Работните процеси и времето водят до факта, че рано или късно можем да се сблъскаме с такъв проблем като модернизацията на дълготрайните активи. Тоест ще се справим с разходите за елемент от дълготраен актив, в резултат на което качеството на използване на елемента от дълготраен актив ще се подобри и първоначалната му цена ще се увеличи. Как да модернизирате дълготрайни активи в програмата 1C: Enterprise Accounting 8, ще разгледаме в тази статия.

Така че, за да се модернизира дълготраен актив в програмата, разходите, които са направени в текущ периодза дълготрайни активи, събирайте по сметка 08.03 „Строителство на дълготрайни активи”.

Да кажем, че има дълготраен актив „Дървообработваща машина“, който е пуснат в експлоатация в началото на годината. Върху него се начислява амортизация всеки месец в края на месеца.

След известно време беше взето решение за закупуване на по-мощен двигател, който да подобри работата на машината. Тъй като машината вече е в експлоатация, ще е необходимо да се модернизира този дълготраен актив.

Закупуването на двигател се извършва чрез документ "Приходни бележки (актове, фактури)", при създаването му изберете "Стоки".

Ако организацията пострада допълнителни разходиза подмяна на двигателя, след което отново създаваме документ с вид операция „Услуги“ и веднага настройваме сметка 03.08 в разходната сметка.

Тъй като при получаване на частта за модернизация на дълготрайния актив е посочена счетоводна сметка 10.06 и е необходимо да се съберат всички разходи по сметка 08.03, ние ще въведем документа „Изискване-фактура“ въз основа на него.

В раздела "Материали" посочваме закупената част, а в раздела "Разходна сметка" - необходимата ни сметка и попълваме полетата "Строителен обект", "Разходни позиции". Ако модернизацията се отнася за строителен обект, тогава модернизираният строителен обект се избира в едноименното поле. В случай на модернизация на оборудването, както е в нашата ситуация, паралелно се създава строителен обект, който да го запълни, нека бъде „Модернизация на машината“.

С помощта на отчета "Баланс по сметката" можем да проверим, ясно виждайки каква сума е формирана от дебита на сметката 08.03.

И така, как се попълва документът „Надстройка на ОС“?

Трябва да посочим организацията и местоположението на дълготрайния актив, който подлежи на модернизация. В раздела строителен обект посочете обекта, установен в документа „Искане-фактура“, счетоводна сметка 08.03 и щракнете върху „Изчисляване на суми“. Общата сума, която виждаме както в счетоводните, така и в данъчните регистри съвпада със сумата от баланса.

Раздел „Дълготрайни активи“: в него добавяме дълготрайния актив, чиято модернизация се извършва и натискаме бутона „Разпределение“, отново виждаме сумата и периода на използване. В този документ има трети раздел, „Бонус за амортизация“, в който квадратче за отметка показва дали бонусът за амортизация ще бъде включен в разходите. При този избор допълнителните полета изглеждат попълнени. В съответствие с параграф 9 на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията може да кандидатства в данъчното счетоводство амортизационен бонусс разходи, свързани с модернизацията.

Веднага след като документът „Модернизация на ОС“ бъде завършен, разходите ще бъдат отписани от сметката на 03/08.

След модернизацията размерът на амортизацията се изчислява и при затваряне на месеца с рутинната операция „Амортизация и амортизация на дълготрайни активи“. През месеца, в който е извършена модернизацията, сумите за начисляване ще бъдат същите, а през следващия месец ще се появи временна разлика.

Трябва да се отбележи, че след модернизация на дълготраен актив размерът на амортизацията според счетоводните и данъчни цели е различен. Това се случва, защото формулите за изчисляване на амортизационните суми за счетоводно и данъчно счетоводство са различни. В счетоводството, съгласно PBU 6/01, оставащият период се използва при изчислението полезно използванеи остатъчна стойност към момента на модернизацията. А в данъчното счетоводство, на основание чл. 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, - първоначално приетият полезен живот и първоначалната цена. Оказва се, че сумата на начисленията за данъчно счетоводство ще бъде по-малка, ще се появи временна разлика и, съответстващ на нея, отсрочен данъчен актив.

Ако имате нужда от повече информация за работата в 1C: Enterprise Accounting 8, тогава можете да получите нашата книга безплатновръзка.

В процеса на използване на дълготрайни активи оборудването може да се повреди, да загуби експлоатационните си свойства и да остарее морално и физически. За възстановяване на свойствата и характеристиките на дълготрайните активи се извършват ремонти. Ако в процеса на ремонтните работи обектът се подобри, стане по-функционален, по-ефективен, тоест техническите и икономическите му показатели като цяло се подобрят, тогава това вече няма да бъде просто ремонт, а реконструкция или модернизация.

Разликата между реконструкция и ремонт

Важно е да се видят разликите между конвенционалните и модернизацията или реконструкцията. Механизмът за отчитане на разходите е различен и в двата случая, така че е необходимо да се определи в началния етап как ще бъде възстановен дълготрайният актив.

По време на процеса на ремонт се възстановяват функциите и свойствата на обекта, които са имали в началния етап на експлоатация, тоест обектът не става по-добър, отколкото е бил. Само отстраняване на повреди и повреди.

Ако в процеса на извършване на ремонтни работи, подмяна на части и компоненти на оборудване, дълготрайният актив е станал по-мощен, по-функционален, неговата производителност се е увеличила и оформлението се е подобрило (за недвижими имоти), тогава това вече е модернизация и реконструкция. И разходите трябва да се вземат предвид по различен начин.

Разходите за поддръжка се включват в себестойността на производството или разходите за продажба. Разходите за модернизация, реконструкция, доизграждане и допълнително оборудване увеличават първоначалната цена на ОС.

И така, модернизацията се характеризира с увеличаване на производствения капацитет, увеличение отчетна стойностОС и полезен живот, промяна на параметрите на начисляване.

Отчитане на разходите за реконструкция (модернизация) на дълготрайни активи

Основната характеристика, която отличава реконструкцията от ремонта, е подобряването на техническите и икономическите показатели на съоръжението. От икономическа гледна точка основният актив става по-изгоден за експлоатация. В процеса на реконструкция (модернизация) могат да се появят нови свойства и функции на даден обект.

Документиране:

Ако предприятието реши да подобри дълготраен актив чрез модернизиране, тогава ръководителят издава заповед (инструкция), в която установява кой обект подлежи на основен ремонт, какви са сроковете за работа и назначава отговорните лица.

Попълва се дефектна декларация за ОС, като се посочва причината за необходимостта от модернизация.

Ако работата се извършва по договор, тогава с изпълнителя се сключва споразумение, което описва графика на работата и също така предоставя списък на това, което трябва да се направи. Изготвя се сметна и техническа документация.

ОС се предава за модернизация и реконструкция въз основа на фактура за вътрешно движение (формуляр ОС-2). Този формуляр се издава, ако ОС ще бъде ремонтирана от самата организация. Ако за това участват трети лица, тогава се използва актът за предаване и приемане OS-1.

Модернизираният, реконструиран обект се приема обратно в счетоводството въз основа на акта за приемане във формуляра OS-3.

Информацията за основни ремонти и свързаните с тях разходи се отразява в инвентарната карта на обекта.

Проводки за осчетоводяване на разходите

Всички разходи за модернизация и реконструкция се отнасят към увеличението на първоначалната цена на дълготрайния актив.

Както при , всички разходи за извършена работа се събират в дебита на сметка 08, след което се прехвърлят в дебита на сметка 01.

