Takmer každá spoločnosť má majetok, ktorý sa považuje za málo hodnotný. O tom, čo presne platí pre drobný investičný majetok v roku 2017 a ako takéto operačné systémy zohľadniť, sa dozviete z nasledujúceho článku.
Všetky organizácie získavajú pre seba akékoľvek predmety, ktoré plánujú používať dlhšie ako rok. Tieto objekty:
Organizácia sa nechystá predávať takéto OS v budúcnosti. Bude z nich profitovať.
Legislatíva informuje, že ak cena predmetu nepresiahne sto tisíc rubľov, potom sa v účtovníctve môže brať do úvahy ako inventár. Práve táto nehnuteľnosť má v roku 2017 malú hodnotu.
Účtovná politika spoločnosti na účely účtovníctva by mala obsahovať tieto ustanovenia:
V prípade, že spoločnosť nakupuje drobný dlhodobý majetok, v účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:
V prípade vyradenia majetku nízkej hodnoty z účtovníctva spoločnosti sa v účtovníctve vykonávajú tieto zápisy:
Účtovanie predmetov nízkej hodnoty uvedených do užívania sa spravidla vykonáva na podsúvahových účtoch. Môžete napríklad zadať účet 012 (objekty s nízkou hodnotou). Vďaka tomu bude možné:
Hranica nákladov na účtovanie dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve a na účtovných účtoch je odlišná. Ako nerobiť chyby v procese rozpoznávania objektov, povieme v tomto článku. PBU 6 01 účtovanie dlhodobého majetku diktuje svoje vlastné pravidlá, ktoré sú v rozpore s ruskými daňovými štandardmi. V dôsledku toho existujú dočasné rozdiely, ktoré je potrebné včas premietnuť do analýzy. Hovorme však o všetkom v poriadku, aby každý pochopil, ako sa v praxi vykonáva syntetické a analytické účtovanie fixných aktív podnikov. V texte článku budú uvedené tematické príspevky a odkazy na legislatívne akty.
Majetok môže byť uznaný ako dlhodobý majetok spoločnosti len vtedy, ak spĺňa nasledujúce kritériá:
Takéto overenie súladu majetku predpisuje účtovníctvo PBU pre dlhodobý majetok a je povinné pre všetky spoločnosti.
Ukazuje sa, že iba budovy, vybavenie, doprava, ako aj chovné zvieratá a plantáže môžu byť uznané ako OS, berúc do úvahy kritériá.
DÔLEŽITÉ: Pri zostavovaní zoznamu dlhodobého majetku vždy vezmite do úvahy nákladové kritérium na priradenie majetku stanoveného vo vašej účtovnej politike.
Účty sú navrhnuté tak, aby niesli informácie o všetkých pohyboch predmetov, vrátane príjmu dlhodobého majetku. Všetky postupy sú jasne regulované. V skutočnosti všetci účtovníci v krajine používajú rovnaké operácie, keď firma nadobúda fixné aktíva: usmernenia pre účtovanie fixných aktív diktujú jednotné pravidlá. Môžete si zvoliť možnosť výpočtu súm na odpisy a limitu nákladov na priradenie k dlhodobému majetku.
DÔLEŽITÉ: materiály nie sú fixným majetkom, hotové výrobky, nehnuteľnosti na ďalší predaj, aj keď sú splnené všetky ostatné kritériá uznania.
Účtovnou jednotkou pre dlhodobý majetok a nehmotný majetok je inventarizačná položka. Môže to byť buď skriňa alebo počítač alebo celý výrobný komplex. Hlavná vec je, že všetky časti majetku majú termíny prospešné využitie spárované. V opačnom prípade ich treba brať do úvahy po častiach.
Analytické účtovanie dlhodobého majetku sa vykonáva v jeho počiatočnej cene, ktorá pozostáva zo skutočných nákladov na uvedenie konkrétneho majetku do prevádzkyschopného stavu. Od roku 2016 je iná hranica účtovania dlhodobého majetku a daňovo a účtovne to môže byť iné.
