Dober večer Oddal sem 3-NDFL za vračilo 13% od nakupa stanovanja v osebni račun Zvezna davčna služba. Prišel je odgovor: Davčni organ je znesek potrdil davčna olajšava napovedal zavezanec v celoti. Hkrati je v spodnji tabeli v razdelku Znesek davka, ki je predmet vračila iz proračuna, 0 rubljev, Znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila v proračun, je 0 rubljev in nič drugega. Kako to razvozlati in kakšne ukrepe sprejeti. Prej nisem prejel nobenega plačila, potrdilo sem izdal prvič. Hvala v naprej.

Odgovori odvetnikov (3)

Očitno ste že vrnili celoten znesek odtegljaja

Imate vprašanje za odvetnika?

Priložili ste obvestilo o pozitivnem rezultatu namizna revizija. Zdaj morate napisati vlogo za vračilo davka. Če bi ga napisali takoj, vas davčni urad najverjetneje ne bi niti obvestil o pozitivni odločbi, ampak le nakazal denar.

Odvetniška pisarna Anatolija Kovalev

Dober večer Tabele preprosto ne izpolni inšpektor, to se zgodi zelo pogosto, nimajo časa, da bi jo izpolnili. Če ste že oddali zahtevek za vračilo, počakajte na denar.

Na podlagi rezultatov preverjanja lahko napišete zahtevo za posredovanje pravilnih podatkov.

Iščete odgovor?
Lažje je vprašati odvetnika!

Zastavite vprašanje našim odvetnikom – to je veliko hitreje kot iskanje rešitve.

Pozdravljeni, prosim povejte mi, koliko časa po oddaji 3-NDFL naj se izjava prikaže v statusu pisarniška revizija 3-NDFL, seznami izjav?

Naslednji dan ga je inšpektor prevzel in sprožil tehnični postopek.

ti lahko. Priporočeno po pošti s seznamom prilog.

Odgovorjeno v drugi temi

49-20-20 - dežurna linija.

Glede časovne razporeditve pisarniške revizije. Nalaganje v sistem poteka ob delavnikih. Zato je povsem možno, da bodo vašo izjavo preverili 30. aprila, vendar se bo informacija o tem na spletni strani pojavila 6. maja.

Vsi forumi Zvezne davčne službe

Pisarniški pregled 3-NDFL

Zdravo! Ali lahko davčno napoved 3NDFL pošljem po pošti?

V mojem osebnem računu se je v zavihku »Preplačilo« pojavil znesek, ki je enak znesku odbitka davka na nepremičnine za leti 2011 in 2012.

Informacije v storitvi so samo za referenco in morda ne odražajo pravilno situacije v zvezi z vašo izjavo. Na primer, če je dokumentarna revizija opravljena, to ne pomeni, da lahko zaprosite za odbitek. Morda vas poskuša inšpektor poklicati, da bi razjasnili informacije, vendar ne dvignete telefona. Inšpektorat ima pravico, da vam po opravljeni dokumentarni reviziji v 10 dneh v primeru napak pošlje dopis in zahteva pojasnila.

Tudi, če je prikazano, da pregled ni bil dokončan, so to morda podatki v času nalaganja informacijskega polja.

Zdravo! Na gorski progi žal ne morem priti skozi. Ali je mogoče ugotoviti, ali je z mojo napovedjo za leto 2012 vse v redu ali je treba kaj spremeniti? Samo odhajal sem in nisem bil v stiku in zdi se, da niso poklicali davčnih organov. Kmalu bodo 3 meseci, preverjanje pa še ni končano.
INN 720415011957 datum vložitve 27.02.2013.
odbitek za nakup nepremičnine, zdravljenje sebe in moža.
Hvala vnaprej!

Preverjanje se lahko zaključi zadnji dan. Ste skupaj z napovedjo zaprosili za vračilo davka?

Ne vem kje naj vprašam. Vzel sem 3-NDFL, preverjanje je bilo uspešno, zdaj je sporočilo "Stanje obdelave vloge - podatki so bili vneseni, potrditev preplačila je možna", ne razumem povsem, kaj to pomeni, morda lahko kdo razloži?

To pomeni, da je vaša vloga za vračilo v obdelavi. Od trenutka, ko je pisarna revizija zaključena, vam bo denar nakazan v enem mesecu.

Doplačilo dohodnine (mesečne akontacije) za leto 2018

Kdo plačuje dohodnino

Če organizacija (in njen OP) nima pravice plačevati samo četrtletnih akontacij dohodnine, vendar ni prešla na akontacije glede na dejanski dobiček, mora plačevati mesečne akontacije z dodatnim plačilom glede na rezultate četrtletje (2. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdobje poročanja za dohodnino

Za organizacije, ki plačujejo mesečne akontacije z dodatnim plačilom ob koncu četrtletja, so obdobja poročanja prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev (odstavek 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčno obdobje za takšne organizacije je koledarsko leto (odstavek 1 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnja dohodnine

Za 2017-2020 Določene so naslednje stopnje davka od dohodka (odstavek 1 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• v zvezni proračun - 3%;
• v regionalni proračun – 17%.

Res je, da lahko organi sestavnih subjektov znižajo davčno stopnjo, ki se pripiše regionalnemu proračunu za nekatere kategorije plačnikov. Hkrati regionalna stopnja v letih 2017–2020 ne sme biti nižja od 12,5%.

Obračun akontacije dohodnine

Zneski akontacije se izračunajo med koledarskim letom na podlagi nastanka poslovnega dogodka (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek akontacije za prvo četrtletje se izračuna na naslednji način:

Znesek akontacije za 1. kvartal (stran 180 lista 02 Najave za 1. kvartal) = davčna osnova (stran 120 lista 02 napovedi za 1. kvartal) x davčna stopnja (stran 140 lista 02 napovedi za 1. četrtina)

Znesek akontacije za vsako poročevalsko obdobje se izračuna na enak način.

Letni znesek davka se izračuna na naslednji način:

Znesek davka za leto (stran 180 lista 02 napovedi za leto) = davčna osnova (stran 120 lista 02 napovedi za leto) x davčna stopnja (stran 140 lista 02 napovedi za leto)

Izračun mesečne akontacije

V prvem četrtletju poročevalskega leta organizacija plačuje mesečne akontacije v enakem znesku, kot bi jih bilo treba plačati v četrtem četrtletju leta pred poročevalskim letom (2. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). . Tisti. akontacija v višini 1/3 zneska, prikazanega v vrstici 320 lista 02 izjave za 9 mesecev prejšnjega leta, se plačuje mesečno.

Znesek mesečnih predplačil za II, III in IV četrtletje poročevalskega leta se izračuna na naslednji način:

Znesek mesečnih predujmov za 2. četrtletje (vrstica 290 lista 02 izjave za 1. četrtletje) = znesek akontacije za 1. četrtletje (vrstica 180 lista 02 izjave za 1. četrtletje)

Znesek mesečnih akontacij za tretje četrtletje (vrstica 290 lista 02 izjave za polletje) = (Znesek akontacije za polletje (vrstica 180 lista 02 izjave za polletje) – znesek. akontacije za prvo četrtletje (vrstica 180 lista 02 izjave za prvo četrtletje))

Znesek mesečnih predujmov za četrto četrtletje (vrstica 290 lista 02 izjave za 9 mesecev) = (Znesek akontacije za 9 mesecev (vrstica 180 lista 02 izjave za 9 mesecev) – znesek akontacije za pol leta (180. vrstica lista 02 izjave za pol leta) )

Vsak mesec mora plačnik plačati v proračun 1/3 zneska akontacije, izračunanega po zgornjih formulah.

Izračun zneska akontacije, ki se doplača v proračun

Znesek predujma, ki je predmet dodatnega plačila v proračun ob koncu naslednjega poročevalskega obdobja, se izračuna ob upoštevanju predhodno plačanih predujmov (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Znesek akontacije, ki je predmet dodatnega plačila v proračun na podlagi rezultatov prvega četrtletja (vrstica 270 + vrstica 271 lista 02 izjave za prvo četrtletje) = znesek akontacije za prvo četrtletje (vrstica 180 lista 02 Izjave za prvo četrtletje) – Znesek mesečnih akontacij, vplačanih v prvem četrtletju (stran 210 Liste 02 Izjave za prvo četrtletje = stran 320 Liste 02 Liste 02 Izjave za 9 mesecev)

Znesek akontacije, ki je predmet dodatnega plačila v proračun na podlagi rezultatov polletja (vrstica 270 + vrstica 271 lista 02 izjave za polletje) = znesek akontacije za pol leta (vrstica 180 Liste 02 Izjave za polletje) – (Znesek akontacije za prvo četrtletje + Znesek mesečnih akontacij, plačanih v drugem četrtletju (vrstica 210 Liste 02 Izjave za polletje = vrstica 180 iz List 02 + vrstica 290 izjave za prvo četrtletje))

Znesek akontacije, ki je predmet dodatnega plačila v proračun na podlagi rezultatov 9 mesecev (vrstica 270 + stran 271 lista 02 izjave za 9 mesecev) = znesek akontacije za 9 mesecev (vrstica 180 lista 02 izjave za 9 mesecev) ) – (Znesek akontacije za pol leta + Znesek mesečnih akontacij, plačanih v tretjem četrtletju (vrstica 210 Liste 02 Izjave za 9 mesecev = vrstica 180 Liste 02 + vrstica 290 Liste 02 Izjave za polletje). leto))

Letni znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, se določi na naslednji način:

Znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila v proračun ob koncu leta (vrstica 270 + vrstica 271 lista 02 izjave za leto) = znesek davka za leto (vrstica 180 lista 02 izjave za leto) – (Znesek akontacije za 9 mesecev + Znesek mesečnih akontacij, plačanih v četrtem četrtletju (vrstica 210 Liste 02 Izjave za leto = vrstica 180 Liste 02 + vrstica 290 Izjave za 9 mesecev))

Mimogrede, če je akontacija/davek za tekoče poročevalsko obdobje/leto nižja od zneska akontacije za prejšnja poročevalska obdobja, potem vam ni treba plačati ničesar v proračun (1. člen 287. člena Davka). zakonik Ruske federacije). To je mogoče na primer pri prejemu izgube.