Осчетоводявания при самостоятелно модернизиране (реконструкция) на дълготрайни активи:

• D08 K10 – отписани са необходимите материали за модернизация (реконструкция).
• D08 K70 – начислени заплатаработници, участващи в процеса на реконструкцията.
• D08 K69 – начислени застрахователни премииот заплатите на тези работници.
• D08 K23 – отписват се разходи за спомагателно производство.
• D01 K08 – стойността на ДМА е увеличена със сумата на разходите за модернизация и реконструкция.

Окабеляване при извършване на договорна работа:

• D08 K60 (76) – отразява разходите за работа от организации на трети страни.
• D19 K60 (76) – ДДС се разпределя от стойността на извършената работа.
• D01 K08 – стойността на дълготрайните активи е увеличена с размера на взетите предвид разходи.

Тъй като цената на дълготрайните активи се увеличава, месечните амортизационни отчисления също ще се увеличат; това трябва да се вземе предвид при изчисляването на амортизацията.

Трябва също да се отбележи, че във връзка с подобряването на техническите и икономическите показатели на обекта на ОС, полезният живот може да бъде увеличен. Необходимостта от това се определя от ръководството на организацията и комисията, която контролира процеса на модернизация (реконструкция).

Модернизацията на дълготрайните активи е процес, който се извършва за подобряване на ефективността на използването на дълготраен актив. Уловката е, че често счетоводителят малко бърка термините. Той не вижда разликата между модернизация и ремонт.

При използване на една вещ тя се износва психически и физически. Модернизацията на даден елемент служи като един от методите за неговото възстановяване. Това е вид работа, след която се променят технологичните или обслужващи функции на обекта и се появява възможност за използването му за цели, изискващи повишена възвращаемост.

Трябва да се отбележи, че отразяването на резултатите от модернизацията, реконструкцията или доизграждането в счетоводните и данъчни документи варира значително. Когато даден дълготраен актив влезе в счетоводството, счетоводителят често се опитва да избере за него в документацията същия метод за изчисляване на амортизацията и полезния живот. Когато първоначалната цена също се окаже равна, тогава животът става значително по-лесен: обемите на изчислената амортизация ще бъдат еднакви.

Но при извършване на модернизация на основни съоръжения, тяхната реконструкция или общо преназначаване е необходимо да се начислят различни суми на амортизация в данъчни и счетоводни документи.

Това се аргументира с факта, че методите за наблюдение на обемите на амортизацията след извършване на договорената работа в счетоводството и данъчното счетоводство са значително различни.

Понятия: модернизация, реконструкция и ремонт на ОС

Какво представлява модернизацията на дълготрайните активи? Методите за отразяване на направените разходи в счетоводството са до голяма степен обвързани с общата им същност, поради което е важно точно да се разпределят понятията, като се раздели модернизацията от реконструкцията или ремонта:

• Точка 2 т. 257 от Данъчния кодекс регламентира, че модернизацията на съоръженията на операционната система включва фактори, поради които се правят промени в техническата или сервизната функция на единица, както и общият капацитет, увеличаване на производителността или появата на нови характеристики.
• Реконструкция на ДМА - цялостна промяна на структурата. Процесът променя резултатите от приложението му, позволява ви да разнообразите броя на крайните продукти, да увеличите техните характеристики или количество. Данъчният кодекс също така въведе термина „техническо преоборудване“. Свързва се с работата на новите технологии и амортизацията на процесите на производство на продукти.

внимание! Тези 2 термина са свързани с факта, че в резултат на това операционната система получава редица подобрени характеристики, повишава производителността и т.н.

• Ремонтът е съвсем различен въпрос. По време на процеса не се подобряват никакви технически параметри, а остават на същото ниво. Целият смисъл е да се премахнат съществуващите повреди или да се заменят износени резервни части.

В параграф 14 от акта за съставяне счетоводствоРазходите за „отчитане на дълготрайни активи“ за процеса на модернизация, реконструкция или друго преоборудване от този тип увеличават първоначалната цена на дълготрайния актив.

Трябва да се отбележи, че за разлика от разходите за модернизация, разходите за възстановяване на обекти по никакъв начин не влияят на крайната стойност на имота, в данъчната документация те се класифицират като други отпадъци (съгласно параграф 1. стр. 260 от данъка код). IN финансови отчетиТакива движения на средства се включват в разходите за поддръжка на конкретна единица, в която се използва посоченият дълготраен актив.

Модернизация: документация

Решението за възлагане на модернизация трябва да бъде формализирано под формата на заповед от ръководителя на предприятието. Трябва да посочи:

• Причини за процеса;
• Работни часове;
• Лица, отговорни за подобряването.

Когато модернизацията на оборудването се прехвърля на силите на трети страни, е необходимо да се сключи договор с тях. По време на прехвърлянето на модули на ОС изпълнителят трябва да изготви приемо-предавателен документ за конкретен обект с цел модернизация. Формата не е важна, разрешена е безплатна версия. Ако ОС, дарена за модернизация, бъде повредена от трета страна, тогава този акт ще даде възможност да се иска обезщетение от изпълнителя за загуби, понесени от загубата на обекта. При липса на свидетелска документация ще бъде трудно да се докаже фактът на директен трансфер.

Когато изпращате артикул за подобрение в отделен отдел в рамките на компанията (например към строителен екип и т.н.), е необходимо да изготвите фактура за вътрешноорганизационното движение (например, като използвате един формуляр №. OS-2). Когато надграждането не изисква промяна на местоположението на операционната система, тогава няма нужда да съставяте никакви документи.

След приключване на модернизацията се попълва сертификат за приемане на ОС с подобрена конфигурация (например тип № OS-3). Съставя се независимо от това как е модернизиран активът. Но при икономическия метод е необходимо бланката да се попълни в един екземпляр, а при договорния – в два екземпляра (и за двете страни по сделката). Документът е подписан от следните лица:

• Участие в комисията по приемане, събрана от компанията;
• Отговаря за процеса на модернизация на активите (представители на фирмата възложител);
• Отговаря за състоянието на ОС след модернизацията.

Характеристики на осчетоводяването на ОС

Както бе споменато по-горе, разходите за модернизация = увеличение на цената на дълготрайните активи при изготвяне на счетоводни документи. Компанията се задължава да спазва разпоредбите на съоръженията според степента на тяхното участие:

• Запаси;
• По предназначение;
• За модернизацията и т.н.

Счетоводното отчитане на такива активи според степента на тяхното участие може да се извърши със или без отразяване в сметка 01 (03). Оказва се, че по време на дългосрочна модернизация е разумно да се вземат елементи от ОС в отделна сметка „Дълготрайни активи за модернизация“. Този вид действие може да бъде показано чрез запис: Дебит 01 (03) подсметка Дълготрайни активи за модернизация" КРЕДИТ 01 (03) подсметка "Дълготрайни активи в експлоатация".

• Изпратено за подобряване на ОС.

След завършване на надграждането на артикула се извършва обратно окабеляване.

Отчитане на разходите за надграждане на ОС

Всички разходи за модернизация на операционната система се отразяват в сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. За да получите достъп до информация за видовете капиталови инвестиции, е разумно да добавите изчислението „Разходи за модернизация“ към сметка 08. Процесът на подобряване на модулите на ОС е отразен в документацията с подобна бележка: „ДЕБИТ 08 подсметка „Разходи за модернизация“ КРЕДИТ 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76...)“

Всички разходи за процеса също трябва да бъдат изчислени. Важно:

• След завършване на модернизацията разходите, записани в сметка 08, могат да бъдат включени в първоначалната цена на актива на ОС или да бъдат записани отделно в сметка 01 (03). Подобни точки са посочени в параграф 42 от Методическите указания.
• Ако разходите за модернизация са включени в първоначалната цена, тогава трябва да направите осчетоводяване: „ДЕБИТ 01 (03) КРЕДИТ 08 подсметка „Разходи за модернизация“
• След приключване на модернизацията стартовата им цена беше увеличена. В този случай всички разходи за процеса се отразяват в документи от първичен тип за отчитане на дълготрайни активи. За приемане, в контролната инвентарна карта на ОС.
• При отделно отчитане на разходите за модернизация всички точки се отписват в сметка 01 (03). Например за „Разходи за модернизация на дълготрайни активи“. Прави се запис: „ДЕБИТ 01 (03) подсметка „Разходи за модернизация на дълготрайни активи“ КРЕДИТ 08 подсметка „Разходи за реконструкция“.

