Şəxsi gəlir vergisini avansdan ödəmək lazımdırmı və nə vaxt? Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisini nə vaxt tutmaq və köçürmək lazımdır - gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix, məsələn, dəyişikliklər Avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər.

Şəxsi gəlir vergisini avansdan ödəmək lazımdırmı və nə vaxt? Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisini nə vaxt tutmaq və köçürmək lazımdır - gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix, məsələn, dəyişikliklər Avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər.

23.06.2022 Təşkilat

İşçiyə gəlir ödəyən şirkətlər vergi agenti vəzifələrini yerinə yetirməlidirlər. 2018-ci ildə işçilərin və podratçıların avanslarından fərdi gəlir vergisinin nə vaxt ödəniləcəyinə, hansı dəyişikliklərin baş verdiyinə, həmçinin avansdan hansı fərdi gəlir vergisinin tutula biləcəyinə baxın.

2018-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydasında hansı dəyişikliklər var

Mühasiblərin verdiyi məşhur suallardan biri də budur: fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydasında hansı dəyişikliklər baş verdi 2018-ci ildə avansdan və avans üzrə vergi ödəmək lazım olub-olmadığını əmək haqqı. Bütün suallara ardıcıllıqla cavab verir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 05.05.2017-ci il tarixli, 03-04-06 / 28037 nömrəli məktubda şirkətin qeyri-pul gəlirlərindən hesablanan avans ödənişindən şəxsi gəlir vergisini tuta biləcəyi qənaətinə gəldi. işçinin. Bunlara, məsələn, maddi nemətlər və hədiyyələr daxildir.

Rəsmilər qeyd ediblər ki, avans ödənişi əmək haqqıdır, yəni işçinin gəliri. Buna görə, avans ödəyərkən, vergi agenti əvvəllər gəlirdən hesablanmış fərdi gəlir vergisini tuta bilər.

Vacibdir!Şəxsi gəlir vergisi avansın özündən tutulmur, lakin əvvəllər hesablanmış vergini istənilən qeyri-pul gəlirindən tuta bilərsiniz.

Nəzərə alın ki, əgər şirkət işçiyə kredit verirsə, o zaman kredit məbləğindən şəxsi gəlir vergisi tutula bilməz. Bu, işçilərin gəliri deyil.

GPC müqaviləsi üzrə avansdan fərdi gəlir vergisi nə vaxt ödənilməlidir

Şirkət ilə mülki hüquq müqaviləsi bağlanmışsa fərdi işlərin (xidmətlərin) görülməsinə görə, o, həm də vergi agentinə çevrilir və fiziki şəxslərin gəlir vergisini hesablamağa, tutmağa və büdcəyə köçürməyə borcludur.

Fiziki şəxslə əmək müqaviləsi üzrə avans ödəyərkən fərdi gəlir vergisinin tutulması məsələsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə aydın şəkildə tənzimlənmir. Ona görə də vergi orqanlarına vergi yoxlamaları zamanı nöqsan tapmaq imkanı verir.

Dərhal deyək ki, əmək müqaviləsi üzrə avansdan fərdi gəlir vergisi üçün verginin yalnız iş başa çatdıqdan sonra tutula biləcəyi şərtləri yoxdur. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsində deyilir ki, gəlirin alınma tarixi gəlirin ödənildiyi gündür, yəni vergi orqanlarının məntiqinə görə, iş müqaviləsi üzrə belə bir gün ödəniş günüdür. bir şəxsə avans.

Vergi orqanlarının mümkün reaksiyalarını, habelə şirkətin üzləşə biləcəyi çətinlikləri göstərən GPC müqaviləsi əsasında fərdi gəlir vergisi üzrə avans ödəyərkən şirkətin götürəcəyi variantları cədvəldə tərtib etdik.

Mənfəət vergisi nə vaxt tutulmalıdır	Vergi orqanlarının mövqeyi	Şirkət üçün mümkün olan digər çətinliklər
avans ödənişi zamanı	Avans fiziki şəxs üçün gəlirdir, gəlirin ödənilməsi zamanı fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2014-cü il tarixli 03-04-06 / 360 nömrəli məktubu)	Şəxsi gəlir vergisi tutulduqdan sonra müqavilənin şərtləri dəyişdi (qiymət azaldı), həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisi olacaq. Sənət qaydasında qayıtmalı olacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231. Xidmətlərin (işlərin) göstərilməsindən sonra podratçı peşəkar ayırmalar üçün yazılı ərizə təqdim edəcəkdir. Fərdi gəlir vergisi yenidən hesablanmalı və fərq Arta uyğun olaraq podratçıya və büdcədən qaytarılmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231.
fiziki şəxslə yekun hesablaşmanın aparıldığı gün yerinə yetirilmiş işlərin (göstərilən xidmətlərin) aktı imzalandıqdan sonra	Vergi orqanları çox güman ki, avans ödənişi zamanı verginin tutulmasının zəruriliyini göstərəcəklər.	Vergi orqanlarının iddiaları ilə yanaşı, başqa çətinliklər də yaranmamalıdır.

2018-ci ildə maaşdan fərdi gəlir vergisi nə vaxt ödənilməlidir

Əmək Məcəlləsinə görə, əmək haqqı ən azı yarım ayda bir verilməlidir. 2018-ci ilin normalarına görə, 2 növ ödəniş şərti olaraq fərqləndirilə bilər:

Ayın birinci yarısı üçün əmək haqqının avans və ya ödənilməsi - cari ayın 16-dan 31-dək;
Ayın 2-ci yarısı üçün əmək haqqı - növbəti ayın 1-dən 15-nə qədər.

Fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün əmək haqqının alınma tarixi əmək haqqının hesablandığı ayın son günüdür. Buna görə də 2018-ci ildə illik fərdi gəlir vergisiƏmək haqqını saxlamağa ehtiyac yoxdur.

Mühasib əmək haqqının hesablandığı ayın sonuncu günü verginin tam məbləğini hesablamalı, ayın 2-ci yarısı üçün əmək haqqının ödənilməsi zamanı tutmalı və büdcəyə köçürməlidir.

Nümunə №1

Şirkət quraşdırıb sonrakı tarixlərəmək haqqı ödənişləri:

İlkin ödəniş - cari ayın 15-i
Ayın 2-ci yarısı - növbəti ayın 4-cü günü üçün əmək haqqı.

İvanovun maaşı I.I. 30 000 rub. 15 mart 2018-ci ildə 15.000 rubl məbləğində avans ödənişi hesablanmış və ona ödənilmişdir. Mühasib hesablamadığı anda fərdi gəlir vergisi.

31 mart 2018-ci il tarixində mühasib hesablayır fərdi gəlir vergisinin məbləği 3 900 rub. (30.000 rubl * 13%).

