Obecný daňový systém pro LLC a jednotlivé podnikatele: co jsou, daně a výkaznictví. Obecný daňový systém pro LLC a jednotlivé podnikatele: co to je, daně a výkaznictví Přechod na základ ze zvláštních daňových režimů

Obecný daňový systém pro LLC a jednotlivé podnikatele: co jsou, daně a výkaznictví. Obecný daňový systém pro LLC a jednotlivé podnikatele: co to je, daně a výkaznictví Přechod na základ ze zvláštních daňových režimů

23.06.2022 Odbyt

Obecný daňový systém se také nazývá základní daňový systém a zkratka tohoto názvu může vypadat jako OSN nebo OSNO. My preferujeme druhou možnost.

Organizace na OSNO platí následující daně:

daň z příjmu právnických osob ve výši 20 %, s výjimkou několika preferenčních kategorií daňových poplatníků;
DPH ve výši 0 %, 10 %, 18 %;
daň z majetku právnických osob ve výši až 2,2 %.

Jednotliví podnikatelé na platu OSNO:

Daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % (pokud byl podnikatel ve vykazovaném roce rezidentem Ruské federace);
DPH ve výši 0 %, 10 %, 18 %;
daň z nemovitosti pro fyzické osoby ve výši až 2 %.

Na OSNO můžete být z následujících důvodů:

Poplatník původně nesplňuje požadavky a omezení stanovené pro zvýhodněný daňový režim nebo je následně přestal splňovat;
Podnikatel musí být plátcem DPH;
Poplatník spadá do kategorie zvýhodnění daně z příjmu (například zdravotnická nebo vzdělávací organizace);
Jednoduše z neznalosti, že existují další daňové systémy: zjednodušený daňový systém, UTII, jednotná zemědělská daň a PSN (pouze pro fyzické osoby);
Některé další dobré důvody, protože pokud se rozhodnete provozovat činnost za účelem zisku, těžko předpokládat, že jste si záměrně zvolili režim s nejvyšší daňovou zátěží.

Přechod není potřeba hlásit OSNO, protože tento režim funguje v Ruské federaci jako hlavní bez omezení typů činností a je standardně uplatňován. Pokud jste se o přechodu na zvláštní daňový režim nepřihlásili předepsaným způsobem, budete pracovat na obecném daňovém systému.

Na OSNO se navíc ocitnete, pokud již nesplňujete požadavky zvláštních zvýhodněných daňových režimů. Pokud například podnikatel pracující na patentu nezaplatí jeho náklady ve stanoveném časovém rámci, pak všechny příjmy získané z patentových činností a zaúčtované ve zvláštní knize budou zdaněny na základě požadavků OSNO.

Obecný daňový systém nepodléhá žádným omezením, pokud jde o druhy činností, obdržené příjmy, počet zaměstnanců, hodnotu majetku atd. Na OSNO pracují téměř všechny velké podniky a jako plátci DPH také raději spolupracují s těmi, kdo tuto daň platí.

Obecný daňový systém nelze kombinovat se zjednodušeným daňovým systémem a jednotnou zemědělskou daní. Organizace mohou kombinovat OSNO s UTII a jednotliví podnikatelé má právo pracovat současně ve třech režimech najednou: OSNO, PSN a UTII (za předpokladu, že typy činností pro každý režim jsou odlišné).

Vedení evidence a podávání zpráv na společném systému bez zapojení specialistů je bezesporu velmi problematické. V jednom článku nelze podat úplný obrázek o tomto daňovém systému nebo uvést příklady výpočtu daně, jak jsme to udělali v článcích věnovaných zvláštním daňovým režimům. Každá z výše uvedených daní si zaslouží samostatnou pozornost, zejména DPH, ale zde uvedeme pouze obecné pochopení daňových sazeb, vykazování, platby a daňových výhod pro každou daň.

Předmětem zdanění je zde zisk, tedy rozdíl mezi příjmy přijatými organizací na OSNO a vynaloženými náklady. Příjmy zohledněné pro daň ze zisku zahrnují příjmy z prodeje a neprovozní příjem. Spoustu sporů mezi podnikateli a finančními úřady vyvolává potvrzování výdajů snižujících základ daně. Čím více výdajů lze potvrdit, tím nižší bude daňová povinnost, proto je přirozené, že finanční úřady posuzují oprávněnost výdajů velmi pečlivě. daňový kód ukládá na výdaje deklarované poplatníkem dva požadavky: ekonomické odůvodnění a listinné důkazy.

Ekonomicky oprávněnými výdaji se rozumí takové výdaje, které byly vynaloženy za účelem dosažení zisku. Mohou být výdaje považovány za oprávněné, pokud nakonec nebyl získán žádný zisk? Tato problematika se opakovaně stala předmětem soudních sporů, a to na nejvyšších úrovních. Poměrně často se na stranu daňového poplatníka staví soudy, které hájí princip svobody podnikání a dávají právo posuzovat efektivitu podnikání samotnému daňovému poplatníkovi. A přesto je třeba být připraven na to, že veškeré výdaje, které organizace vyhodnotila na OSNO jako oprávněné, může daňový inspektorát napadnout.

Složitá situace je také s problematikou dokladování výdajů při výpočtu daně z příjmů. Mezi listiny nazývané zprošťující listiny patří t. zv zdrojové dokumenty(pokladní příkaz, úkon, faktura, osvědčení atd.), dále faktury a smlouvy.

Jakékoli nepřesnosti nebo chyby při vyplňování (sestavování) těchto dokladů mohou mít za následek, že finanční úřad bude považovat výdaje za nedoložené.

Sazba daně z příjmu je obecně 20 %. Zvýhodněná nulová sazba je poskytována organizacím v oblasti školství a lékařství. Kromě toho se sazba daně pohybuje od 0 % do 30 % při zdanění dividend obdržených organizací z účasti v jiných organizacích. Všechny možnosti sazby daně u daně z příjmů jsou uvedeny v čl. 284 Daňový řád Ruské federace.

Tuto daň platí jednotliví podnikatelé pracující pro OSNO. Daň z příjmu fyzických osob lze nazvat i daní obtížně srozumitelnou, protože se platí nejen z příjmů obdržených z podnikatelské činnosti, ale také z příjmů běžných fyzických osob. Sazby daně z příjmu fyzických osob se pohybují od 9 % do 35 % a každá sazba daně má svůj vlastní postup stanovení základ daně.

Hovoříme-li o dani z příjmů z podnikatelské činnosti fyzické osoby, pak je v podstatě podobná dani z příjmu právnických osob, její sazba je však nižší: ne 20 %, ale pouze 13 %. Jednotliví podnikatelé na OSNO mají právo na profesní odpočty, tj. snížení výše příjmů z podnikatelské činnosti o oprávněné a potvrzené výdaje. Pokud neexistují žádné podpůrné doklady, lze výši příjmu snížit pouze o 20%.

Když už mluvíme o této dani, stojí za zmínku také koncept daňového rezidenta Ruské federace, protože na tomto stavu závisí finanční úřady sazba daně z příjmu fyzických osob. Aby byla fyzická osoba ve vykazovaném roce uznána za daňového rezidenta, musí skutečně pobývat v Rusku alespoň 183 kalendářních dnů během následujících 12 po sobě jdoucích měsíců. Příjmy nerezidentů jsou zdaněny sazbou 30 %.

Rozlišuje se daň z nemovitosti pro organizace a daň z nemovitosti pro fyzické osoby, která zahrnuje fyzické osoby podnikatele. Rozdíl mezi těmito dvěma daněmi je malý.

Předmětem zdanění u organizací je movitý a nemovitý majetek, o kterém se účtuje v rozvaze jako o dlouhodobém majetku. Zároveň dlouhodobý majetek zařazený do prvního nebo druhého odpisová skupina v souladu s Klasifikací dlouhodobého majetku nepodléhají dani. Základem daně je průměrná roční hodnota nemovitosti, a maximální sázka daň je 2,2 %.

Předmětem zdanění u daně z majetku fyzických osob jsou pouze nemovitosti. Pokud fyzický podnikatel na OSNO využívá k podnikání nemovitosti, které mu patří, bude platit daň z nemovitosti obecně jako běžná fyzická osoba. Fyzické osoby podnikající ve zvláštních daňových režimech (UTII, zjednodušený daňový systém, jednotná zemědělská daň, PSN) mají právo na osvobození od placení této daně, ve vztahu k majetku, který využívají k podnikání, taková výhoda pro obecný systém. Sazba daně nepřesahuje 2 % ze soupisové hodnoty nemovitosti.

A konečně nejobtížnější daní na pochopení, vykazování, zaplacení a vrácení je DPH. Tato daň je nepřímá a v důsledku toho její zátěž nesou koneční spotřebitelé zboží a služeb.

DPH se účtuje na:

Prodej zboží, prací nebo služeb na území Ruské federace;
bezplatný převod zboží, práce nebo služby na území Ruské federace;
převod vlastnických práv na území Ruské federace;
provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu;
převod zboží, prací nebo služeb pro vlastní potřebu;
dovoz zboží.

Základem daně pro DPH jsou náklady na prodané zboží, práce a služby. Celková částka daně může být snížena o částku daňové odpočty, tedy na DPH nárokovanou dodavateli nebo zaplacenou na celnici při dovozu. Daňové sazby pro DPH mohou být 0 %, 10 %, 18 % a odhadované sazby ve tvaru 10/110 nebo 18/118.

Podle Čl. 145 daňového řádu Ruské federace mohou být organizace a jednotliví podnikatelé osvobozeni od povinností plátců DPH, pokud v předchozích třech měsících výše příjmů z prodeje zboží (práce, služby) nepřesáhla celkem dva miliony rublů.

