať na pamäti, že nie je potrebné rekvalifikovať OS, pretože stačí uviesť ich nové indikátory kódu. Inými slovami, iba vlastnosť, ktorá priamo súvisí s .
3. Je potrebné formovať nová skupina pre OS (musí sa to robiť výlučne vo vzťahu k tým objektom, ktoré boli uvedené do prevádzky). To znamená, že nie je potrebné, aby staré objekty OS upravovali svoju životnosť. Ak nie je k dispozícii vhodný kód, potom je nevyhnutné vziať do úvahy ukazovateľ najvyššej úrovne.

Za predpokladu, že sa dodrží predpísaný algoritmus, je možné vykonať potrebný prechod bez zvláštnych ťažkostí. Stačí sa vyhnúť rôznym druhom chýb alebo preklepov, pretože inak môžete dostať nespoľahlivé informácie.

Aplikácia

Podľa všeobecne akceptovaného pravidla je sledované obdobie predmetom revízie v momente, keď došlo k výraznému zlepšeniu pôvodne stanovených hodnôt fungovania konkrétneho zariadenia v dôsledku dostavby, modernizácie, rekonštrukcie alebo dodatočného vybavenia. .

Je vhodné pripomenúť, že v daňovom účtovníctve je možné navýšenie sledovaného obdobia uskutočniť výlučne v rámci obdobia, ktoré bolo zriadené priamo pre skupinu dlhodobého majetku, kde boli predtým zaúčtované prostriedky.

V tejto situácii, ak došlo k predĺženiu posudzovaného obdobia po dokončení rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dozariadenia, má spoločnosť jedinečnú možnosť vypočítať odpisy sadzbou, ktorá je vypočítaná na základe novej schválenej doby životnosti. dlhodobého majetku (na základe listu Ministerstva financií Ruska) .

Takýto prepočet normy však môže viesť k tomu, že konkrétny objekt sa bude dlhšie odpisovať. Z tohto dôvodu by pre firmu v takejto situácii bolo najoptimálnejším riešením implementácia podľa starých noriem.

Ak sa po dokončení modernizácie/rekonštrukcie počiatočné náklady na objekt zmenili, ale posudzované obdobie zostane na rovnakej úrovni, potom nebude možné odpisovú sadzbu v procese uplatňovania priamej lineárnej možnosti v daňovom účtovníctve zmeniť. revidovať a po dobu dokončenia uvažovaného SPI sa dlhodobý majetok nebude odpisovať v plnej výške.

Súbežne s tým môžu podľa dostupných objasnení Ministerstva financií Ruskej federácie spoločnosti v takejto situácii pokračovať vo výpočte odpisov. lineárnym spôsobom do úplného splatenia nákladov na operačný systém a po ukončení posudzovaného obdobia, ak nebol predmetom revízie po modernizácii/rekonštrukcii operačného systému (na základe Ministerstva financií Ruskej federácie z júla 2011 ).

Ak boli po ukončení modernizácie/rekonštrukcie technické parametre zariadenia upravené do takej miery, že teraz plne zodpovedajú novému ustanovenému kódexu OKOF (v r. tento rok je potrebné analyzovať staré aj nové kódy), objekt je potrebné považovať za novovytvorený OS.

Klasifikátor v účtovníctve

V uznesení č.1, ktorým bol v roku 2019 schválený Klasifikátor OS pre účely daňového účtovníctva, sa jednoznačne uvádza skutočnosť, že Klasifikáciu je potrebné používať v daňovom účtovníctve.

Obsah tohto uznesenia vylučuje, aby predmetný Klasifikátor mohol byť aplikovaný priamo v účtovníctve. V skutočnosti je to prirodzené. Je to spôsobené najmä tým, že súčasná legislatíva by nemala upravovať otázky týkajúce sa účtovníctva. Môže to však naozaj znamenať, že Daňový klasifikátor nemožno použiť v účtovníctve?

Je potrebné chápať, že doba použiteľnosti v účtovníctve je časové obdobie, počas ktorého je potrebné, aby majetok v plnej miere priniesol spoločnosti ekonomický úžitok (inými slovami zisk).

