Amortizasiya qrupları 2016-cı ildə əsas vəsaitlər və onlara daxil olan aktivlərin təsnifatı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.02-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Bu məlumatlar əsasında şirkətlər əsas vəsaitlərin faydalı ömrünü müəyyən edirlər.
Biz lazımlı bir fırıldaqçı vərəq - cədvəl tərtib etdik
Əsas vəsaitlərin amortizasiya qrupları 2016.
Əsas vəsaitlərin amortizasiya qrupları 2016
2016-cı ildə əsas vəsaitlərin amortizasiya qrupları və onlara daxil olan aktivlərin təsnifatı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Bu məlumatlar əsasında şirkətlər əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətini müəyyən edirlər . Rahat bir fırıldaqçı vərəqini tərtib etdik - 2016-cı ilin əsas vəsaitlərinin amortizasiya qruplarının cədvəli.
By ümumi qaydaşirkət aktivi onun faydalı istifadə müddəti ərzində amortizasiya edir və bu, təsnifatçı tərəfindən müəyyən edilir (cədvələ bax). Aktiv siyahıda yoxdursa, müddət istehsalçının texniki xüsusiyyətləri və ya tövsiyələri əsasında təyin edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 24 dekabr 2014-cü il, No 03-03-06 / 1 / 66911). Məsələn, bir şirkət avadanlıqları özü yığırsa, deməli istehsalçıdır. Bu o deməkdir ki, o, özü aktivin ömrünü təsdiq etmək üçün tövsiyələr hazırlaya bilər. Onlar pulsuz formada verilə bilər. Məsələn, xidmət müddətini təyin etmək üçün rəhbərin əmri şəklində.
Əsas vəsaitlərin amortizasiya qrupları 2016 cədvəli
№ p / p |
Əsas vəsaitlərin amortizasiya qrupu |
Faydalı həyat |
birinci qrup |
faydalı istifadə müddəti 1 ildən 2 ilə qədər olan əmlak; |
|
ikinci qrup |
faydalı istifadə müddəti 2 ildən 3 ilədək olan əmlak; |
|
üçüncü qrup |
faydalı istifadə müddəti 3 ildən 5 ilədək olan əmlak; |
|
dördüncü qrup |
faydalı istifadə müddəti 5 ildən 7 ilədək olan əmlak; |
|
beşinci qrup |
faydalı istifadə müddəti 7 ildən 10 ilədək olan əmlak; |
|
altıncı qrup |
faydalı istifadə müddəti 10 ildən 15 ilədək olan əmlak; |
|
yeddinci qrup |
faydalı istifadə müddəti 15 ildən 20 ilədək olan əmlak; |
|
səkkizinci qrup |
faydalı istifadə müddəti 20 ildən 25 ilədək olan əmlak; |
|
doqquzuncu qrup |
faydalı istifadə müddəti 25 ildən 30 ilədək olan əmlak; |
|
onuncu qrup |
faydalı istifadə müddəti 30 ildən çox olan əmlak. |
2016-cı ildə əsas vəsaitlərin amortizasiya qruplarının tam siyahısı və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin təsnifatı.
Əsas vəsaitin istismara verilmə tarixini təsdiqləmək üçün müvafiq akt tərtib etmək lazımdır. Bu, əmlak vergisinin vaxtında hesablanması, ƏDV-nin obyektin əldə edilməsi dəyərindən tutulması və amortizasiyanın başlanması üçün lazımdır. Və həmçinin obyekt üçün təyin olunan ilkin dəyəri, faydalı istifadə müddətini, amortizasiya qrupunu və s. Biz gətirdik:
Təcrübədə çox vaxt çətin vəziyyətlər o zaman yaranır ki, əsas vəsaitlərin hansı amortizasiya qrupuna aid edilməli və istifadə olunmuş vəsaitlərin xidmət müddətinin dəqiqləşdirilməsinin zəruri olub-olmaması aydın deyil. Gəlin bu sualları konkret misallarla araşdıraq.
