PRAKTICKÁ LEKCIA č.1.

Výpočet odpisov.

Študent musí:

vedieť:

odpisy dlhodobého majetku.

byť schopný:

vypočítať odpisy.

Usmernenia

Odpisy fixný majetok (fixný majetok) je postupný presun hodnoty investičného majetku počas jeho prevádzky do nákladov na vyrobené výrobky. Ekonomicky odpisy kompenzujú opotrebenie dlhodobého majetku a zaisťujú jeho bezpečnosť v peňažnom vyjadrení. Inými slovami, odpisy - peňažné vyjadrenie odpisov dlhodobého majetku v procese jeho produktívneho fungovania.

Súčet nákladov na odpisy dlhodobého majetku za určité obdobie je tzv odpisy. Výška ročného odpisu závisí od obstarávacej ceny dlhodobého majetku a doby jeho prevádzky. V praxi je vhodnejšie vypočítať odpisy pomocou odpisovej sadzby.

Odpisová sadzba, príp odpisová sadzba , je percentuálny pomer výšky odpisov k obstarávacej cene dlhodobého majetku (dlhodobého majetku).

Najbežnejšou metódou výpočtu odpisov je rovnomerná metóda, pri ktorej sa odpisy dlhodobého majetku časovo rozlišujú rovnomerne počas celej doby životnosti.

Pri lineárnej (jednotnej) metóde výpočtu odpisov sa ročná odpisová sadzba na úplnú obnovu (renováciu) určuje podľa vzorca:

Pretože
, To

Kde N A - ročná odpisová sadzba, %;

P s- počiatočná cena objektu dlhodobého majetku, rub.;

L s- - likvidačná hodnota dlhodobého majetku, rub.;

D jesť- náklady na demontáž likvidovaného investičného majetku a ostatné náklady spojené s likvidáciou, rub.;

T A- doba odpisovania (životnosť objektu), roky.

Mesačná odpisová sadzba sa rovná 1/12 ročnej odpisovej sadzby.

Odpisy dlhodobého majetku začínajú prvým mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom bol predmet prevzatý do účtovníctva, a vykonávajú sa až do úplného splatenia obstarávacej ceny predmetu alebo jeho odpísania z účtovníctva v súvislosti so zánikom vlastníctva alebo iného majetku. práva.

Ročné odpisy sa vypočítajú jedným z nasledujúcich spôsobov:

- "lineárnym spôsobom" , na základe pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a odpisovej sadzby podľa vzorca:

Ak likvidačná hodnota dlhodobého majetku a náklady na demontáž zlikvidovaného dlhodobého majetku a ostatné náklady spojené s likvidáciou nie sú určené alebo neznáme, potom sa odpisová sadzba pri úplnej obnove (renovácii) pri lineárnom spôsobe výpočtu odpisov určí podľa vzorca :

Napríklad: Bol zakúpený predmet v hodnote 620 tisíc rubľov. s životnosťou 5 rokov.

2) Ročná výška odpisov:

- "metóda znižovania rovnováhy" , na základe zostatkovej ceny dlhodobého majetku a odpisovej sadzby podľa vzorca:

O s- zostatková cena dlhodobého majetku ( OS = P s - nosenie), rub.,

Opotrebenie– výška predtým časovo rozlíšených odpisov (odpisov), rub.

Potom

Odpisová sadzba pri redukčnej bilančnej metóde sa určuje podľa vzorca:

Napríklad:

Bola zakúpená položka fixných aktív v hodnote 500 tisíc rubľov. s životnosťou 5 rokov. Faktor zrýchlenia - 2.

1) Ročná odpisová sadzba:

2) Ročná výška odpisu: 1. rok -

5. rok - zostávajúca suma

- „spôsob odpisovania nákladov súčtom počtu rokov životnosti“ , na základe pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a odpisových sadzieb.

Odpisová sadzba sa počíta ako ročný pomer, kde v čitateli je počet rokov zostávajúcich do konca životnosti majetku ( T a.ost), menovateľom je súčet počtov rokov životnosti objektu ( Σп) podľa vzorca:

Napríklad:

Bola zakúpená položka dlhodobého majetku v hodnote 1 500 tisíc rubľov. Životnosť - 5 rokov.

1) Súčet počtov rokov životnosti:

2) 1. ročník- Ročná odpisová sadzba:

2. ročník

Výška ročných odpisov:

3. ročník– Ročná odpisová sadzba:

Výška ročných odpisov:

4. ročník- Ročná odpisová sadzba:

Výška ročných odpisov:

5. ročník- Ročná odpisová sadzba:

Výška ročných odpisov:

- „odpísaním nákladov v pomere k objemu produktov (práce)“ , na základe počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku, objemu výkonov vo fyzickom vyjadrení v účtovnom období a odpisovej sadzby na jednotku výroby (objem práce) počas celej doby životnosti dlhodobého majetku.

Odpisová sadzba na 1 jednotku predpokladaného objemu výroby (práce) za celú dobu životnosti dlhodobého majetku sa určuje podľa vzorca:

,

a výšku ročných odpisov v bežnom roku:

Napríklad:

Auto s nosnosťou viac ako 2 tony s odhadovaným počtom najazdených kilometrov 400 tisíc km bolo zakúpené za cenu 1800 tisíc rubľov. Vo vykazovanom období je najazdených 5 000 km. Riešenie

Odpisová sadzba na jednotku produkcie:

%

Výška odpisov za vykazované obdobie:

Pre skupinu homogénneho investičného majetku sa zvolená metóda uplatňuje počas celej doby životnosti. Počas vykazovaného roka sa odpisy časovo rozlišujú mesačne, bez ohľadu na použitú metódu výpočtu, vo výške „/12 ročnej sumy.

Skupiny tlmenia nárazov– ide o skupiny, do ktorých sa na základe predpisov člení odpisovaný majetok v súlade s dobou jeho životnosti.

Pojem „odpisová skupina“ sa používa predovšetkým na účely dane z príjmov a používa sa aj na účtovníctvo.

Hlavným bodom zaradenia konkrétneho predmetu do konkrétnej odpisovej skupiny je určenie odpisovej sadzby pre účely stanovenia odpisovej sadzby a výpočet odpisovej výšky.

V daňovom účtovníctve sa pre výpočet odpisov v závislosti od doby použiteľnosti (SPI) rozdeľujú do desiatich odpisových skupín vo vzostupnom poradí.

Prvou odpisovou skupinou je všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;

Druhou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane;

Treťou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 3 roky až 5 rokov vrátane;

Štvrtou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 5 rokov až 7 rokov vrátane;

Piatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane;

Šiestou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až 15 rokov vrátane;

Siedmou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane;

Ôsmou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane;

Deviatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane;

Desiatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 30 rokov.

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je obdobie (počet mesiacov), počas ktorého spoločnosť očakáva používanie dlhodobého majetku a získavanie ekonomických úžitkov z neho.

Stanovenie doby životnosti podľa odpisovej skupiny

Všimnite si, že spodná hranica každej odpisovej skupiny sa začína frázou „vyššie“ a horná hranica každej odpisovej skupiny sa končí frázou „vrátane“.

To znamená, že napríklad pre tretiu skupinu je spodná hranica 37 mesiacov (3 roky a 1 mesiac) a horná 60 mesiacov (5 rokov).

Odpisové skupiny stanovujú interval životnosti.

Takže napríklad skupina 5 zahŕňa predmety s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až do 10 rokov vrátane.

Treba poznamenať, že v rámci tohto intervalu nezávisle určuje konkrétne obdobie každého objektu.

Takže odsek 1 čl. 258 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že „dobu životnosti určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia tejto položky odpisovateľného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku as prihliadnutím na klasifikáciu...“ .

