الاستهلاك هو التحويل التدريجي للتكاليف المتكبدة لشراء أو بناء الأصول الثابتة إلى تكلفة المنتج النهائي. بمعنى آخر، بمساعدتها يعوضون نقديوالتي تم إنفاقها على بناء أو شراء العقارات.

يتم إجراء خصومات الاستهلاك على مدى فترة طويلة - طوال فترة التشغيل العملي للعقار: من إدراجه في الميزانية العمومية للمؤسسة فيما يتعلق بتكليفه إلى إلغاء تسجيله. تمت الموافقة على إجراءات رسوم الاستهلاك بموجب المادة 259 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.

هناك أربع طرق لحساب الإهلاك، إحداهما خطية والأخرى غير خطية. ونظرًا لبساطته، فإن الطريقة الخطية هي الأكثر استخدامًا على نطاق واسع في الممارسة العملية.

الطريقة الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة

تتضمن طريقة القسط الثابت شطب تكلفة الأصل الثابت على أقساط متناسبة متساوية طوال فترة استخدامه.

ما هي الكائنات التي تنطبق عليها؟

لكل منظمة الحق في اختيار طريقة شطب رسوم الاستهلاك بشكل مستقل.

وتنقسم الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات الاستهلاك اعتمادا على الفترة الزمنية لعملهم. يجب تطبيق طريقة القسط الثابت على المباني والمنشآت وأجهزة النقل التي تنتمي إلى ثلاث مجموعات:

• المجموعة السابعة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 20 و 25 سنة؛
• المجموعة الحادية عشرة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 25 و30 عامًا؛
• المجموعة X - كائنات ذات عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا.

بالنسبة للأشياء الأخرى، يُسمح بتطبيق أي طريقة لاستهلاك القيمة وفقًا لتقدير المنظمة، على النحو المحدد في أمر السياسات المحاسبية.

يمكن استخدام طريقة الإهلاك بطريقة القسط الثابت لكل من الممتلكات الجديدة والكائنات التي كانت قيد الاستخدام (التشغيل) سابقًا.

مهم! حتى وقت قريب، لم يكن من الممكن تغيير مبدأ الاستهلاك المختار إلى مبدأ آخر طوال فترة الاستقطاعات الكاملة لهذا الكائن. اعتبارًا من 1 يناير 2014، يحق للمنظمة إجراء الانتقال من الطريقة غير الخطية إلى الطريقة الخطية مرة واحدة كل خمس سنوات. بالنسبة للانتقال العكسي - من الخطي إلى غير الخطي - لا توجد قيود زمنية، ويمكن القيام بذلك في أي وقت، بعد إجراء تعديلات مسبقة على اللوائح المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمؤسسة.

فيديو - طرق حساب إهلاك الأصول الثابتة:

كيفية حساب إهلاك الأصول الثابتة بطريقة القسط الثابت

لتحديد مقدار استقطاعات الاستهلاك الشهرية باستخدام الطريقة الخطية، من الضروري معرفة التكلفة الأولية للكائن وعمره التشغيلي وحساب معدل الاستهلاك.

1. التكلفة الأولية للكائن

يتم استخدام التكلفة الأولية للكائن كأساس للحساب، والذي يتم حسابه من خلال جمع جميع تكاليف شرائه أو بنائه. إذا تم إعادة تقييم قيمة العقار، فسيتم استخدام مؤشر مثل تكلفة الاستبدال للحساب.

2. فترة التشغيل

يتم تحديد فترة التشغيل من خلال دراسة قائمة تصنيف الأصول الثابتة وتمييزها إلى مجموعات الإهلاك. إذا لم يتم تسجيل الكائن في القائمة، فسيتم تعيين مدة خدمته من قبل المؤسسة اعتمادًا على:

• الوقت المتوقع للاستخدام
• التآكل الجسدي المتوقع؛
• ظروف التشغيل المتوقعة.

3. صيغة معدل الاستهلاك

يتم التعبير عن معدل الاستهلاك السنوي كنسبة مئوية من التكلفة الأولية (الاستبدال) للعقار ويتم حسابه باستخدام الصيغة:

ك = (1: ن)* 100%,

حيث K هو معدل الإهلاك السنوي؛

ن - مدة الخدمة بالسنوات.

إذا كنت بحاجة إلى معرفة معدل الاستهلاك الشهري، فسيتم تقسيم النتيجة على 12 (عدد أشهر السنة).

4. صيغة حساب الإهلاك

مع طريقة الإهلاك الخطي، تكون صيغة الحساب هي:

أ = ج*ك/12,

حيث A هو مقدار رسوم الإهلاك الشهرية؛

ج – التكلفة الأولية للممتلكات.

ك – معدل الاستهلاك المحسوب وفقا للصيغة الواردة في الفقرة 3.

إجراء الاستهلاك

عند حساب الاستهلاك بالتساوي، يتم الاسترشاد بها قواعد عامةمنتجات رسوم الاستهلاك وهي:

• يجب حساب الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إدراج هذا العقار في الميزانية العمومية للمؤسسة؛
• جعل رسوم الاستهلاك بغض النظر النتائج المالية;
• إجراء خصومات الاستهلاك كل شهر وأخذها في الاعتبار في الفترة الضريبية المقابلة؛
• تعتبر أسباب تعليق خصومات الاستهلاك هي الحفاظ على الكائن لمدة 3 أشهر أو إصلاحه على المدى الطويل (أكثر من عام). يتم استئناف الاشتراكات فور العودة إلى الخدمة؛
• تتوقف خصومات الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر الشطب بسبب البلى أو الانسحاب من الميزانية العمومية أو فقدان حقوق ملكية العقار.