Daňový kalendář pro organizace v obecném daňovém systému to vypadá takto:

2. Daň z příjmů právnických osob platí pouze právnické osoby na OSNO. Postup při podávání přiznání a placení daně z příjmu je poměrně složitý a závisí na zvoleném způsobu výpočtu záloh. Pro organizace s příjmem nižším než 15 milionů rublů za čtvrtletí jsou stanovena následující období vykazování: první čtvrtletí, půl roku a devět měsíců. V tomto případě musí být výkazy zisku podány nejpozději do 28. dubna, července, respektive října a na konci roku – nejpozději do 28. března. Pokud se organizace rozhodne načítat zálohové platby na základě skutečných zisků, pak se prohlášení podávají každý měsíc, nejpozději 28. den měsíce následujícího po měsíci vykazování. Samotné zálohy na daň je v obou případech nutné odvádět měsíčně, rovněž do 28., ale postup při jejich účtování bude jiný. Při čtvrtletním vykazování se zálohy počítají na základě údajů za předchozí čtvrtletí a následně se v případě potřeby přepočítávají. Ve druhém případě se zálohové platby provádějí na základě skutečného zisku obdrženého ve vykazovaném měsíci.
3. Daň z majetku organizací na OSNO. Vykazovacími obdobími pro tuto daň jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku. Přiznání je nutné podat nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí, tj. včetně do 30. dubna, července, října a nejpozději do 30. ledna na konci roku. Místní zákony mají zároveň právo nestanovit období pro vykazování, to znamená, že prohlášení se v těchto případech podává jednou ročně - nejpozději do 30. Co se týče placení daně z nemovitosti, pokud jsou v kraji zavedena čtvrtletní ohlašovací období, pak povinnost platit zálohy na daň z nemovitosti vzniká každé čtvrtletí. Lhůta pro provedení zálohových plateb je stanovena regiony, například v Moskvě je to nejpozději 30 dnů po skončení vykazovaného období a na území Krasnodar je na to stanoveno pouze 5 dnů. Pokud nejsou vykazovací období stanovena místními zákony, platí se daň jednou ročně.

Individuální podnikatel pracující pro OSNO musí hlásit a platit daně v následujícím pořadí:

1. Daňové přiznání DPH se podává každé čtvrtletí, nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí, tzn. do 25. dubna, 25. července, 25. října a 25. ledna včetně. Postup při placení DPH je odlišný od ostatních daní. Částku daně vypočtenou za vykazované čtvrtletí je nutné rozdělit na tři stejné části, z nichž každá musí být zaplacena nejpozději do 25. dne každého ze tří měsíců následujícího čtvrtletí. Například na konci druhého čtvrtletí činila splatná DPH 45 tisíc rublů. Částku daně rozdělíme na tři stejné části po 15 tisíc rublech a zaplatíme následující data: nejpozději do 25. července, srpna, září resp.
2. Daň z příjmu fyzických osob. Prohlášení na konci roku podává podnikatel ve formuláři 3-NDFL nejpozději do 30. dubna za předchozí rok. Dále je nutné předložit prohlášení o očekávaných příjmech ve formuláři 4-NDFL pro ty fyzické osoby, jejichž příjmy dosažené v průběhu roku se liší od příjmů předchozího roku o více než 50 %. Zálohy na daň z příjmu fyzických osob se převádějí v následujících termínech: první platba předem nejpozději do 15. července, druhý - nejpozději do 15. října, třetí - nejpozději do 15. ledna. Daň z příjmu fyzických osob s přihlédnutím k zálohám musí být na konci roku uhrazena do 15. července včetně.
3. Daň z nemovitostí fyzických osob se vyměřuje ze soupisové hodnoty nemovitostí ve vlastnictví fyzické osoby. Prohlášení k dani z nemovitosti pro fyzické osoby nejsou poskytovány a daňová oznámení zasílá vlastníkům nemovitostí Federální daňová služba. Lhůta pro zaplacení takové daně je nejpozději do 1. listopadu roku následujícího po vykazovaném roce.

Účetní politika pro rok 2018 pro OSNO

Pokud organizace, v průběhu její ekonomická aktivita vede daňovou a účetní evidenci, musí být stanoven postup pro toto účtování účetní politika společnosti. K tomu manažer vydá příkaz nebo směrnici, která schvaluje účetní politiku pro rok 2018.

Účetní politika společnosti se obvykle skládá ze dvou částí:

Daň;
účetnictví

Mohou být zahrnuty jako oddíly v jednom dokladu, nebo může být vystavena samostatná objednávka pro každý typ účetnictví.

Účetní zásady pro LLC na OSNO pro rok 2019 (ukázku si můžete stáhnout a zobrazit níže) musí být schváleny před začátkem vykazovaného roku, tedy do 31. prosince 2018.

Společnost, která se právě registrovala, musí schválit své účetní zásady do 90 dnů od svého založení. Doba se musí počítat od okamžiku, kdy jsou informace o založení společnosti zapsány do Jednotného státního rejstříku právnických osob (článek 313 daňového řádu Ruské federace, články 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Společnost nemusí měnit svá účetní pravidla každý rok, pokud k tomu neexistuje pádný důvod. Účetní zásady se zpravidla mění jen zřídka, což svědčí o konzistentnosti společnosti ve zvolených účetních metodách.

Proto po schválení účetní politiky jednou musíte v budoucnu jednoduše obnovovat každý rok na příkaz manažera. V některých případech může společnost změnit nebo doplnit své „účetnictví“ (bod 10 PBU 1/2008, článek 313 daňového řádu Ruské federace).

Účetní typ	Postup při provádění změn účetních zásad	Postup při provádění dodatků k účetním zásadám
Daňové účetnictví	1. Při změně daňové účetní metody se veškeré změny účetní politiky provádějí před začátkem nového zdaňovacího období a v novém období se odpovídajícím způsobem uplatňují. 2. Pokud Ministerstvo financí, Federální daňová služba nebo jiný zákonodárný orgán provede změny v daňovém řádu Ruské federace, musí tyto změny vzít společnost v úvahu od okamžiku, kdy nový zákon vstoupí v platnost.	Případné doplnění bere společnost v úvahu ve zdaňovacím období, kdy nabudou účinnosti.
Účetnictví	Nová účetní pravidla podle PBU 1/2008 musí být zahrnuta do účetních pravidel organizace před novým rokem následujícím po roce, ve kterém byly tyto změny přijaty. Inovace by navíc měly být uplatňovány tak, jako by je společnost používala odjakživa.	Případné přírůstky se zohledňují v období, kdy začnou fungovat a kdy je společnost potřebuje, tedy výhledově.

Účetní typ

Postup při provádění změn účetních zásad

Postup při provádění dodatků k účetním zásadám

Daňové účetnictví

1. Při změně daňové účetní metody se veškeré změny účetní politiky provádějí před začátkem nového zdaňovacího období a v novém období se odpovídajícím způsobem uplatňují.

2. Pokud Ministerstvo financí, Federální daňová služba nebo jiný zákonodárný orgán provede změny v daňovém řádu Ruské federace, musí tyto změny vzít společnost v úvahu od okamžiku, kdy nový zákon vstoupí v platnost.

Případné doplnění bere společnost v úvahu ve zdaňovacím období, kdy nabudou účinnosti.

Účetnictví

Nová účetní pravidla podle PBU 1/2008 musí být zahrnuta do účetních pravidel organizace před novým rokem následujícím po roce, ve kterém byly tyto změny přijaty. Inovace by navíc měly být uplatňovány tak, jako by je společnost používala odjakživa.

Případné přírůstky se zohledňují v období, kdy začnou fungovat a kdy je společnost potřebuje, tedy výhledově.

Účetní politika pro rok 2018 musí být sestavena novým způsobem s přihlédnutím ke změnám v PBU 1/2008. Úředníci předepsali, kdy se mají řídit federálními, mezinárodními a průmyslovými účetními standardy.

Společnosti musí vést záznamy podle federálních norem. Všechny účetní předpisy jim byly postaveny na roveň (spolkový zákon ze dne 18. července 2017 č. 160-FZ).

Dříve byl status PBU nejasný. Zákon o účetnictví stanoví federální standardy, neříká nic o PBU. Z tohoto důvodu mnozí odborníci zpochybňovali zákonnost aplikace těchto nařízení. Nyní již takové rozpory nebudou.

Pokud v PBU není poskytnuta možnost účtování, musí se společnost obrátit na mezinárodní standardy. Pokud problém není pokryt IFRS, musíte se podívat na oborové standardy a doporučení. Tato sekvence je nyní jasně definována v odstavcích 7-7.4 PBU 1/2008 (nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 28. dubna 2017 č. 69n).

Dříve, pokud hlavní účetní nenašel v PBU účetní možnost, vzal za základ průmyslové standardy v podobných otázkách a doporučení úředníků.

Společnosti, které vykazují podle IFRS, mají právo vést účetnictví podle federálních standardů s přihlédnutím k mezinárodním standardům. Pokud pravidla PBU vedou ke zkreslení zprávy IFRS, lze od federálních pravidel upustit (odstavec 2, bod 7 PBU 1/2008).

V účetních zásadách uveďte, že společnost vede účetnictví podle federálních standardů s přihlédnutím k IFRS. Vyhnete se tak dvojímu započítání.

Například mezinárodní standard „Dlouhodobá aktiva“ vyžaduje, aby plánované náklady na demontáž byly zahrnuty do počátečních nákladů dlouhodobého aktiva (podkapitola „c“ odstavce 16 standardu IFRS 16 „Dlouhodobá aktiva“ (IAS)). Společnosti, které zveřejňují účetní závěrku podle IFRS, mohou do svého účetnictví zahrnout mezinárodní standard (bod 7 PBU 1/2008).

Pokud se však rozhodnete vést účetnictví podle mezinárodních standardů, buďte připraveni zveřejnit ve svých výkazech více informací. Budete si muset zapsat každou klauzuli PBU, která byla opuštěna, a zdůvodnit své rozhodnutí. Popište mezinárodní standard, který nezapadá do PBU, a jak jej budete používat. To vyžaduje odstavec 20.1 PBU 1/2008.

Malé a neziskové společnosti mohly neuplatňovat mezinárodní standardy, i když účetní metoda nebyla v účetních standardech upravena. Organizace, které předkládají zjednodušené výkaznictví, dostaly právo vytvářet „účetnictví“ založené na principu racionality. Pojem racionality v PBU 1/2008 je nyní nový - jedná se o poměr nákladů na generování informací o účetním objektu a užitečnosti těchto informací.