V prísnom súlade s PBU 6/01 o účtovaní dlhodobého majetku, ktoré boli prijaté nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie v marci 2001, dobu použiteľnosti možno vypočítať na základe:

• predpokladané obdobie používania konkrétneho objektu v prísnom súlade s očakávanou produktivitou alebo výkonom;
• predpokladané fyzické opotrebovanie, ktoré priamo závisí od prevádzkového obdobia (počet zmien), ako aj od prírodných podmienok a úrovne vplyvu prostredia, berúc do úvahy frekvenciu opráv;
• rôzne regulačné a iné obmedzenia užívania konkrétneho objektu (napríklad doba prenájmu).

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že v účtovníctve má spoločnosť plné právo vypočítať dobu použiteľnosti sama bez toho, aby brala do úvahy akékoľvek zavedené normy alebo klasifikátory.

Je potrebné vziať do úvahy skutočnosť, že neexistuje žiadny zákaz používania klasifikátora OS prijatého na daňové účely v účtovníctve.

Väčšina spoločností používa túto klasifikáciu na účtovné účely a podobný postup si zjednotila aj sama. Tento spôsob je zvolený výlučne za účelom optimalizácie účtovných prác, ako aj možného zblíženia účtovníctva a daňového účtovníctva (vrátane možného cieľa vyhnúť sa povinnosti použiť dočasné rozdiely).

Ďalšie informácie sú v tomto videu.

Všetok dlhodobý majetok v závislosti od odpisovej skupiny má dobu použiteľnosti (SPI). Klasifikátor 2017 „životnosť dlhodobého majetku“ vám umožňuje určiť odpisovú skupinu objektu, ako aj jeho SPI.

Ako zistiť odpisovú skupinu objektu a jeho SPI

Ak chcete zistiť, do ktorej odpisovej skupiny objekt patrí, musíte nájsť jeho názov v klasifikátore.

Po určení odpisovej skupiny môžete SPI zistiť z nasledujúcej tabuľky:

Organizácia má právo samostatne si zvoliť SPI objektu v rámci svojej odpisovej skupiny.

Ak predmet nie je v klasifikátore, životnosť dlhodobého majetku možno zistiť z odporúčaní výrobcu alebo z technických dokumentov.

Ako určiť SPI predtým používaného objektu

Pri kúpe predmetu, ktorý už používala iná spoločnosť, môžu vzniknúť ťažkosti pri určovaní SPI.

Spoločnosť môže založiť SPI jedným z nasledujúcich spôsobov:

• Obdobie je stanovené podľa klasifikátora, ale musí byť skrátené o dobu prevádzky predchádzajúcim vlastníkom;
• Obdobie stanovené predchádzajúcim vlastníkom sa musí skrátiť o skutočný čas používania.

Novinka OKOF 2017

V roku 2017 bol predstavený nový klasifikátor OS. Je navrhnutý podľa medzinárodných noriem a štandardov. Predchádzajúca verzia OKOF je platná od roku 1994.

Zmeny ovplyvnili štruktúru kódov OS. Predtým mali kódy deväť znakov, teraz ich je dvanásť. Predtým mali kódy nasledujúcu štruktúru: Х.Х.ХХХХ. X. XX, teraz je to ako XXX. XX. XX. XX. XXX.

Nové kódy musíte používať iba vo vzťahu k tým objektom OS, ktoré boli uvedené do používania v roku 2017. Pre „staré“ objekty nie je potrebné prepočítavať SPI a odpisy.

Prechod na nový OKOF

Na uľahčenie prechodu na nový OKOF boli vyvinuté špeciálne prechodné kľúče zhody. Tieto kľúče sú tabuľky s názvami podskupín a skupín. Pri práci s nimi musíte mať na pamäti nasledovné:

1. Pre dopredné prechodové tabuľky je stará hodnota nastavená tak, aby zodpovedala novej (jednej alebo viacerým). Ak v zozname nie sú presné názvy objektov, vyberie sa najvhodnejší názov.
2. V prípade tabuliek spätného prechodu nová hodnota zodpovedá starej hodnote (jednej alebo viacerým).