Dlhodobý majetok v účtovníctve 2017 obstarávacia cena
40 000 a viac - to je teraz hranica pre dlhodobý majetok v účtovníctve. Snáď od roku 2018 zákonodarca zdvihne latku na 100-tisíc a hranica sa bude rovnať dani. Vyhnete sa tak neželaným časovým rozdielom. Zatiaľ sa však dlhodobý majetok akceptuje na účtovanie podľa starých pravidiel, zatiaľ čo v daňovom účtovníctve už existuje limit 100 000 rubľov. a vyššie, počnúc 1. 1. 2016. Čo však v prípade, že objekt vydrží viac ako 12 mesiacov, no stojí menej ako stanovený limit? Podľa súčasných pravidiel sa dá okamžite odpísať do nákladov.
DÔLEŽITÉ: musíte starostlivo vypočítať počiatočné náklady na objekt, pretože konečná suma priamo ovplyvňuje rozhodnutie odpísať alebo odpísať majetok.
Skutočné náklady, ktoré tvoria počiatočnú cenu dlhodobého majetku:
Dlhodobý majetok v účtovníctve rozpočtová inštitúcia alebo obchodný podnik vypočíta počiatočnú cenu predmetu podľa jednotných pravidiel. žiadne nepriame náklady nemôže zvýšiť náklady na zásobný zdroj spoločnosti bez ohľadu na právnu formu spoločnosti. Účtovnou jednotkou dlhodobého majetku je investičný majetok alebo dlhodobý majetok, ktorého všetky súčasti prenášajú hodnotu do nákladov podľa rovnakých pravidiel.
Účtovanie pre účtovanie príjmu dlhodobého majetku v podniku:
Dôvodom vyradenia majetku z účtovníctva v organizácii môžu byť tieto akcie a udalosti:
To je len krátky zoznam dôvodov, prečo účtovať o prijatí a vyradení dlhodobého majetku súčasne pre viacero spoločností. Jedným z dôvodov nového zápisu v účtovníctve je nájomná zmluva.
Zmluva sa riadi právnymi predpismi uvedenými v ust. 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Akákoľvek vlastnosť môže byť objektom. Pre organizácie je to najčastejšie OS, hlavná vec je, že aktívum spĺňa kritériá tematického PBU 6 01.
Účtovanie prenajatého dlhodobého majetku je vedené v závislosti od zvoleného držiteľa zostatku. Môže to byť nájomca alebo prenajímateľ-vlastník. V prípade operatívneho lízingu vedie evidenciu vždy majiteľ.
Pre účtovanie prenajatého majetku sa účtujú tieto podúčty účtu 03 Výnosné investície v MK:
03.1 MC v organizácii
03.2 MC v držbe a užívaní
03.3 MC v dočasnom užívaní
Najčastejšie ich využívajú lízingové spoločnosti pri premietnutí majetku prenajatého protistranám. Tento majetok sa následne odpisuje na všeobecné pravidlá pomocou podúčtu 02.2 Odpisy predmetov sch. 03.
Ak je lízing hlavnou činnosťou, záznamy budú nasledovné:
Dt | CT | Obsah |
08 | 60 | Nákup dlhodobého majetku |
19 | 60 | DPH z majetku na lízing |
60 | 51 | Platba dodávateľovi/zhotoviteľovi |
68.2 | 19 | vrátenie DPH |
03 | 08 | Prevod predmetu na finančný prenájom |
62 | 90 | Časové rozlíšenie príjmov z prenájmu |
90 | 68.2 | DPH z lízingových splátok |
51 | 62 | Príjem peňazí na prenájom od klienta |
20 | 02.2 | Odpisy každý mesiac |
Pri dlhodobom prenájme s následným odkúpením sa predmet prevedie do zostatku nájomcu a v účtovníctve vlastníka sa premietne na podsúvahový účet 011 prenajatého dlhodobého majetku.