Ukazuje se, že pokud federální standardy nedefinují účetní postup, takové společnosti nemusí IFRS aplikovat. Stačí porovnat oborové standardy, doporučení a zvolit jednodušší variantu. Můžete si vyvinout vlastní účetní metodu bez zbytečných detailů. Ale buďte připraveni to ospravedlnit. Účetnictví můžete zjednodušit, pokud náklady nejsou srovnatelné s přínosy.

Přechod na OSNO v roce 2018

Přechod na OSNO v roce 2018 vyvolává mezi podnikateli mnoho otázek a obav. Kdy to můžete udělat sami a kdy to musíte udělat podle zákona; jak to oznámit finančnímu úřadu; jakým rysům budete muset čelit; lhůty, ve kterých musí být zprávy předloženy; jaké zprávy podávat a je to všechno tak těžké? Promluvme si o tom v našem článku.

Základní a zjednodušený daňový systém se velmi liší. První zahrnuje udržování úplné účetnictví, výpočet a samozřejmě placení všech daní, přičemž ve druhém se snižuje počet daní (některé jsou nahrazeny jednou společnou) a je povoleno jednodušší účetnictví.

Stává se však, že jste si v průběhu podnikání uvědomili, že je pro vás výhodnější používat základní daňový systém, nebo se v příštím roce očekávají změny, ve kterých nebude možné používat zjednodušený systém, nebo v tuto chvíli již přestaly splňovat kritéria zjednodušeného daňového systému – situace, kdy vyžadují přechod ze zjednodušeného daňového systému na OSNO, jsou odlišné.

A pokud je touha přejít na zjednodušený systém čistě dobrovolná, lze přechod ze zjednodušeného systému na základní systém také vynutit. Podívejme se na obě situace.

Vy sami chcete vědomě a záměrně přejít ze zjednodušeného daňového systému na systém hlavní.

To lze provést od nového roku. Oznámením Federální daňové služby o odmítnutí použít zjednodušený daňový systém automaticky vstoupíte do hlavního daňového systému. Pokud oznámení nepodáte, pak budete mít povinnost uplatňovat zjednodušený daňový systém do konce roku.

Během jednoho roku jste „odpadli“ od zjednodušeného systému, to znamená, že jste ztratili právo jej používat a jste nuceni přejít na OSNO.

Pokud jste automaticky ztratili právo používat zjednodušený daňový systém, budete muset hlavní systém používat od prvního dne čtvrtletí, ve kterém byla porušena kritéria (nebo kritéria), která vám umožňují být ve zjednodušeném daňovém systému.

Pokud se rozhodnete přejít na základní systém zdanění dobrovolně, pak je třeba podat svému finančnímu úřadu Oznámení o zamítnutí uplatnění zjednodušeného systému zdanění na zvláštním formuláři č. 26.2-3 (formulář dle KND 1150002 schválený nařízení Federální daňové služby Ruska č. MMV-7-3 /829@), do 15. ledna roku, ve kterém chcete použít hlavní režim (článek 6 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace) .

Pokud jste v průběhu roku ztratili nárok na zvláštní režim, podmínky a forma se budou lišit.

V tomto případě je třeba podat oznámení finančnímu úřadu na formuláři č. 26.2-2 (formulář podle KND 1150003 schválený nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-3/829@) do 15. den prvního měsíce čtvrtletí následujícího po měsíci, ve kterém došlo ke ztrátě práva, použití zjednodušeného systému (ustanovení 5 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Musíte uvést registrační údaje o LLC nebo fyzickém podnikateli: INN, KPP (podnikatelé toto pole nevyplňují), kód daňového úřadu, celý název společnosti nebo příjmení, jméno a příjmení fyzického podnikatele, rok od začátku přejdete na hlavní daňový systém a odmítnete zjednodušeně.

V obou případech můžete podat oznámení finančnímu úřadu těmito způsoby:

Osobně nebo prostřednictvím zástupce na základě plné moci (upozorňujeme, že plná moc pro zástupce fyzické osoby podnikatele musí být ověřena notářem). Chcete-li to provést, musíte poskytnout dvě kopie oznámení. Jeden zůstane u Federální daňové služby a druhý, s potvrzením o přijetí daňovými úřady, si budete muset ponechat;
zaslat ruskou poštou v cenném dopise se seznamem obsahu. Ke své kopii přihlášky připojte druhou kopii seznamu příloh s poštovní značkou a také si ji uschovejte;
prostřednictvím telekomunikačních kanálů (TCC).

V rámci zjednodušeného daňového systému se pro stanovení základu daně používá hotovostní metoda. To znamená, že všechny platby, které vám přijdou, jsou považovány za příjem, i když jsou samotné služby/práce provedeny a zboží je expedováno později.

V hlavním systému se nejčastěji používá akruální metoda. Zde se příjem neúčtuje při přijetí peněz, ale při odeslání zboží (poskytnutí služeb, provedení práce).

Kromě toho má OSNO povinnou daň z příjmu a daň z přidané hodnoty (DPH) a s tím spojenou povinnost vystavovat faktury. Jak se v tom všem nenechat zmást, na to teď přijdeme.

Účtování o příjmech v přechodném období nezávisí na tom, zda jste dobrovolně nebo násilně přešli na hlavní daňový systém. Uvažujme, v jakém okamžiku a jak mají být příjmy uznány a jak naložit s DPH.

Situace	Uznání výnosů	Poznámky
Zboží je odesláno (služby jsou poskytovány, práce dokončeny) do zjednodušeného daňového systému a platba půjde na účet OSNO (dluh kupujícího vůči vám)	Nadcházející platba by měla být za účelem stanovení zdanitelného základu zahrnuta do příjmu v prvním měsíci používání hlavního systému (ustanovení 1, doložka 2, článek 346.25 daňového řádu Ruské federace)	Navíc u těchto prodejů není třeba účtovat DPH, protože společnost nebyla v době prodeje plátcem daně z přidané hodnoty (dopis Ministerstva financí č. 03-11-06/2/33).
Záloha od kupujícího byla přijata ve zjednodušeném daňovém systému a k odeslání zboží (poskytnutí služeb/provedení díla) již dojde na OSNO (váš dluh vůči kupujícímu)	Přijatá částka musí být zahrnuta jako příjem do jednotného základu daně (odst. 1, doložka 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).	Upozorňujeme, že pro tuto implementaci, stejně jako pro ostatní v hlavním systému, musí být účtována a zaplacena DPH.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud „odletíte“ ze zjednodušené verze, musíte vypočítat DPH ze všech prodejů od začátku čtvrtletí, kdy jste přešli na hlavní systém, i když k přechodu došlo v posledních dnech čtvrtletí .

Pokud byl přechod vynucený, pak s největší pravděpodobností budete muset zaplatit daň z přidané hodnoty na vlastní náklady. Ne všichni kupující budou souhlasit s platbou DPH přesahující částku, která jim byla dříve předložena.

Podívejme se, jak správně zaúčtovat výdaje během přechodného období:

Situace	Uznání výnosů	Poznámky
Zboží (služby/práce) bylo přijato ve zjednodušeném daňovém systému a platba bude provedena na OSNO (váš dluh vůči dodavateli)	Výdaje jsou zahrnuty v prvním měsíci uplatnění OSNO pro snížení základu daně pro daň z příjmu (článek 2, odstavec 2, článek 346.25 daňového řádu Ruské federace).	Pro odpočet DPH ze zboží, surovin nebo materiálů nakoupených ve zjednodušeném daňovém systému je nutné, aby tyto zásoby byly prodány na OSNO, nebyly zahrnuty do nákladů na zjednodušení a samozřejmě abyste měli faktury od dodavatelů se specializovaným jim s daní z přidané hodnoty.
Záloha byla uhrazena prodávajícímu pomocí zjednodušeného daňového systému a příjem zboží (služby/práce) proběhne základním daňovým systémem (dluh dodavatele vůči vám)	Zahrnou se výdaje ke snížení základu daně z příjmů v obecné rovině.	V rámci zjednodušeného daňového systému nebylo možné takovou zálohu zahrnout do nákladů, protože nebyly splněny podmínky zaplaceno-přijato-prodáno (za zboží) a zaplaceno-přijato za služby a práce.
Naběhlé, ale nevyplacené mzdy ve zjednodušeném daňovém systému, stejně jako nevyplacené prémiové pojištění	Zahrnuto do nákladů na snížení základu daně pro daň z příjmů v prvním měsíci aplikace hlavního systému.	Dopisy Ministerstva financí č. 03-11-04/2/154 a č. 03-11-06/2/66188

Ale odepsání nedobytného dluhu kupujícího vůči vám jako ztráty vám neumožní snížit daňový základ ani v rámci zjednodušeného daňového systému, ani v rámci daně z příjmu podle OSNO.

V prvním případě nelze uznat odpisy do nákladů, protože nejsou přímo uvedeny v uzavřeném seznamu čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Základ daně pro daň z příjmů nelze snížit, protože tyto nedobytné pohledávky nespadají do paragrafů. 2 s. 2 čl. 346.25 Daňový řád Ruské federace. Je tomu tak proto, že vznikly v období, kdy společnost uplatňovala zjednodušený daňový systém a nemají nic společného s daní z příjmu (dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-03-06/1/29799).

Pokud by se však dluh vzniklý v rámci zjednodušeného daňového systému stal během doby platnosti OSNO beznadějným a příjmy z něj byly podle pravidel zahrnuty do zdanitelného základu daně z příjmu, pak bude možné odepsat jako náklady na obecné bázi.

Při účtování nákladů na dlouhodobý majetek je důležitou podmínkou pro jejich uznání uvedení do provozu, a to jak na zjednodušeném daňovém systému (klauzule 1, doložka 3, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace), tak na OSNO (klauzule 4, čl. 259 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje včetně DPH na dlouhodobý majetek lze uplatnit do odpočtu, pokud byl tento dlouhodobý majetek uveden do provozu po přechodu do hlavního režimu, i když se jeho pořízení týká období aplikace zjednodušeného daňového systému.

Pokud byl dlouhodobý majetek pořízen, zaplacen a uveden do provozu společností v době uplatňování zjednodušeného daňového systému a společnost byla nucena přejít na OSNO, pak bude možnost odepisování nákladů záviset na verzi daňový systém.