مزايا وعيوب الطريقة الخطية

المزايا الرئيسيةطريقة الاستهلاك الخطي:

• من السهل حساب. يجب أن يتم حساب مبلغ الاستقطاعات مرة واحدة فقط في بداية تشغيل العقار. سيكون المبلغ المستلم هو نفسه طوال فترة الخدمة بأكملها.
• المحاسبة الدقيقةشطب قيمة العقار. تحدث خصومات الإهلاك لكل كائن محدد (على عكس الطرق غير الخطية، حيث يتم حساب الإهلاك على القيمة المتبقية لجميع الكائنات في مجموعة الإهلاك).
• حتى نقل التكاليفبتكلفة. مع الأساليب غير الخطية، تكون رسوم الاستهلاك في الفترة الأولية أكبر مما كانت عليه في الفترة اللاحقة (يتم الشطب بترتيب تنازلي).

تعد الطريقة الخطية ملائمة للاستخدام في الحالات التي يكون من المخطط فيها أن يحقق الكائن نفس الربح طوال فترة استخدامه بأكملها.

العيوب الرئيسيةالطريقة الخطية:

لا يُنصح باستخدام هذه الطريقة مع المعدات المعرضة للتقادم السريع، حيث أن الشطب النسبي لتكاليفها لا يضمن التركيز المناسب للموارد اللازمة لاستبدالها.

تتميز معدات التصنيع بانخفاض الإنتاجية مع زيادة عدد سنوات التشغيل. ونتيجة لذلك، سوف يتطلب الأمر تكاليف إضافية للصيانة والإصلاحات بسبب الأعطال والأعطال. وفي الوقت نفسه، سيتم شطب الاستهلاك بالتساوي، بنفس المبالغ كما في بداية التشغيل، لأن الطريقة الخطية لا تنص على خلاف ذلك.

بالنسبة للمؤسسات التي تخطط لتحديث أصول الإنتاج بسرعة، سيكون من الملائم أكثر استخدام الأساليب غير الخطية.

سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الأملاك على مدار عمر العقار الذي يتم تطبيق الطريقة الخطية عليه أعلى من الطرق غير الخطية.

مثال على حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت

تمت إضافة أصل ثابت بقيمة مليون روبل إلى الميزانية العمومية للشركة في مارس. وحدد المحاسب أن عمره التشغيلي حسب التفاضل حسب مجموعات الإهلاك سيكون 10 سنوات.

إجراء حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت لهذا المثال:

• نحدد معدل الإهلاك السنوي: K = 1/10*100% = 10%.
• معدل الاستهلاك الشهري سيكون: 10%/12 = 0.83%.
• نقوم بتحديد مبلغ رسوم الإهلاك الشهرية:

1,000,000*10%/12 = 8333 روبل.

• مبلغ رسوم الاستهلاك لسنة التشغيل هو:

1000000 روبل / 10 سنوات = 100000 روبل.

وبالتالي، باستخدام طريقة القسط الثابت، يجب حساب الاستهلاك اعتبارًا من أبريل بمبلغ 8333 روبل شهريًا.

استهلاك الممتلكات المستخدمة

الأشياء المستخدمة غالبًا تأتي في حوزة المنظمة، على سبيل المثال:

• الأشياء المكتسبة في حالة لم تعد جديدة؛
• الممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به؛
• الأصول الثابتة المنقولة إلى المؤسسة على أساس الخلافة بعد إعادة التنظيم.

سيكون مخطط وإجراءات حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت لمثل هذه الكائنات هو نفسه كما هو الحال مع الممتلكات الجديدة. والفرق الوحيد بين الأصول الثابتة المستخدمة هو حساب عمرها الإنتاجي. من أجل تحديد ذلك، تحتاج إلى طرح عدد السنوات (الأشهر) من استخدامه الفعلي من مدة الخدمة التي حددها المالك السابق.

الاستنتاجات

تفترض الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك أن التآكل المادي للممتلكات يحدث بالتساوي طوال فترة التشغيل بأكملها. وينطبق هذا بشكل أساسي على الهياكل الثابتة، التي لا تبلى وتصبح قديمة بسرعة مثل المعدات.

نحن نفهم مفهوم الاستهلاك. هنا سوف تتعلم كيفية حساب استهلاك الأصول الثابتة. منذ عام 2002 وحتى يومنا هذا، توجد في المحاسبة الطرق التالية لحساب الإهلاك: الطريقة الخطية لحساب الإهلاك، طريقة الرصيد المتناقص، الطريقة المتناسبة مع حجم الإنتاج، وكذلك الطريقة التي تعتمد على مجموع أعداد السنوات من المصطلح استخدام مفيد. في هذه المقالة سوف نقوم بتحليل هذه الطرق الأربع لحساب الإهلاك مع الأمثلة.

يتضمن حساب رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة استخدام القيمة الأصلية أو المتبقية ومعدل استهلاك الأصول الثابتة. التكلفة الأولية هي التكلفة التي تم بها قبول الكائن للمحاسبة عند استلامه من قبل المؤسسة. اقرأ المزيد عن استلام الأصول الثابتة. القيمة المتبقية للأصول الثابتة هي الفرق بين التكلفة الأصلية والاستهلاك المتراكم.

الصيغة العامة لحساب تكاليف الاستهلاك:

التكلفة (الاصلية أو المتبقية) * نسبة الإهلاك / 100%.

حساب المعدل بسيط للغاية؛ للقيام بذلك، تحتاج إلى تقسيم كل الاستهلاك (يعتبر 100٪) على. ثم يمكنك حساب مبلغ الإهلاك للعام الماضي، أي ضرب التكلفة الأصلية بالمعدل وتقسيمها على 100%. كيفية حساب رسوم الاستهلاك لمدة شهر؟ للقيام بذلك، كل ما تبقى هو تقسيم المبلغ المستلم بالإجراء السابق على عدد أشهر السنة.

