При заповненні розрахунку за страховими внесками розділу 1. У лютому було нараховано лікарняну допомогу 13 700,00 та нараховано внески 6600,00, за результатами до сплати 0. У березні були нараховані внески 6700,00 до сплати 0, залишок перевищення ,00. Як відобразити у рядку 110 – 113 та 120 – 123? У рядку 111 – нараховано за січень, рядки 112 та 113 порожні, значення 0. У рядку 121 – 0, а рядках 122 – 123, суми перевищення, тобто. 6600,00 та 400,00 залишок, правильно?
Виходячи з порядку заповнення розрахунку, у розділі 1 за рядком 111 вкажіть внески до сплати за січень, за рядком 113 внески до сплати за березень 6700, за рядком 122 зазначте 7100 (6600 - 13700), по рядку
Розділ 1
на обов'язкове соціальне страхування.По рядку 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування.
За рядками 110-113 вкажіть суму внесків на обов'язкове соціальне страхування, яку треба сплатити до бюджету КБК з рядка 100:
По рядку 110 – за розрахунковий (звітний) період. Тобто наростаючим результатом;
- за рядками 111-113 за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду.
У рядках 120-123 вкажіть суму перевищення вироблених платником витрат на соціальне страхування:
- за рядком 120 – за розрахунковий (звітний) період;
- за рядками 121-123 – за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду.
Зверніть увагу: не можна одночасно заповнювати:
- рядки 110 та рядки 120;
- рядки 111 та рядки 121;
- рядки 112 та рядки 122;
- рядки 113 та рядки 123.
Це передбачено пунктами 5.1-5.21 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.
Додаток 2 до розділу 1
По рядку 060 відобразіть суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.
За рядком 070 вкажіть суми видатків на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування, яке виплачують за рахунок ФСС. Суми лікарняних посібників за перші три дні непрацездатності не враховуйте (лист ФНП Росії від 28 грудня 2016 року № ПА-4-11/25227@). А за рядком 080 вкажіть суми, якими ФСС на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами тощо.
Показник рядка 090 підсумковий, розрахуйте його за такою формулою*:
Якщо вийшла сума внесків до сплати, у рядку 090 ставте код «1» (внески виявилися більшими за витрати на соцзабезпечення). Якщо сума здійснених витрат перевищує суму нарахованих внесків, показник за рядком 090 відобразіть із кодом «2».
Організації та ІП (страхувальники) мають заповнити новий розрахунок зі страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року. Які терміни здавання розрахунку за півріччя? Яких помилок не можна припускатися під час підготовки звітності? На що звертатимуть особливу увагу підрозділи ІФНС під час перевірки розрахунку? Ця стаття являє собою інструкцію щодо строкового заповнення нового розрахунку страхових внесків з розшифровкою, а також містить заповнений на конкретному прикладі зразок розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (включаючи розділ 3).
Розрахунок за страховими внесками за 2 квартал 2017 року мають здавати до ІФНС усі страхувальники, зокрема:
Новий розрахунок за страховими внесками потрібно заповнити та здати всім страхувальникам, у яких є застраховані особи:
Зауважимо, що розрахунок потрібно направити до ІФНС незалежно від того, чи велася діяльність у звітному періоді (першому півріччі 2017 року) чи ні. Якщо організація чи ІП взагалі не веде діяльність, не нараховує виплати фізособам та не має рухів за розрахунковими рахунками, то це не скасовує обов'язки щодо здачі розрахунку зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року. У такій ситуації потрібно здати до ІФНС нульовий розрахунок (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Розрахунки зі страхових внесків до податкових інспекцій (органи ПФР не приймають розрахунки з 2017 року). Конкретна ІФНС визначається так:
Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі розрахунку випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Звітні періоди
Звітний період із страхових внесків – це І квартал, півріччя, дев'ять місяців. Розрахунковий період - календарний рік (ст. 423 НК РФ). Отже, поточну звітність правильніше називати розрахунком зі страхових внесків за півріччя, а не за 2 квартал 2017 року. Адже розрахунок включає показники з 1 січня по 30 червня 2017 року, а не тільки за 2 квартал 2017 року.