Pokud byla použita verze zjednodušeného daňového systému „příjmově-náklady“, pak je možné zohlednit tu část výdajů na dlouhodobý majetek, která nebyla ve zjednodušeném daňovém systému zohledněna. K tomu je nutné stanovit zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku jako rozdíl mezi původní cenou a výdaji zohledněnými ve zjednodušené podobě. A účtovat si na to odpisy podle obecných pravidel.

U varianty zjednodušeného daňového systému „příjmové“ není potřeba konkrétně určovat zůstatkovou cenu.

Lhůta pro podávání přehledů a placení daní při přechodu ze zjednodušeného systému na základní bude záviset na tom, zda k přechodu došlo dobrovolně nebo povinně.

Pokud od nového roku přejdete na OSNO na vlastní žádost, pak musíte podat přiznání podle zjednodušeného daňového systému do 31. března (fyzičtí podnikatelé do 30. dubna) roku, od kterého se uplatňuje hlavní systém (odst. 1, odst. 1, článek 346.23 daňového řádu Ruské federace), pak k dispozici v normální době.

V každém z popsaných případů je nutné zaplatit daň podle zvláštního režimu ve stejné lhůtě jako podání přiznání (čl. 7 čl. 346.21 NKRF).

Hlášení OSNO bude třeba předložit jako obvykle.

Zprávy OSNO v roce 2018

Jednotliví podnikatelé mají právo zvolit si obecný daňový systém. OSNO se zpravidla volí, když jednotlivý podnikatel potřebuje kvůli určitým okolnostem pracovat s DPH, například to vyžadují dodavatelé nebo kupující. Jaké hlášení podávají jednotliví podnikatelé OSNO v roce 2018 bez zaměstnanců a s personálem, jaké jsou lhůty pro podávání hlášení a přiznání?

Obecný daňový systém je charakterizován pro jednotlivého podnikatele:

Způsob platby daň z příjmu následuje vyplnění ročního prohlášení 3-NDFL;
odvod DPH a vyplnění čtvrtletního přiznání k tomuto druhu daně.

Tyto dvě uvedené zprávy předkládají Federální daňové službě na OSNO všichni jednotliví podnikatelé, kteří obecně pracují se zaměstnanci i bez nich.

Pokud má individuální podnikatel zaměstnance a najímá fyzické osoby k provádění jakýchkoli pracovních úkolů, vzniká povinnost vypočítat daň z příjmu fyzických osob z jejich příjmů a příspěvků na pojištění a jsou připraveny následující zprávy:

Výpočet federální daňové službě na čtvrtletním základě pro povinné zdravotní pojištění, povinné zdravotní pojištění, příspěvky VNiM;
4-FSS do FSS čtvrtletně pro příspěvky z Penzijního fondu;
SZV-M v Penzijním fondu měsíčně na základě informací o zaměstnancích;
SZV-STAGE v Penzijním fondu Ruské federace ročně plus při odchodu zaměstnance do důchodu;
6-NDFL čtvrtletně pro daň z příjmu celkem v celém státě;
2-NDFL ročně na daň z příjmu individuálně pro každého zaměstnance.

Individuální podnikatel má právo pracovat nejen v OSNO, ale také ve zvláštních režimech:

STS - seznam hlášení pro jednotlivé podnikatele;
UTII - seznam hlášení za rok 2018;
PSN – jaké hlášení je třeba podat.

U DPH musí být hlášení podáváno pouze v elektronické podobě, finanční úřady neakceptují papírové kopie.

V případě, že daňové přiznání k DPH nebude podáno včas, hrozí jednotlivému podnikateli sankce. Pokuta bude i když bude přiznání nulové, stejně je potřeba ho podat včas. Pokuta bude uložena i v případě, že daň bude zaplacena včas, ale nebude včas podáno přiznání.

Minimální pokuta pro jednotlivé podnikatele v roce 2018 je 1 000 rublů.

Pokuta se zvýší, pokud je nepodání přiznání doprovázeno včasným nezaplacením DPH z tohoto přiznání. V tomto případě bude za každý měsíc udělována pokuta ve výši 5 % z částky nezaplacení až do přiznání přidané daně, takové sankce hrozí i za neúplný měsíc. Tzn., že v případě, kdy se společnost opozdila s přiznáním o 1 měsíc a 1 den, bude pokuta přidělena za celé 2 měsíce. I jednodenní zpoždění se počítá jako celý měsíc.

Maximální pokuta za současné nepodání přiznání a neodvedení DPH je 30 % z nezaplacené částky daně.

Dále budou účtovány penále z výše nedoplatku DPH. Navíc podle nových pravidel platí, že pokud nedoplatky překročí dobu 30 dnů, pak místo 1/300 sazby refinancování bude z výše dluhu denně účtována 1/150 sazby.

Pokud nebude 3-NDFL prohlášení o příjmu pro OSNO podáno včas, budete muset také zaplatit pokutu, její minimální výše je 1000 rublů, maximální je 30 % z nezaplacené částky daně.

Minimální částka je určena pro podání 3-NDFL, pokud je samotná daň zaplacena podnikatelem včas.

Pokud je absence prohlášení doprovázena prodlením s platbou daně z příjmu, pak je pokuta 5 % z nezaplacené částky za každý celý i neúplný měsíc.

Jednotliví podnikatelé musí také předkládat zprávy ve formuláři 3-NDFL, pokud uzavírají jednotlivého podnikatele. Lhůta pro podání je 5 dnů. Je nutné uvést informace o dosaženém příjmu za odpracované období v průběhu roku.

Pokud má jednotlivý podnikatel v obecném systému zaměstnance, zůstává mu stále povinnost podávat přiznání k dani z příjmu a DPH pomocí výše uvedených prohlášení. Lhůty pro jednotlivé podnikatele se zaměstnanci jsou obdobné.

Kromě toho jednotliví podnikatelé předkládají zprávy o příspěvcích a dani z příjmu fyzických osob od zaměstnanců OSNO, stejně jako personalizované účetnictví do penzijního fondu.

Individuální podnikatel v OSNO v roce 2018

Obecný systém zdanění nebo OSNO je daňový režim, ve kterém mohou fungovat jakékoli organizace a jednotliví podnikatelé. Tento režim nemá žádná omezení – ani podle druhu činnosti, ani podle výše příjmu, ani podle počtu zaměstnanců. OSNO však není mezi malými podniky populární a důvodem je vysoká daňová zátěž a složitý reporting.

Nejčastěji se jednotliví podnikatelé ocitají v obecném daňovém systému z neznalosti nebo z důvodu zpoždění přechodu na jiné, preferenční režimy. Volba OSNO ale může být i záměrná, pokud si například podnikatel pořizuje bydlení a chce získat daňový odpočet na dani z příjmu fyzických osob. Zjistěte, jaké daně podnikatel v tomto režimu platí a jaké výkazy podává.

Daň z příjmu nebo daň z příjmu fyzických osob podle obecného daňového systému platí pouze jednotliví podnikatelé. Organizace v tomto režimu platí daň z příjmu namísto daně z příjmu fyzických osob.

Sazba daně z příjmu pro jednotlivé podnikatele v obecném daňovém systému je 13 %, což je méně než standardní sazba daně z příjmu pro organizace ve výši 20 %. Pro placení daně z příjmu fyzických osob ve výši 13% je důležité, aby podnikatel byl daňovým rezidentem Ruské federace, tzn. fyzicky být v Rusku déle než 183 dní za posledních 12 měsíců. Při porušení této podmínky bude sazba 30 %.

Velkým plusem daně z příjmu fyzických osob pro podnikatele je možnost získat odpočet nemovitosti po koupi domu. Můžete vrátit až 260 000 rublů daně z příjmu zaplacené z rozpočtu, takže pokud plánujete nákup rezidenčních nemovitostí, může být OSNO výhodnou možností.

Daň z příjmu fyzických osob se platí z příjmu, tzn. ne na všechny příjmy z obchodu nebo poskytování služeb, ale na rozdíl mezi příjmy a výdaji. Finále platba daně musí být uhrazeny nejpozději do 15. července následujícího roku, avšak v průběhu roku se stanovují vykazovací období, na základě kterých se platí zálohy na daň z příjmů fyzických osob. Termíny pro jejich výplatu jsou 15. července a 15. října aktuální rok.

Povinným hlášením k této dani je prohlášení 3-NDFL, které se podává nejpozději do 30. dubna následujícího roku. Pokud však tento den připadne na víkend, jako tomu bylo v roce 2017, posouvá se lhůta na první pracovní den.

Další forma vykazování - prohlášení 4-NDFL - by se teoreticky měla podávat pouze v případě, že fyzická osoba podnikatel očekává, že jeho příjmy budou o 50 % a více vyšší než loňské. Finanční úřady totiž trvají na tom, aby toto prohlášení předložili všichni podnikatelé pracující pro OSNO déle než rok.

DPH je právem považována za nejobtížnější ruskou daň na výpočet a platbu. Vzniká při prodeji zboží, prací nebo služeb na území Ruské federace a také při dovozu zboží. Běžná sazba DPH je 18 %, ale existují i zvýhodněné sazby – 10 % a 0 % (článek 164 daňového řádu Ruské federace).

Zaplacenou DPH lze snížit o tu vstupní, která již byla zahrnuta do nákladů na zboží pro další prodej, materiál atd. A právě s proplacením DPH z rozpočtu se podnikatelé potýkají s mnoha problémy. Následně můžete odmítnout zaplatit tuto daň, pokud celkový příjem jednotlivého podnikatele za tři měsíce nepřesáhne dva miliony rublů.

DPH musí být zaplacena za každé čtvrtletí ve stejných splátkách nejpozději do 25. dne každého ze tří měsíců následujících po vykazovaném čtvrtletí. Výkaz se podává také čtvrtletně – nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí.

Daň z nemovitosti platí jednotliví podnikatelé na OSNO bez zaměstnanců a také zaměstnavatelé, pokud vlastní nějakou nemovitost. Nezáleží navíc na tom, že nemovitost není využívána k podnikání, i tak budete muset platit daň.