4 aprel 2018-ci il tarixində mühasib ayın 2-ci yarısı üçün əmək haqqı ödəyərkən fərdi gəlir vergisinin bütün məbləğini tutur. Bir işçiyə 11.100 rubl məbləğində maaş verir.

Vacibdir! 2018-ci ildə əmək haqqı və avanslardan fərdi gəlir vergisini əvvəlcədən köçürmək mümkün deyil. Bu ödəniş əmək haqqı vergisi kimi keçməyəcək. Bu ödəniş vergi olmayacaq (axı şirkət yalnız vergi agentidir, ödəyici deyil), ona görə də vergi ikinci dəfə ödənilməli olacaq. Və sonra ilk ödənişin taleyini öyrənin.

Aşağıda verginin büdcəyə köçürülmə müddətini göstəririk.

2018-ci ildə fərdi gəlir vergisi nə vaxt köçürülməlidir

Vaxt cədvəlinə baxın fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi 2018-ci ildə.

Bu cədvəlin sonuncu bəndi ən çox maraq və mürəkkəbdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi 2018-ci ildə fərdi gəlir vergisinin avansdan tutulması ilə bağlı vəziyyəti dəyişdirən açıqlamalar verdi. Aşağıda onlar haqqında danışacağıq.

2018-ci ilin mart ayı üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün nümunə ödəniş tapşırığına baxın.

Təşkilat əmək haqqının ödənilməsi şərtlərini nəzərdə tutur: avans ödənişi - cari ayın 25-də, əmək haqqının ikinci hissəsi - növbəti ayın 10-da. Vəsait olmadığından avans yalnız növbəti ayın 5-də ödənilib və maaşı vaxtında ödəməyi planlaşdırırıq. Şəxsi gəlir vergisini ödənilən əmək haqqı məbləğindən avansdan köçürmək lazımdırmı, yoxsa bu ödəniş hələ də avans hesab edilə bilərmi və son ayın bütün vergisi verginin ikinci hissəsinə köçürülməlidir. maaş verilir?

Ekspert rəyi

Əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi gəlirin hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Bu əsasda Maliyyə Nazirliyi hətta qışda belə izah etdi ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi vergi ödəyicisinə görülən işə görə gəlirin hesablandığı ayın sonuncu gününə hesablanmalıdır. Vergi agentləri hesablanmış məbləği yalnız vergi ödəyicisinə ödənildiyi ayın sonunda gəlir ödənildikdə tutmalıdırlar. Bu mövqe 1 fevral 2017-ci il tarixli 03-04-06/5209 nömrəli məktubda qeyd olunub.

Maliyyəçilər qeyd etdilər ki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə ayda iki dəfə əmək haqqının ödənilməsi zərurəti ilə bağlı edilən dəyişikliklər fərdi gəlir vergisinin hesablanması, tutulması və ödənilməsi proseduruna təsir göstərmir.

Bunun səbəbi, ayın sonuna qədər faktiki gəlir əldə etmə tarixinin hələ gəlməməsi və işəgötürənin fərdi gəlir vergisi bazasını formalaşdırmaq və verginin məbləğini hesablamaq iqtidarında olmamasıdır. Bu, yalnız ayın son günündə edilə bilər. Buna görə də, avansdan fərdi gəlir vergisini tutmaq və ödəmək lazım deyil. Bu cür şərhlər, xüsusən də Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 yanvar 2016-cı il tarixli BS-4-11/320 nömrəli məktubunda və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2015-ci il tarixli № 163 nömrəli məktubunda yer alır. 03-04-06/42063.

Lakin Maliyyə Nazirliyi 5 may 2017-ci il tarixli 03-04-06/28037 saylı məktubda fərqli fikir bildirib. Həqiqətən də, işəgötürənlər faktiki olaraq ödənilən zaman işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğini tutmağa borcludurlar. Ayın birinci yarısında işçilərə verilən avans gəlir hesab edilir. Yəni bu məbləğdən vergi tuta bilərsiniz. Aydınlaşdırma xatırladır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergi agentləri faktiki ödənildikdə verginin hesablanmış məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmalıdırlar. Bununla belə, tutulan məbləğ ödənilən gəlirin 50%-dən çox olmamalıdır pul forması. Əmək qanunvericiliyində əmək haqqının ayda ən azı iki dəfə ödənilməsi nəzərdə tutulduğundan, göstərilən dərəcə əmək haqqının birinci hissəsinə də şamil edilə bilər.

Həmçinin qeyd edirik ki, vergi agentləri 2016-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinin yeni redaksiyasında göstərilən müddətlərdə fərdi gəlir vergisini köçürməlidirlər.

Qeyd

Tutulmuş fərdi gəlir vergisi, sualınızda qeyd etdiyiniz kimi əmək haqqı ödənildiyi gün deyil, növbəti gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Yəni, "hesablama altında" əmək haqqı ödənildikdən sonra ertəsi gün vergi köçürməlisiniz. Ancaq bu, cari ay üçün avansın cari ayda ödənildiyi vəziyyətə aiddir.

Sizin vəziyyətinizdə avans gələn ay ödənilir. Yəni gəlirin faktiki alındığı tarixdən sonra, nə vaxt vergi bazası hər bir şəxs üçün artıq müəyyən edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4999 saylı məktubunda oxşar vəziyyət nəzərdən keçirilir. Rəsmilərin sözlərinə görə, avans ayın sonuna qədər ödənilirsə, o zaman verilən zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisinin köçürülməsinə ehtiyac yoxdur. Amma ayın sonundan sonra edilən hər ödənişlə gəlir vergisi ödənilməlidir.

Gəlin izah edək. Əvvəlcə son bir ay üçün fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini hesablamalısınız. Sonra (növbəti ayın 5-ci günü ödənildikdə) hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğinin hansı nisbətinin avans məbləğinə düşdüyünü müəyyənləşdirin. Yaranan dəyər vergidir ki, ayın 5-də tutulmalı və ayın 6-dan gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Şəxsi gəlir vergisinin qalan hissəsi ayın 10-da tutulmalı və ayın 11-dən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir.

avansdan fərdi gəlir vergisi və ya əvvəlcədən fərdi gəlir vergisi

İndi Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi əmək haqqının ayda iki dəfə ödənilməsini tələb edir, məsələn, hər bir müddətdə həqiqətən işlədiyinə görə. Bu düzəlişdən sonra bir sıra dəqiqləşdirmələr aparıldı. Tamamlandıqdan sonra hesablanan hər bir ödənişdən fərdi gəlir vergisini tutmağın lazım olub olmadığını anlayacağıq.

