Pracovné procesy a čas vedú k tomu, že skôr či neskôr môžeme čeliť takému problému, akým je modernizácia dlhodobého majetku. To znamená, že sa budeme zaoberať nákladmi na dlhodobý majetok, v dôsledku čoho sa zlepší kvalita používania dlhodobého majetku a zvýši sa jeho počiatočná cena. Ako vykonať modernizáciu dlhodobého majetku v programe 1C: Podnikové účtovníctvo 8, pozrime sa v tomto článku.

Aby sa teda v programe uskutočnila modernizácia dlhodobého majetku, vyžaduje si to výdavky, ktoré vznikli v r aktuálne obdobie o investičnom majetku inkasovať na účte 08.03 „Výstavba dlhodobého majetku“.

Predpokladajme, že existuje dlhodobý majetok „Drevoobrábací stroj“, ktorý bol uvedený do prevádzky začiatkom roka. Odpisy sa účtujú každý mesiac na konci mesiaca.

Po určitom čase bolo rozhodnuté o kúpe výkonnejšieho motora, ktorý zlepší výkon stroja. Keďže stroj je už v prevádzke, bude potrebné tento dlhodobý majetok upgradovať.

Nákup motora sa realizuje cez doklad „Príjem (úkony, faktúry)“, pri vytváraní sa vyberie „Tovar“.

Ak organizácii vznikli dodatočné náklady na výmenu motora, znova vygenerujeme doklad s typom prevádzky „Služby“ a okamžite založíme účet 08.03 na nákladovom účte.

Keďže pri prijatí dielu na modernizáciu dlhodobého majetku bol uvedený účet 10.06 a všetky výdavky je potrebné inkasovať na účte 08.03, zadáme doklad „Požiadavka-faktúra“ na zákl.

Na karte „Materiály“ uvádzame zakúpenú časť a na karte „Nákladový účet“ - účet, ktorý potrebujeme, a vyplňte polia „Stavebný objekt“, „Nákladové položky“. Ak sa modernizácia týka stavebného objektu, potom sa modernizovaný stavebný objekt vyberá v rovnomennom poli. V prípade modernizácie zariadenia, ako v našej situácii, paralelne vzniká stavebný objekt, ktorý ho zaplní, nech je to „Modernizácia stroja“.

Podľa prehľadu "Obratová súvaha za účet" môžeme jasne vidieť, aká suma bola na ťarchu účtu 08.03.

Ako je teda vyplnený dokument „Aktualizácia OS“.

Nezabudnite uviesť organizáciu a umiestnenie dlhodobého majetku, ktorý je predmetom modernizácie. Na záložke stavebný objekt špecifikujte objekt uvedený v doklade "Požiadavka-faktúra", účtovný účet 08.03 a kliknite na "Vypočítať sumy". Celková suma, ktorú vidíme v účtovníctve aj v dani, sa zhoduje so sumou zo súvahy.

Záložka "Stále aktíva": na ňu pridáme hlavný majetok, ktorého modernizácia sa vykonáva, a stlačíme tlačidlo "Distribuovať", opäť vidíme množstvo a dobu používania. V tomto dokumente je aj tretia záložka „Prémiové za odpisy“, na ktorej je vyznačený príznak, či bude odpisové prémie zahrnuté do výdavkov. Pri tejto voľbe sa zobrazia ďalšie polia na vyplnenie. V súlade s odsekom 9 čl. 258 daňového poriadku Ruskej federácie môže organizácia uplatniť daňové účtovníctvo odpisová prémia za náklady spojené s modernizáciou.

Hneď po zaúčtovaní dokladu "Upgrade OS" budú náklady odpísané z účtu 08.03.

Po modernizácii sa výška odpisov vypočíta aj na konci mesiaca pravidelnou operáciou „Odpisy a odpisy dlhodobého majetku“. V mesiaci, v ktorom bola modernizácia vykonaná, budú sumy časového rozlíšenia rovnaké a v nasledujúcom bude dočasný rozdiel.

Treba si uvedomiť, že po modernizácii dlhodobého majetku je výška účtovných a daňových odpisov rozdielna. Je to spôsobené tým, že vzorce na výpočet súm odpisov pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo sú odlišné. V účtovníctve sa podľa PBU 6/01 pri výpočte používa zostávajúce obdobie prospešné využitie a zostatkovej hodnoty v čase modernizácie. A v daňovom účtovníctve na základe ust. 259 daňového poriadku Ruskej federácie, - pôvodne akceptovaná životnosť a počiatočné náklady. Ukazuje sa, že výška časového rozlíšenia pre daňové účtovníctvo bude nižšia, vznikne dočasný rozdiel a jemu zodpovedajúca odložená daňová pohľadávka.

Ak potrebujete viac informácií o práci v 1C: Podnikové účtovníctvo 8, našu knihu môžete získať zadarmoodkaz.

V procese používania fixných aktív sa môže zariadenie pokaziť, stratiť svoje prevádzkové vlastnosti, morálne a fyzicky zastarať. Na obnovenie vlastností a charakteristík dlhodobého majetku sa vykonávajú opravy. Ak sa v procese opravy objekt zdokonalí, stane sa funkčnejším, efektívnejším, teda celkovo sa zlepšia jeho technicko-ekonomické ukazovatele, tak nepôjde len o opravu, ale o rekonštrukciu alebo modernizáciu.

Rozdiel medzi rekonštrukciou a opravou

Je dôležité vidieť rozdiely medzi konvenčným a modernizáciou alebo renováciou. Mechanizmus nákladového účtovníctva je v oboch prípadoch odlišný, takže v počiatočnej fáze je potrebné určiť, ako sa obnoví dlhodobý majetok.

V procese opravy sa obnovia funkcie a vlastnosti objektu, ktoré mal v počiatočnej fáze prevádzky, to znamená, že objekt sa nezlepší, ako bol. Len opravuje rozbitie a poškodenie.

Ak sa v procese vykonávania opráv, výmeny dielov a častí zariadení stal fixný majetok výkonnejším, funkčnejším, jeho produktivita sa zvýšila, usporiadanie sa zlepšilo (pre nehnuteľnosti), ide už o modernizáciu a rekonštrukcia. A náklady treba účtovať inak.

Náklady na údržbu sú zahrnuté v nákladoch na výrobu alebo predaj. Náklady na modernizáciu, rekonštrukciu, dostavbu, dovybavenie zvyšujú počiatočnú cenu OS.

Modernizácia je teda charakterizovaná zvýšením výrobnej kapacity, zvýšením účtovná hodnota OS a životnosť, zmena akruálnych parametrov.

Účtovanie nákladov na rekonštrukciu (modernizáciu) dlhodobého majetku

Hlavným znakom, ktorý odlišuje rekonštrukciu od opravy, je zlepšenie technických a ekonomických ukazovateľov objektu. Dlhodobý majetok sa z ekonomického hľadiska stáva výnosnejším pre prevádzku. V procese rekonštrukcie (modernizácie) sa môžu objaviť nové vlastnosti a funkcie objektu.

Dokumentácia:

Ak sa podnik rozhodne vylepšiť dlhodobý majetok jeho modernizáciou, vedúci vydá príkaz (pokyn), v ktorom určí, ktorý objekt sa má generálne opraviť, aké sú termíny prác a určí zodpovedné osoby.

Pre objekt OS je vyplnený chybný zoznam s uvedením dôvodu potreby modernizácie.

Ak sa dielo vykonáva zmluvným spôsobom, uzatvára sa so zhotoviteľom dohoda, v ktorej sú opísané podmienky diela, ako aj zoznam toho, čo je potrebné urobiť. Pripravuje sa odhadovaná technická dokumentácia.

Pri modernizácii sa rekonštrukcia dlhodobého majetku prevádza na základe faktúry za vnútorný pohyb (tlačivo OS-2). Tento formulár sa vydáva, ak bude OS opravovať samotná organizácia. Ak sú do toho zapojené tretie strany, použije sa akt prijatia a prevodu OS-1.

Zmodernizovaný, zrekonštruovaný objekt je vrátený do účtovníctva na základe kolaudačného listu vo forme OS-3.

Informácie o generálnej oprave a súvisiacich nákladoch sú premietnuté do inventárnej karty zariadenia.

Zápisy do nákladového účtovníctva

Všetky náklady na modernizáciu, rekonštrukciu sa pripisujú zvýšeniu počiatočných nákladov dlhodobého majetku.

Rovnako ako u všetkých nákladov za vykonanú prácu sa inkasujú na ťarchu účtu 08, následne sa prevedú na ťarchu účtu 01.