Звітний період у нашому випадку – перше півріччя 2017 року (з 1 січня до 30 червня). Отже, розрахунок за півріччя потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 31 липня (оскільки 30 липня – вихідний день, неділя).
У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на електронну звітність. Проте у 2017 році такого підходу немає. Для всіх платників податків визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Розрахунок за страховими внесками потрібно заповнювати за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можна за цим посиланням. Цей бланк застосовується із 2017 року. Склад розрахунку такий:
Організації та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам, в обов'язковому порядку повинні включити до складу розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 року (п. п. 2.2, 2.4 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків):
У такому складі розрахунок за перше півріччя 2017 року має надійти до ІФНС незалежно від діяльності, що здійснюється у звітному періоді (Лист ФНС Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Крім того, за наявності певних підстав платники страхових внесків також повинні включати до складу та інші розділи та додатки. Пояснимо в таблиці склад розрахунку:
Які розділи розрахунку та хто заповнює | |
---|---|
Аркуш (або розділ) розрахунку | Хто складає |
Титульна сторінка | Заповнюють усі страхувальники |
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Формують фізичні особи, які не є ІП, якщо вони не відзначили у розрахунку свій ІПН |
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Заповнюють усі організації та ІП, які виплачували у першому півріччі 2017 року доходи фізособам |
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та ІП, що перераховують страхові внескиза додатковими тарифами |
Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та ІП, які застосовують знижені тарифи (наприклад, які ведуть пільгову діяльність на УСН) |
Додаток 9 до розділу 1 | Організації та ІП, які у першому півріччі 2017 року виплачували доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ |
Додаток 10 до розділу 1 | Організації та ІП, які виплатили першому півріччі 2017 року доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та ІП, які у першому півріччі 2017 року виплачували лікарняні посібники, дитячі посібники і т. д. (тобто пов'язані з відшкодуванням з ФСС або виплатами з федерального бюджету) |
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
Передавати розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року до територіальної податкової служби можна двома способами:
Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 2 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:
Код | Куди здається розрахунок |
112 | За місцем проживання фізособи, яка не є підприємцем |
120 | За місцем проживання індивідуального підприємця |
121 | За місцем проживання адвоката, який заснував адвокатський кабінет |
122 | За місцем проживання нотаріуса, що займається приватною практикою |
124 | За місцем проживання члена (голови) селянського (фермерського) господарства |
214 | За місцем знаходження російської організації |
217 | За місцем обліку правонаступника російської організації |
222 | За місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу |
335 | За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації в Росії |
350 | За місцем обліку міжнародної організації у Росії |
Назву організації або ПІБ індивідуального підприємця на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами – один вільний осередок.
У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.
Види діяльності та ЗКВЕД
У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте при заповненні розрахунку страхових внесків за перше півріччя 2017 року.
Наведемо приклад можливого заповнення титульного листа у складі розрахунку страхових внесків (РСВ) за 2 квартал 2017 року:
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» заповнюють громадяни, які здають розрахунок за найнятих працівників, якщо він не вказав у розрахунку свій ІПН. У цьому аркуші наймач вказує свої особисті дані.
У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123, у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та деякі інші відрахування. Також у цьому розділі потрібно вказати КБК за видами страхових внесків та суми страхових внесків по кожному КБК, які нараховані до сплати у звітному періоді.
За рядком 020 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове пенсійне страхування. По рядках 030–033 – покажіть суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яку треба сплатити на вказаний вище КБК:
За рядком 040 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове медичне страхування. По рядках 050–053 – розподіліть суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, яку треба сплатити:
За рядком 060 вкажіть КБК за пенсійним внескамза додатковими тарифами. За рядками 070–073 – суми пенсійних внесків за додатковими тарифами:
За рядком 080 вкажіть КБК щодо внесків на додаткове соціальне забезпечення. За рядками 090–093 – суму внесків на додаткове соціальне забезпечення:
По рядку 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування. У рядках 110 – 113 – суму внесків на обов'язкове соціальне страхування:
У рядках 120–123 вкажіть суму перевищення вироблених витрат на соціальне страхування:
Якщо ж перевищення витрат не було, проставте в цьому блоці нулі.