Postup pri prechode bude nasledovný:

1. Skontrolujte, či je kód OS napísaný správne v súlade so starými pravidlami platnými pred 1. januárom 2017.
2. Pomocou prechodových kľúčov určite nový objektový kód OS.
3. Informáciu o novom kóde zadajte do inventárnej karty objektu. Zároveň si všimnite, že nový kódex je účinný od roku 2017. Nie je potrebné rekvalifikovať OS, stačí zadať ich nové hodnoty kódu. Preklasifikovať treba len majetok súvisiaci s priemyselným vlastníctvom.
4. Stanovte si novú odpisovú skupinu dlhodobého majetku (táto položka sa týka len tých predmetov, ktoré boli zaradené do používania po roku 2017). U starých objektov nie je potrebné meniť obdobie SPI a odpisovú skupinu. Ak neexistuje vhodný kód pre operačný systém, musíte použiť vyššiu úroveň.

Klasifikátor dlhodobého majetku 2017 podľa odpisových skupín si môžete stiahnuť na.

Fixný majetok (FPE) organizácie v závislosti od doby použiteľnosti (USI) tohto majetku na účely dane zo zisku patrí do jednej alebo druhej odpisovej skupiny fixných aktív (článok 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Samotná organizácia určuje životnosť OS, berúc do úvahy osobitnú klasifikáciu schválenú vládou Ruskej federácie.

Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín

V roku 2017 je v platnosti Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie č.1.V súlade s touto klasifikáciou je všetok dlhodobý majetok rozdelený do 10 odpisových skupín.

Klasifikácia dlhodobého majetku v roku 2017 podľa odpisových skupín je nasledovná:

Číslo odpisovej skupiny	Životnosť OS	Príklad dlhodobého majetku patriaceho do odpisovej skupiny
Prvá skupina	Od 1 roka do 2 rokov vrátane	Mobilné a špeciálne kompresory
Druhá skupina	Od 2 rokov do 3 rokov vrátane	Artézske a ponorné čerpadlá
Tretia skupina	Od 3 rokov do 5 rokov vrátane
Štvrtá skupina	Od 5 rokov do 7 rokov vrátane	Elektrické ohrievače
Piata skupina	Od 7 rokov do 10 rokov vrátane	Zariadenia na chov dobytka
Šiesta skupina	Nad 10 rokov do 15 rokov vrátane	Príjem vody dobre
Siedma skupina	Nad 15 rokov do 20 rokov vrátane	Baliace stroje
Ôsma skupina	Nad 20 rokov do 25 rokov vrátane	Nákladné a osobné riečne plavidlá
Deviata skupina	Nad 25 rokov do 30 rokov vrátane	Čistiareň odpadových vôd
Desiata skupina	Viac ako 30 rokov	Nebytové budovy (okrem budov zaradených do iných odpisových skupín)

Ako určiť odpisovú skupinu

Aby ste pochopili, do ktorej odpisovej skupiny patrí váš dlhodobý majetok, musíte ho nájsť v Klasifikácii. Po jeho nájdení uvidíte, do ktorej skupiny tento OS patrí.

Ak váš OS nie je uvedený v klasifikácii, máte právo nezávisle určiť životnosť tejto vlastnosti so zameraním na životnosť uvedenú v technickej dokumentácii alebo odporúčaniach výrobcu. Zavedený SPI vám povie, do ktorej odpisovej skupiny váš OS patrí.

Odpisové skupiny od roku 2017

Od 1.1.2017 budú musieť organizácie používať aktualizovaný klasifikátor odpisových skupín (zmeny boli vykonané nariadením vlády Ruskej federácie č. 640).

Úprava je spôsobená tým, že od začiatku roka 2017 vstupuje do platnosti Celoruská klasifikácia dlhodobého majetku (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Preto sa pri uvádzaní dlhodobého majetku do prevádzky v roku 2017 musíte riadiť novým klasifikátorom. OS uvedené do prevádzky pred 1.1.2017 nie sú touto novinkou dotknuté. To znamená, že takýto dlhodobý majetok zostáva v rovnakej odpisovej skupine ako bol pôvodne, aj keď by mal byť podľa nového klasifikátora zaradený do inej skupiny.

Mimochodom, aby si organizácie ľahšie osvojili tento OKOF, Rosstandart zverejnil porovnávaciu tabuľku nových a starých kódov (Rosstandart Order N 458).

Odpisové skupiny dlhodobého majetku sa v roku 2017 určujú podľa nových pravidiel. Pozrime sa podrobne na to, ktorý klasifikátor dlhodobého majetku podľa odpisových skupín od roku 2017 použiť.