Účtovanie pri modernizácii (rekonštrukcii) dlhodobého majetku samostatne:

• D08 K10 - materiál potrebný na modernizáciu (rekonštrukciu) bol odpísaný.
• D08 K70 - časovo rozlíšené mzda pracovníkov zapojených do procesu rekonštrukcie.
• D08 K69 - časovo rozlíšené poistné z miezd týchto pracovníkov.
• D08 K23 - náklady na pomocnú výrobu sa odpisujú.
• D01 K08 - cena dlhodobého majetku bola zvýšená o sumu výdavkov na modernizáciu, rekonštrukciu.

Vykonávanie prác zmluvným spôsobom:

• D08 K60 (76) – odráža náklady na prácu tretích strán.
• D19 K60 (76) - DPH sa pripočítava z ceny vykonanej práce.
• D01 K08 - obstarávacia cena dlhodobého majetku bola zvýšená o sumu zohľadnených výdavkov.

So zvýšením ceny dlhodobého majetku sa zvýšia aj mesačné odpisy, s tým treba počítať pri výpočte odpisov.

Treba tiež poznamenať, že v súvislosti so zlepšením technicko-ekonomických ukazovateľov dlhodobého majetku môže dôjsť k predĺženiu doby použiteľnosti. Potrebu toho určuje vedenie organizácie a komisia, ktorá kontroluje proces modernizácie (rekonštrukcie).

Modernizácia dlhodobého majetku je proces, ktorý sa vykonáva s cieľom zlepšiť efektívnosť využívania položky dlhodobého majetku. Háčik je v tom, že často účtovníčka trochu zamieňa pojmy. Nevidí rozdiel medzi modernizáciou a opravou.

Pri používaní sa vec morálne a fyzicky opotrebuje. Aktualizácia prvku je jedným zo spôsobov jeho obnovenia. Ide o druh práce, po ktorej sa menia technologické alebo obslužné funkcie objektu, existuje variant jeho využitia na účely vyžadujúce zvýšenú návratnosť.

Je pozoruhodné, že odraz výsledkov modernizácie, rekonštrukcie alebo dostavby v účtovníctve a daňových dokladoch sa značne líši. Keď dlhodobý majetok vstupuje do účtovníctva, často sa mu účtovník snaží vybrať v dokumentácii rovnaký spôsob výpočtu odpisov a doby životnosti. Keď sa ukáže, že počiatočné náklady sú rovnaké, život je výrazne jednoduchší: objemy odhadované odpisy bude rovnaký.

Pri modernizácii hlavných zariadení, ich rekonštrukcii alebo generálnom preradení je však potrebné účtovať rôzne sumy odpisov v daňových a účtovných dokladoch.

Argumentuje to tým, že spôsoby kontroly výšky odpisov po ukončení dohodnutých prác v účtovníctve a daňovom účtovníctve sú nápadne odlišné.

Koncepcie: modernizácia, rekonštrukcia a oprava OS

Čo je to modernizácia dlhodobého majetku? Metódy zobrazovania nákladov vynaložených v účtovníctve sú do značnej miery viazané na ich všeobecnú podstatu, preto je dôležité presne rozdeliť pojmy, oddeliť modernizáciu od rekonštrukcie alebo opravy:

• Odsek 2 s. 257 daňového poriadku upravuje, že modernizácia objektov OS zahŕňa faktory, v dôsledku ktorých sa vykonávajú zmeny v technickej alebo servisnej funkcii jednotky, ako aj celková kapacita, produktivita alebo nové vlastnosti.
• Rekonštrukcia dlhodobého majetku - kompletná zmena zariadenia. Proces mení výsledky svojej aplikácie, umožňuje diverzifikovať počet konečných produktov, zlepšiť ich vlastnosti alebo množstvo. Daňový poriadok tiež zaviedol pojem „technická prerábka“. Je spojená s prácou nových technológií a odpisovaním procesov výroby tovaru.

Pozor! Tieto 2 pojmy sú spojené skutočnosťou, že v dôsledku toho predmet OS dostáva množstvo vylepšených vlastností, zlepšuje výkon atď.

• Rekonštrukcia je niečo iné. Počas procesu sa nezlepšujú žiadne technické parametre, ale zostávajú na rovnakej úrovni. Hlavným cieľom je odstrániť vzniknuté poruchy alebo vymeniť opotrebované diely.

V odseku 14 návrhu zákona účtovníctvo„Účtovanie dlhodobého majetku“ náklady na proces modernizácie, rekonštrukcie alebo iného prestavby tohto typu zvyšujú počiatočnú cenu majetku.

Je pozoruhodné, ale na rozdiel od výdavkov na modernizáciu, náklady na obnovu objektov nijako neovplyvňujú konečnú cenu nehnuteľnosti, v daňovej dokumentácii sú klasifikované ako ostatný odpad (podľa paragrafu 1. str. 260 daňového poriadku ). AT finančné výkazy takéto pohyby finančných prostriedkov sú zahrnuté v nákladoch na údržbu konkrétnej jednotky, v ktorej sa špecifikovaný dlhodobý majetok používa.

Modernizácia: papierovanie

Rozhodnutie o vymenovaní modernizácie je potrebné vydať vo forme príkazu vedúceho podniku. Musí uvádzať:

• Príčiny procesu;
• Pracovné podmienky;
• Osoby zodpovedné za zlepšenie.

Keď sa modernizácia vybavenia presunie na sily tretích strán, je nevyhnutné s nimi uzavrieť zmluvu. Pri prevode jednotiek OS by mal zhotoviteľ vyhotoviť doklad o prevzatí a odovzdaní konkrétneho objektu za účelom modernizácie. Formulár nie je dôležitý, je povolená bezplatná možnosť. Ak dlhodobý majetok daný na modernizáciu poškodí tretia osoba, potom tento zákon umožní požadovať od zhotoviteľa náhradu za straty vzniknuté stratou veci. Ak nebude k dispozícii svedecká dokumentácia, bude ťažké dokázať priamy prenos.

Pri odoslaní položky na zlepšenie na samostatnú divíziu v rámci firmy (napr. stavebnej družstve a pod.) je potrebné vyhotoviť faktúru za vnútroorganizačný pohyb (napr. pomocou jednotného pohľadu č. OS- 2). Keď inovácia nevyžaduje zmenu umiestnenia OS, nie je potrebné vypracovávať žiadne papiere.

Po dokončení modernizácie sa vyplní akt o prevzatí a dodaní OS s vylepšenou konfiguráciou (napríklad podľa typu č. OS-3). Zostavuje sa bez ohľadu na to, ako bolo aktívum inovované. V prípade ekonomického spôsobu je však potrebné vyplniť formulár v jednej kópii a v prípade zmluvnej metódy v dvoch (pre obe strany transakcie). Dokument podpisujú tieto osoby:

• zasadaním v akceptačnej komisii zhromaždenej spoločnosťou;
• Zodpovedný za proces modernizácie majetku (zástupcovia zmluvnej spoločnosti);
• Zodpovedá za stav subjektu OS po inovácii.

Účtovné funkcie OS

Ako už bolo spomenuté vyššie, náklady na modernizáciu = zvýšenie ceny dlhodobého majetku pri zostavovaní účtovných dokladov. Spoločnosť sa zaväzuje dodržiavať predpisy objektov podľa stupňa ich zapojenia:

• akcie;
• Pri vymenovaní;
• Na modernizáciu atď.

Účtovanie o takomto majetku podľa stupňa jeho zapojenia sa môže vykonávať s účtom alebo bez neho na účte 01 (03). Ukazuje sa, že pri dlhodobej modernizácii je rozumné vziať položky OS do samostatného výpočtu „Majetok na modernizáciu“. Takéto úkony možno znázorniť zápisom: Debet 01 (03) podúčet Dlhodobý majetok na modernizáciu“ KREDIT 01 (03) podúčet „Domov v prevádzke“.

• Odoslané na vylepšenie OS.

Po dokončení inovácie položky sa vykoná spätné zaúčtovanie.

Účtovanie nákladov na upgrade OS

Všetky náklady na realizáciu modernizácie dlhodobého majetku sa účtujú na účte 08 Investície do dlhodobého majetku. Pre získanie prístupu k informáciám o typoch kapitálových investícií je rozumné pripočítať na účet 08 kalkuláciu „Náklady na modernizáciu“. Proces zlepšovania jednotiek OS sa odráža v dokumentácii s podobnou poznámkou: „Podúčet DEBIT 08 „Náklady na modernizáciu“ KREDIT 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76 ...)“

Mali by sa tiež vypočítať všetky náklady na proces. Dôležité:

• Výdavky zaúčtované na účte 08 je možné po ukončení modernizácie zahrnúť do počiatočnej ceny dlhodobého majetku alebo evidovať samostatne na účte 01 (03). Podobné body sú uvedené v bode 42 metodických pokynov.
• Ak sú náklady na modernizáciu zahrnuté vo výške počiatočných nákladov, potom je potrebné zaúčtovať: „DEBIT 01 (03) KREDIT 08 podúčet „Náklady na modernizáciu““
• Po dokončení modernizácie bola zvýšená ich vyvolávacia cena. V tomto prípade sú všetky náklady na proces premietnuté do primárneho typu papierov pre účtovanie dlhodobého majetku. Na prijatie na karte kontroly zásob OS.
• Pri oddelenom účtovaní nákladov na modernizáciu sa všetky body odpíšu do kalkulácie na účet 01 (03). Napríklad na "Náklady na modernizáciu dlhodobého majetku." Zaznamenáva sa: „DEBIT 01 (03) podúčet „Výdavky na modernizáciu dlhodobého majetku“ KREDIT 08 podúčet „Náklady na rekonštrukciu“.