انخفاض قيمة OPF. معدلات الاستهلاك.

تحت الاستهلاكمفهوم عمليةتحويل قيمة الأصول الثابتة عند استهلاكها إلى المنتجات التي تم إنشاؤها حديثًا.

الاستهلاك - هذا تعويض عن تكلفة استهلاك OPF من خلال تضمينها في تكاليف الإنتاج طوال فترة استخدام OPF (رسوم الاستهلاك للترميم الكامل، أي التجديد - الاستنساخ البسيط). يتم إجراء الاستهلاك بغرض الاستبدال الكامل (الترميم) للأصول الثابتة عند التخلص منها.

رسوم الاستهلاك المتراكمة بعد بيع المنتجات نقدا غرق صندوق.يتم إجراء استقطاعات الاستهلاك (بالروبل) وفقًا لمعدلات الاستهلاك.

معدل الاستهلاك - هذا هو مقدار الاستقطاعات السنوية المحددة كنسبة مئوية قيمة الكتابل. تم وضع معايير للترميم الكامل (التجديد) لأصول الإنتاج الثابتة. تم تطويرها كمعايير موحدة مشتركة بين الإدارات، متباينة حسب أنواع ومجموعات PF. عند تطويرها، يتم أخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:

عمر الخدمة المحدد والتكلفة وظروف التشغيل وما إلى ذلك.

اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي عمر الخدمة القياسي للأصول الثابتة (المجموعات التي تتراوح مدة خدمتها من سنة واحدة إلى 30 سنة)، والتي تم تطبيقها منذ 1 يناير 2002.

يتم توزيع خاصية ATP القابلة للاستهلاك إلى مجموعات وفقًا لفترات استخدامها:

1) جميع الممتلكات غير المعمرة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من سنة واحدة إلى سنتين شاملاً؛

2) 2 - 3 سنوات؛

3) 3 - 5 سنوات؛

4) 5 - 7 سنوات؛

5) 7 - 10 سنوات؛

6) 10 - 15 سنة؛

7) 15 - 20 سنة؛

8) 20 - 25 سنة؛

9) 25 - 30 سنة؛

10) أكثر من 30 سنة.

تحدد الشركات بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة في تاريخ تشغيل منشأة معينة على أساس OKOF (مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة)، والذي تم تطبيقه منذ 1 يناير 2002.

تم إصلاح طريقة الاستهلاك المختارة في السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية والمحاسبة الضريبية.

يتم تعليق استحقاق الاستهلاك إذا تم تحويل الأصل (بقرار من رئيس المنظمة) إلى الحفظ لمدة تزيد عن 3 أشهر، وكذلك خلال فترة إعادة الإعمار والتحديث والإصلاح الشامل للأصل الذي يستمر لأكثر من سنة.

بالنسبة للأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية، ومخزون المساكن للمؤسسات، والإسكان والخدمات المجتمعية، يتم احتساب الاستهلاك في نهاية السنة المشمولة بالتقرير وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة. (تؤخذ حركة مبالغ الإهلاك على هذه الأشياء في الاعتبار في حساب منفصل خارج الميزانية العمومية 010 "إهلاك الأصول الثابتة"):

1. الإهلاك المستحق للأصول الثابتة

د20،23،26،44 ك02

2. تم إجراء إعادة التقييم (إعادة التقييم) للإهلاك

3. تم إعادة تقييم الإهلاك (الإهلاك):

4. شطب الاستهلاك: D02 K01-B

5. الإهلاك المستحق : 010 د -

يتم احتساب الإهلاك باستخدام إحدى الطرق التالية:

1) الطريقة الخطية يفترض حتى استحقاق الاستهلاك على مدار العمر الإنتاجي الكامل للممتلكات (OS).

A = Sp * عند /100%، حيث A هو المبلغ الشهري (السنوي).

الاستهلاك، فرك.

Sp - التكلفة الأولية لنظام التشغيل

(الميزانية العمومية)، فرك.

يتم تحديد معدل الإهلاك لكل كائن بواسطة الصيغة

On = 1/N * 100%، حيث N هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل (بالشهور)، %

معدل الإهلاك: Na = 1/N * 100%

على = 1/5*100%=20%

لـ (الشهر) = (12/5*1) * 100% = 1.667%

مصاريف الاستهلاك للسنة:

أ = س * عند /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 فرك. (سنويا)

رسوم الاستهلاك للشهر: 52000:12=4333 فرك.

أو A = Sp * On (الشهر) / 100%

260.000 * 1.667% / 100% = 4334.2 روبل. (شهريا)

2) الطريقة غير الخطية يفترض تخفيض شهري في رسوم الاستهلاك.

أ) طريقة تقليل الرصيد (الأساسية)

تحسب باستخدام الصيغة:

A = Co * عند /100%، حيث Co هي القيمة المتبقية للأصول الثابتة في البداية

شهر، فرك.

يتم تحديد معدل الاستهلاك بواسطة الصيغة:

On = 2/N * 100%، حيث N هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل (بالشهور)، %

عندما تصل القيمة المتبقية إلى 20% من القيمة الأصلية، يتم تثبيتها كقيمة أساسية ويتم حساب الإهلاك:

Ames = Sb/ N، حيث Sb هي التكلفة الأساسية للأصول الثابتة، فرك.

N – عدد أشهر التشغيل حتى النهاية

العمر الإنتاجي

م طريقة الرصيد المتناقص (الخيار الثاني)

يتم تحديد طريقة الرصيد المتناقص لتحديد العمر الإنتاجي في الحالة التي تنخفض فيها كفاءة استخدام أحد بنود الأصول الثابتة مع كل سنة لاحقة.