Ako používať klasifikátor dlhodobého majetku podľa odpisových skupín v roku 2017

Od roku 2017 bude účinné nové zatriedenie dlhodobého majetku podľa odpisových skupín. Odpisy dlhodobého majetku uvedeného do prevádzky od roku 2017 sa budú určovať podľa nových kódov a životnosti. Je to spôsobené tým, že vstúpilo do platnosti nové vydanie Klasifikátora dlhodobého majetku (OKOF OK 013-2014).

Podľa nového vydania klasifikátora budú od roku 2017 doby životnosti určované novými odpisovými skupinami dlhodobého majetku podľa nových kódov. Aktualizácia adresára bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie N 640.

Na zahrnutie obstarávacej ceny dlhodobého majetku do obstarávacej ceny vyrobených výrobkov sa z neho účtujú odpisy počas doby životnosti tohto dlhodobého majetku. Odpisy nie sú ničím iným ako odpočítaním časti obstarávacej ceny dlhodobého majetku na kompenzáciu jeho opotrebenia. Doba odpisovania je určená odpisovou skupinou, do ktorej bol tento dlhodobý majetok zaradený podľa celoruského klasifikátora dlhodobého majetku, a ak tento objekt nie je na zozname, zriadeného organizáciou samostatne.

Keďže doba životnosti ovplyvňuje výšku mesačných odpisov v daňovom účtovníctve, je dôležité ju správne určiť. Pozrime sa na to podrobne.

Životnosť dlhodobého majetku: klasifikátor v roku 2017

Podľa článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie je doba použiteľnosti doba, počas ktorej predmet dlhodobého majetku slúži na plnenie cieľov činnosti organizácie. V tom istom článku daňového poriadku Ruskej federácie sú opísané základné pravidlá na určenie doby použiteľnosti fixných aktív dostupných v organizácii.

Ako určiť životnosť dlhodobého majetku v roku 2017 (klasifikátor)

Organizácia musí v roku 2017 určiť dobu použiteľnosti dlhodobého majetku samostatne pomocou Klasifikácie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín. Táto klasifikácia je tabuľka s tromi stĺpcami. Prvý stĺpec je kód dlhodobého majetku podľa OKOF (celoruský klasifikátor dlhodobého majetku), druhý stĺpec obsahuje názov dlhodobého majetku, tretí stĺpec je potrebný na poznámky. Všetok dlhodobý majetok uvedený v tabuľke je rozdelený podľa odpisových skupín. Odpisové skupiny označujúce možné doby životnosti sú uvedené v článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak dlhodobý majetok nie je zahrnutý do klasifikácie, potom sa životnosť dlhodobého majetku v roku 2017 stanoví na základe odporúčaní výrobcu a (alebo) technických špecifikácií.

V akom bode by sa mala určiť životnosť?

Dobu životnosti dlhodobého majetku stanovuje organizácia v čase uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky. V tomto prípade môže organizácia predĺžiť životnosť po uvedení zariadenia do prevádzky. Toto je povolené, ak sa jeho vlastnosti zmenili v dôsledku rekonštrukcie, modernizácie alebo technického prevybavenia dlhodobého majetku.

Ako sa počítajú odpisy dlhodobého majetku v roku 2017?

Pozrime sa, ako sa počítajú odpisy dlhodobého majetku v roku 2017 na príklade.

Zakúpili sme osobný počítač, ktorý v súlade s PBU 6 zaraďujeme do dlhodobého majetku. Podľa OKOF (verzia pred 1.1.2017) má osobný počítač kód 14 3020000 „Elektronické výpočtové zariadenia vrátane osobných počítačov...“. Tento kód patrí do druhej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti viac ako 2 roky až 3 roky vrátane). Podľa toho nastavíme dobu životnosti nášho dlhodobého majetku a odpisujeme ho na obdobie od 2 rokov 1 mesiac do 3 rokov.

Pre pohodlie používateľov sme v roku 2017 zostavili pomocný hárok odpisových skupín.

