Pokyny krok za krokom vyplnenie daňového priznania k DPH v roku 2017.18 odráža obsah 12 oddielov ustanoveného tlačiva, ktoré sa podáva elektronicky v mieste registrácie platiteľa dane.

Obsahuje informácie o zdaniteľných predmetoch, príjmoch, výdavkoch a iných operáciách, ktoré ovplyvňujú výpočet odvodu dane.

V oddiele 8 sú uvedené informácie z nákupnej knihy a prijatých faktúr, ktorých odpočet sa týka účtovného obdobia.

V oddiele 9 sa zaznamenávajú informácie z predajnej knihy a vystavených faktúr.

Záverečná časť daňového priznania k DPH

Na podanie daňového priznania k DPH v roku 2017 budete musieť vyplniť aj záverečné časti.

Sú určené pre sprostredkovateľov, vývojárov, špeditérov a vypĺňajú ich spoločnosti pracujúce v záujme iného podniku.

Vypĺňajú sa v týchto prípadoch:

• pri uzatváraní komisionárskej zmluvy alebo zmluvy o obchodnom zastúpení;
• pri uzatváraní zmluvy o expedícii prepravy, kedy sa do príjmovej položky podliehajúcej zdaneniu zohľadňuje len odmena;
• pri plnení povinností súvisiacich s výstavbou.

Oddiel 10 obsahuje informácie z prvej časti denníka faktúr. Oddiel 11 je založený na druhej časti.

Dôležité: v roku 2017/18 pri vypĺňaní daňového priznania k DPH bude potrebné uviesť nové kódy OKVED.

Daňové priznanie k DPH za rok 2017/18 sa podáva elektronicky. Schválený formulár pozostáva z 12 častí.

Predstaví sa oddeleniu daňová služba, kde je platiteľ dane registrovaný.

Ak je potrebné k priznaniu pripojiť ďalšie dokumenty, mali by byť priložené aj v elektronickej podobe.

Dokument obsahuje informácie o objektoch podliehajúcich zdaneniu a ďalšie údaje, ktoré slúžia ako základ pre výpočet dane.

Ďalšie zdaňovacie obdobie DPH už končí. Aby sa reportovacia kampaň nestala stresujúcou, je potrebné pravidelne a správne viesť záznamy a maximálne využívať možnosti programu. O tom, aké opatrenia je potrebné prijať vopred, aby proces generovania vyhlásenia v programe „1C: Accounting 8“ ed. 3.0 nezabralo veľa času a údaje v hláseniach boli správne, prečítajte si materiál od odborníkov 1C.

Účtovanie DPH v programe 1C:Accounting 8 sa vykonáva denne - pri zadávaní faktúr sa generujú záznamy o nákupných a predajných knihách. Ale pre správne zostavenie kníh nákupov, predajov a priznaní je potrebné kontrolovať zadané údaje, vykonávať bežné operácie, vytvárať knihy nákupov a predajov a kontrolovať účtovníctvo DPH. Toto sa musí vykonať v nasledujúcom poradí.

Etapa 1. Skontrolujte správnosť zadaných údajov a prítomnosť dokladov

Všetky originály primárnych dokumentov prijaté účtovným oddelením musia byť overené s údajmi, ktoré už boli zadané do databázy 1C: Accounting 8. Týka sa to všetkých dokladov – o prijatí, vyradení, dokladoch o platbe a iných transakciách. Poďme sa bližšie pozrieť na oblasti účtovníctva a na čo si treba dať pozor.

Banka a pokladňa. Pri zadávaní bankových dokladov dbajte na správne uvedenie DPH v príslušnom stĺpci. Je to potrebné pre generovanie zálohových faktúr, keďže sa v programe generujú automaticky. Ak v doklade nie je uvedená DPH Potvrdenie na bežný účet, potom sa faktúra za prijaté zálohy nevygeneruje automaticky. Pri zadávaní dokumentu musíte venovať pozornosť tomu istému bodu. Príjem v pokladni.

Príjem tovaru, prác a služieb. V dokumente Príjem tovaru a služieb treba si dať pozor na vypĺňanie stĺpcov % DPH, DPH. Ak je suma DPH uvedená nesprávne, program nebude môcť zohľadniť správnu došlú DPH pre tento príjem. Dôležitá je aj evidencia prijatej faktúry od dodávateľa. Program nezaradí nezaevidovanú faktúru do nákupnej knihy a nebude generovať účtovné záznamy pre odpočty. DPH na vstupe za tento nákup.

Ak chcete zaevidovať faktúru za prijaté tovary, práce a služby, musíte v poli uviesť jej číslo Faktúra č. a dátum v poli od, potom kliknite na tlačidlo Registrovať. V dôsledku toho sa vytvorí a automaticky zaúčtuje doklad Faktúra prijatá.

Predaj tovaru, prác a služieb. Pri zadávaní dokumentu Predaj tovaru a služieb venujte pozornosť vyplneniu stĺpcov % DPH A DPH, ako aj vygenerovanie faktúry na jej základe. Ak sú tieto stĺpce nesprávne vyplnené, program nedokáže správne vypočítať DPH splatnú do rozpočtu na tento doklad. Podobne ako v dokumente P prevod tovarov a služieb musíte zaevidovať faktúru. Ak tak neurobíte, program túto operáciu zohľadní pri generovaní záznamov do predajnej knihy, ale v predajnej knihe bude uvedené číslo a dátum primárneho dokladu. Nejde o porušenie postupu pri vystavovaní faktúr, ak sa tovar (práca, služby), majetkové práva predávajú osobám, ktoré nie sú platiteľmi DPH, a platiteľom dane oslobodeným od povinnosti platiteľa dane, s písomným súhlasom zmluvných strán transakcie.

Bližšie informácie o spracovateľských operáciách pri odpise zásob, uvádzaní OS a nehmotného majetku do prevádzky nájdete v časti IS 1C:ITS „Vykazovanie DPH“ na odkaze.

Ako skontrolovať, či sú doklady zadané správne? Existujú dva spôsoby, ako to urobiť:

1. Každý primárny dokument na papieri, skontrolujte pri každom elektronickom dokumente v databáze. Metóda je náročná na prácu a nie je vhodná pre podniky s veľkým počtom prevádzok, umožňuje však najväčšiu spoľahlivosť;
2. Vytvorte si register dokumentov vložených do databázy a skontrolujte ich základné údaje. Pomocou registra si môžete skontrolovať len základné údaje (názov protistrany, dátum, suma, číslo dokladu), čo však šetrí čas. Pomocou príkazu vytvoríte register dokumentov vložených do databázy Zoznam v niektorom z denníkov dokumentov.

Dostupnosť faktúr na základe príjmových dokladov. Ďalším krokom prípravy na zostavenie daňového priznania k DPH je kontrola dostupnosti faktúr podľa príjmových dokladov. Na túto kontrolu je určený Správa o dostupnosti faktúr predložených predávajúcim(kapitola Výkazy - Analýza účtovníctva: Dostupnosť faktúr). Zostava umožňuje získať informácie o dostupnosti prijatých faktúr evidovaných dokladmi uvedenými v nastaveniach zostavy. Ak zoznam dokladov nie je vyplnený, potom sa kontroluje dostupnosť faktúr pre všetky doklady, ku ktorým je potrebné ich priložiť.

Ak prehľad zobrazuje chýbajúce alebo nezaúčtované faktúry, opravte chybu. Úpravy dokladov je možné vykonávať priamo z tohto prehľadu. Ak to chcete urobiť, dvakrát kliknite na požadovaný dokument, čím sa otvorí formulár dokumentu. Po vykonaní opráv je potrebné doklad znovu zaúčtovať a následne znovu vygenerovať výkaz.

Fáza 2. Regulačné operácie pre účtovníctvo DPH

V „1C: Účtovníctvo 8“ sa generujú záznamy o nákupoch a predajných knihách pri vykonávaní „bežných“ účtovných dokladov – vystavená faktúra, prijatá faktúra atď. Tieto operácie však nestačia – na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné vykonať regulačné dokumenty pre účtovníctvo DPH . Regulačné doklady pre účtovníctvo DPH sa vytvárajú pri vykonávaní bežných operácií účtovania DPH z denníka Regulačné operácie DPH(Ponuka Operácie – Pravidelné operácie s DPH alebo z formulára Asistent účtovníctva DPH(Ponuka Nákup – vedenie nákupnej knihy - Asistent účtovníctva DPH alebo menu zľava – Vedenie predajnej knihy - Asistent účtovníctva DPH).

Asistent účtovníctva DPH je obslužný nástroj programu, ktorý umožňuje vykonávať regulačné operácie pre účtovníctvo DPH, ako aj vytvárať knihu nákupov, knihu predajov a priznanie k DPH (obr. 1).

Asistent analyzuje stav účtovných registrov DPH a určuje skladbu bežných operácií. Všetky rutinné operácie sa zobrazujú v poradí, v akom by sa mali vykonať. Aktuálna rutinná operácia je označená šípkou. Každá rutinná operácia je zvýraznená ikonou v súlade s jej aktuálnym stavom:

• Nevyžaduje sa chirurgický zákrok;
• Vyžaduje sa operácia, nedokončená- V aktuálne obdobie nebol vytvorený zodpovedajúci doklad potrebný na uzavretie obdobia DPH;
• Operácia dokončená, aktuálna– požadovaný dokument bol vytvorený a vyplnený správne;
• Operácia bola dokončená, ale nie je relevantná– požadovaný dokument bol vytvorený, ale možno ho bude potrebné doplniť a zaúčtovať.

Pozrime sa na účel niektorých regulačných operácií pre účtovanie DPH.

DPH rozdelenie nepriamych nákladov. Táto operácia rozdeľuje DPH na vstupe za nakúpený tovar, práce a služby, ktorých náklady nemožno jednoznačne priradiť ku konkrétnemu typu transakcie. Po vykonaní operácie sa vytvorí dokument DPH rozdelenie nepriamych nákladov. Na základe údajov v tomto doklade sa suma DPH na vstupe za nepriame výdavky sú rozdelené medzi konkrétne druhy činností na základe podielu príjmov konkrétneho druhu činnosti na celkových príjmoch.

Dokument je možné vyplniť automaticky.

Pravidelná prevádzka Potvrdenie o zaplatení DPH do rozpočtu sa vykonáva na odpočet DPH zaplatenej na vstupe pri dovoze tovaru z členských krajín colnej únie.

Po vykonaní operácie sa vytvorí dokument Potvrdenie o zaplatení DPH do rozpočtu. Doklad sa vyplní automaticky podľa dokladov Žiadosť o dovoz tovaru. Pre automatické vypĺňanie je potrebné pred vykonaním regulačnej operácie zadať aplikačné doklady pre dovoz tovaru.

Pri zaúčtovaní dokladu Potvrdenie o zaplatení DPH do rozpočtu DPH zaplatená správcovi dane pri dovoze z členských krajín colnej únie bude akceptovaná na odpočet a o výške odpočtu bude vygenerovaný záznam v nákupnej knihe.

Prečítajte si viac o všetkých regulačných operáciách DPH v podsekcii “ vykazovanie DPH" sekcia " nahlasovanie".

Fáza 3. Vytvorte predajné a nákupné knihy

Na zostavenie daňového priznania k DPH je potrebné najskôr vytvoriť knihy nákupov a predajov a následne skontrolovať, či sú správne vyplnené.

Predajná kniha v programe sa generuje pomocou rovnomennej zostavy Predajná kniha (Prehľady sekcie - Prehľady DPH: Kniha tržieb). Vo formulári výkazu je potrebné uviesť obdobie na zostavenie predajnej knihy a kliknúť na tlačidlo Formulár.

Vytvorenie nákupnej knihy v programe sa vykonáva podobným spôsobom pomocou zostavy Kniha nákupov(kapitola Prehľady - Prehľady DPH: Kniha nákupov). Vo formulári prehľadu je potrebné uviesť obdobie zostavením nákupnej knihy a kliknúť na tlačidlo Formulár.

Ak je účtovníctvo v informačnej základni vedené pre niekoľko organizácií, musíte vo formulároch vybrať organizáciu, pre ktorú sa zostavuje predajná kniha. Štandardne je uvedená organizácia z adresára organizácie so znakom Hlavná.

Správne vyplnenie nákupných a predajných kníh môžete skontrolovať pomocou zostavy Analýza stavu daňové účtovníctvo Autor: DPH (oddiel Správy – Účtovná analýza: Analýza účtovníctva DPH). Výkaz odráža sumy časového rozlíšenia DPH a odpočtov podľa druhu obchodné transakcie vo všeobecnosti a s členeniami podľa druhu prevádzky. Ak chcete vygenerovať správu, musíte v poli zadať obdobie, ktoré sa má skontrolovať Obdobie, vyberte organizáciu a kliknite na tlačidlo Formulár. Štandardne je vybratá organizácia z adresára organizácie so znakom Hlavná. Ak informačná báza uchováva záznamy iba pre jednu organizáciu, pole organizácie sa vo formulári správy nezobrazí.

Každý blok výkazu obsahuje dva ukazovatele (obr. 2): na béžovom pozadí – DPH vypočítaná v programe; na sivom pozadí – DPH nevyčíslená v programe, t. j. potenciálne obsahujúca chybu vo výpočte DPH. Ak chcete zobraziť indikátor a skontrolovať výpočet, môžete dvakrát kliknúť na množstvo každého bloku.