V súvislosti s praxou konvergencie medzi RAS a IFRS existuje tendencia reflektovať prenájom podľa pravidiel medzinárodných štandardov:
Organizácia účtovania dlhodobého majetku vo finančnom prenájme podľa IFRS má svoje vlastné nuansy. Najprv však musíte zistiť, či zmluva spĺňa kritériá vykazovania pre finančný lízing:
Napríklad FTI stroja je 6 rokov, doba prenájmu je 5,5 alebo 6 rokov - finančný prenájom podľa kritérií IFRS
Ak je zmluva stanovená na niekoľko rokov, ktoré sa približne rovnajú SPI, a platba za odkúpenie na konci obdobia je podmienená, povedzme, 1 000 rubľov. je finančný leasing
Napríklad prenájom auta je 50 000 rubľov mesačne, nájomca si prenajal auto na 3 roky, ale môže predĺžiť zmluvu za zvýhodnených podmienok - to je FA
Po splnení kritérií FA by mal účtovník vyvodiť tieto závery:
Napríklad sú možné tieto účtovné zápisy:
Účtovanie dlhodobého majetku transakcie na základe finančného prenájmu
Dt | CT | názov operácie |
08 | 60 | Nadobudnutie prenajatého majetku prenajímateľom na základe zmluvy o finančnom prenájme (lízingu) od dodávateľa dohodnutého zmluvnými stranami |
19 | 60 | Premietnutá DPH z istiny platby za dlhodobý majetok na leasing |
03.1 | 08 | Transakcia sa generuje, keď je majetok pripravený na prenájom |
76 | 98 | Za celú sumu zmluvy pri prevode majetku do zostatku nájomcu (náklady prenajímateľa) - bude mesačne znížená podľa harmonogramu nabiehania nájomných/výnosových služieb |
03.9 | 03.1 | Likvidácia predmetu na základe menovej politiky (dodávateľské náklady) |
97 | 03.9 | Obstarávacia cena prenajatého majetku podľa dohody s dodávateľom bude odpisovaná do bežných nákladov daného obdobia mesačne (podobne ako odpisy) |
011 | Podsúvahové účtovanie predmetu lízingu - predmetu finančného prenájmu v účtovníctve vlastníka-prenajímateľa |
Od roku 2016 v účtovníctve v súlade s normami daňový zákon existuje nový limit nákladov - 100 tisíc rubľov. To znamená, že všetky predmety, ktorých hodnota je pod limitom, podliehajú jednorazovému odpisu bez odpisov.
DÔLEŽITÉ: Daňový poriadok Ruskej federácie neponúka daňovým poplatníkom právo výberu: limit nákladov 100 000 pre NU je rovnaký pre všetkých bez ohľadu na účtovná politika podnikov.
Ukazuje sa, že podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie je možné odpisovať relatívne lacné položky rýchlejšie ako v účtovníctve, kde je limit až 40 000 rubľov. To znamená, že vzniknú dočasné daňové rozdiely, ktoré je potrebné premietnuť do účtovníctva v súlade s PBU 18/02.
Čo sa týka nákladového limitu, je akceptovaný pre každého: zjednodušené firmy aj firmy OSNO účtujú fixné aktíva rovnakým spôsobom. Aj keď pre USN existujú určité nuansy:
Účtovníci v rámci zjednodušeného daňového systému však musia vychádzať z rovnakého limitu daňového poriadku Ruskej federácie pre odpisovaný majetok ako špecialisti v spoločnostiach pôsobiacich na všeobecnom základe.
Podrobne sme hovorili o vlastnostiach účtovania dlhodobého majetku podnikov, aby sme sa vyhli chybám a nepresnostiam spojeným so zmenami v platnej legislatíve.
Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.
Účtovanie dlhodobého majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve v roku 2017 prešlo zmenami. O hlavných ustanoveniach nariadenia vlády týkajúcich sa nového klasifikátora dlhodobého majetku, definície odpisovej skupiny a doby životnosti si povieme nižšie.
Po prvé, spoločnosti sa musia samostatne založiť odpisovej skupiny a doby životnosti dlhodobého hmotného majetku. Upozorňujeme, že číslovanie kódov v novom OKOF sa zmenilo. Okrem toho sa časť dlhodobého majetku presunula z jednej odpisovej skupiny do druhej.