Не можна одночасно заповнювати:
За такого поєднання розрахунок за 2 квартал 2017 року не пройде перевірку в ІФНС. Контрольні співвідношенняпоказників розрахунку наведено у листі ФНП Росії від 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. Див.
Додаток 1 до розділу 1 розрахунку включає 4 блоки:
До розрахунку за 2 квартал потрібно включити стільки додатків 1 до розділу1 (або окремих підрозділів цього додатка), скільки тарифів застосовувалося протягом першого півріччя 2017 року (з січня до червня включно). Пояснимо особливості заповнення обов'язкових підрозділів.
Підрозділ 1.1 – обов'язковий блок. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо пенсійних внесків та сум страхових внесків на пенсійне страхування. Пояснимо показники рядків цього розділу:
Дані у підрозділі 1.1 фіксуйте так: вкажіть дані лише з початку 2017 року, а також за останні три місяці звітного періоду (квітень, травень та червень).
Підрозділ 1.2 – обов'язковий розділ. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо внесків на медичне страхування та сум страхових внесків на медичне страхування. Ось принцип формування рядків:
У рядку 050 показується база розрахунку внесків на медичне страхування (п. 1 ст. 421 НК РФ). У рядку 060 – суми обчислених страхових внесків.
Що робити з підрозділами 1.3 та 1.4
Підрозділ 1.3 – заповнюйте, якщо сплачуєте страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом. А підрозділ 1.4 – якщо у першому півріччі 2017 року перераховували страхові внески на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості.
У Додатку 2 до розділу 1 провадиться розрахунок суми внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Дані показуються в наступному розрізі: всього з початку 2017 року до 30 червня, а також за квітень, травень та червень 2017 року.
У полі 001 додатка № 2 потрібно зазначається ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:
По рядку 050 – покажіть базу розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.
У рядок 051 включається база для розрахунку страхових внесків з виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї (за наявності відповідної ліцензії). Якщо таких працівників немає – вказуйте нулі.
Рядок 053 заповнюють індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування та здійснюють виплати на користь працівників (за винятком ІП, які ведуть види діяльності, зазначені у підп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ) – (підп. 9 п. 1 ст.427 НК РФ). Якщо даних немає, проставте нулі.
Пам'ятку щодо порядку заповнення Розрахунку зі страхових внесків випустили податківці Карелії.
Після перевірки розрахунків за 1 квартал 2017 року інспектори зіткнулися з великою кількістю помилок, тому вирішили допомогти платникам внесків уникнути їхнього повторення в майбутньому. Пропонуємо вам ознайомитися з пам'яткою, навіть якщо ви працюєте не в Карелії. Може це допоможе вам при підготовці розрахунку.
Пам'ятка щодо порядку заповнення Розрахунку зі страхових внесків (форма КНД 1151111)
Порядок заповнення розрахунку затверджений Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Про затвердження форми розрахунку страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку страхових внесків в електронній формі» (далі - Порядок) .
Титульна сторінка
У полі «КПП» для російської організації вказується КПП відповідно до свідоцтвом про постановку на облік російської організації у податковому органі.Для відокремленого підрозділу російської організації, наділеного повноваженнями щодо нарахування виплат та винагород на користь фізичних осіб, вказується КПП відповідно до повідомленням про постановку на облік російської організації у податковому органі.
Поле «За місцем знаходження (обліку) (код)» заповнюється відповідно до кодів, наведених у додатку № 4 до Порядку, зокрема:
«120» - за місцем проживання індивідуального підприємця,
«214» - за місцем знаходження російської організації,
«222» - за місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу.
При заповненні поля «Подається до податкового органу (коду)» відображається код податкового органу, до якого подається розрахунок.
Поле «Код виду економічної діяльності за класифікатором ЗКВЕД2» заповнюється згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності ЗКВЕД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), чинному з 01.01.2017 року.