Əsas vəsaitlərin hansı amortizasiya qrupuna iPhone daxildir
Əsas vəsaitlərin təsnifatına əsasən (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.02-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir), telefonlar üç ildən beş ilədək faydalı xidmət müddəti olan dördüncü amortizasiya qrupuna aiddir (OKOF kodu 14 3222000 “Kabel. rabitə vasitələri və simli rabitə avadanlığı terminal və aralıq” ). Amma bu qrupa simli rabitə vasitələri, yəni stasionar qurğular daxildir. Smartfon bu cihazlardan biri deyil.
Şirkət aktivi təsnifatçının hər hansı bir mövqeyində sıralaya bilmirsə, xidmət müddəti istehsalçının texniki şərtləri və tövsiyələri əsasında özü tərəfindən müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Smartfon cib kompüteri funksiyalarına malik olduğundan, 14 3020000 “Elektron hesablama avadanlığı” kodu onun təyinatına ən yaxındır. Və bu kod iki ildən üç ilə qədər istifadə müddəti ilə ikinci amortizasiya qrupuna daxildir.
İstifadə edilmiş aktivlərin istifadə müddətini dəqiqləşdirməyin zəruri olub-olmaması
Əgər əvvəlki mülkiyyətçi bu göstəricidə səhvə yol vermişsə, istifadə edilmiş əsas vəsaitlərin istismar müddəti düzəldilməlidir. Belə bir nəticə məhkəmənin qərarından (Qərbi Sibir Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsinin 11 dekabr 2014-cü il tarixli F04-12840/2014 saylı qərarı) gəlir.
Mübahisə şirkət bir neçə bina aldıqdan sonra yaranıb. Əvvəlki sahib onları yeddinci amortizasiya qrupuna aid etdi və şirkət onu dəyişmədi. Amma vergi orqanları bildiriblər ki, tikililər istismar müddəti daha uzun olan səkkizinci-onuncu qrupa aiddir. Bu o deməkdir ki, şirkət müddəti aşağı qiymətləndirib, amortizasiyanı isə həddindən artıq qiymətləndirib. Auditorlar amortizasiyanı yenidən hesabladılar. Hakimlər onlarla razılaşdılar. Məhkəmənin fikrincə, istifadə edilmiş aktivləri alarkən onların xüsusiyyətlərini texniki pasportlardan və əsas vəsaitlərin Təsnifatı ilə qəbul-qəbul aktlarından yoxlamaq lazım idi (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.02-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir). Şirkət bunu etməyib, yəni amortizasiyanı həqiqətən çox qiymətləndiriblər.
Digər rayonlarda şirkətlər istifadə olunan aktivlərin uçotunda əvvəlki sahiblərin səhvlərini düzəltmək məcburiyyətində olmadığını sübut etməyə müvəffəq olurlar (Volqa Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 24 oktyabr 2013-cü il tarixli A65-24092/2012 saylı qərarı). Yəni başqasının səhvi ucbatından həddindən artıq köhnəlməyə görə şirkət məsuliyyət daşımır.
Təşkilat mühasibat və vergi uçotunda amortizasiyanın hesablanması üçün əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətini müəyyən edir. 12 may 2018-ci il tarixindən etibarən mühasiblər əsas vəsaitlərin yenilənmiş Təsnifatını tətbiq edirlər. 2019-cu ildə nəyin dəyişdiyini və amortizasiya qruplarını necə təyin edəcəyinizi sizə daha ətraflı izah edək.
Təşkilatın əsas vəsaitləri (OS) faydalı istifadə müddətindən (SPI) asılı olaraq, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə bu və ya digər amortizasiya qrupuna aid edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Əsas vəsaitlərin faydalı müddəti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş təsnifat nəzərə alınmaqla təşkilatın özü tərəfindən müəyyən edilir (Qərar No 1).
2018-ci ildə birincisi istisna olmaqla, təsnifatın bütün amortizasiya qrupları dəyişdi. Dəyişikliklər 2018-ci il yanvarın 1-dən yaranmış hüquq münasibətlərinə şamil edilir.
Dəyişikliklərin əksəriyyəti ikinci - onuncu qrupların "Tikintilər və ötürücü qurğular" alt bölməsindədir. İkinci və doqquzuncu qrupların “Maşın və avadanlıqlar” yarımbölməsinin əsas fondlarının siyahısı genişləndirilib.