Bunun əksinə olaraq, başqa bir nümunə verilir: kreditin ödənilməsi üçün köçürülən vəsaitdən əvvəllər hesablanmış fərdi gəlir vergisi tutula bilməz, çünki qaytarılan kredit məbləği fiziki şəxsin gəliri deyil. Beləliklə, bu məktub haqqında deyil fərdi gəlir vergisinin hesablanması"avans"dan, lakin əvvəllər digər gəlirlərdən hesablanmış fərdi gəlir vergisinin tutulması üzrə.

TC-yə görə həmişə maaş

Artıq qeyd edildiyi kimi, Əmək Məcəlləsi əmək haqqının ayda iki dəfə ödənilməsini tələb edir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində deyilir ki, əmək haqqı yalnız işçinin ayın sonunda yekun hesablamada aldığı məbləğ deyil; bura əmək funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün əsas olan işçiyə hər hansı ödənişlər daxildir. Bu o deməkdir ki, əmək qanunvericiliyinin məqsədləri üçün əmək haqqı ilə bağlı sadəcə olaraq heç bir “avans” yoxdur: ayın ortasında ödəniş məhz əmək haqqıdır. Və əmək haqqı haqqında danışdığımız üçün, Sənətin tələb etdiyi kimi, faktiki yerinə yetirilən əmək normasını əks etdirməlidir. TK RF.

Amma praktikada bu çox vaxt belə olmur: ayın birinci yarısı üçün ödənişin məbləği faktiki istehsaldan asılı olmayaraq bütün işçilərin aldıqları əmək haqqının bir hissəsi kimi hesablama yolu ilə müəyyən edilir. Təcrübə ilə Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin məktubu arasındakı bu uyğunsuzluq hətta mütəxəssisləri 20.05.2011-ci il tarixli 1375-6-1 nömrəli və 24.12.2007-ci il tarixli 5277-6 nömrəli məktublarda mütəxəssisləri Rostrud tərəfindən nəzərdən keçirildi. -1, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində əmək haqqı da ödəniş adlandıqda, faktiki işlə əlaqəli olmayan daxili ziddiyyətin olduğunu təsdiqlədi. Və bu halda əmək haqqının ödənilməsindən deyil, əmək haqqının bir hissəsinin ödənilməsindən danışmaq daha düzgündür.

Bununla belə, bu məktublar Sənətin dəyişdirilməsindən əvvəl verilmişdir. Əmək haqqının ödənilmə tarixi (əmək haqqının bir hissəsi deyil) və onun hesablandığı dövr arasında birbaşa əlaqə qurulduğu Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi. Yəni, qanunverici müəyyən müddət üçün əmək haqqının hesablanmasını açıq şəkildə tələb edir. Buna görə də Rostrudun yuxarıdakı hərflərində göstərilən məntiqdən istifadə etmək artıq mümkün deyil. Bu o deməkdir ki, şirkətlər ödənişlərin formalaşması üçün fərqli prinsipə keçməlidirlər və hətta bu dövrdə faktiki işlədiyi vaxta əsasən ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı ödəməlidirlər.

Və vergilərdə - "avans"

Üstəlik, bu vəziyyətdə vergi bu ayın bütün maaşından hesablanmalıdır və yalnız "avans" məbləğindən deyil, yalnız ödənilmiş "avans" (Maliyyə Nazirliyinin məktubu) ilə mütənasib olaraq saxlanılmalıdır. Rusiya Federasiyasının 13.03.1997-ci il tarixli No 04-04-06 ). Bu halda verginin məbləği Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş yuvarlaqlaşdırma qaydaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. NK RF.

Şirkət sentyabrın birinci yarısı üçün 32.389 ₽ məbləğində əmək haqqı hesablayıb və 30.09.2017-ci il tarixində ödəyib. Sentyabrın ikinci yarısı üçün əmək haqqı 20,611 ₽ məbləğində hesablanmış və 14/10/2017 tarixində ödənilmişdir. İşçinin tutulma hüququ yoxdur.
30 sentyabr 2017-ci il tarixinə təşkilatlar sentyabr ayı üçün bütün əmək haqqından fərdi gəlir vergisini hesablamalıdırlar: (32,389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% = 6,890 ₽. Bu məbləğ ödənişlərə mütənasib olaraq tutulmalı, yuvarlaqlaşdırılmalıdır ümumi qaydalar(50 qəpiyə qədər atılır, 50 və daha çoxu tam rubla yuvarlaqlaşdırılır).
Buna görə, 30.09.2017-ci il tarixində ödəniş edildikdə, 4.211 ₽ (köçürmə tarixi 02.10.2017 ilə) və 14.10.2017-ci ildə ödənildikdə - 2.679 ₽ köçürmə müddəti 10/16/2017 tarixində tutulacaqdır. 2017.

erkən vergi

Beləliklə, fərdi gəlir vergisinin tutulma qaydalarını anladıq: işdən çıxarılma ilə əlaqədar ödənilməyən əmək haqqı vergisi yalnız bu əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə hesablanır. Müvafiq olaraq, hesablanmış vergi həmin tarixdə və ya ondan sonra ödənilən hər hansı gəlirdən tutulur. Ayın sonuna qədər "avans" ödəyərkən fərdi gəlir vergisi səhv hesablanıbsa nə etməli?

Təəssüf ki, həm tənzimləyici orqanlar, həm də məhkəmə təcrübəsi bu məsələdən yan keçir. Qanuni əsaslar asanlıqla gəlirin faktiki alındığı tarixdən əvvəl fərdi gəlir vergisinin "əvvəlcədən" köçürülməsinin yolverilməzliyini göstərən məktubları ehtiva etsə də (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 sentyabr 2014-cü il tarixli BS-4-11 / məktubları). [email protected] və BS-4-11/ [email protected], Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 sentyabr 2014-cü il tarixli 03-04-06 / 46268 nömrəli və 1 sentyabr 2014-cü il tarixli 03-04-06 / 43711 nömrəli). Ancaq onları öyrənəndə məlum olur ki, orada tamamilə fərqli bir vəziyyət nəzərdən keçirilir: büdcə, Sənətin 9-cu bəndi ilə açıq şəkildə qadağan edilən gəliri ödəyərkən fiziki şəxslərdən tutulmayan məbləğləri alır. NK RF. Yəni bu məktublarda “avans”dan tutulan vergidən deyil, hətta işçilərə ümumiyyətlə pul ödənilməmişdən əvvəl fiziki şəxslərin gəlir vergisi adı altında büdcəyə köçürülən məbləğlərdən bəhs edilir.

Buna görə də biz yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına etibar edəcəyik. İki variant var.

Seçim birinci - endirimi qaytarın

Əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixə qədər (ayın son gününə qədər) tutulanları qaytarın və sonra ayın son günündə fərdi gəlir vergisini hesablayın və gələcəkdə hər hansı gəliri ödəyərkən onu tutun. bu işçiyə. Sonra İncəsənət formallıqları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə riayət etmək lazım deyil.

