Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izvještavanje. Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izveštavanje Prelazak na osnovicu sa posebnih poreskih režima

Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izvještavanje. Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izveštavanje Prelazak na osnovicu sa posebnih poreskih režima

23.06.2022 Prodaja

Opšti sistem oporezivanja naziva se i glavni poreski sistem, a skraćenica ovog naziva može izgledati i kao OSN i OSNO. Mi preferiramo drugu opciju.

Organizacije na OSNO plaćaju sljedeće poreze:

Porez na dobit preduzeća po stopi od 20%, sa izuzetkom nekoliko povlašćenih kategorija poreskih obveznika;
PDV po stopi od 0%, 10%, 18%;
porez na imovinu preduzeća po stopi do 2,2%.

Individualni preduzetnici na OSNO plaćaju:

Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (ako je preduzetnik u izvještajnoj godini bio rezident Ruske Federacije);
PDV po stopi od 0%, 10%, 18%;
porez na imovinu po stopi do 2%.

Na OSNO-u možete biti iz sljedećih razloga:

Poreski obveznik prvobitno ne ispunjava uslove i ograničenja predviđena za preferencijalni poreski režim, ili je naknadno prestao da ih ispunjava;
Biznismen mora biti obveznik PDV-a;
Poreski obveznik spada u kategoriju korisnika poreza na dohodak (na primjer, medicinska ili obrazovna organizacija);
Prosto iz neznanja da postoje i drugi sistemi oporezivanja: USN, UTII, ESHN i PSN (samo za individualne preduzetnike);
Još nekoliko dobrih razloga, jer ako se odlučite na posao radi profita, onda je teško pretpostaviti da ste namjerno odabrali režim sa najvećim poreskim opterećenjem.

Prijelaz na OSNO nije potrebno prijaviti, jer ovaj režim djeluje u Ruskoj Federaciji kao glavni bez ograničenja po vrstama aktivnosti, a primjenjuje se standardno. Ukoliko niste na propisan način prijavili prelazak na poseban poreski režim, radićete na opštem sistemu oporezivanja.

Osim toga, imat ćete pravo na OSNO ako se više ne kvalificirate za posebne porezne olakšice. Na primjer, ako poduzetnik koji radi na patentu nije platio svoj trošak u utvrđenim rokovima, tada će se svi prihodi dobijeni od patentnih aktivnosti i evidentirani u posebnoj knjizi oporezovati na osnovu zahtjeva OSNO.

Opšti sistem oporezivanja ne podliježe nikakvim ograničenjima u pogledu vrste djelatnosti, prihoda, broja zaposlenih, vrijednosti imovine itd. Gotovo sva velika preduzeća rade samo na OSNO, a kao obveznici PDV-a radije rade i sa onima koji plaćaju ovaj porez.

Opšti sistem oporezivanja ne može se kombinovati sa USN i ESHN. Organizacije mogu kombinovati OSNO sa UTII, i individualni preduzetnici ima pravo da radi istovremeno u tri načina odjednom: OSNO, PSN i UTII (pod uslovom da su vrste aktivnosti za svaki način različite).

Bez sumnje, veoma je problematično voditi evidenciju i podnositi izvještaje na zajedničkom sistemu bez uključivanja stručnjaka. U okviru jednog članka nemoguće je dati potpunu sliku ovog poreskog sistema ili dati primjere obračuna poreza, kao što smo to činili u člancima o posebnim poreskim režimima. Svaki od gore navedenih poreza zaslužuje posebnu pažnju, posebno PDV, ali ovdje ćemo dati samo opću predstavu o izvještavanju, uplatama i poreznim olakšicama za svaki porez.

Predmet oporezivanja ovdje je dobit, odnosno razlika između prihoda koje je organizacija primila na OSNO i nastalih troškova. Odbitni porez na dobit uključuje prihode od prodaje i neposlovni prihodi. Veliki broj sporova između privrednika i poreskih organa izaziva potvrda troškova koji umanjuju poresku osnovicu. Što se više rashoda može potvrditi, to će se manje platiti porez, pa je prirodno da poreski organi vrlo pomno procjenjuju opravdanost troškova. poreski broj postavlja dva uslova za troškove koje je poreski obveznik prijavio: ekonomsku izvodljivost i dokumentovani dokaz.

Pod ekonomski opravdanim troškovima podrazumijevaju se oni troškovi koji su napravljeni da bi se ostvarila dobit. Da li je moguće smatrati da su troškovi opravdani ako profit nije ostvaren kao rezultat? Ovo pitanje je u više navrata postalo predmet sudskih sporova, i to na najvišim instancama. Često sudovi staju na stranu poreskog obveznika, podržavajući princip slobode preduzetničke delatnosti i dajući poreskom obvezniku pravo da proceni efektivnost poslovanja. Pa ipak, treba biti spreman na činjenicu da sve troškove koje je organizacija na OSNO ocijenila opravdanima može osporiti porezna inspekcija.

Nije lako ni s pitanjem dokumentarne potvrde troškova prilikom obračuna poreza na dohodak. Dokumenti koji se nazivaju vaučeri obuhvataju takozvane primarne dokumente (novčani nalog, akt, faktura, potvrda, itd.), kao i fakture i ugovore.

Sve netačnosti ili greške u popunjavanju (sastavljanju) takvih dokumenata mogu dovesti do toga da poreska uprava smatra da troškovi nisu dokumentovani.

Stopa poreza na dohodak je uglavnom 20%. Za organizacije iz oblasti obrazovanja i medicine predviđena je preferencijalna nulta stopa. Pored toga, poreska stopa varira od 0% do 30% kada se oporezuju dividende koje organizacija prima od učešća u drugim organizacijama. Sve opcije za poresku stopu poreza na dohodak date su u čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovaj porez plaćaju individualni preduzetnici koji rade na OSNO. Porez na dohodak fizičkih lica može se nazvati i porezom koji je teško razumjeti, jer se plaća ne samo na prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti, već i na prihode običnih pojedinaca. Poreske stope poreza na dohodak građana variraju od 9% do 35% i svaka poreska stopa ima svoj postupak utvrđivanja poreska osnovica.

Ako govorimo o porezu na prihod od poduzetničkih aktivnosti pojedinca, onda je u suštini sličan porezu na dobit pravnih lica, ali je njegova stopa niža: ne 20%, već samo 13%. Pojedinačni preduzetnici na OSNO-u imaju pravo na profesionalne odbitke, odnosno da iznos prihoda ostvarenog od preduzetničke aktivnosti umanje za razumne i potvrđene troškove. Ako nema prateće dokumentacije, tada se iznos prihoda može smanjiti samo za 20%.

Govoreći o ovom porezu, vrijedno je spomenuti koncept poreznog rezidenta Ruske Federacije, jer. poreski status zavisi od ovog statusa stopa poreza na dohodak fizičkih lica. Da bi fizičko lice bilo priznato kao poreski rezident u izvještajnoj godini, mora stvarno boraviti u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Dohodak nerezidenata se oporezuje po stopi od 30%.

Postoji porez na imovinu organizacija i porez na imovinu pojedinaca, koji uključuju individualne preduzetnike. Razlika između ova dva poreza je mala.

Predmet oporezivanja za organizacije su pokretna i nepokretna imovina koja se u bilansu stanja vodi kao osnovna sredstva. Istovremeno, osnovna sredstva uključena u prvi ili drugi amortizaciona grupa u skladu sa Klasifikacijom nekretnina, postrojenja i opreme ne oporezuju se. Poreska osnovica je prosječna godišnja vrijednost imovine, i maksimalni ulog porez je 2,2%.

Samo nekretnine se priznaju kao predmet oporezivanja za porez na imovinu fizičkih lica. Ako individualni preduzetnik na OSNO-u koristi nekretninu koja mu pripada u svojim poslovnim aktivnostima, tada će plaćati porez na imovinu na općoj osnovi, kao i običan pojedinac. Pojedinačni preduzetnici na posebnim poreskim režimima (UTII, STS, ESHN, PSN) imaju pravo na oslobađanje od plaćanja ovog poreza, u odnosu na imovinu koju koriste u poslovne svrhe, za opšti sistem nema te pogodnosti. Poreska stopa ne prelazi 2% inventarne vrijednosti nekretnine.

I na kraju, najteži porez za razumjeti, prijaviti, platiti i vratiti je PDV. Ovaj porez je indirektan i kao rezultat toga njegov teret snose krajnji potrošači roba i usluga.

PDV se obračunava na:

Realizacija roba, radova ili usluga na teritoriji Ruske Federacije;
besplatan transfer robe, radovi ili usluge na teritoriji Ruske Federacije;
prijenos imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije;
izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
prenos robe, radova ili usluga za sopstvene potrebe;
uvoz robe.

Poreska osnovica za PDV je trošak prodatih dobara, radova i usluga. Ukupan iznos poreza se može umanjiti za iznos poreske olakšice, odnosno na PDV iskazan od strane dobavljača ili plaćen na carini pri uvozu. Poreske stope za PDV mogu biti 0%, 10%, 18% i obračunate stope u obliku 10/110 ili 18/118.