Когато разходите за процеса се отписват по сметка 01 (03), всички разходи се изпращат в отделна инвентарна карта.

Често в организациите става необходимо да се променят някои характеристики на обекти. За постигането на тази цел старите елементи се заменят с нови. С други думи, те надграждат ОС.

Главна информация

Поради експлоатацията дълготрайните активи се износват. Поради тази причина те често се сменят. Преди да надстроите операционната система, е важно да решите как ще стане това. Първият вариант е икономически, когато участват силите на самото предприятие. Вторият е договорът, когато модернизацията на ОС се извършва от външни служители на трета компания. Този термин не трябва да се бърка с ремонт. Последното не води до промени в показателите, те остават на същото ниво.

В данъците и счетоводството

В данъците и счетоводството модернизацията на ОС ще варира. По този начин има разлики в разходите, които влияят на първоначалната цена на даден артикул. В данъчното счетоводство се използват 2 метода - линеен и нелинеен.

При приключване на процедурата по надграждане на операционната система в счетоводството, сроковете за прилагане на елемента се увеличават без ограничения за увеличението. Данъчното счетоводство оставя сроковете на същото ниво. Основният ресурс тук е обект, който отговаря на следните изисквания: имотът се използва 12 месеца, целта е печалба, има амортизация и цената надвишава ограниченията.

Условия

Модернизацията е процедура, която подобрява дизайна, подобрява производителността на даден елемент и разширява неговите възможности.

Счетоводството е събирането на данни, тяхното обобщаване и анализ, което засяга финансовата страна на предприятието.

Данъчното счетоводство е систематизиране на информация за разходите и печалбите.

Реконструкцията са мерки, предприети за увеличаване на капацитета и нивата на производство.

Ремонтът на основните ресурси се счита за процес на частично възстановяване на елементи, насочен към поддържането им в желаното състояние.

Преоборудването е добавяне на основни ресурси с части, които придават допълнителни характеристики на оригиналните обекти.

Амортизацията е прехвърлянето на стойността на даден актив поради износване към себестойността на продукта.

Защо да го държим?

Преди да надстроите операционната система, трябва да разберете защо се прави това. Тази процедура е насочена към възстановяване на производителността или показателите, които не влияят върху качеството на работата на елемента. С негова помощ елементите получават допълнителни функции.

Нормативна база

Данъчният кодекс на Руската федерация в член 257 определя целта за модернизиране на ОС. Състои се в подобряване на първоначалните характеристики на дълготрайните активи. Същата статия показва, че цената на артикула може да се промени в процеса.

Член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация подчертава, че разходите за модернизиране на операционната система са включени в разходите за амортизация. Член 258 гласи, че в случаите, когато процесът не води до увеличаване на експлоатационния живот на елемента, данъкоплатецът трябва да вземе предвид оставащия период.

Как се извършва

Официални документи регламентират модернизацията на ОС, както и процедурата за действие. Първо спестяват сумата на разходите, след което изготвят документите. Когато процесът приключи, натрупаната сума се отписва. За признаване на резултатите от процедурата по модернизация на ОС са необходими документи от счетоводител. Първичните документи служат като доказателство за изпълнението на процедурата. Те служат и като основа за счетоводство. Но ако например надстройката на ОС не е документирана, тогава тя не се взема предвид.

За да се осъществи процедурата, първата стъпка е издаването на подходяща заповед. Той е този, който дава правото да го реализира.

Трябва да посочи причината, продължителността на събитието и информация за отговорните лица. Преди започване на работа се сформира комисия. Тя е тази, която оглежда елементите, изготвя графика и оформя документацията. След това се сключва споразумение с изпълнителя в случаите, когато модернизацията не се извършва от самото предприятие. И едва тогава елементите се подлагат на процедурата. За предаване на ДМА се издава фактура. След провеждане на процедурата се оформя акт за приемане и предаване на обектите за модернизация. Той трябва да съдържа подписите на членовете на комисията, ръководството и представителите на тези, които са извършили работата. Информацията за всеки артикул се съхранява в инвентарни карти. След регистриране на основния ресурс се издава и карта за него.

Оформяне на поръчка

При липса на съответна заповед от ръководството процедурата така и не се стартира. Документацията е тази, която посочва причините за работата и продължителността на работата. При отчитането на модернизацията на ОС този документ е основен.

Сертификат за преоборудване

Извършва се допълнително оборудване, за да се даде допълнителна производителност на основните ресурси. Тоест нови части се добавят към продукта, без да се заменят старите. Организацията също така извършва процедурата както сама, така и с участието на професионалисти на трети страни. При привличане на работници трябва да се сключи съответно споразумение.

Как ще бъдат оформени документите зависи от метода на процедурата. Ако дълготрайните активи се прехвърлят на външни специалисти, се съставя акт за приемане и предаване на дълготрайни активи за допълнително оборудване.

Няма единна форма на документа; поради тази причина той се предписва във всякакъв формат. Законът предвижда възможност за обезщетение за щети, ако операционната система е повредена в резултат на процедурата. В случаите, когато няма деяние, вината едва ли ще бъде доказана. Документът трябва да съдържа подписите на членовете на комисията, отговорните лица и работниците, отговорни за целостта на елемента. След това актът се одобрява от ръководството и се предава на счетоводителя.

Фактор на обновяване

Този коефициент помага да се идентифицират и подчертаят някои от новите операционни системи до съществуващите към края на отчетния период в предприятието. Изчислението се извършва по следния начин - първоначалната цена на дълготрайните активи, получени през целия период, се разделя на първоначалната цена на дълготрайните активи в края на периода.

С помощта на коефициента се определя на какъв етап се намира предприятието. Ако е по-малко от 1, се счита, че организацията остава в етап на намаляване. Но ако надвишава 1, тогава производството се разширява. С постепенно намаляване на показателя можем да кажем, че организацията е оборудвана с все по-малко ОС.

Публикации

Модернизацията на ОС се отразява в счетоводството. И там използването на окабеляване става необходимо. На първо място се използва D 08 K 10 (цената на материалите, използвани при модернизацията, се отразява в счетоводството). D 08 K 23 отразява разходите. D 08 K 60 отразява дълга към контрагента за извършена работа. D 08 K 68 - Изчисляване на ДДС. D 68 K 19 - ДДС, претендиран за приспадане. D 01 K 08 първоначалната цена е увеличена. Вниманието е важно при извършването на тези транзакции за модернизация на операционната система, тъй като най-малката грешка ще повлияе на размера на данъците.

ЧЗВ

Често по време на процедурата служителите задават много въпроси. Например, може да се сблъскате с въпроса дали дълготрайните активи продължават да се използват след приключване на амортизацията. Извършва се модернизация на ОС с амортизация, която е приключила. Освен това данните за ОС продължават да се използват.

Те също така често питат дали ремонтите на операционната система трябва да бъдат показани в счетоводството. Всъщност винаги се отразява както в данъчната, така и в счетоводната документация. Много хора се притесняват колко сертификата за повреда на дълготрайни активи са необходими. При извършване на работа организацията ще се нуждае само от един акт. Но ако са включени външни специалисти, тогава трябва да се изготви отделен документ за всеки участник в процеса.