يتم تحديد المبلغ السنوي لرسوم الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصول الثابتة في بداية فترة التقرير ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وعامل التسارع (لا يزيد عن 3).

مثال: تكلفة نظام التشغيل 260.000 روبل.

العمر الإنتاجي – 5 سنوات.

عامل التسارع – 2

معدل الاستهلاك السنوي – 20%

في السنة الأولى من التشغيل:

أ = س * (عند * ك) /100%،

حيث A هو المبلغ السنوي للاستهلاك، فرك.

Sp – التكلفة الأولية للأصول الثابتة (الميزانية العمومية)، فرك.

ك – معامل التسارع

أ = 260,000 *(20% *2)/100%=260,000*40%/100%=104,000 فرك.

في السنة الثانية من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الأولى من التشغيل.

التركيب = 260.000-104.000 = 156.000 فرك.

أ = 156000*40%/100% = 62400 فرك. في سنة.

في السنة الثالثة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الثانية من التشغيل.

التركيب = 156000-62400 = 93600 فرك.

أ = 93,600*40%/100% = 37,440 روبل روسي. في سنة.

في السنة الرابعة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الثالثة من التشغيل.

شركات = 93,600-37,440 = 56,160 فرك.

أ = 56416 * 40%/100% = 22464 روبل. في سنة

في السنة الخامسة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الرابعة من التشغيل.

شركات = 56,160-22,464 = 33,696 فرك.

أ = 33696 *40%/100% = 13478.4 روبل. في سنة

سيكون الاستهلاك المتراكم على مدى 5 سنوات 239782.4 روبل. يمثل الفرق بين التكلفة الأولية للأصول الثابتة ومبلغ الاستهلاك المتراكم بمبلغ 20217.6 روبل قيمة التصفية (!) للكائن، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الاستهلاك حسب السنة، باستثناء العام الماضي من العملية. في السنة الأخيرة من التشغيل، يتم احتساب الاستهلاك عن طريق طرح القيمة المتبقية من القيمة المتبقية للأصول الثابتة في بداية السنة الماضية.

ب) طريقة الشطب على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي

يتم تحديد معدل الإهلاك السنوي على أساس التكلفة الأولية للأصل الثابت والنسبة السنوية، حيث البسط هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر التشغيلي للأصل، والمقام هو مجموع أعداد سنوات الاهلاك العمر الإنتاجي للأصل.

مثال: تكلفة نظام التشغيل 260.000 روبل.

العمر الإنتاجي – 5 سنوات.

مجموع أعداد السنوات المفيدة سيكون 1+2+3+4+5=15

في السنة الأولى من التشغيلستكون النسبة 5/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260,000*5/15=86,666.67 فرك.

في السنة الثانية من التشغيلستكون النسبة 4/15

سيكون مبلغ الاستهلاك المستحق:

260.000*4/15=69.333.33 فرك.

في السنة الثالثة من التشغيلستكون النسبة 3/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260.000*3/15=52.000 فرك.

في السنة الرابعة من التشغيلستكون النسبة 2/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260,000*2/15=34,666.67 فرك.

في السنة الخامسة الأخيرة من التشغيلستكون النسبة 1/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260,000*1/15=17,333.33 فرك.

الخامس) طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال والخدمات).

وبهذه الطريقة لشطب تكلفة الأصول الثابتة، يتم احتساب رسوم الاستهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير ونسبة التكلفة الأولية للأصل الثابت وحجم الإنتاج المقدر (العمل) طوال العمر الإنتاجي للأصل الثابت.

مثال: تكلفة السيارة 65000 روبل.

المسافة المقدرة للسيارة هي 400.000 كم.

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، كانت المسافة المقطوعة للمركبة 8000 كيلومتر.

سيكون مبلغ الاستهلاك لهذه الفترة:

8000 كم* (65000 فرك/400000 كم)= 1300 فرك.

سيكون مقدار الاستهلاك على مدار فترة الأميال بأكملها:

400000 كم.*(65000 فرك/400000 كم)=65000 فرك.

3. تقييم فعالية استخدام PF في السيارات.

1) العائد على الأصول هو مؤشر يعكس مقدار الدخل لكل 1 روبل. تكلفة OPF.

أ) من حيث القيمة:

Fo = D / Csg، حيث Fo هي إنتاجية رأس المال، فرك

د – مقدار الدخل

Ссг – متوسط ​​التكلفة السنوية لصندوق التقاعد المفتوح، فرك.

ب) عينية:

Фo = Q / Ссг، حيث Q هي كمية المنتجات (الأعمال، الخدمات)

2) كثافة رأس المال هي مؤشر عكسي لإنتاجية رأس المال، فهو يميز تكلفة صندوق التقاعد المفتوح لكل روبل من الدخل.

أ) من حيث القيمة:

الحديد = Ssg / D = 1 / Fo

ب) عينية

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) نسبة رأس المال إلى العمل: (عمل العمال) - مؤشر يميز أمن كل موظف في المال العام، أي. يحدد تكلفة OPF المنسوبة إلى كل موظف.

Фв = Ссг / N، حيث N – الرقم المتوسطعمال ATP، أي. عدد الأشخاص.

4) ربحية PF - توضح مقدار الربح (الميزانية العمومية أو الصافي) لكل روبل واحد. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%، حيث Pb هو ربح الميزانية العمومية

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – صافي الربح

يستثني المؤشرات المدرجةلتقييم استخدام OPF في المركبات، يتم استخدام المعاملات التالية:

1) عامل التحميل المكثف - يحدد حمل OPF بالطاقة

Kint = Wф / Wп، حيث Wф هو المقدار الفعلي للعمل المنجز لكل وحدة زمنية.