Odpisové skupiny dlhodobého majetku v roku 2017:

č./položka	Odpisová skupina dlhodobého majetku	Užitočný život
	prvá skupina	krátkodobú nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane
	druhá skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane
	tretia skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 3 roky až do 5 rokov vrátane
	štvrtá skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 5 rokov až 7 rokov vrátane
	piata skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane
	šiesta skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane
	siedma skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane
	ôsma skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane
	deviata skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane
	desiata skupina	nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 30 rokov vrátane

Zmeny v odpisových skupinách v roku 2017

Pri určovaní doby odpisovania sa riadime celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku, ktorý sa v roku 2017 zmenil.

Zmeny v adresári ovplyvnia tak samotné klasifikačné kódy, ako aj odpisové skupiny.

Príklad:

V roku 2015 spoločnosť zakúpila kovový plot, ktorý mal podľa OKOF (verzia pred 1.1.2017) kód 12 3697050 a patril do 8. odpisovej skupiny, ktorého životnosť bola stanovená od 20 do 25 rokov vrátane, spoločnosť stanovila dobu použiteľnosti na 25 rokov.

V roku 2017 spoločnosť opäť zakúpila kovový plot, ale podľa OKOF (verzia z 1. januára 2017) má plot kód 220.25.11.23.133. Takéto predmety patria do 6. odpisovej skupiny, to znamená, že spoločnosť stanoví dobu životnosti v rozmedzí od 10 do 15 rokov vrátane.

Nové kódy OKOF v roku 2017

Objavia sa aj nové klasifikačné kódy, ako aj kódy, ktoré zovšeobecňujú predtým existujúce pozície.

Príklad:

Pozície OKOF (do 1.1.2017) „15 3410211 Nákladné ťahače so zaťažením sedla do 3 ton“, „15 3410212 Nákladné ťahače so zaťažením sedla do 3 - 5,4 tony“ sa uvádza do súladu s OKOF ( po 1.1.2017) pozíciu "310.39.10.05 Motorové vozidlá na osobitné účely."

Postup prechodu na nový klasifikátor

Pri uvedení dlhodobého majetku do prevádzky po 1. januári 2017 sa odpisová skupina a doba použiteľnosti určia podľa nového adresára. Pri dlhodobom majetku, ktorý bol obstaraný pred 1. januárom 2017, nie je potrebný prepočet odpisových sadzieb.

Príklad:

Pri kúpe kovového plotu v roku 2017 je jeho životnosť stanovená na 10 až 15 rokov, pričom dobu životnosti stanovenú pre podobný plot v roku 2015 (20 až 25 rokov) nie je možné meniť.

Vykazovanie nezrovnalostí a odpisov v roku 2017

Daňové úrady môžu požiadať o objasnenie, ak existujú predmety, pri ktorých sa účtujú odpisy, ale nepodliehajú dani z nehnuteľností. Takéto predmety sú uvedené v odseku 4 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. Tu je hotová vzorka vysvetlení.

Odpisová skupina dlhodobého majetku 2017

V predchádzajúcom klasifikátore bolo kódovanie OS deväťmiestne. Vyzerala takto: XX XXXXXXX. V novom klasifikátore sa kódovanie zmenilo na dvanásťmiestne a nadobudlo nasledujúci formát: XXX. XX. XX. XX. XXX. Táto inovácia výrazne zmenila štruktúru OKOF.

Niektoré linky zo starého OKOF boli úplne odstránené a v novom boli zmenené na všeobecné názvy. Napríklad namiesto rôznych unikátnych typov softvéru sa objavil objekt s názvom „informačné zdroje v elektronickej forme“.

Ako zmeny môžeme tiež zvýrazniť nové umiestnenie niektorých dlhodobých aktív vzhľadom na jednu alebo druhú odpisovú skupinu. To znamená, že pre niektoré objekty sa ich SPI zmenilo.

Prechod na nový klasifikátor

Nový klasifikátor odpisových skupín dlhodobého majetku sa bude vzťahovať len na tie predmety, ktoré boli zaradené do užívania po 1. januári 2017. To znamená, že nie je potrebné znovu určovať odpisovú skupinu dlhodobého majetku obstaraného v predchádzajúcich rokoch, a to ani v prípade, že došlo k zmene SPI v novom zaradení.

Špeciálne boli vyvinuté špeciálne pre zariadenia, ktoré firmy uvedú do užívania po 1. januári. nástroje, ktoré vám v roku 2017 umožnia prejsť na nový OKOF takmer „bezbolestne“.