Pri odpise nákladov na proces na účte 01 (03) sa všetky výdavky odošlú na samostatnú inventárnu kartu.

V organizáciách je často potrebné zmeniť niektoré vlastnosti objektov. Na dosiahnutie tohto cieľa sa staré prvky nahrádzajú novými. Inými slovami, inovujú OS.

všeobecné informácie

Vplyvom prevádzky dochádza k opotrebovaniu dlhodobého majetku. Z tohto dôvodu sa často menia. Pred aktualizáciou OS je dôležité rozhodnúť, akým spôsobom sa to vykoná. Prvá možnosť je ekonomická, keď sú zapojené sily samotného podniku. Druhým je zmluva, keď je OS inovovaný zapojenými zamestnancami podniku tretej strany. Tento termín by sa nemal zamieňať s renováciou. Ten nevedie k zmene ukazovateľov, zostávajú na rovnakej úrovni.

V oblasti daní a účtovníctva

V oblasti daní a účtovníctva sa aktualizácie OS budú líšiť. Existujú teda rozdiely v nákladoch, ktoré ovplyvňujú počiatočnú cenu položky. V daňovom účtovníctve sa používajú 2 metódy – lineárna a nelineárna.

Po dokončení postupu aktualizácie OS v účtovníctve sa podmienky uplatňovania prvku zvyšujú bez obmedzenia zvýšenia. Daňové účtovníctvo ponecháva podmienky na rovnakej úrovni. Hlavným zdrojom je tu objekt, ktorý spĺňa nasledujúce požiadavky: nehnuteľnosť sa používa 12 mesiacov, cieľom je dosiahnuť zisk, dochádza k odpisom a cena presahuje obmedzenia.

Podmienky

Aktualizácia je postup, ktorý zlepšuje dizajn, poskytuje zvýšenie výkonu prvku, rozširuje možnosti.

Účtovníctvo je zber údajov, ich zovšeobecňovanie, analýza, ktorá ovplyvňuje finančnú stránku podniku.

Daňové účtovníctvo je systematizácia informácií o výdavkoch a ziskoch.

Rekonštrukcia sú opatrenia, ktoré sa prijímajú na zvýšenie kapacity a úrovne výroby.

Renovácia základných zdrojov sa považuje za proces čiastočnej obnovy položiek, aby sa udržali v dobrom stave.

Dodatočné vybavenie je doplnenie základných zdrojov o detaily, ktoré dodávajú pôvodným objektom ďalšie vlastnosti.

Odpisy sú prevodom obstarávacej ceny majetku v dôsledku odpisov do obstarávacej ceny produktu.

Prečo to vykonávať

Pred inováciou OS musíte zistiť, prečo sa to vykonáva. Tento postup je zameraný na obnovenie výkonu alebo ukazovateľov, ktoré neovplyvňujú kvalitu prvku. S jeho pomocou dostávajú prvky ďalšie funkcie.

Normatívna základňa

V daňovom zákonníku Ruskej federácie je v článku 257 stanovený cieľ modernizácie OS. Spočíva v zlepšovaní počiatočných charakteristík investičného majetku. V tom istom článku sa uvádza, že cena položky sa môže v danom procese zmeniť.

V článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie sa zdôrazňuje, že náklady na modernizáciu dlhodobého majetku sú zahrnuté v nákladoch na odpisy. V článku 258 sa uvádza, že v prípadoch, keď proces nevedie k predĺženiu trvania prvku, musí daňovník vziať do úvahy zostávajúce obdobie.

Ako sa to vykonáva

Modernizácia OS spolu s postupom je upravená oficiálnymi dokumentmi. Najprv zhromažďujú výšku výdavkov a potom zostavujú dokumenty. Po dokončení procesu sa akumulovaná suma odpíše. Na rozpoznanie výsledkov postupu modernizácie OS sú potrebné dokumenty od účtovníka. Primárne dokumenty slúžia ako dôkaz o vykonaní postupu. Slúžia aj ako podklad pre účtovníctvo. Ale ak napríklad upgrade OS nie je zdokumentovaný, tak sa na to neberie ohľad.

Na vykonanie postupu je prvým krokom vydanie príslušného príkazu. Je to on, kto dáva právo na jeho realizáciu.

Musí v ňom byť uvedený dôvod, trvanie, informácie o zodpovedných osobách. Pred začatím prác sa vytvorí komisia. Je to ona, kto kontroluje prvky, zostavuje harmonogram a zostavuje dokumenty. Potom uzavrú dohodu s dodávateľom v prípadoch, keď modernizáciu nevykonáva samotný podnik. A až potom sú prvky podrobené postupu. Za prevod dlhodobého majetku sa vystavuje faktúra. Po vykonaní postupu sa vytvorí akt o prijatí a dodaní predmetov, ktoré sa majú modernizovať. Musí obsahovať podpisy členov komisie, vedenia a zástupcov tých, ktorí práce vykonali. Informácie pre každý prvok sú uložené v inventárnych kartách. Pri registrácii hlavného zdroja sa k nemu vypracuje aj karta.

Tvorba objednávky

V prípade absencie príslušného príkazu od vedenia sa postup nikdy nezačne. Je to dokumentácia, ktorá uvádza dôvody konania, trvanie práce. V účtovníctve pri modernizácii OS je tento dokument zásadný.

Zákon o dodatočnej montáži

Dodatočné vybavenie sa vykonáva s cieľom poskytnúť hlavným zdrojom dodatočné ukazovatele. To znamená, že do nástroja sa pridávajú nové diely bez výmeny starých. Organizácia tiež vykonáva postup sám alebo so zapojením odborníkov tretích strán. Pri získavaní pracovníkov musia uzavrieť príslušnú zmluvu.

Spôsob spracovania dokumentov bude závisieť od spôsobu konania. V prípade prevodu dlhodobého majetku na zainteresovaných odborníkov vypracujú zákon o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku na dovybavenie.

Neexistuje jednotná forma dokumentu, preto je predpísaný v akomkoľvek formáte. Zákon dáva možnosť vymáhať náhradu škody, ak dôjde v dôsledku konania k poškodeniu investičného majetku. V prípadoch, keď nedošlo k žiadnemu skutku, vina sa pravdepodobne nepreukáže. Dokument musí obsahovať podpisy členov komisie, zodpovedných osôb, pracovníkov zodpovedných za neporušenosť prvku. Potom akt schváli hospodárenie, prenesie ho na účtovníka.

Obnovovacia frekvencia

Tento koeficient pomáha identifikovať a zvýrazniť časť nových operačných systémov vedľa tých, ktoré budú dostupné do konca vykazovaného obdobia v podniku. Výpočet sa vykonáva nasledovne - počiatočná cena dlhodobého majetku prijatého za celé obdobie sa vydelí počiatočnou cenou dlhodobého majetku na konci obdobia.

Pomocou koeficientu odhalia, v akom štádiu sa podnik nachádza. Ak je menej ako 1, má sa za to, že organizácia zostáva vo fáze znižovania. Ak však presiahne 1, produkcia sa rozšíri. S postupným poklesom ukazovateľa môžeme povedať, že organizácia je stále menej vybavená OS.

príspevky

Upgrade OS sa prejaví v účtovníctve. A tam sa používanie príspevkov stáva nevyhnutným. V prvom rade sa používa D 08 K 10 (náklady na materiál použitý pri modernizácii sa premietajú do účtovníctva). D 08 K 23 odráža náklady. D 08 K 60 odráža dlh voči protistrane za vykonanú prácu. D 08 K 68 - Výpočet DPH. D 68 K 19 - DPH predložená na odpočet. D 01 Do roku 08 sa počiatočné náklady zvýšili. Pri registrácii týchto príspevkov o aktualizácii OS je dôležitá opatrnosť, pretože najmenšie prehliadnutie ovplyvní výšku daní.

Často kladené otázky

Počas postupu sa pracovníkom často kladie veľa otázok. Môžete sa napríklad stretnúť s otázkou, či sa investičný majetok po skončení odpisovania naďalej používa. Vykoná sa upgrade OS s odpismi, ktorý sa skončil. Naďalej sa používajú aj údaje operačného systému.