Wп – حجم العمل المخطط له لكل وحدة زمنية

Kint = Wf / Wmax، حيث Wmax هو الحد الأقصى لمقدار العمل خلال نفس الوقت.

2) عامل الحمولة واسعة النطاق، أي. الاستخدام المكثف لـ OF - يحدد تحميل OFF بمرور الوقت.

Kext = Tf / Tv، حيث Tf هو الوقت الفعلي الذي يعمل فيه الموظف العام في كل وردية (شهر، سنة، ساعة)

TV - وقت التشغيل المحتمل (القياسي) لـ OPF لكل وردية، ساعة.

إذا أخذنا في البسط Tp (المجدول)، Tk (التقويم)، Tp – الوقت المجدول (الاسمي)، فنتيجة لذلك يمكننا حساب المعاملات المخططة والتقويمية والروتينية (الاسمي) للاستخدام المكثف.

3) عامل الحمل المتكامل OPF - يحدد حمل OPF من حيث الوقت والطاقة.

Kintegra = Kint * Kext

4) يُظهر معامل تحول المعدات عدد الورديات التي عملت بها كل وحدة من المعدات المثبتة في المتوسط ​​خلال اليوم.

Ksm = Ms / M، حيث Ms هو عدد العاملين في جميع الورديات

ميكانيكي

م - كمية المعدات المثبتة.

تحدد بعض الشركات أيضًا المعاملات التالية:

1) معامل التجديد - يميز شدة تشغيل OPFs الجديدة

Kob = Sp/Sk، حيث Sp هي تكلفة صندوق التقاعد المفتوح الذي تم تشغيله حديثًا الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

SK - تكلفة OPF في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

2) معدل التقاعد - يحدد الحاجة إلى تجديد الصندوق العام.

Kv = St/Sn، حيث St هي تكلفة OPF المتقاعدين

الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

Сн - تكلفة OPF في بداية الفترة المشمولة بالتقرير

الفترة، فرك.

3) معامل التآكل - يكشف عن درجة تآكل OPF

Ki = Av / Sk، حيث Av هي رسوم الإهلاك

استعادة كاملة، فرك.

SK - تكلفة OPF في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير

الفترة، فرك.

4) معامل الملاءمة - يميز درجة الملاءمة

كجم = 1 - كي، حيث كي هو معامل التآكل

إن استهلاك الصندوق الصناعي العام هو تعويض تكلفة استهلاك الصندوق الصناعي العام عن طريق تضمينها في تكاليف الإنتاج طوال فترة تشغيل الصندوق الصناعي العام (رسوم الاستهلاك للترميم الكامل أو التجديد - Av).

يتم إجراء استقطاعات الاستهلاك (بالروبل) وفقًا لمعدلات الاستهلاك.

معدل الاستهلاك للترميم الكامل (التجديد) للأصول الثابتة Nb هو النسبة المئوية السنوية لسداد تكلفة الصندوق العام، والتي تحدد مقدار رسوم الاستهلاك السنوية (NV).

طرق حساب معدلات ومبالغ الإهلاك للمعدات الدارجة (FS)

يتم استخدام الرموز التالية في الصيغ:

ج 0 - القيمة المتبقية للسيارة، فرك؛

T n - عمر الخدمة القياسي للسيارة، سنوات؛

LA - استهلاك عدد الكيلومترات من السيارة، كم؛

L f - إجمالي عدد الكيلومترات الفعلية للسيارة، كم.

يتم تحديد مبلغ رسوم الاستهلاك من خلال ثلاث طرق: موحدة، ومتسارعة بشكل موحد، ومتسارعة. تركز الطريقة الموحدة لتحديد مبلغ رسوم الاستهلاك على الاستهلاك المادي والمعنوي الموحد للأصل.

في حالة تقادم PF، يتم استخدام طريقة الاستهلاك المتسارع، عندما يتم تطبيق معايير متزايدة في السنوات الثلاث الأولى، مما يسمح بتحويل حوالي ثلثي تكلفتها الأصلية إلى تكلفة الإنتاج. ويتم تحويل القيمة المتبقية بعد ذلك بنفس معدلات الإهلاك (المستقرة) لكل سنة من سنوات الخدمة المتبقية ضمن فترة الإهلاك المقبولة.

حاليًا، يتم استخدام الاستهلاك غير المتكافئ، حيث يتم تضمين معظم تكلفة PF في تكاليف الإنتاج في السنوات الأولى من التشغيل. على سبيل المثال، في السنة الأولى - 50٪، الثانية - 30٪، الثالثة - 20٪. وهذا يسمح للمؤسسة، في ظروف التضخم، باسترداد التكاليف التي تم تكبدها بسرعة واستخدامها لمزيد من التحديث للأصول المالية.

4. تقييم فعالية استخدام PF على المركبات.

تعد زيادة كثافة تشغيل OPF شرطًا مهمًا واحتياطيًا لزيادة كفاءة الإنتاج.

لتقييم كفاءة استخدام PF في النقل بالسيارات، يتم استخدام مؤشرات إنتاجية رأس المال، وكثافة رأس المال، ونسبة رأس المال إلى العمالة وربحية PF، بالإضافة إلى معاملات مختلفة.

1. إنتاجية رأس المال– مؤشر يعكس مقدار الدخل لكل 1 روبل. تكلفة OPF.

أ) من حيث القيمة:

Fo = D / Csg، حيث Fo هي إنتاجية رأس المال، فرك.

د - مقدار الدخل، فرك.

Ссг – متوسط ​​التكلفة السنوية لصندوق التقاعد المفتوح، فرك.