ƏS nümunələri ilə amortizasiya qrupları üzrə əsas vəsaitlərin təsnifatı:
Amortizasiya qrupunun nömrəsi | ƏS-nin faydalı ömrü | Amortizasiya qrupuna aid olan əsas vəsaitlərin nümunəsi |
---|---|---|
1 | 1 ildən 2 ilə qədər daxil olmaqla | Ümumi təyinatlı maşın və avadanlıqlar |
2 | 2 ildən 3 ilə qədər daxil olmaqla | Maye nasosları |
3 | 3 ildən 5 ilə qədər daxil olmaqla | Radioelektron rabitə vasitələri |
4 | 5 ildən 7 ilə qədər daxil olmaqla | Hasar (hasar) və dəmir-beton hasarlar |
5 | 7 ildən 10 ilə qədər daxil olmaqla | Taxta sənaye obyektləri |
6 | 10 ildən 15 ilə qədər daxil olmaqla | Su quyusu |
7 | 15 ildən 20 ilə qədər | Kanalizasiya |
8 | 20 ildən 25 ilə qədər daxil olmaqla | Əsas kondensat boru kəməri və məhsul kəməri |
9 | 25 ildən 30 ilə qədər daxil olmaqla | Binalar (yaşayış binaları istisna olmaqla) |
10 | 30 ildən çox | Yaşayış binaları və tikililəri |
ƏS-nin amortizasiya qrupunu müəyyən edən Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatı (OKOF) dəyişməzdir. 1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) qüvvədədir, Rosstandartın 12 dekabr 2014-cü il tarixli 2018-st nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Eyni təsnifat 2019-cu ildə də qüvvədə olacaq.
Əsas vəsaitlərin təsnifatı, hər bir amortizasiya qrupu üçün ona daxil olan əsas vəsaitlərin adlarının və əsas vəsaitlərin Ümumrusiya təsnifatının müvafiq kodlarının sadalandığı bir cədvəldir.
məqsədlər üçün vergi uçotuƏS təsnifatı müəyyən edir:
Təsnifatda siz bütün OS qrupunu quraşdıra bilərsiniz. Qrupun dekodlanması OKOF-da təqdim olunur.
Əsas vəsaitin amortizasiya qrupunu aşağıdakı kimi müəyyənləşdirin:
ƏS təsnifatında kod yoxdursa, amortizasiya qrupunu aşağıdakı yollardan biri ilə müəyyənləşdirin:
Əmlak yarımsinif kodu mülkiyyət növü kodundan onunla fərqlənir ki, ondakı yeddinci rəqəm həmişə sıfırdır. Məsələn, fırlanan nasos 14 2912010 alt sinfinə aiddir (mərkəzdənqaçma, pistonlu və fırlanan nasoslar). Bu kod da OS təsnifatında deyilsə, ikinci üsulla amortizasiya qrupunu müəyyənləşdirin.
Əmlak sinfi əmlak növü kodundan onunla fərqlənir ki, ondakı yeddinci, səkkizinci və doqquzuncu rəqəmlər həmişə sıfırdır. Məsələn, fırlanan nasos 14 2912000 sinfinə aiddir (nasoslar və kompressor avadanlığı).
Misal. OKOF kodu ilə amortizasiya qrupunun müəyyən edilməsi
OKOF-a uyğun olaraq fırlanan nasosun kodu 14 2912113-dir. ƏS Təsnifatında belə bir kod, həmçinin 14 alt sinif kodu 2912010 (mərkəzdənqaçma, piston və fırlanan nasoslar) göstərilmir. Bununla belə, onun 14 2912000 sinif kodu var (nasoslar və kompressor avadanlığı). Üçüncü amortizasiya qrupuna aiddir (faydalı istifadə müddəti üç ildən beş ilədək olan əmlak). Bu o deməkdir ki, fırlanan nasos üçüncü amortizasiya qrupuna daxil edilməlidir.
Əsas vəsait təsnifatda və OKOF-da qeyd edilmirsə, texniki sənədlərdə və ya istehsalçının tövsiyələrində göstərilən OS-nin istismar müddətindən SPI-ni təyin edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi, Nazirliyin məktubu). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18.06.2018-ci il tarixli, № 03-03-20 / 41332) .
Əgər vergi və mühasibat uçotu SPI fərqlidirsə, onda OS-6 No-li formanın 2-ci bölməsi müvafiq sütunla əlavə edilməlidir.