Upoštevajte, da smo podali splošne formule za izračun akontacije/davka. Za organizacije, ki plačujejo davek na dohodek, pa tudi za organizacije, ki plačujejo davek zunaj Ruske federacije, katerega znesek se všteva v plačilo dohodnine, se akontacija/davek izračuna nekoliko drugače.

Rok za plačilo mesečnih akontacij

Mesečne akontacije je treba nakazati v proračun najkasneje 28. dan vsakega meseca poročevalskega obdobja, za katerega se nakazujejo (odstavek 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Akontacije na podlagi rezultatov četrtletja se izplačajo najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (1. odstavek 287. člena, 3. odstavek 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek ob koncu leta se plača najpozneje do 28. marca leta, ki sledi letu poročanja (1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 4. odstavek 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Če je rok za plačilo akontacije in davkov kršen, bo Zvezna davčna služba zaračunala kazni (odstavek 3 člena 58, člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Naš kalkulator vam bo pomagal preveriti pravilnost izračuna kazni.

KBK: dohodnina

Dohodnina se plačuje od naslednjih BCC:

Znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila v proračun, je

4.1. Oddelek 1 obrazca Najave, ki odraža znesek davka, ki je predmet plačila (dodatka) v proračun ali vračila iz proračuna, se izpolni po izpolnitvi zahtevanega števila razdelkov 2 obrazca Najave na podlagi izračunov, opravljenih v Oddelek 2.

Če so bili na podlagi rezultatov izračunov zneski, ki jih je treba vrniti iz proračuna, določeni za davek, ki je bil plačan (odtegljan) v različnih administrativno-teritorialnih enotah, pa tudi v primeru določanja zneskov davka, ki je predmet plačila. (doplačilo) za različne kode (vračila iz različnih kod) proračunska klasifikacija davčni prihodki proračunov, rubrika 1 se izpolni posebej za vsako šifro OKTMO oziroma šifro proračunske klasifikacije davčnih prihodkov proračunov. To pomeni, da je več oddelkov 1 mogoče izpolniti z različnimi kodami OKTMO ali kodami proračunske klasifikacije za proračunske davčne prihodke.

4.2. V vrstico 010 razdelka 1 obrazca Izjave se vnese: 1 - če so na podlagi rezultatov izračunov ugotovljeni zneski davka, ki se plačajo (dodajo) v proračun, 2 - zneski davka, ki se plačajo v proračun. vračilo iz proračuna in 3 - če ni zneskov davka, ki so predmet plačila (dodatka) v proračun ali vračila iz proračuna.

4.3. Če se na podlagi rezultatov izračunov določijo zneski davka, ki jih je treba plačati (pribitek) v proračun, pri izpolnjevanju oddelka 1 navedite:

v vrstici 020 - šifra proračunske klasifikacije davčnih prihodkov proračunov, po kateri je treba znesek davka, ki ga je treba plačati (pribitek), knjižiti v dobro proračuna;

v vrstici 030 - koda OKTMO občine v kraju stalnega prebivališča (kraj registracije), na območju katere se plača davek (doplačilo);

v vrstici 040 - skupni znesek davka, ki ga je treba plačati (doplačilo) v proračun.

v vrstico 050 se vpiše ničla.

4.4. Če se na podlagi rezultatov izračunov ugotovijo zneski preveč plačanega davka (obstaja znesek davka, ki je predmet vračila iz proračuna), pri izpolnjevanju razdelka 1 navedite:

v vrstico 020 - kodo proračunske klasifikacije davčnih prihodkov, po kateri je treba znesek davka vrniti iz proračuna;

v vrstici 030 - kodo OKTMO občinskega subjekta v kraju stalnega prebivališča (kraja registracije) davčnega zavezanca, na ozemlju katerega je bil plačan davek, katerega preplačilo je predmet vračila iz proračuna na podlagi Izjava (če je davek odtegnil davčni zastopnik, se koda OKTMO izpolni iz podatkov o dohodku posameznika(obrazec 2-NDFL));

v vrstico 040 se vpiše ničla;

v vrstici 050 - skupni znesek davka za vračilo iz proračuna.

4.5. Če na podlagi rezultatov izračunov niso bili ugotovljeni zneski davka, ki bi bili predmet plačila (dodatka) v proračun ali vračila iz proračuna, se v vrstici 020 razdelka 1 šifra proračunske klasifikacije proračunskih davčnih prihodkov, ki ustreza na tip je vnesen davčni dohodek, za katere niso bili ugotovljeni zneski davka, ki bi bili predmet plačila (dodatka) v proračun ali vračila iz proračuna.

Davek na nepremičnine 2013 stopnja Če dohodkov ni, naj zagotovim standardni odbitek po dohodnini? To gradivo je bilo objavljeno v elektronskem tedniku "Pravoved". Če se naročite, lahko vsak dan prejemate najnovejše številke po elektronski pošti [...]

• Kako legalizirati nedokončano gradnjo Pravni center GRAD Priznanje nedokončanih gradbenih objektov za nepremičnino Razlike v pravni naravi (režimu) teh objektov povzročajo številne težave […]
• Nove globe prometne policije 2014 - tabela glob za prometne prekrške Nove globe za prometne prekrške Prenesite novo tabelo glob prometne policije 2014 (PDF, 225 Kb) na svoj računalnik, da boste […]
• Tema: Mini poročilo. Odstranite/namestite sesalni razdelilnik BZB. Možnosti teme Iskanje po temi Ocenite to temo Prikaži linearni pogled Kombinirani pogled Drevesni pogled Mini poročilo. Sesalni razdelilnik […]

Številne organizacije med letom poleg četrtletnih plačujejo tudi mesečne akontacije dohodnine. Ta postopek velja že dolgo, vendar računovodje še vedno delajo napake pri izpolnjevanju vrstic napovedi, povezanih z določitvijo zneska davka, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja) ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja, in akontacije. Ugotovimo, kako pravilno izpolniti te vrstice v različnih situacijah

Naj takoj opozorimo, da se bo članek osredotočil na organizacije, ki plačujejo dohodnino, ki poleg četrtletnih akontacij plačujejo tudi mesečne akontacije. Na podlagi primerov iz prakse bomo obravnavali splošni postopek za izračun in odraz zneskov davka, ki se plačajo na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja in akontacije za naslednje četrtletje. Razumeli bomo tudi nianse polnjenja Davčna napoved v naslednjih primerih - če je za preteklo poročevalsko obdobje na podlagi rezultatov dokumentacijske revizije davčni organ odmeril dohodnino ali je davčni zavezanec oddal posodobljeno napoved za preteklo poročevalsko obdobje. Poleg tega bomo določili postopek za pripravo izjave, če podjetje med četrtletjem zapre ločen oddelek.

Splošni postopek za izračun in prikaz zneskov davka in akontacije v izjavi

Davčni zavezanci lahko preidejo na izračun mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček (2. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če organizacija ni sprejela takšne odločitve, se mora ravnati po določbah tretjega odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, če dohodek davčnega zavezanca od prodaje, določen v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, za pretekla štiri četrtletja v povprečju ne presega 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje, potem se obračunajo in izplačajo samo četrtletne akontacije. V nasprotnem primeru je treba poleg četrtletnih plačil izračunati in plačati mesečne akontacije (2. odstavek, 2. odstavek, 286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) 1. Razmislimo o pravilih za izračun davka in akontacije za ta postopek plačila dohodnine, pa tudi o povezanem algoritmu za izpolnjevanje davčne napovedi.

Zneski mesečnih akontacij, ki jih je treba plačati v proračun v tekočem četrtletju, se določijo na podlagi zneska četrtletne akontacije, izračunanega na podlagi rezultatov prejšnjega četrtletja (3-5. odstavek 2. člena 286. davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, znesek mesečne akontacije, ki zapade v plačilo v drugem četrtletju, je enak 1/3 zneska četrtletne akontacije, izračunane na podlagi rezultatov prvega četrtletja. Recimo, da je v drugem četrtletju organizacija prejela izgubo ali pa je znesek obdavčljivega dobička za šest mesecev enak njegovemu znesku za prvo četrtletje. Potem se bo izračunani znesek mesečne akontacije izkazal za negativnega ali enakega nič, kar pomeni, da v tretjem četrtletju ta plačila niso izvedena (6. odstavek, 2. odstavek, 286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Kot lahko vidite, so zneski za plačilo določeni na podlagi ocenjenega dobička (ki je enak znesku dobička, prejetega za prejšnje četrtletje). Hkrati lahko dejansko v tekočem četrtletju organizacija ustvari manj dobička kot v prejšnjem četrtletju ali celo izgubo. V takšnih situacijah se priznajo zneski mesečnih akontacij, prenesenih v tekočem četrtletju (ali njegovem delu).