Klasifikácia OS

Životnosť predmetu odpisovateľného majetku určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie as prihliadnutím na Klasifikácia dlhodobého majetku.

Klasifikácia OS je tabuľka, v ktorej je pre každú skupinu uvedený názov OS, ktorý je v nej zahrnutý, a zodpovedajúci kód All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF).

V súčasnosti je klasifikácia tabuľkou pozostávajúcou z troch stĺpcov, z ktorých prvý označuje kód OKOF, druhý stĺpec - názov OS a tretí stĺpec obsahuje „Poznámky k názvom OS“ (kde môžu byť výnimky alebo dodatočné vysvetlenia). uvedené).

V rámci odpisových skupín je dlhodobý majetok zaradený do podskupín - Stroje a zariadenia, Dopravné prostriedky, Stavby a prenosové zariadenia, Budovy, Byty, Trvalky, Pracovné hospodárske zvieratá.

Pripomeňme, že daňová legislatíva neustanovuje pre účely výpočtu odpisov bezpodmienečné uplatnenie maximálnej doby životnosti.

Podľa pravidiel odseku 3 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie teda daňovník klasifikuje dlhodobý majetok do jednej z desiatich odpisových skupín.

Klasifikácia OS zároveň zabezpečuje životnosť objektov v rozsahu minimálnych a maximálnych hodnôt.

Daňový poriadok Ruskej federácie teda nezaväzuje spoločnosť presne stanoviť maximálnu prípustnú dobu životnosti majetku.

Postup, ak objekt OS nie je v klasifikácii

Nie všetky typy dlhodobého majetku možno nájsť v klasifikácii OS.

V tomto prípade by ste sa mali pozrieť na kód OS v OKOF a určiť odpisovú skupinu podľa tohto kódu.

Ak predmet nie je uvedený v OKOF, na stanovenie jeho životnosti by ste mali použiť jeho technickú dokumentáciu alebo odporúčania výrobcov (článok 6 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak takéto informácie neexistujú, na vyriešenie otázky určenia doby použiteľnosti dlhodobého majetku by ste sa mali obrátiť na Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska.

Doba použiteľnosti použitého investičného majetku pre účely dane zo zisku

Ak bol obstaraný použitý majetok, tak odpisová sadzba tohto majetku na účely použitia metódy rovnomerného odpisovania sa určí s prihliadnutím na dobu životnosti stanovenú obvyklým spôsobom mínus počet rokov (mesiacov) jeho prevádzky. predchádzajúcimi vlastníkmi.

Pri aplikácii nelineárnej metódy odpisová sadzba nezávisí od konkrétnej doby životnosti majetku, ale od odpisovej skupiny, do ktorej patrí.

Nakúpený použitý investičný majetok sa v tomto prípade zaradí do odpisovej skupiny (podskupiny), v ktorej bol zaradený od predchádzajúceho vlastníka.

Ak sa ukáže, že doba skutočného používania OS predchádzajúcim vlastníkom sa rovná obdobiu určenému v súlade s klasifikáciou alebo presiahne toto obdobie, spoločnosť má právo nezávisle určiť životnosť s prihliadnutím na bezpečnosť. požiadavky a iné faktory (článok 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Normy daňového poriadku Ruskej federácie teda dávajú organizáciám právo nezávisle rozhodnúť, ktorý postup na určenie doby použiteľnosti použitých fixných aktív by sa mal použiť.

Spolu s tým musí organizácia doložiť odpisovú skupinu, do ktorej predchádzajúci vlastník nehnuteľnosť zaradil.

Môžu to byť akty o prevzatí a prevode investičného majetku, vypracované podľa formulárov nezávisle vyvinutých prevádzajúcou stranou alebo podľa jednotných formulárov N OS-1 alebo N OS-1a, dokumentov daňové účtovníctvo prevádzajúcej strane alebo akékoľvek iné doklady potvrdzujúce dobu použiteľnosti tohto majetku a podľa toho aj odpisovú skupinu (podskupinu).

Zmena doby životnosti dlhodobého majetku

Autor: všeobecné pravidloživotnosť sa reviduje, keď dôjde k zlepšeniu pôvodne stanovených štandardných ukazovateľov objektu na základe výsledkov (článok 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie; článok 20 PBU 6/01):

dokončenia;

dodatočné vybavenie;

rekonštrukcia;

modernizácie.

Zároveň pre daňové účely možno dobu použiteľnosti predĺžiť len v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol majetok predtým zaradený.

Aplikácia klasifikácie OS v účtovníctve

Podotýkame, že pravidlo, že uvedenú Klasifikáciu dlhodobého majetku možno od 1. 1. 2017 účtovne používať, bolo vyhlásené za neplatné.

Preto by sa v účtovníctve pri stanovovaní doby životnosti mali uplatňovať pravidlá stanovené regulačnými aktmi o účtovníctve.

Ak teda organizácia nezávisle nastavuje dobu použiteľnosti investičného majetku, riadi sa ustanoveniami odseku 20 PBU 6/01, potom sa v tomto prípade životnosť investičného majetku určuje na základe:

očakávaná životnosť zariadenia v súlade s jeho očakávanou produktivitou alebo kapacitou;

predpokladané fyzické opotrebovanie v závislosti od prevádzkového režimu (počet zmien), prírodných podmienok a vplyvu agresívneho prostredia, systému opráv a pod.;

regulačné a iné obmedzenia používania zariadenia (napríklad doba prenájmu).

Stanovená doba životnosti dlhodobého majetku by mala byť zaznamenaná v inventárnej karte dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-6).

Máte ešte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Odpisové skupiny: detaily pre účtovníka

• Pri zmene SPI majetku a jeho preradení do inej odpisovej skupiny

  Tieto predmety sú zaradené do šiestej odpisovej skupiny. Je potrebné zmeniť dobu životnosti dlhodobého majetku. Majetok je zaradený do odpisových skupín podľa podmienok... 2813000 OKOF), patrí do šiestej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti... rok treba zaradiť do šiestej odpisovej skupiny. Teda vo vzťahu k objektom. ..] Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schválená nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa...

• Nové klasifikátory dlhodobého majetku: OKOF a odpisové skupiny

  Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín. Prečítajte si viac o používaní nových klasifikátorov... Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín. Podrobnosti o používaní nových klasifikátorov... Upozorňujeme, že počet a názvy odpisových skupín, ako aj pre ne ustanovené... v starom zaradení do jednej odpisovej skupiny, podľa nového zaradenia možno zaradiť... v inej odpisovej skupine. Pripomeňme, že klasifikácia OS je...

• SPI pre použitý majetok

  SPI zriadené kupujúcim v rámci odpisovej skupiny vybranej predávajúcim Variant 4 Termín... SPI zriadené kupujúcim v rámci odpisovej skupiny vybranej predávajúcim - Skutočná životnosť... Daňový kód SPI pre príslušnú odpisovú skupinu, navýšené o jeden mesiac; ... a nie obdobie zodpovedajúce tretej odpisovej skupine. Sudcovia podporili inšpektorov, pripustili... samostatne zmeniť SPI a odpisovú skupinu v prípade chyby v predchádzajúcej...

• Odpisový bonus ako spôsob daňovej optimalizácie

  ... – 7. odpisová skupina; najviac 10 % - pre zvyšné odpisové skupiny (1., ... sú zaradené v prevádzke do odpisových skupín v pôvodnej obstarávacej cene... majetok patrí do 4. odpisovej skupiny. Stanovuje sa doba použiteľnosti - ... pre 3 - 7. odpisová skupina vo výške 30 % pôvodnej obstarávacej ceny... takéto predmety sa zaraďujú do zodpovedajúcich odpisových skupín Vzorec na výpočet výsledku predaja... Dlhodobý majetok patrí do 4. odpisovej skupiny V r. ten istý mesiac...