Stanovenie odpisovej skupiny v roku 2017

Ako je uvedené vyššie, v roku 2017 vstúpil do platnosti nový klasifikátor OS. Ak chcete zistiť odpisovú skupinu, stačí si ju pozrieť v tabuľke.

Za zmienku stojí, že postup pri výpočte odpisov sa nezmenil, budú sa počítať na rovnakom základe ako v predchádzajúcich rokoch.

Ak účtovník pozná starý kód OS, ale potrebuje sa naučiť nový, môže použiť špeciálnu tabuľku prechodov. Je v objednávke Rosstandart č. 458.

Ako určiť SPI objektu

Určenie SPI objektu prebieha v niekoľkých fázach:

1. fáza Stanovenie odpisovej skupiny, do ktorej predmet patrí.

Na daňové účely klasifikácia určuje:

Odpisová skupina. Celkovo je to desať skupín, majetok je medzi nimi rozdelený v závislosti od súkromnej investície do nehnuteľnosti.
SPI. Musí to byť v termínoch stanovených pre konkrétnu skupinu.

Odpisovú skupinu môže určiť OKOF. Toto sa vykonáva takto:

V prvom stĺpci klasifikátora sa hľadá typ vlastnosti, do ktorej objekt patrí;
V prvom stĺpci Klasifikácia je potrebné skontrolovať kód napísaný v OKOF;
Ak je kód v klasifikácii, môžete vidieť, do ktorej skupiny OS patrí.

Ak Klasifikácia neobsahuje kód požadovaného majetku, možno odpisovú skupinu určiť jedným z dvoch spôsobov:

1. Kódom podtriedy OS;
2. Podľa kódu triedy objektov OS.

2. fáza Definícia SPI. Ak v OKOF nie je žiadna zmienka o predmete, SPI sa určuje na základe doby používania predmetu, ktorá je uvedená v odporúčaniach a technických dokumentoch výrobcu.

3. fáza Oprava SPI v inventárnej karte objektu. Ak je účtovníctvo a daňové účtovníctvo vedené odlišne, potom je potrebné do druhého oddielu inventárnej karty doplniť príslušný stĺpec.

Klasifikátor dlhodobého majetku podľa odpisových skupín 2017

Od roku 2017 vstupuje do platnosti nové vydanie OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Z tohto dôvodu bolo potrebné vytvoriť aktualizovaný klasifikátor dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, ktorý bude používať kódy OKOF z najnovšieho adresára.

Tie. Pri dlhodobom majetku, ktorý bude uvedený do prevádzky od roku 2017, budú doby životnosti určené podľa odpisových skupín podľa nových kódov.

Mimochodom, aby sa firmám uľahčil prechod na nový OKOF, Rosstandart zverejnil porovnávaciu tabuľku nových a starých kódov (Rosstandart Order N 458).

Prvá skupina:

Autá a vybavenie.

Druhá skupina:

autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;
Trvalkové výsadby.

Tretia skupina:

autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;

Štvrtá skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;
Priemyselné a domáce zariadenia;
Pracovný dobytok;
Trvalkové výsadby.

Piata skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;
Priemyselné a domáce zariadenia;

Šiesta skupina:

Zariadenia a prenosové zariadenia;
Obydlia;
autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;
Priemyselné a domáce zariadenia;
Trvalkové výsadby.

Siedma skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
autá a vybavenie;
Spôsob dopravy;
Trvalé výsadby;
Dlhodobý majetok nezaradený do iných skupín.

Ôsma skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
autá a vybavenie;
Vozidlá;
Priemyselné a domáce zariadenia.

Deviata skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
autá a vybavenie;
Vozidlá.

Desiata skupina:

budovanie;
Zariadenia a prenosové zariadenia;
Obydlia;
autá a vybavenie;
Vozidlá;
Trvalkové výsadby.