Нулева остатъчна стойност

Надграждането на амортизирана операционна система е разрешено от закона. Този елемент подлежи на по-нататъшна употреба, тъй като продължава да отговаря на законовите изисквания. Редица начини са отворени за предприятието как да се справи с тези елементи. Можете да преоцените тези елементи и да продължите да поддържате записи въз основа на техния брой. Ръководството решава какво да прави. По въпроса за модернизацията на ОС с амортизация, законът го оставя юридически лицасвобода на избор.

Счетоводните разпоредби подчертават, че преоценката на елементите се извършва на доброволна основа. Тази процедура се извършва, когато в отчетния ден цената на елемента се различава от първоначалната му цена. Поради тази причина се извършва преоценка. Но те отчитат, че оценителят трябва да има съответната квалификация. В противен случай оценката ще бъде невалидна. Когато преоценявате дълготраен актив, трябва да знаете, че цената се добавя към първоначалната цена, но цената на износване не подлежи на промяна.

На тези артикули се присвоява спасителна стойност. Когато преоценката приключи, артикулът се амортизира по новата цена, намалена със стойността на продажба и въз основа на удължения период.

В случаите, когато преоценяват актив, се преглеждат всички активи, включени в групата.

Вторият начин е да се отчете количествено всички оперативни активи. Ако предприятието не желае да извършва преоценка, то може да използва амортизираните дълготрайни активи, като извършва количественото им отчитане в счетоводния отдел. Компанията избира всеки път. Независимо от вашия избор, данъчното счетоводство няма да се промени.

Основен или текущ ремонт

Възстановяват ОС чрез извършване на ремонт – основен, текущ или основен. Те го изпълняват, като първо разработват план. Най-малкото е препоръчително да го направите. При рутинни ремонти се подменят части, за да се запази функционалността на елемента. При основен ремонт всички износени обекти се подменят едновременно. Всичко това се отразява в счетоводството безпроблемно.

Има още едно изискване. Необходимостта от ремонт трябва да бъде потвърдена от специален доклад, изготвен въз основа на откриването на неизправности в операционната система. Не забравяйте да генерирате дефектен отчет. Когато ремонтът се извършва самостоятелно, не се предоставя допълнителна документация. Но ако процесът се прехвърли на трети лица, трябва да се издаде фактура за прехвърляне. След приключване на ремонта се съставя сертификат OS-3. Независимо от това как е извършена процедурата, тя винаги е формализирана.

Счетоводното отчитане на ремонтите на дълготрайни активи е изправено пред редица предизвикателства. Първо, това е наблюдение на коректността на документацията, идентифициране на обема и цената на вече извършената работа за ремонт. Това включва и мониторинг на изразходването на средствата, предназначени за процеса. Освен всичко друго, това е определяне на наличието на отклонения.

Основният ремонт е глобален и сложен процес.

По време на своя ход елементът се разглобява напълно, като се заменят части, които са износени. Друг вариант е рутинен ремонт. При документацияПри основен ремонт винаги се вземат предвид няколко фактора. По този начин изчислителните коефициенти винаги са включени в оценката на ремонта. Прогнозата и техническата документация се разработват въз основа на текущото ниво на цените и тарифите, а фактурите от доставчиците на елементи винаги съдържат връзки към ценовата листа, въз основа на която се определят цените. Когато се извършва основен ремонт по договор, винаги се изписват съответните актове. Всеки материал винаги се фактурира. Завършването на основния ремонт се документира с актове за приемане и предаване на обекта.

Текущи ремонти се извършват редовно по съответни графици. Дефектите трябва да бъдат коригирани незабавно. Размерът на разходите за текущи ремонти винаги е предварително регистриран в плановете на предприятието.

В 1C

Надстройката на операционната система в 1C не изисква много труд. Първо се оформя документацията за получаване на услугата. За да направите това, изберете колоната „Получаване на стоки и услуги“. Преди да надстроите операционната система в 1C, отворете дневник и създайте нов документ. Напълва се. Когато датата и контрагентите са попълнени, процедурата ще бъде въведена, попълнете „Услуги“. Той записва всички необходими данни - сметки за модернизация, нейната цена и т.н.

Преди да надстроите операционната система в 1C, те трябва да проверят отново информацията. И едва тогава започват процедурата. За да разберете как се извършва, по-добре е да се запознаете с пример за попълване на надстройка на операционната система в 1C 8.3. Първо създават нов документ, който попълват при избор на надстройка. След това посочват самия обект и отиват на „Счетоводство“. При надграждане на ОС до 8.3 това е необходимо за изчисляване на цената на операцията.

Тънкости

Данъкоплатците, които работят при опростен данъчен режим, считат амортизируемото имущество за свои основни активи. С други думи, когато продължителността на работата е повече от 1 година, а първоначалната цена е повече от 20 000 рубли. Разходите за закупуване на ОС се вземат предвид от началото на използването на обекта. Ако дълготрайните активи са придобити преди прехода към опростена система за данъчно облагане, тогава размерът на разходите ще зависи от периода на полезна употреба. Когато даден ресурс се продава, първо се установява колко време е минало от отчитането на цената. В случаите, когато е на по-малко от 3 години, за данъчно счетоводствобазата се преизчислява. За всеки период, в който е преизчислена базата, се представя документ.

Удръжките за амортизация според опростената данъчна система в счетоводството се извършват всяко тримесечие, всеки месец и година. Когато се закупят операционни системи, това се отразява в баланса като разходи. Те включват средства, дадени на продавача, доставка, данъци, мита, такси и други разходи.

Има 2 метода за създаване на основни ресурси в предприятие, работещо по опростената данъчна система - икономически и договорни. Процедурата е документирана. При продажба на основни ресурси тяхната стойност задължително се отписва от баланса. Но първо се отписват разходите за амортизация.

Амортизацията се начислява всеки месец на обектите поотделно. Предприятието може да преоценява дълготрайните активи всяка година. Необходима е модернизация, за да се върне елементът в действие и да се подобрят неговите характеристики. Модернизира се ОС в НУ и в счетоводството. Процесът винаги е придружен от документация.

подробни инструкции

Когато се купуват нови обекти, преди да надстроите операционната система в 1C 8.3, е важно да ги регистрирате в склада, като използвате документа „Получаване“. След това създайте нов документ с вид разписка “Строителен обект”. Всички данни се въвеждат в колони. Можете да използвате "Указател". Можете да получите достъп до него от документа за получаване. Това се прави просто: просто кликнете върху „Добавяне“, след което в таблицата ще се появи колона, в колоната „Обект на строителство“ трябва да кликнете върху „Покажи всички“. След това ще се отвори съответният справочник, в който можете да започнете да създавате карта на сайта. За да улесните разбирането на това, можете да използвате примера за надграждане на операционната система в 1C 8.3, даден по-долу.

В колона “Сметка за разходи” ще се отрази 26-та фактура, но когато е необходимо цената на услугата да бъде включена в цената на модернизацията, е важно индикаторът да се промени на фактура 08.03.

При преглед на движението на документа можете да забележите отделни срокове за получаване на допълнително оборудване и услуги, свързани с фактура 03/08.

След това ОС се надгражда. За да направите това, отидете в раздела „ОС и нематериални материали“ и след това в „Надстройка на ОС“. Създайте нов документ, попълнете колоните „Организация“ и „Местоположение на ОС“, като изберете стойности в директорията.

В раздела „Строителен обект“ отпечатайте името на елемента, както и сметката на нетекущите активи. След това щракнете върху „Изчисли“. Както при модернизацията на ОС, 1C 8.2, 8.3 сама ще изчисли цената на дълготрайните активи, като вземе предвид модернизацията и инсталацията.