• Dlhodobý majetok v odpisovateľných skupinách a zriadenie osobných investičných informácií: aké dokumenty použiť?

  Je známe, že chybou pri určení odpisovej skupiny majetku je neoprávnené skrátenie doby životnosti... vozidiel patriacich do piatej odpisovej skupiny. Dôležité je, aby na strane kontroly... bol zaradený do piatej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti presahujúcou... doklady je možné použiť pri určení odpisovej skupiny a vo vzťahu k iným druhom... účtovníctvo po rekonštrukcii - do siedma odpisová skupina. Kontrola poukázala na podhodnotenie dane...

• Rámová budova so sendvičovými panelmi: životnosť

  Prečítajte si viac v článku. Do ktorej odpisovej skupiny zaradiť montované stavby predstavujúce...? Hlavné spory sa točia okolo dvoch odpisových skupín - siedmej a desiatej, ktoré... objekty pomenované v desiatej odpisovej skupine Uznesenie Moskovskej oblasti AS z 10 ... zodpovedajúce objektom zaradeným do siedmej odpisovej skupiny. Moderné stavby sú však trvácne... predmety treba zaradiť do desiatej odpisovej skupiny a stanoviť dobu životnosti...

• Daňové účtovníctvo pri čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku

  V rámci celkového zostatku príslušnej odpisovej skupiny (podskupiny), keďže na základe p... vylučuje tento predmet zo zloženia odpisovej skupiny (podskupiny) bez zmeny jeho... roku. Objekt patrí do siedmej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti... v rámci celkového zostatku zodpovedajúcej odpisovej skupiny. Tento záver vyplýva z písmen... naďalej sa odpisuje v celkovej hmotnosti odpisovej skupiny. Pred niekoľkými rokmi finančné oddelenie...

• Vysvetlenia ministerstva financií k používaniu OKOF

  Dlhodobý majetok zaradený do odpisových skupín, schválený nariadením vlády Ruskej federácie... že počet a názvy odpisových skupín v aktualizovanej klasifikácii zostali rovnaké... staré zatriedenie do jednej odpisovej skupiny, podľa vyhl. nová klasifikácia môže... Pri klasifikácii OS je vhodné zvoliť si odpisovú skupinu s najdlhšou dobou životnosti... zaradenú do rôznych odpisových skupín je vhodné zvoliť odpisovú skupinu s najdlhšou dobou životnosti...

• Ako určiť odpisové sadzby pre nakúpený použitý majetok

  Odpisovateľný majetok) sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny. Organizácia takéto rozdelenie vykonáva... Ruský daňovník nemá právo na zmenu odpisovej skupiny založenej predchádzajúcim vlastníkom. Medzi... dlhodobý majetok je bezdôvodne zaradený do odpisových skupín, ktoré nezodpovedajú skutočnému... úžitkovému využitiu predmetov a ich odpisovým skupinám. Dodajme: šance na vyzvanie... predchádzajúci majiteľ nesprávne nastavil odpisovú skupinu (na základe doby životnosti...

• Spory o dani z príjmu (Prax Najvyššieho súdu Ruskej federácie na rok 2018)

  Ich technické vlastnosti zodpovedajú desiatej odpisovej skupine s dobou použiteľnosti 30... zaradením sporných predmetov do siedmej odpisovej skupiny došlo k nadhodnoteniu výšky odpisového bonusu... pomenované preto ich zaradenie do odpisová skupina sa vykonáva na základe doby použiteľnosti... 22 rokov , čo zodpovedá ôsmej odpisovej skupine. Stanovenie zo dňa 29.6.2018 ...

• Kupujeme auto na leasing. Pozor: finančný leasing!

  Doba použiteľnosti určená podľa odpisovej skupiny majetku, ak po skončení zmluvy... bol autobus zaradený do štvrtej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti 84..., ak nie sú zaradené do odpisových skupín. od prvého do tretieho. Metóda... v všeobecný postup na základe odpisových skupín. Pre účely daňového účtovníctva sú náklady...

• Vykazovanie dane z nehnuteľností v 1C: Účtovníctvo 8, rev 3.0

  Kancelársky nábytok zaradený do tretej odpisovej skupiny, ktorá v dôsledku reorganizácie prechádza... OS s prvou alebo druhou odpisovou skupinou, potom máte šťastie, takže... benefit je automatizovaný, stačí si vybrať odpisovej skupiny v karte OS. Ak prospech... tak patrí do štvrtej odpisovej skupiny, je akceptovaný na účtovanie... účtovanie v karte majetku. Odpisová skupina v účtovnej karte majetku. ... majetok s odpisovou skupinou 1 a 2 nepodlieha zdaneniu podľa...

• Klimatizácie ako dlhodobý majetok: účtovanie a premietnutie nákladov

  Zatriedenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schváleného uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa... č. 1 (ďalej len Klasifikácia), do odpisových skupín prvej až deviatej, obdobie... najdlhšia doba stanovená pre uvedené odpisové skupiny a zaradená do desiateho odpisu..., patrili klimatizácie pre domácnosť do tretej odpisovej skupiny s maximálnou dobou životnosti...

• Šport a ohniská: organizácia a účtovníctvo

  OKOF patrí do 2. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti od... ,20,900 - do 6. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti nad... patrí do tej či onej odpisovej skupiny a doba použiteľnosti bude... podľa vlastných kódy OKOF a ustanovené odpisové skupiny. Ale so zmenami 3/2017 kódy... majetku do tej či onej odpisovej skupiny ovplyvňujú priemerné ročné náklady na majetok...

• Musím zaplatiť daň z dopravy a daň z nehnuteľnosti za príves za auto?

  Do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácie dlhodobého majetku... do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácie dlhodobého majetku... zaradené do odpisových skupín. Stále nie sú uznané... Klasifikácia dlhodobého majetku zaradená do odpisových skupín, schválená uznesením vlády Ruska z... hnuteľného majetku patriaceho do piatej odpisovej skupiny, prichádzame k záveru, že v...

Každý už počul slovo „odpis“ tak či onak, no mnohí podceňujú dôležitosť tohto pojmu a nechápu podstatu procesu odpisovania.

Odpisy sú životne dôležité pre zachovanie kapitálu podniku. Tým, že podnik neustále prispieva do odpisového fondu, používa ho po úplnom odpísaní objektu na aktualizáciu OS.

Cena konečného produktu sa teda skladá z nasledujúcich prvkov:

• náklady na suroviny;
• výrobné náklady;
• mzdový fond;
• marketingové náklady;
• ostatné výdavky (prirážka + odpisy dlhodobého majetku).

Odpisy sa účtujú mesačne ako malé percento akéhokoľvek obchodného majetku, ktorý môže podliehať starnutiu alebo opotrebovaniu.

Inými slovami, odpisy sú najefektívnejším spôsobom zmrazenia finančného a iného majetku spoločnosti.

Stanovenie odpisov

Hlavnou otázkou, ktorá znepokojuje vedenie každej spoločnosti, je, koľko je potrebné Peniaze mesačne prispievať na doplnenie odpisového fondu.

Výška zrážok priamo závisí od dvoch dôležitých prvkov: odpisovej sadzby a od toho, koľko peňazí bolo vynaložených na nákup objektu (jeho počiatočné náklady).

Odpisová sadzba je malé percento pôvodnej ceny majetku.