Nové skupiny tlmenia nárazov 2017

Položka dlhodobého majetku nadobudnutého spoločnosťou sa premieta do daňového účtovníctva s vymedzením konkrétnej odpisovej skupiny. Od toho závisí obdobie, počas ktorého bude obstarávacia cena dlhodobého majetku zohľadnená vo výdavkoch dane z príjmov. Pri zaraďovaní konkrétneho majetku do odpisovej skupiny sa spoločnosť musí riadiť Klasifikáciou dlhodobého majetku v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie č. 1. A tento dokument je zasa založený na All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF), schválený rezolúciou Štátnej normy Ruska č. 359. V tomto obrovskom dokumente boli prezentované snáď všetky možné typy objektov, ktoré mohli byť v tom čase dôležité len pre vedenie firemných záznamov. dokument nadobudol platnosť. Tento klasifikátor však vo svojej súčasnej podobe veľmi skoro stratí svoj význam. Od roku 2017 boli zavedené nové kódy OKOF.

O hlavných zmenách v OKOF

V aktuálnom klasifikátore malo kódovanie dlhodobého majetku 9-miestnu hodnotu v tvare XX XXXXXXX. V novom OKOF to bude od roku 2017 digitálne označenie formátu XXX.XX.XX.XX.XXX. Táto inovácia pomerne výrazne zmenila samotnú štruktúru klasifikátora.

Niektoré pozície starého klasifikátora boli skutočne vymazané a v novom OKOFe boli nahradené zovšeobecnenými názvami. Napríklad namiesto unikátnych typov rôznych softvérov evidovaných v samostatných riadkoch v OKOF (operačné systémy a prostriedky ich rozširovania, softvér na správu databáz, servisné programy, aplikačné programy pre dizajn atď., spolu viac ako tucet softvérových položiek), takýto objekt sa zobrazí ako „Iné informačné zdroje v elektronickej forme“. Zároveň bude OKOF-2017 obsahovať mnoho objektov, ktoré v predchádzajúcom vydaní nemali obdobu, a to aj z dôvodu virtuálnej absencie takéhoto vybavenia v 90. rokoch minulého storočia.

Medzi zmenami v OKOF od roku 2017 možno zaznamenať aj nové umiestnenie jednotlivých fixných aktív vo vzťahu k tej či onej odpisovej skupine. V skutočnosti to znamená zavedenie rozdielnej doby použiteľnosti pre jednotlivé dlhodobé aktíva, a teda aj zmenu obdobia, počas ktorého sa doteraz v daňovom účtovníctve tradične odpisovala počiatočná obstarávacia cena takéhoto majetku.

Prechod na nový OKOF od roku 2017

Zároveň si treba uvedomiť, že nový adresár OKOF od roku 2017 sa bude týkať len toho dlhodobého majetku, ktorý spoločnosť uvedie do prevádzky od 1. januára budúceho roka. Zjednodušene povedané, nie je potrebné znovu určovať odpisovú skupinu majetku zakúpeného skôr, aj keď by sa podľa OKOF-2017 s dekódovaním a zoskupením musela zmeniť doba použiteľnosti takéhoto objektu.

Odpisy „starého“ dlhodobého majetku bude potrebné zohľadniť rovnakým spôsobom, teda bez zmeny pôvodne stanovenej doby odpisovania nákladov.

Pre majetok, s ktorým budú firmy po novom roku pracovať, boli vyvinuté špeciálne nástroje, ktoré od roku 2017 umožnia relatívne bezbolestný prechod na nový OKOF. Ide o takzvané kľúče priameho a spätného prechodu medzi edíciou Celoruského klasifikátora fixných aktív, vzorka 1994, a OKOF-2017. A získate odpisové skupiny s dekódovaním z tohto dokladu pre obe vydania naraz.

Sú uvedené v objednávke Rosstandart č. 458. Dokument naznačuje porovnávacia tabuľka, ktorý porovnáva konkrétne objekty fondu. Pomocou tejto tabuľky môžete pomerne jednoducho vybrať nové kódovanie pre konkrétny objekt. Mimochodom, ak bol kód OKOF stále evidovaný v účtovnej karte dlhodobého majetku, mal by sa aktualizovať. V štandardnom formulári OS-6 však uvedenie takéhoto kódu nebolo povinné. Ak teda spoločnosť pri zostavovaní inventárnej karty nepoužila kódovanie z OKOF, nebude musieť do nej pridávať nový kód.

Mnohí účtovníci sa už čudujú životnosť dlhodobého majetku od roku 2017. Prečo zrazu? Ide o to, že prichádzajú veľké zmeny. Preto vám o nich povieme a ako sa prispôsobiť novým podmienkam.

Koho sa to dotkne?