Dôležité! Zároveň pri majetku, ktorý bol predtým v účtovníctve a daňovom účtovníctve zaradený ako dlhodobý majetok, nie je potrebné prepočítavať odpisovú sadzbu (aj pri zmene doby životnosti).
Časť dlhodobého majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve v roku 2017 bola vyradená z klasifikátora a má súvzťažný záznam: "Nie je dlhodobým majetkom." Faktom je, že v roku 2017 existuje nová definícia dlhodobého majetku, a to:
„…vyrobené aktíva používané opakovane alebo nepretržite počas dlhého časového obdobia, nie však kratšieho ako jeden rok, na výrobu tovarov a služieb…“
Patria sem napríklad:
Niektoré názvy dlhodobého majetku majú dekódovanie: "Pre pozície, ktoré sú v ňom zahrnuté, je vytvorená korešpondencia." To znamená, že kód zoskupenia momentálne nie je zarovnaný s kódom v novom klasifikátore. V tomto prípade sa odporúča zvoliť najbližší vhodný kód vyššieho rádu (kategória - druh - skupina - trieda v zostupnom poradí). Takýto kód môže pozostávať zo siedmich znakov namiesto predchádzajúcich deviatich.
Prechod z jednej odpisovej skupiny do druhej by sa mal vykonať pomocou porovnávacia tabuľka staré a nové kódy celoruského klasifikátora fixných aktív. Prechodové kľúče sú uvedené v Príkaze Rosstandart č. 458 z 21. apríla 2016.
Fixné aktíva v roku 2017 v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov možno evidovať len na účely účtovníctva. V daňovom účtovníctve sa dlhodobý majetok odpisuje len do nákladov pri uvedení do prevádzky. Dlhodobý majetok s minimálnou hodnotou (menej ako 40 000 rubľov) je možné akceptovať v účtovníctve ako súčasť zásob.
Účtovanie dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve v roku 2017 sa vykonáva iba vo vzťahu k majetku organizácie v hodnote viac ako 100 000 rubľov a s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok.
Účtovanie dlhodobého majetku má svoje vlastné charakteristiky. Najmä dlhodobý majetok podniku sa účtuje na účet 01 až po premietnutí všetkých obstarávacích nákladov na účet 08. Podobne je to aj s ostatnými zdrojmi bezodplatného prijatia dlhodobého majetku: darovaním, vkladom do základného imania a pod.
Na účely odpisovania sa používa účet 02. Príjmy a náklady z predaja majetku sa vykazujú oddelene.
Dôležité! Odpisy sa účtujú nasledujúci mesiac po uvedení do prevádzky. Napríklad v januári kúpili stroj, vo februári ho uviedli do prevádzky a v marci sa účtujú odpisy.
Od 1. januára 2016 sa predmety s počiatočnými nákladmi vyššími ako 100 000 rubľov v daňovom účtovníctve uznávajú ako odpisovateľný majetok. (Ustanovenie 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve sa kvalifikácia nákladov na dlhodobý majetok nezmenila - viac ako 40 000 rubľov. (článok 5 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“).
Fixné aktíva sú pracovné prostriedky, ktoré majú materiálnu a materiálnu formu a zachovávajú si ju v procese používania.
Definíciu dlhodobého majetku pre jeho zohľadnenie v účtovníctve obsahuje PBU 6/01.
Na prijatie dlhodobého majetku do účtovníctva je potrebné súčasne splniť niekoľko podmienok:
Dlhodobý majetok zahŕňa: budovy, stavby, pracovné a energetické stroje a zariadenia, meracie a kontrolné prístroje a zariadenia, výpočtovú techniku, vozidiel, náradie, výrobné a domáce zariadenia a príslušenstvo, pracovné, úžitkové a plemenné hospodárske zvieratá, trvalkové plantáže, poľné cesty a ďalšie príslušné zariadenia.
V daňovom účtovníctve možno k dlhodobému majetku priradiť iba odpisovateľný majetok, tj majetok v hodnote viac ako 100 000 rubľov.
Ako spoznáte dlhodobý majetok, aké sú zásadné rozdiely medzi daňou a účtovníctvom si popíšeme nižšie.