Vypočítané pomocou nasledujúceho vzorca:

Zapnuté = [(Prvá – Komp. + W) / (Prvá * D)] * 100 %, Kde

najprv– počiatočné alebo prvotné náklady na fixné aktíva;

Zloženie— hodnotu predmetu v čase likvidácie;

Z– náklady na demontáž zariadenia a iné náklady, ktoré podnik vynaložil v súvislosti s likvidáciou;

D– doba používania predmetu.

Po zakúpení zariadenia alebo iného investičného majetku a jeho umiestnení do súvahy podniku vyvstáva otázka - kedy začať odpisovať?

Všetko je veľmi jednoduché: ak ste si kúpili vybavenie v marci, odpočítanie začneme v apríli; ak ste si ho kúpili v septembri, začneme odpočítavať v októbri. To znamená, že štandardne povedané, zrážky sa vykonávajú od 1. dňa nasledujúceho mesiaca po nákupe.

Podobne je to aj s ukončením platieb odpisov. Zariadenie sme odstránili alebo zlikvidovali v júli - od augusta sme nič neodpočítali.

Ďalší dôležitý bod, ktorý stojí za zapamätanie: ak majetok prechádza rekonštrukciou alebo sa rozhodne o jeho zmrazení na dobu dlhšiu ako 90 dní, odpisy sa pozastavia.

Funkcie odpisovania

Odpisy sú jedným z prvkov výrobných nákladov, ktoré sú zahrnuté do výrobných nákladov. Nemožno ich nazvať najdôležitejšími a najdôležitejšími v činnostiach podniku.

Ale s úspešnou voľbou metódy odpisovania môže spoločnosť v prvých rokoch používania zariadenia trochu ušetriť na daniach, minimalizovať inflačné straty a aktualizovať OS čo najrýchlejšie.

Aj keď táto technika má svoje úskalia: takýto zrýchlený spôsob výpočtu odpisov povedie k zvýšeniu nákladov na vyrobené výrobky.

Stanovenie životnosti objektu

Prevádzkovú dobu položky dlhodobého majetku určujú technickí špecialisti po dohode s účtovníkom klasifikáciou.

Užitočný čas používania možno považovať za čas, počas ktorého používate zariadenie alebo iný objekt OS vo svojich obchodných aktivitách. Inými slovami, toto je životnosť zariadenia.

Na zefektívnenie vláda vytvorila klasifikátor, ktorý identifikuje desať hlavných skupín operačných systémov s životnosťou od 1 roka do 30 rokov alebo viac.

Stáva sa, že dlhodobý majetok nie je v tomto zozname hlavných skupín. Potom, aby ste pochopili, ako dlho sa môže používať, dodržujte technický list alebo popis.

Tiež to nie je taká zriedkavá situácia, keď si podniky prenajímajú OS. V tomto prípade zostáva povinnosť zaradiť predmet do príslušnej skupiny na strane, ktorá má tento predmet zohľadňovať podľa podmienok lízingovej zmluvy.

Pri niektorých skupinách dlhodobého majetku doba použiteľnosti priamo závisí od množstva produktov vo fyzickom vyjadrení, ktoré boli s ich použitím vyrobené.

Metódy výpočtu odpisov

Keď sa rozhodnete, čo sú odpisy, kedy s nimi začať a vo všeobecnosti, prečo sú potrebné, mali by ste si položiť otázku: ako presne vykonať odpisy.

Nie je toľko metód na výpočet výšky odpisov - existujú iba 4 z nich, ale navzájom sa zásadne líšia:

• lineárny;
• zníženie rovnováhy;
• súčet ročných čísel;
• priemyselný.

Lineárna metóda

Túto metódu možno bezpečne nazvať najjednoduchšou a neobsahuje žiadne úskalia. Podľa jeho základných pravidiel sa objem peňazí, ktorý bude každý mesiac pripisovať do odpisového fondu, nemení.

Na výpočet výšky časového rozlíšenia sú potrebné dva hlavné prvky: odpisová sadzba a množstvo peňazí, ktoré boli vynaložené na nadobudnutie objektu (jeho počiatočné náklady).

Odpisová sadzba sa počíta ako percento počiatočných nákladov, ktoré boli rovnomerne rozložené počas celej životnosti zariadenia:

At = 100 % / životnosť

Výška odpisov za rok (rok) sa bude rovnať:

Agod = (prvý * zapnutý)/100 %

Ak máte množstvo peňazí, ktoré sa majú odpočítať za rok, môžete ľahko vypočítať výšku mesačného príjmu do odpisového fondu:

Ames = Agod/12

Metóda zníženia rovnováhy

Táto metóda nie je taká jednoduchá ako predchádzajúca, ale stále je nepravdepodobné, že spôsobí veľa problémov, ak si preštudujete hlavné body.

Rovnako ako predtým, na výpočet výšky zrážok potrebujete poznať dve hodnoty: odpisovú sadzbu a množstvo peňazí, ktoré boli vynaložené na nákup objektu.

Rozdiel je v tom, že na odpisovú sadzbu sa aplikuje koeficient (zvyčajne rovný 2), ktorý zvyšuje fixné odpisové náklady a od druhého roku sa nepoužíva počiatočná, ale zostatková cena zariadenia.

Agod = (zloženie * Na * K) / 100 %

Ďalší bod, na ktorý si určite treba dať pozor a zapamätať si ho: ak je zostatková cena majetku 1/5 (t.j. 20 %) počiatočnej obstarávacej ceny, potom treba odpisy počítať ako pomer zostatkovej ceny k počtu zostávajúce mesiace prevádzky.

Metóda súčtu ročných čísel

Táto metóda výpočtu sa tiež nazýva metóda prenosu nákladov sčítaním rokov prevádzky majetku. Jeho hlavným rozdielom od iných metód je, že pri výpočte sa nepoužíva odpisová sadzba.

Ak chcete vypočítať, koľko peňazí pôjde do odpisového fondu ročne, musíte poznať iba primárne náklady a „životnosť“ zariadenia.

Agod = Prvý*D/∑ počet rokov životnosti

Spôsob výroby

Názov tejto metódy okamžite naznačuje jej špecifickosť. Svoju obľubu si získal pri výpočte odpisov motorových vozidiel, kde jedným z hlavných ukazovateľov bol dojazd automobilu.

Inými slovami, spôsob výroby priamo závisí od množstva produktov vo fyzickom vyjadrení, ktoré boli vyrobené s použitím odpisovateľných zariadení alebo iných fixných aktív.

A = (Fakt – Kompozícia)/Oplan, Kde

Fakt– množstvo produktov, ktoré už boli vyrobené pomocou tohto zariadenia (km, ks, t);

Oplan– množstvo produktov, ktoré sa plánuje vyrobiť pomocou tohto zariadenia (km, ks, t).

Porovnanie metód

Každá metóda má svoje špecifiká a určité podmienky použitia. Jednotná akumulácia finančných prostriedkov na aktualizáciu objektov OS sa medzi podnikmi považuje za najbežnejšiu.

Ak je však životnosť zariadenia dlhá, odpočty budú dosť malé a vzhľadom na vysokú infláciu po úplnom odpísaní akumulovaná suma pravdepodobne nepokryje aspoň polovicu nákladov na aktualizáciu operačného systému.

Ak je najdôležitejší objem výroby, potom by sa mal brať do úvahy spôsob výroby. Najmä pri odpisovaní vozidiel.

Metóda redukcie rovnováhy je trochu nejednoznačná. Na jednej strane sa totiž rýchlejšie hromadí odpisový fond, no na druhej strane rovnakou rýchlosťou rastie opotrebovanie. Zároveň však môžete získať malé úspory vďaka veľkému zníženiu nákladov na vybavenie.

Táto metóda je celkom relevantná, ak je potrebné minimalizovať inflačné straty a rýchlo aktualizovať OS.