Prema čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije i individualni poduzetnici mogu biti oslobođeni obaveza obveznika PDV-a, ako za prethodna tri mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) nije bio veći od dva miliona rubalja u zbiru.

poreski kalendar za organizacije na opštem poreskom sistemu izgleda ovako:

2. Porez na dobit plaćaju samo pravna lica na OSNO. Procedura podnošenja prijava i plaćanja poreza na dohodak je prilično komplikovana i zavisi od izabranog načina obračuna akontacije. Za organizacije sa prihodom manjim od 15 miliona rubalja po tromjesečju, utvrđuju se sljedeći izvještajni periodi: prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. U ovom slučaju, izjave o dobiti moraju se dostaviti najkasnije do 28. aprila, jula, oktobra, odnosno na kraju godine - najkasnije do 28. marta. Ako organizacija odluči da avansne uplate obračunava na osnovu stvarne dobiti, onda se prijave dostavljaju svakog mjeseca, najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Same uplate akontacije poreza u oba slučaja moraju se vršiti mjesečno, također prije 28., ali će postupak njihovog obračuna biti drugačiji. Kod kvartalnog izvještavanja avansi se obračunavaju na osnovu podataka za prethodni kvartal, a zatim se po potrebi ponovo obračunavaju. U drugom slučaju, avansi se vrše na osnovu stvarno primljene dobiti u izvještajnom mjesecu.
3. Porez na imovinu organizacija na OSNO. Izvještajni periodi za ovaj porez su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Deklaracije se moraju podnijeti najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala, odnosno zaključno do 30. aprila, jula, oktobra i najkasnije do 30. januara na kraju godine. Istovremeno, lokalni zakoni imaju pravo da ne utvrđuju periode izveštavanja, odnosno prijava se u ovim slučajevima podnosi jednom godišnje - najkasnije do 30. januara. Što se tiče plaćanja poreza na imovinu, ako se u regionu utvrđuju kvartalni izvještajni periodi, onda se obaveza plaćanja akontacije poreza na imovinu javlja svakog kvartala. Uslove za plaćanje unaprijed određuju regije, na primjer, u Moskvi je najkasnije 30 dana nakon završetka izvještajnog perioda, a na Krasnodarskom teritoriju za to je dato samo 5 dana. Ako izvještajni periodi nisu utvrđeni lokalnim zakonima, tada se porez plaća jednom godišnje.

Samostalni preduzetnik koji radi za OSNO mora prijaviti i platiti porez prema sljedećem redoslijedu:

1. Poreska prijava za PDV se podnosi svaki kvartal, najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala, tj. 25. april, 25. jul, 25. oktobar i 25. januar. Postupak plaćanja PDV-a se razlikuje od ostalih poreza. Iznos poreza obračunat za izvještajni kvartal mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih svaki mora biti uplaćen najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca narednog kvartala. Na primjer, prema rezultatima drugog tromjesečja, iznos PDV-a koji se plaća iznosio je 45 hiljada rubalja. Iznos poreza podijelimo na tri jednaka dijela od po 15 hiljada rubalja i uplatimo sledeći datumi: najkasnije do 25. jula, augusta, odnosno septembra.
2. Porez na dohodak fizičkih lica. Izjavu na kraju godine preduzetnik podnosi na obrascu 3-NDFL najkasnije do 30. aprila za prethodnu godinu. Pored toga, potrebno je dostaviti izjavu o procijenjenom prihodu u obliku 4-NDFL za one preduzetnike čiji se prihodi ostvareni u toku godine razlikuju od prihoda iz prethodne godine za više od 50%. Akontacije za porez na dohodak fizičkih lica prenose se u sljedećim uslovima: plaćanje unaprijed najkasnije do 15. jula, drugi - najkasnije do 15. oktobra, treći - najkasnije do 15. januara. Na kraju godine porez na dohodak fizičkih lica, s obzirom na akontacije, mora se platiti do zaključno 15. jula.
3. Porez na imovinu fizičkih lica obračunava se na popisnu vrijednost nepokretnosti u vlasništvu pojedinca. Ne postoji odredba za prijavu poreza na imovinu fizičkih lica, a poreska obavještenja vlasnicima nekretnina šalje Federalna porezna služba. Rok za plaćanje ovog poreza je najkasnije do 1. novembra naredne godine nakon izvještajne.

Računovodstvena politika za 2018. godinu za OSNO

Ako je organizacija, u toku svog ekonomska aktivnost vodi poreske i računovodstvene evidencije, potrebno je utvrditi proceduru za ovo računovodstvo računovodstvena politika kompanije. Da bi to učinio, načelnik izdaje nalog ili nalog kojim odobrava računovodstvenu politiku za 2018.

Računovodstvena politika preduzeća se po pravilu sastoji iz dva dela:

porez;
računovodstvo.

Oni mogu biti uključeni kao odjeljci u jednom dokumentu, ili možete izdati poseban nalog za svaku vrstu računovodstva.

Računovodstvena politika OSNO doo za 2019. godinu (uzorak možete preuzeti i pogledati u nastavku) mora biti odobrena prije početka izvještajne godine, odnosno do 31. decembra 2018. godine.

Preduzeće koje se tek registrovalo mora da odobri računovodstvenu politiku u roku od 90 dana od njenog osnivanja. Period se mora uzeti u obzir od trenutka kada su podaci o osnivanju kompanije upisani u Jedinstveni državni registar pravnih lica (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije, st. 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Kompanija ne mora svake godine mijenjati svoju računovodstvenu politiku osim ako za to postoje dobri razlozi. Računovodstvena politika se, po pravilu, retko menja, što ukazuje na doslednost preduzeća u izabranim računovodstvenim metodama.

Stoga, nakon što ste jednom odobrili računovodstvenu politiku, ubuduće je potrebno samo obnavljati svake godine po nalogu šefa. U nekim slučajevima, kompanija može promijeniti ili dopuniti svoje „računovodstvo“ (klauzula 10 PBU 1/2008, član 313 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vrsta računovodstva	Postupak izmjene računovodstvene politike	Postupak dopune računovodstvene politike
poresko računovodstvo	1. Prilikom promjene načina poreskog računovodstva, sve promjene računovodstvene politike se vrše prije početka novog poreskog perioda, te se shodno tome primjenjuju već u novom periodu. 2. Ako Ministarstvo finansija, Federalna poreska služba ili neko drugo zakonodavno tijelo izmijene Poreski zakonik Ruske Federacije, tada kompanija mora uzeti u obzir ove izmjene od trenutka stupanja na snagu novog zakona.	Sve dodatke kompanija uzima u obzir u poreskom periodu kada stupaju na snagu.
Računovodstvo	Nova računovodstvena pravila, prema PBU 1/2008, moraju biti uključena u računovodstvenu politiku organizacije prije nove godine nakon godine usvajanja ovih promjena. Štaviše, inovacije treba primjenjivati kao da ih je kompanija oduvijek koristila.	Eventualni dodaci se uzimaju u obzir u periodu kada počnu sa radom, i kada su kompaniji potrebni, odnosno prospektivno.

Vrsta računovodstva

Postupak izmjene računovodstvene politike

Postupak dopune računovodstvene politike

poresko računovodstvo

1. Prilikom promjene načina poreskog računovodstva, sve promjene računovodstvene politike se vrše prije početka novog poreskog perioda, te se shodno tome primjenjuju već u novom periodu.

2. Ako Ministarstvo finansija, Federalna poreska služba ili neko drugo zakonodavno tijelo izmijene Poreski zakonik Ruske Federacije, tada kompanija mora uzeti u obzir ove izmjene od trenutka stupanja na snagu novog zakona.

Sve dodatke kompanija uzima u obzir u poreskom periodu kada stupaju na snagu.

Računovodstvo

Nova računovodstvena pravila, prema PBU 1/2008, moraju biti uključena u računovodstvenu politiku organizacije prije nove godine nakon godine usvajanja ovih promjena. Štaviše, inovacije treba primjenjivati kao da ih je kompanija oduvijek koristila.

Eventualni dodaci se uzimaju u obzir u periodu kada počnu sa radom, i kada su kompaniji potrebni, odnosno prospektivno.

Potrebno je sastaviti računovodstvenu politiku za 2018. godinu na novi način, uzimajući u obzir promjene u PBU 1/2008. Zvaničnici su propisali kada se treba rukovoditi saveznim, međunarodnim i industrijskim računovodstvenim standardima.

Kompanije moraju voditi evidenciju u skladu sa saveznim standardima. S njima su izjednačeni svi računovodstveni propisi (Savezni zakon br. 160-FZ od 18. jula 2017.).

Ranije je status PBU-a bio nejasan. Zakon o računovodstvu predviđa federalne standarde, ništa se ne kaže o PBU. Iz tog razloga, mnogi stručnjaci su doveli u pitanje legitimnost primjene ovih propisa. Sada neće biti takvih odstupanja.

Kada računovodstvena opcija nije predviđena u RAS, kompanija treba da se poziva na međunarodne standarde. Ako problem nije otkriven u MSFI, morate pogledati industrijske standarde i preporuke. Ovaj redoslijed je sada jasno definiran u paragrafima 7-7.4 PBU 1/2008 (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 28. aprila 2017. br. 69n).

Ranije, ako glavni računovođa nije pronašao računovodstvenu opciju u PBU-u, uzeo je kao osnovu industrijske standarde o sličnim pitanjima i preporuke službenika.

Kompanije koje izveštavaju po MSFI imaju pravo da vode evidenciju prema saveznim standardima, uzimajući u obzir međunarodne standarde. Kada pravila PBU dovedu do izobličenja izvještaja MSFI, savezna pravila se mogu napustiti (paragraf 2, klauzula 7 PBU 1/2008).

U računovodstvenoj politici predvidjeti da preduzeće vodi evidenciju prema federalnim standardima, uzimajući u obzir MSFI. Ovo će izbjeći dvostruko računanje.

Na primjer, međunarodni standard „Osnovna sredstva“ propisuje da se planirani troškovi demontaže uključuju u početnu cijenu osnovnog sredstva (podstav „c“ stav 16 MSFI 16 „Stalna sredstva“ (MRS)). Kompanije koje objavljuju MSFI izvještaje mogu predvidjeti međunarodni standard u „računovodstvu“ (klauzula 7 PBU 1/2008).

Ali ako odlučite da vodite računovodstvo u skladu sa međunarodnim standardima, budite spremni da otkrijete više informacija u izveštajima. Bit će potrebno registrirati svaku stavku PBU-a koja je napuštena i obrazložiti svoju odluku. Opišite međunarodni standard koji se ne uklapa u PBU i kako ćete ga primijeniti. To je propisano klauzulom 20.1 PBU 1/2008.