Krok 4. Skontrolujte stav účtovníctva DPH

Správne vyplnenie nákupných a predajných kníh možno skontrolovať aj iným spôsobom – spracovaním Expresná kontrola účtovníctva. Spracovanie umožní (oddiel Výkazy - Analýza účtovníctva: Expresná kontrola) test:

• výkon všeobecné ustanoveniaúčtovná politika;
• štát účtovníctvo;
• správnosť hotovostných transakcií;
• správne odrážanie transakcií súvisiacich s vedením predajnej knihy;
• správne odrážanie transakcií súvisiacich s vedením nákupnej knihy.

Ak chcete spustiť kontrolu formulára musíte v poli vybrať obdobie Obdobie od... do... a organizáciu, potom kliknite na tlačidlo Zobraziť nastavenia a pomocou začiarkavacích políčok označte sekcie, ktoré sa majú skontrolovať. Štandardne sa kontrola vykonáva pre všetky sekcie a celý zoznam kontrol.

Expresná kontrola obsahuje dva bloky - kontrola vedenia predajnej knihy a kontrola vedenia nákupnej knihy.

Kontrola predajnej knihy

Na obr. 3 znázorňuje kontroly sekcií Vedenie predajnej knihy pre daň z pridanej hodnoty.

Expresná kontrola účtovníctva rieši nasledujúce problémy.

Kontrola chronológie číslovania faktúr. V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 musia byť faktúry očíslované v chronologickom poradí. Kontrola sleduje chronológiu a hlási porušenia v chronológii alebo opomenutia v číslovaní faktúr.

Včasné vystavovanie faktúr na základe predajných dokladov. Podľa odseku 3 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie sa faktúry za transakcie zahŕňajúce predaj tovaru (práca, služby) vystavujú najneskôr do piatich kalendárnych dní, počítajúc odo dňa odoslania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služieb) . Audit sleduje dodržiavanie tejto požiadavky.

Úplnosť vystavenia faktúr na základe predajných dokladov. Metodika účtovania výpočtov DPH implementovaná v programe počíta s tým, že pre organizácie, ktoré sú platiteľmi DPH, musí byť ku každému zaúčtovanému predajnému dokladu priložený zaúčtovaný doklad Faktúra vystavená. Táto kontrola kontroluje odchýlku od metodiky.

Kontrola tvorby zálohových faktúr v prítomnosti prijatých záloh. Daňovníci sú povinní vystavovať a evidovať faktúry v predajnej knihe nielen za predajné transakcie, ale aj v prípade úplného alebo čiastočného preddavku na nadchádzajúci predaj. Pri kontrole sa ukáže, či boli vystavené faktúry na všetky zálohové doklady.

časť vykazovania DPH Nahlasovanie.

Informácie o chybe získate kliknutím na znamienko plus naľavo od názvu kontroly. Pri každej kontrole sa dešifruje jej výsledok, možné príčiny chyby, odporúčania na nápravu a poskytne sa podrobná správa o chybe.

Kontrola nákupnej knihy

Audit nákupnej knihy zahŕňa nasledujúce otázky.

Úplnosť príjmu faktúr na základe príjmových dokladov. Metodika účtovania došlej DPH v 1C: Účtovanie 8 stanovuje, že ku každému príjmovému dokladu musí byť priložená dodávateľská faktúra. Táto kontrola kontroluje odchýlku od metodiky.

Dostupnosť dokumentu distribúcia DPH. Ak daňovník v súlade s odsekom 4 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie musí viesť samostatné účtovníctvo DPH, je potrebné nastaviť parametre v účtovnej politike na podporu samostatné účtovníctvo. Kontrola spočíva v tom, že ak počas zdaňovacieho obdobia daňovník (ktorý v parametroch účtovnej politiky uviedol podporu samostatného účtovníctva) uskutočnil predajné transakcie, potom sa kontroluje prítomnosť zaúčtovaných dokladov. distribúcia DPH.

Správnosť rozdelenia DPH. Správa overí, či je rozdelenie správne. Suma DPH na vstupe, ktorá sa má rozdeliť za prijaté tovary (práce, služby) za zdaňovacie obdobie (príjem podľa reg. Samostatné účtovníctvo DPH), sa musí rovnať sume DPH rozdelenej medzi druhy činností (zaevidovať výdavok Samostatné účtovníctvo DPH). Ak táto rovnosť nie je zachovaná ku koncu zdaňovacieho obdobia v evidencii Samostatné účtovníctvo DPH je tu zvyšok ( Hlavné menu - Všetky funkcie - Prehľady: Univerzálny prehľad - evidencia Samostatné účtovníctvo DPH), potom systém hlási chybu.

Dostupnosť dokumentu Generovanie záznamov nákupnej knihy. Záznamy do nákupnej knihy v „1C: Účtovníctvo 8“ je možné zadať pomocou dokumentu Generovanie záznamov nákupnej knihy. Kontrola kontroluje dostupnosť dokladov tohto typu v príslušnom zdaňovacom období.

Ak chcete vykonať kontrolu vedenia nákupnej knihy, musíte kliknúť na tlačidlo Vykonajte kontrolu. Výsledky sú prezentované vo forme správy, ktorá uvádza počet vykonaných kontrol a zistených chýb (obr. 6).

Viac o úlohách, ktoré expresné overenie rieši, sa dočítate v podsekcii „Vykazovanie DPH“ v časti „Vykazovanie“. .

Do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (štvrťroku).
Ak posledný deň lehoty na podanie priznania pripadne na víkend a (alebo) deň pracovného pokoja, za koniec lehoty sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň (odsek 7, § 6.1 daňového poriadku Ruská federácia).
Priznanie môže daňovník podať osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu alebo poštou alebo prostredníctvom telekomunikačných kanálov (elektronicky).
Za deň podania vyhlásenia daňovému úradu sa považuje deň (bod 8 Postupu pri vypĺňaní vyhlásenia):

• dátum prijatia správcom dane pri osobnom predložení alebo prostredníctvom zástupcu;
• dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy, kedy bola odoslaná poštou;
• dátum odoslania prostredníctvom telekomunikačných kanálov zaznamenaný v potvrdení špecializovaného telekomunikačného operátora pri prenose prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Pre osoby predávajúce tovar (prácu, služby) nepodliehajúce DPH alebo oslobodené od plnenia povinností platiteľa DPH podľa čl. 145 Daňového poriadku Ruskej federácie, lehoty na podanie v prípade, že vystavia faktúru s uvedením výšky DPH, sú ustanovené v článku 5 čl. 174 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto osoby sú povinné podať daňové priznanie do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (štvrťroku).
Pre osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, ak vystavujú faktúru s uvedením výšky DPH, je otázka lehoty na podanie daňového priznania kontroverzná.
Podľa ods. 6 bodu 3 Postupu pri vypĺňaní priznania sú neplatiči DPH povinní podať priznanie, ak vyhotovia faktúru s uvedením výšky DPH.
Zodpovednosť ustanovená v čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie priznania v stanovenej lehote nemožno na tieto kategórie uplatniť, pretože nie sú uznaní za platiteľov DPH. Ako uvádzajú súdy, osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, nespadajú pod pojem platiteľa dane (daňový agent) uvedený v odseku 5 čl. 174 Daňového poriadku Ruskej federácie. Preto nie sú povinní podávať priznanie. Pozri k tejto problematike uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu z 26. apríla 2007 N F04-2469/2007(33681-A70-6), F04-2469/2007(33930-A70-6), Uznesenie z r. Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 30.10.2007 č. 4544/07 vo veci č. A65-6621/2006-CA1-7 a iné.
Podľa bodu 4 Postupu pri vypĺňaní priznania sa priznanie vyhotovuje na základe predajných kníh, nákupných kníh a údajov z účtovných registrov daňovníka ( daňový agent), a v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie - na základe údajov z daňových účtovných registrov daňovníka (daňového agenta).
Všeobecné požiadavky, ktoré je potrebné dodržať pri vypĺňaní vyhlásenia, sú uvedené v ods. II Postup pri vypĺňaní priznania. Sú nasledovné.
Vyhlásenie sa vypĺňa guľôčkovým alebo plniacim perom čiernej, fialovej alebo modrej farby. Vyhlásenie je povolené vytlačiť na tlačiarni.
Navyše, ak sa vyhlásenie podáva v papierovej podobe, tak sa podáva len vo forme schváleného strojom orientovaného tlačiva.
Oprava chýb pomocou opravného prostriedku je neprijateľná. Obojstranná tlač papierového vyhlásenia nie je povolená. Listy vyhlásenia nie je dovolené zošívať, čo vedie k poškodeniu papiera.
V každom poli vyhlásenia je uvedený iba jeden ukazovateľ. Ak indikátor chýba, musíte vložiť pomlčku. Polia sú vyplnené číselnými hodnotami zľava doprava.
Výnimkou sú ukazovatele, ktorých hodnoty sú dátum, správny zlomok alebo desatinný zlomok. Správny zlomok alebo desatinné miesto v schválenej strojovo orientovanej forme zodpovedá dvom poliam oddeleným buď "/" (lomka) alebo "." (bodka) resp. Prvé pole zodpovedá čitateľovi správneho zlomku (celá časť desatinného miesta), druhé - menovateľovi vlastného zlomku (lomková časť desatinného miesta).
Zlomkové číselné ukazovatele sa vypĺňajú podobne ako pravidlá pre vypĺňanie celočíselných číselných ukazovateľov. Môže nastať situácia, keď je na označenie zlomkovej časti viac buniek ako čísel. Potom sa v tomto prípade umiestni pomlčka do posledných voľných buniek.
Na označenie dátumu sa používajú tri polia v poradí: deň (pole pozostávajúce z dvoch znakov), mesiac (pole pozostávajúce z dvoch znakov) a rok (pole so štyrmi znakmi), oddelené bodkou.
Vyhlásenie má priebežné číslovanie, ktoré sa zapisuje do poľa „Strana“. po vyplnení všetkých listov.
Indikátor OKATO Code, ktorý má jedenásť buniek, sa odráža od prvej bunky. Ak sa vyhlásenie vypĺňa ručne, textové polia sa vypĺňajú veľkými písmenami. Nevyplnené bunky sú prečiarknuté. V tomto prípade je pomlčka priamka nakreslená v strede voľných buniek po celej dĺžke poľa.
Ak sa vyhlásenie vypĺňa strojovo, potom sa používa písmo Courier New s výškou 16 - 18 bodov.
Podľa odseku 17 ods. II Postup vypĺňania vyhlásenia, všetky hodnoty ukazovateľov nákladov vo vyhlásení sú uvedené v celých rubľoch. Hodnoty ukazovateľov sú nižšie ako 50 kopejok. sú vyradené a 50 kopejok. a ďalšie sú zaokrúhlené nahor na celý rubeľ.

Priznanie k DPH pozostáva z nasledujúcich častí:

Titulná strana vypĺňa daňovník, okrem časti „Vypĺňa zamestnanec daňového úradu“.
DIČ a KPP sú uvedené na všetkých hárkoch v hornej časti vyhlásenia. Ak sa TIN organizácie skladá z 10 znakov, potom v oblasti vyhradenej na zaznamenanie indikátora „DIČ“ a pozostávajúcej z 12 buniek sa do prvých dvoch buniek zadajú nuly.
TIN a KPP pre ruskú organizáciu sú uvedené podľa:

• Osvedčenie o registrácii na daňovom úrade právnická osoba, vytvorený v súlade s legislatívou Ruskej federácie, na mieste na území Ruskej federácie vo formulári N 12-1-7, schválený vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 27. novembra 1998 N GB-3 -12/309;
• Osvedčenie o registrácii právnickej osoby na daňovom úrade v mieste jej sídla na území Ruskej federácie vo formulári N 09-1-2, schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 03.03.2004 N BG-3-09 /178.

INN a KPP pre najväčších daňových poplatníkov sú uvedené podľa:

• Osvedčenie o registrácii na daňovom úrade ako najväčší daňovník právnickej osoby vytvorenej v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, vo forme N 9-KNS, schválené nariadením Ministerstva daní Ruska z 31. augusta 2001 N BG -3-09/319;
• Oznámenie o registrácii na daňovom úrade právnickej osoby ako najväčšieho daňovníka vo formulári N 9-KNU, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. apríla 2005 N SAE-3-09/178@.

INN a KPP pre zahraničnú organizáciu pôsobiacu na území Ruskej federácie sú uvedené v mieste pobočky zahraničnej organizácie alebo v mieste nehnuteľností a vozidiel zahraničnej organizácie, ktorá má nehnuteľnosť a vozidiel na území Ruskej federácie podľa:

• osvedčenie o registrácii na daňovom úrade vo formulári N 2401IMD;
• Informačný list o registrácii na daňovom úrade pobočky zahraničnej organizácie vo formulári N 2201I, schválený nariadením Ministerstva daní a daní Ruska zo 7. apríla 2000 N AP-3-06/124.