Seveda se znesek mesečnih akontacij, ki jih je organizacija plačala v poročevalskem (davčnem) obdobju, šteje pri plačilu četrtletnih akontacij. To je navedeno v petem odstavku prvega odstavka 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajte: v tem kontekstu se plačana mesečna akontacija nanašajo na vnaprej vračunane (plačljive) zneske, ne na dejansko plačane zneske.

Obrazec in postopek za izpolnjevanje davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: postopek za izpolnjevanje izjave) sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. decembra 2010 št. MMV-7-3. /730@. Naj na kratko spomnimo na njegove določbe, ki se nanašajo na izpolnjevanje vrstic napovedi za določitev zneskov davka in akontacije, ki jih je treba plačati.

Izračun zneska davka, ki ga je treba dodatno plačati

Znesek dohodnine, izračunan za poročevalsko (davčno) obdobje, se odraža glede na vrstica 180 list 02 izjave (in vrstice 190 in 200 - razdeljeno na proračun). Avtor: vrstica 210 Na listu 02 je prikazan znesek obračunanih predplačil za isto obdobje (v vrstice 220 in 230 - razdeljeno na proračun). Poleg tega ta vrstica vključuje tako znesek davka, izračunan za prejšnje obdobje poročanja, kot znesek mesečnih akontacije, izračunan za plačilo v tekočem četrtletju. Če je znesek davka, prikazan v vrstici 180, večji od zneska akontacije, navedenega v vrstici 210, je treba davek ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja plačati dodatno. V tem primeru z vrstice 270 in 271 List 02 izjave odraža znesek dohodnine, ki ga je treba dodatno plačati, razdeljen med proračune. Hkrati se enaki zneski odražajo v vrstice 040 in 070 pododdelek 1.1 oddelek 1.

Možna je nasprotna situacija. Znesek davka, izračunan ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja, je lahko manjši od zneska akontacije, obračunane v tem obdobju. V tem primeru se ne plača dodatni davek in vrstice 280 in 281 List 02 odraža zneske davkov, ki jih je treba znižati, razdeljene med proračune. Hkrati so ti zneski navedeni glede na vrstice 050 in 080 pododdelek 1.1 oddelek 1 2 .

Znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja) ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja, se lahko izračuna po naslednji formuli:

NP dodatno (um) = NP tech - NP pre - AB tech,

kjer je NP dodatni (um) dohodnina, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja) na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja;

NP vnaprej - obračunana dohodnina za preteklo obdobje poročanja (vrstica 180 lista 02 napovedi za preteklo obdobje poročanja);

AB tech - skupni znesek mesečnih predplačil, obračunanih za plačilo v tekočem četrtletju (vrstica 290 lista 02 izjave za prejšnje obdobje poročanja).

Pri izračunu zneska davka, ki ga je treba dodatno plačati (zmanjšati) za prvo četrtletje, je treba upoštevati, da se od dohodnine, izračunane na podlagi rezultatov tega obdobja, odšteje le znesek obračunane mesečne akontacije. Poleg tega se slednje odraža v izjavi za devet mesecev prejšnjega leta v skladu z vrstica 320 list 02.

Izračun višine mesečnih akontacij, ki zapadejo v naslednjem četrtletju

Mesečni znesek, ki ga je treba plačati v naslednjem četrtletju, se odraža glede na vrstica 290 list 02 (razdeljen med proračune na vrstici 300 in 310). Ta znesek, razdeljen na proračune in plačilne roke, je naveden v vrstice 120—140 in 220—240 pododdelek 1.2 oddelek 1.

Naj predstavimo formulo za izračun mesečne akontacije.

AB tech. jež = (NP tok - NP pred) ÷ 3,

kjer je tok AB. ezhem - mesečna akontacija, ki zapade v naslednjem četrtletju;

NP tech - davek od dohodka, izračunan za poročevalsko (davčno) obdobje (vrstica 180 lista 02 izjave za tekoče poročevalsko ali davčno obdobje);

NP - akontacija dohodnine, izračunana za preteklo poročevalsko obdobje (vrstica 180 lista 02 napovedi za preteklo poročevalsko obdobje).

Kar zadeva znesek mesečnih akontacij, zapadlih v prvem četrtletju naslednjega leta, je, kot je bilo že omenjeno, navedeno v vrstici 320 (z razdelitvijo po proračunu v vrstici 330 in 340) lista 02. Ta vrstica se izpolni samo v deklaracijo za devet mesecev prejšnjega leta, njen kazalnik pa mora ustrezati kazalniku vrstice 290 (300 in 310, deljeno s proračunom) lista 02. Obstajata pa dve izjemi (klavzula 4.3, odstavek 8-13, klavzula 5.11 Postopek izpolnjevanja izjave). Indikatorji teh vrstic se torej ne bodo ujemali, če:

• v zvezi z likvidacijo ločenega oddelka ali reorganizacijo davčnega zavezanca, akontacije v prvem četrtletju naslednjega davčno obdobje bodo izplačani v drugačnem znesku kot v četrtem četrtletju trenutno leto;
• Organizacija, ki plačuje akontacije na podlagi dejanskega dobička, od začetka novega davčnega obdobja preide na splošni postopek plačevanja akontacij. Hkrati izpolni vrstice 320-340 lista 02 v izjavi za 11 mesecev. Toda takšni zavezanci ne izpolnijo vrstic 290-310.

Kako pravilno izpolniti zadevne deklaracijske vrstice

Glavne napake pri izpolnjevanju vrstic napovedi za odmero dohodnine v zvezi z ugotavljanjem zneskov davka in akontacije so posledica dejstva, da računovodje zamenjujejo pojma »vračunana (plačljiva) plačila« in »plačana plačila«. Če želite pravilno izpolniti te vrstice, se morate natančno spomniti, katere zneske iz teh vrstic davčni organ prenese na proračunske poravnalne kartice (RSB). Torej so zneski davka tisti, ki se odražajo v pododdelkih 1.1 in 1.2 razdelka 1 izjave. Za samokontrolo lahko seštejete (odštejete) vse podatke o ustreznih plačilnih rokih, ki se odražajo na tej kartici, na primer o davkih, ki so v dobro zveznega proračuna. Rezultat bi moral biti znesek, ki ga je davčni zavezanec navedel v vrstici 190 izjave za poročevalsko (davčno) obdobje.

Primer 1

Alonso LLC je zavezanec za dohodnino in plačuje mesečne akontacije v četrtletju. Na podlagi rezultatov tretjega četrtletja 2010 je organizacija prejela izgubo, zato organizacija ni izračunala akontacije za prvo četrtletje 2011. V letu 2011 je davek od dohodka, ki ga je Alonso LLC izračunal na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (vrstice 180-200 lista 02 izjave), znašal:

• za prvo četrtletje - 600.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - 60.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 540.000 rubljev);
• za pol leta - 1.500.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - 150.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 1.350.000 rubljev).

Mesečno predplačilo v drugem četrtletju 2011 znaša 200.000 rubljev. (600.000 rubljev ÷ 3), vključno z zveznim proračunom - 20.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 180.000 rubljev. Te podatke je organizacija odražala v izjavi za prvo četrtletje v vrsticah 290–310 lista 02, pa tudi v vrsticah 120–140 in 220–240 pododdelka 1.2 oddelka 1. Pravzaprav je organizacija zaradi pomanjkanje obratnega kapitala, prenese takšna plačila v višini 300.000 rubljev. , vendar ta okoliščina nikakor ne vpliva na izračun in odraz zneskov davka, ki jih je treba plačati v izjavi.

Predplačila:

• na liniji 210 - 1.200.000 rubljev. (600.000 rub. + 600.000 rub.);
• na liniji 220 - 120.000 rubljev. (60.000 rub. + 60.000 rub.);
• na liniji 230 - 1.080.000 rubljev. (540.000 rub. + 540.000 rub.).

Dodatni davek:

• na liniji 270 - 30.000 rubljev. (150.000 - 120.000 RUB);
• na vrstici 271 - 270.000 rubljev. (1.350.000 - 1.080.000 RUB).

Nato je znesek 30.000 rubljev. iz vrstice 270 lista 02 se prenese v vrstico 040 pododdelka 1.1 oddelka 1, znesek pa je 270.000 rubljev. od vrstice 271 lista 02 - do vrstice 070 pododdelka 1.1 razdelka 1. Zgornji podatki gredo v kartico RSB.

Mesečno predplačilo v tretjem četrtletju 2011 je znašalo 300.000 rubljev. [(1.500.000 RUB - 600.000 RUB) ÷ 3]. Ta znesek se odraža v izjavi za prvo polovico leta 2011 v vrsticah 120-140 in 220-240 pododdelka 1.2 oddelka 1 z razdelitvijo glede na roke in proračune (v zvezni proračun - 30.000 rubljev, v proračun sestave subjekt Ruske federacije - 270.000 rubljev). Davčni urad bo te zneske prikazal na kartici RSB. V vrsticah 290, 300 in 310 lista 02 so navedeni 900.000 rubljev, 90.000 rubljev. in 810.000 rub.