Malim i neprofitnim kompanijama bilo je dozvoljeno da ne primjenjuju međunarodne standarde, čak i ako računovodstveni metod nije predviđen PBU. Organizacije koje podnose pojednostavljeno izvještavanje dobile su pravo da formiraju "računovodstvo" po principu racionalnosti. Koncept racionalnosti u PBU 1/2008 sada je nov - to je omjer troškova generiranja informacija o računovodstvenom objektu i korisnosti tih informacija.

Ispada da ako računovodstvena procedura nije definisana saveznim standardima, takve kompanije možda neće primjenjivati MSFI. Dovoljno je uporediti industrijske standarde, preporuke i odabrati jednostavniju opciju. Također možete razviti vlastitu računovodstvenu metodu bez previše detalja. Ali budite spremni da to opravdate. Možete pojednostaviti računovodstvo ako njegovi troškovi nisu uporedivi sa koristima.

Prelazak na OSNO 2018

Prelazak na OSNO 2018. godine izaziva mnoga pitanja i brige među poduzetnicima. Kada to možete sami i kada morate po zakonu; kako obavijestiti poresku upravu; koje karakteristike će se pojaviti; rokove za podnošenje izvještaja; koje izvještaje predati i da li je sve to teško. Razgovarajmo o tome u našem članku.

Osnovni i pojednostavljeni poreski sistemi su veoma različiti. Prvi uključuje održavanje kompletnog računovodstvo, obračunavanje i naravno plaćanje svih poreza, dok se na drugom smanjuje broj poreza (dio se zamjenjuje jednim opštim) i dozvoljava se jednostavnije računovodstvo.

Ali dešava se da ste u procesu vođenja svog poslovanja shvatili da vam je isplativije da primenite glavni sistem oporezivanja, ili se sledeće godine očekuju promene u kojima će biti nemoguće primeniti pojednostavljeni sistem, ili u ovom trenutku već ste prestali da ispunjavate kriterijume pojednostavljenog poreskog sistema - situacija u kojoj je potreban prelazak sa USN na OSNO različite.

A, ako je želja za prelaskom na pojednostavljeni sistem isključivo dobrovoljna, onda se prelazak sa pojednostavljenog na glavni sistem može prisiliti. Pogledajmo obje situacije.

Vi sami svjesno i pažljivo želite da sa pojednostavljenog poreskog sistema pređete na glavni sistem.

To možete raditi od nove godine. Obavještavanjem Federalne porezne službe o odbijanju primjene pojednostavljenog poreskog sistema, automatski ulazite u glavni sistem oporezivanja. Ako se prijava ne podnese, od vas će se tražiti da do kraja godine primjenjujete pojednostavljeni poreski sistem.

Tokom godine ste „poleteli“ sa pojednostavljenog sistema, odnosno izgubili ste pravo na njegovo korišćenje, pa ste prinuđeni da pređete na OSNO.

Ako ste automatski izgubili pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, onda ćete morati da primenjujete glavni sistem od prvog dana kvartala u kojem su prekršeni kriterijumi (ili kriterijumi) koji vam omogućavaju da budete pojednostavljeni.

Ukoliko se odlučite da dobrovoljno pređete na osnovni sistem oporezivanja, potrebno je da svojoj poreskoj upravi dostavite obaveštenje o odbijanju primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na posebnom obrascu broj /829@), do 15. januara godine u kojoj želite da primenite glavni režim (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako ste izgubili pravo na primjenu posebnog režima u toku godine, onda će uslovi i oblik biti drugačiji.

U tom slučaju, obavještenje na obrascu br. 26.2-2 (obrazac prema KND 1150003 odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-3 / 829@) mora se dostaviti poreskoj inspekciji prije petnaestog dana prvog mjeseca kvartala nakon onog u kojem je pravo izgubljeno primjenom pojednostavljenog sistema (tačka 5 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potrebno je da navedete podatke o registraciji DOO ili fizičkog preduzetnika: PIB, KPP (preduzetnici ne popunjavaju ovo polje), šifru poreskog organa, puni naziv ili prezime firme, ime i patronimiju fizičkog preduzetnika, godinu od čiji početak prelazite na glavni sistem oporezivanja i odbijate pojednostavljeno.

U oba slučaja možete podnijeti prijavu poreznoj upravi na sljedeće načine:

Lično ili preko punomoćnika (napominjemo da punomoć za zastupnika IP mora biti ovjerena kod notara). Da biste to učinili, morate dostaviti dvije kopije obavještenja. Jedan će ostati u IFTS-u, a drugi, sa oznakom prijema od strane poreskih organa, morate zadržati;
poslati ruskom poštom u vrijednom pismu sa opisom priloga. Drugi primjerak priloga inventara sa poštanskom oznakom, priložiti uz svoju kopiju prijave i također zadržati;
putem telekomunikacionih kanala (TCS).

Kod pojednostavljenog sistema oporezivanja koristi se gotovinski metod utvrđivanja poreske osnovice. To znači da se sve uplate koje primite smatraju prihodima, čak i ako su same usluge/radovi izvršeni, a roba naknadno otpremljena.

Na glavnom sistemu najčešće se koristi obračunska metoda. Ovdje se prihod ne priznaje po prijemu novca, već po otpremi robe (pružanje usluga, izvođenje radova).

Osim toga, OSNO ima obavezan porez na dohodak i porez na dodatu vrijednost (PDV), kao i pripadajuću obavezu izdavanja računa. Kako se ne zbuniti u svemu tome, sada ćemo shvatiti.

Obračun prihoda u prelaznom periodu ne zavisi od toga da li ste dobrovoljno ili prisilno prešli na glavni sistem oporezivanja. Razmotrimo u kom trenutku i kako prihod treba priznati i kako se nositi sa PDV-om.

Situacija	Priznavanje prihoda	Bilješke
Roba je otpremljena (obavljene usluge, završeni radovi) na pojednostavljeni poreski sistem, a plaćanje će biti primljeno već na OSNO (dug kupca prema vama)	Predstojeću uplatu treba uključiti, kako bi se utvrdila poreska osnovica, u prihode u prvom mjesecu primjene glavnog sistema (klauzula 1, klauzula 2, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Na ovakvu prodaju nije potrebno dodatno obračunavati PDV, budući da preduzeće nije bilo obveznik poreza na dodatu vrijednost u trenutku prodaje (Dopis Ministarstva finansija br. 03-11-06/2/33).
Akontacija od kupca je primljena po pojednostavljenom poreskom sistemu, a otprema robe (pružanje usluga/izvođenje radova) će se desiti već na OSNO (vaš dug prema kupcu)	Primljeni iznos mora biti uključen kao prihod u osnovicu za jedinstveni porez (klauzula 1, član 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).	Napominjemo da se ova implementacija, kao i ostalo na glavnom sistemu, mora naplatiti i platiti PDV.

Napominjemo da ako ste "letjeli" iz pojednostavljenog sistema, onda morate obračunati PDV na svu prodaju od početka tromjesečja kada ste prešli na glavni sistem, čak i ako se prelazak dogodio posljednjih dana tromjesečja.

Ako je tranzicija bila iznuđena, onda ćete najvjerovatnije morati platiti porez na dodatu vrijednost o svom trošku. Neće svi kupci pristati da plate PDV veći od iznosa koji im je ranije predstavljen.

Razmislite kako pravilno obračunati troškove u prelaznom periodu:

Situacija	Priznavanje prihoda	Bilješke
Roba (usluge/radovi) primljena po pojednostavljenom poreskom sistemu, a plaćanje će biti izvršeno već na OSNO (vaš dug prema dobavljaču)	Troškovi uključuju u prvom mjesecu primjene OSNO za smanjenje oporezive osnovice poreza na dohodak (klauzula 2, klauzula 2, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).	Za odbitak PDV-a na dobra, sirovine ili materijale kupljene po pojednostavljenom poreskom sistemu, potrebno je da se te zalihe prodaju na OSNO, da ne budu na teret troškova pojednostavljenja i, naravno, da imate fakture dobavljača sa odvojiti ih porezom na dodatu vrijednost.
Predujam je plaćen prodavcu na pojednostavljenom poreskom sistemu, a roba (usluge/radovi) će biti primljena na OSNO (dug dobavljača prema vama)	Troškovi će biti uključeni za smanjenje poreske osnovice za porez na dohodak na opštoj osnovi.	Po pojednostavljenom poreskom sistemu takav predujam nije bilo moguće uključiti u troškove, jer nije ispunjen uslov plaćeno-primljeno-prodato (za robu) i plaćeno-primljeno za usluge i radove.
Plata obračunata, ali neisplaćena po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i neisplaćena premije osiguranja	Uključeno u troškove smanjenja poreske osnovice za porez na dobit u prvom mjesecu primjene osnovnog sistema.	Dopisi Ministarstva finansija br. 03-11-04/2/154 i br. 03-11-06/2/66188

Ali otpis nenaplativog duga kupca prema vama za gubitke neće vam omogućiti da smanjite poreznu osnovicu ni za pojednostavljeni porezni sistem ni za porez na dohodak prema OSNO.

U prvom slučaju otpisi se ne mogu prihvatiti kao trošak jer nisu direktno navedeni u zatvorenoj listi čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska osnovica za porez na dohodak ne može se umanjiti, jer ova dugovanja ne potpadaju pod st. 2 str.2 čl. 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije. To je zato što su formirane u periodu kada je kompanija primjenjivala pojednostavljeni sistem oporezivanja i nemaju nikakve veze sa porezom na dobit (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03-03-06/1/29799).

Ali, ako je dug formiran na pojednostavljenom poreskom sistemu postao nenaplativ u periodu primjene OSNO, a prihod na njemu, prema pravilima, bio uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak, tada će ga biti moguće ispisati odbaciti kao rashod na opštoj osnovi.