Bu halda işəgötürən ya fiziki şəxslərin gəlir vergisini qeyri-qanuni olaraq büdcəyə köçürməməkdə, ya da işçinin maaşından qanunsuz olaraq tutulmaqda ittiham edilə bilməz. Axı, xatırladırıq ki, işəgötürənin əmək haqqından tutulma hüququna malik olduğu hallar Art. TK RF. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birbaşa nəzərdə tutulmayan bir vəziyyətdə fərdi gəlir vergisini tutmaqla, işəgötürən bu proseduru pozur, buna görə Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27.

Nəzərə alın ki, bu halda, Art tərəfindən müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisinin qaytarılması qaydası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tətbiq edilmir. Əmək haqqının hesablandığı ayın sonuna qədər, fərdi gəlir vergisinin hesablanması öhdəliyi hələ yaranmadığı üçün tutulan məbləğ hələ də prinsipcə vergi sayıla bilməz. Əgər verginin məbləği hesablanmırsa, onda vergi tutula bilməz. Belə ki, əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixə qədər (ayın son gününə qədər) formal meyarlara uyğun olaraq aralıq ödənişdən tutulan tutma dəqiq olaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisi kimi təsnif edilə bilməz. Əgər əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixdən əvvəl (ayın son gününə qədər) tutulan məbləği qaytarmaq üçün vaxtınız varsa, işəgötürənin həddindən artıq tutulma barədə işçini xəbərdar etməsinə ehtiyac yoxdur, onun ərizəsini gözləyin. və vergini işçinin bank hesabına köçürün.

İkinci seçim - verginin büdcəyə köçürülməsi

Əgər nədənsə “avansdan şəxsi gəlir vergisi”ni işçiyə qaytarmaq mümkün olmadıqda, bu vergi tutulma günündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Əks təqdirdə, təşkilat Art-a uyğun olaraq bu məbləğin 20% -i cərimə ilə üzləşir. NK RF.

Tutulan fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarixlər Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmişdir. NK RF. Bu halda, ümumi termin tətbiq olunur, çünki bu maddə "erkən" fərdi gəlir vergisi üçün heç bir istisna müəyyən etmir.

Ayın sonuna qədər bu məbləğin vergi olmadığına dair müraciət etmək mümkün olmayacaq. Həqiqətən, tutulan məbləğ yalnız ayın son günü gəldikdə fərdi gəlir vergisi statusu əldə edəcəkdir. Ancaq bu tarixdə bu məbləğin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix artıq qaçırılacaq! Axı o, Sənətin 4 və 6-cı bəndlərinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi verginin tutulduğu pulun ödənildiyi gündən hesablanır. Beləliklə, növbəti iş günü tutulan məbləği büdcəyə köçürməzsə və ayın sonuna qədər bu məbləği işçiyə qaytarmazsa, təşkilat cərimələnə bilər.

Aleksey Krainev, vergi hüquqşünası

“Mən mühasibəm” jurnalının təqdim etdiyi material

Buraxılış #35

Avansdan fərdi gəlir vergisi nə vaxt ödənilməli və ümumiyyətlə ödənilməli olub-olmaması - bu suallar bir çox mühasibləri narahat edir. Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti bu məsələ ilə bağlı dəfələrlə izahat verib. Ancaq mübahisəli məqamlar hələ də qalmaqdadır. Onları aşağıdakı materialda nəzərdən keçirəcəyik.

Şəxsi gəlir vergisini avansdan ödəmək lazımdırmı - məmurların rəyi

Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlirlərindən yalnız gəlirin faktiki ödənişi edildikdə vergi tuturlar. Və vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi), əmək haqqından gəlirin alınma tarixi, əslində işlədiyi müddət üçün ayın son günüdür. Sənətdə. Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsində deyilir ki, əmək haqqı ən azı yarım ayda bir dəfə, lakin hesablaşma müddəti bitdikdən sonra 15 təqvim günündən gec olmayaraq ödənilməlidir.

Eyni zamanda, məmurlar tərəfindən dəfələrlə ifadə edilən rəyə əsasən (xüsusən, Maliyyə Nazirliyinin 21 fevral 2019-cu il tarixli 03-04-05 / 11355 nömrəli məktublarında, Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2016-cı il tarixli № 335 nömrəli məktublarında). BS-4-11 / 7893), işçinin faktiki əmək haqqı yalnız ayın sonuna qədər hesablana bilər. Avans ödəyərkən, gəlirin həqiqi məbləği hələ məlum deyil, buna görə də vergi tutula bilməz. Bu o deməkdir ki, yalnız ayın sonunda əmək haqqının hesablanması və ödənilməsi zamanı vergi tutula bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində avansın necə düzgün əks olunacağını öyrənin.

Şəxsi gəlir vergisi avansdan tutulduqda

Maliyyə Nazirliyinin belə bir vəziyyətlə bağlı son mövqeyi ondan ibarətdir ki, əgər vergi ödəyicisindən həddindən artıq məbləğdə vergi tutularaq büdcəyə köçürülübsə, o zaman gələcək ödənişlər hesabına silinə bilər (Maliyyə Nazirliyinin 22.01.2018-ci il tarixli məktubu). 03-02-07/1/3224).

Ali Məhkəmə Maliyyə Nazirliyinin rəyi ilə razıdır.

Federal Vergi Xidməti əvvəllər başqa izahatlar verdi, bundan belə nəticə çıxardı ki, əgər vergi agenti Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına zidd olaraq, fərdi gəlir vergisini avansdan tutsa, vergi ödəyicisi tanınmayan vəsaitləri qaytarmalı olacaq. vergi. Belə bir fikir, xüsusən də Federal Vergi Xidmətinin 25 iyul 2014-cü il tarixli BS-4-11 / nömrəli məktubunda ifadə edilmişdir. [email protected]

Bu halda, fiskal şöbə, Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq, ona əsaslanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agenti şəxsi gəlir vergisini öz hesabına ödəyə bilməz. Və məhz belə (vergi agentinin öz vəsaiti) fiziki şəxslərin avansdan gəlirlərindən vergi tutulması formasında səhv (ayın sonunda deyil) dövrdə köçürülmüş vəsaitlər nəzərə alınır.

Əgər vergi faktiki olaraq fiziki şəxsin gəlirindən tutulmayıbsa, lakin vergi agenti onu öz vəsaiti hesabına büdcəyə köçürübsə, artıq ödənilmiş məbləğin qaytarılması üçün ərizə yazmaq lazımdır.

Belə bir ifadənin nümunəsinə baxmaq olar.