Розділ 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків"
По рядку 010 обов'язково відображається код відповідно до Загальноросійським класифікатором територій муніципальних утворень ОК 033-2013. При заповненні поля «Код по ОКТМО» вказується код муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої здійснюється сплата страхових внесків.
Суми страхових внесків, що підлягають сплаті, повинні відповідати сумам обчислених страхових внесків, зазначених у відповідних Додатках до Розділу 1.
По рядках 120 (121-123) відображаються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за розрахунковий (звітний) період.
Не допускаєтьсяодночасне заповнення рядка 110 та рядка 120, рядка 111 та рядка 121, рядка 112 та рядка 122, рядка 113 та рядка 123.
Додаток N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1 розрахунку
При заповненні рядка 001 обов'язково вказується код тарифу, що застосовується платником згідно з додатком № 5 до цього Порядку.
По рядку 010 зазначається загальна кількість застрахованих осіб у системі обов'язкового пенсійного та обов'язкового медичного страхування (Підрозділи 1.1 та 1.2). Загальна кількість застрахованих осіб повинна відповідати кількості розділів 3 «Персоніфіковані відомості про застраховані особи», що подаються.
По рядку 020 відображається кількість фізичних осіб, з виплат та інших винагород яким обчислені страхові внески (Підрозділи 1.1 та 1.2).
Відомості про сукупну суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичних осіб загалом по платнику страхових внесків, зазначені в Додатках Розділу 1, повинні відповідати відомостям про суму виплат та інших винагород за кожним застрахованою особою за аналогічний період, зазначені у Розділі 3 Подразділу 3. .
Додаток N 2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1 розрахунку
У полі 001 вказується ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.
Ознака зі значенням «1» то, можливо зазначений у Розрахунку лише тих регіонах РФ, де діє пілотний проект, реалізований відповідно до Постановою Уряди РФ від 21.04.2011г. №294.
Республіка Карелія приєднується до цього проекту з 01.07.2019 року. До настання цієї дати ознака виплат у розрахунку зазначається зі значенням «2» - залікова система виплатстрахового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством територіальним органом ФСС Росії застрахованій особі.
По рядку 090 додатка 2 зазначаються суми страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, або суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення за тимчасовою непрацездатністю та у зв'язку з материнством над обчисленими страховими внесками за цим видом страхування з відображенням відповідної ознаки:
«1» - якщо зазначені суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягають сплатідо бюджету,
"2" - якщо вказуються суми перевищення вироблених платником витратна виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
За рядком 070 додатка 2 відображаються суми вироблених витрат платника на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з початку розрахункового періоду та за останні три місяці.
По рядку 080 додатка 2 відображаються суми відшкодованих територіальними органами ФСС Росії витрат платника на виплату страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з початку розрахункового періоду та за останні три місяці.
Суми видатків, відшкодовані територіальними органами ФСС Росії за звітні періоди до 2017 року, у розрахунку не відображаються.
Додаток N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства РФ" до розділу 1 розрахунку
Даний Додаток є розшифровкою вироблених витрат на виплату страхового забезпечення та у разі зазначення даних у рядку 070 «Зроблено витрат на виплату страхового забезпечення» Додатка 2 до розділу 1 обов'язкове для заповнення.
Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"
Підрозділ 3.1 Розділу 3 розрахунку заповнюється на всіх застрахованих осібза останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, з якими укладено трудові договори та (або) цивільно-правові договори, у тому числі на співробітниць, які перебувають у декретній відпустці, на працівників, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 ( 3-х) років або у відпустці без збереження заробітної платинавіть якщо протягом звітного періоду на їх користь не було жодних виплат.
За застрахованими особами, на користь яких не провадилися виплати та інші винагороди, за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, Підрозділ 3.2 Розділу 3 не заповнюється.
При поданні уточненого розрахунку у рядку 010 Розділу 3 «Номер коригування» обов'язково вказується номер коригування (наприклад, «1--«, «2--« тощо).