ب) عينية:

Фo = Q / Ссг، حيث Q هي كمية المنتجات (الأعمال، الخدمات)

2.كثافة رأس المال- مؤشر عكسي لإنتاجية رأس المال، فهو يميز تكلفة صندوق التقاعد المفتوح لكل روبل من الدخل.

أ) من حيث القيمة:

Fe = Csg / D = 1 / Fo، حيث Csg هو متوسط ​​التكلفة السنوية للصندوق العام، فرك.

ب) عينية

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.نسبة رأس المال إلى العمل: (عمالة العمال) - مؤشر يدل على أمن كل موظف في المال العام أي. يحدد تكلفة OPF المنسوبة إلى كل موظف.

Фв = Ссг / N، حيث N هو الرقم المتوسط

الوحدة 2.4. استهلاك الأصول الثابتة

يتراكم استهلاك الأصول الثابتة المنعكس في المحاسبة طوال مدة خدمتها في شكل رسوم استهلاك في حسابات الاستهلاك. في كل فترة تقرير، يتم شطب مبلغ الإهلاك من حسابات الإهلاك إلى حسابات تسجيل تكاليف الإنتاج. إلى جانب إيرادات المنتجات والخدمات المباعة، يتم تحويل الاستهلاك إلى الحساب الجاري للشركة، حيث يتم تجميعه. يتم إنفاق تكاليف الاستهلاك مباشرة من الحساب الجاري لتمويل الاستثمارات الرأسمالية الجديدة في الأصول الثابتة.

الاستهلاك- هذه عملية منهجية لنقل قيمة وسائل العمل عند تآكلها إلى المنتج الذي يتم إنتاجه بمساعدتها. الاستهلاك هو التعبير النقدي عن التآكل المادي والمعنوي للأصول الثابتة. يجب أن يكون مبلغ الاستهلاك المتراكم أثناء تشغيل الأصول الثابتة مساويا لتكلفة (استبدال) الأصلية.

كائنات حساب الإهلاك هي الأصول الثابتة الموجودة في المنظمة ضمن حق الملكية والإدارة الاقتصادية والإدارة التشغيلية.

لا يتم تحميل الاستهلاك على الأنواع التالية من الأصول الثابتة:
· بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة بموجب اتفاقية الهبة وبدون مقابل أثناء عملية الخصخصة؛
· مخزون المساكن (باستثناء الأشياء المستخدمة لتوليد الدخل)؛
· كائنات الأصول الثابتة التي لا تتغير خصائصها الاستهلاكية بمرور الوقت ( أرضومرافق الإدارة البيئية).

تعتبر سياسة الاستهلاك جزءًا لا يتجزأ من السياسة الاقتصادية لأي دولة. من خلال تحديد معدل الاستهلاك أو العمر الإنتاجي، وإجراءات حساب واستخدام رسوم الاستهلاك، تنظم الدولة وتيرة وطبيعة التكاثر في الصناعات.

العمر الإنتاجيهو متوسط ​​​​عمر الخدمة للكائنات من هذا النوع.

معدل الاستهلاك- هذه هي النسبة المئوية السنوية لسداد تكلفة الأصول الثابتة التي أنشأتها الدولة.

في روسيا، يتم استخدام معدلات الاستهلاك الموحدة لحساب الاستهلاك. يتم تحديد معدل الاستهلاك لكل نوع من الأصول الثابتة.

يتم حساب معدل الاستهلاك للاستعادة الكاملة باستخدام التعبير

أين ن الخامس- معدل الاستهلاك السنوي للاستعادة الكاملة؛ مع أولاً- التكلفة الأولية للأصول الثابتة؛ ل- قيمة تصفية أصول الإنتاج الثابتة؛ د- تكلفة تفكيك الأصول الثابتة الجاري تصفيتها والتكاليف الأخرى المرتبطة بالتصفية؛ تأ- العمر الإنتاجي.

يتم التمييز بين معدلات الاستهلاك حسب مجموعات وأنواع الأصول الثابتة. كما أنها تعتمد على الظروف التي يتم فيها تشغيل الأصول الثابتة.

وبالتالي، تتراوح بالنسبة للمباني من 0.4 إلى 11%، وللآلات والمعدات الكهربائية والعملية من حوالي 3 إلى 50%، للمبادلات الحرارية في إنتاج المواد البلاستيكية ذات البيئة غير العدوانية - 6.7%، لنفس الأجهزة المستخدمة في إنتاج المواد البلاستيكية ذات البيئات العدوانية – 10%.

ويرتبط معدل الاستهلاك بالعمر الإنتاجي للأصل الثابت. يمكننا أن نفترض أن العمر الإنتاجي هو مقلوب معدل الاستهلاك.

خلال العمر الإنتاجي لكائن من الأصول الثابتة، لا يتم تعليق تراكم تكاليف الاستهلاك، إلا عندما تكون قيد البناء أو التحديث بقرار من رئيس المنظمة. كما يوقف استحقاق الإهلاك بالنسبة للأصول الثابتة المحولة بقرار من رئيس الهيئة للحفظ لمدة تزيد على ثلاثة أشهر.

يبدأ استهلاك تكلفة الأصول الثابتة المستلمة حديثًا في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر استلامها. بالنسبة للأصول الثابتة المتقاعدة، يتوقف الإهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر التخلص منها.

مراقبة الاختبار

لدى أي مؤسسة أصول في ميزانيتها العمومية تستخدم للأغراض الإنتاجية والإدارية. أثناء التشغيل، يتعرض للتآكل الطبيعي: الأثاث والمعدات والإنتاج والتجارية والمعدات المكتبية والمركبات وغيرها من الأصول الثابتة بمرور الوقت تفقد خصائصها الأصلية، وتصبح قديمة، وتتدهور حالتها الفنية، وبالتالي تنخفض قيمتها .