Recimo, da bo za devet mesecev leta 2011 davek od dohodka družbe Alonso LLC znašal 1.230.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 123.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 1.107.000 rubljev. (vrstice 180-200 lista 02 izjave za devet mesecev). Organizacija namreč zaradi pomanjkanja sredstev na TRR v tretjem četrtletju ni nakazala akontacije davka. Kljub temu se izračunani zneski predplačil odražajo v ustreznih vrsticah izjave.

• na liniji 210 - 2.400.000 rubljev. (1 500 000 RUB + 900 000 RUB);
• na liniji 220 - 240.000 rubljev. (150.000 RUB + 90.000 RUB);
• na liniji 230 - 2.160.000 rubljev. (1 350 000 RUB + 810 000 RUB).

V vrsticah 280 in 281 lista 02 bo organizacija prikazala zneske davka, ki jih je treba zmanjšati (ker so zneski davka negativni):

• na liniji 280 - 117.000 rubljev. (123.000 - 240.000 RUB);
• na vrstici 281 - 1.053.000 rubljev. (1 107 000 RUB - 2 160 000 RUB).

Nato je znesek 117.000 rubljev. iz vrstice 280 lista 02 se prenese v vrstico 050 pododdelka 1.1 oddelka 1 izjave za devet mesecev, znesek pa je 1.053.000 rubljev. - od vrstice 281 lista 02 do vrstice 080 pododdelka 1.1 enkrat -
primerih 1. Ti podatki gredo v kartico RSB kot zmanjšanje dolga do proračuna.

Organizaciji ni treba plačevati mesečnih akontacij v četrtem četrtletju 2011 in prvem četrtletju 2012, saj je znesek davka za tretje četrtletje negativna vrednost - 270.000 rubljev. (1 230 000 RUB - 1 500 000 RUB). V vrsticah 290-340 lista 02 napovedi za devet mesecev 2011 so dodani pomišljaji.

Recimo, da se organizacija odloči za samonadzor plačila davka na primeru zneska davka, ki se pripiše zveznemu proračunu. Torej, v skladu z izjavo morajo biti naslednji zneski prikazani na kartici RSB (glej tabelo 1).

Tabela 1. Plačilo dohodnine s strani Alonso LLC v letu 2011

Za preteklo obdobje je bila na podlagi rezultatov dokumentacijske revizije odmerjena dohodnina

Zneski predplačil, obračunani (zmanjšani) na podlagi rezultatov urada davčna revizija izjave za prejšnje poročevalsko obdobje, je treba davčnega zavezanca v izjavi za naslednje poročevalsko (davčno) obdobje upoštevati pri izpolnjevanju vrstic 210-230 lista 02 te izjave (odstavek 5, člen 5.8 Postopka za izpolnjevanje deklaracija).

Opomba: zgoraj navedeno velja samo za primere, ko so pri reviziji v davčni napovedi za preteklo poročevalsko obdobje ugotovljene naslednje kršitve:

• davčni zavezanec je podcenil znesek dohodnine, ki se odraža v vrstici 180 lista 02;
• mesečne akontacije, ki zapadejo v naslednjem četrtletju, so napačno navedene (vrstice 290-310 ali 320-340 lista 02, 120-140 in 220-240 pododdelka 1.2 razdelka 1).

V teh primerih je treba v vrsticah 210-230 lista 02 izjave za naslednje obdobje poročanja vključiti znesek akontacije po mnenju davčnega organa. V nasprotnem primeru bo prišlo do izkrivljanja zneska davka, ki je predmet dodatnega plačila za poročevalsko (davčno) obdobje.

Predpostavimo, da je organizacija v svoji polletni izjavi nepravilno izpolnila vrstice 210-230 lista 02. Posledično je bil znesek dodatnega davka izračunan napačno (vrstici 270 in 271 lista 02, vrstici 040 in 070 pododdelka 1.1). oddelka 1), in to je bilo razkrito med pisarniško revizijo. Poleg tega je zavezanec brez napak izračunal znesek davka za polletje (vrstica 180 lista 02) in akontacije za tretje četrtletje. V takem primeru organizacija devet mesecev ne bo upoštevala podatkov dokumentacijske revizije v izjavi. Zneski predplačil v vrsticah 210-230 lista 02 se lahko navedejo s podatki deklaracije za pol leta.

Primer 2

Družba Sisyphus LLC je davčnemu uradu oddala napoved za odmero dohodnine za prvo četrtletje 2011. Glede na to izjavo:

• znesek davka, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja (vrstica 180 lista 02), je znašal 150.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - vrstica 190 lista 02 - 15.000 rubljev, v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - vrstica 200 lista 02 - 135.000 rubljev);
• znesek obračunanih predplačil za drugo četrtletje (vrstica 290 lista 02) - 150.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - vrstica 300 lista 02 - 15.000 rubljev, v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - vrstica 310 lista 02 - 135.000 rubljev).

V skladu z odločbo davčnega inšpektorata na podlagi rezultatov revizije te izjave, med katero je bilo ugotovljeno, da je davčna osnova prenizka, je bil znesek davka od dohodka dodatno odmerjen v višini 120.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - 12.000 rubljev in proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije - 108.000 rubljev). Za prav toliko so se povečale akontacije za drugo četrtletje 2011. Za vsak mesec četrtletja je to znašalo 30.000 rubljev. (vključno z zveznim proračunom - 3.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 27.000 rubljev).

Podjetje Sisyphus LLC je pri sestavi napovedi za prvo polovico leta 2011 upoštevalo napako, ki jo je ugotovil davčni organ. Zato je davčni zavezanec na listu 02 te izjave odražal:

• na liniji 180 - 570.000 rubljev;
• na liniji 190 - 57.000 rubljev;
• na liniji 200 - 513.000 rubljev.

Dodatni zneski davka in akontacije, ki jih je Zvezna davčna služba Rusije obračunala med pisarniškim nadzorom, so prikazani na listu 02:

• na liniji 210 - 540.000 rubljev. (150.000 RUB + 120.000 RUB + 150.000 RUB + 120.000 RUB);
• na liniji 220 - 54.000 rubljev. (15.000 RUB + 12.000 RUB + 15.000 RUB + 12.000 RUB);
• na liniji 230 - 486.000 rubljev. (135.000 RUB + 108.000 RUB + 135.000 RUB + 108.000 RUB).

Posledično sledi dodatno plačilo v višini 30.000 rubljev. (570.000 - 540.000 RUB). V polletni izjavi je ta znesek prikazan razdeljen na proračun:

• na liniji 270 - 3000 rub. (57.000 - 54.000 RUB);
• na vrstici 271 - 27.000 rubljev. (513.000 - 486.000 RUB).

Znesek mesečnih predplačil v tretjem četrtletju 2011 je znašal 300.000 rubljev. (570.000 rub. - 150.000 rub. - 120.000 rub.). Ta znesek se odraža v polletni izjavi v vrstici 290 lista 02, pa tudi z razdelitvijo po proračunu:

• na liniji 300 - 30.000 rubljev;
• na liniji 310 - 270.000 rubljev.

• na liniji 040 - 3000 rubljev;
• na liniji 070 - 27.000 rubljev.

• za linije 120, 130, 140 - 10.000 rubljev. (30.000 RUB ÷ 3);
• za linije 220, 230, 240 - 90.000 rubljev. (270.000 rubljev ÷ 3).

Oddana je bila posodobljena napoved za preteklo poročevalsko obdobje

Postopek izpolnjevanja napovedi ne določa primera sestave napovedi v primeru, ko je davčni zavezanec vložil posodobljeno napoved za preteklo obdobje poročanja. Po mnenju avtorja se v tem primeru pri pripravi izjave za tekoče poročevalsko (davčno) obdobje uporablja pristop, ki je podoben tistemu, ki se uporablja pri odkrivanju napak med pisarniškim pregledom. To je v tem, da je treba pri sestavi izjave za tekoče poročevalsko obdobje uporabiti podatke iz posodobljene izjave za prejšnje poročevalsko obdobje. Recimo, da je do oddaje posodobljene izjave za prvo četrtletje 2011 organizacija že oddala napoved za prvo polovico leta. Potem je za prvo polovico 2011 potrebno tudi predstaviti.

Primer 3

Podjetje Alpha LLC je Zvezni davčni službi Rusije predložilo napoved davka na dohodek za prvo četrtletje 2011. Glede na to izjavo:

• znesek davka, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja (vrstica 180 lista 02), je znašal 200.000 rubljev;
• znesek obračunanih predplačil za drugo četrtletje (vrstica 290 lista 02) - 200.000 rubljev.

Znesek davka, izračunan v deklaraciji na podlagi rezultatov šestih mesecev, je znašal 500.000 rubljev. (180. vrstica lista 02 izjave za prvo polovico leta 2011), vključno z zveznim proračunom - 50.000 rubljev, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 450.000 rubljev. Dodatno plačilo vključuje znesek davka v višini 100.000 rubljev. (v vrstici 270 - 10.000 rubljev, v vrstici 271 - 90.000 rubljev). Mesečna akontacija za tretje četrtletje je organizacija obračunala v višini 300.000 rubljev.