У графі 200 зазначається код категорії застрахованої особи відповідно до кодів категорії згідно з додатком N 8 до цього Порядку, зокрема:
НР - особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування, включаючи осіб, зайнятих на робочому місці з особливими (важкими та шкідливими) умовами праці, за які сплачуються страхові внески.
Для коректного відображення даних щодо застрахованої особи обов'язковий до заповнення «Ознака застрахованої особи в системі»:
Платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей. Нумерація відомостей здійснюється у порядку зростання у цілому по організації. Не помилка, якщо платник податків скористається унікальним обліковим номером, присвоєним облікової системою платника податків, наприклад табельним номером.
Розрахунок за страховими внесками об'єднує дані щодо всіх видів відрахувань, подається до ІФНС відповідно до вимог ст. 431 НК РФ. Відомості про відрахування на страхування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ВНіМ) зазначають у рядку 090 додатка 2 розділу 1 розрахунку. Показник підсумковий, при розрахунку якого враховуються дані рядків 060, 070, 080. Для отримання правильного показника рядка 090 потрібно правильно внести до розрахунку всі складові суми, що беруть участь у отриманні підсумкової величини.
Показник рядка 090 визначається як різниця обчислених за рядком 060 внесків на ВНіМ та витрат роботодавця на цільові виплати, зазначених за рядком 070, збільшена на суму відшкодованих витрат рядка 080 додатка 2 розділу1.
Показник, зазначений за рядком 090, має ознаку, що дозволяє визначити результат розрахунку, за якого виходить сума до сплати або відшкодування та заліку (перевищення витрат над обчисленими внесками).
Сума має позитивну величину, мінусовий показник по рядку не показується. Умову про обов'язкове вказівку ознак сплати або відшкодування встановлено в п. 11.15 Наказу ФНР РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
По рядку розрахунку 090 не зазначаються дані про відшкодування за витратами, зробленими до 2017 року. Відомості надаються лише за поточний календарний період. Підсумковий показник складається з даних вікон 060, 070, 080. Показники подаються за періоди:
Наприклад, при підрахунку підсумкових даних вікна 090 використовується сума відшкодування витрат вікна 080, що надійшли з початку звітного року, за останні 3 місяці з помісячною розбивкою, але заявлені роботодавцем тільки в розрахунковому періоді. Відшкодування за ранніми періодами, незважаючи на фактичне надходження на розрахунковий рахунок страхувальника, в розрахунку не враховуються.
Ряд регіонів взяли участь у пілотному проекті ФСС, у рамках якого здійснюється виплата допомоги у страхових випадках. Про створення та реалізацію умов пілотного проекту, що спрощує виплати, зазначено у Постанові Уряду від 21.04.2011 № 294 .
ФСС здійснює виплати допомоги безпосередньо застрахованим особам, з мінімальною участю роботодавців. Завдання підприємств полягає у взаємодії щодо обміну документами та подачі обов'язкової інформації. При використанні пілотного проекту роботодавці не повинні надавати дані:
Інформація про витрати роботодавця не подається у зв'язку з відсутністю підприємства обов'язки щодо їх вчинення. Рядок 070 учасниками пілотного проекту не заповнюється, у рядку 090 відображаються показники обчислених внесків до сплати. Учасники пілотного проекту подають лише нараховані внески щодо винагород працівників. Про порядок обліку коштів, що відшкодовуються, при зміні регіону зазначено в листі ФНП від 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Страхові внески осіб, які змінили регіон, що не бере участі в пілотному проекті, на регіон учасника, відображаються у розрахунку у звітному періоді. Умова правильна для відрахувань і витрат незалежно від моменту виникнення протягом розрахункового року.
Дійсний держрадник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук
У процесі формування даних показника рядка 090 іноді допускаються неточності. Показник, отриманий сумарно, може бути невірним у зв'язку з неправильно введеними даними за рядками 060, 070, 080.