O odpisy dlhodobého majetku ide vtedy, keď majetok presúva svoju hodnotu do nákladov postupne. V tomto prípade musí nehnuteľnosť spĺňať kritériá dlhodobého majetku: náklady a životnosť. Ako vypočítať odpisy dlhodobého majetku v roku 2019 v účtovníctve a daňovom účtovníctve vám prezradíme v článku.

Aký je rozdiel medzi účtovne a daňovo odpisovaným majetkom >>>

Obstarávacia cena majetku, ktorý sa používa dlhšie ako rok, sa odpisuje do nákladov po častiach. Odpisy vám umožňujú stabilizovať mesačné výdavky a znížiť pravdepodobnosť situácií, keď významné kapitálové investície automaticky vedú k stratám.

Teda čo sú odpisy dlhodobého majetku jednoduchými slovami? Toto zohľadňuje časť nákladov na objekt vo výdavkoch bežného mesiaca.

Výpočet odpisov dlhodobého majetku

Po uvedení zariadenia do prevádzky spoločnosť začne odpisovať odpisy.

• vyberie metódu časového rozlíšenia (v účtovníctve sú štyri možnosti, v daňovom účtovníctve dve);
• stanovuje životnosť (v účtovníctve závisia od predpokladanej životnosti a predpokladaného fyzického opotrebovania, v daňovom účtovníctve - od odpisovej skupiny podľa klasifikácie schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1).

Spoločnosti, ktoré sa snažia zblížiť účtovné a daňové údaje, si vyberajú lineárna metóda odpisy dlhodobého majetku. Pri tejto možnosti sa odpisy dlhodobého majetku účtujú rovnomerne počas doby jeho životnosti. Lineárna metóda však nešetrí na daniach. Preto účtovníci, ktorí sa venujú aj daňovému plánovaniu, používajú na výpočet odpisov dlhodobého majetku nelineárne metódy.

Výpočtové vzorce pre každú metódu nájdete v ďalšej časti.

Metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku

Pozrime sa na každý spôsob odpisovania dlhodobého majetku samostatne, algoritmus a príklady.

V účtovníctve

V účtovníctve sa rozlišujú tieto druhy odpisov:

• lineárny;
• metóda redukcie rovnováhy;
• spôsob odpisovania nákladov súčtom počtov rokov životnosti;
• odpísaním nákladov v pomere k objemu výrobkov (práce).

Opravte zvolenú metódu v účtovná politika(Doložka 7 PBU 1/2008). Zvážme všetky metódy podrobne.

Pomôže správne nastavenie odpisov v účtovníctve

Metóda zníženia rovnováhy

Ak chcete vypočítať pomocou metódy redukčného zostatku, musíte vedieť zostatková hodnota na začiatku roka ajeho životnosti.

Najprv si určte ročnú odpisovú sadzbu. Ak to chcete urobiť, použite vzorec:

Potom vypočítajte výšku ročného odpisu. Ak to chcete urobiť, použite vzorec:

Suma, ktorá sa musí mesačne časovo rozlišovať, je 1/12 ročnej sumy (odsek 19 PBU 6/01). Keďže zostatková hodnota sa berie na začiatku každého účtovného roka, výška ročného odpisu sa bude postupne znižovať. V tomto prípade zostane mesačná suma pre každý rok nezmenená.

Ak organizácia používa metódu znižovania zostatku, potom môže použiť zvyšujúci sa koeficient k odpisovej sadzbe, ale nie viac ako 3,0 (odsek 19 PBU 6/01). Konkrétna hodnota tohto koeficientu musí byť stanovená v účtovných zásadách (bod 7 PBU 1/2008).

Malá firma má právo účtovať odpisy výrobného a obchodného zariadenia naraz vo výške 100 percent pôvodných nákladov. V tomto prípade nie je predmet vyradený z evidencie až do jeho skutočného vyradenia alebo ukončenia užívania.

Ak malý podnik hneď účtuje odpisy v plnej výške, priblíži účtovníctvo daňovému. Náklady na inventár často nepresahujú 100 000 rubľov. Pri výpočte dane z príjmov sú náklady na takúto inventúru

V minulosti mohli maximálnu hodnotu koeficientu (3,0) uplatniť len malé podniky. Obmedzenia použitia tohto koeficientu sú od 1. januára 2006 zrušené. To znamená, že všetky organizácie môžu uplatniť koeficient 3,0 len na zariadenia uvedené do prevádzky po 31.12.2005.

Pre ostatné zariadenia je potrebné použiť zvyšujúce koeficienty pôvodne stanovené pri ich uvádzaní do prevádzky (list Ministerstva financií Ruska z 22. júna 2007 č. 03-05-06-01/71).

Príklad:

Organizácia kúpila auto. Počiatočné náklady vytvorené v účtovníctve sú 600 000 rubľov. Vozidlo bolo uvedené do prevádzky v decembri 2014. Životnosť auta je 4 roky.

Podľa účtovnej zásady sú v účtovníctve odpisy vozidielčasovo rozlíšené pomocou metódy redukčného zostatku s použitím násobiaceho faktora 2,0. Odpisy tohto auta sa počítajú od roku 2015. Zostatková cena na začiatku roka 2015 sa rovná jeho pôvodnej hodnote.

Ročná odpisová sadzba je 25 % (1 : 4 x 100 %). Výpočet zrážok za užitočné obdobie je uvedený v tabuľke nižšie.

Spôsob odpisovania nákladov na základe súčtu počtov rokov životnosti

Na výpočet metódy odpisu hodnoty súčtom počtov rokov životnosti potrebujete vedieť:

• počiatočná cena (náhradná cena, ak bol objekt precenený);
• užitočný život.

Okamžite stanovte výšku ročného odpisu. Ak to chcete urobiť, použite vzorec:

Mesačné príspevky sú 1/12 ročnej sumy. Tento akruálny postup je ustanovený článkom 19 PBU 6/01.

Príklad:

Organizácia zakúpila čerpadlo na kondenzát. Počiatočné náklady - 45 000 rubľov. Pri uvedení čerpadla do prevádzky bola jeho životnosť stanovená na 2 roky. Podľa účtovnej zásady sa odpisy strojov a zariadení počítajú odpisom z obstarávacej ceny na základe súčtu počtov rokov životnosti.

Súčet počtov rokov životnosti čerpadla je 3 (1 + 2). V prvom roku prevádzky čerpadla bude ročný odpis 30 000 rubľov. (2: 3 × 45 000 rub.). Výška mesačných zrážok je 2500 rubľov. (30 000 RUB: 12 ​​mesiacov).

V druhom roku prevádzky čerpadla bude ročný odpis 15 000 rubľov. (1: 3 × 45 000 rub.). Výška mesačných zrážok je 1250 rubľov. (15 000 RUB: 12 ​​mesiacov).

Odpisy sa počítajú v pomere k objemu výroby (práce)

Na výpočet spôsobu odpisovania nákladov v pomere k objemu produktov (práce) potrebujete vedieť:

• počiatočné náklady;
• odhadovaný objem produktov (práce), ktoré možno vyrobiť s použitím fixného majetku počas celej jeho životnosti (v prirodzených meraniach);
• skutočný objem produktov (práce) vyrobených pomocou tohto zariadenia počas vykazovaného obdobia (v porovnateľných prirodzených mierach).

Pri odpisovaní nákladov touto metódou nie je potrebné určovať ročnú sadzbu a výšku odpisov. Vysvetľuje to skutočnosť, že výška odpisov závisí od objemu výroby, ktorý sa môže v priebehu roka meniť. Podľa toho sa musí mesačne určovať suma, ktorá sa odpíše do nákladov. Vypočítajte to pomocou vzorca ( odsek 19 PBU 6/01):

Príklad:

Organizácia získala kováčsky lis, ktorého zdroj umožňuje výrobu 100 000 produktov. Počiatočné náklady na tlač sú 2 000 000 rubľov. Podľa účtovnej politiky pre kovacie a lisovacie zariadenia organizácia účtuje odpisy v pomere k objemu vyrobených výrobkov.