Avgusta 2011 je zavezanec oddal dopolnjen obračun za prvo četrtletje in hkrati dopolnjen obračun za prvo polletje 2011. V izjavi za prvo četrtletje je Alpha LLC prilagodila davčna osnova, zaradi česar je davek od dohodka za to obdobje znašal 380.000 rubljev, list 02 posodobljene davčne napovedi pa vsebuje nove podatke:

• na liniji 180 - 380.000 rubljev;
• na liniji 190 - 38.000 rubljev;
• na liniji 200 - 342.000 rubljev;
• na liniji 290 - 380.000 rubljev;
• na liniji 300 - 38.000 rubljev;
• na liniji 310 - 342.000 rubljev.

V posodobljeni napovedi za pol leta organizacija prilagodi znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja), akontacije, ki se upoštevajo pri izračunu tega davka, kot tudi akontacije, ki se plačajo v tretjem četrtletju 2011. Tako Alpha LLC na listu 02 izjave za prvo polovico leta 2011 odraža:

• na liniji 210 - 760.000 rubljev. (380.000 rub. + 380.000 rub.);
• na liniji 220 - 76.000 rubljev. (38.000 rub. + 38.000 rub.);
• na liniji 230 - 684.000 rubljev. (342.000 RUB + 342.000 RUB).

Posledično se za šest mesecev davek zniža v višini 260.000 rubljev. (500.000 - 760.000 RUB). V izjavi je ta znesek prikazan razdeljen na proračun:

• na liniji 280 - 26.000 rubljev. (50.000 - 76.000 RUB);
• na vrstici 281 - 234.000 rubljev. (450.000 rubljev - 684.000 rubljev).

Znesek mesečnih predplačil v tretjem četrtletju 2011 je 120.000 rubljev. (500.000 rub. - 380.000 rub.). Ta znesek se odraža v posodobljeni izjavi za pol leta v vrstici 290 lista 02 in spodaj z razčlenitvijo po proračunu:

• na liniji 300 - 12.000 rubljev. (50.000 rub. - 38.000 rub.);
• na liniji 310 - 108.000 rubljev. (450.000 rubljev - 342.000 rubljev).

• na vrstici 050 - 26.000 rubljev;
• na liniji 080 - 234.000 rubljev.

Znesek mesečne akontacije za tretje četrtletje 2011 je bil premaknjen v pododdelek 1.2 razdelka 1 izjave za pol leta:

• za linije 120, 130, 140 - 4000 rubljev. (12.000 RUB ÷ 3);
• za linije 220, 230, 240 - 36.000 rubljev. (108.000 rubljev ÷ 3).

V četrtletju je bil zaprt ločen oddelek

Če organizacija vključuje ločene oddelke, mora organizacija ob koncu vsakega poročevalskega in davčnega obdobja davčnim organom predložiti izjavo tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsakega ločenega oddelka (1. odstavek, 1. odstavek, 289. člen Davčni zakonik Ruske federacije). V skladu z odstavkom 2 člena 288 Davčnega zakonika Ruske federacije je plačilo akontacije, kot tudi zneskov davka, ki se pripišejo v dobro prihodkov proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in proračunov občin, Izdelajo davkoplačevalci - ruske organizacije na lokaciji organizacije, pa tudi na lokaciji vsakega od njenih ločenih oddelkov na podlagi deleža dobička, ki se pripiše tem ločenim oddelkom.

Na lokaciji organizacije je treba predložiti izjavo, sestavljeno za organizacijo kot celoto z razdelitvijo dobička med ločenimi oddelki (odstavek 5 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bi morala taka organizacija poleg tistih listov izjave, ki so skupni vsem davčnim zavezancem, izpolniti dodatek št. 5 k listu 02 izjave, število listov te priloge pa mora ustrezati številu ločenih oddelki, ki jih ima (točka 10.1 Postopka za izpolnjevanje deklaracije), vključno z zaprtimi v tekočem obdobju.

V skladu z odstavkom 1.4 Postopka za izpolnjevanje izjave organizacija, ki v četrtletju plačuje mesečne akontacije, predloži izjavo davčnemu uradu na lokaciji ločenega oddelka, vključno z Naslovna stran, pododdelka 1.1 in 1.2 razdelka 1 in priloge št. 5 k listu 02.

Če se je organizacija odločila prenehati z dejavnostmi ločenega oddelka, se plačilo akontacije za naslednja obdobja poročanja in davkov za tekoče davčno obdobje na prejšnji lokaciji tega ločenega oddelka ne izvede (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. oktober 2009 št. 3-2-10/23@) .

Razmislimo o najtežji situaciji, ko se ločeni oddelek likvidira po enem ali dveh rokih za plačilo mesečnih akontacij za četrtletje, v katerem je ta ločeni oddelek zaprt. V takem primeru je treba predložiti posodobljene izjave za organizacijo kot celoto, s prilagoditvami ustreznih podatkov v Prilogi št. 5 k listu 02, pododdelka 1.1 in 1.2 oddelka 1. Poleg tega, če do trenutka, ko je posodobljen če je organizacija že na lokaciji zaprtega ločenega oddelka, se takšne izjave predložijo davčnemu organu na lokaciji matične organizacije (točka 2.8 Postopka za izpolnjevanje izjave). Tako je treba v zvezi z zaprtim ločenim oddelkom za neizpolnjene plačilne pogoje preklicati mesečna akontacije in hkrati povečati plačila za organizacijo, ki ni vključena v njene ločene oddelke, za enake zneske (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. februar 2009 št. 03-03‑06/1/ 82).

Primer 4

Podjetje Altair LLC, registrirano v Moskvi, ima dva ločena oddelka: v regijah Tver in Pskov. Organizacija poleg četrtletnih plačil daje mesečna akontacije. Enota, ki se nahaja v regiji Tver, je bila likvidirana 31. maja 2011. Znesek davka, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja 2011 in plačan v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije za Altair LLC kot celoto, je znašal 630.000 rubljev.

Podatki o predplačilih za drugo četrtletje, ki jih je Altair LLC izračunal pred zaprtjem ločenega oddelka, so predstavljeni v tabeli. 2.

Ker je bila divizija v Tverski regiji likvidirana 31. maja, organizacija ne plača naslednje akontacije v proračun Tverske regije najkasneje 28. junija. Ta znesek akontacije se prišteje k mesečnemu plačilu matične organizacije. Zato se najpozneje do 28. junija v moskovski proračun plača 90.000 rubljev. (40.000 rub. + 50.000 rub.).

Junija 2011 je Altair LLC predložil posodobljene izjave za ločen oddelek v regiji Tver in za organizacijo kot celoto (oboje v zvezi z likvidacijo ločenega oddelka - davčnemu organu na kraju registracije matične organizacije) . V prvi izjavi (za zaprto enoto) je v vrstici 120 Dodatka št. 5 k listu 02 navedeno 100.000 rubljev. (150.000 rubljev - 50.000 rubljev), v pododdelku 1.2 razdelka 1 v vrsticah 220 in 230 - po 50.000 rubljev, v vrstici 240 pa je pomišljaj. V drugi izjavi (za organizacijo kot celoto) so podatki v Prilogi št. 5 k listu 02 za ločeno enoto podobno prilagojeni, za organizacijo brez ločenih enot, vključenih vanjo, pa se odraža naslednje:

• v vrstici 120 Dodatka št. 5 k listu 02 - 170.000 rubljev. (120.000 RUB + 50.000 RUB);
• v vrsticah 220 in 230 pododdelka 1.2 oddelka 1 - po 40.000 rubljev, v vrstici 240 - 90.000 rubljev.

Tabela 2. Davki in akontacije, ki jih je Altair LLC izračunal pred zaprtjem oddelka

Napoved za odmero dohodnine za ločen oddelek za poročevalsko (davčno) obdobje, v katerem je bil oddelek zaprt, se predloži tudi davčnemu uradu v kraju registracije matične organizacije (točka 2.8 Postopka za izpolnjevanje izjave).

V prilogi št. 5 k listu 02 v izjavah za tekoče in naslednja poročevalska (davčna) obdobja vrstica 040 navaja delež davčne osnove, vrstica 050 pa davčno osnovo v zneskih, izračunanih in odraženih v izjave za obdobje poročanja pred četrtletjem, v katerem je bilo zaprto(Točka 10.11 Postopka za izpolnjevanje izjave). To pomeni, da je zadnje obdobje poročanja za zaprt ločen oddelek obdobje pred četrtletjem njegovega zaprtja. Navsezadnje od poznejšega datuma poročanja ločeni oddelek ne obstaja več in delež davčne osnove zanj ni določen. Na podlagi tega se predplačila, obračunana za četrtletje, v katerem je ločen oddelek zaprt (glede na zapadlost plačila), zmanjšajo in se odražajo v vrstici 110 Dodatka št. 5 k listu 02.

Primer 5

Uporabimo pogoj primera 4. Informacije o izračunu zneska dohodnine, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja) s strani Altair LLC, z razdelitvijo med proračune sestavnih subjektov Ruske federacije na podlagi rezultatov prvega polletja leta 2011, je predstavljen v tabeli. 3.