Помилка | Порядок виправлення |
Невірно вказано суму вікон 060, 070 або 080 | Сформувати правильні показники, подати уточнений розрахунок |
Внесення до звіту інформації про суми, що компенсуються ФСС за попереднім податковим періодом | Показники, які не належать до періоду, необхідно виключити з розрахунку, подати уточнені дані |
Внесено суму витрат роботодавця за перші 3 дні непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів підприємства | При внесенні сум витрат роботодавця до розрахунку виникає заниження розміру поточних платежів внесків, виявити які ІФНС може за камеральної перевірки. Сума витрат перших 3 днів має бути виключена з розрахунку під час подання коригування |
У ряді випадків помилка виявляється платником податків. Якщо помилку виявлено ІФНС, про нестикування даних підприємство повідомляє податковий орган. Організація зобов'язана подати уточнені дані протягом 5 днів після надсилання ІФНС повідомлення для електронної форми звітності або 10 днів для розрахунків, поданих на паперовому носії. За дотримання термінів подання уточнень датою здачі розрахунку вважається день подання первинного документа.
При поданні уточненого розрахунку враховується наявність помилок у розділі 3. Дані про рух внесків складаються з величин сум кожного співробітника, тому причина помилкових даних може бути у персональних показниках. Якщо неправильні дані відсутні у відомостях про співробітників, розділ 3 не надається. Інші розділи, навіть за відсутності помилок, подаються в уточненому розрахунку.
Номер коригування проставляється наростаючим показником з урахуванням раніше представлених уточнень. Подання уточнених даних провадиться за місцем обліку підприємства.
Про визначення територіального органу для здачі розрахунку зазначено у листі ФНП від 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.
Якщо відокремлена структура організації протягом розрахункового періоду змінила місце розташування, зареєструвавши зміну адреси в установленому порядку, розрахунок подається за новим місцем розташування. Дані підтверджувати не потрібно, відомості про зміну даних передаються територіальними відділеннями ІФНС. У розрахунку зазначається новий КПП, присвоєний ІФНС відокремленому підрозділу.
Справжній державний радник РФ 2 класу Н.С.Завілова.
При розрахунку використовуються дані про виплати працівникам, отриману базу, нараховані внески, надані допомоги.
Підприємство ТОВ «Зміна» зареєстроване у березні 2017 року. У березні підприємство зробило відрахування внесків на ВНіМ на суму 8600 рублів, витрати склали 2450 рублів. У періоді звітності за 1 квартал ТОВ «Зміна» дані про рух внесків зазначаються за рядками:
Показнику вікна 090 встановлюють ознаку "1", що підтверджує суму, обчислену до оплати. Сума переноситься до розділу 1 розрахунку.
Сумарні величини, деталізовано наведені у звітності, відображаються у розділі 1 розрахунку. При вказівці даних:
Питання № 1. Чи потрібно представляти розрахунок страхових внесків організації, зареєстрованої в грудні?
Дата реєстрації підприємства під час розгляду питання необхідність здачі розрахунку значення немає. Розрахунок надається всіма організаціями та ІП незалежно від тривалості ведення діяльності у звітному періоді.
Питання № 2. Чи можна замість подання уточненого розрахунку за півріччя зробити перерахунок показників у поточному періодіза 9 місяців?
Перерахунок показників не провадиться, підприємства повинні подати уточнені дані за період, у якому виявлено помилки.
Організації та підприємці, які використовують працю найманих працівників, повинні один раз на квартал подавати до податкової інспекції розрахунок страхових внесків (РСВ). Про правила заповнення розрахунку розповімо у нашій статті.
З 2017 року адмініструванням страхових внесків займається Федеральна податкова служба, у зв'язку з чим саме з цього періоду необхідно здавати новий вид звітності - розрахунок страхових внесків (РСВ). Він є звітом, що з'єднує в собі інформацію з РСВ-1 і 4-ФСС, які раніше подавали до ПФР і ФСС відповідно.
Новий бланк РСВ було затверджено ФНП РФ від 10.10.2016 р. № ММВ-7-11/551 та почав діяти зі звітності за 2017 р. У цьому законодавчому документі закріплено також і порядок заповнення РСВ.