V prípade fyzickej osoby sa DIČ uvádza v súlade s osvedčením o registrácii na daňovom úrade fyzickej osoby v mieste bydliska na území Ruskej federácie vo formulári N 12-2-4 schválenom nariadením ministerstva Dane Ruska z 27. novembra 1998 N GB-3-12/309, alebo vo formulári N 09-2-2, schválenom vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruska zo dňa 3.03.2004 N BG-3-09/ 178.
Pri podávaní primárneho priznania v oblasti ukazovateľa „Číslo úpravy“ sa v prvej bunke uvádza kód 0. Ak sa podáva aktualizované vyhlásenie, v prvej bunke sa uvádza kód 1.
V pásme "Zdaňovacie obdobie" sa kód uvádza podľa kódov uvedených v prílohe č. 3 Postupu pri vypĺňaní priznania. Kód správcu dane, ktorému sa podáva Vyhlásenie, je uvedený v dokladoch uvedených v odseku 20 ods. III Postup pri vypĺňaní daňového priznania.
V ukazovateli „Na mieste (účtovne) (kód)“ sa uvádza kód 400 (v mieste registrácie platiteľa dane).
Nižšie je uvedený úplný názov ruskej organizácie (alebo názov pobočky zahraničnej organizácie pôsobiacej na území Ruskej federácie) v súlade so zakladajúcimi dokumentmi. Ak je daňovníkom samostatný podnikateľ alebo fyzická osoba konajúca ako daňový agent, uvedie sa jeho priezvisko, meno, priezvisko (úplne, bez skratiek, v súlade s dokladom totožnosti).
Kód pre druh ekonomickej činnosti daňovníka sa uvádza v súlade s celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností OK 029-2001 (OKVED), zavedeným uznesením Štátneho výboru Ruskej federácie pre normalizáciu a metrológiu zo dňa 6. novembra 2001 N 454-st.
Okrem toho sa na titulnej strane vyhlásenia uvádza kontaktné telefónne číslo daňovníka, počet strán, na ktorých sa vyhlásenie vyhotovuje, a počet listov sprievodných dokladov alebo ich kópií vrátane dokladov alebo ich kópií potvrdzujúcich oprávnenie č. zástupca daňovníka priložený k vyhláseniu.
V prípade organizácií správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní potvrdzuje podpis vedúceho organizácie s uvedením jeho priezviska, mena a priezviska. Dátum podpisu vyhlásenia je vyznačený a potvrdený pečaťou.
Jednotliví podnikatelia a jednotlivci neuznaní individuálnych podnikateľov, správnosť a úplnosť údajov potvrdzuje podpisom a dátumom podpisu.
Ak daňové priznanie podáva zástupca daňovníka - fyzická alebo právnická osoba, v poli „Zástupca“ sa uvedie buď priezvisko, meno, priezvisko alebo celé meno organizácie.
Pri podávaní vyhlásenia zástupcom daňovníka - fyzickou osobou vlastnoručne podpis zástupcu daňovníka, dátum podpisu a uviesť aj druh dokladu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu daňovníka.
Pri podávaní vyhlásenia zástupcom daňovníka - právnickej osoby je uvedený podpis vedúceho oprávnenej osoby, osvedčený pečiatkou právnickej osoby - zástupca daňovníka, a dátum podpisu.
V riadku „Názov dokladu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu daňovníka“ je uvedený typ dokladu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu daňovníka.

Oddiel 1 „Suma dane podliehajúca odvodu do rozpočtu (úhrada z rozpočtu) podľa daňovníka“.

Túto časť musia vyplniť všetci daňovníci. Riadok 030 „Suma dane vypočítaná na odvod do rozpočtu podľa § 173 ods. Daňový kód Ruská federácia" sa vypĺňa v prípade vystavenia faktúry s pripísaním sumy osobami, ktoré nie sú platcami DPH, alebo sú oslobodené od platenia dane, alebo predávajú tovar (prácu, službu), ktorý nie je predmetom dane DPH. suma podlieha platbe do rozpočtu podľa osobitného predpisu v súlade s odsekom 4 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie, t. j. na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia na základe zodpovedajúceho predaja tovaru (práca, služby) ) za uplynulé zdaňovacie obdobie najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Kód OKATO je uvedený na riadku 010. Vypĺňa sa v súlade s celoruským klasifikátorom objektov administratívno-územného členenia OK 019-95, schváleným uznesením Štátnej normy Ruska zo dňa 31. júla 1995 N 413.
V riadku 020 je uvedený kód rozpočtová klasifikácia(KBK).
V riadku 040 sa uvádza suma dane vypočítaná na odvod do rozpočtu. V riadku 050 sa uvádza suma dane, ktorá sa má vrátiť z rozpočtu. Riadky 040 a 050 sa teda vypĺňajú podľa situácie. Údaje uvedené v riadku 040 alebo 050 oddielu. 1 priznania, sa tvorí podľa údajov uvedených v ods. 3 vyhlásenia.
Pri vypĺňaní riadkov 040 a 050 musia byť splnené tieto rovnosti:
Ak ((strana 230 oddiel 3 + strana 020 oddiel 6) - (strana 240 oddiel 3 + strana 010 oddiel 4 + strana 010 oddiel 5 (podľa skupiny 3 a skupiny 5) + strana 030 oddiel 6)) > alebo = 0, potom sa vyplní riadok 040.
Ak ((strana 230 časť 3 + strana 020 časť 6) - (strana 240 časť 3 + strana 010 časť 4 + strana 010 časť 5 (podľa skupiny 3 a skupiny 5) + strana 030 časť 6))< 0, то заполняется строка 050.
Ak sa v dôsledku výpočtov na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia vyplní riadok 040, daň je potrebné odviesť do rozpočtu rovnakým dielom, najneskôr do 20. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia. zdaňovacie obdobie (článok 1 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Oddiel 2 „Výška dane splatnej do rozpočtu podľa daňového agenta“.

Túto časť vypĺňajú len osoby vykonávajúce povinnosti daňového agenta pre DPH.
Oddiel 2 vypĺňa daňový agent samostatne:

• za každú zahraničnú osobu, ktorá nie je registrovaná na daňovom úrade ako platiteľ dane;
• pre každého prenajímateľa (štátny orgán a riadiaci orgán a orgán miestnej samosprávy prenajímajúci federálny majetok, majetok zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obecný majetok);
• pre každého predávajúceho v súlade so zmluvou o predaji (prevode) neprevedeného majetku štátu štátne podniky a inštitúcie tvoriace štátnu pokladnicu Ruskej federácie, pokladnicu republiky v rámci Ruskej federácie, pokladnicu územia, kraja, federálneho mesta, autonómnej oblasti, autonómneho obvodu, ako aj obecný majetok, ktorý nie je pridelený mestským podnikom a inštitúciám , ktoré tvoria mestskú pokladnicu príslušného mesta, vidiecke osídlenie alebo iný komunálny subjekt;
• pre každého dlžníka pri predaji jeho majetku počas konkurzného konania v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Ak existuje viacero zmlúv pre jednu osobu (cudzinec, prenajímateľ, predávajúci a pod.), potom Odd. 2 sa vypĺňa na jednej strane.
Podľa odsekov 3 a 4 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie daňoví agenti podávajú vyhlásenie a platia daň vo svojom mieste alebo v mieste bydliska fyzickej osoby (pre fyzických osôb podnikateľov).
Je potrebné pripomenúť, že ak daňový agent nie je schopný zraziť daň, je povinný informovať daňový úrad o nemožnosti zraziť daň a o výške dlhu daňovníka.
Na riadku 010 oprávnená pobočka zahraničnej organizácie registrovaná na daňovom úrade ako platiteľ dane uvedie kontrolné miesto pobočky zahraničnej organizácie, pre ktorú oprávnená pobočka zastupuje § 2 ods. 2 priznania a zaplatí daň.
Na riadku 020 daňový agent uvedie meno platiteľa (zahraničná organizácia, ktorá nie je registrovaná; prenajímateľ - orgán štátnej správy; predávajúci majetku štátu; dlžník pri predaji majetku v konkurznom konaní).
Výnimkou sú predajcovia zhabaného majetku, majetku predávaného rozhodnutím súdu v súlade s odsekom 4 čl. 161 daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou konkurzného konania) a predajcovia lodí v súlade s článkom 6 čl. 161 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto kategórie nevypĺňajú riadok 020.
Ak má osoba uvedená v riadku 020 DIČ, uvádza sa v riadku 030.
Riadky 040 a 050 označujú KBK a OKATO.
V riadku 070 sa uvádza kód operácie vykonanej daňovými agentmi. Kódy sa uvádzajú v súlade s prílohou č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.
Na riadku 060 sa uvádza suma dane vypočítaná daňovým agentom na odvod do rozpočtu.
Pri nákupe tovaru (práca, služby) od zahraničných osôb, ktoré nie sú registrované na daňovom úrade Ruskej federácie, daňoví agenti určujú základ dane v súlade s odsekom 1 čl. 161 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. ako suma príjmu z predaja tovaru (práce, služby) vrátane dane. Základ dane sa zisťuje pri každom obchode so zahraničnou osobou.
Pri určovaní základ dane daňový agent tiež musí pamätať na to, že ak zaplatil za tovar (práce, služby) zahraničná mena, potom sa jeho výdavky na nákup tovaru (práca, služby) prepočítajú na ruble v deň odoslania alebo v deň platby, v závislosti od toho, čo sa stalo skôr (článok 3 článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie) . Predpokladá sa, že sadzba dane je 18/118 (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňoví agenti nakupujúci prácu a služby od zahraničných organizácií, ktoré nie sú registrované na daňových úradoch Ruskej federácie, na riadku 060 uveďte sumu DPH, ktorá bola zaplatená do rozpočtu súčasne s platbou Peniaze zahraničná organizácia v súlade s odsekom 4 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 3 bod 37.6 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia). Výnimkou sú bezhotovostné formy platby.
Pri prenájme štátneho a komunálneho majetku daňový agent určí základ dane ako výšku nájomného vrátane dane (článok 3 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). Základ dane zisťuje daňový agent samostatne za každý prenajatý majetok. Výšku dane určuje daňový agent pri platbe nájomného, ​​to znamená buď v čase predplatenia (čiastočnej platby) za zakúpené služby, alebo v čase platby (čiastočnej platby) za už zakúpené služby. Uplatňuje sa odhadovaná sadzba dane - 18/118 (odsek 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňový agent pri nadobudnutí majetku štátu a obce určí základ dane ako výšku príjmu z predaja (prevodu) tohto majetku s prihliadnutím na daň. Základ dane sa zisťuje samostatne za každú transakciu predaja (prevodu) uvedeného majetku. Výšku dane určuje daňový agent pri platbe za nehnuteľnosť, to znamená v čase zaplatenia zálohy (čiastočnej úhrady) nadobudnutého majetku alebo v čase úhrady (čiastočnej úhrady) už nadobudnutého majetku. Uplatňuje sa odhadovaná sadzba dane - 18/118 (odsek 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri predaji skonfiškovaného majetku alebo majetku predávaného na základe rozhodnutia súdu na území Ruskej federácie daňový agent určuje základ dane na základe trhovej ceny predávaného majetku (cenností). Sadzba dane je 18 % (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Základ dane sa ako pri bežnom predaji určuje dňom odoslania a (alebo) prijatia zálohy na budúce dodávky.
Pri predaji tovaru (práca, služby) zahraničným osobám, ktoré nie sú registrované na daňovom úrade Ruskej federácie, na základe sprostredkovateľských zmlúv daňový agent určí základ dane ako cenu takéhoto tovaru (práca, služby), vlastnícke práva, berúc do úvahy spotrebné dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani) a bez zahrnutia sumy dane do nich (článok 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okamih určenia základu dane je najskorší z týchto dátumov:

1. deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby), vlastnícke práva;
2. deň platby, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckeho práva.

Sadzba dane, sadzba DPH, je 18 % alebo 10 % (odseky 2, 3, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Stojí za zmienku, že pre posledné dve kategórie (pri predaji zhabaného majetku a pri predaji tovaru zahraničných osôb na základe sprostredkovateľských zmlúv) sa riadok 060 vypĺňa v osobitnej objednávke.
V riadku 080 sa teda uvádza suma dane vypočítaná daňovým agentom za odoslaný tovar (práca, služby, majetkové práva).
V riadku 090 sa uvádza suma dane vypočítaná daňovým agentom z prijatej platby (čiastkovej platby) smerom k pripravovanej zásielke (výkon prác, poskytnutie služieb, prevod vlastníckych práv). Inými slovami, riadok 090 označuje „zálohovú“ DPH.
Riadok 100 sa vypĺňa, ak momentom zistenia základu dane bol deň úhrady (čiastkovej platby) za nadchádzajúce dodávky v predchádzajúcom zdaňovacom období a deň odoslania (výkon prác, poskytnutie služby, prevod vlastníckych práv) pripadne na nasledujúce (t. j. aktuálne) zdaňovacie obdobie. Riadok 100 sa teda vypĺňa v aktuálnom štvrťroku, ak v predchádzajúcom daňovom priznaní v odd. 2 na riadku 090 bola uvedená výška „zálohovej“ DPH. Inými slovami, DPH zaplatená z preddavku je odpočítateľná. Odpočet je možný v pomere neprevyšujúcom výšku dane vypočítanej pri odoslaní tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby, prevod vlastníckych práv), na dodanie ktorého bol prijatý preddavok (bod 37.8 Postupu na vyplnenie vyhlásenia).
Preto sa riadok 060 vyplní takto:
Riadok 060 = strana 090, ak riadok 080 = 0
alebo
Riadok 060 = strana 080, ak riadok 090 = 0.
Ak v predchádzajúcich štvrťrokoch bola na riadku 090 uvedená hodnota (t.j. vypočítal sa preddavok na daň), tak
riadok 060 = (strana 080 + strana 090) - strana 100.