Kot je razvidno iz tabele, se predplačila, obračunana za ločen oddelek na podlagi rokov plačila (28. april in 30. maj 2011) v višini 100.000 rubljev, zmanjšajo. Ta znesek odraža Altair LLC v vrstici 110 Dodatka št. 5, list 02, s kodo 3 v polju »Izračun sestavljen«. Poleg tega se navedeni znesek prenese v vrstico 080 pododdelka 1.1 oddelka 1 izjave za ločen oddelek

Tabela 3. Zneski davka, ki je predmet dodatnega plačila (zmanjšanja) družbe Altair LLC v regionalne proračune glede na rezultate prve polovice leta 2011

1: Članek ne obravnava postopka plačila akontacije novonastalih organizacij.

2: V članku izhajamo iz dejstva, da organizacija ne plačuje davka od dohodka zunaj Ruske federacije, kar pomeni, da vrstice 240-260 lista 02 izjave niso izpolnjene.

Mesečnih predplačil ne plačujejo proračunske, avtonomne institucije, stalna predstavništva tujih organizacij, neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje, in druge kategorije davkoplačevalcev, navedenih v 3. odstavku 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Federacija

Če se znesek akontacije (davka), izračunan za četrtletje, izkaže za nižji od zneska obračunanih mesečnih akontacij za to četrtletje, potem davčni organ obračuna kazni za te mesečne akontacije (če niso plačane ali plačane pozno), jih sprejme (za izračun kazni) v zneskih, ki ne presegajo akontacije (davka) za to četrtletje (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. novembra 2009 št. 3-2-06/127)

Dejansko premalo in preplačilo akontacije v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju ni pomembno za izpolnitev napovedi za odmero dohodnine. Ta izjava odraža samo obračunane (plačljive) zneske davka in akontacije

Davčni urad prenese na kartico RSB tiste zneske, ki jih organizacija odraža v pododdelkih 1.1 in 1.2 razdelka 1 napovedi za dohodnino

Napake, ugotovljene pri dokumentacijskem pregledu napovedi za preteklo poročevalsko obdobje, je treba upoštevati pri sestavi napovedi za naslednje poročevalsko obdobje. To pomeni, da indikatorji zadnje deklaracije ne smejo vsebovati napak, ugotovljenih z navedenim pregledom v prejšnji deklaraciji.

Če je organizacija do vložitve posodobljene izjave za prejšnje obdobje poročanja (s prilagoditvijo zneska davka glede na rezultate tega obdobja ali akontacije za naslednje četrtletje) že predložila napoved za naslednje poročanje (davek ) pika, potem za to naslednje obdobje oddati je treba tudi posodobljeno izjavo

Po odjavi organizacije pri davčnem organu zaradi zaprtja ločenega oddelka se posodobljene napovedi in napovedi za naslednja poročevalska obdobja ter tekoče davčno obdobje za ta ločeni oddelek predložijo davčnemu uradu v kraju registracije davčnega zavezanca ( matična organizacija). Razlog - odstavek 2.8 postopka izpolnjevanja izjave

V prilogi št. 5 k listu 02 za zaprti oddelek v napovedi za odmero dohodnine od dohodnine je navedena šifra 3 za podrobnosti »Izračun pripravljen«

Ta postopek vas bo rešil pred globo, pod pogojem, da prej odpravite napako davčna služba bo odkrit (4. člen 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Opomba

V 81. čl Davčna številka Ni navedeno, kakšno odgovornost bo imelo podjetje, če ne bo pravočasno plačalo zaostankov in kazni.

Odstavek 26 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Rusije z dne 28. februarja 2001 št. 5 navaja, da člen 81 davčnega zakonika dovoljuje dve vrsti kazni:

• 122. člena davčnega zakonika (neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka);
• po 3. odstavku 120. člena davčnega zakonika (pomanjkanje primarni dokumenti, zaradi česar je davčna osnova za dohodnino prenizka).

Poleg tega vas lahko davčna služba kaznuje samo za enega od teh členov. Inšpektorat nima pravice izreči globe po dveh členih hkrati.

V praksi, če podjetje ni plačalo zamud in kazni pred predložitvijo "pojasnila", davčna služba uporabi 122. člen davčnega zakonika, saj je krivdo po 120. členu istega zakonika težje dokazati.

Če pred oddajo "pojasnila" plačate zamude, ne pa tudi kazni (ali obratno), boste še vedno kaznovani. To je posledica dejstva, da je v četrtem odstavku 81. člena davčnega zakonika obvezen pogoj za oprostitev plačila zamudnih obveznosti in kazni. Če iz kakršnega koli razloga ne morete plačati celotnega zneska po posodobljeni napovedi, lahko sodišče kot olajševalno okoliščino šteje prav to, da ste odkrili napako in vložili »popravek«. Posledično se lahko kazen zniža.

Tudi davkarija meni, da je obvezni pogoj za oprostitev plačila globe predložitev posodobljenega poročila. Čeprav včasih tega ni treba zagotoviti.

Podjetje se je na primer poravnalo s proračunom (plačalo zaostanke in kazni), vendar je na začetku oddalo pravilno poročilo in posodobljeno poročilo ni bilo potrebno. Še vedno jo bodo kaznovali – prav zaradi pomanjkljive “pojasnitve”. Drugo podjetje je prav tako plačalo zamude s kaznimi, vendar se je prav tako zmotilo v poročilu - in je bilo prisiljeno predložiti "pojasnilo". Torej ne bo kaznovana. Navsezadnje je izpolnila oba pogoja za oprostitev globe, ki jo določa četrti odstavek 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

To krivico je ustavno sodišče Ruske federacije odpravilo s sklepom št. 6-P z dne 6. februarja 2018. Odločil je, da podjetje v takšni situaciji ne more biti odgovorno. Prav tako naj bi bila oproščena globe. Glavno je, da je bila zamuda pri plačilu davka nenamerna in posledica opustitve, na primer tehnične napake.

Opomba

Če je po posodobljenih podatkih vaš znesek davka nižji od prvotne različice izjave, preprosto predložite popravljeno različico davčni službi. Znesek preplačila se lahko pobota ali vrne v skladu s členom 78 davčnega zakonika.

Pa tudi s temi prihodki povezani stroški.

V vrstici 010 navedite prihodke od prodaje. Ta znesek prenesite iz vrstice 040 Dodatka 1 na list 02. Vanj ne vključite dohodka, prikazanega na listih 05 in 06.

V vrstico 020 prenesite znesek neposlovnih prihodkov iz vrstice 100 Priloge 1 na list 02.

V vrstico 030 prenesite znesek stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo, iz vrstice 130 Dodatka 2 na list 02. V ta znesek ne vključite stroškov, prikazanih na listih 05 in 06.

Prenesite znesek v vrstico 040 neposlovni stroški in izgube:

• od vrstice 200 priloge 2 do lista 02;

• od vrstice 300 priloge 2 do lista 02.

V vrstico 050 prenesite znesek izgub iz vrstice 360 ​​Priloge 3 na list 02. V ta znesek ne vključite izgub, ki se odražajo v listih 05 in 06.

Izračunajte skupni dobiček (izgubo) za vrstico 060:

Če je rezultat negativen, kar pomeni, da je organizacija utrpela izgubo, v vrstico 060 vpišemo znesek z minusom.

Vrstice 070-090 Izključeni prihodki

V vrstici 070 navedite znesek dohodka, izključenega iz dobička, ki se odraža v vrstici 060 lista 02. Na primer, dohodek iz kapitalska udeležba v tujih organizacijah. Celoten seznam izključenih dohodkov je naveden v odstavku 5.3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

Vrstico 080 izpolni samo Banka Rusije. Na to črto postavite pomišljaje.

Vrstice 100-130 Davčna osnova

Za vrstico 100 izračunajte davčno osnovo po formuli:

Negativne rezultate označite z znakom minus.

V vrstico 110 navedite izgube iz prejšnjih let. Za več informacij glejteKako pri dohodnini upoštevati izgube iz preteklih let .

V vrstici 120 izračunajte davčno osnovo za izračun davka po formuli:

Če je v vrstici 100 negativen znesek, v vrstico 120 vnesite nič.

Izpolnite vrstico 130, če organizacija uporablja . V tem primeru navedite ločeno v vrstici davčno osnovo, od katere se uporablja znižana davčna stopnja .

Če se organizacija ukvarja samo s prednostnimi dejavnostmi, bo vrstica 130 enaka vrstici 120.

Vrstice 140-170 Davčne stopnje

V vrstico 140 navedite dohodninsko stopnjo.

Če napoved odda organizacija s ločene enote, postavite pomišljaje v vrstico 140 in navedite samo zvezno stopnjo davka na dohodek v vrstici 150.

V vrstici 150 navedite:

• zvezna stopnja davka na dohodek. Na primer, za standardno stopnjo 2 odstotka vnesite "2-,0-";

• ali posebna dohodninska stopnja, če organizacija uporablja točno to. To pojasnjuje dejstvo, da izračunano po posebne stopnje davek se v celoti prenese v zvezni proračun (6. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V vrstici 160 navedite regijsko stopnjo dohodnine. Na primer, za standardno stopnjo 18 odstotkov vnesite "18,0-."

Če organizacija uporablja regionalne ugodnosti v obliki znižane dohodninske stopnje , v vrstici 170 navedite znižano regionalno davčno stopnjo.