Přiznání k této dani se nepodává, oznámení o platbě zasílá Federální daňová služba. Termín převodu do rozpočtu je 1. prosince následujícího roku. Daň z dopravy, pokud má podnikatel dopravu, se platí stejným způsobem a ve stejném časovém rámci.

Obecný daňový systém pro jednotlivé podnikatele zahrnuje i placení pojistného za sebe.

V roce 2018 musí jednotliví podnikatelé na OSNO bez zaměstnanců za sebe platit tyto pevné částky:

Pro důchodové pojištění 26 545 rublů;
pro zdravotní pojištění 5 840 rublů.

Kromě toho, pokud příjem podnikatele za rok přesáhne 300 000 rublů, musí být vypočítán a převeden do rozpočtu další příspěvek - 1% z příjmu přesahujícího tuto částku. Hlášení o příspěvcích za sebe se nepodává, ale zaplacené částky se zohledňují ve výdajích podnikatele.

Na rozdíl od zjednodušeného daňového systému Příjmy minus výdaje nejsou základem pro výpočet dodatečného příspěvku všechny příjmy, ale příjmy minus obchodní srážky. Můžeme tedy připustit, že obecný daňový systém pro jednotlivé podnikatele poskytuje další výhodu, která zatím v jiných režimech není. U zjednodušeného daňového systému, jednotné zemědělské daně, UTII a PSN se při výpočtu zohledňují všechny obdržené příjmy, takže zde může být dodatečný příspěvek vyšší.

Lhůta pro převod pevných plateb do povinného zdravotního pojištění a povinného zdravotního pojištění je nejpozději do 31. prosince běžného roku. Další 1% příspěvek lze převést později – do 1. dubna příštího roku.

Podnikatel pracující na společném systému může najmout libovolný počet pracovníků. Připomeňme, že na UTII a zjednodušený daňový systém je limit 100 osob a pro fyzického podnikatele, který má vydaný patent, je toto omezení ještě přísnější. Tito podnikatelé mohou mít ve všech daňových režimech maximálně 15 osob.

Fyzický podnikatel v OSNO nese plnou odpovědnost zaměstnavatele, která kromě včasné úhrady práce a vytvoření pracoviště zahrnuje i placení příspěvků za zaměstnance.

Sazby pojistného za zaměstnance v obecném případě (pokud není nárok na snížené sazby) přesahují 30 % plateb zaměstnanci přijatému na základě pracovní smlouvy na základě:

Na důchodové pojištění – 22 %;
na zdravotní pojištění – 5,1 %;
na sociální pojištění – 2,9%;
pro pojištění pracovních úrazů a nemocí z povolání - od 0,2 % do 8,5 % v závislosti na třídě nebezpečnosti druhu činnosti, kterou se pracovníci zabývají.

Pokud jsou zaměstnanci vedeni na základě občanskoprávních smluv jako exekutoři, pak musí platit odvody pouze na penzijní a zdravotní pojištění. Platby za sociální pojištění a úrazy se platí pouze v případě, že smlouva GPC takovou podmínku stanoví. Lhůta pro zaplacení příspěvků za najaté zaměstnance je nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování.

Kromě toho je zaměstnavatel na základě pracovních a občanskoprávních smluv daňový agent k dani z příjmu fyzických osob od zaměstnanců. To znamená, že při výplatě mzdy nebo odměny musí být z příjmu zaměstnance sražena 13% daň z příjmu a převedena do rozpočtu.

Pokud jde o výkaznictví pro zaměstnance, je stejné pro všechny daňové systémy a zahrnuje:

SZV-M do Penzijního fondu každý měsíc;
4-FSS ve čtvrtletníku FSS;
jednotný výpočet příspěvků a daně z příjmu 6 fyzických osob do federální daňové služby každé čtvrtletí;
Zpráva o průměrné číslo a 2-NDFL Federální daňové službě každý rok;
osvědčení potvrzující hlavní druh činnosti ve Fondu sociálního pojištění každý rok.

Daně OSNO v roce 2018

Podnikatelé při výběru daňového systému, který je pro ně výhodný, zvažují všechna pro a proti.

Obecný daňový režim - OSNO - má určité nevýhody a potíže. Ale pro řadu kategorií daňových poplatníků je to výhodné.

Podívejme se na rysy tohoto daňového systému krok za krokem a podrobně. Pojďme zjistit rozdíly v tomto systému, zjistit, jaké daně musí jednotlivý podnikatel platit na OSNO, jaké výkazy musí předkládat.

OSNO - obecný daňový systém. Tento režim je poměrně složitý, zejména z hlediska objemu hlášení. A daňové zatížení na to je značné. Jednotliví podnikatelé častěji volí zjednodušený systém, zjednodušený daňový systém. Zejména na začátku podnikání. Z tohoto konkrétního daňového režimu však těží řada kategorií daňových poplatníků.

OSNO je někdy nazýván hlavním daňovým systémem s použitím zkratky OSN. Podstata se ale nemění. Obecným daňovým systémem pro jednotlivé podnikatele je výše, souhrn daní. Jeho hlavní výhoda: absence jakýchkoli omezení. Neexistují žádné překážky z hlediska počtu zaměstnanců, rozmanitosti činností nebo výše pobíraných příjmů.

Podnikatelská činnost může samozřejmě zahrnovat různé oblasti, specializace, a tedy i daňové systémy. Jak lze daňové režimy kombinovat? Ve vztahu k organizacím: OSNO je kompatibilní pouze s UTII, v případě individuálních podnikatelů jsou možné kombinace s Patent Taxation System a UTII.

Když vaši spotřebitelé a partneři z velké části také používají tento systém a platí DPH. V tomto případě si vzájemně pomáháte z hlediska snížení částky DPH. Sami si snížíte zaplacenou DPH o částky, které za stejnou daň zaplatili umělci a dodavatelé komponentů. Kupující a partneři si zase také snižují DPH odečtením vámi zaplacené daně. Získáváte image ziskového obchodního spojence, který se stává konkurenceschopnějším na trhu v kategorii daňových poplatníků OSNO.

Pro jednotlivé podnikatele, kteří pravidelně dovážejí zboží do Ruska, je nutné zaplatit DPH z dováženého zboží. Tyto částky lze vrátit jako srážku, pokud podnikatel využívá OSNO.

Jaké daně budou muset jednotliví podnikatelé platit na OSNO v roce 2018?

Pro srovnání zde jsou daně organizací ve formátu JSC a LLC, jedná se o:

Daň z příjmu právnických osob ve výši 20 %. Toto je hlavní sazba a existují také speciální sazby: od 0 do 30%.
daň z majetku právnických osob, výše - až 2,2 %.
DPH se sazbami 0 %, 10 %, 18 %.

Pro jednotlivé podnikatele jsou poskytovány následující kategorie daní:

1. DPH ve výši 0 %, 10 %, 18 %.
2. Daň z příjmu fyzických osob, pokud byl podnikatel ve vykazovaném roce rezidentem Ruské federace, 13 %.
3. 2% daň z majetku fyzických osob.

Jaký je mechanismus přechodu na společný daňový systém pro jednotlivé podnikatele? Toto je „trik“, že nemusíte vyvíjet žádné zvláštní úsilí. Není třeba běžet na finanční úřad, pokud jste si nezvolili zvláštní typ zdanění: UTII, patent, Jednotná zemědělská daň, zjednodušený daňový systém. Právě v okamžiku registrace organizace nebo jednotlivého podnikatele jako individuální budete automaticky uvedeni do tohoto režimu.

Totéž platí při odchodu z jiných daňových systémů. Z dříve zvoleného formátu můžete přecházet záměrně, ale je tu ještě jedna možnost – pokud jsou porušeny předepsané požadavky. Řekněme, že individuální podnikatel překročil úroveň příjmu nebo najal více zaměstnanců, než povoluje tento algoritmus. A pak místní daňový úřad samostatně provede převod na OSNO.

Pojďme se nyní blíže podívat na jednotlivé druhy daní. Zisk organizace je rozdíl získaný odečtením vynaložených nákladů od dosažených příjmů. Budete muset počítat s různými druhy příjmů a ve výkazech jednotlivých podnikatelů na OSNO je bude nutné doložit.

Také oni jsou, stejně jako příjem, rozděleni do 2 typů:

Výrobní a prodejní náklady, včetně nákladů na materiál, suroviny, mzdy atd.;
- Neprodejní skupina zahrnuje náklady na údržbu části majetku, který je pronajatý; úroky z úvěrových závazků atd.

Článek 284 daňového řádu Ruské federace podrobně popisuje sazby této daně pro jednotlivé podnikatele, kteří se zabývají konkrétními druhy činností a mají různé zdroje příjmů. Tato hodnota se pohybuje od 0 do 30 %, základní sazba daně z příjmu právnických osob je 20 %.

U organizací, které si zvolily OSNO, se předmětem zdanění stává movitý a nemovitý majetek, který je evidován v rozvaze organizace jako dlouhodobý majetek. Pro movité věci evidované v rozvaze po 1. lednu 2013 platí výjimka: jsou obecně osvobozeny od daně. Za zbytek nemovitosti se tato daň platí ve výši maximálně 2,2 % z její průměrné roční hodnoty.

Stejný typ daně pro fyzické osoby podnikatele na OSNO v roce 2018 se počítá na obecné bázi, tedy jako fyzická osoba, sazbou do 2 % ze soupisové hodnoty nemovitosti. Předmětem zdanění je zde veškerý majetek fyzických osob, který je využíván při podnikatelské činnosti.

Daň z nemovitosti se platí nejpozději do 15. listopadu roku následujícího po vykazovaném roce. Základem jsou daňová oznámení zasílaná každoročně Federální daňovou službou. Přiznání k této dani od fyzických osob podnikatelů se nevyžadují.

DPH se platí jak při dovozu zahraničního zboží na naše území, tak při prodeji služeb a zboží v tuzemsku. Pokud je splněna řada podmínek, sazba může být 10 % nebo dokonce nula.

Obvyklá sazba je 18 %, lze ji však ve dvou případech snížit o výši daňových odpočtů. Za prvé: při dovozu dováženého zboží na území Ruské federace. Druhou možnost odpočtu mohou poskytnout dodavatelé (protistrany). To bude částka DPH, kterou zaplatili, ale pouze v případě, že zároveň uplatní režim OSNO.