Misal. Təşkilat “Gazelle” yükü (götürmə qabiliyyəti 1,5 ton) alıb. Avtomobilin SPI-ni təyin edək.
OS təsnifatına görə, yükgötürmə qabiliyyəti 0,5-dən çox və 5 tona qədər olan ümumi təyinatlı yük maşınları 4-cü amortizasiya qrupuna daxildir. 4-cü amortizasiya qrupu üçün SPI diapazonu 5 ildən yuxarı və 7 ilə qədərdir. Buna görə də, aylarda mümkün olan minimum CYBE 61 (5 il x 12 ay + 1 ay), maksimum 84 aydır. (7 il x 12 ay). Təşkilat avtomobilin 61 aydan 84 aya qədər daxil olmaqla istənilən STI yaratmaq hüququna malikdir.
2017-ci ildə bəzi əsas vəsaitlərin köhnəlmə məqsədləri üçün istifadə müddəti dəyişəcək. İş ondadır ki, işə başlayır. 2017-ci ildən yeni OKOF təsnifatı. Mühasibin bununla bağlı nə etməli olduğuna dair məsləhətimiz.
Bütün mühasiblər müraciət etməlidir 2017-ci ildən yeni OKOF - Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya təsnifatçısı. Rosstandartın 12 dekabr 2014-cü il tarixli 2018-ci nömrəli əmri ilə qəbul edilmişdir. Onun qısaldılmış adı OK 013-2014 (SNA 2008).
Eyni zamanda, OK 013-94 əsas vəsaitlərin keçmiş Təsnifatçısı fəaliyyətini dayandırır. Rusiya Dövlət Standartının 26 dekabr 1994-cü il tarixli 359 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir.
OKOF OK 013-2014-də əvvəlki kimi on amortizasiya qrupu qalır. Bununla belə, bəzi aktivlər başqa qruplara verilib. Yeni klassifikator 2017-ci ildən OKOF veb saytımızda buradan baxa və yükləyə bilərsiniz:
Amortizasiya qruplarına daxil olan Əsas vəsaitlərin Təsnifatından bütün əsas vəsaitlər (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir) Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatından kodlarla bölünür. Buna görə də 2017-ci ildən yeni OKOF-lara keçid vergi uçotunda bəzi aktivlərin amortizasiya müddətini dəyişdirdi. Eyni zamanda, müstəsna olaraq rəhbər tutmaq lazımdır 2017-ci ildən yeni OKOF kodları ilin. məqsədləri üçün cari ƏS Təsnifatına dəyişikliklər vergi amortizasiyası Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 iyul 2016-cı il tarixli 640 nömrəli qərarı ilə təqdim edilmişdir.
Tam görünüş və dəyişiklikləri endirmək OKOF 2017 və deşifrə ilə amortizasiya qrupları saytımızda bu linki izləyin:
Qeyd edək ki, amortizasiya məqsədləri üçün yenilənmiş FA təsnifatında:
Həmçinin qeyd edək ki, OKOF kodu OS-6 inventar kartlarının təfərrüatlarından biridir (Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 21 yanvar 2003-cü il tarixli 7 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir).
→
ƏSAS VASİTLƏRİN TƏSNİFATI HAQQINDA,
AMORTİSİYA QRUPLARINA DAXİL OLUNUR
258-ci maddəyə əsasən vergi kodu Rusiya Federasiyasının Hökuməti qərara alır:
1. Əlavə edilmiş köhnəlmə qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin Təsnifatı təsdiq edilsin.
Paraqraf 1 yanvar 2017-ci il tarixindən qüvvədən düşmüşdür. - Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli qərarı.
2. Rusiya Federasiyasının İqtisadi İnkişaf Nazirliyi müvafiq federal icra hakimiyyəti orqanları ilə birlikdə Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatına dəyişikliklər və əlavələr edildiyi gündən bir ay müddətində Rusiya Federasiyası Hökumətinə təkliflər təqdim edir. amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin təsnifatını dəqiqləşdirmək və əlavə etmək.
(Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli Qərarı ilə dəyişikliklərlə)
3. Müəyyən edilsin ki, amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin Təsnifatı 2002-ci il yanvarın 1-dən tətbiq edilir.