Vrstice 180-200 Znesek davka

V vrstici 190 izračunajte dohodnino, plačano v zvezni proračun, po formuli:

V vrstici 200 izračunajte dohodnino, plačano v regionalni proračun, po formuli:

Če ima organizacija ločene oddelke, oblikujte indikator vrstice 200 ob upoštevanju zneskov davka za oddelke, navedene v vrsticah 070 Dodatka 5 k listu 02.

V vrstici 180 izračunajte skupni znesek dohodnine po formuli:

Vrstice 210-230 Akontacije

V vrsticah 210-230 navedite zneske predplačila :

• v vrstici 220 - v zvezni proračun;

• v vrstici 230 - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije.

Pri izpolnjevanju vrstic upoštevajte klavzulo 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Vrstice 210-230 lista 02 napovedi za dohodnino odražajo obračunane akontacije. Kazalniki teh vrstic niso odvisni niti od zneska dejanskega dobička (izgube) ob koncu poročevalskega obdobja niti od zneskov akontacije dohodnine, dejansko prenesenih v proračun. Vendar pa nanje vpliva, kako organizacija plačuje dohodnino: mesečno ali četrtletno.

Organizacije, ki plačujejo davek mesečno na podlagi dobička prejšnjega četrtletja, v teh vrsticah navedejo:

• znesek akontacije v napovedi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključen v tekoče davčno obdobje);

• znesek akontacije, ki ga je treba nakazati najkasneje do 28. dne vsakega meseca zadnjega četrtletja poročevalskega obdobja (IV četrtletje prejšnjega leta (če je izjava predložena za 1. četrtletje tekočega leta)).

Stanje: kako izpolniti vrstice 210-230 v napovedi za dohodnino za šest mesecev? Od drugega četrtletja je organizacija prešla z mesečnih akontacij na četrtletna.

V vrstice 210-230 se vpišejo podatki iz vrstic 180-200 napovedi za prvo četrtletje.

V vrsticah 210-230 organizacije, ki četrtletno nakazujejo predplačila v proračun, navedejo znesek predplačil za prejšnje četrtletje. In to so zneski, ki so bili v prejšnji napovedi v vrsticah 180-200. Izjema je izjava za prvo četrtletje, v kateri te vrstice niso izpolnjene. To je določeno v členu 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

Naj pojasnimo, zakaj je treba iz izjave za prvo četrtletje vzeti podatke iz vrstic 180-200 in ne iz vrstic 290-310 lista 02 in pododdelka 1.2, kjer se običajno odražajo obračunani mesečni predujmi.

Dejstvo je, da je na podlagi rezultatov prvega četrtletja že mogoče sklepati: od drugega četrtletja ima organizacija pravico preiti z mesečnih plačil na četrtletna plačila ali ne. Če želite to narediti, morate oceniti obseg prihodkov za pretekla štiri četrtletja - v obravnavani situaciji za II-IV četrtletja lanskega leta in za prvo četrtletje tekočega leta. In če izkupiček od prodaje ni presegla povprečno 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje , potem vam ni treba več plačevati mesečnih akontacij. To pomeni, da v izjavi za prvo četrtletje ni treba izpolniti vrstic 290-310.

V polletni napovedi pri določanju zneska davka, ki ga je treba plačati dodatno (vrstice 270–271) ali znižati (vrstice 280–281), morate upoštevati kazalnike vrstic 180–200 napovedi za prvo četrtletje (4. odstavek člena 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600). Hkrati se znesek mesečnih predplačil, obračunanih v prvem četrtletju (vrstice 210-230), ne more odražati v polletni izjavi. Tudi če je na kartici vašega osebnega računa zaradi teh plačil glede na rezultate prvega četrtletja preplačilo, ga je mogoče nadomestiti. Če želite to narediti, je dovolj, da ob koncu šestih mesecev v proračun prenesete ne celoten znesek, ki se odraža v vrsticah 180-200, ampak razliko, zmanjšano za preplačilo, ki izhaja iz rezultatov prvega četrtletja.

Določite stanje poravnav s proračunom v polletni izjavi po formuli:

Če je računovodja iz nekega razloga v izjavi za prvo četrtletje prijavil mesečne akontacije za drugo četrtletje (izpolnil vrstice 290-310 lista 02 in pododdelek 1.2 v izjavi), bo davčni inšpektorat pričakoval, da jih bo organizacija plačala. . Da bi inšpektor pravočasno razveljavil časovne razmejitve v kartici osebnega računa, ga obvesti o prehodu za četrtletno plačilo akontacije.

To izhaja iz odstavkov 2-3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Oglejte si primere izpolnjevanja polletne napovedi za odmero dohodnine pri prehodu z mesečne akontacije glede na dobiček prejšnjega četrtletja na trimesečno nakazilo akontacije, če:

• ob koncu prvega četrtletja je organizacija poslovala z dobičkom ;

• ob koncu prvega četrtletja je imela organizacija izgubo .

Organizacije, ki plačujejo davek mesečno na podlagi dejanskega prejetega dobička ali četrtletno, v vrsticah 210-230 navedejo znesek akontacije v izjavi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključeno v tekoče davčno obdobje). To pomeni, da morajo podatki v teh vrsticah ustrezati kazalcem v vrsticah 180-200 prejšnje deklaracije. V izjavi za prvo poročevalsko obdobje se vrstice 210-230 ne izpolnijo.

Poleg tega, ne glede na pogostost plačila davka, v vrsticah 210-230 navedite znesek akontacije, ki je bila dodatno obračunana (zmanjšana) na podlagi rezultatov pisarniške revizije izjave za prejšnje obdobje poročanja. Pod pogojem, da rezultate te revizije organizacija upošteva v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

Za organizacije, ki imajo ločene oddelke, mora biti znesek predplačil, pripisan regionalnim proračunom za organizacijo kot celoto, enak vsoti kazalnikov v vrsticah 080 Dodatka 5 k listu 02 za vsak ločen oddelek (za skupino ločenih divizijevasi, ki se nahajajo na ozemlju enega subjekta Ruske federacije), pa tudi po sedežu organizacije.

To izhaja iz določb odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Stanje: kako izpolniti vrstice 180-210 lista 2 v letni napovedi za odmero dohodnine? Od četrtega četrtletja je organizacija prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka.

V vrstici 180 navedite skupni znesek davka od dohodka, obračunanega za leto. V vrstico 210 se vpiše vsota vrstic 180 in 290 lista 02 napovedi za devet mesecev letošnjega leta.

Prehod organizacije na mesečno plačilo davka ne vpliva na izpolnitev teh vrstic. Dejstvo je, da mora napoved za dohodnino odražati samo obračun davka in akontacije. Dejanski obračuni s proračunom (zlasti vrstni red nakazila in znesek nakazanih akontacij) v izjavi niso prikazani.

Zato izpolnite vrstice 180-200 in splošni postopek:

• v vrstico 180 navedite skupni znesek dohodnine;

• v vrstici 190 (200) - dohodnina, plačana v zvezni (regionalni) proračun.

Ta postopek je predviden v členu 5.7 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

V vrsticah 210-230 navedite skupni znesek akontacije:

• nabranih za devet mesecev. V tem primeru so to zneski, navedeni v vrsticah 180-200 izjave za devet mesecev;

• prijavljeni za plačilo v četrtem četrtletju. To so zneski, navedeni v vrsticah 290-310 izjave za devet mesecev.

Pomembno: Ker je organizacija od četrtega četrtletja prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka, je bilo treba v deklaraciji za devet mesecev prijaviti znesek mesečnih akontacij za četrto četrtletje. Če iz nekega razloga tega niste storili, težava in predloži posodobljeno izjavo v devetih mesecih.

Ta postopek izhaja iz določb odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Če znesek obračunanih predplačil presega znesek davka, izračunanega ob koncu naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja, se posledično preplačilo davka odraža v vrsticah 280-281 lista 02. Te vrstice prikazujejo končne bilance za poravnave z proračune v obliki zneskov, ki jih je treba zmanjšati (str. 5.10 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600).

Podobna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2013 št. ED-4-3/4320.

Oglejte si primere, kako se akontacije davka odražajo v napovedi za odmero dohodnine, če:

• Organizacija mesečno nakazuje predplačila glede na dejanski dobiček. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje ;

• Organizacija mesečno nakazuje akontacije glede na dobiček, prejet v prejšnjem četrtletju. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje :

• Organizacija daje predplačila četrtletno. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje, izgube pa ni .

Vrstice 240-260 Davek zunaj Ruske federacije

V vrsticah 240-260 navedite zneske tujega davka, plačanega (odtegnjenega) zunaj Rusije v obdobje poročanja po pravilih tujih držav. Ti zneski se pobotajo z davki v Rusiji v skladu s postopkom, določenim v členu 311 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ločeno odražajte znesek, vključen v plačilo davka:

• v zvezni proračun - v vrstici 250;

• v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - v vrstici 260.

V vrstici 240 izračunajte skupni znesek obračunanega davka po formuli:

Vrstice 270-281 Davek, ki ga je treba plačati dodatno ali zmanjšati

Z vrsticami 270-281 izračunajte znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati ali zmanjšati.

V vrstici 270 izračunajte znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v zvezni proračun:

V vrstici 271 - dodatno plačilo v regionalni proračun:

Če so rezultati nič, v vrstici 270 in 271 vnesite ničle.