Postup účtovania dlhodobého majetku upravuje PBU 6/01. V ňom bude účtovník môcť nájsť odpovede na akékoľvek otázky týkajúce sa nákupu, odpisu a ďalších dôležitých nuancií účtovania dlhodobého majetku.
Je zákonné priradiť majetok k dlhodobému majetku, ak sú súčasne splnené tri podmienky:
Účtovné pravidlá vám umožňujú okamžite odpísať majetok, ktorý spĺňa kritériá pre fixné aktívum, ak stojí menej ako 40 000 rubľov. Napríklad počítač za 34 000 rubľov možno klasifikovať ako inventár a odpísať do nákladov v deň jeho používania (účty 20, 25.26, 44) bez odpisov.
Ak spoločnosť eviduje dlhodobý majetok, jeho náklady by sa mali rovnomerne splácať narastajúcimi odpismi. Musíte to robiť pravidelne raz za mesiac. Spoločnosti, ktoré majú nárok na zjednodušené účtovné metódy, si môžu sami nastaviť dobu odpisovania (mesiac, rok atď.).
Účtovníci môžu odpísať obstarávaciu cenu dlhodobého majetku tromi spôsobmi (ustanovenie 19 PBU 6/01):
Bez ohľadu na zvolenú metódu sa špecialista na účtovníctvo dlhodobého majetku musí riadiť pravidlami zakotvenými v účtovnej politike.
Všetky náklady na nákup dlhodobého majetku sa zhromažďujú na osobitnom účte 08 „Kapitálové investície“, majetok sa účtuje na účet 01 až v deň jeho uvedenia do prevádzky.
Debet 08 Kredit 60 - bol zakúpený dlhodobý majetok, účtované náklady na doručenie atď.
Debet 19 Kredit 60 – DPH pridelená z nákupu.
Debet 01 Kredit 08 - OS je uvedený do prevádzky.
Hlavný rozdiel daňové účtovníctvo z účtovníctva - nákladový limit. Daňový poriadok Ruskej federácie uvádza, že odpisovať možno iba majetok, ktorý je drahší ako 100 000 rubľov (článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie).
Všetko, čo je v daňovom účtovníctve lacnejšie ako stanovená suma, bude musieť účtovník naraz odpísať.
Doba daňového odpisovania priamo závisí od doby použiteľnosti. Po určení obdobia (môžete sa pozrieť do pasu OS alebo ho určiť pomocou komisie zamestnancov) by ste mali nájsť odpisovú skupinu, do ktorej dlhodobý majetok patrí. Nájdite požadovanú skupinu pomocou
V tomto článku začíname novú a dôležitú tému: dlhodobý majetok. Budeme sa zaoberať definíciou OS, zistíme ako sa vedie účtovníctvo pri príjme dlhodobého majetku, aké účtovania sa robia a na základe akých prvotných dokladov.
Účtovanie dlhodobého majetku v podniku upravuje vyhláška o účtovníctve „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01.
PBU 6/01 uvádza nasledovné definícia dlhodobého majetku.
Dlhodobý majetok sú nástroje s dobou použiteľnosti dlhšou ako 1 rok, ktoré nie sú určené na ďalší predaj a sú schopné priniesť organizácii ekonomické výhody.
Pod pojmom úžitkové využitie sa rozumie čas, počas ktorého je predmet schopný priniesť podniku ekonomický úžitok.
Čo sú fixné aktíva, je jasné. Ak je predmet prijatý podnikom určený na dlhodobé používanie, nebudeme ho predať a plánujeme s ním zarobiť, potom je to OS. Teraz sa pozrime, čo na ne platí.
Medzi hlavné aktíva patrí:
Pri odpise dlhodobého majetku sa vypĺňa:
Na účtovanie dlhodobého majetku je vedený účet 01 „Dlhodobý majetok“. Všetky predmety prichádzajú na účet. 01 cez sch. 08. Účet 08 - medziúčtov. 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi“ a 01 „Dlhodobý majetok“.
Príjem z dlhodobého majetku by vyzeral takto:
D08 K60, D01 K08- dlhodobý majetok prišiel do podniku od dodávateľa.