Разделът „ОС“ съдържа колона с името на обекта, предмет на процедурата. Добавете от директорията и щракнете върху „Разпространение“. След това сумата ще бъде изчислена автоматично. Публикациите ще показват увеличение на цената на операционната система, като се вземе предвид процедурата.

Надграждането на операционната система в 8.2 практически не се различава от подобен процес в 8.3.

Организация на счетоводното отчитане на продажбата на дълготрайни активи

Когато предприятието реши да продаде дълготраен актив, счетоводителят е изправен пред задачата да отрази правилно тази процедура в счетоводството. Сделката ще има няколко последствия.

Първо, при прехвърляне на собственост върху имот, продавачът показва дохода. Отчита се като част от остатъка и се отразява в сметка 91.

Трябва да се помни, че доходът е само нетната продажна цена без ДДС. Но преди всичко пълният приход се кредитира по сметка 91 и едва след това сумата на ДДС се показва в осчетоводяването.

Продажбата на дълготраен актив води до необходимостта остатъчната стойност на дълготрайния актив да се отнесе към други разходи на предприятието.

В документацията при продажба на дълготраен актив компанията формализира прехвърлянето чрез акт за приемане.

За продажбата на недовършени обекти има отделен разговор. При извършване на транзакции може да възникне ситуация, когато предприятието реши да продаде дълготраен актив, който все още не е завършен. Тогава в счетоводството се появяват редица нюанси.

По този начин приходите от продажбата на тези обекти са част от други приходи и се кредитират по сметка 91 в размера, внесен от купувача.

Но трябва да помним, че обектите, които не са завършени, не се признават като дълготрайни активи и нямат формирана първоначална стойност. Тогава счетоводителят се изправя пред въпроса какво точно да се класифицира като разход.

В тази ситуация другите разходи включват разходи, вече направени по време на изграждането на операционната система, включително разходи, които съпровождат процеса на продажба.

Както при продажбата на дълготрайни активи, така и при продажбата на незавършени обекти приходите се отписват на датата, на която е настъпило прехвърлянето на собствеността.

Когато прехвърляте бивша ОС в уставния капитал на друго предприятие, трябва да сте наясно, че процедурата изисква подходяща документация. Така че в този случай ще е необходим специален акт. Съставя се както в свободна форма, така и по образец. Важно е документът да отразява остатъчната стойност на дълготрайния актив, ДДС, възстановен поради прехвърлянето на дълготраен актив като вноска в уставния капитал на друга организация.

ОС, която е прехвърлена, се оценява от приемащата страна, за да се определи размерът на приноса, направен от такъв дълготраен актив. Поради тази причина организацията трябва да е наясно, че ако получаващата страна оцени актива на цена, по-висока от балансовата му стойност, разликата ще бъде отнесена към приходите на компанията. В противен случай, ако се оцени в по-малък размер, дългът по вноската в уставния капитал ще се счита за неизплатен. Поради тази причина разликата винаги се включва в други разходи и се отписва като дебит на сметка 91.

Относно ликвидацията на дълготрайни активи в счетоводството

Този процес има редица тънкости. Тъй като няма приход за оттегления дълготраен актив, дружеството записва само разход. Тя включва: остатъчната стойност на ликвидирания обект, сумата на разходите за работа, съпътстваща процедурата, размера на ДДС, платен от предприятието поради ликвидацията на дълготрайния актив.

Също така е важно да запомните, че след тази процедура организацията получава нов материал (например части). Записва се в дебита на сметка 10.

Начислена амортизация – пряк разход

Счетоводната политика подчертава, че начислените амортизации на дълготрайните активи, които се прилагат през стопанска дейностпредприятия е пряк разход. Правото за определяне на списъка на преките разходи се упражнява в отделни глави от счетоводната политика.

Амортизацията се включва в тяхната сметка, ако има финансови обосновки. В този случай процедурата е свързана с технологичния процес и характеристиките на производството. Често данъчната служба се опитва да оспори списъка на преките разходи, съставен от данъкоплатеца. Тя се опитва да разшири списъка. Въпреки че данъкоплатецът сам избира правилата на играта в областта на счетоводната политика и се занимава с преките разходи, Данъчният кодекс на Руската федерация не счита, че тази процедура зависи само от самия данъкоплатец.

При възникване на данъчни спорове относно включването на амортизацията като част от преките или косвените разходи се взема предвид участието на дълготрайните активи в производствения процес.

Освен това един от тежките аргументи, който играе в ръцете на данъкоплатеца, е счетоводна политиказа целите на данъчното счетоводство. Той определя принципа, според който амортизацията се разпределя на преки и непреки разходи. Съгласно този алгоритъм амортизационните разходи се отписват като разходи извън полезния живот на операционната система.

Но има редица съдебни решения, в които съдебната система е склонна към различен метод за изчисляване на амортизацията на модернизирани дълготрайни активи, без да се увеличава полезният живот.

Научете повече за обекта с нулеви разходи

Модернизацията често се извършва по отношение на елементи от дълготрайни активи, които са амортизирани. Регулаторните органи обясняват, че ако полезният живот на даден елемент се увеличи след тази процедура, предприятието може да започне да изчислява амортизацията по нови стандарти. Те се изчисляват, като се вземат предвид новите срокове.

Предприятието има право да увеличи тези срокове в границите, установени за съответните амортизационна група, който преди това включваше ОС.

По-рано обаче експерти обявиха, че след приключване на процедурата по модернизация е необходимо да се използва нормата на амортизация, която е установена при пускането в експлоатация на елемента на ОС.

Например в практиката на съдебните органи се срещат следните ситуации. При спорове предприятието модернизира напълно амортизираната операционна система за целите на данъчното счетоводство. По това време неговият полезен живот вече е изтекъл. Артикулът вече не се амортизира, когато надстройката приключи. Така амортизационният период приключи. Въпросът беше да се определят методи за изчисляване на размера на амортизацията по отношение на амортизирани дълготрайни активи, които са преминали през процедурата за модернизация. И има много такива спорове.

Заключение

Важно е да се извършва счетоводно отчитане на активите по предвидения от закона начин. Тоест вземете предвид дълготрайния актив на датата, на която е приведен в състояние на готовност за експлоатация. Когато даден актив се продава, сумата се включва в приходите, а остатъчната стойност се включва в разходите. Същият принцип важи и за незавършените обекти.

Планиране на разходите за възстановяване на дълготрайни активи

Класификация на разходите за ремонт

Подаване на заявки за ремонт

Отразяване на разходите за ремонт, модернизация, допълнително оборудване в счетоводството на бюджетните организации

Всяка институция има дълготрайни активи в баланса си като част от нефинансови активи. По време на експлоатация дълготрайните активи се износват и се извършват ремонти за поддържането им в работно състояние.

Работата по възстановяването на дълготрайни активи може да се класифицира според естеството на вида работа като:

• Поддръжка;
• основен ремонт;
• модернизация;
• реконструкция;
• преоборудване

Забележка!

Отразяването на операциите в счетоводството и данъчното счетоводство зависи от вида на работата: разходите за текущ, среден и основен ремонт на дълготрайни активи се вземат предвид като част от текущите разходи на институцията, а разходите за модернизация и реконструкция се приписват на увеличението на първоначалната цена на дълготрайните активи.