Mülki hüquq müqaviləsi üzrə avansdan fərdi gəlir vergisi

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı yalnız əmək müqavilələri üzrə əmək haqqı avanslarına aiddir. Ancaq mülki-hüquqi müqavilələr əsasında fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərə ödənişlərin edildiyi hallar var. Və əgər belə bir müqavilədə görülən iş üçün ödənişin dəqiq məbləği göstərilibsə, həmçinin edilməsinin zəruriliyi qeyd olunur əvvəlcədən ödəniş dəqiq razılaşdırılmış məbləğdə, onda vergi agenti belə avans ödənişindən şəxsi gəlir vergisini tutmalıdır.

Görülən işlərə görə ödənişin məbləği əvvəlcədən məlumdur və avans ödənişi öhdəliyi də əvvəlcədən razılaşdırılır. Bu o deməkdir ki, vergi agenti bu gəlirdən vergi tuta və onu büdcəyə köçürə bilər, çünki yarımbəndə uyğun olaraq. 6 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının ərazisində görülən işə görə mükafat gəlir kimi tanınır.

Bununla belə, fərdi gəlir vergisinin avansdan ödənilib-ödənilməməsi və nə vaxt ödənilməsi məsələsində fərqli bir məhkəmə təcrübəsi var. Beləliklə, məsələn, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti hesab edir ki, işin qəbulu və təhvil aktı imzalanana qədər fiziki şəxs gəlir gətirmir (11/14/2011-ci il tarixli KA-A40 / 13467 saylı fərman) -09). Bunun əksinə olaraq, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 16 oktyabr 2009-cu il tarixli A03-14059/2008 işində qərarı və Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2014-cü il tarixli 03-04 saylı məktubu var. -06/360, müqavilə müqaviləsinə əsasən mükafat şəklində gəlirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi) pul vəsaitlərinin köçürülməsi zamanı yarandığını göstərir.

Nəticələr

Yuxarıdakıları ümumiləşdirərək, aşağıdakıları tərtib edə bilərik: avans ödəyərkən vergi agenti tərəfindən fərdi gəlir vergisi tutulmur. Ancaq mülki hüquq müqaviləsinə əsasən əvvəlcədən ödəniş edərkən, müqavilənin şərtlərini diqqətlə oxumalı və müvafiq qərar qəbul etməlisiniz - fərdi gəlir vergisini tutmaq və ya etməmək.

Və müavinətlərin ödənilməsi üçün, əvvəlki kimi, FSS ilə əlaqə saxlamalısınız. Bir aylıq əmək haqqının birinci hissəsi ənənəvi olaraq avans adlanır. Bəs avans maaşın hansı hissəsidir? Əmək haqqının neçə faizi avans olduğunu sizə məsləhətimizdə deyəcəyik.Əmək haqqı işçiyə ən azı yarım ayda bir daxili əmək qaydaları, kollektiv müqavilə, əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş gün verilməlidir.

İşçilərlə biznes sahibləri üçün İnternet mühasibatlığı

Məsələn, 1-ci gündə işə gedən işçi ayın birinci yarısı üçün əmək haqqını yalnız ayın sonunda (15-ci gündən sonra) ayın demək olar ki, tam işləndiyi vaxt alacaq. Və maaşın ikinci hissəsi - yalnız gələn ay. Yəni ən azı yarım aydan bir əmək haqqının ödənilməsi tələbi pozulacaq. Ayın birinci yarısı üçün işçilər tərəfindən alınmış avanslar üzrə hesablaşmaların uçotu işəgötürənin qərarı ilə həyata keçirilir.

Len mehribandır. Fevral ayı maaşım hələ verilməyib (tamamilə). Artıq aprelin 23-üdür və mart ayının maaşları hələ verilməyib. Mən başa düşürəm ki, mart ayının əmək haqqının ödənilməsi üçün son tarix 15-ə qədər olmalıdır (bu halda, aprel)?

Günortanız Xeyir. Əmək qanunvericiliyinin normalarına görə, əmək haqqı 15 gün fasilə ilə ayda ən azı iki dəfə ödənilməlidir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi. Ödəniş tarixləri nədir. daxili əmək qaydaları, kollektiv müqavilə və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada.
Sizin vəziyyətinizdə ilk növbədə ödəniş şərtlərinin pozulmasından deyil, zərfdəki maaşdan şikayət etmək lazımdır. İşəgötürənə qarşı şikayət hazırlayarkən qanun pozuntusunu sübutlarla dəstəkləməyə hazır olun. Əmək müqaviləsi, statistik materiallar, səs yazıları, həmkarlarınızın ifadələri, sizin məsələ ilə bağlı hər şey məhkəmə prosesində faydalı olacaq.

Əmək haqqı və Avans Ödəniş Qaydaları: Həmişə Yadda Tutmalı Olanlar

16 təqvim günündən çox olmayan fasilədən sonra ayda ən azı iki dəfə ödənilməsi tələbi pozulduğu üçün cari ay üçün işçiyə ödənilməli olan əmək haqqının bütün məbləğinin əvvəlcədən ödənilməsi də pozuntu sayılacaqdır. Ayın birinci yarısının əmək haqqının olmaması səbəbindən ödənilməməsi Pul Müəssisənin və ya fərdi sahibkarın bank hesabında olanlar da Sənətin pozulmasına görə məsuliyyətdən azad etmir.

3 oktyabr 2017-ci il tarixindən əmək haqqının ödənilməsi şərtləri

Bu, qanun qüvvəyə minməzdən əvvəl edilməlidir (aşağıya bax). Yeni qaydalara əsasən, ötən ayın əmək haqqı növbəti ayın 15-dən gec olmayaraq verilməlidir. Əvvəllər olduğu kimi, hər yarım aydan bir işçilərə maaş vermək lazımdır. Məsələn, 20-də avans ödəyirsinizsə, o zaman maaş gələn ayın 5-də verilməlidir. Əgər interval 15 gündən çox olarsa, bu, pozuntudur. Əmək müfəttişləri şirkəti 50.000 rubl cərimələmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-ci maddəsi).

Ödəniş gününə əlavə olaraq, işçinin həqiqətən gəlir əldə etdiyi başqa bir gün var. Və əmək haqqı şəklində gəlirin alınmasının faktiki tarixi bu gəlirin hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi). Bu o deməkdir ki, işçiyə avans verildikdə, məsələn, 20-də, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən bu məbləğin faktiki alındığı tarix bu ayın 30-u və ya 31-i hesab ediləcəkdir. Eynilə, ayın ikinci yarısı üçün əmək haqqı ilə. Və ödəniş günü əmək haqqının ikinci hissəsinin ödənilməsi günü kimi tanınacaq, məsələn, əvvəlki ayın əmək haqqının ikinci (son) hissəsinin işçiyə köçürüldüyü 5-ci gün.

Yeni əmək haqqı qaydaları

İndi sual yarada biləcək məqamlara daha yaxından nəzər salaq.

Ancaq əvvəlcə diqqətinizi ona çatdırmaq istəyirəm ki, bu tələblər istisnasız olaraq bütün işəgötürənlərə verilir.