Takové odpočty se jinak nazývají „zápočet DPH“, ale lze je provést pouze v případě, že máte fakturu a někdy i nějaké další dokumenty. Práce, zboží nebo služby musí být navíc aktivovány (uvedeny v rozvaze), tj. přijaty do účetnictví.

Výpočet DPH je složitý postup, v některých případech má jemné nuance, které jsou nezbytné pro práci specialistů. Zde uvádíme pouze základní vzorec pro jeho výpočet.

Najděte DPH z celkové částky příjmů, tedy časově rozlišených. Celkový příjem vynásobíme 18 a výsledek vydělíme 118.

Další krok: vypočítáme DPH pro offset (odpočty). Výdaje * 18/ 118.

Poslední akce: Splatná DPH = Časové rozlišení DPH - zápočet DPH.

Příklad. Individuální podnikatel koupil boty za 600 rublů. Dodavatel musí za tento produkt zaplatit DPH = 600 rublů. * 18 / 118 = 91,52 rublů.

Po prodeji stejných bot za 1 000 rublů zaplatil jednotlivý podnikatel státní daň z této transakce = 1 000 rublů. * 18 / 118 = 152,54 rub.

Vypočítáme konečnou splatnou DPH = 152,54 rublů. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Od roku 2015 jsou platby DPH prováděny čtvrtletně, ale rozděleny na stejné měsíční podíly, a to nejpozději do 25. dne každého měsíce následujícího čtvrtletí.

Řekněme, že za 2. čtvrtletí roku 2016 budete muset zaplatit DPH 450 rublů. Rozdělíme je na 3 stejné části po 150 rublech. a zaplatit včas: do 25. července; do 25. srpna; nejpozději do 25. září.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2017 je možné podávat vysvětlení k elektronickým přiznáním k DPH Federální daňové službě pouze v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů (TCS).

Daň z příjmů fyzických osob platí podnikatel z příjmů ze své činnosti, stejně jako fyzická osoba z těch příjmů, které nejsou zahrnuty do podnikatelské činnosti.

Fyzický podnikatel má právo snížit příjem o výši profesních srážek, ale připomínáme, pouze o výdaje (srážky), které jsou doloženy. Výpočty se provádějí pomocí vzorce: daň z příjmu fyzických osob = (příjem - srážky) * 13 %.

Číslo 13 % je sazba daně pro jednotlivé podnikatele, kteří jsou ve sledovaném roce rezidenty Ruské federace. Aby byla osoba uznána jako taková, musí se skutečně nacházet na území Ruské federace po dobu alespoň 183 kalendářních dnů po dobu následujících 12 po sobě jdoucích měsíců.

Pro ty, kteří nejsou rezidenty Ruské federace, je sazba daně z příjmu fyzických osob 30%.

Všechny výše uvedené daně se nejen platí, ale podléhají také vykazování ze strany podnikatele. To je odpověď na otázku, jaké výkazy jednotlivý podnikatel předkládá OSNO.

Přiznání k DPH se podává pouze elektronicky. Tento doklad se předkládá finančnímu úřadu čtvrtletně, nejpozději však do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Konkrétně musí být výkazy za první čtvrtletí podány nejpozději do 25. dubna; na 2. až 25. července; za 3. čtvrtletí - nejpozději do 25. října; za 4. - do 25. ledna. Tyto termíny odevzdání zůstávají v platnosti v roce 2018.

Nutná je také pravidelná údržba evidence tržeb a nákupu. První obsahuje faktury a další dokumenty potřebné pro prodej zboží a služeb v situacích, kdy je vyžadován výpočet DPH. Faktury potvrzující zaplacení DPH se zapisují do nákupního deníku DPH. To je nezbytné pro stanovení výše srážek v budoucnu.

Třetí důležitý reportovací dokument fyzického podnikatele: KUDiR - kniha příjmů a výdajů. Pro organizace to není potřeba.

Existují tři způsoby, jak zaplatit zálohu na daň z příjmu:

1. Na základě výsledků 1. čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců plus zálohy v rámci každého čtvrtletí na měsíční bázi. Platby prováděné měsíčně musí být provedeny nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování. Čtvrtletně - nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po uplynutí čtvrtletí. Průměrná výše příjmu za předchozí 4 po sobě jdoucí čtvrtletí se vypočítává na základě výsledků každého vykazovaného čtvrtletí. Pokud je tato částka nižší než 10 milionů rublů (za každé čtvrtletí), organizace nebude muset provádět zálohové platby každý měsíc (není třeba o tom informovat daňový úřad).
2. Na základě výsledků 1. čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců, ale bez měsíčních záloh. Metoda platí pro organizace s příjmem za poslední 4 čtvrtletí nižší než 10 milionů rublů. za každé čtvrtletí (v průměru), dále neziskové organizace, rozpočtové, autonomní instituce, které nemají příjmy z prodeje, a řada dalších kategorií.
3. Na konci každého měsíce podle zisku v něm skutečně přijatého. Také nejpozději do 28. dne následujícího měsíce. Na tuto možnost ale můžete přejít až od začátku příštího roku. A správce daně by o tom měl být informován den předem, nejpozději do 31. prosince předchozího roku.

Daň na konci roku u všech těchto způsobů je zaplacena nejpozději do 28. března roku následujícího po vykazovaném roce.

Oznamovacím dokladem jednotlivého podnikatele pro OSNO v roce 2018 je prohlášení. Na inspektorát se zasílá každé čtvrtletí, bude to hlášení za první čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců a rok. Lhůty pro podání jsou obdobné jako u zálohových plateb: nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí (roku).

Pokud jsou zálohové platby vypočítávány na základě zisku každý měsíc, bude vyžadováno měsíční prohlášení. Uzávěrka je 28. následujícího měsíce.

Zálohy a daně se platí jednou ročně, pokud zákony zakládajících subjektů Ruské federace nestanoví jiný postup.

Přiznání finančnímu úřadu se podává na základě výsledků za 1. čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců a rok. Výroční zpráva se podává nejpozději do 30. března následujícího roku. Zbývající prohlášení jsou splatná 30. den měsíce následujícího po vykazovaném období. Kterému finančnímu úřadu se přiznání podává? Podle umístění každého samostatné divize se samostatným zůstatkem; podle teritoriality každého z nemovitých věcí, která je upravena samostatným postupem pro výpočet a placení daně.

Na základě daňové výměry jsou odváděny zálohy na daň z příjmů fyzických osob. První - do 15. července běžného roku, 2. - nejpozději do 15. října, 3. - do 15. ledna příštího roku. Na konci roku se platí daň z příjmu fyzických osob zbývající po zaplacení záloh do 15. července následujícího roku.

Před 30. dubnem roku následujícího po ohlašovacím roce (jednou ročně) se podává prohlášení ve formuláři 3-NDFL. Prohlášení ve formuláři 4-NDFL (o odhadovaném příjmu) musí být předloženo do 5 dnů po skončení měsíce, ve kterém byl obdržen první příjem. Tento doklad je nutný pro zjednodušení výpočtu záloh platby daně z příjmu fyzických osob. Je potřeba nejen pro začátečníky, ale týká se i těch, kteří na chvíli přestali pracovat a pak se do práce zase vrátili. Dalším důvodem je nárůst či pokles ročních příjmů o více než 50 % oproti předchozímu roku.

Další změna v roce 2018 pro LLC se týká výpočtu sankcí.

Od 1.10.2018 se penále LLC vypočítává podle nových pravidel s přihlédnutím k počtu kalendářních dnů předčasného plnění povinností platit daně a příspěvky:

Za prodlení se splněním povinnosti zaplatit daň nebo pojistné po dobu do 30 kalendářních dnů (včetně) - penále se počítá na základě 1/300 sazby refinancování platné v době prodlení;
za prodlení se splněním povinnosti zaplatit daň nebo pojistné po dobu delší než 30 kalendářních dnů - penále se počítá podle 1/300 sazby refinancování platné za období do 30 kalendářních dnů (včetně) takového prodlení , a 1/150 refinanční sazby platné v období , počínaje 31. kalendářním dnem takového prodlení.

Tito. počínaje 31. dnem prodlení s platbou se výše denního penále zdvojnásobí.

Přechod fyzických osob ze zjednodušeného daňového systému na OSNO v roce 2018

Obecný daňový systém je výchozím daňovým režimem. To znamená, že pokud podnikatel nebo organizace při registraci u státních účetních a kontrolních orgánů nevyjádří přání přejít na jakýkoli zvláštní daňový systém, automaticky uplatní OSNO. Existují však případy, kdy jsou z nějakého důvodu jednotliví podnikatelé a podniky nuceni v procesu provádění obchodních činností přejít na tradiční obecný režim z jiných daňových režimů. V tomto materiálu se budeme zabývat situací, kdy dojde k přechodu na společný systém ze zjednodušeného režimu zdanění.

Zjednodušený daňový režim je mimořádně výhodný pro malé a střední podniky. Osvobozuje daňové poplatníky od složitého daňového účetnictví a účetnictví, poskytuje poměrně nízké daňové sazby a umožňuje jim vyhnout se placení více druhů daní tím, že zaplatí pouze jednu. Proto je mezi podnikateli žádaný a velmi rozšířený. K situacím přechodu z ní na obecný, složitější daňový systém však dochází.

Důvody mohou být:

Dobrovolný. V tomto případě je pro přechod na OSNO povinna podnikatel nebo společnost oznámit přísně stanoveným způsobem. Musí se podávat v daňová služba v místě registrace blíže ke konci ročního zdaňovacího období (nejpozději však 15. ledna nového roku);
Vynucený. V tomto případě je individuální podnikatel nebo organizace nucena přejít na obecný daňový režim okolnostmi, kvůli nimž ztrácí právo na uplatnění „zjednodušené daně“. K tomuto přechodu dochází automaticky kdykoli během roku.

Jednotlivý podnikatel nebo podnik ztrácí právo používat zjednodušený daňový systém, pokud jsou porušeny následující ukazatele:

Množství Peníze přijaté ve formě příjmu z jakéhokoli druhu činnosti přesáhly hranici 60 milionů rublů;
zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je vyšší než 100 milionů rublů;
počet najatých zaměstnanců v doba ohlášení stalo více než 100 lidí;
účast na základním kapitálu jiných právnické osoby překročil hranici 25 %;
bylo započato s využíváním těch druhů činností, které jsou ve zjednodušeném daňovém systému zakázány.