Oddiel 3 „Výpočet sumy dane splatnej do rozpočtu za transakcie zdaňované daňovými sadzbami uvedenými v odsekoch 2 – 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.“

Tento oddiel vypĺňajú platitelia DPH, ktorí uskutočňujú transakcie zdaňované sadzbami 10, 18 a sadzbou vyrovnania (18/118 alebo 10/110).
Podmienečne sek. 3 možno rozdeliť na dve časti:

• prvá odráža transakcie súvisiace s výpočtom DPH na rôzne objekty;
• druhý odráža daňové odpočty.

V riadkoch 010 - 040 sa uvádza základ dane (stĺpec 3) a suma vypočítanej DPH (stĺpec 5) za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby). Základ dane sa v tomto prípade rovná nákladom na odoslaný tovar (práca, služby, majetkové práva). Sadzba dane sa uplatňuje v závislosti od druhu predávaného tovaru (práca, služby) - 10%, 18% alebo predpokladaná sadzba.
Operácie sa neodrážajú na linkách 010 - 040:

• nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) v súlade s čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• neuznaný za predmet zdanenia v súlade s čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• miesto predaja ktorého nie je uznané ako územie Ruskej federácie v súlade s čl. čl. 147 - 148 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• zdanené sadzbou 0 percent (vrátane prípadu, keď nie je k dispozícii potvrdenie o platnosti jeho žiadosti).

Okrem toho sa v riadkoch 010 - 040 neuvádzajú ani sumy platieb, čiastkové platby prijaté z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb).
V stĺpci 5 je uvedená výška DPH vypočítaná za plnenia uvedené na stranách 010 - 040.
V tomto prípade sa vypočíta takto:

• Riadok 010 stĺpce 5 = riadok 010 gr. 3 x 18 %.
• Riadok 020 stĺpce 5 = riadok 020 gr. 3 x 10 %.
• Riadok 030 stĺpce 5 = riadok 030 gr. 3 x 18/118.
• Riadok 040 stĺpce 5 = riadok 040 gr. 3 x 10/110.

V riadku 050 sa v stĺpci 3 uvádza základ dane pri predaji podniku ako majetkového komplexu a v stĺpci 5 suma vypočítanej DPH. Základ dane sa v tomto prípade určuje samostatne pre každý typ majetku podniku (článok 1, článok 158 daňového poriadku Ruskej federácie). Sadzba dane sa uplatňuje vo výške 15,25 % (bez ohľadu na to, aký majetok podniku sa predáva). Výnimkou je majetok, ktorého predaj nie je predmetom DPH v zmysle ust. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. DPH sa z toho nepočíta.
V riadku 060 sa uvádza v stĺpci 3 náklady na stavebné a montážne práce vykonané pre vlastnú spotrebu, v stĺpci 5 suma vypočítanej DPH. Základ dane je definovaný ako náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastnú spotrebu, vypočítané na základe všetkých skutočných výdavkov daňovníka na ich realizáciu (článok 2 článku 159 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okamihom zistenia základu dane pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu podľa § 10 ods. 167 daňového poriadku Ruskej federácie je posledným dátumom každého zdaňovacieho obdobia. Predpokladá sa, že sadzba dane bude 18 %.
Na riadku 070 sa v stĺpci 3 uvádza suma platby, čiastka prijatá na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (práca, služby), prevodu vlastníckych práv av stĺpci 5 suma vypočítanej DPH.
Riadok 070 sa nevypĺňa pri predaji tovaru (práca, služby) s výrobným cyklom dlhším ako 6 mesiacov, ak organizácia využila právo podľa odseku 13 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Právni nástupcovia uvádzajú na riadku 070 aj sumy prijatých preddavkov od reorganizovanej (reorganizovanej) organizácie.
Základ dane pri prijatí preddavku sa určuje ako suma prijatej platby vrátane DPH (odsek 2, odsek 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Odhadovaná sadzba dane je akceptovaná.
Riadok 070 stĺpce 5 = riadok 070 stĺpce 3 x 18/118 + strana 070 stĺpce 3 x 10/110.
V riadku 080 v stĺpci 3 sa uvádzajú sumy spojené s úhradami zdaniteľných tovarov (práca, služby) av stĺpci 5 suma vypočítanej DPH.
Základ dane sa v tomto prípade zisťuje podľa odseku 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie. Odhadovaná sadzba dane je akceptovaná.
V riadkoch 090 - 110 sa uvádzajú sumy dane, ktoré sú predmetom vymáhania.
Tu je potrebné poznamenať, že v riadku 090 sa uvádzajú všetky sumy DPH podliehajúce vymáhaniu. V riadku 100 sa uvádzajú sumy DPH, ktoré boli odpočítané v predchádzajúcich obdobiach a teraz podliehajú obnoveniu v súvislosti s transakciami na predaj tovaru (práce, služby) zdanené sadzbou 0 %.
V riadku 110 sa uvádza suma DPH, ktorá podlieha vráteniu na úhradu do rozpočtu v prípade zmeny podmienok (alebo ukončenia) zmluvy a vrátenia súm preddavkov podľa tejto zmluvy (ak bola DPH zo zálohy prijatá na odpočet ), ako aj v prípade práva na odpočet pri odoslanom tovare. tovar, ak bola predtým prijatá „zálohová“ DPH na odpočítanie za zodpovedajúcu transakciu (doložka 3, doložka 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie ).
V riadku 120 v stĺpci 5 je uvedená celková suma DPH za uplynulé zdaňovacie obdobie:
Riadok 120 = strana 010 + strana 020 + strana 030 + strana 040 + strana 050 + strana 060 + strana 070 + strana 080 + strana 090.
V riadkoch 130 - 210 sa uvádzajú sumy dane podliehajúcej odpočítaniu v súlade s ust. čl. 171, 172 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj v súlade s odsekom 8 ods. I „Postup uplatňovania nepriamych daní pri dovoze tovaru“ Ustanovenia o postupe pri vyberaní nepriamych daní a mechanizme sledovania ich platenia pri preprave tovaru medzi Ruskou federáciou a Bieloruskou republikou.
Riadok 130 odráža:

• sumy „vstupnej“ DPH na tovar (práca, služby), vlastnícke práva, dlhodobý majetok, vybavenie na inštaláciu, nehmotný majetok na vykonávanie zdaniteľných transakcií (článok 2 článku 171, článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie federácia);
• výška dane zaplatenej za výdavky na pracovnú cestu a reprezentačné výdavky, ktoré sa majú odpočítať pri výpočte dane z príjmov právnických osôb (článok 7 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sumy „vstupnej“ DPH, ktoré predtým akcionár (účastník) vrátil späť po prijatí majetku, nehmotného majetku a majetkových práv ako vklad (vklad) do schváleného (akciového) kapitálu (fondu) (článok 11 článku 171 daňový poriadok Ruskej federácie);
• suma dane, ktorá bola predtým vypočítaná zo zálohových platieb a zaplatená do rozpočtu pri ukončení zmluvy (zmena podmienok) a vrátení preddavku kupujúcemu (článok 5 ods. 171 ods. 4, článok 162 ods. 1 daňového poriadku Ruská federácia);
• sumy DPH na „vstupe“ na tovar (práca, služby), dlhodobý majetok, nehmotný majetok, vlastnícke práva používané na vykonávanie operácií s dlhým výrobným cyklom (článok 7 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie);
• výška „vstupnej“ DPH od dodávateľov za tovary (práca, služby) nakúpené na stavebné a inštalačné práce, ako aj výška „vstupnej“ DPH pri nákupe nedokončených projektov investičnej výstavby (článok 6 § 171 daňového poriadku Ruská federácia).

V riadku 140 sa uvádzajú sumy DPH na „vstupe“ od dodávateľov (odberateľov-developerov), keď realizujú investičnú výstavbu dlhodobého majetku, prijaté na odpočet spôsobom uvedeným v ods. 172 daňového poriadku Ruskej federácie as prihliadnutím na vlastnosti ustanovené v čl. 3 federálneho zákona z 22. júla 2005 N 119-FZ.
V tomto prípade hovoríme o sumách „vstupnej“ DPH na zmluvné práce počas investičnej výstavby dokončenej pred 1. 1. 2006 (časť 1, 2, článok 3 federálneho zákona z 22. júla 2005 N 119-FZ) .
Sumy premietnuté na riadku 140 sa zohľadňujú v celkovej sume zrážok premietnutej na riadku 130.
Na riadku 150 kupujúci uvádzajú sumy DPH prezentované predávajúcimi pri prevode zálohových platieb. Zrážka sa vykonáva na základe odseku 12 čl. 171 a ods. 9 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie. Následne sa vykoná obnova DPH zo záloh podľa riadku 110 odd. 3.
Pri vypĺňaní riadkov 110 a 150 odd. 3 môžu vzniknúť otázky týkajúce sa dodávok, pri ktorých sa v tom istom zdaňovacom období uskutočnili preddavky aj odoslanie. V Postupe na vyplnenie vyhlásenia pre takéto dodávky a transakcie nie sú žiadne špecifické prvky. Existujú dve možnosti plnenia riadkov 110 a 150:

1. Riadok 150 premietne všetky sumy DPH na preddavkoch vr. a pre transakcie „uzavreté“ počas štvrťroka. Podľa toho sa v riadku 110 uvádzajú aj všetky sumy vrátenej DPH zo zálohy vr. a pre transakcie „uzavreté“ počas štvrťroka. Táto možnosť je dobrá, pretože ukazovatele Knihy nákupov a Knihy predajov za vykazovaný štvrťrok budú zodpovedať ukazovateľom deklarácie za rovnaké obdobie.
2. Riadok 150 uvádza len sumy DPH z „neuzavretých“ preddavkov. Inými slovami, riadok 150 odráža len saldo zúčtovania s rozpočtom. V riadku 110 budú uvedené len sumy DPH podliehajúce vymáhaniu vykazované obdobie pre dodávky z predchádzajúcich období. Táto možnosť je menej náročná na prácu a jednoduchá.

V riadku 160 sa uvádza suma DPH zo stavebných a montážnych prác vykonaných pre vlastnú spotrebu. Podľa ods. 2 odsek 5 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpočítanie časovo rozlíšenej DPH zo stavebných a inštalačných prác vykonaných pre vlastnú spotrebu vykonáva v tom istom zdaňovacom období, v ktorom bola časovo rozlíšená. Inými slovami, sumy DPH zo stavebných a montážnych prác vykonaných pre vlastnú spotrebu sa premietnu do vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v odd. 3 na linke 060 aj na linke 160.
V riadkoch 170 - 190 sa uvádzajú sumy DPH zaplatenej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie. Zoznam tovarov nepodliehajúcich zdaneniu (oslobodený od dane) je uvedený v čl. 150 Daňového poriadku Ruskej federácie.
V riadku 180 sa uvádza suma DPH zaplatenej na colnici za všetok tovar, v riadku 190 sa uvádza suma DPH zaplatená pri dovoze tovaru z Bieloruskej republiky (odsek 8 oddielu I. Predpisov o postupe pri vyberaní nepriamych daní a mechanizme sledovanie ich platieb pri preprave tovaru medzi Ruskou federáciou a Bieloruskou republikou).
V tomto prípade musí byť splnená rovnosť:
Riadok 170 = strana 180 + strana 190.
V riadku 200 predávajúci uvádza sumy DPH, ktoré boli predtým vypočítané zo súm preddavkov a prijaté na odpočet v súlade s odsekom 6 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie vo vykazovanom období v súvislosti s plnením povinností pri preprave tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb). V prípade reorganizovanej (reorganizovanej) organizácie sa riadok 200 vyplní po prevode dlhu na právneho nástupcu (článok 1 článku 162.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Postupník na riadku 200 uvádza sumy DPH vypočítané zo zálohových platieb reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou, ktoré sú prijaté na odpočet po dátume predaja príslušného tovaru (práce, služby) (odseky 2 - 4 článku 162 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Sumy prijatého preddavku a výška DPH vypočítaná z týchto súm sa premietne do riadku 070 oddielu. 3 počas doby prijímania preddavku. Potom, po odoslaní tovaru (práca, služby), riadok 200 uvádza sumy DPH vypočítané z predtým prijatých súm preddavkov.
V riadku 210 sa uvádza odpočítateľná suma DPH skutočne odvedená platiteľom dane do rozpočtu ako kupujúcim – daňovým agentom.
Daňoví agenti vypĺňajú riadok 210 v týchto prípadoch:

• nadobudnutie tovaru (práca, služby) od zahraničnej organizácie, ktorá nie je registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie (články 1, 2 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie);
• prevody nájomného na základe zmlúv o prenájme majetku štátu uzavretých so štátnymi orgánmi a riadiacimi orgánmi alebo s orgánmi miestnej samosprávy (odsek 1, odsek 3, článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie);
• nadobudnutie (prevod) majetku štátu neprideleného štátu resp komunálny podnik(inštitúcia) a tvoriace štátnu pokladnicu Ruskej federácie, subjekt Ruskej federácie alebo príslušný komunálny subjekt (odsek 2, odsek 3, článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadok 210 vypĺňa aj daňový agent pri predaji tovaru (práce, služby) v prípade vrátenia tovaru alebo odmietnutia tovaru (práca, služby) a v prípade výpovede (zmena podmienok) zmluvy a vrátenia záloha (článok 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).
V riadku 210 sa uvádza suma DPH vyjadrená v riadku 060 oddielu. 2. Inými slovami, DPH vypočítaná daňovým agentom sa najskôr uvedie v riadku 060 oddielu. 2 a potom sa táto suma prijme na odpočet a podľa toho sa uvedie na riadku 210 oddielu. 3.
Podľa noriem odseku 3 čl. 171, čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie má daňový agent právo na odpočítanie DPH v zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná skutočná platba týchto súm dane do rozpočtu.
Ministerstvo financií Ruska vo svojich listoch (zo dňa 15.07.2009 N 03-07-08/151, zo dňa 4.7.2008 N 03-07-08/84) tiež uvádza, že odpočet daňovým agentom je v období skutočného platenia DPH do rozpočtu.
Arbitrážna prax v tejto veci podporuje stanovisko Ministerstva financií Ruska (pozri uznesenia FAS Moskovského obvodu z 30. novembra 2009 č. KA-A41/12049-09 vo veci č. A41-9169/09, FAS Volga District zo dňa 2.6.2009 vo veci A55-17122 /2008, Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okruhu zo dňa 24.5.2006 N F04-3085/2006 (22778-A27-26) vo veci N A27-34349/05. 6).
Riadok 220 je konečným riadkom pre výpočet súm DPH podliehajúcich odpočtu.
Riadok 220 = strana 130 + strana 150 + strana 160 + strana 170 + strana 200 + strana 210.
V riadkoch 230 a 240 sa uvádza suma dane splatnej do rozpočtu alebo suma dane, ktorá sa má znížiť, vypočítaná podľa ods. 3.
Ak strana 120 - strana 220 > alebo = 0, potom je riadok 230 vyplnený.
Ak strana 120 - strana 220< 0, то заполняется строка 240.
Hodnoty ukazovateľov riadkov 230 a 240 sa podieľajú na výpočte hodnôt ukazovateľov riadkov 040 a 050 sekcie. 1 (ods. 3 bod 34.3 a ods. 2 bod 34.4 Postupu pri vypĺňaní priznania).

Príloha č. 1 k oddielu. 3 „Suma DPH, ktorá je predmetom vrátenia a platby do rozpočtu za vykazovaný rok a predchádzajúce vykazované roky.“

Tento dodatok sa vypĺňa len raz ročne (súčasne s vyhlásením za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka). Príloha je vyplnená v prípadoch vrátenia súm DPH, ktoré boli predtým uznané na odpočet na nehnuteľnosti, na ktorej boli vykonané stavebné a inštalačné práce, nehnuteľnosť bola použitá na zdaniteľné operácie (v súlade s tým bol uplatnený odpočet dane podľa ods. 6 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie), keď sa v budúcnosti takýto majetok použije na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. sa začína používať pri činnostiach oslobodených od DPH.
V tomto prípade hovoríme o nasledujúcej vlastnosti:

• nehnuteľnosti (fixné aktíva) postavené počas investičnej výstavby dodávateľmi;
• nadobudnuté nehnuteľné predmety (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych predmetov);
• stavebné a montážne práce pre vlastnú spotrebu, pri ktorých daňovník vypočítal výšku dane splatnej do rozpočtu.

Z tohto pravidla však existujú dve výnimky (nie je potrebné obnoviť DPH):

• dlhodobý majetok, ktorý je plne odpísaný;
• Od uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky u tohto daňovníka uplynulo najmenej 15 rokov. Treba si uvedomiť, že dlhodobý majetok musí daný daňovník uchovávať a používať 15 rokov, a nie mať len 15 rokov.

Pre plne odpísané zariadenia a pre zariadenia, kde od ich uvedenia do prevádzky uplynulo viac ako 15 rokov, sa vzťahuje príloha č. 1 k ods. 3 nie je vyplnená.
Podľa ods. 5 ods. 6 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa obnova vykonáva do 10 rokov, počnúc rokom, v ktorom sa začali odpisy tohto majetku. Suma DPH podliehajúca vymáhaniu v každom roku (z desiatich rokov) sa určí ako 1/10 sumy dane prijatej na odpočítanie v podiele pripadajúcom na nezdaniteľné obchody vypočítané za každý z týchto desiatich rokov.
Žiadosť je vyplnená pre každú nehnuteľnosť (dlhodobý majetok). Napríklad, ak daňovník začal používať dva dlhodobý majetok na činnosti nepodliehajúce DPH, potom dve prílohy č. 1 k ods. 3.
Pri nehnuteľných veciach uvedených do prevádzky pred 1. 1. 2006 sa postupuje podľa bodu 6 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje. V dôsledku toho musí byť DPH na takéto predmety obnovená v súlade s odsekom 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. paušálne a v pomere k zostatkovej hodnote predmetu.
V riadkoch 010 - 070 sa uvádzajú údaje o objekte (jeho názov, adresa miesta, dátum uvedenia do prevádzky, dátum začiatku odpisovania, cena objektu a výška DPH prijatej na odpočet). Údaje v riadkoch 010 - 070 sa zároveň nemenia počas celého obdobia obnovy súm dane.
Na riadku 030 sa uvádzajú kódy transakcií podľa Prílohy č. 1 Postupu pri vypĺňaní hlásenia.
Riadok 040 (dátum uvedenia do prevádzky) sa vypĺňa podľa účtovných údajov.
Dátum uvedený na riadku 050 (dátum začiatku odpisovania) sa musí zhodovať s dátumom uvedeným v prvom riadku stĺpca 1 riadku 080. Na riadku 060 sa uvádza obstarávacia cena predmetu bez súm DPH.
V stĺpci 1 na riadku 080 sa v prvom riadku uvádza kalendárny rok, v ktorom sa začali počítať odpisy podľa údajov daňovej evidencie. V nasledujúcich kalendárnych rokoch sú kalendárne roky uvedené v tomto stĺpci vzostupne.
V stĺpci 2 na riadku 080 sa uvádza dátum začatia používania majetku na činnosti nezdaniteľné v rámci DPH.
Ak sa v priebehu kalendárneho roka predmet nepoužíval na činnosti nepodliehajúce DPH, na riadku 080 v stĺpcoch 2 - 4 sa doplnia pomlčky.
V stĺpci 3 na riadku 080 sa uvádza podiel tovarov (diel, služieb) odoslaných v kalendárnom roku, majetkových práv, ktoré nie sú predmetom DPH a sú uvedené v ods. 170 daňového poriadku Ruskej federácie v celkových nákladoch na tovar (práca, služby) odoslaný v kalendárnom roku. Podiel sa uvádza v percentách a zaokrúhľuje sa na najbližšie desatinné miesto.
V stĺpci 4 na riadku 080 sa uvádza suma DPH podliehajúcej vymáhaniu a odvedeniu do rozpočtu z majetku za kalendárny rok, na ktorý sa zostavuje príloha č.
Riadok 080 stĺpce 4 = riadok 070 x 1/10 x riadok 080 stĺpce 3 / 100.
Suma DPH premietnutá na riadok 080 stĺpca 4 za kalendárny rok, za ktorý sa daň obnovuje (a teda sa vypĺňa príloha), sa prenesie do riadku 090 oddielu. 3 za posledné zdaňovacie obdobie.

Príloha č. 2 k oddielu. 3 „Výpočet výšky dane vypočítanej za transakcie zahŕňajúce predaj tovaru (práce, služby), prevod vlastníckych práv a výšku dane podliehajúcej odpočítaniu zahraničnou organizáciou, ktorá vykonáva podnikateľskú činnosť na území Ruskej federácie prostredníctvom svojich divízií (zastupiteľské úrady, pobočky).“

Túto prílohu vypĺňajú len zahraničné organizácie registrované na daňových úradoch ako platiteľ dane.
Podľa odseku 3 čl. 144 Daňového poriadku Ruskej federácie si zahraničné organizácie, ktoré majú na území Ruskej federácie niekoľko oddelení (zastupiteľské úrady, pobočky), samostatne vyberú oddelenie v mieste daňovej registrácie, z ktorého budú podávať daňové priznania a platiť dane. Zahraničná organizácia je povinná to písomne ​​oznámiť daňovým úradom v mieste svojich pobočiek registrovaných v Ruskej federácii.
Prílohu č. 2 podľa toho vypĺňa a predkladá oprávnená pobočka zahraničnej organizácie v mieste jej sídla. Príloha č.2 je akýmsi prepisom oddielu. 3, uvedené pre každú divíziu zahraničnej organizácie.
V stĺpci 1 sa uvádza kontrolný bod každej divízie zahraničnej organizácie registrovanej na daňovom úrade, ktorej operácie na predaj tovaru (práce, služby) sú uvedené vo vyhlásení.
V stĺpci 2 sa uvádza suma DPH vypočítaná z transakcií podliehajúcich zdaneniu uskutočnených príslušným útvarom. To zahŕňa aj sumy vrátenej DPH.
V stĺpci 3 je uvedená suma daňové odpočty, ktoré možno pripísať príslušnému rozdeleniu.
Pri vypĺňaní stĺpcov 2 a 3 je potrebné dodržať nasledujúce rovnice:

• Súčet hodnôt v stĺpci 2 = časť strana 120. 3.
• Súčet hodnôt v stĺpci 3 = časť strana 220. 3.

Oddiel 4 „Výpočet výšky dane z transakcií pri predaji tovaru (práce, služby), platnosť žiadosti Sadzba dane 0 percent, čo je zdokumentované.“

Tento oddiel vypĺňajú daňovníci vykonávajúci vývozné operácie, ako aj práce a služby súvisiace s výrobou a predajom tovaru na vývoz, ktorí si vyzdvihli potrebný balík dokladov v lehote ustanovenej ods. 1 odsek 9 čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie - do 180 dní.
Pre obdobie od 1. júla 2008 do 31. marca 2010 vrátane je lehota na potvrdenie vývozu 270 kalendárnych dní (t. j. zvýšená o 90 dní). Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v článku 9 čl. 165 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, čl. 1 federálneho zákona z 27. decembra 2009 N 368-FZ.

Okamihom určenia základu dane pri vývoze tovaru je posledný deň mesiaca, v ktorom sa vyzbiera balík dokumentov (článok 9 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Po zhromaždení balíka dokumentov sa odošle sekcia. 4 daňové priznania. Podľa odseku 10 čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie súčasne s daňové priznanie sú predložené doklady potvrdzujúce sadzbu dane.
Doklady, ktoré je potrebné predložiť súčasne s vyhlásením:

• zmluva (kópia zmluvy) platiteľa dane so zahraničnou osobou na dodanie tovaru (dodávky) mimo colného územia Ruskej federácie.
• bankový výpis (kópia výpisu) potvrdzujúci skutočné prijatie výnosu z predaja určeného tovaru (dodávky) zahraničnej osobe na účet daňovníka v ruskej banke.
• colné vyhlásenie (jeho kópia) so značkami ruského colného orgánu, ktorý tovar prepustil do režimu vývozu, a ruského colného orgánu, v regióne ktorého činnosti sa nachádza kontrolný bod, cez ktorý bol tovar vyvezený mimo colného územia Ruska federácia;
• kópie prepravných, prepravných a (alebo) iných dokumentov so značkami od pohraničných colných orgánov potvrdzujúcich vývoz tovaru mimo územia Ruskej federácie.

V stĺpci 1 oddiel. 4 zohľadňuje kódy transakcií v súlade s prílohou č. 1 Postupu pri vypĺňaní hlásenia.
V stĺpci 2 pre každý kód transakcie sú uvedené základy dane za uplynulé zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva vyhlásenie, zdanené sadzbou dane 0 %. Základ dane sa rovná nákladom na predaný tovar (práca, služby), na ktorý existuje potvrdenie o sadzbe 0 %.
V stĺpci 3 pre každý kód je uvedená výška DPH na vstupe z tovarov (diela, služby, majetkové práva) použitej pri predaji tovaru (diela, služby), pri ktorých bola potvrdená platnosť uplatnenia 0 % sadzby. Stĺpec 3 odráža:

• výška dane zaplatenej platiteľom dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie;
• sumy dane predtým vypočítané zo súm prijatých platieb pred 1. januárom 2006, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), započítané v zdaňovacom období pri predaji tovaru (práca, služby), odôvodnenie uplatnenia sadzbou dane 0 percent, ktorá bola zdokumentovaná.