В зависимост от това дали са извършени ремонти или модернизации, се изчислява данъкът върху доходите (при условие че работата е извършена със средства, получени от стопанска дейност) и предназначението на бюджетните средства, тъй като разходите за модернизация и ремонт се отразяват според различни кодове на KOSGU. Ако дълготраен актив е придобит чрез предприемаческа дейност, разходите за ремонт на тези обекти намаляват основата на данъка върху дохода като част от други разходи (клауза 1 от член 260 Данъчен кодекс RF (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Институцията има право да се разпорежда с нетната печалба, получена от стопанска дейност, по свое усмотрение след плащане на данък върху доходите в бюджета. Следователно първо трябва да платите данък върху дохода, а останалата печалба може да се използва за ремонт на дълготрайни активи.

За ваша информация

По време на ремонт, реконструкция и модернизация могат да се извършват подобни по естество работи, не винаги е лесно да се разпределят по видове, а контролните органи откриват много грешки, допуснати от счетоводителите при отразяването на тези операции.

Необходимо е да се определят видовете работа, за да се планира бюджетът на разходите, правилно да се разпределят разходите по позиции (подпозиции на KOSGU) и да се използват бюджетни и извънбюджетни средства по предназначение.

Ремонт- това е набор от работи за отстраняване на неизправности, възстановяване на работоспособността на обекти на нефинансови активи, поддържане на технически, икономически и оперативни показатели (полезен живот, мощност, качество на използване) на първоначално предвиденото ниво, т.е. това е възстановяването на функциите на дълготрайните активи за по-нататъшното им използване. Ремонтът включва превантивни мерки, отстраняване на повреди и неизправности, подмяна на износени конструкции и части.

Забележка!

Въпреки че по време на ремонта отделни части от дълготрайния актив могат да бъдат заменени с по-модерни и издръжливи, такова събитие не е свързано с промяна на важните технически и икономически показатели на дълготрайния актив.

В зависимост от обема и естеството на извършената работа ремонтът може да бъде текущ и основен. Те се различават по сложност, обем, срок и честота.

Поддръжкасе извършва няколко пъти годишно, капитал - не повече от веднъж годишно или по-рядко. При рутинен ремонт се подменят отделни части, при основен ремонт обектът се демонтира и се подменят дефектни елементи. По време на рутинни ремонти се отстраняват незначителни повреди, открити по време на ежедневната употреба на дълготрайния актив, докато обектът практически не излиза от експлоатация. Текущите ремонти са работа за систематична и навременна защита на обектите на операционната система от преждевременно износване чрез провеждане на превантивни мерки.

По време на основен ремонтвъзстановяване на загубени оригинални характеристики, отстраняване на неизправности, подмяна на износени части и компоненти.

За ваша информация

IN бюджетна класификацияи няма разлики в процедурата за поддържане на бюджетно счетоводство между текущи и основни ремонти, така че не е необходимо да се разграничават такива разходи.

Модернизация- това е набор от работи за подобряване на обект на дълготрайни активи, за повишаване на техническото ниво и икономическите характеристики на обекта чрез замяна на неговите структурни елементи и системи с по-модерни (например инсталиране на по-голямо количество RAM на компютъра ).

За ваша информация

Модернизацията включва подмяна на компоненти, като заменената част трябва да е в добро работно състояние преди подмяна. Ако по време на работа се смени дефектна единица, тогава такава работа не е модернизация, а ремонт.

Реконструкция- това е промяна в параметрите на проектите за капитално строителство, техните части (височина, брой етажи, площ, показатели за производствен капацитет, обем) и качеството на инженерно-техническата поддръжка.

Концепцията за реконструкция е приложима само за проекти за капитално строителство (сгради, конструкции). Това включва промяна на параметрите на даден обект. Реконструкцията включва и подобряване на качеството на инженерно-техническата поддръжка.

Преоборудване- добавяне на дълготрайни активи с нови части, части и други механизми, които преди това не са били, които ще образуват едно цяло с това оборудване, ще му дадат нови допълнителни функции или ще променят показателите за ефективност. Отделното им използване ще бъде невъзможно.

Завършване- това е изграждането на нови части към дълготраен актив (обикновено недвижим имот). В този случай новите части трябва да са неотделими от самия основен актив, без да причиняват щети.

Планиране на ремонта

За да определите коя категория разходи да включите (ремонт, реконструкция, модернизация или допълнително оборудване), първо трябва да разберете какъв вид работа трябва да се извърши за възстановяване на дълготрайни активи:

• ако се извършват работи за възстановяване на работоспособността, поддържане на технически характеристики или външни промени, които не засягат промяната на обекта на дълготрайния актив към първоначалните му функции, тогава това е ремонт;
• ако се извършва работа за подобряване на основните характеристики и добавяне на нови функции на обслужващ обект, тогава този вид работа трябва да се класифицира като реконструкция, модернизация или преоборудване.

В този случай трябва да определите целта на операцията:

Ако е необходима подмяна на възли или части, това е модернизация (реконструкция);

Ако към обекта се добавят компоненти и части - допълнително оборудване (довършване).

По правило в организациите със заповед се назначават лица, отговорни за експлоатацията на собствеността (например ръководителят на лабораторията отговаря за лабораторното оборудване, метрологът отговаря за измервателните уреди и т.н.). Техните отговорности включват, наред с други неща, изготвяне на заявки за ремонт или модернизация за предстоящата финансова година.

Организацията разработва формуляра за кандидатстване самостоятелно.

Заявленията се одобряват от ръководителя на институцията.

Въз основа на заявленията икономическият отдел планира суми по вид ремонт в разчета за приходите и разходите. Всеки планиран вид разход трябва да бъде обоснован. Това ще позволи да се състави работен план, да се сключат споразумения с доставчици за извършване на ремонтни дейности, да се систематизират дейностите на институцията, свързани с поддръжката и обслужването на имуществото, да се гарантира непрекъснатостта на производствения процес и да се гарантира ефективността на институцията основни дейности.

Фрагменти от приложения за структурното звено (лаборатория за мониторинг на физични и химични фактори) са представени в таблицата.

Фрагменти от приложения за ремонт на дълготрайни активи

Сключваме договори за извършване на работа по възстановяване на дълготрайни активи

При сключване на договори с доставчици и изпълнители за ремонтни дейности е необходимо да се определи какъв вид работа за възстановяване на дълготрайни активи е предвиден в този договор, за да се присвоят правилно разходите на позициите на KOSGU.

Ако се планират действия или събития, които ще увеличат цената на дълготрайните активи (реконструкция, модернизация и др.), Трябва да използвате код 310 KOSGU „Увеличаване на цената на дълготрайните активи“, но ако говорите за ремонт на дефектен дълготраен актив - код 225 KOSGU „Строителство, услуги за поддръжка на имоти“.

В рамките на един договор могат да бъдат предоставени различни видове работа, следователно в раздела „Предмет на договора“ разходите за съответните видове работа трябва да бъдат посочени отделно. Изпълнителят трябва да подготви различни отчетни документи за извършената работа.

Отразяваме счетоводно разходи за текущи, средни и основни ремонти

Разходите за текущ, среден и основен ремонт на дълготрайни активи се вземат предвид като част от текущите разходи на институцията по подстатия 225 от KOSGU „Работи, услуги за поддръжка на имущество“. Нека да отбележим, че разходите за закупуване на резервни части (строителни материали) са отразени не в подстатия 225, а в подстатия 340 от KOSGU „Увеличение на разходите за материални запаси“, а отписването на изразходвани материали е отразено в подстатия 272 от КОСГУ „Потребление на материални запаси”.

Забележка!

Това правило не важи, ако цената на използваните материали е включена в общата оценка на ремонта и се взема предвид от изпълнителя при изготвяне на акта за приемане на извършената работа.

Разходите за ремонт на имущество се отразяват в сметка 0.109.61.225 „Разходи за работа, услуги за поддържане на имущество в себестойност Завършени продукти, работи, услуги“.