Tyto a některé další faktory slouží jako právní základ pro nucený přechod na obecný daňový režim – jejich úplný seznam lze nalézt v daňovém řádu Ruské federace.

V roce 2018 dochází k mnoha daňovým změnám. Pojďme si tedy o všem promluvit popořadě.

Změny v dani z příjmu - 2018

Hlavní novinkou v oblasti daně z příjmu je zavedení (článek 286.1 daňového řádu Ruské federace). Měl by povzbudit organizace a jednotlivé podnikatele k aktualizaci dlouhodobého majetku.

Změny v pojistném

Za prvé, dobrá zpráva: sazby pojistného se nezměnily (článek 426 daňového řádu Ruské federace), včetně „za zranění“. Zvýšily se však maximální vyměřovací základy na zaměstnance (články 4-6 článku 421 daňového řádu Ruské federace, nařízení vlády Ruské federace ze dne 15. listopadu 2017 N 1378):

pro příspěvky na povinné důchodové pojištění - 1 021 000 rublů;
za příspěvky do VNiM - 815 000 rublů.

Výpočet pojistného za rok 2017 je nutné odevzdat pomocí starého formuláře (Příloha č. 1 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 10. října 2016 č. ММВ-7-11/551@). Existuje však seznam důvodů, pro které nemusí být výpočet přijat (ustanovení 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že riziko nedokončení výpočtu napoprvé se zvýšilo.

Zároveň za první čtvrtletí roku 2018 a následující období s největší pravděpodobností budou mít pojistníci povinnost hlásit se pomocí aktualizovaného formuláře.

Zjednodušeným obyvatelům s nárokem na snížené tarify se na konci roku 2017 volněji dýchalo, protože... Díky novelám se staly kódy druhů činností v daňovém řádu Ruské federace. Tím byla do značné míry vyřešena otázka možnosti použití snížených tarifů při provádění takových činností, jako jsou zjednodušené činnosti, jako jsou opravy a údržba lodí, služby cestovní kanceláře atd. (čl. 5 odst. 1, § 427 daňového řádu Ruská Federace).

Od roku 2018 se však podmínky pro uplatňování těchto tarifů poněkud změnily, a to postup při výpočtu 70% podílu příjmů pobíraných zvýhodněným druhem činnosti na celkové výši příjmů (ust. 6 § 427 daňového řádu Ruská federace). Více podrobností o tom je napsáno v.

Další důležitou změnou je, že od letošního roku podléhají odvody na povinné zdravotní pojištění a povinné zdravotní pojištění Všechno platby nahromaděné na základě dohod o zcizení výhradních práv a na základě licenčních smluv, podle kterých jednotlivec převádí výsledky své duševní činnosti na pojištěného (ustanovení 3, doložka 1, doložka 4, článek 420 daňového řádu Ruské federace ).

Daně fyzických osob: změny 2018

Konkrétně u fyzických osob podnikatelů není mnoho změn v oblasti daní a odvodů. Od roku 2018 již příspěvky podnikatelů pro sebe nezávisí na minimální mzdě, ale jako dříve jsou stanoveny v (ustanovení 1.2, odstavec 1, článek 430 daňového řádu Ruské federace). V roce 2018 budou muset jednotliví podnikatelé sami za sebe platit:

příspěvky na povinné zdravotní pojištění - ve výši 26 545 rublů;
příspěvky na povinné zdravotní pojištění - ve výši 5 840 rublů.

Platy a daně: změny v roce 2018

U reorganizované společnosti, která nesplnila své povinnosti týkající se podávání přiznání k dani z příjmů fyzických osob před ukončením reorganizačního řízení, musí podat zprávu její právní nástupce (článek 5 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Hovoříme především o 2-NDFL certifikátech a 6-NDFL výpočtech.

Změny daně z příjmů fyzických osob 2018

Změnila se pravidla zdanění Daň z příjmů fyzických osob výhody plynoucí z úspor na úrocích, když jednotlivec používá vypůjčené prostředky poskytnuté za nižší sazbu. Pokud jsou tedy například dlužník a půjčující organizace ve vzájemném vztahu zaměstnanec a zaměstnavatel resp spřízněné osoby, pak úspory na úrocích podléhají dani z příjmu fyzických osob (ustanovení 1, doložka 1, článek 212 daňového řádu Ruské federace). Existují i jiné případy, kdy je třeba vypočítat daň z materiálních výhod.

Nová objednávka je také zřízen pro zdanění daně z příjmu fyzických osob z úroků z dluhopisů ruských organizací, které jsou obchodovány na burze, denominované v rublech a byly vydány po 1. 1. 2017. Daň z nich se nyní vypočítává podle pravidel podobných pravidlům pro zdanění úroků bankovní vklady(Ustanovení 7, odstavec 1, článek 223, odstavec 1, článek 214.2 daňového řádu Ruské federace). Před provedením změn podléhala celá částka výnosů z dluhopisů dani z příjmu fyzických osob.

Také výhry z hazardních her a loterií nově podléhají dani z příjmu fyzických osob. Pořadí jejich zdanění závisí na výši výhry. Pokud částka:

nepřesahuje 4 000 rublů, pak z něj není třeba platit daň z příjmu fyzických osob (ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace);
je od 4 do 15 tisíc rublů, pak musí vítěz zaplatit daň z příjmu fyzických osob;
je 15 tisíc rublů. nebo více, pak z ní daňový agent vypočítává daň z příjmu fyzických osob (článek 214.7 daňového řádu Ruské federace).

Ale z výher a cen získaných během motivačních loterií pro reklamní účely se daň z příjmu fyzických osob vypočítá stejným způsobem jako dříve.

Pokud má občan dluh vůči zaměstnavateli nebo jiné organizaci (banka, mobilní operátor apod.) a tento dluh se stal beznadějným, pak má organizace právo jej odepsat. Po odepsání však již nemusí vypočítat daň z příjmu fyzických osob z výše dluhu ani předkládat informace Federální daňové službě o nemožnosti srážení daně z příjmu fyzických osob. Výjimka je stanovena pro případy, kdy jsou společnost a dlužník vzájemně závislými osobami (ustanovení 5, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

Inovace v oblasti DPH

Pokud podíl výdajů na operace nepodléhající DPH nepřesáhne 5 %, pak bude mít organizace možnost odečíst DPH na vstupu pouze u toho zboží, prací, služeb, které jsou využívány jak při činnostech zdanitelných i nezdanitelných (odst. 7, odstavec 4 článek 170 daňového řádu Ruské federace). Tedy s . Nelze však odečíst DPH připadající na zboží, práce a služby použité pouze při plněních nepodléhajících DPH.

V důsledku toho některé kraje tento dlouhodobý majetek pro rok 2018 zcela osvobodily od zdanění, jiné zavedly osvobození pouze pro organizace provozující určité druhy činností a další stanovily nižší sazbu daně. Mimochodem, nemůže překročit 1,1 % (článek 3.3 článku 380 daňového řádu Ruské federace).

Změny byly také provedeny v daňovém řádu ve vztahu k obytným prostorům, které nejsou zohledněny v rozvaze organizace jako dlouhodobý majetek. Připomeňme, že daň z nich se počítá na základě katastrální hodnota(Ustanovení 4, odstavec 1, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace). Pokud je tedy hodnota takového majetku stanovena a zapsána do Jednotného státního registru nemovitostí v průběhu kalendářního roku, musí vlastník zaplatit daň za běžný rok (ustanovení 2.1, doložka 12, článek 378.2 daňového řádu Ruská Federace). Před provedením úprav nebylo možné daň zaplatit, pokud k 1. lednu nebyla zjištěna hodnota nemovitosti. Protože v tomto případě se daň ukázala jako nulová (ustanovení 1, doložka 12, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace).

Od roku 2018 jsou navíc organizace na Sjednocené zemědělské dani povinny platit daň z nemovitosti z majetku, který není využíván při výrobě zemědělských produktů, prvotním a následném (průmyslovém) zpracování a prodeji těchto produktů, jakož i při poskytování služeb zemědělskými výrobci (článek 3 čl. 346 odst. 1 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jde o pozemková daň, poté byl v řadě případů upraven také postup pro jeho výpočet. Hovoříme o situaci, kdy v průběhu roku, za který se daň vypočítává, k.ú Pozemek změněno z důvodu (ustanovení 1 článku 391 daňového řádu Ruské federace):

změny v typu povoleného používání stránek;
převod pozemku z jedné kategorie pozemků do druhé;
změny v oblasti webu.

Poté se částka daně vypočítá zvlášť za období před změnou podle starého katastrálního čísla a zvlášť za období po změně podle nového katastrálního čísla. A výsledné hodnoty se sečtou.

Nové změny v přepravní dani v roce 2018

Pro rok 2018 bude třeba vypočítat daň z drahého automobilu v hodnotě od 3 do 5 milionů rublů, který není starší než 3 roky, s přihlédnutím k (ustanovení 2 článku 362 daňového řádu Ruské federace). Dříve byl používaný koeficient závislý na stáří vozu a mohl nabývat hodnoty od 1,1 do 1,5. U ostatních drahých aut zůstávají rostoucí koeficienty stejné.

Mimochodem, nezapomeňte, že za rok 2017 je třeba nahlásit přepravní daň pomocí aktualizovaného formuláře prohlášení (Příloha č. 1 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 12.05.2016 N ММВ-7-21/ 668@) nejpozději do 02.01.2018 (článek 3 čl. 363.1 daňového řádu Ruské federace).

Daňové změny v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2018

Jsou tu novinky i pro zjednodušující. Jednak byla aktualizována podoba knihy příjmů a výdajů. Objevil se v něm oddíl V „Výše živnostenského poplatku, který snižuje výši daně zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému...“ (Příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 7. prosince 2016 N 227n) . V této části musí „ziskové“ zjednodušení uvádět výši zaplaceného poplatku za obchodování. Některé změny byly provedeny také v postupu při vyplňování knihy.