Často sa tiež pýtajú, či je potrebné zobrazovať opravy OS v účtovníctve. V skutočnosti je vždy zobrazený aj v daňovom, aj v účtovníctve. Mnohí sa obávajú otázky, koľko aktov nefunkčnosti fixných aktív je potrebných. Pri vykonávaní práce bude organizácia potrebovať iba jeden úkon. Ak však boli zapojení zahraniční špecialisti, potom je potrebné vypracovať samostatný dokument pre každého účastníka procesu.

Nulová zostatková hodnota

Inováciu odpísaného operačného systému povoľuje zákon. Tento prvok je predmetom ďalšieho používania, pretože naďalej spĺňa zákonné požiadavky. Pred podnikom sa otvára množstvo spôsobov, ako sa s týmito prvkami vysporiadať. Tieto položky môžete prehodnotiť a naďalej sledovať ich počet. O tom, ako konať, rozhoduje vedenie. V otázke upgradov OS s odpismi si zákon vyhradzuje právnických osôb Sloboda výberu.

Účtovný predpis zdôrazňuje, že precenenie prvkov sa vykonáva na báze dobrovoľnosti. Tento postup sa vykonáva, keď sa v deň vykazovania cena prvku bude líšiť od jeho pôvodnej ceny. Z tohto dôvodu sa vykonáva prehodnotenie. Počítajte ale s tým, že odhadca musí mať príslušnú kvalifikáciu. V opačnom prípade bude hodnotenie neplatné. Pri preceňovaní dlhodobého majetku musíte vedieť, že cena sa pripočítava k pôvodnej, ale cena odpisov sa nemení.

Pre tieto prvky je nastavená hodnota záchrany. Po dokončení precenenia sa prvok odpíše v novej cene zníženej o náklady na vyradenie a na základe predĺženého obdobia.

V prípadoch, keď prehodnocujú objekt OS, skontrolujú všetky OS, ktoré sú zahrnuté v skupine.

Druhým spôsobom je kvantitatívne účtovanie všetkých OS. Ak podnik nechce vykonať precenenie, môže použiť odpisovaný dlhodobý majetok, pričom vykoná jeho kvantitatívne zaúčtovanie v účtovníctve. Spoločnosť si vyberie akúkoľvek cestu. Daňové účtovníctvo sa bez ohľadu na výber nezmení.

Veľké alebo aktuálne opravy

Obnovte OS, vykonávajte opravy - základné, aktuálne alebo veľké. Strávte to, predbežným vypracovaním plánu. Aspoň tak sa to odporúča robiť. Počas aktuálnej opravy sa diely vymieňajú, aby sa zachoval výkon prvku. Pri generálnej oprave sa súčasne vymenia všetky opotrebované predmety. To všetko sa bezpodmienečne odráža v účtovníctve.

Je tu ešte jedna požiadavka. Potreba opravy musí byť potvrdená osobitným zákonom vypracovaným v dôsledku zistenia porúch OS. Uistite sa, že vytvoríte chybné vyhlásenie. Keď sa opravy vykonávajú samostatne, dodatočná dokumentácia sa nevydáva. Ale v prípade prevodu procesu na tretie strany musia vystaviť faktúru za pohyb. Po dokončení opravy sa vypracuje akt OS-3. Bez ohľadu na to, akým spôsobom bol postup vykonaný, je vždy vypracovaný.

Pred zaúčtovaním opravy dlhodobého majetku existuje množstvo úloh. Jednak je to kontrola správnosti dokumentácie, identifikácia objemu a nákladov prác, ktoré už boli na oprave ukončené. Je to aj kontrola čerpania finančných prostriedkov, ktoré boli na proces vyčlenené. Okrem iného ide o určenie prítomnosti odchýlok.

Generálna oprava je globálny a komplexný proces.

V priebehu sa prvok úplne demontuje a nahradí opotrebované diely. Ďalšou možnosťou sú aktuálne opravy. O dokumentovanie veľké opravy vždy zohľadňujú viacero faktorov. Výpočtové faktory sú teda vždy zahrnuté v odhade opravy. Odhad a technická dokumentácia je vypracovaná na základe aktuálnej úrovne cien a taríf a vo faktúrach dodávateľov prvkov sú vždy odkazy na cenu, na základe ktorej sa ceny stanovujú. Pri väčších opravách na základe zmluvy sa vždy vydávajú príslušné akty. Každá položka je vždy fakturovaná. Dokončenie generálnej opravy je formalizované aktom prevzatia a odovzdania objektu.

Aktuálne opravy sa vykonávajú pravidelne podľa príslušných harmonogramov. Poruchy musia byť okamžite odstránené. Výška nákladov na bežné opravy je vždy vopred predpísaná v plánoch podniku.

V 1C

Ak chcete aktualizovať OS v 1C, nebudete potrebovať veľa práce. Prvým krokom je dokončenie papierovania pre službu. Ak to chcete urobiť, vyberte stĺpec "Príjem tovaru a služieb". Pred aktualizáciou OS v 1C otvoria časopis, vytvoria nový dokument. Napĺňa sa. Keď je dátum vyplnený, protistrany, postup sa zavedie, vyplňte "Služby". Zachytáva všetky potrebné údaje – účty modernizácie, jej náklady a pod.

Pred inováciou operačného systému v 1C si musia tieto informácie ešte raz skontrolovať. A potom začne postup. Aby ste pochopili, ako sa to robí, je lepšie sa zoznámiť s príkladom vyplnenia aktualizácie OS v 1C 8.3. V prvom rade sa vytvorí nový dokument, ktorý sa vyplní výberom upgradu. Potom označia samotný objekt a prejdú na „Účtovníctvo“. Pri registrácii aktualizácie OS v 8.3 je potrebné vypočítať náklady na operáciu.

Jemnosti

Daňovníci, ktorí pracujú v zjednodušenom režime zdaňovania, považujú odpisovaný majetok za dlhodobý majetok. Inými slovami, ak je trvanie práce dlhšie ako 1 rok a počiatočná cena je viac ako 20 000 rubľov. Náklady na obstaranie dlhodobého majetku sa zohľadňujú od začiatku užívania predmetu. Ak bol dlhodobý majetok obstaraný pred prechodom na zjednodušený daňový systém, výška nákladov bude závisieť od doby použiteľnosti. Pri predaji zdroja v prvom rade zistia, koľko času uplynulo od započítania nákladov. V prípadoch, keď sa ukázalo, že sú menej ako 3 roky, za daňové účtovníctvo základ sa prepočítava. Za každé obdobie, v ktorom bol základ prepočítaný, sa predkladá doklad.

Odpočítanie odpisov v rámci zjednodušeného daňového systému v účtovníctve sa vykonáva každý štvrťrok, ako aj každý mesiac a rok. Pri obstaraní dlhodobého majetku sa to premietne do súvahy ako náklad. Zahŕňajú finančné prostriedky poskytnuté predajcovi, dopravu, dane, clá, poplatky a iné výdavky.

Existujú 2 spôsoby vytvárania hlavných zdrojov v podniku fungujúcom v rámci zjednodušeného daňového systému - ekonomický a kontraktačný. Postup je zdokumentovaný. Pri predaji hlavných zdrojov sa ich náklady nevyhnutne odpisujú zo súvahy. Najprv však odpíšte náklady na odpisy.

Odpisy sa účtujú každý mesiac z predmetov samostatne. Spoločnosť môže každoročne preceňovať dlhodobý majetok. Je potrebná modernizácia, aby sa prvok vrátil do činnosti a zlepšil sa jeho výkon. Aktualizuje sa OS na NU a účtovníctvo. Proces je vždy sprevádzaný papierovaním.

podrobné pokyny

Keď sa zakúpia nové predmety, pred inováciou OS v 1C 8.3 je dôležité umiestniť ich do skladu podľa dokumentu „Príjem“. Potom vytvorte nový doklad s typom príjemky „Stavebný objekt“. Všetky údaje sa zapisujú do stĺpcov. Môžete použiť príručku. Dá sa k nemu dostať z dokladu o prijatí. To sa robí jednoducho: stačí kliknúť na "Pridať", potom sa stĺpec zobrazí v tabuľke, v stĺpci "Objekt stavby" je potrebné kliknúť na "Zobraziť všetko". Potom sa otvorí príslušný adresár, v ktorom môžete začať vytvárať mapu objektu. Aby ste to ľahšie pochopili, môžete použiť príklad aktualizácie OS v 1C 8.3 nižšie.

V stĺpci „Nákladový účet“ sa premietne 26. účet, ale keď je potrebné zahrnúť cenu služby do nákladov na modernizáciu, je dôležité zmeniť ukazovateľ na účet 08.03.

Pri prezeraní pohybu dokladu si môžete všimnúť jednotlivé dátumy príjmu doplnkových zariadení a služieb súvisiacich s faktúrou 08.03.