Uzimajući u obzir troškove osnovnih sredstava, važan uslov za njihovo priznavanje je puštanje u rad, kako na pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 1, klauzula 3, član 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije), tako i na OSNO (klauzula 4, član 259 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi, uključujući PDV na osnovna sredstva, mogu se primijeniti na odbitak ako je ovo osnovno sredstvo pušteno u rad nakon prelaska na glavni način rada, čak i ako se njegovo sticanje odnosi na period primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Ako je osnovno sredstvo kupljeno, plaćeno i pušteno u rad od strane kompanije u periodu pojednostavljenog oporezivanja, a kompanija je bila prinuđena da pređe na OSNO, onda će mogućnost otpisa troškova zavisiti od verzije sistema oporezivanja.

Ako je korišćena varijanta pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“, onda je moguće uzeti u obzir onaj deo troškova osnovnih sredstava koji nije uzet u obzir u pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Za to je potrebno utvrditi rezidualnu vrijednost osnovnog sredstva, kao razliku između početne cijene i rashoda evidentiranih na pojednostavljenom porezu. I naplatiti amortizaciju na to, prema opšta pravila.

Za pojednostavljeni sistem oporezivanja „dohodak“ nije potrebno posebno određivati rezidualnu vrijednost.

Rok za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza pri prelasku sa pojednostavljenog na osnovni zavisiće od toga da li je do tranzicije došlo dobrovoljno ili nevoljno.

Ako od nove godine pređete na OSNO na vlastiti zahtjev, tada morate podnijeti prijavu o pojednostavljenom poreskom sistemu prije 31. marta (za individualne preduzetnike do 30. aprila) godine od koje se primjenjuje glavni sistem (klauzula 1.). , klauzula 1, član 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije), tada dostupan u redovnom terminu.

Potrebno je platiti porez prema posebnom režimu u istom vremenskom roku kao i za podnošenje deklaracije u svakom od opisanih slučajeva (klauzula 7 člana 346.21 NKRF).

Izvještavanje o OSNO-u će se morati dostaviti na uobičajen način.

Izvještavanje OSNO u 2018

Pojedinačni preduzetnici imaju pravo da biraju opšti sistem oporezivanja. U pravilu, OSNO se bira kada individualni poduzetnik zbog nekih okolnosti treba da radi sa PDV-om, na primjer, to zahtijevaju dobavljači ili kupci. Koje izvještaje IP dostavljaju OSNO-u u 2018. bez zaposlenih i sa kadrom, koji su rokovi za podnošenje izvještaja i deklaracija?

Opšti poreski sistem karakteriše individualnog preduzetnika:

Plaćanjem porez na prihod uz naknadno popunjavanje godišnje deklaracije 3-NDFL;
plaćanje PDV-a uz popunjavanje tromjesečne prijave za ovu vrstu poreza.

Ova dva izvještaja IFTS-u na OSNO podnose svi individualni preduzetnici koji rade sa i bez zaposlenih na opštoj osnovi.

Ukoliko individualni preduzetnik ima zaposlene - angažuje fizička lica za obavljanje bilo kakvih radnih zadataka, onda postoji obaveza obračunavanja poreza na dohodak fizičkih lica iz njihovih dohodaka i premija osiguranja, a sastavljaju se sledeći izveštaji:

Obračun u IFTS-u na kvartalnoj osnovi za doprinose OPS, OMS, VNiM;
4-FSS za FSS na kvartalnoj osnovi za doprinose PF&NS;
SZV-M u FOJ na mjesečnom nivou prema podacima o zaposlenima;
SZV-FAZA u FOJ godišnje plus kada se zaposleni penzioniše;
6-NDFL kvartalno o porezu na dohodak u cijeloj državi;
2-NDFL godišnje o porezu na dohodak pojedinačno za svakog zaposlenog.

Pojedinačni preduzetnik ima pravo da radi ne samo na OSNO, već i na posebnim načinima rada:

USN - lista izvještaja za individualne poduzetnike;
UTII - izvještajna lista za 2018. godinu;
PSN - koje izvještaje treba podnijeti.

Za PDV, izvještaj se podnosi samo u elektronskom formatu, porezne službe ne prihvataju papirne kopije.

Ukoliko se PDV prijava ne podnese na vrijeme, preduzetniku prijete kazne. Kazna će biti čak i ako je deklaracija nula, ipak je treba predati na vrijeme. Novčana kazna će biti izrečena i ako se porez plati na vrijeme, a prijava nije podnesena na vrijeme.

Minimalna kazna za individualne preduzetnike u 2018. iznosi 1000 rubalja.

Kazna će se povećati ako je nepodnošenje prijave praćeno neblagovremenom uplatom PDV-a na ovu prijavu. U ovom slučaju, kazna od 5% od iznosa neplaćanja do prijave poreza na dodatu vrijednost biće izrečena za svaki mjesec, takve sankcije prijete i za nepun mjesec. Odnosno, u slučaju kada je kompanija odgodila prijavu 1 mjesec 1 dan, kazna će se odrediti kao puna 2 mjeseca. Čak se i jednodnevno kašnjenje računa kao cijeli mjesec.

Maksimalni limit kazne u slučaju istovremenog nepodnošenja prijave i neplaćanja PDV-a iznosi 30% neplaćenog iznosa poreza.

Pored toga, na iznos zaostalih PDV-a biće naplaćene kazne. Štaviše, prema novim pravilima, ako zaostale obaveze prelaze period od 30 dana, umjesto 1/300 stope refinansiranja, dnevno će se naplaćivati 1/150 stope od iznosa duga.

Ako prijava poreza na dohodak od 3 lica za OSNO nije podnesena na vrijeme, tada ćete također morati platiti kaznu, njen minimalni iznos je 1000 rubalja, maksimalni je 30% neplaćenog iznosa poreza.

Minimalni iznos se dodeljuje za podnošenje 3 poreza na dohodak fizičkih lica, ako istovremeno sam porez preduzetnik plaća na vreme.

Ukoliko je izostanak prijave praćen kašnjenjem u plaćanju poreza na dohodak, onda kazna iznosi 5% neplaćenog iznosa za svaki puni i nepun mjesec.

Individualni poduzetnici također moraju podnijeti izvještaje u obliku 3-NDFL ako zatvore IP. Rok za predaju - 5 dana. Morate dati podatke o primljenim prihodima za period rada u godini.

Ako individualni preduzetnik na zajedničkom sistemu ima zaposlene, onda i dalje ima obavezu da prijavi porez na dohodak i PDV koristeći gore navedene deklaracije. Rokovi za individualne preduzetnike sa zaposlenima su slični.

Dodatno, individualni preduzetnici na OSNO podnose izveštaje o doprinosima i porezu na dohodak zaposlenih, kao i personalizovano računovodstvo u FOJ.

IP na OSNO u 2018

Opšti sistem oporezivanje ili OSNO je poreski režim na kojem može raditi svaka organizacija i individualni poduzetnik. Ne postoje ograničenja za ovaj režim - ni po vrsti djelatnosti, ni po visini prihoda, ni po broju zaposlenih. Međutim, OSNO nije popularan kod malih preduzeća, a razlog tome su visoko porezno opterećenje i složeno izvještavanje.

Najčešće se individualni preduzetnici na opštem sistemu oporezivanja ispostavljaju iz neznanja ili zbog kašnjenja u vremenu prelaska na druge, povlašćenije režime. Ali izbor OSNO-a može biti i svjestan ako, na primjer, preduzetnik kupi stan i želi da dobije poreski odbitak za porez na dohodak građana. Saznajte koje poreze poduzetnik plaća u ovom načinu rada i koje izvještaje podnosi.

Porez na dohodak ili porez na dohodak fizičkih lica na opštem sistemu oporezivanja plaćaju samo preduzetnici pojedinci. Organizacije u ovom režimu plaćaju porez na dohodak umjesto poreza na dohodak fizičkih lica.

Stopa poreza na dobit za individualne preduzetnike po opštem sistemu oporezivanja iznosi 13%, što je manje od standardne stope poreza na dobit pravnih lica od 20%. Za plaćanje poreza na dohodak građana po stopi od 13% važno je da preduzetnik bude poreski rezident Ruske Federacije, tj. fizički ostati u Rusiji više od 183 dana u posljednjih 12 mjeseci. Ako se ovaj uvjet prekrši, stopa će već biti 30%.

Veliki plus poreza na dohodak za preduzetnika je mogućnost da dobije odbitak na imovinu nakon kupovine kuće. Iz budžeta se može vratiti do 260.000 rubalja plaćenog poreza na dohodak, pa ako planirate kupiti stambenu nekretninu, OSNO može biti isplativa opcija.

Porez na dohodak fizičkih lica plaća se na dohodak, tj. ne na sav prihod od trgovine ili pružanja usluga, već na razlici između prihoda i rashoda. final plaćanje poreza moraju biti uplaćeni najkasnije do 15. jula naredne godine, ali se tokom godine utvrđuju izvještajni periodi nakon kojih se plaćaju akontacije poreza na dohodak građana. Rokovi za njihovu isplatu su 15. jul i 15. oktobar tekuće godine.

Obavezno prijavljivanje ovog poreza je 3-NDFL deklaracija, koja se podnosi najkasnije do 30. aprila naredne godine. Ali, ako ovaj dan padne na vikend, kao što je to bilo 2017. godine, rok isporuke se pomera na prvi radni dan.

Drugi oblik prijavljivanja – 4-NDFL deklaraciju – teoretski treba podnijeti samo ako individualni poduzetnik pretpostavi da će njegov prihod premašiti prihod iz prethodne godine za 50% ili više. Naime, poreznici insistiraju da svi poduzetnici koji rade u OSNO-u duže od godinu dana dostave ovu izjavu.