Zadruhé, nevyžádané dividendy již nemusí být zohledněny v příjmu při výpočtu daně podle zjednodušeného daňového systému (článek 3.4, doložka 1, článek 251, doložka 1, doložka 1.1, článek 346.15 daňového řádu Ruské federace).

Za třetí, zjednodušující mají právo neuznávat jako příjem příspěvky do majetku společnosti přijaté od účastníků společnosti, za předpokladu dodržení požadavků občanského práva (ustanovení 3.7, doložka 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).

Další novinka se týká sdružení vlastníků nemovitostí, jako jsou HOA, bytová družstva apod. Takové organizace by neměly zahrnovat platby, které dostávají za veřejné služby poskytované společnostmi třetích stran do jejich zdanitelných příjmů (

Společnosti s ručením omezeným (LLC) platí daně v závislosti na zvoleném daňovém systému. Přečtěte si v článku, jaké daně platí LLC v roce 2018 a co dalšího kromě daňového systému ovlivňuje složení daní.

Typy daňových systémů pro LLC v roce 2018

Daňový zákoník zavedl 4 daňové systémy pro LLC:

Obecný daňový systém (OSNO),
zjednodušený systém (USNO),
Sjednocená daň z imputovaných příjmů (UTII),
Jednotná zemědělská daň (USAT).

Daňový řád Ruské federace také zavádí pátý (patentový) daňový systém, ale je určen pouze pro fyzické osoby, LLC jej nepoužívají.

Pro každý daňový systém stanoví daňový řád Ruské federace povinné platby:

Základem pro placení některých daní není daňový systém, ale přítomnost určitého majetku:

Další skupinu tvoří daň z příjmu fyzických osob a pojistné. Jejich plátci jsou všechny podniky, které vyplácejí mzdy zaměstnancům, bez ohledu na daňový systém.

Jaké daně platí LLC v roce 2018 na OSNO

Všechny podniky na OSNO jsou plátci DPH a daně z příjmu.

DPH v roce 2018

LLC na OSNO platí daň z přidané hodnoty v roce 2018. Obecně se DPH počítá na 18 %. Daňový řád Ruské federace obsahuje seznam transakcí zdaněných sazbou 0 %, jakož i transakcí osvobozených od DPH.

V roce 2018 platí LLC DPH a podávají hlášení čtvrtletně. Chcete-li platbu převést do rozpočtu, rozdělte ji na 3 stejné části a uhraďte během příštího čtvrtletí do 25. dne každého měsíce:

Příklad

Podle prohlášení za 1. čtvrtletí 2018 musí Nezabudka LLC převést DPH do rozpočtu ve výši 87 000 rublů:

Do 25. dubna 2018 - 29 000 rublů. (87000:3),
Do 25. května 2018 - 29 000 rublů.
Do 25. června 2018 - 29 000 rublů.

Daň z příjmu v roce 2018

LLC na OSNO v roce 2018 jsou plátci daně z příjmu. Základem daně je zisk, tedy rozdíl mezi příjmy podniku a jeho náklady.

Výše srážek ze zisku se vypočítává ve výši 20 %:

Převést 3 % do federálního rozpočtu,
Zaplaťte 17 % do rozpočtu vašeho regionu.

Pokud příjem organizace v průměru nepřesáhl 15 000 000 rublů. za poslední 4 čtvrtletí může LLC provést platbu pouze jednou za čtvrtletí.

Povinnost společnosti platit měsíční daň z příjmu vzniká v jednom z následujících případů:

Společnost požádala o platbu měsíčních záloh na základě skutečného zisku,
Průměrný příjem podniku za poslední 4 čtvrtletí přesáhl 15 milionů rublů.

Podmínky převodu ve všech třech případech naleznete v tabulce:

Vykazovací (daňové) období 2018	Termín převodu v roce 2018
Při platbě čtvrtletních záloh
1. čtvrtletí
1. pololetí
9 měsíců

Při platbě měsíčních záloh s doplatkem na konci čtvrtletí



Doplatek za 1. čtvrtletí



Doplatek za 1. pololetí


září
Doplatek na 9 měsíců



Doplatek ročně
S měsíčními platbami na základě skutečného zisku








září

Termíny pro zasílání zpráv závisí na způsobu platby:

Daň z nemovitosti, daň z dopravy, daň z pozemku v roce 2018

Tyto příspěvky do rozpočtu odvádějí společnosti LLC, které vlastní odpovídající zdanitelné předměty.

Daň z majetku organizací a přepravní daň jsou regionální a zemské - místní. To znamená, že specifika jejich výpočtu, postup a platební podmínky stanoví v každém regionu místní úředníci. Například místní úředníci mohou, ale nemusí stanovit čtvrtletní zálohy.

Pokud LLC nemá odpovídající majetek, není třeba platit daň a není třeba o nich podávat nulové zprávy. Pokud společnost vlastní zdanitelný majetek, zkontrolujte podmínky a postup převodu v regionální legislativě, například na oficiálních stránkách Federální daňové služby.

Daň z příjmů fyzických osob a pojistné v roce 2018

Pokud LLC vyplácí mzdy svým zaměstnancům, stává se daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob a plátcem pojistného. Podniky v obecném daňovém systému používají základní tarify:

Odesílejte zprávy čtvrtletně a provádějte platby měsíčně:

Převést daň z příjmů fyzických osob ze mzdy v den výplaty příjmu zaměstnance nebo následující pracovní den,
Převést daň z příjmu fyzických osob z nemocenské a dovolené nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly peníze zaměstnanci vyplaceny,
Platba pojistného musí být provedena do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, za který byla mzda vypočítána.

Termíny převodu pojistného v roce 2018 naleznete v tabulce:

Mzdový měsíc	Termín převodu příspěvků v roce 2018








září

Jaké daně platí LLC v roce 2018 pomocí zjednodušeného daňového systému?

Zjednodušené organizace platí daň z příjmu. Sazba závisí na základu daně, který si organizace vybere samostatně:

6 %, pokud je základem příjem,
15 %, pokud je základem příjem snížený o výdaje.

Své přehledy za rok 2018 zasílejte do 31. března 2019.

Provádějte čtvrtletní zálohy a na konci roku proveďte dodatečnou platbu:

Obecně platí, že zjednodušené společnosti DPH neplatí. V řadě případů však povinnost platit a ohlašovat vzniká, například pokud bylo dovezeno zboží nebo byla kupujícímu vystavena faktura s přidělenou DPH.

Zjednodušené organizace platí daň z nemovitosti pouze v případě, že vlastní katastrální objekty.

Doprava a pozemkové daně zaplatit v obecný postup, pokud vlastní auta nebo pozemky.

Daň z příjmů fyzických osob a pojistné na zjednodušeném základě se počítají podle obecného postupu. Pro pracovníky se zvláštním režimem stanovil daňový řád Ruské federace snížené sazby pojistného:

Jaké daně platí LLC v roce 2018 na UTII?

Organizace platí UTII především, jediná daň na imputovaném příjmu. Sazba daně je 15 %, výši platby kromě sazby ovlivňuje řada ukazatelů:

Základní ziskovost je stanovena daňovým řádem Ruské federace,
Fyzický ukazatel - počet zaměstnanců, plocha areálu, počet vozidel atd.,
Opravné koeficienty stanovují úředníci každoročně.

Plaťte UTII a vykazujte čtvrtletně, nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí vykazování:

Obecně platí, že imputátoři neplatí DPH. Pokud jste ale dovezli zboží nebo vystavili kupujícímu fakturu s přidělenou DPH, je nutné ji převést do rozpočtu a podat přiznání.

Podvodníci platí daň z majetku právnických osob, pokud vlastní katastrální objekty. Dopravní a pozemkové daně platí obecně, pokud vlastní příslušné objekty.

Daň z příjmu fyzických osob a pojistné se platí podle obecného postupu. Pro pracovníky se zvláštním režimem stanovil daňový řád Ruské federace snížené sazby pojistného, například pro farmaceutické společnosti byly pro UTII stanoveny následující sazby:

na povinné důchodové pojištění – 20 %,
Na povinné sociální a zdravotní pojištění – 0 %.

Jaké daně platí LLC v roce 2018 ze sjednocené zemědělské daně?

Organizace sjednocené zemědělské daně platí daň za zemědělské výrobce ve výši 6 %. Odešlete jej v následujících termínech:

Do 25. července 2018 provést zálohovou platbu na základě výsledků 1. pololetí 2018,
Do 31. března 2019 převeďte zbývající částku na rok 2018.

Zemědělští výrobci platí DPH stejně jako ostatní zvláštní režimy: pokud vystavili kupujícímu fakturu s přidělenou DPH, pokud dovezli zboží nebo působili jako daňový agent.

Transferové daně a daně z pozemků podle obecných pravidel, pokud LLC vlastní odpovídající objekty. Vypočítat a zaplatit daň z příjmu fyzických osob a pojistné na obecném základě.

Podnikatelé při výběru daňového systému, který je pro ně výhodný, zvažují všechna pro a proti.

Obecný daňový režim - OSNO - má určité nevýhody a potíže. Ale pro řadu kategorií daňových poplatníků je to výhodné.

Jaké daně budou muset jednotliví podnikatelé platit na OSNO v roce 2018?

Pro srovnání zde jsou daně organizací ve formátu JSC a LLC, jedná se o:

Pro jednotlivé podnikatele jsou poskytovány následující kategorie daní:

1. DPH ve výši 0 %, 10 %, 18 %.
2. Daň z příjmu fyzických osob, pokud byl podnikatel ve vykazovaném roce rezidentem Ruské federace, 13 %.
3. 2% daň z majetku fyzických osob.

Jaký je mechanismus přechodu na společný daňový systém pro jednotlivé podnikatele? Toto je „trik“, že nemusíte vyvíjet žádné zvláštní úsilí. Není třeba běžet na finanční úřad, pokud jste si nezvolili zvláštní typ zdanění: UTII, patent, Jednotná zemědělská daň, zjednodušený daňový systém. Jde jen o to, že v okamžiku registrace organizace nebo jednotlivého podnikatele jako fyzické osoby budete automaticky zařazeni do tohoto režimu.