Potom sa upgraduje OS. Ak to chcete urobiť, prejdite na kartu „OS a NMA“ a potom na položku „Aktualizácia operačného systému“. Vytvoria nový dokument, vyplnia stĺpce „Organizácia“ a „Umiestnenie operačného systému“ a vyberú hodnoty v adresári.

Na záložke „Stavebný objekt“ sa vytlačí názov prvku, ako aj účty dlhodobého majetku. Ďalej kliknite na "Vypočítať". Rovnako ako pri inovácii operačného systému, 1C 8.2, 8.3 sám vypočíta náklady na fixné aktíva, berúc do úvahy aktualizáciu a inštaláciu.

Záložka „OS“ obsahuje stĺpec s názvom objektu, ktorý je predmetom procedúry. Pridajte z adresára a stlačte "Distribute". Potom sa suma automaticky vypočíta. Pri účtovaní sa prejaví zvýšenie nákladov na dlhodobý majetok, berúc do úvahy postup.

Aktualizácia OS v 8.2 sa prakticky nelíši od podobného procesu v 8.3.

Organizácia účtovníctva pri predaji dlhodobého majetku

Keď sa podnik rozhodne predať dlhodobý majetok, účtovník stojí pred úlohou správne zobraziť tento postup v účtovníctve. Dohoda bude mať viacero dôsledkov.

Po prvé, pri prevode vlastníctva predmetu predávajúci zobrazí príjem. Zohľadňuje sa vo zvyšku a zobrazuje sa na účte 91.

Treba mať na pamäti, že príjmom je iba čistá predajná cena bez DPH. Ale v prvom rade sa celý príjem pripíše na účet 91 a až potom sa v transakcii zobrazí výška DPH.

Predaj dlhodobého majetku vedie k potrebe priradiť zostatkovú cenu dlhodobého majetku k ostatným nákladom podniku.

V dokumentácii k predaju dlhodobého majetku spoločnosť vyhotoví prevod prostredníctvom akceptačného listu.

Samostatný rozhovor je o predaji nedokončených predmetov. Pri vykonávaní transakcií môže nastať situácia, keď sa podnik rozhodne predať dlhodobý majetok, ktorý ešte nie je dokončený. Potom existuje množstvo nuancií v účtovníctve.

Príjem z predaja týchto predmetov je teda súčasťou ostatných príjmov a vzťahuje sa v prospech účtu 91 vo výške vkladu kupujúceho.

Je však potrebné pamätať na to, že objekty, ktoré neboli dokončené, sa nevykazujú ako dlhodobý majetok a nemajú vytvorené počiatočné náklady. Potom je účtovník postavený pred otázku, čo presne priradiť k výdavkom.

Ostatné výdavky v tomto ustanovení zahŕňajú náklady už vynaložené pri výstavbe dlhodobého majetku vrátane nákladov, ktoré sprevádzali proces predaja.

Rovnako ako pri predaji dlhodobého majetku, aj pri predaji nedokončených predmetov sa výnosy odpisujú ku dňu, kedy došlo k prevodu vlastníctva.

Pri prevode bývalého OS do základného imania iného podniku si treba uvedomiť, že postup musí byť riadne zdokumentovaný. Takže v tomto prípade je potrebný špeciálny akt. Je navrhnutý ako vo voľnej forme, tak aj podľa modelu. Je dôležité, aby dokument odrážal zostatkovú cenu dlhodobého majetku, DPH, obnovenú z dôvodu prevodu dlhodobého majetku ako vkladu do základného imania inej organizácie.

Majetok, ktorý bol prevedený, hodnotí prijímajúca strana, aby určila výšku príspevku, ktorý bol poskytnutý takýmto dlhodobým majetkom. Z tohto dôvodu si účtovná jednotka musí byť vedomá toho, že ak prijímajúca strana ocení fixné aktívum za cenu vyššiu, ako je jeho účtovná hodnota, rozdiel bude účtovaný do príjmu firmy. V opačnom prípade, ak bude ohodnotený nižšou sumou, dlh na vklade do základného imania sa bude považovať za nesplatený. Z tohto dôvodu sa rozdiel vždy zahrnie do ostatných nákladov a na ťarchu účtu 91.

O likvidácii dlhodobého majetku v účtovníctve

Tento proces má množstvo jemností. Keďže za vyradený dlhodobý majetok neexistuje žiadny príjem, spoločnosť eviduje iba výdavok. Zahŕňa: zostatkovú cenu likvidovaného predmetu, výšku nákladov na práce, ktoré sprevádzali konanie, výšku DPH zaplatenú podnikom z dôvodu likvidácie dlhodobého majetku.

Je tiež dôležité pamätať na to, že po tomto postupe organizácia dostane nový materiál (napríklad diely). Zapisuje sa na ťarchu účtu 10.

Časové rozlíšenie odpisov – priamy náklad

Účtovná zásada zdôrazňuje, že časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku, ktoré sa uplatňujú počas ekonomická aktivita podniky - priame náklady. Právo na určenie zoznamu priamych nákladov je implementované v samostatných kapitolách účtovnej politiky.

Odpisy sú zahrnuté do ich účtu, ak existujú finančné opodstatnenie. V tomto prípade je postup spojený s technologickým procesom a výrobnými vlastnosťami. Daňové úrady sa často snažia spochybniť zoznam priamych výdavkov, ktorý daňovník zostavuje. Snaží sa rozšíriť zoznam. Hoci si daňovník sám vyberá pravidlá hry v oblasti účtovnej politiky, sám sa zaoberá priamymi výdavkami, daňový poriadok Ruskej federácie neuvažuje, že tento postup závisí len od samotného daňovníka.

Pri vzniku daňových sporov o zahrnutí odpisov do priamych alebo nepriamych nákladov sa berie do úvahy účasť dlhodobého majetku vo výrobnom procese.

Navyše, jeden z vážnych argumentov, ktorý hrá do karát daňovníkom, je účtovná politika na daňové účely. Špecifikuje princíp, podľa ktorého sa odpisy priraďujú k priamym a nepriame náklady. Podľa tohto algoritmu sa odpisy odpisujú do nákladov po dobe životnosti dlhodobého majetku.

Existuje však množstvo súdnych rozhodnutí, v ktorých sa súdnictvo prikláňa k inému spôsobu výpočtu odpisov modernizovaného investičného majetku bez predĺženia doby životnosti.

Viac o objekte s nulovými nákladmi

Modernizácia sa často vykonáva vo vzťahu k prvkom dlhodobého majetku, ktorý bol odpísaný. Regulačné orgány vysvetľujú, že s predĺžením životnosti prvku po zavedení tohto postupu môže podnik začať odpisovať podľa nových noriem. Vypočítavajú sa s prihliadnutím na nové podmienky.

Podnik má právo tieto termíny zvýšiť v rámci limitov, ktoré boli ustanovené pre príslušnú odpisovú skupinu, ktorá predtým zahŕňala dlhodobý majetok.

Skorší odborníci však oznámili, že po implementácii postupu modernizácie je potrebné použiť odpisovú sadzbu, ktorá bola stanovená pri uvedení prvku OS do prevádzky.

Napríklad v praxi súdnictva narazil na nasledujúce situácie. V sporoch podnik realizoval modernizáciu dlhodobého majetku odpisovaného až do konca pre účely daňového účtovníctva. Doba použiteľnosti už uplynula. Po dokončení inovácie sa položka už neodpisovala. Tým sa skončila doba odpisovania. Išlo o určenie metód výpočtu výšky odpisov vo vzťahu k odpisovanému dlhodobému majetku, ktorý prešiel modernizáciou. A takýchto sporov je veľa.

Záver

Dôležité je viesť účtovanie o dlhodobom majetku zákonom stanoveným spôsobom. To znamená, brať do úvahy dlhodobý majetok ku dňu jeho uvedenia do stavu pripravenosti na prevádzku. Pri predaji dlhodobého majetku sa suma zahrnie do výnosov a zostatková cena sa zahrnie do nákladov. Rovnaký princíp platí pre nedokončené objekty.

Plánovanie nákladov na obnovu fixných aktív

Klasifikácia nákladov na opravu

Podávanie žiadostí o opravu

Premietnutie výdavkov na opravy, modernizáciu, dovybavenie v účtovníctve rozpočtových organizácií

Každá inštitúcia má vo svojej súvahe fixné aktíva ako súčasť nefinančných aktív. Počas prevádzky sa dlhodobý majetok opotrebováva, vykonávajú sa opravy, aby sa udržali v prevádzkyschopnom stave.

Práce na obnove dlhodobého majetku možno kvalifikovať podľa povahy druhov prác na:

• Údržba;
• generálna oprava;
• modernizácia;
• rekonštrukcia;
• dodatočné vybavenie.

Poznámka!