O cümlədən, onlar tam şəkildə fərdi sahibkarlara şamil edilir. işçiləri olan. Əmək haqqının iki dəfə ödənilməsi tələbi mahiyyət etibarı ilə hamıya tanış olan “avans” və “əmək haqqı” anlayışlarına düşür.

Mühasib üçün onlayn jurnal

Ayın son günündə verilən avans ödənişindən fərdi gəlir vergisi hesablanmalı və tutulmalıdır (Ali Məhkəmənin 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərarı, Federal Vergi Xidmətinin 24 mart tarixli məktubu, 2016 No BS-4-11 / 4999). əgər “əmək haqqı” günü bilavasitə 15-ci günə təyin edilirsə, cari ay üçün avans ödənişi həmin ayın 30-da təyin edilməlidir. Bu o deməkdir ki, ayda 30 gün və ya daha az müddət varsa, həm maaşdan, həm də avans ödənişindən fərdi gəlir vergisi də büdcəyə köçürülməlidir. ayda 31 gün varsa, onda fərdi gəlir vergisi yalnız əmək haqqından tutula bilər.

Avansın məbləği ödəniş gününə qədər faktiki işləmiş vaxtın ödənişindən az ola bilməz. İşçi ilə əmək haqqı üzrə tam hesablaşma hesablaşma müddəti bitdikdən sonra yeddi gündən gec olmayaraq aparılmalıdır.

görə istehsal təqvimi, 2017-ci ilin mart ayında 22 iş günü.

Hərbi vergi: 850.00.

Bundan əlavə, işəgötürən əmək haqqının miqdarını tək hesablamalıdır sosial töhfə 850,00.

İşçinin əmək haqqı vergi sosial müavinətinin tətbiqi üçün maksimum gəlirdən artıq olmadığından (2017-ci il üçün - UAH 1930,00), buna görə də vergi bazası müavinətin məbləği ilə azalacaq.

Vergilər həmçinin hesablanmış rüsumlar və ödənilən haqlar arasındakı fərq kimi hesablanır.

Eyni qayda noyabrın ikinci yarısının maaşlarına da aiddir. Avans ödənişinin və əmək haqqının ödənilmə tarixi. Həm avans, həm də əmək haqqı üçün ümumi ödəniş günü əmək haqqının ikinci hissəsinin ödənildiyi gündür. Məsələn, dekabrın 5-də, bu gün noyabr ayı üçün əmək haqqının ikinci (son) hissəsi işçiyə köçürüləcək. Avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilmə tarixi. Qanun işəgötürəndən əmək haqqının ikinci hissəsinin ödənilməsindən sonrakı gündən gec olmayaraq fərdi gəlir vergisini avansdan köçürməyi tələb edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

2017-ci ilin oktyabr ayından əmək haqlarının ödənilməsi şərtləri tənzimlənəcək. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi, əvvəlki kimi, əmək haqqı ən azı iki həftədə bir dəfə ödənilməlidir. Eyni zamanda, məqalədə indi maaşların ödənilməsinin növbəti ayın 15-dən gec olmayaraq baş verməsi aydınlaşdırılacaq. 3 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən əmək haqqının ödənilməsi üçün konkret şərtlər əmək və kollektiv müqavilələrdə, daxili əmək qaydalarında göstərilməlidir. Deməliyəm ki, statistikaya görə, əksər işəgötürənlər artıq növbəti ayın 15-nə qədər maaş verirlər.

Həmçinin oxuyun: İşdən çıxarıldıqda məzuniyyət haqqı necə hesablanır

Oktyabrın 3-dən avans ödənişləri və maaşlar ciddi şəkildə yeni qaydalara uyğun olaraq verilməlidir. Əmək haqqının ödənilməsi üçün son tarix növbəti ayın 15-dir. Əmək haqqı ilə avans ödənişi arasında 15 gündən çox olmamalıdır. Dəyişikliklər 3 iyul 2017-ci il tarixli № 3 Federal Qanunu ilə edilmişdir.

Məsələn, 20-də avans ödəyirsinizsə, o zaman maaş gələn ayın 5-də verilməlidir. Əgər avans ayın 25-də olarsa, o zaman əmək haqqı üçün son tarix 10-dan gec olmayaraq verilir. Ödəniş şərtlərinin pozulmasına görə şirkəti 50.000 rubl cərimə gözləyir. (incəsənət.

Əmək müqavilələrinizi mütləq yoxlayın. Onlarda əmək haqqı günü səhv yazılıbsa, dəyişiklik etmək lazımdır. Bunu etmək üçün modelə uyğun olaraq əlavə müqavilələr bağlayın (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 72-ci maddəsi).

2017-ci ildə əmək haqqı

Əmək haqqının ödənilməsi üçün "Əmək haqqı" T49 şəklində doldurulur. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində işçilərə ödənişlərin orta qazanc əsasında həyata keçirildiyi bir çox hallar müəyyən edilmişdir. məzuniyyət haqqı, ezamiyyətlər, işçilərin ixtisarı zamanı ödənişlər, əlil uşağa qulluq etmək üçün istirahət günləri üçün ödəniş və s. orta əmək haqqı bu gün eyni olduğu qəbul edilir, on iki aya bərabərdir Lakin, kollektiv müqavilədə işçilərin hüquqlarını məhdudlaşdırmayan orta əmək haqqının hesablanması üçün fərqli bir müddət müəyyən edilə bilər. Orta əmək haqqını hesablamaq üçün hesablaşma dövrü üçün qazancı işçinin işlədiyi günlərin sayına bölmək lazımdır. hesablaşma müddəti. Ola bilər, amma qanuna ziddir.

Mühasib tərəfindən icazəsiz hesablanmış əmək haqqı sığorta haqqına aid edilmir

Əgər a Baş mühasib mütəmadi olaraq əmək müqaviləsində nəzərdə tutulduğundan daha böyük məbləğdə əmək haqqı köçürülürsə, belə artıqlığın məbləğləri töhfə bazasına daxil edilmir.

Vergilər və töhfələr üzrə elektron iddialar: Yeni müraciət qaydaları

Bu yaxınlarda vergi orqanları büdcəyə borcların ödənilməsi üçün tələblərin formalarını yenilədi, o cümlədən. sığorta haqları üzrə. İndi TMS-ə bu cür tələblərin göndərilməsi prosedurunu düzəltməyin vaxtı gəldi.

Ödəniş vərəqələrinin çap edilməsinə ehtiyac yoxdur.

İşəgötürənlər işçilərə vermək məcburiyyətində deyillər ödəmə vərəqələri kağız üzərində. Əmək Nazirliyi onların işçilərə elektron poçtla göndərilməsini qadağan etmir.