Здавати РСВ зобов'язані всі організації та підприємці, які використовують найману працю у своїй діяльності. Звіт необхідно подавати за кожен квартал навіть у тому випадку, якщо діяльність не велася та зарплата не нараховувалась.
Розрахунок страхових внесків включає досить велику кількість аркушів, які, однак, обов'язкові до заповнення не всіма компаніями. У РСВ є кілька аркушів, які обов'язково повинні заповнюватися всіма роботодавцями, інші ж аркуші використовуються лише за необхідності.
Основні листи для заповнення:
Решту листів необхідно заповнювати лише у разі їх відповідності статусу роботодавця або типу виплат, які він здійснює.
Розглянемо більш детально (у строковому вигляді), як заповнюється стандартний РСВ для більшості компаній.
Інформація титульного листа містить відомості про самого роботодавця та безпосередню форму документа, а саме:
Приклад заповнення основної частини титульного листа наведено нижче:
У другій частині титульного листа заповнюються відомості про посадову особу, яка підписує звіт — його ПІБ та підпис. Як правило, це керівник компанії, для якого передбачено код 1. Крім того, підписати звіт може і його законний представник, і тоді необхідно використовувати код 2. Також на титульному аркуші має стояти дата заповнення РСВ.
Приклад заповнення другої частини титульного листа дивіться нижче:
Поле, пов'язане із заповненням інформації працівником податкової інспекції, необхідно залишити порожнім.
У цьому розділі слід відображати відомості про страхові внески, які обчислюються роботодавцем із зарплати своїх співробітників. Спочатку необхідно внести відомості про ОКТМО того муніципального освіти, біля якого знаходиться організація чи ИП.
Для відображення кожного виду страхових внесків використовується окремий блок і перші 4 з них заповнюються аналогічним чином. Наприклад заповнимо блок, що відноситься до пенсійного страхування:
Приклад заповнення блоку дивіться нижче:
Аналогічно необхідно заповнити блоки, що стосуються інших видів внесків, а саме:
Блоки за цими типами страхування представлені нижче:
Щодо блоку для соціального страхування, то він заповнюється в іншому порядку. Він складається з 2-х частин, оскільки роботодавець може самостійно здійснювати соціальні витрати, зокрема декретні посібникиабо виплати за лікарняним листам.
Спочатку необхідно внести КБК, що відноситься до соціального страхування, а потім заповнювати першу частину, якщо сума обчислених внесків за період перевищує соціальні витрати:
У разі перевищення соціальних витрат над розрахованими страховими внесками необхідно заповнювати другу частину блоку за відповідним принципом (рядки 120-123).
Нижче наведено зразок заповнення блоку у разі перевищення страхових внесків над соцвитратами роботодавця:
Підрозділ 1.1 Додатки 1призначений для відображення інформації щодо пенсійного страхування. Спочатку потрібно поставити код тарифу платника залежно від системи оподаткування, що використовується: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.
Кожна частина підрозділу включає 5 показників, а саме:
Щодо конкретних рядків, то вони використовуються для відображення наступної інформації:
Докладніше про заповнення цих рядків дивіться нижче:
В інших рядках заповнюється така інформація:
Приклад заповнення цих рядків має такий вигляд:
Зразок заповнення рядків дивіться нижче:
Підрозділ 1.2 Додатки 1формується аналогічним методом лише за внесками на медичне страхування. Зазначимо, що тут немає встановленого ліміту, а також розбивки бази та внесків на розміри в межах і понад установлений ліміт.
Приклад заповнення Підрозділу 1.2 див.