Premietnutie operácií do účtovníctva a daňového účtovníctva závisí od druhu práce: v rámci bežných výdavkov inštitúcie sa zohľadňujú náklady na bežné, stredné a väčšie opravy dlhodobého majetku a náklady na modernizáciu, rekonštrukciu sú v dôsledku zvýšenia počiatočnej obstarávacej ceny fixných aktív.

V závislosti od toho, či boli vykonané opravy alebo modernizácie, sa vypočítava daň z príjmov (za predpokladu, že práce boli vykonané na úkor finančných prostriedkov získaných z podnikateľskej činnosti) a zamýšľaného použitia rozpočtových prostriedkov, pretože náklady na modernizáciu a opravu sa premietajú do rôzne kódy KOSGU. Ak je dlhodobý majetok obstaraný podnikateľskou činnosťou, náklady na opravu týchto zariadení znižujú základ dane z príjmov v rámci ostatných výdavkov (§ 260 ods. daňový kód RF (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie)).

Inštitúcia má právo nakladať s čistým ziskom získaným z podnikateľskej činnosti podľa vlastného uváženia po odvedení dane z príjmov do rozpočtu. Najprv teda musíte zaplatiť daň z príjmu a zvyšok zisku môžete použiť na opravu dlhodobého majetku.

Poznámka

Pri opravách, rekonštrukciách a modernizáciách sa dajú vykonávať práce podobného charakteru, nie je vždy jednoduché ich rozdeliť podľa druhu a kontrolné orgány pri evidencii týchto úkonov nachádzajú veľa chýb účtovníkov.

Je potrebné určiť typy prác, aby bolo možné naplánovať rozpočet výdavkov, správne priradiť náklady k článkom (podčlánky KOSGU), použiť rozpočtové a mimorozpočtové prostriedky na zamýšľaný účel.

Oprava- ide o súbor prác na odstránenie porúch, obnovenie prevádzkyschopnosti nefinančného majetku, udržanie technických, ekonomických a prevádzkových ukazovateľov (životnosť, kapacita, kvalita užívania) na pôvodne predpokladanej úrovni, t.j. ide o obnovu funkcie dlhodobého majetku na jeho ďalšie využitie . Oprava zahŕňa preventívne opatrenia, odstránenie poškodení a porúch, výmenu opotrebovaných konštrukcií a dielov.

Poznámka!

Aj keď počas procesu opravy môžu byť jednotlivé časti dlhodobého majetku vymenené za modernejšie a trvácnejšie, takáto udalosť nie je spojená so zmenou dôležitých technicko-ekonomických ukazovateľov dlhodobého majetku.

Podľa objemu a charakteru vykonaných prác môžu byť opravy bežné a kapitálové. Líšia sa zložitosťou, objemom, termínom a frekvenciou realizácie.

Údržba sa vykonáva niekoľkokrát ročne, kapitál - nie viac ako raz ročne alebo menej často. Pri aktuálnej oprave sa vymieňajú jednotlivé diely, pri generálnej oprave sa objekt demontuje a vymieňajú sa chybné komponenty. Počas aktuálnej opravy sú odstránené drobné poruchy zistené pri každodennom používaní dlhodobého majetku, pričom objekt prakticky nevyjde z prevádzky. Aktuálne opravy sú práce na systematickej a včasnej ochrane objektov OS pred predčasným opotrebovaním vykonávaním preventívnych opatrení.

Počas generálnej opravy obnoviť stratené pôvodné vlastnosti, odstrániť poruchy výmenou opotrebovaných dielov, zostáv.

Poznámka

AT rozpočtová klasifikácia Neexistujú žiadne rozdiely medzi bežnými a kapitálovými opravami a postupom vedenia rozpočtového účtovníctva, preto nie je potrebné rozlišovať medzi týmito výdavkami.

Modernizácia- je súbor prác na zlepšenie predmetu dlhodobého majetku, na zlepšenie technickej úrovne a ekonomických charakteristík objektu nahradením jeho konštrukčných prvkov a systémov za pokročilejšie (napríklad inštalácia väčšej pamäte RAM do počítača).

Poznámka

Modernizácia zahŕňa výmenu uzlov, pričom vymenená časť musí byť pred výmenou prevádzkyschopná. Ak sa chybná jednotka vymení počas práce, takáto práca nie je modernizáciou, ale opravou.

Rekonštrukcia- ide o zmenu parametrov objektov investičnej výstavby, ich častí (výška, počet podlaží, plocha, ukazovatele výrobnej kapacity, objemu) a kvality inžiniersko-technického zabezpečenia.

Pojem rekonštrukcie je aplikovateľný len na objekty investičnej výstavby (budovy, stavby). Zahŕňa zmenu parametrov objektu. Rekonštrukcii možno pripísať aj skvalitnenie inžinierskeho a technického zabezpečenia.

Dodatočné vybavenie- doplnenie dlhodobého majetku o nové časti, detaily a iné mechanizmy, ktoré predtým neboli dostupné, ktoré s týmto vybavením vytvoria jeden celok, dajú mu nové doplnkové funkcie alebo zmenia ukazovatele výkonnosti. Samostatne ich nebude možné použiť.

Dokončenie- ide o výstavbu nových častí dlhodobého majetku (zvyčajne nehnuteľností). Zároveň musia byť nové diely neoddeliteľné od samotného hlavného nástroja bez toho, aby spôsobili poškodenie.

Plánovanie opráv

Ak chcete určiť, do ktorej kategórie zahrnúť výdavky (oprava, rekonštrukcia, modernizácia alebo dodatočné vybavenie), musíte najprv zistiť, aký typ práce je potrebné vykonať na obnovu dlhodobého majetku:

• ak sa vykonávajú práce na obnovenie prevádzkyschopnosti, zachovanie technických charakteristík alebo vonkajšie zmeny, ktoré nemajú vplyv na zmenu pôvodných funkcií dlhodobého majetku, ide o opravu;
• ak sa vykonávajú práce na zlepšenie hlavných charakteristík a pridanie nových funkcií do prevádzkyschopného objektu, potom by sa tento typ práce mal pripísať rekonštrukcii, modernizácii alebo dovybaveniu.

V tomto prípade musíte definovať účel operácie:

Ak je potrebné vymeniť jednotky alebo diely, ide o modernizáciu (rekonštrukciu);

Ak sú k objektu pridané uzly a časti - dodatočná montáž (dokončenie).

V organizáciách spravidla na základe príkazu vymenúvajú osoby zodpovedné za prevádzku majetku (napríklad vedúci laboratória je zodpovedný za vybavenie laboratória, metrológ je zodpovedný za meracie prístroje atď.). Medzi ich povinnosti patrí okrem iného príprava žiadostí o opravu alebo modernizáciu na nadchádzajúci finančný rok.

Organizácia vypracuje formulár žiadosti samostatne.

Schvaľuje žiadosť vedúceho inštitúcie.

Ekonomické oddelenie na základe žiadostí plánuje sumy podľa druhu opravy v odhade príjmov a výdavkov. Každý plánovaný druh výdavkov musí byť odôvodnený. Umožní to vypracovať plán práce, uzatvárať zmluvy s dodávateľmi na opravy, systematizovať činnosti inštitúcie na údržbu a servis majetku, zaručiť kontinuitu výrobného procesu a zabezpečiť efektívnosť hlavných činností inštitúcie. činnosti.

Fragmenty aplikácií podľa štruktúrnych jednotiek (laboratórium na kontrolu fyzikálnych a chemických faktorov) sú uvedené v tabuľke.

Fragmenty aplikácií na opravu dlhodobého majetku

Uzatvárame zmluvy o vykonaní prác na obnove dlhodobého majetku

Pri uzatváraní zmlúv s dodávateľmi a dodávateľmi na opravárenské práce je potrebné určiť, aký druh prác na obnove dlhodobého majetku táto zmluva zabezpečuje, aby sa náklady správne priradili k položkám KOSGU.

Ak sa plánujú akcie, činnosti, ktoré zvýšia cenu investičného majetku (rekonštrukcia, modernizácia a pod.), mal by sa použiť kód 310 KOSGU „Zvýšenie ceny investičného majetku“, ale ak ide o opravu chybného investičného majetku majetok, kód 225 KOSGU „Práce, služby údržby nehnuteľností.

V rámci jednej zmluvy môžu byť poskytnuté rôzne druhy prác, preto v časti „Predmet zmluvy“ by mali byť náklady na zodpovedajúce druhy prác uvedené samostatne. Za vykonanú prácu musí zhotoviteľ vystaviť rôzne ohlasovacie doklady.