عند تسجيل الممتلكات للمحاسبة، يتم تخصيص قيمة معينة لها من الناحية النقدية، تساوي في البداية سعر الشراء، وبالطبع، يجب تعديلها بانتظام نحو الأسفل. وللقيام بذلك، تقوم المحاسبة بشطب جزء من تكلفة الأصول الثابتة، وهو ما يسمى الاستهلاك.

ما هي الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك؟

تشمل الممتلكات القابلة للاستهلاك الأصول الملموسة وغير الملموسة التي تنتمي إلى المؤسسة بموجب حق الملكية أو الملكية، وتستخدم لتحقيق الربح (الإنتاج وتقديم الخدمات والعمل) لأكثر من 12 شهرًا وتبلغ تكلفتها الأولية أكثر من 40000 روبل.

وبالتالي، يتم تطبيق استهلاك الأصول الثابتة على مجموعات الأصول التالية:

• المباني والمباني والاتصالات والشبكات الهندسية؛
• المعدات والأجهزة
• الأدوات الآلية واليدوية، ومعدات العمل؛
• المعدات المكتبية والأثاث.
• مركبات؛
• تربية الماشية والحيوانات العاملة.
• زراعة المحاصيل المعمرة.
• الأصول غير الملموسة (أشياء الملكية الفكرية).

قطع الأراضي وغيرها من قطع الأراضي لا تخضع للاستهلاك الموارد الطبيعيةوالأشياء غير المكتملة، وأدوات سوق الأوراق المالية، والأشياء الفنية، والأصول الثابتة المستلمة كهدية أو المكتسبة من خلال الإعانات المستهدفة.

قواعد حساب الإهلاك

ندرج القواعد الأساسية لحساب الاستهلاك:

1. عند استلام العقار يجب إجراء استقطاعات الاستهلاك منه ابتداءً من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل الكائن.
2. تنتهي حسابات الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر بعد سداد تكلفة العقار بالكامل أو شطبها من الميزانية العمومية.
3. يجب تعليق الاستهلاك على الممتلكات المجمدة لمدة 3 أشهر أو أكثر؛ يتم إرسالها لإجراء إصلاحات كبيرة أو إعادة بناء لمدة تزيد عن سنة تقويمية.
4. لا يعتمد حساب الاستهلاك على النتائج المالية للمؤسسة خلال فترة التقرير ويجب أن ينعكس في ذلك محاسبةهذه الفترة.
5. يتم احتساب مبالغ الإهلاك عن طريق التراكم في حساب خاص بمبلغ 1/12 من معدل الإهلاك السنوي شهرياً.
6. يتم استهلاك المرافق السكنية والمرافق الخارجية وممتلكات المنظمات غير الربحية في نهاية العام عن طريق تسجيل مبالغ الاستهلاك المتراكمة في الحساب خارج الميزانية العمومية "استهلاك الأصول الثابتة".

العمر الإنتاجي ومجموعات الإهلاك للأصول الثابتة

اعتمادا على العمر الإنتاجي للأصول الثابتة، يتم توزيع الممتلكات إلى مجموعات الإهلاك (انظر الجدول). في المحاسبة الضريبية، يتم استخدام المجموعة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وغالبا ما يتزامن تحديد فترة الاستهلاك في المحاسبة معها.

ويرد تصنيف كامل للأصول الثابتة حسب العمر الإنتاجي في المرسوم الحكومي الصادر في 1 يناير 2002، ومنذ نشره تمت إضافة واستبعاد بعض الأصول العقارية بشكل دوري. نحن نقدم قائمة تقريبية لكائنات مجموعات الإهلاك وفقًا للإصدار الحالي من الوثيقة.

يتم تحديد فترة استهلاك الممتلكات التي لا تندرج تحت التصنيف من قبل المؤسسة بشكل مستقل عند إدراجها في الميزانية العمومية، بناءً على الوقت المتوقع الذي سيحقق خلاله الكائن فوائد اقتصادية. عند التثبيت، يمكن أن تسترشد المنظمة بعوامل مثل كثافة استخدام العقار، وتأثير العوامل البيئية العدوانية، التي يمكن أن تسرع من التدهور المادي. ومع استخدام الأصول المادية، قد تتم مراجعة هذه الفترة، على سبيل المثال، إذا تحسنت الحالة الفنية بسبب التحديث أو إعادة البناء.

طرق وقواعد حساب الاستهلاك للأغراض الضريبية

ينص التشريع الضريبي على طريقتين لحساب الاستهلاك:

1. الطريقة الخطية - تتضمن الاستحقاق لكل كائن على حدة. بغض النظر عن المعتمد سياسات المحاسبةهذه الطريقة إلزامية للمباني والمنشآت والأصول غير الملموسة ونقل الأصول من مجموعات الإهلاك رقم 8 - 10. يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت على التكلفة الأولية للأصل.
2. تحسب الطريقة غير الخطية الإهلاك ليس للكائنات الفردية، بل للمجموعات. تعتمد الحسابات على القيمة الدفترية المتبقية للعقار المتضمن في مجموعة معينة من الأصول الثابتة.

وتختار المنشأة بنفسها الطريقة التي سيتم تطبيقها على جميع الأشياء القابلة للاستهلاك، ويمكنها التحول من الطريقة غير الخطية إلى الطريقة الخطية مرة واحدة كل خمس سنوات، من بداية السنة الضريبية.

يعتمد حساب المبلغ المراد شطبه على مفهوم معدل الاستهلاك.

في الطريقة الخطيةيتم احتساب معدل الاستهلاك كنسبة مئوية شهرية من التكلفة الأصلية للعقار:

ك=1/ن * 100، حيث

ك – معامل الاستهلاك.

n هو العمر الإنتاجي للكائن بالأشهر.