PDV se s pravom smatra najtežim ruskim porezom za izračunavanje i plaćanje. Obračunava se pri prodaji robe, radova ili usluga na teritoriji Ruske Federacije, kao i pri uvozu robe. Uobičajena stopa PDV-a je 18%, ali postoje i preferencijalne stope - 10% i 0% (član 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaćeni PDV se može umanjiti za input koji je već uračunat u troškove preprodaje robe, materijala i sl. A upravo se kod povrata PDV-a iz budžeta poduzetnici suočavaju sa brojnim problemima. Naknadno možete odbiti da platite ovaj porez ako ukupni prihod individualnog preduzetnika za tri mjeseca ne prelazi dva miliona rubalja.

PDV se plaća za svaki kvartal u jednakim ratama najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog kvartala. Izjava se podnosi i tromjesečno - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Porez na imovinu plaćaju individualni preduzetnici na OSNO bez zaposlenih, kao i poslodavci, ako posjeduju nekretnine. Štaviše, činjenica nekorišćenja imovine u poslovnim aktivnostima nije bitna, ipak morate platiti porez.

Prijava za ovaj porez se ne predaje, obavijest o uplati šalje Federalna porezna služba. Rok za prenos u budžet je 1. decembar naredne godine. Porez na prevoz, ako preduzetnik ima prevoz, plaća se na isti način iu istom roku.

Opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike takođe uključuje plaćanje premija osiguranja za sebe.

U 2018. IP na OSNO bez zaposlenih mora za sebe uplatiti sljedeće fiksne iznose:

Za penzijsko osiguranje 26.545 rubalja;
za zdravstveno osiguranje 5 840 rubalja.

Osim toga, ako prihod poduzetnika za godinu prelazi 300.000 rubalja, tada se mora izračunati i prenijeti u budžet dodatni doprinos - 1% prihoda koji prelazi ovaj iznos. Izvještavanje o doprinosima za sebe ne podnosi se, ali se uplaćeni iznosi uračunavaju u troškove preduzetnika.

Za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi, osnovicu za obračun dodatnog doprinosa nisu svi prihodi, već prihodi umanjeni za poslovne odbitke. Dakle, može se prepoznati da opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike pruža dodatnu pogodnost, koja još nije dostupna u drugim režimima. Na pojednostavljenom poreskom sistemu, jedinstveni poljoprivredni porez, UTII, PSN, prilikom izračunavanja uzimaju se u obzir svi primljeni prihodi, stoga dodatni doprinos ovdje može biti veći.

Rok za prenos fiksnih plaćanja u OPS i CHI je najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Dodatni doprinos od 1% može se prenijeti naknadno - do 1. aprila naredne godine.

Preduzetnik koji radi na zajedničkom sistemu može zaposliti bilo koji broj radnika. Podsjetimo da postoji ograničenje od 100 ljudi za UTII i USN, a za individualnog poduzetnika koji je izdao patent, ovo ograničenje je još strože. Takvi poduzetnici ne smiju imati više od 15 ljudi u svim poreskim režimima.

Samostalni preduzetnik u OSNO-u snosi pune obaveze poslodavca, koje pored blagovremene uplate rada i stvaranja radnog mesta obuhvataju i uplatu doprinosa za zaposlene.

Stope premija osiguranja za osoblje u opštem slučaju (ako ne postoji pravo na snižene stope) prelaze 30% isplata zaposlenom po ugovoru o radu, po osnovu:

Za penzijsko osiguranje - 22%;
za zdravstveno osiguranje - 5,1%;
on socijalno osiguranje – 2,9%;
za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti - od 0,2% do 8,5%, u zavisnosti od klase opasnosti vrste djelatnosti kojom se zaposleni bave.

Ako su zaposleni po građanskopravnim ugovorima prijavljeni kao izvršitelji, onda je obavezno da plaćaju doprinose samo za penzijsko i zdravstveno osiguranje. Uplate za socijalno osiguranje i za povrede isplaćuju se samo ako je GPC ugovorom predviđen takav uslov. Rok za uplatu doprinosa za angažovano osoblje je najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.

Osim toga, poslodavac je po ugovorima o radu i građanskom pravu poreski agent za porez na dohodak zaposlenih od zaposlenih. To znači da se prilikom isplate plate ili naknade 13% poreza na dohodak mora odbiti od prihoda zaposlenog i prebaciti u budžet.

Što se tiče izvještavanja za zaposlene, ono je isto za sve sisteme oporezivanja i uključuje:

SZV-M u FOJ svakog mjeseca;
4-FSS u tromjesečniku FSS;
jedinstveni obračun doprinosa i 6 poreza na dohodak u Federalnoj poreskoj službi svakog kvartala;
Izvještaj o prosečan broj zaposlenih i 2-porez na dohodak fizičkih lica u Federalnoj poreskoj službi svake godine;
sertifikat-potvrda glavne vrste delatnosti u FSS svake godine.

OSNO porezi u 2018

Preduzetnici, birajući sistem oporezivanja koji im odgovara, vagaju sve argumente „za“ i „protiv“.

Opšti poreski režim – OSNO – ima određene nedostatke i poteškoće. Ali za brojne kategorije poreskih obveznika to je od koristi.

Razmotrite karakteristike ovog sistema oporezivanja korak po korak i detaljno. Saznat ćemo razlike u ovom sistemu, shvatit ćemo koje poreze individualni preduzetnik treba da plati na OSNO, koje izvještaje treba da podnese.

OSNO - opšti sistem oporezivanja. Ovaj režim je prilično komplikovan, posebno u pogledu obima izvještavanja. Da, i porezno opterećenje na njega je značajno. Češće, individualni poduzetnici biraju "pojednostavljeno", USN. Pogotovo pri pokretanju biznisa. Ali brojne kategorije poreskih obveznika imaju koristi od ovog posebnog poreskog režima.

OSNO se ponekad naziva glavnim poreskim sistemom, koristeći skraćenicu OSN. Ali suština se ne menja. Opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike je iznos, ukupnost poreza. Njegov glavni plus: odsustvo ikakvih ograničenja. Ne postoje prepreke ni po broju zaposlenih, ni po raznovrsnosti djelatnosti, ni po visini primanja.

Naravno, poduzetnička djelatnost može uključivati različite oblasti, specijalizacije i, shodno tome, sisteme oporezivanja. Kako se poreski režimi mogu kombinovati? U odnosu na organizacije: BASIC je kompatibilan samo sa UTII, u slučaju individualnih preduzetnika, moguće su kombinacije sa sistemom oporezivanja patenata i UTII.

Kada i vaši potrošači i partneri na veliko koriste ovaj sistem i plaćaju PDV. U ovom slučaju pomažete jedni drugima u smislu smanjenja iznosa PDV-a. Vi sami umanjujete plaćeni PDV za iznose koji za isti porez plaćaju izvođači i dobavljači komponenti. Kupci i partneri, zauzvrat, također smanjuju svoj PDV odbijanjem poreza koji ste platili. Stječete imidž profitabilnog poslovnog saveznika, postajući konkurentniji na tržištu u kategoriji OSHO poreznih obveznika.

Za individualne preduzetnike koji redovno uvoze robu u Rusiju, PDV se plaća na uvezenu robu. Ovi iznosi se mogu vratiti kao odbitak ako poduzetnik koristi OSNO.

Koje poreze će individualni preduzetnik morati platiti na OSNO u 2018. godini?

Za poređenje, evo poreza organizacija u formatu AD i LLC, a to su:

Porez na dobit preduzeća po stopi od 20%. Ovo je glavna stopa, ali postoje i posebne: od 0 do 30%.
porez na imovinu, iznos - do 2,2%.
PDV po stopama 0%, 10%, 18%.

Za individualne preduzetnike predviđene su sledeće kategorije poreza:

1. PDV u iznosu od 0%, 10%, 18%.
2. Porez na dohodak fizičkih lica, ako je u izvještajnoj godini preduzetnik bio rezident Ruske Federacije, 13%.
3. Porez od 2% na imovinu fizičkih lica.

Koji je mehanizam za prelazak na opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike? Ovo je "trik" da se neće morati ulagati posebni napori. Ne morate trčati u poreznu službu ako niste odabrali neku posebnu vrstu oporezivanja: UTII, patent, ESHN, USN. Upravo u trenutku registracije organizacije ili individualnog preduzetnika kao pojedinac automatski ćete biti stavljeni u ovaj način rada.

Slično - kada se napuštaju drugi poreski sistemi. Sa prethodno odabranog formata možete svjesno prelaziti, ali postoji i druga opcija - u slučaju kršenja propisanih zahtjeva. Recimo da je pojedinačni preduzetnik prešao granicu prihoda ili zaposlio više zaposlenih nego što je dozvoljeno ovim algoritmom. A onda će lokalna poreska uprava samostalno izvršiti prijenos na OSNO.

Pogledajmo sada pobliže pojedine vrste poreza. Dobit organizacije je razlika dobijena odbijanjem nastalih troškova od ostvarenog prihoda. Različite vrste prihoda će se morati uzeti u obzir, a u izvješćivanju IP-a na OSNO će ih biti potrebno dokumentirati.

I oni se, kao i prihodi, dijele na 2 vrste:

Troškovi proizvodnje i prodaje, uključujući troškove za materijal, sirovine, plate zaposlenih, itd.;
- U vanposlovnu grupu spadaju troškovi održavanja dijela imovine koji je dat u zakup; kamate na kreditne obaveze itd.

Član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije detaljno opisuje stope ovog poreza za individualne preduzetnike koji se bave određenim vrstama delatnosti i imaju različite izvore prihoda. Ova cifra se kreće od 0 do 30%, glavna stopa poreza na dobit je 20%.

Za organizacije koje su izabrale OSNO, predmet oporezivanja su pokretna i nepokretna imovina, koja se evidentira u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva. Postoji izuzetak za pokretnu imovinu koja se stavlja u bilans stanja nakon 1. januara 2013. godine: ona je uglavnom oslobođena plaćanja poreza. Za ostalu imovinu ovaj porez se plaća po stopi koja ne prelazi 2,2% njene prosječne godišnje vrijednosti.