Náklady na bežné, stredné a väčšie opravy premietame do účtovníctva

Náklady na bežné, stredné a veľké opravy dlhodobého majetku sa zohľadňujú ako súčasť bežných výdavkov inštitúcie podľa podčlánku 225 KOSGU „Práce, služby údržby majetku“. Upozorňujeme, že náklady na nákup náhradných dielov (stavebných materiálov) nie sú zohľadnené v podčlánku 225, ale v podčlánku 340 KOSGU „Zvýšenie nákladov na zásoby“, odpis použitého materiálu - v podčlánku 272 KOSGU „Výdavky zásob“.

Poznámka!

Toto pravidlo neplatí, ak sú náklady na použité materiály zahrnuté v celkovom odhade opravy a zhotoviteľ ich zohľadní pri vyhotovení potvrdenia o prevzatí vykonanej práce.

Výdavky na opravu majetku sa účtujú na účte 0.109.61.225 „Náklady na práce, služby na údržbu majetku v nákladoch hotové výrobky, práce, služby“.

Ak sú náklady na opravy v priebehu roka nerovnomerné, treba ich najskôr premietnuť na účet 0,401,50 000 „Výdavky budúcich období“ s následným rovnomerným odpisom (bod 302 Pokynov na uplatňovanie jednotnej účtovej osnovy pre účtovníctvo pre štát Úrady, miestne samosprávy, vládne orgány štát mimorozpočtové fondy, štátne akadémie vied, štátne (mestské) inštitúcie, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 č. 157n (v znení zo dňa 6. augusta 2015; ďalej - pokyn č. 157n)).

Zostávajúce náhradné diely po oprave musia byť dobropisované, v účtovníctve sa to prejaví v nasledujúcich zápisoch:

Na ťarchu účtu 0.105.00.000 "Zásoby materiálu" (na zodpovedajúcich analytických účtoch) V prospech účtu 0.401.10.180 "Ostatné výnosy".

Náklady, ktoré zvyšujú náklady na náhradné diely (ako sú náklady na ich dodanie do inštitúcie alebo ich uvedenie do použiteľného stavu), sa najskôr kumulujú na účte 0.106.00.000 „Investície do nefinančných aktív“ (pod príslušnými analytickými účtami) .

Po konečnom vytvorení nákladov na náhradné diely sa odpíšu na účet 0 105 00 000 (podľa príslušných analytických účtov).

Situácia 1

Inštitúcia uzatvorila zmluvu na opravu kopírky na úkor finančných prostriedkov z podnikateľskej činnosti. Pri oprave bol vymenený opotrebovaný valček na naberanie papiera za nový.

Transakčné náklady by sa mali odraziť v nasledujúcom účtovnom zápise:

Debet účtu 2.109.61.225 Kredit účtu 2.302.25.730.

Výmena opotrebovaného valca neovplyvnila zlepšenie technickej úrovne a technických vlastností kopírky, preto je oprava zariadenia zahrnutá v bežných výdavkoch inštitúcie.

Modernizácia fixných aktív

Počas prevádzky sa dlhodobý majetok morálne a fyzicky opotrebuje. Modernizácia je jedným zo spôsobov, ako ich obnoviť.

Ak modernizácia zlepší alebo zvýši počiatočný výkon funkcií dlhodobého majetku (životnosť, kapacita alebo iné technické vlastnosti), potom náklady na ne zvýšia počiatočné náklady po dokončení všetkých prác.

Ukončenie reštaurátorských prác je formalizované aktom o prevzatí a dodaní modernizovaných zariadení, ktorý uvádza údaje o zmenách technických charakteristík a cene dlhodobého majetku. Náklady sa na základe zákona odpisujú ako zvýšenie hodnoty dlhodobého majetku na ťarchu účtu 0.101.00.000 "Dlhodobý majetok" (pre príslušné analytické účty).

2 spôsoby modernizácie dlhodobého majetku:

1) ekonomické (z vlastných zdrojov inštitúcie);

2) zmluva (so zapojením organizácií tretích strán, podnikateľov, občanov).

Dokumentovanie

Všetky obchodné transakcie musia byť potvrdené primárnymi dokladmi (časť 1, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“, odsek 7 Pokynu k jednotnej účtovej osnove č. 157n), preto by mal byť vydaný príkaz podpísaný hlavnými inštitúciami o modernizácii fixných aktív.

V objednávke je povinné uviesť: dôvody, načasovanie modernizácie a osoby zodpovedné za jej realizáciu.

Po modernizácii je vyhotovený akt o prevzatí a odovzdaní modernizovaného investičného majetku (podľa tlačiva č. OS-3 (0306002)). Ak bola modernizácia vykonaná hospodárne - v jednom vyhotovení, dodávateľsky - v dvoch: sebe a zhotoviteľovi.

Zákon odráža:

• náklady na objekt OS pred modernizáciou;
• výška výdavkov;
• obstarávacia cena dlhodobého majetku po dokončení práce.

Na základe zákona sa kumulované náklady odpíšu na účet 0.106.00.00 „Investície do nefinančného majetku“ a zapisujú sa do inventárnej karty. Vyplnenú listinu podpisuje:

• členovia komisie pre príjem a nakladanie s nefinančným majetkom zriadená v organizácii;
• zamestnanci zodpovední za realizáciu modernizácie dlhodobého majetku alebo zástupcovia dodávateľa;
• zamestnancov zodpovedných za bezpečnosť dlhodobého majetku po modernizácii.

Podpísaný akt schvaľuje vedúci inštitúcie, po ktorom sa akt prenesie na účtovné oddelenie.

Poznámka!

Ak zhotoviteľ vykonával modernizáciu budovy, stavby alebo priestorov, tieto práce súvisia s výstavbou a montážou, preto okrem úkonu treba podpísať aj preberací list vo formulári č. KS-2 a potvrdenie o náklady na vykonanú prácu a náklady vo formulári č. KS-3 (schválené vyhláškou Goskomstat Ruska z 11. novembra 1999 č. 100).

Pri uzatváraní dohody o obnove dlhodobého majetku sa musí pre všetky práce vypracovať technická dokumentácia a odhad stavby (článok 743 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Premietnutie výdavkov do účtovníctva

Náklady na dostavbu, dodatočné vybavenie, rekonštrukciu a modernizáciu dlhodobého majetku sa predbežne premietnu a kumulujú na ťarchu účtu 0.106.00.000 „Investície do nefinančného majetku“ (podľa príslušných analytických účtov). Tento účet odráža všetky náklady na tieto práce:

• náklady na použité materiály;
• odpisy strojov a zariadení, ktoré sa používali na prácu;
• mzdy zamestnancov pri dostavbe, rekonštrukcii alebo modernizácii a sociálne príspevky z nej;
• výdavky na úhradu služieb tretích osôb a pod.

Po ukončení všetkých prác a dodaní dokončeného (repasovaného, ​​zrekonštruovaného alebo zmodernizovaného) dlhodobého majetku sa uvedené náklady odpíšu ako zvýšenie jeho hodnoty na ťarchu účtu 0.101.00.000 "Dlhodobý majetok" (pri prísluš. analytické účty).

Zvážte postup na zohľadnenie nákladov na modernizáciu dlhodobého majetku v účtovníctve.

Situácia 2

V auguste-septembri 2016 FBUZ „Centrum hygieny a epidemiológie“ zmluvne zmodernizovalo vybavenie laboratória „GP Sterilizátor“ na úkor finančných prostriedkov získaných z obchodnej činnosti.

Náklady na prácu vykonanú dodávateľom sú 70 800 rubľov vrátane DPH - 10 800 rubľov.

Akt o prevzatí a odovzdaní vykonaných prác bol podpísaný v októbri.

Inštitúcia platí daň z príjmu štvrťročne. Účtovné a daňové údaje sú rovnaké.

Počiatočné náklady na zariadenie, za ktoré je akceptované na účtovníctvo, sú 504 000 rubľov. Uvedený ako obzvlášť cenný hnuteľný majetok. Po prijatí do účtovníctva bola stanovená doba použiteľnosti 7 rokov (84 mesiacov). Odpisy sa počítajú lineárnou metódou.

Na účely účtovníctva:

• ročná odpisová sadzba - 14,28572 % (1/7 × 100);
• výška ročného odpisu - 72 000 rubľov. (504 000 rubľov × 14,28572 %);
• mesačná výška odpisu - 6000 rubľov / mesiac. (72 000 rubľov / 12 mesiacov).

Keďže modernizácia trvala necelých 12 mesiacov, účtovníčka počas obdobia jej realizácie neprestala kumulovať odpisy na laboratórnom vybavení.

Modernizáciou nedošlo k predĺženiu životnosti zariadenia, preto pre účely účtovníctva a daňového účtovníctva nebola doba životnosti modernizovaného zariadenia revidovaná.