IN tento rok pomocou lisu sa v januári vyrobilo 10 000 produktov, vo februári 3 000 produktov. Výška zrážok za kováčsky lis bola: v januári - 200 000 rubľov. (10 000 ks x 2 000 000 rubľov: 100 000 ks), vo februári - 60 000 rubľov. (3000 ks x 2 000 000 rubľov: 100 000 ks).

V daňovom účtovníctve

V daňovom účtovníctve je možné podľa uváženia organizácie vypočítať odpisy jedným z nasledujúcich spôsobov:

• lineárny;
• nelineárne.

Opravte zvolenú metódu vo svojich účtovných zásadách na daňové účely.

Bez ohľadu na metódu zvolenú v účtovnej politike možno obstarávaciu cenu niektorých fixných aktív odpisovať len lineárne. Táto požiadavka platí:

• pre budovy, stavby a prenosové zariadenia, ktorých životnosť je viac ako 20 rokov (zaradené do ôsmej až desiatej odpisovej skupiny);
• zariadenia, ktorých prevádzka je spôsobená činnosťami súvisiacimi s produkciou uhľovodíkov na nových pobrežných poliach.

Pri objektoch zaradených do odpisových skupín 1-7 má organizácia právo od začiatku nasledujúceho obdobia zmeniť zvolený spôsob výpočtu odpisov a prejsť z lineárneho na nelineárny spôsob (ods. 1 § 259 ZD. Kódex Ruskej federácie).

Pre niektoré objekty v daňovom účtovníctve sa účtuje zrýchlené odpisovanie dlhodobého majetku - so zvyšujúcim sa faktorom 2 alebo 3 (odseky 1, 2 článku 259.3 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad faktor zrýchlenia odpisovania 3 sa používa pre prenajatý majetok štvrtej až desiatej skupiny. Ukazuje sa, že zrýchlené odpisovanie dlhodobého majetku v roku 2018 umožňuje odpis majetku do nákladov dvakrát alebo trikrát rýchlejšie ako zvyčajne (článok 13 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Lineárna metóda

Pomocou lineárnej metódy sa pre každý objekt vypočítajú odpisy (článok 2 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie). Odpisová sadzba sa určuje podľa vzorca:

Potom vypočítajte výšku mesačného odpisu:

Príklad:

Organizácia kúpila fixné aktívum - laptop za cenu 110 000 rubľov. (bez DPH). Účtovník určil, že v súlade s klasifikáciou schválenou nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1 patrí notebook do druhej skupiny (životnosť od dvoch do troch rokov). Organizácia rozhodla, že náklady na tento dlhodobý majetok sa budú odpisovať počas 25 mesiacov.

Podľa účtovnej zásady sa na daňové účely odpisy výpočtovej techniky počítajú rovnomerne. Odpisový bonus neplatí.

Účtovníčka organizácie vypočítala odpisovú sadzbu takto:
1: 25 mesiacov × 100 % = 4 %.

Výška mesačného odpisu bola:
110 000 rubľov. × 4% = 4400 rub.

Nelineárna metóda

Spoločnosť, ktorá počíta odpisy pomocou nelineárnej metódy, môže odpísať takmer polovicu nákladov už v prvých rokoch prevádzky zariadenia (článok 259.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mesačné odpisy sa pri tejto metóde počítajú nie samostatne pre každý objekt, ale pre odpisovú skupinu ako celok. Zloženie odpisových skupín pre výpočet odpisov nelineárnou metódou je určené dobou životnosti v súlade s klasifikáciou schválenou nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

Ak sa líši postup výpočtu odpisov k majetku zaradenému do rovnakej odpisovej skupiny, treba v rámci neho rozlíšiť jednu alebo viac odpisových podskupín. Malo by sa to napríklad urobiť, ak sa niektoré z predmetov s rovnakou životnosťou prevádzkujú v agresívnom prostredí a odpisy na nich sa účtujú so zvyšujúcim sa koeficientom (odsek 1, odsek 1, článok 259.3 daňového poriadku Ruskej federácie ). Alebo ak organizácia používa určité objekty (okrem budov) výlučne na výskum a vývoj (článok 13 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

1. Celkový zostatok odpisovej skupiny (podskupiny) je definovaná ako celková cena predmetov, ktoré sú zaradené do rovnakej odpisovej skupiny (podskupiny). Toto nezohľadňuje obstarávaciu cenu majetku, pri ktorej možno odpisy vypočítať len rovnomerne.

Najprv určte veľkosť celkového zostatku k 1. dňu toho zdaňovacie obdobie, z ktorého sa rozhodlo o uplatnení nelineárnej metódy, následne - k 1. dňu každého mesiaca.

Funkcie výpočtu celkového zostatku

Za určitých podmienok sa môže celkový zostatok zvýšiť alebo znížiť. Okrem toho sa celkový zostatok mesačne znižuje o sumu časovo rozlíšených odpisov pre túto skupinu dlhodobého majetku za predchádzajúci mesiac.

Určte celkový zostatok k 1. dňu každého mesiaca pomocou vzorca:

Príklad:

Organizácia kúpila v januári päť notebookov. Cena jedného notebooku je 110 000 rubľov. (bez DPH). V súlade s Klasifikáciou schválenou nariadením vlády č. 1 zo dňa 1. januára 2002 patrí notebook do druhej odpisovej skupiny (doba životnosti od dvoch do troch rokov).

Účtovná politika Pre daňové účely sa určuje, že pri dlhodobom majetku zaradenom do druhej odpisovej skupiny sa odpisy počítajú nelineárnou metódou.

Od 1. januára nemala organizácia dlhodobý majetok zaradený v druhej odpisovej skupine. Preto je celkový stav tejto odpisovej skupiny k 1. januáru nulový.

Notebooky boli uvedené do prevádzky v januári. K 1. februáru predstavoval celkový zostatok druhej odpisovej skupiny 550 000 rubľov. (110 000 RUB × 5 ks).

Odpisová sadzba pre druhú odpisovú skupinu je 8,8 percenta.

Výška časovo rozlíšených odpisov za február predstavovala 48 400 rubľov. (550 000 RUB × 8,8 %).

Vo februári organizácia kúpila ďalší laptop v hodnote 102 000 RUB. (bez DPH) a uviesť do prevádzky v tom istom mesiaci.

Celkový zostatok druhej odpisovej skupiny k 1. marcu sa rovná:
550 000 rubľov. + 102 000 rub. - 48 400 rubľov. = 603 600 rub.

Výška časovo rozlíšených odpisov za marec bola:
603 600 rub. × 8,8 % = 53 117 rub.

2. Odpisové sadzby, ktoré sa používajú v nelineárnej metóde, sú definované v odseku 5 článku 259.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Pre každú odpisovú skupinu sú sadzby fixné a nezávisia od doby životnosti.

Vypočítajte výšku mesačného odpočtu pomocou vzorca:

Príklad:

V januári organizácia kúpila fixné aktívum - laptop za cenu 102 000 rubľov. (bez DPH). V tom istom mesiaci bol notebook uvedený do prevádzky. Účtovníčka určila, že v súlade s klasifikáciou schválenou nariadením vlády č. 1 zo dňa 1. januára 2002 patrí notebook do druhej odpisovej skupiny (doba životnosti od dvoch do troch rokov). Životnosť notebooku je 36 mesiacov. Iný dlhodobý majetok organizácia nemá zaradený v tejto odpisovej skupine.