Ако разходите за ремонт са неравномерни през цялата година, те първо трябва да бъдат отразени в сметка 0.401.50.000 „Разходи за бъдещи периоди“ с последващо равномерно отписване (клауза 302 от Инструкциите за използване на Единния сметкоплан за публичните органи, местни власти, държавни органи държав извънбюджетни средства, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 декември 2010 г. № 157n (с измененията на 6 август 2015 г.; по-долу наричана Инструкция № 157n)).

Резервните части, останали след ремонта, трябва да бъдат капитализирани; това ще бъде отразено в счетоводните записи чрез следните записи:

Дебит на сметка 0.105.00.000 „Материални запаси” (по съответните аналитични сметки) Кредит на сметка 0.401.10.180 „Други приходи”.

Разходите, които увеличават цената на резервните части (като разходите за доставката им до институцията или привеждането им в състояние, годно за употреба), първо се натрупват в сметка 0.106.00.000 „Инвестиции в нефинансови активи“ (според съответния аналитични сметки).

След като цената на резервните части е финализирана, тя се отписва по сметка 0.105.00.000 (съгласно съответните аналитични сметки).

Ситуация 1

Институцията е сключила договор за ремонт на копирна машина със средства от стопанска дейност. По време на ремонта износената ролка за прихващане на хартия е сменена с нова.

Разходите по сделката трябва да бъдат отразени в следния счетоводен запис:

Дебитна сметка 2.109.61.225 Кредитна сметка 2.302.25.730.

Подмяната на износена ролка не повлия на подобряването на техническото ниво и техническите характеристики на копирната машина, така че ремонтите на оборудването се вземат предвид като част от оперативните разходи на институцията.

Модернизация на ДМА

По време на експлоатация дълготрайните активи се износват морално и физически. Модернизацията е един от начините за тяхното възстановяване.

Ако по време на модернизацията се подобрят или повишат първоначалните показатели за функциите на дълготраен актив (полезен живот, мощност или други технически характеристики), тогава разходите за тях увеличават първоначалната цена след завършване на цялата работа.

Завършването на възстановителните работи се формализира с акт за приемане и предаване на модернизирани съоръжения, който посочва данни за промени в техническите характеристики и цената на дълготрайния актив. Въз основа на акта разходите се отписват за увеличаване на стойността на дълготрайните активи в дебита на сметка 0.101.00.000 „Дълготрайни активи“ (според съответните аналитични сметки).

2 начина за модернизиране на дълготрайни активи:

1) икономически (със собствени ресурси на институцията);

2) договаряне (с участието на организации на трети страни, предприемачи, граждани).

Документиране

Всички бизнес транзакции трябва да бъдат потвърдени с първични документи (част 1, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, клауза 7 от Инструкциите за единния сметкоплан № 157n), следователно трябва да бъде издадена заповед, подписана от управителните институции за модернизация на дълготрайните активи.

Заповедта трябва да посочва причините, времето на модернизацията и лицата, отговорни за нейното изпълнение.

След модернизацията се съставя акт за приемане и предаване на модернизирани дълготрайни активи (съгласно формуляр № OS-3 (0306002)). Ако модернизацията е извършена икономически - в едно копие, по договор - в две: за себе си и за изпълнителя.

Актът отразява:

• цена на обекта на ОС преди модернизацията;
• размер на разходите;
• стойността на дълготрайния актив след завършване на работата.

Въз основа на акта натрупаните разходи се отписват по сметка 0.106.00.00 „Инвестиции в нефинансови активи“ и се правят записи в инвентарната карта. Сключеният акт е подписан от:

• членове на комисията за получаване и разпореждане с нефинансови активи, създадени в организацията;
• служители, отговорни за модернизацията на дълготрайните активи, или представители на изпълнителя;
• служители, отговорни за безопасността на дълготрайните активи след модернизация.

Подписаният акт се одобрява от ръководителя на институцията, след което актът се предава на счетоводния отдел.

Забележка!

Ако изпълнителят е извършил модернизацията на сграда, конструкция или помещение, тези работи се класифицират като строителни и монтажни работи, следователно, в допълнение към акта, сертификат за приемане под формата № KS-2 и удостоверение за стойността на извършената работа и разходите във формуляр № KS-3 (одобрен с решението) трябва да бъдат подписани от Goskomstat на Русия от 11 ноември 1999 г. № 100).

При сключване на споразумение за възстановяване на дълготраен актив трябва да се изготви техническа документация и строителни оценки за всички работи (член 743 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ние отразяваме разходите в счетоводството

Разходите за довършване, допълнително оборудване, реконструкция и модернизация на дълготрайни активи се отразяват предварително и се натрупват в дебита на сметка 0.106.00.000 „Инвестиции в нефинансови активи“ (съгласно съответните аналитични сметки). Тази сметка отразява всички разходи за тази работа:

• цена на използваните материали;
• амортизация на машини и оборудване, използвани за извършване на работата;
• заплати на лицата, участващи в дострояването, реконструкцията или модернизацията и социални осигуровки от това;
• разходи за заплащане на услуги на трети страни и др.

След завършване на цялата работа и доставка на завършения (модернизиран, реконструиран или модернизиран) дълготраен актив, тези разходи се отписват, за да се увеличи стойността му в дебита на сметка 0.101.00.000 „Дълготрайни активи“ (според съответните аналитични сметки).

Нека разгледаме процедурата за отразяване в счетоводството на разходите за модернизиране на дълготраен актив.

Ситуация 2

През август-септември 2016 г. Федералната бюджетна здравна институция „Център по хигиена и епидемиология“ извърши по договор модернизация на лабораторното оборудване „GP Sterilizer“ със средства, получени от стопанска дейност.

Стойността на работата, извършена от изпълнителя, е 70 800 рубли, включително ДДС - 10 800 рубли.

През октомври е подписан приемо-предавателният акт за извършената работа.

Институцията плаща данък върху дохода на всяко тримесечие. Счетоводните и данъчните счетоводни данни са еднакви.

Първоначалната цена на оборудването, на която е прието за счетоводство, е 504 000 рубли. Вписан като особено ценно движимо имущество. При приемане за осчетоводяване полезният живот е определен на 7 години (84 месеца). Амортизацията се изчислява по линейния метод.

За счетоводни цели:

• годишна амортизационна норма - 14,28572% (1/7 × 100);
• годишна амортизационна сума - 72 000 рубли. (504 000 рубли × 14,28572%);
• месечната сума на амортизацията е 6000 рубли / месец. (72 000 рубли / 12 месеца).

Тъй като модернизацията е продължила по-малко от 12 месеца, през периода на нейното изпълнение счетоводителят не е спрял да начислява амортизации на лабораторно оборудване.

Модернизацията не е довела до увеличаване на полезния живот на оборудването, поради което за счетоводни и данъчни цели полезният живот на модернизираното оборудване не е ревизиран.

По време на модернизацията на оборудването на Стерилизатор GP трябва да се извършват следните счетоводни операции:

през август-септември:

Дебитна сметка 2.109.61.271 Кредитна сметка 2.104.24.410 - 6000 rub. — е начислена амортизация на оборудването, което се модернизира;

през октомври:

Дебитна сметка 2.106.21.310 Кредитна сметка 2.302.31.730 - 60 000 rub. (70 800 RUB -10 800 RUB) - се вземат предвид разходите за работа на изпълнителя за модернизиране на дълготрайния актив;

Дебитна сметка 2.210.10.560 Кредитна сметка 2.302.31.730 - 10 800 rub. — ДДС се взема предвид върху стойността на работата на изпълнителя;

Дебитна сметка 2.303.04.830 Кредитна сметка 2.210.10.660 - 10 800 rub. — ДДС се приема за приспадане;

Дебитна сметка 2.302.31.830 Кредитна сметка 2.201.11.610 - 70 800 rub. — извършено е плащане за работата на изпълнителя;

Кредит по сметка 18 (КОСГУ код 310) - 70 800 рубли. — отразено изхвърляне Париот сметката на институцията;

Дебитна сметка 2.109.61.271 Кредитна сметка 2.104.24.410 - 6000 rub. — е начислена амортизация на оборудването, което се модернизира;

Дебитна сметка 2.101.24.310 Кредитна сметка 2.106.21.310 - 60 000 rub. — първоначалната цена на оборудването е увеличена с размера на разходите за работа по неговата модернизация.