Ista vrsta poreza za IP na OSNO u 2018. godini obračunava se na opštoj osnovi, odnosno kao fizičko lice, po stopi do 2% od popisne vrijednosti nepokretnosti. Predmet oporezivanja ovdje su sve nekretnine individualnih preduzetnika koje se koriste u poduzetničkoj djelatnosti.

Porez na imovinu plaća se najkasnije do 15. novembra naredne godine. Osnova su porezna obavještenja koju Federalna porezna služba šalje godišnje. Ova poreska prijava nije potrebna od individualnih preduzetnika.

PDV se plaća kako pri uvozu strane robe na našu teritoriju, tako i pri prodaji usluga i robe unutar zemlje. Pod određenim uslovima, stopa može biti 10% ili čak nula.

Uobičajeni iznos je 18%, ali se u dva slučaja može umanjiti za iznos poreskih olakšica. Prvo: prilikom uvoza uvezene robe na teritoriju Ruske Federacije. Drugu opciju odbitka mogu obezbijediti dobavljači (kontrastranke). To će biti iznos PDV-a koji su platili, ali samo ako primjenjuju i OSNO režim.

Takvi odbici se inače nazivaju "prebijanje PDV-a", ali se mogu izvršiti samo ako postoji račun, a ponekad i neki drugi dokumenti. Osim toga, radovi, roba ili usluge moraju biti kreditirani (stavljeni u bilans stanja), odnosno uzeti u obzir.

Obračun PDV-a je složen postupak, u nekim slučajevima ima suptilne nijanse potrebne za rad stručnjaka. Ovdje dajemo samo osnovnu formulu za njegovo izračunavanje.

Nađite PDV na ukupan iznos prihoda, odnosno koji se naplaćuje. Ukupan prihod pomnožimo sa 18, a zatim rezultat podijelimo sa 118.

Sljedeći korak: obračunavamo PDV koji se prebija (odbici). Troškovi * 18/ 118.

Posljednja radnja: PDV plaća = PDV plaća - PDV plaća.

Primjer. IP je kupio cipele za 600 rubalja. On mora platiti dobavljaču za ovaj proizvod PDV = 600 rubalja. * 18 / 118 \u003d 91,52 rubalja.

Prodavši iste cipele za 1.000 rubalja, individualni preduzetnik je platio državni porez na ovu transakciju = 1.000 rubalja. * 18 / 118 \u003d 152,54 rubalja.

Izračunavamo konačni PDV koji se plaća = 152,54 rubalja. - 91, 52 rubalja. = 61,02 rubalja

Od 2015. godine PDV se plaća tromjesečno, ali podijeljeno na jednake mjesečne udjele, najkasnije do 25. dana svakog mjeseca narednog kvartala.

Recimo, za 2. kvartal 2016. morat ćete platiti PDV 450 rubalja. Podijelimo ih na 3 jednaka dijela po 150 rubalja. i platiti na vrijeme: do 25. jula; do 25. avgusta; najkasnije do 25. septembra.

Napominjemo da se od 1. januara 2017. godine pojašnjenja elektronskih prijava PDV-a mogu dostavljati IFTS-u samo u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala (TCS).

Porez na dohodak fizičkih lica preduzetnik plaća iz prihoda od svoje delatnosti, a takođe i kao fizičko lice iz onih prihoda koji nisu obuhvaćeni preduzetničkom delatnošću.

Poduzetnik pojedinac ima pravo na smanjenje prihoda za iznos profesionalnih odbitaka, ali, podsjećamo, samo za troškove (odbitke) koji su dokumentovani. Obračun se vrši prema formuli: porez na dohodak = (prihodi - odbici) * 13%.

Broj od 13% ovdje je poreska stopa za individualne poduzetnike koji su rezidenti Ruske Federacije u izvještajnoj godini. Da bi bio priznat kao takav, pojedinac mora biti na teritoriji Ruske Federacije zapravo 12 uzastopnih mjeseci, najmanje 183 kalendarska dana.

Za one koji nisu rezidenti Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak je 30%.

Svi navedeni porezi ne samo da se plaćaju, već su i predmet prijavljivanja od strane preduzetnika. Ovo je odgovor na pitanje koje izvještaje IP podnosi OSNO-u.

Pojava PDV-a se podnosi samo u elektronskom obliku. Ovaj dokument se podnosi poreskoj upravi tromjesečno, a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Konkretno, izvještaji za prvi kvartal moraju se podnijeti najkasnije do 25. aprila; od 2. do 25. jula; za 3. kvartal - najkasnije do 25. oktobra; za 4. - do 25. januara. Ovi datumi za podnošenje povrata ostaju važeći u 2018.

Takođe je potrebno redovno održavanje dnevnika prodaje i kupovine. Prvi sadrži račune i druge dokumente potrebne za prodaju robe i usluga u situacijama kada je potreban obračun PDV-a. Računi kojima se potvrđuje plaćanje PDV-a upisuju se u dnevnik kupovine PDV-a. Ovo je neophodno kako bi se odredio iznos odbitaka u budućnosti.

Treći važan izvještajni dokument IP: KUDiR - knjiga prihoda i rashoda. Organizacijama to ne treba.

Postoje tri načina plaćanja akontacije poreza na dohodak:

1. Prema rezultatima 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci plus akontacije u okviru svakog kvartala na mjesečnom nivou. Mjesečna plaćanja se moraju izvršiti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Kvartalno - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka kvartala. Prosječni prihod za prethodna 4 uzastopna kvartala izračunava se na osnovu rezultata svakog izvještajnog kvartala. Ako je ovaj iznos manji od 10 miliona rubalja (za svako tromjesečje), tada organizacija neće morati plaćati unaprijed svaki mjesec (nema potrebe da o tome obavještava poreznu upravu).
2. Po rezultatima 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci, ali bez mjesečnih akontacija. Metoda vrijedi za organizacije s prihodom za posljednja 4 kvartala manjim od 10 miliona rubalja. za svaki kvartal (u prosjeku), kao i NVO, budžetske, autonomne institucije koje nemaju prihod od prodaje i niz drugih kategorija.
3. Prema rezultatima svakog mjeseca, prema stvarno ostvarenoj dobiti u njemu. Takođe najkasnije do 28. narednog mjeseca. Ali na ovu opciju možete se prebaciti tek od početka sljedeće godine. A na to poreski organ treba upozoriti dan ranije, najkasnije do 31. decembra prethodne godine.

Porez na kraju godine za sve ove metode plaća se najkasnije do 28. marta naredne godine.

Izvještajni dokument IP za OSNO u 2018. godini je deklaracija. Šalje se inspekciji svaki kvartal, biće izvještaj za prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Rokovi za podnošenje su slični rokovima za avansne uplate: najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala (godine).

Ako se avansi obračunavaju na osnovu činjenice dobiti svakog mjeseca, tada će biti potrebna mjesečna deklaracija. Krajnji rok je 28. narednog mjeseca.

Akontacija i porez se vrše jednom godišnje, osim ako zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Prijavu poreskom organu treba dostaviti na osnovu rezultata za 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci i godinu. Godišnji izvještaj se podnosi najkasnije do 30. marta naredne godine. Preostale prijave - do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Kojoj poreskoj upravi se podnosi prijava? Lokacija svakog od njih odvojene podjele sa odvojenim bilansom; prema teritorijalnosti svakog od objekata nepokretnosti, što je uređeno posebnim postupkom za obračun i plaćanje poreza.

Na osnovu poreska obaveštenja vrši se akontacija poreza na dohodak fizičkih lica. Prvi - do 15. jula tekuće godine, 2. - najkasnije do 15. oktobra, 3. - do 15. januara naredne godine. Na kraju godine porez na dohodak fizičkih lica preostali nakon uplate akontacije plaća se do 15. jula naredne godine.

Do 30. aprila naredne godine (jednom godišnje) podnosi se izjava u obliku 3-NDFL. Izjava u formi 4-NDFL (o procijenjenom prihodu) mora se podnijeti u roku od 5 dana nakon isteka mjeseca u kojem je primljen prvi prihod. Ovaj dokument je neophodan da bi se pojednostavio obračun avansa plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica. Potreban je ne samo za početnike, već i za one koji su na neko vrijeme prekinuli svoje aktivnosti, a zatim nastavili s radom. Drugi razlog je povećanje ili smanjenje godišnjeg prihoda za više od 50% u odnosu na prethodnu godinu.

Još jedna promjena u 2018. za LLC preduzeća se tiče obračuna kazni.

Od 01.10.2018. godine penali za DOO će se obračunavati po novim pravilima, uzimajući u obzir broj kalendarskih dana neblagovremeno ispunjenih obaveza za plaćanje poreza i doprinosa:

Za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključujući) - penali se obračunavaju na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je bila na snazi u periodu kašnjenja;
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u periodu dužem od 30 kalendarskih dana - penali se obračunavaju na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi do 30 kalendarskih dana (uključujući) takvog kašnjenja, i 1/150 stope refinansiranja koja je na snazi tokom perioda koji počinje od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

One. počev od 31. dana kašnjenja u plaćanju, iznos dnevne kazne se udvostručuje.

Prelazak IP sa USN na OSNO 2018

Opšti poreski sistem je standardni poreski režim. Odnosno, ako preduzetnik ili organizacija prilikom registracije kod državnih računovodstvenih i kontrolnih organa nije izrazio želju da pređe na bilo koji poseban poreski sistem, onda automatski primenjuju OSNO. Međutim, postoje slučajevi kada su individualni preduzetnici i preduzeća iz nekog razloga primorani da pređu na tradicionalni opšti režim sa drugih poreskih režima u toku svojih komercijalnih aktivnosti. U ovom materijalu ćemo razmotriti situaciju u kojoj se prelazak na zajednički sistem odvija iz pojednostavljenog režima oporezivanja.