V stĺpci 4 pre každý kód transakcie sa uvádza suma dane, ktorá bola predtým vypočítaná pre vývozné transakcie, pre ktoré nebola potvrdená platnosť uplatnenia 0 % sadzby. Podľa ods. 2 odsek 9 čl. 165, ods. 2 odsek 9 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak do 180 dní (v období od 7. 1. 2008 do 1. 1. 2011 - 270 dní) daňovník nepotvrdí nárok na uplatnenie sadzby 0 %, t.j. neodoberie kompletný balík dokladov, je povinný účtovať DPH vo výške 18 %. Táto suma dane je uvedená v stĺpci 3 oddielu. 6 vyhlásení za obdobie, v ktorom nebolo potvrdené uplatnenie 0 % sadzby (t. j. za obdobie, v ktorom uplynulo 180 (90) kalendárnych dní odo dňa odoslania).
V stĺpci 5 pre každý kód transakcie sa uvádza suma DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet na tovary (práce, služby), pre ktoré nebola predtým zdokumentovaná platnosť uplatnenia sadzby dane 0 %. Táto suma dane je uvedená v stĺpci 4, oddiel. 6 predchádzajúcich zdaňovacích období (t. j. za obdobie, v ktorom uplynulo 180 (90) kalendárnych dní odo dňa odoslania zásielky).
Riadok 010 je posledný riadok. Vypočítava celkovú výšku dane prijatú na odpočítanie pri transakciách predaja tovaru (práce, služby), pri ktorých bola potvrdená platnosť uplatnenia 0 % sadzby.
Riadok 010 = súčet hodnôt v stĺpci 3 + súčet hodnôt v stĺpci 4 - súčet hodnôt v stĺpci 5.
Ukazovateľ riadku 010 sa zohľadňuje pri výpočte ukazovateľov riadku 040 a 050 oddielu. 1 (ods. 3 bod 34.3 a ods. 2 bod 34.4 Postupu pri vypĺňaní priznania).

§ 5 „Výpočet výšky odpočtov dane pri transakciách zahŕňajúcich predaj tovaru (prác, služieb), pri ktorých bola predtým zdokumentovaná (nepotvrdená) platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent.

Tento oddiel vypĺňajú daňovníci vykonávajúci vývozné operácie, ako aj práce a služby súvisiace s výrobou a predajom tovaru na vývoz, pri ktorých bola v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach potvrdená (nepotvrdená) platnosť uplatnenia 0 % sadzby, a nárok na uplatnenie odpočtov dane pri týchto operáciách vznikol až v bežnom období, t.j. obdobie, za ktoré sa priznanie podáva.
Oddiel 5 sa vypĺňa za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom bola potvrdená (nepotvrdená) platnosť uplatnenia nulovej sadzby, ale ešte nevznikol nárok na odpočítanie dane.
Podrobnosti „Rok vykazovania“ a „Zdaňovacie obdobie“ odrážajú údaje o roku a zdaňovacom období uvedené na titulnej strane vyhlásenia za príslušné obdobie (t. j. vyhlásenie, v ktorom boli predtým zohľadnené vývozné transakcie, odôvodnenie použitia 0 % sadzba, pre ktorú bola potvrdená).

V stĺpci 2 pre každý kód transakcie sú uvedené základy dane transakcií zahŕňajúcich predaj tovaru (práce, služby), zdaňovaných sadzbou 0 %, ktorých platnosť pre tieto transakcie je zdokumentovaná v období uvedenom v údajoch „Vykazovací rok“. “ a „daňový rok“.
V stĺpci 3 sa zohľadňujú odpočty dane pre každý kód transakcie, t.j. suma DPH na vstupe z tovarov (práce, služby, vlastnícke práva) nakúpených za účelom predaja vyvážaných tovarov (práce, služby). Platnosť uplatnenia 0 % sadzby na tieto transakcie bola dokladovaná v období uvedenom v údajoch „Účtovný rok“ a „Zdaňovacie obdobie“ a platiteľovi dane vzniklo právo zahrnúť DPH na „vstupe“ do odpočítania dane. obdobie (t. j. obdobie, za ktoré sa vyhlásenie vypĺňa).
Inými slovami, stĺpec 3 odráža:

• sumy dane predložené daňovníkovi pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie;
• výška dane, ktorú zaplatí kupujúci – daňový agent pri nákupe tovaru (práce, služby);
• sumy dane predložené daňovníkovi pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), majetkových práv prijatých do účtovníctva v období od 1. januára 2007 do 31. decembra 2008 vrátane na území Ruskej federácie a ním zaplatených na základe platobného príkazu na prevod peňažných prostriedkov peňažných prostriedkov na zúčtovanie cenné papiere, barterové transakcie a netting.

Riadok 010 v stĺpci 3 uvádza celkovú sumu DPH prijatú na odpočet za každú stranu oddielu. 5.
Riadok 010 = súčet ukazovateľov v stĺpci 3.
Stĺpce 4 a 5 sú určené na vyjadrenie základu dane a odpočítaní dane pri transakciách, pre ktoré nebola predtým potvrdená nulová sadzba. Stĺpce 4 a 5 sa vyplnia podobne ako stĺpce 2 a 3.
Riadok 010, stĺpec 5 uvádza celkovú sumu DPH prijatú na odpočet za každú stranu oddielu. 5.
Riadok 010 = súčet ukazovateľov v stĺpci 5.
Hodnoty ukazovateľov v stĺpcoch 3 a 5 riadku 010 sa podieľajú na výpočte hodnôt ukazovateľov riadku 040 a 050 oddielu. 1 priznania (odsek 3 bod 34.3 a ods. 2 bod 34.4 Postupu pri vypĺňaní priznania).

§ 6 „Výpočet výšky dane z transakcií spojených s predajom tovaru (prác, služieb), pri ktorých nie je doložená platnosť uplatnenia sadzby dane 0 %.

Tento oddiel vypĺňajú daňovníci vykonávajúci vývozné operácie, ako aj práce a služby súvisiace s výrobou a predajom tovaru na vývoz, ktorí si nevyzdvihli požadovaný balík dokladov v lehote ustanovenej ods. 1 odsek 9 čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie - do 180 dní.
Za obdobie od 1. júla 2008 do 31. marca 2010 vrátane je lehota na potvrdenie vývozu 270 kalendárnych dní. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v článku 9 čl. 165 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, čl. 1 federálneho zákona z 27. decembra 2009 N 368-FZ.
Podľa odseku 3 čl. 5 zákona č. 368-FZ ustanovenia ods. 6 odsek 9 čl. 165 a ods. 4 ods. 9 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie (v znení zákona č. 368-FZ) sa vzťahujú na právne vzťahy, ktoré vznikli od 7. 1. 2008 a platia do 1. 1. 2011.
Okamihom určenia základu dane pri vývoze tovaru je posledný deň mesiaca, v ktorom sa vyzbiera balík dokumentov (článok 9 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podľa ods. 2 odsek 9 čl. 165, ods. 2 odsek 9 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak do 180 dní (v období od 7. 1. 2008 do 1. 1. 2011 - 270 dní) daňovník nepotvrdí nárok na uplatnenie sadzby 0 %, t.j. neodoberie kompletný balík dokladov, je povinný účtovať DPH vo výške 18 %. Daň sa vypočíta a zaplatí najneskôr 181. deň odo dňa prepustenia tovaru do colného režimu vývoz, avšak za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k preprave, podaním aktualizovaného priznania k DPH (§ 81 ods. 2 ods. 9, článok 165, odsek 2, odsek 9, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie).
Oddiel 6 sa vypĺňa za obdobie, keď došlo k preprave v rámci operácie s nepotvrdenou nulovou sadzbou (odsek 20, 24 ods. 3 Postupu pri vypĺňaní vyhlásenia).
V stĺpci 1 sú uvedené kódy transakcií v súlade s prílohou č. 1 tohto postupu.
V stĺpci 2 pre každý kód transakcie sú uvedené základy dane pri transakciách zahŕňajúcich predaj tovarov (práce, služby) zdaňovaných sadzbou 0 %, ktorých platnosť pre tieto transakcie nie je dokladovaná. Základ dane sa rovná nákladom na predaný tovar (práce, služby).
V stĺpci 3 sú uvedené sumy DPH pre každý kód transakcie.
Stĺpec 3 = stĺpec 2 x 18 (10) / 100.
Pri tovare (práce, služby, majetkové práva) nakúpené za účelom predaja vyvážaného tovaru (práce, služby) má platiteľ dane právo prijať DPH „na vstupe“ na odpočítanie (odsek 1 ods. 2 článok 171 ods. 3 ods. 172 daňového poriadku Ruskej federácie).
V stĺpci 4 sa premietajú odpočty dane pre každý kód transakcie, t.j. suma DPH na vstupe z tovarov (práce, služby, vlastnícke práva) nakúpených za účelom predaja vyvážaných tovarov (práce, služby).
Stĺpec 4 odráža:

• sumy dane predložené daňovníkovi pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie;
• sumy dane zaplatenej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie;
• výška dane, ktorú zaplatí kupujúci – daňový agent pri nákupe tovaru (práce, služby);
• sumy dane predložené daňovníkovi pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), majetkových práv prijatých do účtovníctva v období od 1. januára 2007 do 31. decembra 2008 vrátane na území Ruskej federácie a ním zaplatených na základe platobného príkazu na prevod peňažných prostriedkov peňažných prostriedkov na vyrovnanie s cennými papiermi, barterové obchody a zápočty;
• sumy dane predtým vypočítané zo súm prijatých platieb pred 1. januárom 2006, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), započítané v zdaňovacom období pri predaji tovaru (práca, služby), odôvodnenie uplatnenia sadzbu dane 0 percent, pre ktorú neexistujú žiadne doložené dôkazy.

Na riadku 010 sa v stĺpci 2 uvádza celková suma základu dane, v stĺpci 3 celková suma dane a v stĺpci 4 celková suma odpočítania dane.
Riadok 010 stĺpec 2 = súčet ukazovateľov stĺpca 2.
Riadok 010 stĺpec 3 = súčet ukazovateľov stĺpca 3.
Riadok 010 stĺpec 4 = súčet ukazovateľov stĺpca 4.
V riadku 020 sa uvádza suma dane splatnej do rozpočtu a v riadku 030 sa uvádza suma dane vypočítaná na zníženie.
Ak riadok 010 stĺpec 3 > riadok 010 stĺpec 4, potom riadok 020 = riadok 010 stĺpec 3 - riadok 010 stĺpec 4.
Ak riadok 010 stĺpec 3 > riadok 010 stĺpec 4, potom riadok 030 = riadok 010 stĺpec 4 - riadok 010 stĺpec 3.
Ukazovatele riadkov 020 a 030 sa podieľajú na výpočte ukazovateľov riadkov 040 a 050 oddielu. 1 priznania (odsek 3 bod 34.3 a ods. 2 bod 34.4 Postupu pri vypĺňaní priznania).

Oddiel 7 „Operácie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia); operácie neuznané ako predmet zdanenia; operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruska federácie; ako aj sumy platieb, čiastočné platby na účet nadchádzajúceho dodania tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb), ktorého trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov."

Tento oddiel vypĺňajú daňovníci alebo daňoví agenti, ktorí vykonávajú operácie:

• ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) podľa čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• neuznaný ako predmet zdanenia v súlade s odsekom 2 čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• ak miestom predaja tovaru (prác, služieb) nie je územie Ruskej federácie.

Oddiel 7 vypĺňajú aj daňovníci (daňový agent), ak boli prijaté preddavky na nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) s dlhým výrobným cyklom.
V stĺpci 1 riadok 010 sa uvádzajú kódy transakcií podľa prílohy č. 1 Postupu pri vypĺňaní hlásenia.
Články 146 a 149 daňového poriadku Ruskej federácie boli doplnené o nové ustanovenia zavedené federálnymi zákonmi z 28. novembra 2009 N 287-FZ a zo dňa 27. decembra 2009 N 379-FZ.
V stĺpci 2 riadok 010 za každý kód nezdaniteľného plnenia a plnenia neuznaného za predmet zdanenia, ako aj plnenia pri predaji tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie, sú zohľadnené náklady na predaný (prevedený) tovar.tovar (práce, služby). Cena je uvedená bez DPH.
Pre transakcie, ktoré nie sú uznané za predmet zdanenia podľa čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie a pri operáciách, ktorých miesto vykonávania nie je uznané ako územie Ruskej federácie, sa stĺpce 3 a 4 nevypĺňajú (odsek 3 článku 44.2 postupu pri vypĺňaní vyhlásenie).
V stĺpci 3 riadok 010 sa pre každý kód transakcie, ktorý nepodlieha zdaneniu, premietne obstarávacia cena nakúpeného tovaru (práca, služby), ktorého predajné transakcie nepodliehajú zdaneniu v zmysle ust. 149 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj náklady na tovar (práca, služby) zakúpené od daňovníkov, ktorí sú oslobodení od plnenia povinností daňovníka v súlade s čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie.
V stĺpci 4 riadok 010 sú pre každý kód transakcie, ktorý nepodlieha zdaneniu, zohľadnené sumy DPH „na vstupe“ pri nákupe tovaru (práca, služby) alebo zaplatené pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktoré nepodliehajú odpočtu podľa odsekov 2 a 5 polievkových lyžíc. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.
V riadku 020 sa uvádza suma prijatej platby, čiastkovej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), ktorých dĺžka výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov podľa zoznamu určeného vládou Ruská federácia. Tento zoznam bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 28. júla 2006 N 468.
Zároveň pri prijatí zálohových platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) s dlhým výrobným cyklom v súlade s čl. 13 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie je daňovník povinný súčasne s vyhlásením predložiť zmluvu a doklad potvrdzujúci trvanie výrobného cyklu tovaru (prác, služieb) s uvedením ich názvu, času výroby, názvu. výrobnej organizácie, ktorú na určeného daňovníka-výrobcu vydáva federálny výkonný orgán vykonávajúci funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej úpravy v oblasti priemyselných, obranno-priemyselných a palivovo-energetických komplexov, podpísaný oprávnenou osobou a osvedčený pečaťou tohto tela.