Podľa účtovnej zásady sa na daňové účely odpisy výpočtovej techniky počítajú nelineárnou metódou.

Mesačná odpisová sadzba pre dlhodobý majetok zaradený do druhej odpisovej skupiny je 8,8 percenta (§ 259 ods. 2 § 5 ods. 5 daňového poriadku).

Účtovníčka každý mesiac určila celkový zostatok odpisovej skupiny a výšku odpisov pre túto skupinu:

Po 18 mesiacoch používania notebooku klesol celkový zostatok pod 20 000 rubľov. Iný investičný majetok patriaci do druhej odpisovej skupiny organizácia nezaradila do prevádzky.

V auguste 2019 účtovník zaradil neprevádzkové náklady celú výšku zostatkovej ceny pre túto odpisovú skupinu vo výške 19 431 rubľov.

Účtovanie o odpisoch dlhodobého majetku

Prejdime k tomu, ako sa odpisy premietajú do účtovníctva.

Upozornenie: ak spoločnosť v účtovníctve a daňovom účtovníctve odpisuje investičný majetok rôznymi spôsobmi, má nastavenú inú dobu životnosti, má stanovené alebo uplatňuje zvýšené koeficienty, sumy sa budú líšiť. V takom prípade budete musieť zaznamenať dočasné rozdiely a zohľadniť príslušné odložené daňové aktíva a povinnosti.

Ako sa počítajú odpisy dlhodobého majetku v roku 2019 v účtovníctve

Spoločnosti časovo rozlišujú účtovné odpisy dlhodobého majetku od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol majetok prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok (bod 21 PBU 6/01). Následne sa odpisy účtujú mesačne bez ohľadu na výkon organizácie (odst. , PBU 6/01) Majetok nie je potrebné odpisovať od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol vyradený alebo plne splatený (odst. 22 zákona č. PBU 6/01). Niekedy môže byť odpisovanie pozastavené.

Organizácia nesmie uviesť dlhodobý majetok do prevádzky okamžite. V tomto prípade sa akceptuje na účtovanie na samostatnom podúčte na účet 01, ktorý sa môže nazývať napríklad „Dlhodobý majetok na sklade (na sklade). Tento postup platí:

• na hnuteľnom majetku (nadobudnutý, vytvorený, vyžadujúci inštaláciu);
• nehnuteľnosť (od okamihu podania dokumentov na štátnu registráciu vlastníckych práv).

Po premietnutí prijatého majetku na účet 01 ho teda organizácia musí začať odpisovať. Toto sa musí vykonať bez ohľadu na to, či je zariadenie uvedené do prevádzky alebo nie.

Nové spresnenia ministerstva financií o výpočte odpisov nie sú v prospech firiem

Ministerstvo financií prvýkrát vysvetlilo, ako sa počítajú odpisy po transformácii spoločnosti, napríklad z sro na as. Závery sú pre organizácie nepriaznivé, ale

Na aký účet sa odpisujú odpisy?

Účtovné odpisy sa musia počítať od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol majetok prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok (bod 21 PBU 6/01). Po premietnutí prijatého majetku na účet 01 ho teda organizácia musí začať odpisovať. Toto sa musí vykonať bez ohľadu na to, či organizácia začala tento objekt používať alebo nie.

Sumy časovo rozlíšených odpisov na účte 02 „Odpisy dlhodobého majetku“ premietnuť do nákladových účtov. Vyberte účet pre účtovné výdavky v závislosti od dôvodu nevyužívania majetku (potreba výroby, technologické vlastnosti, plánované oneskorenie prevádzky).

Účtovanie odpisov dlhodobého majetku

V závislosti od charakteru používania konkrétneho majetku sú zahrnuté odpisy dlhodobého majetku časť:

• výdavky na bežnú činnosť (účty 20, 08, 23, 25, 44...);
• ďalšie výdavky;
• kapitálové investície.

Položky pre odpisovanie odpisov dlhodobého majetku, ktoré zohľadňujú časové rozlíšenie odpisov v účtovníctve, sme uviedli v tabuľke nižšie. Musia sa vykonávať mesačne (článok 21 PBU 6/01).

Tabuľka účtovania pre odpisy dlhodobého majetku

Ako sa počítajú odpisy dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve v roku 2019

Výpočet odpisov v daňovom účtovníctve začína 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol majetok uvedený do prevádzky (článok 4 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie). V rovnakom poradí vypočítajte odpisy z kapitálových investícií vo forme neoddeliteľných vylepšení dlhodobého majetku prijatého na základe nájomných zmlúv alebo bezodplatného použitia (pôžičky) (články 3, 4 článku 259.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Časové rozlíšenie odpisov sa končí 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol majetok (článok 5 článku 259.1 daňového poriadku Ruskej federácie):

• vyradené z evidencie (pri predaji, likvidácii a pod.);
• úplne odpísané;
• dočasne vyradené z odpisovaného majetku.

Ak je majetok dočasne vyňatý z odpisovateľného majetku, nevzniknú odpisy od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho vylúčenia (článok 6 článku 259.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formuláre a vyplnené vzorové dokumenty, ktoré sú potrebné pre správne odpisovanie dlhodobého majetku:
11. Nariadenie o uplatňovaní zvyšujúceho koeficientu pri výpočte odpisov dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve >>>

Postup výpočtu odpisov upravuje článok 259 daňového poriadku Ruskej federácie. Predmety, ktoré sú predmetom odpisovania, sú hmotným majetkom alebo duševným vlastníctvom vo vlastníctve daňovníka a slúžiace na tvorbu príjmov.

Základné pojmy

Odpisová sadzba je určitá časť dlhodobého majetku spoločnosti, ktorá je vyjadrená ako percento odpisov za rok k hodnote majetku, ktorý bol pôvodne.

Odpisy dlhodobého majetku sú stratou majetku v celej jeho pôvodnej hodnote alebo jeho časti. To sa môže stať počas ich používania aj keď sa nepoužívajú.

Tento majetok sa neodpisuje:

• Zem;
• prírodné objekty (vodné zdroje, podložie);
• výrobné zásoby;
• stavebné projekty (vrátane nedokončených);
• cenné papiere.

Odpisy môžu byť morálne a fyzické.

Ekonomický význam odpisovania

Hlavným účelom odpisovania je akumulovať peniaze, ktoré by sa mali použiť na ďalšiu obnovu opotrebovaného majetku. Z ekonomického hľadiska odpisovanie vykonáva tieto funkcie:

• kompenzuje znehodnotenie dlhodobého majetku v peňažnom vyjadrení;
• investuje peniaze do rozvoja výroby;
• vytvára náklady na výrobu a predaj výrobkov;
• určuje zisk, ktorý sa zdaňuje;
• odôvodňuje investície z ekonomickej stránky;
• zabraňuje kritickému morálnemu alebo fyzickému opotrebovaniu dlhodobého majetku;
• umožňuje urýchliť tempo rozvoja vedeckého a technologického pokroku.

Základom pre výpočet odpisov sú odpisové sadzby. Sú stanovené v súlade s pasovými údajmi o prevádzkovom čase určitého majetku. Na ich výpočet existujú špeciálne vzorce.

Metodika odpisovania

Na odpisy majú veľký vplyv metódy, ktorými sa počítajú. Majú veľmi silný vplyv na nasledujúce faktory:

• veľkosť odpisového fondu;
• koncentrácia zdrojov v určitom období činnosti spoločnosti;
• o objeme zrážok, ktoré ovplyvňujú cenu výrobkov.

V praxi sa často používajú dva typy metód:

• regresívne metódy;
• proporcionálne metódy.