Če dobite negativne zneske, v te vrstice postavite pomišljaje in izračunajte znesek davka, ki ga želite znižati.

V vrstici 280 izračunajte znesek davka, ki se zmanjša v zvezni proračun:

V vrstici 281 - znesek, ki se zmanjša v regionalni proračun:

Vrstice 290-340 Mesečne akontacije

Izpolnite vrstice 290-310, če organizacija prenese davek od dohodka mesečno na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju . Vendar teh vrstic v letni napovedi ne izpolnite.

Za organizacije, ki nimajo ločenih oddelkov, se predplačilo v zvezni proračun (vrstica 300) izračuna po formuli:

Za informacije o posebnostih izračuna davka in izpolnjevanju deklaracij za organizacije, ki imajo ločene oddelke, glejteKako plačati dohodnino, če ima organizacija ločene oddelke in .

Izračunajte predplačilo v regionalni proračun v vrstici 310 po formuli:

Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. avgusta 2015 št. GD-4-3/14174. Dodatki 1 in 2 k temu pismu ponujajo primere, kako naj se trgovske provizije odražajo v napovedih za dohodnino.

Za odraz trgovinskih provizij po organizacijah z ločenimi oddelki glej Kako sestaviti in oddati napoved za odmero dohodnine, če ima organizacija ločene oddelke .

Značilnosti v Republiki Krim in Sevastopolu

Od poročevalskih obdobij leta 2015 organizacije na Krimu in v Sevastopolu izpolnjujejo napovedi o dohodnini na enak način kot ruske organizacije.

Organizacije na Krimu in v Sevastopolu lahko prejmejo status udeležencev v prosti ekonomski coni. Če tak status obstaja, je treba na listu 02 in v prilogah 1-5 k listu 02 davčne napovedi v polju »Identifikacija davčnega zavezanca« navesti kodo »3« (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. 2015 št. GD-4-3/3253).

Stran 1 2 3 4 5

Članek je nadaljevanje teme o izračunu akontacije dohodnine. Preučili smo že različne možnosti plačila akontacije in podali formule za izračun. V tem članku bomo vzeli konkreten praktični primer in na njegovi podlagi naredili dva izračuna, po katerih bomo odražali akontacije v izkazu poslovnega izida za različna poročevalska in davčna obdobja.

Za pregled obračunov akontacije na podlagi obračunanega dobička in prikaz le-teh v napovedi za odmero dohodnine bomo uporabili splošne podatke, navedene v tabeli 1 spodaj. Za vse primere predpostavimo, da je davčna stopnja 20 % (3 % v zvezni proračun, 17 % v regionalni proračun). Razmišljamo o primerih organizacij, ki ne plačujejo trgovinskih dajatev in davkov zunaj Rusije.

Tabela 1. Začetni podatki (rub.)

1. Primer izračuna akontacije dobička (akontacije dobička za četrtletje)

Primer 1

Organizacija izvaja četrtletna plačila. Podatki, ki jih je treba odražati v izjavah, so navedeni v tabeli 2. Analizirajmo izračun akontacije za 9 mesecev poročevalskega leta. Hkrati bomo upoštevali, da je organizacija dejansko plačala le 300 tisoč rubljev v proračun za 9 mesecev leta poročanja.

Davčna osnova za 9 mesecev - 3,2 milijona rubljev.

Predhodna plačila - 520 tisoč rubljev.

(izjava odraža natančno 520 tisoč rubljev, kljub dejstvu, da je organizacija v proračun dejansko nakazala le 300 tisoč rubljev)

V tem primeru se predplačila v izkazu poslovnega izida odražajo na naslednji način:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Primer izračuna akontacije dobička (mesečna plačila)

Primer 2

Predpostavimo, da je prihodek od prodaje organizacije v povprečju presegel 15 milijonov rubljev. za pretekla 4 četrtletja na dan 1. julija poročevalskega leta. Od 3. četrtletja je bilo treba plačevati mesečne akontacije. Preostali pogoji so iz primera 4. Oglejmo si zaporedno izpolnjevanje lista 02 izjave za pol leta in 9 mesecev poročevalskega leta.

Pol leta

Davčna osnova - 2,6 milijona rubljev.

Predplačilo - 2,6 milijona rubljev. * 20% = 520 tisoč rubljev.

Mesečna akontacija - (520 -100) / 3 = 140 tisoč rubljev.

— — — — — —

— — — — — —

9 mesecev

Glavna stvar pri izpolnjevanju izjave za 9 mesecev je pravilno odražanje izračunanih predplačil v vrsticah 210 (220, 230). Naj vas spomnimo, da vrstica 210 odraža predujme za prejšnje obdobje poročanja - četrtletno in mesečno (vrstici 180 in 290 poročila za prejšnje obdobje).

Davčna osnova - 3,2 milijona rubljev.

Predplačilo - 3,2 milijona rubljev. * 20% = 640 tisoč rubljev.

Doplačila za trimesečje ne bo, ker... Za poročevalsko obdobje je bilo več akontacij kot nezaračunanih plačil. Znesek bo treba zmanjšati.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 tisoč rubljev.

Kljub temu bodo še vedno obstajale mesečne akontacije, ki jih je treba plačati v 4. četrtletju tekočega in 1. četrtletju naslednjega leta, saj je treba v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije akontacije izračunati ne glede na nastalo preplačilo.

Mesečne akontacije v izkaz poslovnega izida

(640 –520) / 3 = 40 tisoč rubljev.

— — — — —

— — — — —

Mesečne akontacije v izkazu poslovnega izida – 1. poglavje

V našem primeru je podatek o mesečnih plačilih enak za 4. četrtletje poročevalskega leta in 1. četrtletje naslednjega leta. V tem primeru izpolnite en list razdelka 1.2. Če se podatki za obdobja razlikujejo (to je mogoče na primer med reorganizacijo), bo treba izpolniti 2 lista razdelka 1.2 z različnimi kodami za poročevalsko (davčno) obdobje. Za 4. četrtletje je koda 24, za 1. četrtletje - 21.

Fragmenti izpolnjevanja razdelka 1.2 za 1. četrtletje prihodnjega leta.

3. Primer izračuna akontacije dobička glede na dejanski dobiček v mesecu

Primer 3

Predpostavimo, da je organizacija s 1. januarjem 2018 prešla na plačilo mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček.

Podatki za izračun in izračunani znesek predujma za obdobje poročanja so navedeni v tabeli 2 (rub.).

tabela 2

Izračun dodatnih plačil v proračun na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega obdobja.

januar

500.000 * 20% = 100.000 rub.

januar februar

1.500.000 * 20% - 100.000 = 200.000 rub.

januar marec– 0. Ker je bila 3 mesece 2018 izguba, akontacije ne bo. Prej plačanih 300 tisoč rubljev. se bo štelo za preplačilo.

januar – april

500.000 * 20% = 100.000 rub.

Če predhodno plačani predujem ni bil vključen v plačilo drugih davkov, se lahko del preplačila (100 tisoč rubljev od 300 tisoč rubljev) upošteva v tem obdobju, potem v proračun ni treba plačati ničesar.

Pri izpolnjevanju izjave se v tem primeru vrstice 210 (220, 230) ne izpolnjujejo, ker v preteklem poročevalskem obdobju nastala izguba.

januar – maj

1.000.000 * 20% - 100.000 = 100.000 rub.

Spet lahko pobotate preplačilo in ne plačate ničesar v proračun

januar junij

2.000.000 * 20% - 200.000 = 200.000 rub.

Od preplačila nam je ostalo 100.000 rubljev. (300.000 – 100.000 – 100.000), tako da lahko v tem obdobju pobotate ostanek preplačila in 100.000,00 nakažete v proračun.

Pri izpolnjevanju izjave, ne glede na to, katero možnost uporabljate za izračun akontacije, boste potrebovali kul funkcijo programa 1C: Računovodstvo 8 ed. 3.0 - obrazec davčne registre o dohodnini. Za podrobnosti si oglejte video vadnico:

Zdaj pa nadaljujmo naš primer in poglejmo izpolnjevanje lista 02 izjave za dve različni obdobji.

Fragmenti polnila List 02

za poročevalsko obdobje januar – april 2018

Opomba:

• ker je bila v preteklem poročevalskem obdobju (januar – marec) ustvarjena izguba, so v vrstici 210 (220, 230) pomišljaji,
• čeprav ima organizacija preplačilo v višini 300 tisoč rubljev in, kot smo že omenili, ni treba ničesar plačati, izjava v vrsticah 270 in 271 še vedno odraža "Znesek davka, ki ga je treba plačati dodatno" po izračunu - 100.000 rubljev.

za obdobje poročanja januar – junij 2018

Tukaj ugotavljamo, da je znesek za doplačilo v vrsticah 270 in 271 nastavljen na 200.000 rubljev, čeprav smo se odločili za 100.000 rubljev. pobota in 100.000 rubljev. doplačati

Pregledali smo glavne možnosti za izračun in odraz akontacije v napovedi za dohodnino.Če imate kakršna koli vprašanja ali želite razpravljati o situaciji, ki se je zgodila v vaši praksi, pustite komentarje spodaj.

Kako prikazati predplačila v izkazu poslovnega izida