"Fizik" malların ödənişini bank köçürməsi ilə köçürdü - çek vermək lazımdır

Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, fiziki şəxs satıcıya (şirkətə və ya fərdi sahibkara) malın haqqını bank köçürməsi yolu ilə ödədikdə, satıcı fiziki-alıcıya nağd pul qəbzi göndərməyə borcludur.

Ödəniş zamanı malların siyahısı və miqdarı məlum deyil: kassa qəbzini necə vermək olar

Malların (işlərin, xidmətlərin) adı, miqdarı və qiyməti - kassa qəbzinin (SRF) məcburi rekvizitləri. Lakin avans (avans) alınarkən malların həcmini və siyahısını müəyyən etmək bəzən mümkün olmur. Maliyyə Nazirliyi belə bir vəziyyətdə nə etməli olduğunu bildirib.

Kompüterdə işləmək üçün tibbi müayinə: məcburi və ya yox

Bir işçi iş vaxtının ən azı 50% -i PC ilə məşğul olsa belə, bu, özlüyündə onu müntəzəm olaraq tibbi müayinələrə göndərmək üçün bir səbəb deyil. Hər şey onun iş yerinin iş şəraitinə uyğun attestasiyasının nəticələri ilə həll olunur.

Elektron sənəd dövriyyəsi operatoru dəyişdirildi - Federal Vergi Xidmətinə məlumat verin

Bir təşkilat bir elektron sənəd dövriyyəsi operatorunun xidmətlərindən imtina edib digərinə keçibsə, sənədləri alanın elektron bildirişini TCS vasitəsilə vergi idarəsinə göndərmək lazımdır.

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi

Bu vergi büdcəyə və ya vergi ödəyicilərinin özlərinə köçürülür. yaxud fiziki şəxslərə ödənişlər həyata keçirən və fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi çıxış edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.

Vergini özləri ödəyənlər üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi şərtləri

Doldur ödəmə qaydası Federal Vergi Xidmətinin saytındakı xidmətdən istifadə edərək şəxsi gəlir vergisini köçürə bilərsiniz.

Şəxsi gəlir vergisi gecikdirildikdə və ya ümumiyyətlə ödənilmədikdə

Vergi məmurlarını fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməməsinin səbəbləri maraqlandırmır. Sadəcə olaraq, vergi büdcəyə vaxtında daxil deyilsə, onlar cərimələr tətbiq edəcəklər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi).

AMMA vergi agenti bu halda ödənilməmiş vergi məbləğinin 20% -i məbləğində cərimə də var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi).

Vergi agenti, vergi tutulmadığı və obyektiv səbəblərə görə köçürülmədiyi təqdirdə heç bir sanksiyalardan qorxmur və bu barədə Federal Vergi Xidmətinə və fiziki şəxsə məlumat verdi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Məsələn, “fizik” bir təşkilatdan/fərdi sahibkardan yalnız natura şəklində (məsələn, mükafat) gəlir əldə edib və ona heç bir nağd ödəniş aparılmayıb.

2017-ci ildə ƏDV ödənilir

2017-ci ildən etibarən vergi agentinin gəlirlərindən vergi tuta bilməyən fiziki şəxslər tərəfindən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi müddəti dəyişdi. Bunda fərdi gəlir vergisi halı gəlirin ödənildiyi ildən sonrakı ilin dekabr ayının 1-dən gec olmayaraq ödənilməlidir, lakin vergi tutulmamışdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Yeri gəlmişkən, fiziki şəxslər artıq bu cür gəlirlə bağlı 3 nəfərlik gəlir vergisi təqdim etməli olmayacaqlar - vergi Federal Vergi Xidmətindən alınan bildiriş əsasında ödəniləcək.

Həmçinin oxuyun:

2017-ci ildə ilkin ödənişdən və maaşdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi şərtləri

Məqalədə 2017-ci ildə avans və əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər, habelə bu ödənişlərin işçiyə nə vaxt ödənilməsi barədə oxuyacaqsınız.

2017-ci ildə avans və maaşı necə ödəmək olar

Düşünmədən əvvəl 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisinin avansdan ödənilməsi üçün son tarixlərvə maaşlar. işəgötürənin işçiyə gördüyü iş üçün nə vaxt pul ödəməyə borclu olduğunu öyrənin. Əmək qanunvericiliyi belə bir qayda müəyyən etmişdir - əmək haqqı ən azı yarım ayda bir dəfə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsi).

Ayın birinci yarısı üçün ödəniş (ayın 1-dən 15-ə qədər olan dövr) avans adlanır. Nə vaxt ödənilməlidir? Bu sualın cavabı Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin eyni hissəsində verilmişdir. İşəgötürən əmək haqqının ödənilmə tarixini - hesablandığı ayın yarısı bitdikdən sonra 15 təqvim günündən gec olmayaraq təsdiq edir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsi). Belə ki, əmək haqqının birinci hissəsi (avans) ayın 16-sı ilə son günü arasında, yəni 30 və ya 31-də ödənilməlidir.

Şəxsi gəlir vergisi üçün ödəniş tapşırığının doldurulması nümunəsini yükləyin

Əmək haqqının ikinci hissəsi növbəti ayın 1-dən 15-ə kimi ödənilməlidir. İşəgötürən əmək haqqının ikinci hissəsini verməklə işçiyə işlədiyi ayın haqqını tam ödəyir.

Məmurlar da işçilərlə hesablaşmaların bu proseduru ilə razılaşırlar (Əmək Nazirliyinin 23 sentyabr 2016-cı il tarixli 14-1 / OOG-8532, Rostrud 26 sentyabr 2016-cı il tarixli No ТЗ / 5802-6-1 məktubları).

Həmçinin oxuyun: 2019-cu ildə işə getmədən fərmandan fərmana ödəniş nümunəsi

2017-ci ildən etibarən mühasibin işində əhəmiyyətli dəyişikliklər baş verdi: yeni CBC-yə uyğun olaraq INFS-ə töhfələr ödəmək lazım olacaq, daha çox hesabat olacaq, onun təqdim edilməsi üçün son tarixlər dəyişəcək və s. Cədvəlimizə baxın əsas yeniliklərə ümumi baxış üçün.

2017-ci ildə fərdi gəlir vergisinin avansdan ödənilməsi şərtləri

Əmək haqqının ödənilməsi şərtlərini və onun iki əsas hissəsini öyrəndik, indi sizə məlumat verəcəyik 2017-ci ildə ilkin ödənişdən və maaşdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər.İlk növbədə qeyd edirik ki, qanunvericilik əmək haqqının ödənildiyi günlə işçinin bu gəliri aldığı gün arasında fərq qoyur. Onları qarışdırmayın.