Takmer každá sebavedomá spoločnosť má vo svojej súvahe niekoľko fixných aktív (ďalej aj ako fixné aktíva). Preto nové štandardná životnosť investičného majetku ovplyvní každé podnikanie.

Navyše sa to dotkne aj podnikateľov. Na jednej strane teda nemusia viesť účtovnú evidenciu. Na druhej strane sú povinní stanoviť zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Koniec koncov, to dáva právo zostať v „zjednodušenom“ systéme.

Nový

Na začiatok, aby zohľadnili nehnuteľnosť, zistia dobu jej užitočnej prevádzky. Je to dôležité pre oba druhy účtovníctva – daňové aj účtovné. Hlavný pomocný účtovník pri určovaní tohto obdobia:

1. kódy z All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF);
2. vláda Klasifikácia dlhodobého majetku na účely zaradenia do odpisových skupín (ďalej len Klasifikácia).

Vezmite prosím na vedomie: zmeny sa dotkli oboch týchto dokumentov. Od roku 2017 teda Klasifikácia prešla úpravami. Boli zavedené nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. júla 2016 č. 640. Okrem toho od budúceho roka vstúpia do platnosti nové kódy OKOF: OK 013-94 bude nahradený kódom OK 013-2014.

Treba povedať, že všetky tieto regulačné dokumenty sú šialene dlhé viacstranové tabuľky s typmi OS, kódmi a termínmi. Preto sa môžete ľahko zmiasť a tiež stratiť veľa času.

Ale nezabudol som na účtovníkov Rostandart. Vydal príkaz č. 458 z 21. apríla 2016, ktorý pomáha pochopiť, ktorý starý kód OS zodpovedá novému. A naopak. Aj vo forme tabuliek.

Od roku 2016 musí majetok stáť viac ako 100 000 rubľov, aby sa mohol považovať za dlhodobý majetok a odpisovať ho.

Poďme zistiť, ako aktualizácia kódov ovplyvní prácu účtovníka.

Ako určiť

V roku 2016 je potrebné pokračovať v zisťovaní kódu konkrétneho dlhodobého majetku do klasifikátor životnosti dlhodobého majetku OK 013-94. A odpisová skupina evidovaného majetku je podľa vládnej klasifikácie zo dňa 1.1.2002 č.1.

Pripomeňme, že zákon vám neukladá povinnosť používať tieto formuláre pri svojej práci. Preto, ak vaša spoločnosť uprednostňuje vlastný vývoj, nezabudnite pridať okno pre kód OKOF.

Mysli na to:Štandardná životnosť dlhodobého majetku je rovnaká pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo.

Špeciálna pripomienka pre zjednodušovateľov

Nový limit

V roku 2016 môžete pracovať na zjednodušenom daňovom systéme za predpokladu, že zostatková hodnota dlhodobého majetku (je potrebná na účtovné účely) nie je väčšia ako 100 miliónov rubľov. (Pododdiel 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Dovoľte nám hneď upozorniť, že od roku 2017 je táto latka zvýšená na 150 miliónov. To znamená, že viac firiem a individuálnych podnikateľov bude môcť uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Pre zjednodušujúcich sa teda nielen zmení životnosť dlhodobého majetku od roku 2017.

Zostatková hodnota sa určuje pomocou jednoduchého vzorca:

najprv cena – amortizácia = zostatková cena A aby ste mohli odpisovať majetok (ak je to možné zo zákona), musíte si objasniť životnosť (odseky 18 a 19 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“). V skutočnosti si to organizácia určuje sama. Je pravda, že vám stále odporúčame nahliadnuť do klasifikácie na účely odpisovania. Bolo prijaté nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č. 1. To vás ochráni pred spormi s daňovými úradmi.

Revízia základu dane

Použitie objektu „príjmy mínus náklady“ v mnohých prípadoch umožňuje v daňovom účtovníctve zahrnúť obstaraný dlhodobý majetok do nákladov do jedného roka. Stačí zaplatiť za nehnuteľnosť a začať s ňou pracovať.

Ale majte na pamäti: ak sa rýchlo zbavíte vyradeného operačného systému, základ dane podľa zjednodušeného daňového systému za minulé obdobia bude potrebné revidovať. A mechanizmus prepočtu je ovplyvnený práve životnosťou dlhodobého majetku (pozri tabuľku).