Počas obdobia modernizácie zariadenia „Sterilizer GP“ by sa mali vykonávať tieto účtovné operácie:

v auguste-septembri:

Debet účtu 2.109.61.271 Kredit účtu 2.104.24.410 - 6000 rubľov. — boli časovo rozlíšené odpisy modernizovaného zariadenia;

v októbri:

Debet účtu 2.106.21.310 Kredit účtu 2.302.31.730 - 60 000 rubľov. (70 800 rubľov -10 800 rubľov) - zohľadňujú sa náklady na prácu dodávateľa na modernizácii dlhodobého majetku;

Debet účtu 2.210.10.560 Kredit účtu 2.302.31.730 - 10 800 rubľov. — DPH sa zohľadňuje z nákladov na prácu dodávateľa;

Debet účtu 2.303.04.830 Kredit účtu 2.210.10.660 - 10 800 rubľov. — DPH je akceptovaná na odpočet;

Debet účtu 2.302.31.830 Kredit účtu 2.201.11.610 - 70 800 rubľov. - zaplatené za prácu dodávateľa;

Účtový kredit 18 (kód KOSGU 310) - 70 800 rubľov. — odráža sa likvidácia Peniaze z účtu inštitúcie;

Debet účtu 2.109.61.271 Kredit účtu 2.104.24.410 - 6 000 rubľov. — boli časovo rozlíšené odpisy modernizovaného zariadenia;

Debet účtu 2.101.24.310 Kredit účtu 2.106.21.310 - 60 000 rubľov. - počiatočné náklady na zariadenie sa zvýšili o výšku nákladov na práce na jeho modernizácii.

Počiatočné náklady na zariadenie, berúc do úvahy náklady na modernizáciu, budú 564 000 rubľov. (504 000 rubľov + 60 000 rubľov).

Na účely účtovníctva:

• výška ročného odpisu je 80 571,46 rubľov. (564 000 rubľov × 14,28572 %);
• mesačná výška odpisu - 6714,29 rubľov / mesiac. (80 571,46 rubľov / 12 mesiacov).

Od októbra sa odpisy prejavia v účtovaní:

Debet účtu 2.109.61.271 Kredit účtu 2.104.24.410 - 6714,29 rubľov. — časovo rozlíšené odpisy modernizovaného zariadenia.

Náklady na modernizáciu musia byť zohľadnené primárne dokumenty o účtovníctve dlhodobého majetku a v inventárnej karte dlhodobého majetku.

Súvisiaca otázka

Oprava alebo upgrade?

Organizácia zakúpila nové monitory, ktoré nahradili staré nefunkčné. Ako zaúčtovať takéto náklady - ako upgrade alebo ako opravu?

Nakupované časti počítačového vybavenia (vrátane monitorov) nemôžu byť samostatnými položkami dlhodobého majetku, pretože plnia svoje funkcie len ako súčasť pridruženého súboru. Počítače sa účtujú ako jednotlivé položky zásob (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.06.2010 č. 03-03-06/2110, 06.11.2009 č. 03-03-06/4/95). Tento postup platí pre daň aj účtovníctvo.

Náhradné diely potrebné na opravu a výmenu opotrebovaných dielov zariadení a strojov sú klasifikované ako zásoby, čo znamená, že náklady na ich nákup sú priradené k článku 340 KOSGU „Zvýšenie obstarávacej ceny zásob“.

Z toho vyplýva, že operácia výmeny nefunkčného monitora by sa mala považovať za opravu počítačového vybavenia, ktorej náklady nezvyšujú počiatočné náklady. Preto sa náklady na náhradné diely, ktoré sa používajú v procese opravy, priraďujú k nákladovým účtom inštitúcie 0.106.61.000 alebo 0.106.71.000 alebo 0.109.81.000 alebo 0.109.91.000 podľa kódu 272 KOSGU „Výdavky“ zásob“.

Ak opravy vykonáva organizácia tretej strany, náklady na platbu za jej služby by sa mali zohľadniť aj na nákladových účtoch pod kódom 225 KOSGU „Práce, služby údržby majetku“

Rovnaké pravidlá platia aj pre ostatné časti výpočtovej techniky: sieťové karty, DVD mechanika, základná doska atď.

______________________

Postup účtovania operácií na výmenu starých, ale prevádzkyschopných častí dlhodobého majetku za nové a modernejšie zákon nedefinuje. Spravidla, ak takáto výmena vedie k zvýšeniu technických charakteristík objektu, potom sa práca považuje za upgrade a náklady na spotrebované diely sú náklady na ich inštaláciu zahrnuté v počiatočných nákladoch na počítač ( napríklad výmena starého monitora za nový s väčšou plochou obrazovky, zväčšením pamäte RAM alebo pevnej pamäte).

Ak v dôsledku práce nedôjde k zlepšeniu technických charakteristík dlhodobého majetku, náklady na prácu sa považujú za opravu, pričom sa zohľadňujú účty nákladového účtovníctva.

Situácia 3

FBUZ vymenil starý monitor za nový s väčšou plochou obrazovky a vylepšenými technickými vlastnosťami. Práce boli realizované na úkor finančných prostriedkov z podnikateľskej činnosti.

Náklady na nový monitor sú 31 860 rubľov. (vrátane DPH 4860 rubľov).

Náklady na doručenie dopravnou spoločnosťou - 1180 rubľov. (vrátane DPH 180 rubľov).

Počiatočné náklady na starý monitor sú 10 000 rubľov, odpisy boli účtované za 8 000 rubľov.

Trhová cena starého monitora k dátumu modernizačných prác je 3500 rubľov.

Zoberme si náklady na modernizáciu:

Debet účtu 2.106.24.340 Kredit účtu 2.302.34.730 - 27 000 rubľov. - sú zohľadnené výdavky na nákup monitora a účty splatné dodávateľovi;

Debetný účet 2.210.10.560 Kreditný účet 2.302.34.730 - 4680 rubľov. — „vstupná“ DPH sa zohľadňuje z nákladov na nový monitor;

Debet účtu 2.302.34.830 Kredit účtu 2.201.11.610 - 31 860 rubľov. - platba za zakúpený nový monitor bola vykonaná z osobného účtu inštitúcie v pokladnici;

Debetný účet 2.106.24.340 Kreditný účet 2.302.22.730 - 1 000 rubľov. - odrážali náklady na dodanie monitora a účty splatné prepravnej spoločnosti;

Debetný účet 2.210.10.560 Kreditný účet 2.302.22.730 - 180 rubľov. - zohľadňuje sa „DPH na vstupe“ z dopravných služieb;

Debetný účet 2.302.22.830 Kreditný účet 2.201.11.610 - 1180 rubľov. — výdavky na dodanie monitora sú zaplatené;

Debet účtu 2.105.26.340 Kredit účtu 2.106.24.340 - 28 000 rubľov. (27 000 + 1 000) - zahrnuté počiatočné náklady na monitor v rámci zásob;

Debetný účet 2.303.04.830 Kreditný účet 2.210.10.660 - 4860 rubľov. (4680 + 180) - akceptované na odpočet DPH z nákladov na monitor a nákladov na prepravné služby;

Debet účtu 2.104.24.410 Kredit účtu 2.101.24.410 - 8000 rubľov. — odpísané odpisy starého monitora;

Debet účtu 2.401.10.172 Kredit účtu 2.101.24.410 - 2 000 (10 000 - 8 000) rubľov. — odpísaná zostatková hodnota starého monitora;

Debetný účet 2.105.36.340 Kreditný účet 2.401.10.180 - 3500 rubľov. - starý monitor bol pripísaný za trhovú cenu;

Debet účtu 2.106.21.310 Kredit účtu 2.105.26.440 - 28 000 rubľov. - náklady na nový monitor boli odpísané, aby sa zvýšili náklady na počítač, zvýšenie investícií do investičného majetku;

Debet účtu 2.101.24.310 Kredit účtu 2.106.21.310 - 28 000 rubľov. - náklady na upgrade počítača sú zahrnuté v počiatočných nákladoch.

závery

Inštitúcia musí mať interný regulačný dokument (napríklad Nariadenia), ktorý určí, čo sa považuje za veľkú zmenu a čo je aktuálne.

V počiatočnej fáze plánovania rozpočtu výdavkov je potrebné určiť druhy prác na obnove dlhodobého majetku pre správne priradenie nákladov k príslušným položkám KOSGU.

Druhy opravárenských prác treba rozlišovať, každý druh prác zdôvodniť a zdokumentovať.

Náklady by sa mali správne premietnuť do účtovníctva: náklady na bežné, stredné a veľké opravy dlhodobého majetku sa zohľadňujú ako súčasť bežných výdavkov inštitúcie; náklady na dodatočné vybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu sú kapitálové, preto sa náklady na ne odpisujú, aby sa zvýšila počiatočná cena investičného majetku.

S. S. Velizhanskaya,
Zástupca hlavného účtovníka Federálneho rozpočtového zdravotného ústavu „Centrum hygieny a epidemiológie v regióne Sverdlovsk v okresoch Oktyabrsky a Kirovsky v Jekaterinburgu“