Baş nazir
Rusiya Federasiyası
M.KASYANOV
Təsdiq edildi
Hökumət Fərmanı
Rusiya Federasiyası
2002-ci il 1 yanvar tarixli N 1
Birinci qrup avtomobillər və avadanlıqlar |
İkinci qrup avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri çoxillik əkinlər |
Üçüncü qrup avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri |
Dördüncü qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri Sənaye və iqtisadi inventar işçi mal-qara çoxillik əkinlər |
Beşinci qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri Sənaye və iqtisadi inventar |
Altıncı qrup Strukturlar və ötürücü qurğular Yaşayış yerləri avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri Sənaye və iqtisadi inventar çoxillik əkinlər |
Yeddinci qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri çoxillik əkinlər Digər qruplara daxil olmayan əsas vəsaitlər |
Səkkizinci qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri Sənaye və iqtisadi inventar |
Doqquzuncu qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri |
Onuncu qrup bina Strukturlar və ötürücü qurğular Yaşayış yerləri avtomobillər və avadanlıqlar Nəqliyyat vasitələri çoxillik əkinlər |
Mənfəət vergisi, eləcə də hüquqi şəxslərin əmlak vergisi hesablanarkən əsas vəsaitlərin (SPI) istifadə müddəti vacibdir.
Faydalı xidmət müddəti, əsas vəsaitin (OS) təşkilata xidmət göstərdiyi dövrdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
“Mənfəətli” xərclər kimi çıxılan amortizasiyanın məbləği də faydalı istifadə müddətindən asılıdır.
Müəyyən bir əsas vəsaitin faydalı ömrü, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş Təsnifat (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2019-cu il tarixli qərarı) nəzərə alınmaqla təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir. .2002 N 1).
Bu təsnifatçı əmlakın faydalı istifadə müddətindən asılı olaraq bütün əsas vəsaitləri 10 qrupa bölür.
Bu təsnifatçıda əsas vəsaitinizi tapdıqdan sonra siz bu ƏS ilə bağlı hansı faydalı xidmət müddətinin təyin oluna biləcəyini müəyyənləşdirəcəksiniz.
Əsas vəsaitinizi amortizasiya qruplarının təsnifatında tapmamısınızsa, texniki sənədlərdə və ya istehsalçının tövsiyələrində göstərilən xidmət müddətinə əsasən bu OS-nin SPI-ni quraşdırın.
Təşkilat əsas vəsaitlərin inventarını artıra bilər, əgər onun modernləşdirilməsi / yenidən qurulması / texniki yenidən qurulmasından sonra faydalı istifadə müddəti artmışdır. Doğrudur, yeni dövr bu OS-nin ilkin daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş müddətlər daxilində təyin edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Yəni, məsələn, modernləşdirmədən sonra əsas vəsait amortizasiya qrupunu dəyişə bilməz.
Təşkilat düz xətt amortizasiya metodundan istifadə edirsə, o zaman istifadə olunmuş əsas vəsaiti əldə edərək öz faydalı ömrünü təsnifatlaşdırıcıya uyğun olaraq FTI kimi təyin edə bilər, bu aktivin istismar illərinin/aylarının sayına azaldılır. -sahibi. Əvvəlki sahibi tərəfindən müəyyən edilmiş SPI-ni götürə və onu bu sahibin OS-nin işlədiyi illərin / ayların sayına görə azalda bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi).
Bu şəkildə əldə edilən SPI sıfır və ya mənfi dəyərə sahib olarsa, təşkilatın özü təhlükəsizlik tələblərini və digər amilləri nəzərə alaraq əsas vəsaitlərin faydalı ömrünü təyin etmək hüququna malikdir.
Vergi məqsədləri üçün əsas vəsaitin faydalı istifadə müddəti vergi məqsədləri üçün müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddəti ilə üst-üstə düşə bilməz. mühasibat uçotu.
Mühasibat uçotunda SPI gözlənilən istifadə şərtləri və amortizasiya əsasında qurulur (PBU 6/01-in 20-ci bəndi). Bunlar. ƏS-nin faydalı ömrünü təyin edərkən təşkilat təsnifatçıya diqqət yetirməyə borclu deyil.