معدلات الإهلاك لكل مجموعة في الاستحقاق غير الخطييتم إنشاؤها بموجب الفن. 259.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

الطرق المحاسبية لحساب الإهلاك

• خطي؛
• طريقة تقليل الرصيد
• شطب التكلفة على أساس مجموع سنوات العمر الإنتاجي؛
• أسلوب الإنتاج.

طوال عمره الإنتاجي، يجب شطب الإهلاك على الأصل باستخدام نفس الطريقة.

الاستهلاك الخطي

باستخدام طريقة القسط الثابت، يتم احتساب الاستهلاك بالتكلفة الأصلية للأصول الثابتة، والتي يتم تحديدها وفقًا للمادة. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كمجموع تكاليف الشراء والنقل والتركيب والتكليف وغيرها من الأعمال اللازمة لبدء التشغيل.

يتم تعريف مبلغ الاستهلاك على النحو التالي:

أ = سانت * ك، حيث

أ – مقدار الإهلاك لهذا الشهر .

St - التكلفة الأولية للأصل الثابت؛

ك – معدل الاستهلاك.

مثال: قامت منظمة بشراء عقار بمبلغ 120.000 روبل، وعمره الإنتاجي هو 5 سنوات. وبناء على ذلك، سيكون معدل الاستهلاك الشهري 1.66٪، سنويا - 20٪. وبالتالي، سيقوم قسم المحاسبة بشطب 24000 روبل من رسوم الاستهلاك لهذا العام.

انخفاض استهلاك الرصيد

تعتمد طريقة الرصيد المتناقص على تحديد مبلغ الاستهلاك السنوي على أساس القيمة المتبقية للعقار في بداية فترة التقرير. ويمكن تعديل هذا المبلغ مع الأخذ بعين الاعتبار معامل التسارع المسموح باستخدامه في عدد من الصناعات والمعدات ذات التقنية العالية.

على سبيل المثال، الكائن الذي تبلغ قيمته 100000 روبل لديه عمر خدمة يصل إلى 5 سنوات. وفقًا للقانون، يمكن للمؤسسات تحديد عامل التسارع بشكل مستقل لهذا النوع من العقارات (لا يزيد عن 3). في هذه الحالة، سيكون الاستهلاك المتسارع لهذا العام 40٪ (المعدل السنوي 20٪ * عامل التسارع 2)، ومبلغ الخصومات هو 40،000 روبل للسنة الأولى من التشغيل. وفي السنوات اللاحقة، سيتم احتساب الاستهلاك على القيمة المتبقية للكائن.

طريقة الشطب على أساس مجموع عدد السنوات

هذه الطريقة هي حساب الاستهلاك على أساس منتج التكلفة الأصلية للأصل الثابت والمعامل السنوي. المعامل في هذه الحالة هو النسبة: عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر التشغيلي للكائن مقسومًا على مجموع عدد السنوات التي تتكون منها هذه الفترة. على سبيل المثال، مع عمر إنتاجي قدره 5 سنوات، يكون مجموع الأرقام 15 (1+2+3+4+5). وبالتالي، في السنة الأولى من التشغيل، سيكون الاستهلاك 5/15 من تكلفة العقار، في السنة الثانية - 4/15، وهكذا حتى نهاية الفترة.

هذه هي الطرق الرئيسية لحساب الإهلاك التي تستخدمها معظم المنظمات. الطريقة الأخيرة، ما يسمى بطريقة الإنتاج، لديها اختلافات كبيرة عن غيرها.

شطب التكلفة اعتمادا على حجم الإنتاج

في طريقة الاستهلاك هذه، لا يتم تمثيل العمر الإنتاجي بالسنوات، ولكن بمعدلات الإنتاج المتوقعة. تتضمن طريقة الإنتاج حساب الاستهلاك بما يتناسب مع الحجم الفعلي للمنتجات التي تم إنشاؤها والخدمات المقدمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم الشطب من القيمة الدفترية المتبقية مقسومة على الحجم المتوقع إنتاجه على مدى عمر الأصل الثابت بأكمله. على سبيل المثال، قامت إحدى المؤسسات بشراء سيارة للنقل، متوقعة أن تقطع مسافة 400 ألف كيلومتر أثناء تشغيلها. بناءً على تكلفة السيارة البالغة 800000 روبل والمسافة المقطوعة خلال الفترة المشمولة بالتقرير 5 آلاف كيلومتر، فإن مبلغ الاستهلاك سيكون 5000*800000/400000=10000 روبل.

الاستهلاك والأصول غير الملموسة

إذا كان كل شيء واضحًا فيما يتعلق بإهلاك الممتلكات، فماذا عن الأصول غير الملموسة التي لا تخضع للتآكل المادي ولا تحتوي دائمًا على مصطلح مفيديستخدم؟

في الواقع، العديد من الأصول الثابتة غير الملموسة لها عمر خدمة يمكن تحديده: قد تكون هذه هي فترة الصلاحية المحددة في الترخيص أو براءة الاختراع أو اتفاقية اكتساب الحقوق، وما إلى ذلك. إذا كانت هذه المعلومات مفقودة، فترة مفيدةويفترض أن يكون الاستخدام 10 سنوات أو عمر المؤسسة، إذا كان معروفًا.
يتم احتساب استهلاك الأصول غير الملموسة بالقيمة المتبقية، ولا تختلف الطرق المستخدمة لذلك عن استهلاك الأصول الثابتة للممتلكات. إذا تم تعليق أنشطة المنظمة، فإن شطب قيمة الأصول غير الملموسة يتوقف مؤقتًا أيضًا.