Pojednostavljeni poreski režim je izuzetno pogodan za mala i srednja preduzeća. On oslobađa poreske obveznike složenog poreskog računovodstva i računovodstva, obezbeđuje prilično niske poreske stope i omogućava vam da izbegnete plaćanje nekoliko vrsta poreza odjednom, plaćanjem samo jednog. Stoga je među poduzetnicima tražen i vrlo čest. Ipak, postoje situacije prelaska sa njega na zajednički, složeniji poreski sistem.

Razlozi za to mogu biti:

Dobrovoljno. U ovom slučaju, da bi prešao na OSNO, preduzetnik ili kompanija zahtevaju obaveštenje po strogo utvrđenom obrascu. Mora se servirati poreska služba u mjestu registracije bliže kraju godišnjeg poreskog perioda (ali najkasnije do 15. januara nove godine);
Prisilno. U ovom slučaju, prelazak na opći porezni režim za individualnog poduzetnika ili organizaciju prisiljen je okolnostima zbog kojih se gubi pravo na primjenu „pojednostavljenja“. Ovaj prelaz se dešava automatski, u bilo koje doba godine.

Pojedinačni preduzetnik ili privredno društvo gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema ako su prekršeni sljedeći pokazatelji:

Količina Novac primljeni u obliku prihoda od bilo koje vrste aktivnosti premašili su granicu od 60 miliona rubalja;
rezidualna vrijednost osnovnih sredstava je više od 100 miliona rubalja;
broj zaposlenih u izvještajni period više od 100 ljudi;
učešće u odobrenom kapitalu drugih pravna lica prešao granicu od 25%;
došlo je do korišćenja onih delatnosti koje su zabranjene za korišćenje na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Ovi i neki drugi faktori služe kao pravna osnova za prisilni prelazak na opći porezni režim - potpuna lista njih može se naći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Mnogo je poreznih promjena u 2018. Pa hajde da pričamo o svemu po redu.

Promjene poreza na dohodak - 2018

Glavna novina u pogledu poreza na dohodak je uvođenje (član 286.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Trebalo bi da podstakne organizacije i individualne preduzetnike da unaprede osnovna sredstva.

Promjene u premijama osiguranja

Prvo, dobra vijest: stope premija osiguranja se nisu promijenile (član 426 Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući i „za povrede“. Ali granične osnovice plaćanja po zaposlenom su povećane i (klauzule 4-6 člana 421 Poreskog zakona Ruske Federacije, Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. novembra 2017. N 1378):

za doprinose OPS-u - 1.021.000 rubalja;
za doprinose VNiM - 815.000 rubalja.

Obračun premija osiguranja za 2017. mora se dostaviti prema starom obrascu (Dodatak N 1 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016 N MMV-7-11 / 551@). Ali lista razloga po kojima se obračun ne može prihvatiti (član 7. člana 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, povećao se rizik da se izračun ne prođe prvi put.

Istovremeno, za 1. kvartal 2018. i naredne periode, osiguravači će najvjerovatnije morati da prijavljuju na ažuriranom obrascu.

Oprostivači, koji imaju pravo na snižene tarife, slobodnije su disali krajem 2017. godine, jer. zahvaljujući izmjenama i dopunama postali su kodovi vrsta djelatnosti u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Time je u velikoj mjeri riješeno pitanje mogućnosti korištenja sniženih tarifa pri obavljanju takvih vrsta djelatnosti kao što su popravka i održavanje brodova, usluge putničkih agencija itd. (klauzula 5, klauzula 1, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, od 2018. godine uslovi za primjenu ovih tarifa su se donekle promijenili, odnosno postupak za izračunavanje 70% udjela prihoda od preferencijalnih aktivnosti u ukupnom prihodu (klauzula 6, član 427 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Više o tome piše u.

Još jedna važna promjena je da od ove godine doprinosi za OPS i MHI podliježu Sve plaćanja naplaćena po ugovorima o otuđenju ekskluzivnih prava i na osnovu ugovora o licenci, u skladu s kojima pojedinci prenose rezultate svoje intelektualne aktivnosti na osiguranika (klauzula 3, stav 1, član 4, član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije).

IP porezi: promjene 2018

Konkretno za individualne preduzetnike, nema toliko promjena u pogledu poreza i doprinosa. Od 2018. doprinosi preduzetnika za sebe više ne zavise od minimalne plate, već su, kao i ranije, utvrđeni u (stav 1.2, stav 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). U 2018. individualni preduzetnici će morati sami da plate:

doprinosi OPS-u - u iznosu od 26.545 rubalja;
doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje - u iznosu od 5.840 rubalja.

Plata i porezi: promjene u 2018

Za reorganizovano preduzeće koje nije ispunilo svoje obaveze u pogledu izvještavanja o porezu na dohodak građana prije završetka postupka reorganizacije, njegov sljednik mora prijaviti (član 5. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije svega govorimo o certifikatima 2-NDFL i obračunu 6-NDFL.

Izmjene poreza na dohodak građana 2018

Promijenjena su pravila oporezivanja materijal za porez na dohodak fizičkih lica koristi koje proizlaze iz uštede na kamatama kada pojedinac koristi pozajmljena sredstva po nižoj stopi. Tako, na primjer, ako su zajmoprimac i organizacija zajmodavca u međusobnom odnosu zaposlenik i poslodavac, ili međuzavisne osobe, tada štednja na kamati podliježe porezu na dohodak građana (klauzula 1, član 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoje i drugi slučajevi kada je potrebno obračunati porez na materijalna davanja.

Nova narudžba osnovana za oporezivanje kamata poreza na dohodak građana na obveznice ruskih organizacija kojima se trguje na berzi, denominirane u rubljama i izdate nakon 01.01.2017. Za njih se porez sada smatra po pravilima sličnim pravilima za oporezivanje kamata bankovni depoziti(član 7, član 1, član 223, član 1, član 214.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije izmjena, cjelokupni iznos prihoda od obveznica bio je podložan porezu na dohodak građana.

Također, dobici u kockanju i lutriji podliježu porezu na dohodak na novi način. Redoslijed njihovog oporezivanja ovisi o iznosu dobitka. Ako iznos:

ne prelazi 4 hiljade rubalja, onda se porez na dohodak građana ne mora plaćati od njega (član 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije);
iznosi od 4 do 15 hiljada rubalja, tada sam pobjednik mora platiti porez na dohodak;
iznosi 15 hiljada rubalja. ili više, onda porez na dohodak od njega obračunava porezni agent (član 214.7 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ali sa dobicima i nagradama dobijenim tokom promotivnih lutrija u reklamne svrhe, porez na dohodak se obračunava na isti način kao i ranije.

Ako građanin duguje poslodavcu ili drugoj organizaciji (banki, mobilnom operateru itd.) i taj dug je postao nenaplativ, onda organizacija ima pravo da ga otpiše. Ali nakon otpisa više ne bi trebalo da obračunava porez na dohodak fizičkih lica od iznosa duga niti da dostavlja podatke Inspekciji Federalne poreske službe o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. Izuzetak je predviđen za slučajeve kada su kompanija i dužnik povezana lica (klauzula 5, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Inovacije u pogledu PDV-a

Ako udio troškova poslovanja koji ne podliježu PDV-u ne prelazi 5%, tada će organizacija moći odbiti ulazni PDV samo za ona dobra, radove, usluge koji se koriste i u oporezivim i neoporezivim djelatnostima (stav 7. klauzula 4, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). To jest, sa . A PDV koji se pripisuje dobrima, radovima, uslugama koji se koriste samo u poslovima koji ne podliježu PDV-u ne može se tražiti za odbitak.

Zbog toga su neki regioni u potpunosti oslobodili ovakva osnovna sredstva za 2018. godinu, drugi su uveli oslobađanja samo za organizacije koje obavljaju određene vrste delatnosti, a treći su odredili nižu poresku stopu. Usput, ne može biti veći od 1,1% (klauzula 3.3 člana 380 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe, Poreski zakonik je izmijenjen iu odnosu na stambene prostore, koji se u bilansu stanja organizacije ne uzimaju u obzir kao osnovna sredstva. Podsjetimo da se porez na njih obračunava na osnovu katastarsku vrijednost(član 4, član 1, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako se vrijednost takve imovine utvrdi i unese u USRN u roku od kalendarske godine, tada vlasnik mora platiti porez za tekuću godinu (klauzula 2.1, klauzula 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije izmjena, porez se nije mogao plaćati da 1. januara nije utvrđena vrijednost imovine. Budući da se u ovom slučaju ispostavilo da je porez jednak nuli (klauzula 1, klauzula 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pored toga, od 2018. godine organizacije o jedinstvenom porezu na poljoprivredu moraju plaćati porez na imovinu na imovinu koja se ne koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj (industrijskoj) preradi i prodaji ovih proizvoda, kao i na obezbjeđenje usluga poljoprivrednih proizvođača (stav 3 člana 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U vezi porez na zemljište, tada je za nekoliko slučajeva izmijenjen i postupak njegovog obračuna. Riječ je o situaciji da se tokom godine za koju se obračunava porez, katastarska vrijednost zemljište promijenjeno iz razloga (klauzula 1 člana 391 Poreskog zakona Ruske Federacije):

promjene u vrsti dozvoljenog korištenja stranice;
prijenos zemljišta iz jedne kategorije zemljišta u drugu;
promjene u oblasti.

Tada se iznos poreza posebno razmatra za period prije promjene po staroj katastarskoj vrijednosti i posebno za period nakon promjene po novoj katastarskoj vrijednosti. I rezultirajuće vrijednosti se zbrajaju.

Nove promjene u prometu u 2018

Za 2018. porez na skupi automobil vrijedan od 3 do 5 miliona rubalja, koji nije stariji od 3 godine, morat će se izračunati uzimajući u obzir (član 2. članka 362. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ranije je primijenjeni koeficijent ovisio o starosti automobila i mogao je imati vrijednost od 1,1 do 1,5. Za ostale skupe automobile množitelji su ostali isti.