Ešte raz opakujem, účtovanie zaúčtovania dlhodobého majetku pri prevzatí je možné vykonať až po príprave príslušných prvotných dokladov uvedených vyššie!
Ak je fixné aktívum v hodnote nižšej ako 40 000 rubľov.
Ak príde fixný majetok v hodnote menej ako 40 000 rubľov, nemôžete použiť účet 01, ale dostanete fixný majetok ako. To výrazne zjednodušuje účtovníctvo.
Vezmite si napríklad tlačiareň, jej cena je výrazne nižšia ako 40 000 rubľov, nemá zmysel ju pridávať na účet. 01, zaúčtujte naň, ponechajte na tomto účte. Len ho ihneď odpíšeme v rámci inventarizácie (na ťarchu účtu 10 „Materiály“). Pre pohodlie môžete začať na účte. 10 samostatných podúčtov na tento účel a pomenujte ho napríklad 10.2 „OS do 40 000“.
Po prijatí dlhodobého majetku do 40 000 rubľov sa vykoná toto účtovanie: D10 K60. Potom sa obstarávacia cena prijatého investičného majetku okamžite odpíše do nákladov D91/2 K10.
Teraz si povedzme, ako OS prichádza do podniku. Existuje niekoľko spôsobov:
Zohľadníme OS v počiatočných nákladoch, ktoré budú súčtom všetkých skutočných nákladov na obstaranie a inštaláciu mínus . Zároveň vykonávame nasledovné zápisy v účtovníctve.
Účtovanie pri obstaraní dlhodobého majetku za odplatu:
Dlh | Kredit | Názov operácie |
08 | 60 | Zohľadňujú sa náklady na zakúpený OS (bez DPH) |
08 | 60 (76) | Zohľadňujú sa náklady na dopravu a inštaláciu OS |
19 | 60 (76) | Vyhradená DPH na dlhodobý majetok |
01 | 08 | Uvedenie OS do prevádzky |
Pri bezodplatnom prevzatí sa predmet berie do úvahy na základe aktuálnej trhovej ceny v deň prevzatia. Okrem toho musí byť táto trhová hodnota potvrdená príslušnými dokumentmi, ktoré sú priložené k akceptačnému certifikátu.
Chcem poznamenať, že existuje obmedzenie: dary medzi komerčné organizácie povolené len do 5 minimálnych miezd.
Účtovanie po prijatí dlhodobého majetku v dôsledku bezodplatného prijatia:
D08 K98/2- bezplatne prijatý predmet je prijatý na zaúčtovanie.
D01 K08- objekt je uvedený do prevádzky.
Mesačné odpisy sa odpíšu z 98. účtu do ostatných príjmov pomocou účtovania D98/2 K91.
Pri vklade dlhodobého majetku zakladateľom sa spoločne dohodnú na nákladoch, za ktoré sa bude predmet brať do úvahy, a predpíšu ich v zakladajúcich dokumentoch. Je potrebné poznamenať, že ak náklady presahujú 200 minimálnych miezd, vyžaduje sa nezávislé posúdenie.
Účtovanie v účtovníctve po prijatí dlhodobého majetku formou vkladu do základného imania:
Pri výstavbe sa o predmete účtuje v obstarávacej cene, ktorá je súčtom všetkých nákladov spojených s nákupom materiálu na stavbu, dopravu a práce na zákazku.
Účtovanie v účtovníctve pri výstavbe dlhodobého majetku:
Dlh | Kredit | Názov operácie |
08 | 60 (76) | Zohľadňujú sa náklady na prácu dodávateľov |
08 | 10 | Zohľadňujú sa materiály odovzdané zhotoviteľovi na výstavbu OS |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Zohľadňujú sa ďalšie náklady spojené s výstavbou OS |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | Alokovaná DPH na všetky náklady spojené s výstavbou OS |
01 | 08 | Uvedenie OS do prevádzky |
Čo robiť po prijatí objektu OS do účtovníctva? Počnúc ďalším mesiacom (od 1. dňa) je potrebné účtovať odpisy. Čo to je a ako to vypočítať, pochopíme ďalej.