Първоначалната цена на оборудването, като се вземат предвид разходите за модернизация, ще бъде 564 000 рубли. (504 000 рубли + 60 000 рубли).

За счетоводни цели:

• годишна амортизационна сума - 80 571,46 рубли. (564 000 рубли × 14,28572%);
• месечна амортизационна сума - 6714,29 рубли / месец. (80 571,46 рубли / 12 месеца).

От октомври амортизационните разходи ще се отразяват чрез осчетоводяване:

Дебитна сметка 2.109.61.271 Кредитна сметка 2.104.24.410 - 6714.29 rub. — за оборудването, което се модернизира, е начислена амортизация.

Разходите за модернизация трябва да бъдат отразени в първични документиза отчитане на ДМА и в инвентарната карта за отчитане на ДМА.

Въпрос по темата

Ремонт или модернизация?

Организацията закупи нови монитори за замяна на стари неработещи. Как да се вземат предвид такива разходи - като модернизация или ремонт?

Закупените части от компютърно оборудване (включително монитори) не могат да бъдат отделни обекти на дълготрайни активи, тъй като изпълняват функциите си само като част от свързан комплект. Компютрите се отчитат като единични инвентарни позиции (писма на Министерството на финансите на Русия от 02.06.2010 г. № 03-03-06/2110, 06.11.2009 г. № 03-03-06/4/95). Тази процедура важи както за данъците, така и за счетоводството.

Резервните части, необходими за ремонт и подмяна на износени части в оборудването и машините, се класифицират като материални запаси, което означава, че разходите за тяхното придобиване са включени в член 340 от KOSGU „Увеличение на себестойността на материалните запаси“.

От това следва, че операцията по подмяна на неработещ монитор трябва да се разглежда като ремонт на компютърно оборудване, чиито разходи не увеличават първоначалната цена. Следователно разходите за резервни части, които се използват в процеса на ремонт, се начисляват в разходните сметки на институцията 0.106.61.000, или 0.106.71.000, или 0.109.81.000, или 0.109.91.000 под код 272 KOSGU „Потребление на материални запаси“.

Ако ремонтните дейности се извършват от трета организация, разходите за плащане на нейните услуги също трябва да се вземат предвид в разходните сметки под код 225 KOSGU „Работи, услуги за поддръжка на имущество“

Същите правила важат и за други части на компютърното оборудване: мрежови карти, DVD устройство, дънна платка и др.

______________________

Процедурата за отчитане на операциите по подмяна на стари, но годни за експлоатация части на дълготраен актив с нови и по-модерни не е определена със закон. Като правило, ако такава подмяна води до повишаване на техническите характеристики на обекта, тогава работата се счита за надстройка и цената на използваните части, разходите за тяхното инсталиране са включени в първоначалната цена на компютъра ( например подмяна на стар монитор с нов с по-голяма площ на екрана, увеличаване на RAM или твърда памет).

Ако в резултат на работата техническите характеристики на дълготрайния актив не се подобрят, разходите за работа се считат за ремонт, отразени в счетоводните сметки за разходите.

Ситуация 3

FBUZ смени стария монитор с нов с по-голяма екранна площ и подобрени технически характеристики. Работата е извършена със средства от стопанска дейност.

Цената на нов монитор е 31 860 рубли. (включително ДДС 4860 rub.).

Разходи за доставка с транспортна компания - 1180 рубли. (включително ДДС 180 rub.).

Първоначалната цена на стария монитор е 10 000 рубли, амортизацията се начислява 8 000 рубли.

Пазарната цена на стария монитор към датата на модернизацията е 3500 рубли.

Нека да отразим разходите за модернизация:

Дебитна сметка 2.106.24.340 Кредитна сметка 2.302.34.730 - 27 000 rub. — отразяват се разходите за закупуване на монитора и задълженията към доставчика;

Дебитна сметка 2.210.10.560 Кредитна сметка 2.302.34.730 - 4680 rub. — ДДС „вход“ се взема предвид върху цената на новия монитор;

Дебитна сметка 2.302.34.830 Кредитна сметка 2.201.11.610 - 31 860 rub. — плащането за закупения нов монитор е извършено от личната сметка на институцията в касата;

Дебитна сметка 2.106.24.340 Кредитна сметка 2.302.22.730 - 1000 rub. — отразени са разходите за доставка на монитора и задълженията към транспортната компания;

Дебитна сметка 2.210.10.560 Кредитна сметка 2.302.22.730 - 180 rub. — Взет е предвид „ДДС за входящите доставки“ върху транспортните услуги;

Дебитна сметка 2.302.22.830 Кредитна сметка 2.201.11.610 - 1180 rub. — заплатени са разходите за доставка на монитора;

Дебитна сметка 2.105.26.340 Кредитна сметка 2.106.24.340 - 28 000 rub. (27 000 + 1000) — първоначалната цена на монитора се взема предвид като част от инвентара;

Дебитна сметка 2.303.04.830 Кредитна сметка 2.210.10.660 - 4860 rub. (4680 + 180) - приет за приспадане на ДДС върху стойността на монитора и цената на транспортните услуги;

Дебитна сметка 2.104.24.410 Кредитна сметка 2.101.24.410 - 8000 rub. — амортизацията на стария монитор е отписана;

Дебитна сметка 2.401.10.172 Кредитна сметка 2.101.24.410 - 2000 (10 000 - 8000) rub. — остатъчната стойност на стария монитор се отписва;

Дебитна сметка 2.105.36.340 Кредитна сметка 2.401.10.180 - 3500 rub. — старият монитор е капитализиран по пазарната цена;

Дебитна сметка 2.106.21.310 Кредитна сметка 2.105.26.440 - 28 000 rub. — цената на нов монитор е отписана, за да се увеличи цената на компютъра и да се увеличат инвестициите в дълготрайни активи;

Дебитна сметка 2.101.24.310 Кредитна сметка 2.106.21.310 - 28 000 rub. — разходите за надграждане на компютъра са включени в първоначалната цена.

заключения

Институцията трябва да има вътрешен нормативен документ (например Правила), който ще определи какво се счита за основен ремонт и какво се счита за текущ.

Видовете работа за възстановяване на дълготрайни активи за правилното разпределение на разходите към съответните позиции на KOSGU трябва да бъдат определени в началния етап на планиране на бюджета на разходите.

Видовете ремонтни работи трябва да бъдат разграничени, всеки вид работа трябва да бъде обоснован и документиран.

Разходите трябва да бъдат правилно отразени в счетоводството: разходите за текущ, среден и основен ремонт на дълготрайни активи се вземат предвид като част от текущите разходи на институцията; разходите за допълнително оборудване, реконструкция и модернизация са капитал, следователно разходите за тях се отписват, за да се увеличи първоначалната цена на дълготрайните активи.

С. С. Велижанская,
заместник-главен счетоводител на FFBUZ "Център по хигиена и епидемиология в Свердловска област в Октябрски и Кировски райони на град Екатеринбург"