Prvý štvrťrok je potrebné predložiť najneskôr do 27. apríla. nový formulár(schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558).

V tomto článku nájdete tipy na vyplnenie všetkých nových častí prehľadu a prečítajte si o zmenách v starých častiach.

Najdôležitejšou zmenou, ktorú zažijete pri príprave výkazov DPH, je, že nebudete musieť všetko ručne zadávať do sekcií 8 a 9. Program automaticky vyberie údaje z vašich nákupných kníh a predajných kníh. A práve v nich musia byť všetky informácie správne. V opačnom prípade môžu nastať problémy s vyhlásením. Na šiestich vzoroch sme si ukázali, ako a čo by sa malo odrážať v dokladoch, aby bolo možné bez väčších problémov podávať výkazy DPH.

Pre koho je potrebné elektronické priznanie k DPH?

Väčšina spoločností musí podať daňové priznanie k DPH inšpektorátu v elektronickej forme pomocou TCS. Platí to nielen pre spoločnosti využívajúce všeobecný režim, ale aj pre organizácie využívajúce zjednodušený alebo imputovaný režim, ktoré vystavujú odberateľom faktúry s DPH.

Poznámka! Hmotnosť môže byť vysoká. Vopred si preto skontrolujte rýchlosť internetu a v prípade potreby zmeňte tarifu na vyššiu. V opačnom prípade môže odoslanie trvať niekoľko hodín. . A to len pod podmienkou, že počet zamestnancov spoločnosti za predchádzajúci rok nepresiahne 100 osôb (článok 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto spoločnosti však musia hlásiť aj elektronicky, ak súčasne vystavujú alebo prijímajú faktúry s DPH ako sprostredkovatelia. Teda komisionári, agenti konajúci vo vlastnom mene, developeri, zasielatelia, ktorí vo svojich príjmoch zohľadňujú iba sprostredkovateľskú odmenu (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Iba organizácie v osobitných režimoch, ktoré zrážajú DPH ako

Kde začať s vypĺňaním

V nových oddieloch 8 a 9 priznania je potrebné uviesť údaje o každej vystavenej a prijatej faktúre. Oddiel 8 obsahuje ukazovatele nákupnej knihy, oddiel 9 - predajná kniha s výnimkou mena dodávateľa, kupujúceho a sprostredkovateľa.

Do týchto sekcií nemusíte nič zadávať ručne. Účtovný program prevezme všetky potrebné informácie z knihy predaja a knihy nákupov a prenesie ich do priznania. Preto je teraz zásadne dôležité vyvarovať sa chýb v knihách.

Špeciálny operátorský program dokáže skontrolovať, či sú v priznaní vyplnené požadované ukazovatele. Ale, samozrejme, nebude kontrolovať, či spoločnosť správne uviedla ukazovatele pre konkrétnu faktúru. Napríklad číslo, cena tovaru, daňové identifikačné číslo dodávateľa. Okrem toho je elektronický formát vyhlásenia dosť „mäkký“. Spoločnosť napríklad vo vyhlásení neuvedie DIČ a KPP protistrany. Takýto súbor s najväčšou pravdepodobnosťou prejde kontrolou formátu a problémy môžu nastať iba vo fáze fotoaparátu.

Preto sa pred podaním vyhlásenia oplatí overiť si aspoň hlavné protistrany. Na tento účel môžete napríklad vytvoriť výber záznamov pre protistranu z knihy nákupov alebo knihy predajov. A tieto údaje pošlite dodávateľovi alebo kupujúcemu.

Okrem toho niektorí vývojári účtovného softvéru a špeciálni operátori ponúkajú služby na automatické overovanie protistrán. Kontrola sa vykonáva podľa Jednotného štátneho registra právnických osôb prostredníctvom databázy na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Opýtajte sa svojho vývojára alebo špecializovaného operátora na túto službu.

Ktoré oddiely zahrnúť do nového vyhlásenia

Vo všeobecnom režime

1. Štandardné zloženie vyhlásenia je titulná strana, oddiely 1, 3, 8, 9.
2. Sprostredkovatelia konajúci vo svojom mene dodatočne vypĺňajú oddiely 10 a 11.
3. Ak spoločnosť pripravuje faktúry s DPH za nezdaniteľné transakcie, bude musieť prejsť aj oddielom 12.

O zjednodušení a imputácii

1. Spoločnosti, ktoré okrem toho vystavujú faktúry s DPH titulná strana a časť 1 vyplňte časť 12.
2. Daňoví agenti navyše zahrnú oddiel 9 do svojich výkazov.
3. Sprostredkovatelia v osobitnom režime, ktorí vystavujú alebo prijímajú faktúry vo svojom mene a nie sú daňovými agentmi, musia kontrole predložiť iba denník faktúr. Ale nie je tam priznanie DPH.

Sekcia 8

V oddiele 8, ako aj v iných nových oddieloch, bol zavedený riadok 001 „Uvádzanie relevantnosti predtým predložených informácií“. Vo výkaze za prvý štvrťrok však tento údaj nie je potrebné vypĺňať, pretože je určený len pre aktualizované výkazy. Do ostatných riadkov oddielu 8 sa zapíšu tie isté údaje, aké sú uvedené v nákupnej knihe.

Pozrime sa bližšie na ukazovatele nákupnej knihy, ktoré vyvolávajú najviac otázok. Ako správne vyplniť knihu je možné vidieť na príklade nižšie.

Kód typu operácie (stĺpec 2). Zoznam kódov bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. februára 2012 č. ММВ-7-3/83. V nákupnej knihe je však vhodné uviesť aj ďalšie kódy odporúčané Federálnou daňovou službou Ruska (list z 22. januára 2015 č. GD-4-3/794). Daňoví úradníci odporúčajú prekódovať od začiatku štvrťroka všetky transakcie v nákupnej knihe, pre ktoré boli zavedené nové kódy. Je to dôležité, pretože algoritmus overenia deklarácie závisí od operačného kódu.

Poznámka! Prekódujte v nákupnej a predajnej knihe transakcie, pre ktoré boli zavedené nové kódy v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 22. januára 2015. č. GD-4-3/794. V opačnom prípade nebudú môcť kontrolóri porovnať odpočty s daňou dodávateľa. A budú žiadať vysvetlenie.

Vezmime si tento príklad. Firma doviezla tovar z Nemecka a do nákupnej knihy zapísala kód transakcie 01. Tento kód označuje nákup tovaru. Program načíta tento kód a chápe, že musí porovnať výšku odpočtu vo vyhlásení odberateľa s daňou, ktorú si dodávateľ účtoval vo svojom priznaní. V tomto prípade však pri kontrole vznikne chyba, pretože DPH z dovozu platí do rozpočtu sám kupujúci. Preto musíte do nákupnej knihy zadať špeciálny kód 20, ktorý Federálna daňová služba odporúča na dovoz tovaru. Po prečítaní sa program odkáže na colnú databázu a nie na vyhlásenie dodávateľa. Ak je zaplatená dovozná daň, kupujúci nebude mať žiadne otázky.

Číslo a dátum faktúry predávajúceho (stĺpec 3). Hlavná vec je správne zadať číslo faktúry do nákupnej knihy, najmä ak obsahuje písmená, pomlčky a iné symboly. Z dôvodu chyby v čísle sa môžu vyskytnúť nezrovnalosti s vyhlásením predajcu. Vaši kolegovia a úradníci z Federálnej daňovej služby podrobne diskutovali o tomto probléme na klube Glavbukh, ktorý sa konal 5. marca.

Ak si firma uplatňuje odpočet DPH pri dovoze, nie je potrebné uvádzať dátum faktúry. Potom v stĺpci 3 nákupnej knihy stačí uviesť len číslo colného vyhlásenia.

Číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho zaplatenie dane (stĺpec 7). Ak spoločnosť akceptuje odpočítanie dane z nakúpených tovarov, prác alebo služieb, nie je potrebné uvádzať platobné údaje. Keďže stĺpec 7 nákupnej knihy je potrebné vyplniť len vtedy, keď si firma uplatňuje odpočet, jednou z podmienok je zaplatenie dane. Ide najmä o zrážky z preddavkov platených dodávateľovi. Okrem toho stĺpec 7 nákupnej knihy vypĺňajú spoločnosti daňových agentov.

Ak dodávateľ deklaruje odpočet preddavku na DPH v deň odoslania, nie je potrebné evidovať ani údaje platobného príkazu. Ako sme zistili, Federálna daňová služba Ruska s tým teraz súhlasí.

Dodávateľ akceptuje aj odpočítanie dane pri vrátení preddavku kupujúcemu. Federálna daňová služba odporučila v tomto prípade ešte uviesť číslo a dátum platobného príkazu na vrátenie zálohy. Nezáleží na tom, že názov stĺpca 7 nákupnej knihy hovorí o platení dane, ale dodávateľ v tomto prípade daň neplatí. Federálna daňová služba nás zároveň informovala, že nedostatky v stĺpci 7 by nemali viesť k problémom počas kontroly. Daňové úrady totiž budú môcť automaticky porovnať faktúru vo vyhlásení dodávateľa a kupujúceho. Otázky týkajúce sa podrobností o platbe sú teda s najväčšou pravdepodobnosťou možné len vtedy, ak inšpektori dôkladne skontrolujú niektoré operácie spoločnosti.

Dátum prijatia tovaru na registráciu (stĺpec 8). Chyby v týchto rekvizitách sú nebezpečné. Od dátumu registrácie tovaru sa teraz počíta trojročná lehota, počas ktorej si spoločnosť môže uplatniť odpočet DPH (článok 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

INN/KPP predávajúceho (stĺpec 10). Je bezpečnejšie si tieto údaje skontrolovať, keďže daňové úrady budú porovnávať záznamy vo výkazoch kupujúceho a dodávateľa predovšetkým pomocou DIČ. Službu môžete použiť napríklad na webovej stránke nalog.ru v časti „Elektronické služby“ > „Kontrola správnosti vypĺňania faktúr“. Hoci táto služba momentálne funguje v testovacom režime a môžu sa vyskytnúť chyby. Ak teda služba generuje chybu, ale protistranou je aktívna organizácia, faktúra môže byť zahrnutá do vyhlásenia.

Ak firma dováža tovar, stĺpec 10 nie je potrebné vypĺňať. To platí aj pre tovar nakupovaný od dodávateľov z krajín Euroázijskej hospodárskej únie.

INN/KPP sprostredkovateľa (stĺpec 12). Tento stĺpec je potrebné vyplniť, ak spoločnosť nakupovala tovar cez sprostredkovateľa, ktorý koná vo svojom mene.

Poznámka! Ak spoločnosť nakupovala tovar cez sprostredkovateľa, uveďte jeho DIČ/KPP v stĺpci 12 nákupnej knihy.

Číslo colného vyhlásenia (stĺpec 13). Tieto údaje je potrebné vyplniť len pri dovážanom tovare. Pri takýchto výrobkoch musí dodávateľ uviesť na faktúre čísla colných vyhlásení. Rovnaké údaje kupujúci uvedie v nákupnej knihe. Ak existuje viacero colných vyhlásení, daňové úrady odporúčajú uviesť ich oddelené bodkočiarkou. Stĺpec 3 nákupnej knihy nie je potrebné vypĺňať. Číslo colnej deklarácie uvádzajú iba dovozcovia, teda spoločnosti, ktoré sami dovážajú tovar.

Poznámka. Zasekne sa vaše vyhlásenie pri odoslaní?
Objem nového elektronického vyhlásenia môže byť veľmi veľký, pretože teraz obsahuje podrobné informácie o všetkých transakciách. Preto ešte pred skúškou môžete posúdiť, nakoľko je váš internet na skúšku vhodný. Jeden záznam faktúry (riadok v predajnej knihe alebo nákupnej knihe) váži 250-300 bajtov, počet riadkov je vám približne známy. Vynásobte a dostanete „váhu“ vyhlásenia. Vydeľte ho rýchlosťou internetového kanála. Môžete si to overiť u svojho poskytovateľa alebo oddelenia IT. Takto získate približný čas na podanie vyhlásenia. Ak je výsledok príliš skvelý, musíte prejsť na inú tarifu, pri ktorej bude internet rýchlejší, alebo zmeniť zariadenie alebo poskytovateľa.

Sekcia 9

V časti 9 musíte poskytnúť údaje z predajnej knihy pre každú vystavenú faktúru. Zamerajme sa na najdôležitejšie ukazovatele. Ako knihu vyplniť, môžete vidieť v ukážke.