Usput, ne zaboravite da za 2017. morate prijaviti porez na transport prema ažuriranom obrascu deklaracije (Dodatak N 1 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 05.12.2016 N MMV-7-21/668@ ) najkasnije do 01.02.363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreske promjene po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018

Ima novosti i za priproste. Prvo, ažuriran je obrazac knjige računovodstva prihoda i rashoda. U njemu se pojavio odjeljak V „Iznos poreza na promet, koji umanjuje iznos poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreskog sistema...“ (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 07.12.2016. N 227n) . U ovom odjeljku "profitabilni" simplisti moraju navesti iznos plaćenog poreza na promet. Izvršene su neke promjene u redoslijedu popunjavanja knjige.

Drugo, nepotražene dividende više se ne moraju uzimati u obzir u prihodu prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 3.4, klauzula 1, član 251, član 1, tačka 1.1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treće, priprosti ljudi imaju pravo da ne priznaju doprinose u imovinu kompanije primljene od učesnika kompanije kao prihod, u skladu sa zahtevima građanskog prava (klauzula 3.7, tačka 1, član 251 Poreskog zakonika Ruska Federacija).

Još jedna novina odnosi se na udruženja vlasnika nekretnina kao što su HOA, stambene zadruge, itd. Takve organizacije ne bi trebale uključivati uplate koje primaju za javna komunalna preduzeća koje treće strane pružaju na njihov oporezivi prihod (

Društva sa ograničenom odgovornošću (LLC) plaćaju poreze u zavisnosti od izabranog sistema oporezivanja. Koje poreze DOO plaća u 2018. i šta još, osim sistema oporezivanja, utiče na sastav poreza, pročitajte u članku.

Vrste sistema oporezivanja za DOO u 2018

Poreski zakonik uspostavio je 4 sistema oporezivanja za DOO:

Opšti sistem oporezivanja (OSNO),
Pojednostavljeni sistem (USNO),
Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII),
Jedinstveni poljoprivredni porez (ESKhN).

Poreski zakonik Ruske Federacije također uspostavlja peti (patentni) sistem oporezivanja, ali je namijenjen samo pojedinačnim poduzetnicima, LLC ga ne koriste.

Za svaki poreski sistem, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje obavezna plaćanja:

Osnova za plaćanje nekih poreza nije sistem oporezivanja, već prisustvo određene imovine:

Druga grupa su porez na dohodak i premije osiguranja. Njihovi obveznici su sva preduzeća koja isplaćuju plate zaposlenima, bez obzira na sistem oporezivanja.

Koje poreze plaća DOO u 2018. na OSNO

Sva preduzeća OSNO su obveznici PDV-a i poreza na dobit.

PDV u 2018

DOO na OSNO u 2018. godini plaća porez na dodatu vrijednost. U principu, PDV se obračunava po stopi od 18%. Poreski zakonik Ruske Federacije sadrži listu transakcija oporezovanih po stopi od 0%, kao i oslobođenih plaćanja PDV-a.

U 2018. DOO plaćaju PDV i podnose tromjesečne izvještaje. Da biste uplatu prenijeli u budžet, podijelite je na 3 jednaka dijela i uplatite u toku sljedećeg kvartala prije 25. dana svakog mjeseca:

Primjer

Prema deklaraciji za 1. kvartal 2018. godine, Nezabudka doo mora u budžet prenijeti PDV u iznosu od 87.000 rubalja:

Do 25.04.2018 - 29000 rub. (87000:3),
Do 25.05.2018 - 29000 rubalja.
Do 25.06.2018 - 29000 rubalja.

Porez na dobit u 2018

DOO na OSNO u 2018. godini su obveznici poreza na dobit. Poreska osnovica je dobit, odnosno razlika između prihoda preduzeća i njegovih troškova.

Iznos odbitka od dobiti obračunava se po stopi od 20%:

Transfer 3% u savezni budžet,
Uplatite 17% u budžet vašeg regiona.

Ako prihod organizacije u prosjeku ne prelazi 15.000.000 rubalja. Za posljednja 4 kvartala, LLC može izvršiti uplatu samo jednom u kvartalu.

Obaveza plaćanja poreza na dohodak na mjesečnom nivou nastaje u jednom od sljedećih slučajeva:

Kompanija je aplicirala za mjesečne akontacije na osnovu stvarne dobiti,
Prosječni prihod preduzeća za posljednja 4 kvartala premašio je iznos od 15 miliona rubalja.

Pogledajte tabelu za uslove prenosa u sva tri slučaja:

Izvještajni (poreski) period 2018	Rok za transfer 2018
Prilikom plaćanja kvartalnih avansa
1 kvartal
1. poluvrijeme
9 mjeseci

Prilikom plaćanja mjesečnih akontacija uz doplatu na osnovu rezultata kvartala



Doplata za 1 kvartal



Dodatak za 1 semestar


septembra
Dodatak za 9 mjeseci



Godišnji dodatak
Sa mjesečnim uplatama na osnovu stvarne dobiti








septembra

Rokovi za slanje izvještaja zavise od načina prenosa plaćanja:

Porez na imovinu, prevoz, porez na zemljište u 2018

Ove doprinose u budžet daju LLC preduzeća koja posjeduju relevantne oporezive objekte.

Porez na imovinu i transportna taksa su regionalne, a zemljišne - lokalne. To znači da karakteristike njihovog obračuna, postupak i uslove plaćanja utvrđuju lokalni zvaničnici u svakoj regiji. Na primjer, lokalni zvaničnici mogu ili ne moraju odrediti tromjesečne avansne uplate.

Ukoliko DOO nema relevantnu imovinu, onda nije potrebno plaćati porez, niti je potrebno podnositi nulte izvještaje o njima. Ako kompanija posjeduje oporezivu imovinu, navedite uslove i postupak za prijenos u regionalnom zakonodavstvu, na primjer, na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja u 2018

Ako DOO isplaćuje plate svojim zaposlenima, ono postaje poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i obveznik premija osiguranja. Preduzeća na opštem sistemu oporezivanja koriste osnovne tarife:

Izvještaje dostavljajte tromjesečno, a uplate prenosite mjesečno:

Prenesite porez na dohodak građana sa zarade na dan isplate prihoda zaposlenom ili narednog radnog dana,
Prenesite porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja i regresa za godišnji odmor najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kome je novac isplaćen zaposlenom,
Premije osiguranja uplatiti do 15. u mjesecu koji slijedi za mjesecom za koji je obračunata zarada.

Pogledajte tabelu za rokove za prenos premija osiguranja u 2018. godini:

Mjesec platnog spiska	Rok za uplatu doprinosa u 2018








septembra

Koje poreze LLC plaća u 2018. na USNO

Pojednostavljene organizacije plaćaju porez na dohodak. Stopa ovisi o poreznoj osnovici koju organizacija samostalno bira:

6% ako je osnovica prihod,
15% ako su osnovica prihodi minus rashodi.

Molimo da svoje prijave za 2018. godinu dostavite do 31. marta 2019. godine.

Prenesite avanse kvartalno, a na kraju godine izvršite doplatu:

U principu, pojednostavljeni poreski obveznici ne plaćaju PDV. Međutim, u nekim slučajevima postoji obaveza plaćanja i prijave, na primjer, ako je roba uvezena ili je kupcu ispostavljena faktura sa raspoređenim PDV-om.

Pojednostavnici plaćaju porez na imovinu samo ako posjeduju katastarske objekte.

Transport i porezi na zemljište uplatiti opšti poredak ako posjeduju automobile ili zemljište.

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja na pojednostavljeno oporezivanje obračunavaju se na opšti način. Za posebne režime, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrdio je snižene stope premija osiguranja:

Koje poreze LLC plaća u 2018. na UTII

Organizacije na UTII plaćaju, prije svega, jedinstveni porez na imputirani prihod. Poreska stopa iznosi 15%, pored stope, na visinu uplate utiču i brojni pokazatelji:

Osnovna profitabilnost - određena Poreskim zakonikom Ruske Federacije,
Fizički indikator - broj zaposlenih, površina
Korekcione koeficijente svake godine utvrđuju službenici.

Plaćajte UTII i izvještavajte tromjesečno, najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala:

U opštem slučaju, prevaranti ne plaćaju PDV. Ali ako ste uvezli robu ili kupcu izdali fakturu sa izdvojenim PDV-om, to se mora prenijeti u budžet i podnijeti deklaracija.

Porez na imovinu organizacija plaćaju prevaranti ako posjeduju katastarske objekte. Porez na transport i zemljište plaćaju se na opći način ako posjeduju odgovarajuće objekte.

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja na imputaciju plaćaju se na opšti način. Za posebne režime, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrdio je snižene stope premija osiguranja, na primjer, za farmaceutske kompanije na UTII, tarife su određene:

Za obavezno penzijsko osiguranje - 20%
Za obavezno socijalno i zdravstveno osiguranje - 0%.

Koje poreze plaća DOO u 2018. na Jedinstveni poljoprivredni porez

Organizacije o jedinstvenom poljoprivrednom porezu plaćaju porez za poljoprivredne proizvođače po stopi od 6%. Navedite ga u sljedećim terminima:

Do 25.07.2018 izvrši uplatu akontacije po rezultatima za 1. polugodište 2018.
Do 31. marta 2019. prenijeti preostali iznos za 2018. godinu.

Poljoprivredni proizvođači plaćaju PDV na isti način kao i drugi posebni režimi: ako su izdali račun sa PDV-om koji je dodijeljen kupcu, ako su uvozili robu ili su bili poreski agent.

Prenesite poreze na transport i zemljište prema općim pravilima, ako DOO posjeduje relevantne objekte. Obračunajte i platite porez na dohodak i premije osiguranja na opštoj osnovi.