Prvý typ sa nazýva aj zrýchlené metódy odpisovania. Takéto metódy zabezpečujú opotrebovanie zariadenia v prvých rokoch jeho používania a jeho urýchlenú výmenu. Proporcionálne metódy sa vyznačujú používaním jednej normy počas celej doby užívania nehnuteľnosti.

Proporcionálne metódy zahŕňajú:

• rovnomerne rovné;
• spôsob výpočtu odpisov majetku, ktorý sa zisťuje z doby používania zariadenia;
• spôsob výpočtu odpisov na základe vykonanej práce na zariadení.

Vo svete sa za hlavný spôsob výpočtu odpisov považuje rovnomerný. Zahŕňa výpočet výšky odpisov v nasledujúcich etapách:

• rozdeliť všetok dlhodobý majetok do skupín s rovnakým odpisom;
• vypočítajte priemerné náklady za rok v každej skupine;
• vynásobte odpisovú sadzbu priemernými ročnými nákladmi.

V dôsledku toho môžete získať výšku odpisov.

Rovnomerne priamočiara metóda má niekoľko výhod:

• príspevky do odpisového fondu sa prijímajú rovnomerne;
• odpisy úmerne ovplyvňujú náklady na výrobné produkty;
• Výpočty sú veľmi presné a jednoduché.

Existujú však aj niektoré negatívne body:

• nie vo všetkých prípadoch cena fixných aktív zodpovedá nákladom na vyrobené produkty;
• majetok nemusí byť úplne opotrebovaný, čo vedie k strate finančných prostriedkov;
• neexistuje žiadna náhrada za výmenu opotrebovaného zariadenia;
• Odpisy prakticky nie sú ovplyvnené zastaraním.

Odpisy sú výrazne stimulované po aplikácii metód zrýchleného opotrebovania. Môžu byť buď progresívne alebo regresívne, ale delia sa hlavne na tri typy:

• metóda, pri ktorej je stanovená životnosť zariadenia alebo iného investičného majetku;
• metóda fixného alebo konštantného úroku;
• kumulatívna metóda.

Prvá z vyššie uvedených metód zahŕňa zaznamenávanie času, počas ktorého sa fixný majetok odpisuje. Ak je toto obdobie napríklad 10 rokov, potom sa každý rok prevedie 10 % z hodnoty majetku do odpisového fondu. Dnes sa použitie tejto metódy nedá nájsť tak často.

Metóda konštantného úroku sa nazýva aj metóda klesajúceho zostatku. Ak to porovnáme s rovnomernou metódou, tak sa odpisy účtujú v dvojnásobnej sadzbe. Prevažná časť základného imania je odpísaná v prvých rokoch, potom sa miera odpisov výrazne zníži. To umožňuje použiť väčšinu odpísaných peňazí na kúpu novej nehnuteľnosti. Zároveň však táto metóda nezaručuje, že náklady na zariadenie budú úplne odpísané.

Množstvo opotrebovania bude každým rokom menšie a menšie, čo natiahne tento proces na veľmi dlhú dobu.

Kumulatívna metóda zahŕňa dva predchádzajúce spôsoby výpočtu odpisov. Zároveň je životnosť zariadenia pevná a miera opotrebovania v prvých rokoch prevádzky sa zvyšuje. Vďaka tejto metóde sa náklady na zariadenie úplne odpíšu až do konca stanoveného obdobia. Hlavná výška odpisov pripadá práve na prvé tri až štyri roky prevádzky zariadenia. Okrem toho táto metóda veľmi dobre stimuluje odpisy.

Odpisová sadzba – podstata

Dlhodobý majetok organizácií počas používania nevyhnutne podlieha opotrebovaniu a znižuje sa jeho hodnota. Oblečenie je rozdelené do dvoch typov:

1. Fyzické. Týka sa to zariadenia, ktoré je nainštalované v podniku. Počas prevádzky podlieha opotrebovaniu a po vyčerpaní celého zdroja sa musí odpísať.
2. Morálny. K tomuto druhu opotrebovania dochádza vtedy, keď inštalované technológie zastarajú a sú nahradené modernejšími. Nové vybavenie môže vykonať väčší objem práce v rovnakom časovom rámci a pri použití rovnakého zdroja. Z tohto dôvodu zastarané zariadenie výrazne stráca na hodnote, aj keď je jeho technický stav ešte dobrý.

Hlavnou úlohou odpisovania je akumulovať finančné prostriedky na nákup nového zariadenia. Na tento účel sa náklady na odpisy prenášajú na tovar, ktorý bol vyrobený na zbúranom zariadení.

Po predaji tovaru sa časť výťažku odvádza do odpisového fondu. Peniaze sú tam uložené, kým sa nevyzbiera suma, ktorá pokryje počiatočné náklady na vybavenie. Potom sa tieto peniaze použijú na nákup nového vybavenia. Dochádza tak k renovácii technickej stránky výroby.

Odpisy sa účtujú len pri majetku, ktorý má dlhú životnosť. Medzi výnimkami možno nájsť len pozemky a nehmotný majetok, ak ich podnik využíva.

Odpisové sadzby stanovujú a kontrolujú vládne agentúry. Vďaka tomu môže štát kontrolovať také ukazovatele, ako je tempo rozvoja výroby v každom odvetví. OPF majú viac ako tucet skupín, z ktorých každá má svoju vlastnú odpisovú sadzbu.

Odpisová sadzba: kalkulačný vzorec

Hlavným faktorom pre výpočet odpisov je vzorec na prenos nákladov na odpisy na vyrobený výrobok. Ak to chcete urobiť, použite nasledujúci vzorec:

Ng=(Fn-Fk)+S/(Fn*P)*100 %

• Ng je ročná odpisová sadzba;
• Fn – hodnota fixných aktív na začiatku účtovného obdobia;
• Фк – konečná cena majetku pri jeho likvidácii;
• C – náklady na staré zariadenie;
• P je štandardná doba, počas ktorej je zariadenie plne odpísané.

V praxi dosť často životnosť zariadenia nezodpovedá jeho úplnému fyzickému opotrebovaniu. Napríklad počítač môže fungovať 15 aj 20 rokov, pričom jeho životnosť podľa odpisovej sadzby nesmie presiahnuť 5 rokov. Počas tohto obdobia musí spoločnosť nakúpiť nové zariadenia, ktorými nahradí zastarané.

• Na je odpisová sadzba;
• C – primárne náklady na vybavenie;
• P – doba používania.

Navyše konečná cena pri výpočte odpisov môže byť nulová, ale to neznamená, že zariadenie prestáva niečo stáť. Môže vydržať ešte mnoho rokov a má skutočnú hodnotu. Zostatková odpisová cena len naznačuje, že spoločnosť uhradila svoje náklady na nákup tohto zariadenia.

Užitočný život

V klasifikátore dlhodobého majetku nájdete zvýraznených 10 skupín. Každý z nich má svoju vlastnú životnosť. Každý podnik má však právo nezávisle stanoviť toto obdobie pre majetok, ktorý nadobudol.

Doba použiteľnosti je časový úsek, počas ktorého používanie investičného majetku prináša podniku skutočný príjem alebo plní iné ciele, ktoré si organizácia stanovila. Táto lehota sa zisťuje ustanoveným postupom v účtovníctve dlhodobého majetku.

Ak nie je možné stanoviť životnosť určitého objektu v súlade s normami stanovenými zákonom, podnik to môže urobiť nezávisle. Výpočet sa vykonáva na základe nasledujúcich ukazovateľov:

• plánovaná doba užívania objektu;
• stupeň očakávaného opotrebovania;
• obmedzenia používania zariadení.

Samostatne môžete vypočítať životnosť iba pre zariadenia, ktoré boli zakúpené po roku 1998.

V kontakte s