Kód druhu prevádzky (2. stĺpec predajnej knihy). V predajnej knihe sa oplatí prekódovať všetky transakcie od začiatku prvého štvrťroka, ktoré spadajú pod nový zoznam kódov odporúčaný daňovými úradmi (list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. januára 2015 č. GD-4 -3/794). Je to potrebné, aby program Ruskej federálnej daňovej služby pri kontrole mohol porovnať údaje pre konkrétnu faktúru vo vyhlásení kupujúceho a dodávateľa.

Číslo faktúry predávajúceho (stĺpec 3). Najlepšou možnosťou je použiť jednoduché číslovanie faktúr bez abecedných znakov, pomlčiek alebo iných symbolov. Potom bude menej nezrovnalostí medzi vykazovaním dodávateľa a kupujúceho.

INN/KPP kupujúceho (stĺpec 8). Spoločnosti, ktoré predávajú tovar alebo služby jednotlivcom, nemusia uvádzať DIČ na faktúre, a teda ani v predajnej knihe. Preto tento ukazovateľ nebude zahrnutý vo vyhlásení. V tomto nie je žiadne porušenie. Ale pre správne overenie treba do stĺpca 2 predajnej knihy uviesť kód 26. Označuje predaj tovaru zákazníkom, ktorí nie sú platcami DPH alebo sú oslobodení od platenia dane. Tento kód sa vzťahuje aj na predaj. jednotlivcov. Musí sa poskytnúť aj vtedy, keď spoločnosť dostane preddavky od takýchto kupujúcich.

INN/KPP sprostredkovateľa (stĺpec 10). Ak sa tovar predáva prostredníctvom komisionára alebo agenta, ktorý koná vo vlastnom mene, uveďte jeho údaje v predajnej knihe. Rovnaké údaje budú zaznamenané vo vyhlásení.

Číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho platbu (stĺpec 11). Pri expedícii tovaru nie je potrebné evidovať podrobnosti platobného dokladu v stĺpci 11 predajnej knihy. Ak kupujúci zaplatil zálohu, uveďte platobné údaje, na ktoré bola záloha prijatá.

Náklady na predaj oslobodené od dane (stĺpec 19). Tento stĺpec je určený len pre organizácie, ktoré uplatňujú oslobodenie od DPH (článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak spoločnosť predáva tovar, ktorý nepodlieha DPH podľa článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, predajná kniha sa nevypĺňa. Do vyhlásenia však musíte zahrnúť oddiel 7 určený pre preferenčné transakcie.

Dodajme, že firma môže evidovať opravené a opravné faktúry do knihy predajov a knihy nákupov. Potom je potrebné uviesť údaje nielen o týchto dokladoch, ale aj o pôvodnej faktúre.

Oddiel 9 o papierovom vrátení

Zjednodušené alebo imputované spoločnosti, ktoré sú daňovými agentmi, majú právo podať daňové priznanie k DPH v papierovej forme. Hovoríme najmä o tých spoločnostiach, ktoré nakupujú tovar od zahraničnej organizácie na území Ruska (článok 2 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). Alebo si prenajímajú štátny alebo obecný majetok (článok 3 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre takéto spoločnosti je bezpečnejšie vyplniť predajnú knihu a oddiel 9 vyhlásenia. Vysvetlenie je toto. Z daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predajnú knihu vedú len platitelia DPH (článok 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Z pravidiel vedenia predajnej knihy však môžeme vyvodiť záver, že daňoví agenti musia evidovať faktúry v predajnej knihe (odsek 3 Pravidiel vedenia predajnej knihy, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). A tieto pravidlá neobsahujú výnimky pre spoločnosti v osobitných režimoch. Potvrdila to Federálna daňová služba Ruska.

Príklad 1 Ako zjednodušený daňový agent vyplní oddiel 9 vyhlásenia
Spoločnosť prenajíma mestský majetok na zjednodušenej báze. Dňa 16.03.2015 spoločnosť previedla nájomné podľa zmluvy a z tejto sumy odviedla DPH. Nájomné je 59 000 rubľov vrátane DPH - 9 000 rubľov. Účtovníčka vypísala faktúru na výšku nájomného a zaevidovala ju v knihe predajov. A potom odrážal ukazovatele faktúry v oddiele 9 vyhlásenia. Vzor vyplnenia oddielu 9 je uvedený nižšie. Spoločnosť nemá právo na odpočítanie tejto sumy dane, keďže uplatňuje osobitný režim. A len platitelia DPH si môžu uplatniť odpočet DPH.

Poznámka. Čo sa zmenilo v starých častiach vyhlásenia

1. Základ dane . Sumy prijaté od kupujúcich a súvisiace s platbou za tovar sa musia premietnuť do celkových tržieb na riadku 030 alebo 040 oddielu 3 priznania v závislosti od sadzby DPH. Týka sa to napríklad úrokov z účtov prijatých ako platba za tovar, ktorých výška presahuje sadzbu refinancovania (článok 1 článku 162 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým sa tieto sumy museli uvádzať samostatne na riadku 080.
2. odpočty DPH . Daň predložená dodávateľmi za investičnú výstavbu musí byť zahrnutá do celkovej sumy odpočtov na riadku 120 oddielu 3. V predchádzajúcom tlačive priznania boli takéto odpočítania dane spoločnosti uvedené na riadku 140.
3. Vývoz tovaru . Oddiely 4 až 6, ktoré vypĺňajú vyvážajúce spoločnosti, sa zmenili. V časti 4 sa tak objavili nové kódy pre vrátenie tovaru (1010447) a zmenu ceny tovaru (1010448).

Časti 10 a 11

Sprostredkovatelia okrem paragrafov 8 a 9 vypĺňajú ďalšie dva nové odseky - 10 a 11. Týka sa to komisionárov, zástupcov konajúcich vo vlastnom mene, developerov, ako aj zasielateľov, ktorí vo svojich príjmoch zohľadňujú len sprostredkovateľskú odmenu ( odsek 5.1 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

V oddiele 10 sa uvádzajú údaje o vystavených faktúrach z 1. časti účtovného denníka. A v oddiele 11 - ukazovatele prijatých faktúr, ktoré sú obsiahnuté v časti 2 účtovného denníka, s výnimkou mien predávajúceho a kupujúceho.

Údaje v oddieloch 10 a 11 sú nevyhnutné na kontrolu vyhlásenia. Účtovné zápisy totiž vytvárajú vzťah medzi predajnou knihou dodávateľa a nákupnou knihou odberateľa. Ak sprostredkovateľ nesprávne vyplní denník faktúr, kupujúci si bude musieť pripraviť vysvetlenie pre kontrolórov. Vysvetlíme si to na príklade.

Príklad 2 Ako má komisionár vyplniť denník faktúr
Spoločnosť Komissioner LLC uzavrela zmluvu o predaji tovaru spoločnosti Komitent LLC. Komisionár tento tovar predal kupujúcemu LLC a vystavil faktúru. Náklady na tovar sú 354 000 rubľov vrátane DPH - 54 000 rubľov. Na faktúre je ako predávajúci uvedený komisionár. Komisionár zaevidoval túto faktúru v 1. časti účtovného denníka.
Ale DPH z nákladov na odoslaný tovar nevymeriava komisionár, ale komitent. Preto komisionár odovzdal údaje o odoslaní tovaru komitentovi. Účtovník Komitent LLC tiež vystavil faktúru za zásielku a zaevidoval ju v predajnej knihe, ako je znázornené na vzore nižšie. Komitent následne túto faktúru odovzdal komisionárovi.
Príkazca vystaví faktúru na celú cenu predaného tovaru. Aj keď komisionár prevedie na komitenta výťažok z predaja tovaru znížený o odmenu. To znamená, že ukazovatele nákladov na faktúre komisionára a komitenta musia byť totožné. Nezávisia od vyrovnania medzi sprostredkovateľom a príkazcom.
Účtovníčka LLC „Komisár“ zaevidovala prijatú faktúru od príkazcu v časti 2 účtovného denníka. Potom komisionár doplnil údaje z faktúry komitenta do stĺpcov 10-12 1. časti účtovného denníka. Toto je meno príkazcu, INN/KPP a fakturačné údaje. Vzor denníka je uvedený nižšie.
LLC „kupujúci“ si teda uplatnila odpočet DPH na základe faktúry „komisára“ LLC. V nákupnej knihe bude ako predávajúci uvedený komisionár (pozri príklad nižšie). Program pri kontrole odkáže na účtovný denník komisionára a určí dodávateľa tovaru, ktorým je komitent. Program potom skontroluje prírastok dane v knihe tržieb príkazcu.
Ak komisionár neobdrží komitentskú faktúru a neuvedie jej údaje v 1. časti účtovného denníka v stĺpcoch 10-12, potom bude kupujúci požiadaný o upresnenie odpočtu DPH.

Od roku 2015 spoločnosti neevidujú faktúry za provízne odmeny v účtovnom denníku (článok 3.1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto tieto faktúry nie je potrebné premietnuť do oddielu 10.

Je možné, že sprostredkovateľská spoločnosť uplatňuje osobitný režim. Potom nemusíte vypĺňať daňové priznanie k DPH. Deník faktúr však musí byť predložený inšpekcii najneskôr do 20. apríla (odsek 5.2 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Časť 12

Poznámka. Zjednodušené
Zjednodušené spoločnosti, ktoré vystavujú faktúry, musia podávať daňové priznania k DPH v elektronickom formáte. V opačnom prípade môže byť účet zablokovaný.

Oddiel 12 je určený pre spoločnosti v osobitných režimoch, ktoré vystavujú odberateľom faktúry s DPH. Rovnako ako organizácie všeobecného režimu, ktoré vystavujú daňové faktúry za nezdaniteľné transakcie.

V tejto časti sa zaznamenávajú údaje na riadkoch 1, 6b, 7, stĺpcoch 5, 8 a 9 každej faktúry. To znamená číslo a dátum faktúry, INN/KPP kupujúceho, kód meny, cenu predaného tovaru, práce alebo služby bez dane, výšku dane a cenu tovaru vrátane DPH.

Príloha č.2

na príkaz Federálnej daňovej služby

OBJEDNAŤ

VYPLNENIE DAŇOVÉHO PRIZNANIA

ZA PRIDANU HODNOTU

• IV. Postup pri vypĺňaní časti 1 vyhlásenia „Suma dane odvedená do rozpočtu (náhrada z rozpočtu) podľa daňovníka“
• V. Postup pri vypĺňaní časti 2 vyhlásenia „Výška dane splatnej do rozpočtu podľa daňového agenta“
• VI. Postup na vyplnenie oddielu 3 vyhlásenia „Výpočet sumy dane splatnej do rozpočtu za transakcie zdanené daňovými sadzbami uvedenými v odsekoch 2 až 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie“
• VII. Postup pri vypĺňaní prílohy č. 1 k oddielu 3 priznania „Suma dane podliehajúcej vráteniu a odvodu do rozpočtu za uplynulý kalendárny rok a predchádzajúce kalendárne roky“
• VIII. Postup pri vypĺňaní prílohy č. 2 k oddielu 3 vyhlásenia „Výpočet výšky dane splatnej z transakcií zahŕňajúcich predaj tovaru (práce, služby), prevod vlastníckych práv a výšku dane podliehajúcej odpočítaniu zahraničným organizácia vykonávajúca obchodnú činnosť na území Ruskej federácie prostredníctvom svojich divízií (zastupiteľstiev, pobočiek)“
• IX. Postup pri vypĺňaní oddielu 4 vyhlásenia „Výpočet výšky dane z transakcií zahŕňajúcich predaj tovaru (práce, služby), pri ktorých je doložená platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent“
• X. Postup pri vypĺňaní oddielu 5 vyhlásenia „Výpočet výšky odpočítania dane pri transakciách zahŕňajúcich predaj tovaru (práce, služby), pri ktorých bola predtým doložená platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent (nie potvrdené)“
• XI. Postup pri vypĺňaní oddielu 6 vyhlásenia „Výpočet výšky dane z transakcií zahŕňajúcich predaj tovaru (práce, služby), pri ktorých nie je doložená platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent“
• XII. Postup pri vypĺňaní oddielu 7 vyhlásenia „Operácie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od dane); operácie neuznané za predmet zdanenia; operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorých miesto predaja je neuznané ako územie Ruskej federácie; ako aj sumy platieb, čiastočné platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov“
• XIII. Postup pri vypĺňaní oddielu 8 vyhlásenia „Údaje z nákupnej knihy o transakciách premietnutých za uplynulé zdaňovacie obdobie“
• IX. Postup pri vypĺňaní dodatku 1 k oddielu 8 vyhlásenia „Údaje z dodatočných listov nákupnej knihy“
• X. Postup pri vypĺňaní oddielu 9 hlásenia „Údaje z predajnej knihy o transakciách premietnutých za skončené zdaňovacie obdobie“
• XI. Postup pri vypĺňaní dodatku 1 k oddielu 9 vyhlásenia „Informácie z doplnkových listov predajnej knihy“
• XII. Postup pri vypĺňaní odseku 10 vyhlásenia „Informácie z denníka vystavených faktúr v súvislosti s operáciami vykonávanými v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmluvy o zastúpení alebo na základe prepravných expedičných zmlúv premietnutých za skončené zdaňovacie obdobie“