Gəlirlərin faktiki alınma tarixi.Əmək haqqının faktiki alındığı tarix onun hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi). Belə çıxır ki, işçiyə avans ödəyərkən, məsələn, noyabrın 20-də onun alınma tarixi 30 noyabr olacaq. Eyni qayda noyabrın ikinci yarısının maaşlarına da aiddir.

Avans ödənişinin və əmək haqqının ödənilmə tarixi. Həm avans, həm də əmək haqqı üçün ümumi ödəniş günü əmək haqqının ikinci hissəsinin ödənildiyi gündür. Məsələn, dekabrın 5-də, bu gün noyabr ayı üçün əmək haqqının ikinci (son) hissəsi işçiyə köçürüləcək.

Avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilmə tarixi. Qanun işəgötürəndən əmək haqqının ikinci hissəsinin ödənilməsindən sonrakı gündən gec olmayaraq fərdi gəlir vergisini avansdan köçürməyi tələb edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). Bizdə fərdi gəlir vergisi noyabrın ikinci yarısı üçün əmək haqqının ödənilməsindən sonrakı gün - dekabrın 6-da (noyabr ayının əmək haqqı dekabrın 5-də ödənilibsə) noyabr avans ödənişindən köçürülməlidir.

Diqqət: Hakimlər hesab edirlər ki, bəzən fərdi gəlir vergisi avansdan ödənilməlidir. Məhz: mühasib ayın son günündə avans verdikdə (Ali Məhkəmənin 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərarı).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanmasında səhvlərdən qaçınmaq asandır - "Əmək haqqı" jurnalına abunə olmaq lazımdır. Axı, jurnalın hər sayında ən qaynar problemlərin həlli yollarını tapacaqsınız - hər şey qanunvericiliyə və arbitraj təcrübəsinə istinadlarla əlçatan və sadə bir dildə yazılmışdır.

2017-ci ildə maaşdan fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün son tarix nədir

Şəxsi gəlir vergisi işçinin maaşından ümumi əsasda tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi, 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisinin avansdan ödənilməsi şərtlərivəmaaşlar uyğundur, çünki avansın ödənilməsi əmək haqqının ödənilməsi ilə bağlıdır.

Beləliklə, fərdi gəlir vergisini ödədikdən sonra ertəsi gün maaşdan köçürürsünüz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). Bizim nümunəmizdə, noyabr ayı üçün əmək haqqının ödənilməsi dekabrın 5-də aparılıbsa, fərdi gəlir vergisi dekabrın 6-da ödənilməlidir.

Əgər avans alan işçi xəstələnirsə. Ayın ikinci yarısının maaşı artıq ona hesablanmayacaq və ödənilməyəcək, çünki xəstəlik məzuniyyətindədir. S: ƏDV-nin ödənilməsinə nə qədər vaxt lazımdır?

Belə bir vəziyyətdə şəxsi gəlir vergisi çıxıldıqdan sonra dərhal avans ödəməyi məsləhət görürük. Ayın ikinci hissəsi üçün fərdi gəlir vergisi ilə birlikdə vergini daha sonra köçürmək lazımdır. 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün ödəniş tapşırığı - ödəniş sənədi tərtib etməlisiniz, bunun əsasında Xəzinədarlıq müvafiq büdcə hesabına pul köçürür. Bu şablon onu asanlıqla dizayn etməyə kömək edəcək.

Sualiniz var? Mütəxəssislərimiz 24 saat ərzində sizə kömək edəcək! Cavab alın Yeni

Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisini necə tutmaq olar?

Qanuna görə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi işçiyə əmək haqqı verildiyi gün müvafiq xidmətə ödənilməlidir. Bununla belə, avans məbləğlərindən bu töhfə ilə əlaqədar olaraq, müəssisə və təşkilatların bütün mühasiblərinin tanış olmalı olduğu bir qədər fərqli qaydalara əsasən tutulur.

Beləliklə, 2017-ci ildə avansdan vergi rüsumunu ödəmək lazımdırmı, necə tutulur, 6-NDFL formasını texniki cəhətdən səhvsiz necə düzgün doldurmaq olar? Bu suallar sizin üçün aktualdırsa, diqqətinizə təqdim olunan məqalə onlara ətraflı cavablar tapmağa kömək edəcəkdir.

2017-ci ildə əmək haqqı üzrə avans üzrə fərdi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?

Aylıq əmək haqqı və avans məbləğlərindən vergi haqlarının (xüsusən də fərdi gəlir vergisi) tutulması ilə bağlı hesablaşma əməliyyatlarını apararkən mühasib ilk növbədə aşağıdakı qaydaları rəhbər tutmalıdır:

ölkənin əsas əmək qanununun 136-cı maddəsi;
rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi - 123 və 223 nömrəli maddələr;
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 aprel 2013-cü il tarixli, 03-04-06/13294 nömrəli Fərmanı

Vergi vaxtında ödənilmədikdə, təşkilat inzibati xətaya görə məsuliyyətə cəlb edilə və ondan cərimə şəklində tutula bilər. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi ilə tənzimlənir. Bu qanunvericilik aktına görə, cərimənin məbləği öhdəliklərin həcminin 20%-nə çata bilər. Məhz buna görə də bütün mühasiblər 2017-ci ildə avansdan vergi ayırmalarının nə vaxt aparılacağı barədə vaxtında məlumat almaqda maraqlıdırlar.

Bəs bu il bu töhfəni ödəmək lazımdırmı və nə vaxt edilməlidir? Əmək qanunvericiliyinə əsasən, avans ayın ortasında işçiyə verilən və hesabat dövrü bitdikdən sonra əmək haqqı məbləğindən tutulmalı olan gəlirin bir hissəsidir. Nəticədə, avansdan fərdi gəlir vergisi də ayın sonunda (işçilərə qazanc verilərkən) tutulur. Ancaq bu qaydadan bir istisna var - bu, daxili nizamnaməyə əsasən işçilərin əmək haqqı 30 gün ərzində iki dəfə ödənilən müəssisələrə aiddir. Buna görə də, bu halda qurum 30 gün ərzində iki dəfə fərdi gəlir vergisini tutmalıdır.

Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisi 2017-ci ildə nə vaxt ödənilməlidir?

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi işçilərə əmək haqqının ödənilməsi tarixləri ilə bağlı məsələləri tənzimləyir. Bu aktın 6-cı hissəsinə uyğun olaraq, işəgötürən əmək haqqının hesablandığı ayın həmin hissəsinin bitməsindən sonra təqvimə uyğun olaraq 15 gündən gec olmayaraq işçiləri ilə qazancı hesablamalıdır. Əgər avansdan danışırıqsa, o zaman ayın 16-dan sonuna qədər olan müddətdə işçilərə verilməlidir. Eyni zamanda, vergi yığımı bu pulun birbaşa işçiyə verildiyi vaxt deyil, əmək haqqının onunla hesablaşma zamanı, yəni ayın son günlərində ödənilir.