Додаток 2містить інформацію про внески, розраховані із соціального страхування, а також витрати (виплати), здійснені роботодавцем. У цьому блоці слід заповнити такі рядки:
Для правильного заповнення блоку вивчіть зразок, наведений нижче:
У наступних рядках йде виділення із рядка 050 окремих виплат, а саме:
Приклад заповнення рядків дивіться нижче:
Наступні рядки заповнюються таким чином:
Зразок внесення інформації до цих рядків дивіться нижче:
Додаток 3призначено для розшифрування витрат роботодавця з метою соціального страхування. Кожен із рядків включає наступні показники:
При цьому потрібно заповнити наступні рядки:
Нижче наведено приклад формування даного блоку:
Наступні рядки включають такі відомості:
Приклад заповнення цих рядків дивіться нижче:
Цей розділ необхідний для відображення персоніфікованих відомостей щодо застрахованих співробітників, і для кожного з них використовується свій блок із наступними відомостями:
Механізм заповнення даних дивіться нижче:
Рядки по другому аркушу персоніфікованого обліку з пенсійного страхування заповнюються таким чином:
Правила заповнення вказаних рядків дивіться нижче:
Наступні рядки заповнюються за пенсійними внесками за додатковим тарифом:
Приклад заповнення цього блоку див.
Ці листи повинні заповнюватися не всіма платниками страхових внесків. Цей момент залежить від деяких особливостей суб'єкта господарювання, в тому числі його організаційно-правової форми, виду діяльності, режиму оподаткування, надання пільг та ін.
До цих розділів належать:
Аркуш необхідний для внесення додаткової інформації до титульного листау разі, якщо РСВ формує фізична особа, що не вказала ІПН. До листа вносяться відомості про дату та місце народження, громадянство, реквізити посвідчення особи, адресу місця проживання;
Аркуш використовується для відображення відомостей щодо пенсійних внесків за доптарифом. При цьому необхідно вказати кількість співробітників, підставу для використання ставки, величину виплат, базу, що оподатковується, і величину самих внесків;
Лист призначений для обчислення додаткових соціальних внесківпо цивільних льотчиків та шахтарів, що добувають вугілля. У розділі потрібно вказати кількість застрахованих співробітників, розміри виплат, базу, що оподатковується, і величину внесків;
Лист використовується для відображення наднормативних виплат за соціальним посібникамза рахунок федерального бюджету працівникам, які раніше постраждали від радіаційних катастроф на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк» та Семипалатинському полігоні. Виплати необхідно вказувати по кожній аварії окремо та по кожному виду допомоги;
Аркуш заповнюється господарюючими суб'єктами, які належать до сфери інформаційних технологій. Відповідно до п. 1 та п. 5 ст. 427 НК РФ дані підприємства мають право використовувати знижені страхові тарифи. У аркуші потрібно відобразити кількість застрахованих працівників (має бути більше 7 співробітників) та визначити частку доходів від пільгового виду діяльності до загальної величини доходів (має бути більше 90%). Крім того, у блоці слід зазначити інформацію про державну акредитацію організації;
Аркуш призначений для підприємств на УСН, що займаються особливими видами діяльності, що належать до підп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок призначений для розрахунку частки доходів від пільгового типу діяльності до загальної величини доходів (має бути не менше 70%);
Аркуш використовується некомерційними організаціями на УСН, які займаються соціально значущими видами діяльності згідно з підп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Використання пільгового типу страхування дозволяється, якщо дохід від цих типів діяльності, а також цільових надходжень та грантів становить не менше ніж 70% від загального доходу;
Лист призначений для підтвердження права використовувати пільгу підприємцями на ПНР згідно з підп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. У блоці відображаю інформацію про патент, а також розміри виплат працівників, які працюють у діяльності на ПСП;
Аркуш необхідний відображення відомостей за спеціальним тарифом соцвнесків по іноземних співробітників. У блоці потрібно фіксувати ПІБ, ІПН, СНІЛЗ, громадянство та розміри виплат по кожному співробітнику;
Лист заповнюють з метою підтвердження права про звільнення від сплати страхових внесків із виплат студентам під час роботи у студзагонах згідно з підп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. До блоку необхідно внести таку інформацію: ПІБ, документи про членство у загоні та навчанні на очній формі, суми виплат студентам. У лист необхідно також включити відомості про входження загону до держреєстру;
Аркуш заповнюють КФГ з включенням до нього персональних відомостей щодо кожного члена КФГ, і навіть за сумами нарахованих страхових внесків (загалом по КФГ і окремо кожному учаснику).
У відео-матеріалі представлена інформація про правила формування РСВ у 2018 р.: