El gobierno aprobó nueva clasificación de activos fijos, por el cual es necesario determinar el período de depreciación en la contabilidad fiscal.
(Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 7 de julio de 2016 No. 640).

Los especialistas del Servicio de Impuestos Federales informan que desde el 1 de enero de 2017 Las empresas determinarán los períodos de depreciación en la contabilidad fiscal basándose en en el nuevo Clasificador de activos fijos incluido. Las modificaciones a la clasificación actual de sistemas operativos se realizaron mediante Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 7 de julio de 2016 No. 640 y se debieron a la transición a nuevo clasificador OKOF(Clasificador de activos fijos de toda Rusia).

Referencia:

OKOF actual - Bien 013-94.
Nuevo (del 01/01/2017) OKOF - OK 013-2014 (SCN 2008).

El Servicio de Impuestos Federales señala que las modificaciones a la clasificación de "depreciación" de los activos fijos cambiaron no solo los códigos, sino también la composición de varios grupos de depreciación. Sin embargo, tales cambios no obligar recalcular la tasa de depreciación si, según la nueva clasificación, el activo fijo está en un grupo de depreciación diferente y su plazo ha cambiado uso beneficioso. Para los objetos ya introducidos, los plazos siguen siendo los mismos. Al mismo tiempo, para los sistemas operativos que entrarán en funcionamiento a partir del 1 de enero de 2017, será necesario centrarse en la nueva vida útil, como se indica en el mensaje informativo en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. . El mensaje también señala que en las tarjetas de inventario OS-6 no es necesario corregir los códigos OKOF antiguos por otros nuevos.

Cómo cambiar de códigos antiguos a nuevos

Aprobado por RosStandart. directo y reverso claves de transición entre las ediciones de OK 013-94 y OK 013-2014 (SNS 2008) del Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF). Llave adaptadora recta- esta es una tabla que muestra los códigos y nombres de las posiciones de los clasificadores nuevos y antiguos. En este caso, cada posición del clasificador antiguo corresponde a una o más posiciones del clasificador nuevo. Tecla de transición inversa del clasificador nuevo al antiguo también se presenta en forma de tabla. Contiene códigos y nombres de posiciones de los clasificadores nuevos y antiguos. En la clave de transición, cada posición del nuevo clasificador corresponde a una o más posiciones del antiguo clasificador. Los estados clave de la transición, qué códigos del OKOF actual corresponden a los códigos que se utilizarán a partir de 2017, y para qué nuevos códigos no existen correspondencias.

Enlaces a documentos OKOF:

1. Fuente - ConsultantPlus:

• CLASIFICADOR DE ACTIVOS FIJOS DE TODO RUSO OK 013-2014 (SCN 2008)
• Derecho
  clave de transición de OKOF OK 013-94 a OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)
• Atrás
  clave de transición de OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) a OKOF OK 013-94

2. Fuente -

Todos los activos fijos, sin excepción, según a qué grupo de depreciación pertenezcan, tienen una vida útil. Clasificador instalado permite completamente definir grupo de depreciación objeto, así como la vida útil prevista.

Tabla de activos fijos

Usado versión actualizada de la tabla de activos fijos.

Número de serie del grupo	Qué se incluye en el grupo de activos fijos.	¿Cuál es el período de uso?
1	El grupo incluye todos los activos y su vida útil es corta.	No más de 2 años
2	Todo excepto vehículos y otros equipos. Además, el grupo incluye plantaciones duraderas.	No más de 36 meses
3	Este grupo incluye no solo estructuras, sino también vehículos.	No más de 5 años
4	Contiene bienes inmuebles no residenciales y diversos animales de tiro.	No más de 7 años
5	Contiene equipos de transmisión, vehículos y estructuras diversas.	No más de 10 años
6	Propiedad residencial y una variedad de plántulas perennes.	No más de 15 años
7	Activos fijos que aún no han aparecido en otros grupos.	No más de 20 años
8	Numerosas estructuras (de varios tipos) y una variedad de vehículos.	Hasta 25 años
9	Estructuras diversas, equipos de transmisión, vehículos.	No más de 30 años
10	Una variedad de equipos, diversas plántulas, vehículos, etc.	Más de 30 años

Para saber exactamente a qué grupo pertenece el activo principal, bastará con utilizar la tabla clasificadora.

Vale la pena prestar atención al hecho de que las empresas tienen la oportunidad de averiguar por sí mismas información sobre a qué grupo pertenece un sistema operativo en particular.

En caso de que el objeto requerido no esté en el clasificador, el período de aplicación del sistema operativo se puede conocer según las recomendaciones del fabricante o la documentación técnica disponible.

¿Cómo se puede conocer el SPI de objetos que ya han estado en funcionamiento? En el proceso de adquisición de aquellos objetos que anteriormente estaban en uso por sus empresas, pueden surgir algunas dificultades en el proceso de cómputo del período considerado.

Para facilitar los cálculos necesarios, bastará con utilizar una de varias opciones, a saber:

• el período de tiempo se forma de acuerdo con el Clasificador aceptado, pero debe ser reducido por el período de operación por parte del propietario anterior;
• El período de tiempo que formó el propietario anterior deberá reducirse por el período real de solicitud.

Con uno de estos métodos, puede determinar fácilmente el período de uso útil del equipo usado.

Según el artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los activos fijos de una empresa, según el período de uso útil de una propiedad en particular directamente a efectos del impuesto sobre la renta, pueden asignarse a uno de los grupos establecidos.

Sobre período de uso útil del PF, entonces la empresa está obligada a calcularlo por su cuenta teniendo en cuenta obligatoriamente una Clasificación especialmente desarrollada, que fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.

Para el año 2019 está vigente el Decreto Gubernamental N° 640. También válido Clasificador de sistemas operativos de toda Rusia (versión abreviada OKOF). Paralelamente, se canceló el anterior OKOF OK 013-94.

Por este motivo, el Clasificador de SO también está sujeto a modificaciones. Además, sobre la base de la Orden Rosstandart, se adoptaron claves directas y transitorias.

La determinación de la vida útil incluye varias etapas, a saber:

1. Definición del grupo OS en relación con la Clasificación, que fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con el párrafo 4 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
2. En el caso de que el sistema operativo no esté en la Clasificación y OKOF, entonces es necesario determinar el período en función de la vida operativa (según el párrafo 6 del artículo 258 Código de impuestos RF).
3. El plazo que se haya establecido deberá constar en la denominada ficha de inventario de bienes (elaborada en el formulario). En una situación en la que los períodos impositivo y contable difieren entre sí, en la segunda sección del formulario será necesario agregar la columna correspondiente.

En el proceso de seguir estos pasos, determinar el período de vida útil no será difícil. Basta con seguir una secuencia clara de acciones y evitar varios tipos de errores.

Consideremos el cálculo usando un ejemplo específico: la empresa compró un vehículo de carga Gazelle, que tiene una capacidad de carga de 1,5 toneladas. Determinaremos el período de su uso útil, teniendo en cuenta todos los matices disponibles.

Según el Clasificador OS aprobado, los vehículos de carga de uso general con una capacidad de carga específica dentro de 0,5-5 toneladas pertenecen al cuarto grupo.

En base a esto, el SPI para el cuarto grupo varía dentro de 5 a 7 años inclusive. Así, la vida útil mínima en meses es:

5 años * 12 meses calendario + 1 mes = 61 meses

En cuanto al plazo máximo, es:

7 años * 12 meses calendario = 84 meses

Cabe señalar que las empresas tienen pleno derecho legal a establecer de forma independiente la vida útil de los vehículos dentro de de 61 a 84 meses.

Cambiar

Con base en la regla generalmente aceptada, el período de vida útil está sujeto a revisión si se confirma el hecho de una mejora significativa en los valores estándar iniciales establecidos del objeto con base en los resultados (con base en el párrafo 1 del artículo 258 del Impuesto Código de la Federación de Rusia):

• finalización completa;
• reconstrucción completada;
• llevó a cabo la modernización.

Debe prestarse atención al hecho de que, a los efectos de la inmediata contabilidad tributaria, el aumento del período de vida útil sólo podrá realizarse dentro del plazo establecido exclusivamente para el grupo concreto que incluye un producto concreto.

Para facilitar significativamente la transición al nuevo OKOF establecido, se generaron las llamadas claves de cumplimiento especiales. Por claves nos referimos a los nombres no sólo de los subgrupos, sino también de los propios grupos.

En el proceso de trabajar con las claves en cuestión, es necesario prestar atención a tales matices, Cómo:

1. Para mesas de salto hacia adelante desarrolladas se aceptó que el indicador antiguo correspondía al nuevo (y uno o más). Si el nombre exacto de los objetos no está en la lista, entonces es necesario tener en cuenta el nombre más adecuado.
2. Para tablas de transición inversa generadas se aceptó que el nuevo indicador correspondiera al antiguo (también para uno o varios).

Es necesario además prestar atención al procedimiento prescrito para el proceso de transición, que consiste en próximo:

1. Usando claves de transición, defina claramente el nuevo código de un objeto de activo fijo específico.
2. Muestre toda la información necesaria sobre el nuevo código en la tarjeta de registro de inventario existente del objeto. Es imperativo hacer una nota indicando que el nuevo código ha entrado en vigor. Además, es importante recordar que no es necesario recalificar el sistema operativo, ya que basta con indicar sus nuevos indicadores de código. En otras palabras, sólo la propiedad que está directamente relacionada con .
3. Es necesario crear un nuevo grupo para el SO (esto debe hacerse exclusivamente en relación con aquellos objetos que se hayan puesto en funcionamiento). Esto significa que no es necesario que los objetos antiguos del sistema operativo modifiquen su vida útil. Si no se dispone de un código adecuado, es imperativo tener en cuenta el indicador del nivel más alto.

Siempre que se siga el algoritmo prescrito, la transición necesaria se puede realizar sin dificultades especiales. Basta con evitar varios tipos de errores o erratas, ya que de lo contrario puede recibir información poco fiable.

Solicitud

Según la regla generalmente aceptada, el período bajo revisión está sujeto a revisión en el momento en que hubo una mejora significativa en los valores inicialmente establecidos de funcionamiento de una determinada instalación como resultado de su finalización, modernización, reconstrucción o equipamiento adicional. .

Cabe recordar que en la contabilidad fiscal un aumento del período objeto de examen se puede realizar exclusivamente en el marco del período que se estableció directamente para el grupo de activos fijos donde previamente se ingresaron los fondos.

En esta situación, si se ha aumentado el período considerado después de la finalización de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico, entonces la empresa tiene una oportunidad única de calcular la depreciación a la tasa que se calcula sobre la base del nuevo período de vida útil adoptado. del activo fijo (basado en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia) .

Sin embargo, tal nuevo cálculo de la norma puede llevar al hecho de que un objeto en particular tardará más en depreciarse. Por esta razón, para una empresa en tal situación, la solución más óptima sería implementar según los estándares antiguos.

Si, al finalizar la modernización/reconstrucción, el costo inicial del objeto ha cambiado, pero el período considerado permanece en el mismo nivel, entonces será imposible calcular la tasa de depreciación en el proceso de aplicación de la opción directamente lineal en la contabilidad fiscal. revisar, y durante el período de finalización del SPI considerado, el activo fijo no se depreciará al máximo.

Paralelamente, según las aclaraciones disponibles del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las empresas en tal situación pueden seguir calculando la depreciación. de forma lineal hasta el reembolso total del costo del sistema operativo y al finalizar el período considerado, si no estuvo sujeto a revisión después de la modernización/reconstrucción del sistema operativo (según el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha de julio de 2011 ).

Si, al finalizar la modernización/reconstrucción, los parámetros técnicos de la instalación se han modificado hasta tal punto que ahora cumplen plenamente con el nuevo código OKOF establecido (en este año es necesario analizar códigos tanto antiguos como nuevos), el objeto debe considerarse como un sistema operativo recién creado.

Clasificador en contabilidad

La Resolución No. 1, que aprobó el Clasificador OS para fines de contabilidad tributaria en 2019, establece claramente que la Clasificación debe utilizarse en la contabilidad tributaria.

El contenido de esta resolución excluye que el Clasificador en cuestión pueda aplicarse directamente en contabilidad. De hecho, esto es natural. Esto se debe en gran medida a que la legislación actual no debería regular cuestiones relativas a la contabilidad. Pero, ¿puede esto realmente significar que el clasificador fiscal no se puede utilizar en contabilidad?

Es necesario entender que el período de uso útil en contabilidad es el período de tiempo durante el cual se requiere que un activo aporte plenamente un beneficio económico a la empresa (en otras palabras, ganancias).

En estricta conformidad con PBU 6/01 sobre la contabilidad de activos fijos, que fueron adoptados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en marzo de 2001, el período de vida útil se puede calcular en base a:

• el período previsto de uso de un objeto en particular en estricta conformidad con la productividad o potencia esperada;
• desgaste físico previsto, que depende directamente del período de funcionamiento (número de turnos), así como de las condiciones naturales y el nivel de influencia ambiental, teniendo en cuenta la frecuencia de los trabajos de reparación;
• varias restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de un objeto específico (por ejemplo, el período de alquiler).

Con base en todo lo anterior, podemos concluir que en contabilidad la empresa tiene todo el derecho a calcular el período de vida útil por sí sola, sin tener en cuenta normas ni clasificadores establecidos.

Es necesario tener en cuenta el hecho de que no existe ninguna prohibición sobre el uso del clasificador OS adoptado con fines fiscales en contabilidad.

La mayoría de las empresas utilizan esta Clasificación a efectos contables y han consolidado un procedimiento similar. Este método se elige únicamente con el fin de optimizar el trabajo contable, así como la posible convergencia de la contabilidad y la contabilidad tributaria (incluido el posible objetivo de evitar la obligación de utilizar diferencias temporarias).

Información adicional está en este video.

Todos los activos fijos, según su grupo de depreciación, tienen una vida útil (SPI). El clasificador de 2017 "vida útil de los activos fijos" le permite determinar el grupo de depreciación de un objeto, así como su SPI.

Cómo saber el grupo de depreciación de un objeto y su SPI

Para saber a qué grupo de depreciación pertenece un objeto, debe buscar su nombre en el clasificador.

Una vez determinado el grupo de depreciación, puede encontrar el SPI en la siguiente tabla:

La organización tiene derecho a elegir de forma independiente el SPI de un objeto dentro de su grupo de depreciación.

Si el objeto no está en el clasificador, la vida útil de los activos fijos se puede encontrar en las recomendaciones del fabricante o en los documentos técnicos.

Cómo determinar el SPI de un objeto utilizado anteriormente

Al comprar un objeto que ya estaba en uso por otra empresa, pueden surgir dificultades a la hora de determinar el SPI.

Una empresa puede establecer un SPI de una de las siguientes maneras:

• El período se fija según el clasificador, pero debe reducirse por el período de operación del propietario anterior;
• El plazo fijado por el anterior propietario deberá reducirse en el tiempo real de uso.

Nuevo OKOF 2017

En 2017, se introdujo un nuevo clasificador de SO. Está diseñado según normas y estándares internacionales. La versión anterior del OKOF está en vigor desde 1994.

Los cambios afectaron la estructura de los códigos del sistema operativo. Antes los códigos tenían nueve caracteres, ahora tienen doce. Anteriormente, los códigos tenían la siguiente estructura: Х.Х.ХХХХ. X. XX, ahora es como XXX. XX. XX. XX. XXX.

Debe utilizar códigos nuevos solo en relación con aquellos objetos del sistema operativo que se pusieron en uso en 2017. Para objetos "antiguos", no es necesario volver a calcular el SPI ni la depreciación.

Transición al nuevo OKOF

Para facilitar la transición al nuevo OKOF, se desarrollaron claves especiales de cumplimiento de transición. Estas claves son tablas con los nombres de subgrupos y grupos. Al trabajar con ellos es necesario tener en cuenta lo siguiente:

1. Para las tablas de transición directa, el valor anterior se establece para que corresponda al nuevo (uno o más). Si los nombres exactos de los objetos no están en la lista, se toma el nombre más adecuado.
2. Para las tablas de transición inversa, el nuevo valor corresponde al anterior (uno o más).

El procedimiento para la transición será el siguiente:

1. Compruebe si el código del sistema operativo está escrito correctamente de acuerdo con las reglas antiguas vigentes antes del 1 de enero de 2017.
2. Usando claves de transición, determine el nuevo código objeto del sistema operativo.
3. Ingrese información sobre el nuevo código en la tarjeta de registro de inventario del objeto. Al mismo tiempo, tenga en cuenta que el nuevo código está en vigor desde 2017. No es necesario volver a calificar el sistema operativo, solo necesita ingresar sus nuevos valores de código. Sólo es necesario reclasificar los bienes relacionados con la propiedad industrial.
4. Establecer un nuevo grupo de depreciación para activos fijos (este ítem se aplica solo a aquellos objetos que se pusieron en uso después de 2017). Los objetos antiguos no necesitan cambiar su período SPI ni su grupo de depreciación. Si no hay un código adecuado para el sistema operativo, debe tomar un valor de nivel superior.

Puedes descargar el clasificador de inmovilizado 2017 por grupos de amortización en.

Los activos fijos (FPE) de una organización, dependiendo de la vida útil (USI) de esta propiedad a efectos del impuesto sobre las ganancias, pertenecen a uno u otro grupo de depreciación de activos fijos (cláusula 1 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .

La propia organización determina la vida útil del sistema operativo, teniendo en cuenta la clasificación especial aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación.

En 2017, está en vigor la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1. De acuerdo con esta Clasificación, todos los activos fijos se dividen en 10 grupos de depreciación.

La clasificación del inmovilizado por grupos de amortización del año 2017 es la siguiente:

Número de grupo de depreciación	Vida útil del sistema operativo	Ejemplo de activos fijos pertenecientes al grupo de depreciación.
Primer grupo	De 1 año a 2 años inclusive	Compresores móviles y especiales.
Segundo grupo	Más de 2 años hasta 3 años inclusive	Bombas artesianas y sumergibles.
Tercer grupo	Más de 3 años hasta 5 años inclusive
Cuarto grupo	Más de 5 años hasta 7 años inclusive	Calentadores eléctricos
Quinto grupo	Más de 7 años hasta 10 años inclusive	Instalaciones para ganadería
Sexto grupo	Más de 10 años hasta 15 años inclusive	Pozo de toma de agua
séptimo grupo	Mayores de 15 años hasta 20 años inclusive	Máquinas de embalaje
octavo grupo	Mayores de 20 años hasta 25 años inclusive	Buques fluviales de carga y pasajeros
Noveno grupo	Mayores de 25 años hasta 30 años inclusive	Planta de tratamiento de agua
Décimo grupo	Más de 30 años	Edificios no residenciales (excepto edificios incluidos en otros grupos de depreciación)

Cómo determinar el grupo de depreciación

Para comprender a qué grupo de depreciación pertenece su activo fijo, debe encontrarlo en la Clasificación. Al encontrarlo, verá a qué grupo pertenece este sistema operativo.

Si su sistema operativo no figura en la Clasificación, entonces tiene derecho a determinar de forma independiente la vida útil de esta propiedad, centrándose en la vida útil especificada en la documentación técnica o en las recomendaciones del fabricante. El SPI establecido le indicará en qué grupo de depreciación se encuentra su sistema operativo.

Grupos de depreciación desde 2017

A partir del 01/01/2017, las organizaciones deberán utilizar el clasificador actualizado de grupos de depreciación (los cambios se realizaron mediante el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 640).

El ajuste se debe al hecho de que desde principios de 2017 entra en vigor la Clasificación de Activos Fijos de toda Rusia (OKOF) OK 013-2014 (SCN 2008).

En consecuencia, a la hora de poner en funcionamiento activos fijos en 2017, es necesario guiarse por el nuevo Clasificador. Los sistemas operativos puestos en funcionamiento antes del 01/01/2017 no se ven afectados por esta innovación. Es decir, dichos activos fijos permanecen en el mismo grupo de amortización en el que se encontraban originalmente, aunque, de acuerdo con el nuevo Clasificador, deban asignarse a un grupo diferente.

Por cierto, para que a las organizaciones les resulte más fácil dominar este OKOF, Rosstandart publicó una tabla comparativa de códigos nuevos y antiguos (Orden Rosstandart N 458).

Los grupos de depreciación de activos fijos en 2017 se determinan de acuerdo con nuevas reglas. Veamos en detalle qué clasificador de activos fijos utilizarán los grupos de depreciación a partir de 2017.

Cómo utilizar un clasificador de activos fijos por grupos de depreciación en 2017

A partir de 2017 entrará en vigor una nueva clasificación de los activos fijos por grupos de depreciación. La depreciación de los activos fijos puestos en funcionamiento a partir de 2017 se determinará de acuerdo con los nuevos códigos y vidas útiles. Esto se debe a que ha entrado en vigor una nueva edición del Clasificador de Activos Fijos (OKOF OK 013-2014).

Según la nueva edición del clasificador, a partir de 2017, la vida útil estará determinada por nuevos grupos de depreciación de activos fijos de acuerdo con nuevos códigos. La actualización del directorio fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia N 640.

Para incluir el costo de un activo fijo en el costo de los productos manufacturados, se le carga depreciación durante la vida útil de este activo fijo. Las deducciones por depreciación no son más que la deducción de parte del coste de los activos fijos para compensar su desgaste. El período de depreciación está determinado por el grupo de depreciación al que se asignó este activo fijo de acuerdo con el clasificador de activos fijos de toda Rusia y, si este objeto no está en la lista, establecida por la organización de forma independiente.

Dado que la vida útil afecta el monto de la depreciación mensual en la contabilidad fiscal, es importante determinarla correctamente. Veamos esto en detalle.

Vida útil de los activos fijos: clasificador en 2017

Según el artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la vida útil es el período durante el cual un objeto de activo fijo sirve para cumplir los objetivos de las actividades de la organización. El mismo artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia describe las reglas básicas para determinar la vida útil de los activos fijos disponibles en una organización.

Cómo determinar la vida útil de los activos fijos en 2017 (clasificador)

La organización deberá determinar la vida útil de los activos fijos de forma independiente en 2017, utilizando la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación. Esta Clasificación es una tabla de tres columnas. La primera columna es el código del activo fijo según OKOF (clasificador de activos fijos de toda Rusia), la segunda columna contiene el nombre del activo fijo, la tercera columna es necesaria para las notas. Todos los activos fijos indicados en la tabla están distribuidos por grupos de depreciación. Los grupos de depreciación que indican posibles vidas útiles se enumeran en el artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si el activo fijo no está incluido en la clasificación, entonces la vida útil del activo fijo en 2017 se establece con base en las recomendaciones del fabricante y (o) las especificaciones técnicas.

¿En qué momento se debe determinar la vida útil?

La vida útil de los activos fijos la establece la organización en el momento de la puesta en servicio del activo fijo. En este caso, la organización puede aumentar la vida útil después de haber puesto el equipo en funcionamiento. Esto está permitido si sus características han cambiado como resultado de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico del activo fijo.

¿Cómo se calcula la depreciación de los activos fijos en 2017?

Veamos cómo se calcula la depreciación de los activos fijos en 2017 con un ejemplo.

Compramos una computadora personal que, de acuerdo con PBU 6, clasificamos como activo fijo. Según OKOF (versión anterior al 01/01/2017), una computadora personal tiene el código 14 3020000 “Equipo informático electrónico, incluidos los ordenadores personales...”. Este código pertenece al segundo grupo de depreciación (bienes con una vida útil superior a 2 años hasta 3 años inclusive). En consecuencia, fijamos la vida útil de nuestro activo fijo y lo depreciamos en un período que va desde 2 años 1 mes hasta 3 años.

Para comodidad de los usuarios, hemos compilado una hoja de referencia auxiliar de grupos de depreciación en 2017.

Grupos de depreciación de activos fijos en 2017:

Sin objeto	Grupo de depreciación de activos fijos.	Vida util
	primer grupo	propiedad de corta duración con una vida útil de 1 año a 2 años inclusive
	segundo grupo	propiedad con una vida útil de más de 2 años hasta 3 años inclusive
	tercer grupo	inmuebles con una vida útil superior a 3 años hasta 5 años inclusive
	cuarto grupo	inmuebles con una vida útil superior a 5 años hasta 7 años inclusive
	quinto grupo	inmuebles con una vida útil superior a 7 años hasta 10 años inclusive
	sexto grupo	inmuebles con una vida útil superior a 10 años hasta 15 años inclusive
	séptimo grupo	inmuebles con una vida útil superior a 15 años hasta 20 años inclusive
	octavo grupo	inmuebles con una vida útil superior a 20 años hasta 25 años inclusive
	noveno grupo	inmuebles con una vida útil superior a 25 años hasta 30 años inclusive
	décimo grupo	inmueble con una vida útil superior a 30 años inclusive

Cambios en los grupos de depreciación en 2017.

Al determinar el período de depreciación, nos guiamos por el clasificador de activos fijos de toda Rusia, que cambió en 2017.

Los cambios en el directorio afectarán tanto a los propios códigos de clasificación como a los grupos de depreciación.

Ejemplo:

En 2015, la empresa adquirió una valla metálica que, según OKOF (versión anterior al 01/01/2017) tenía el código 12 3697050 y pertenecía al octavo grupo de depreciación, cuya vida útil se fijó entre 20 y 25 años inclusive. la empresa fijó una vida útil de 25 años.

En 2017, la empresa volvió a comprar una valla metálica, pero, según OKOF (versión del 1 de enero de 2017), la valla tiene el código 220.25.11.23.133. Dichos objetos pertenecen al sexto grupo de depreciación, es decir, la empresa fijará una vida útil en el rango de 10 a 15 años inclusive.

Nuevos códigos OKOF en 2017

También aparecerán nuevos códigos de clasificación, así como códigos que generalizan posiciones previamente existentes.

Ejemplo:

Posiciones de OKOF (hasta el 01/01/2017) “15 3410211 Tractores de camión con una carga en silla de montar de hasta 3 toneladas”, “15 3410212 Tractores de camión con una carga en silla de montar de hasta 3 - 5,4 toneladas” se ajustan a OKOF ( después del 01/01/2017) posición "310.39.10.05 Vehículos de motor para fines especiales".

El procedimiento para cambiar a un nuevo clasificador.

Cuando un activo fijo se pone en funcionamiento después del 1 de enero de 2017, el grupo de depreciación y la vida útil se establecen de acuerdo con el nuevo directorio. Para los activos fijos adquiridos antes del 1 de enero de 2017, no es necesario volver a calcular las tasas de depreciación.

Ejemplo:

Al adquirir una valla metálica en 2017, su vida útil se fija en 10 a 15 años, mientras que la vida útil establecida para una valla similar en 2015 (20 a 25 años) no se puede modificar.

Discrepancias en informes y depreciación en 2017.

Las autoridades fiscales pueden solicitar aclaraciones si hay objetos por los que se cobra depreciación, pero no están sujetos al impuesto predial. Dichos objetos se enumeran en el párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquí hay una muestra de explicaciones preparadas.

Grupo de depreciación de activos fijos 2017.

En el clasificador anterior, la codificación del sistema operativo era de nueve dígitos. Parecía: XX XXXXXXX. En el nuevo clasificador, la codificación pasó a ser de doce dígitos, adquiriendo el siguiente formato: XXX. XX. XX. XX. XXX. Esta innovación cambió enormemente la estructura de OKOF.

Algunas líneas del antiguo OKOF se eliminaron por completo y en el nuevo se cambiaron a nombres generales. Por ejemplo, en lugar de varios tipos únicos de software, apareció un objeto llamado "recursos de información en formato electrónico".

Además, como cambios, podemos destacar la nueva ubicación de algunos activos fijos en relación con uno u otro grupo de depreciación. Esto significa que para algunos objetos su SPI ha cambiado.

Transición a un nuevo clasificador

El nuevo clasificador de grupos de depreciación de activos fijos se aplicará únicamente a aquellos objetos que se pusieron en uso después del 1 de enero de 2017. Es decir, no es necesario volver a determinar el grupo de depreciación de los activos fijos adquiridos en años anteriores, incluso si se cambió el SPI en la nueva clasificación.

Se han desarrollado unos especiales específicamente para las instalaciones que las empresas pondrán en funcionamiento después del 1 de enero. herramientas que le permitirán cambiar al nuevo OKOF casi "sin dolor" en 2017.

Determinación del grupo de depreciación en 2017.

Como se señaló anteriormente, en 2017 entró en vigor un nuevo clasificador de sistemas operativos. Para conocer el grupo de depreciación, basta con mirarlo en la tabla.

Cabe señalar que el procedimiento para calcular la depreciación no ha cambiado, se calculará de la misma forma que en años anteriores.

Si un empleado de contabilidad conoce el código del sistema operativo antiguo, pero necesita aprender el nuevo, puede utilizar una tabla de transición especial. Está en orden Rosstandart No. 458.

Cómo determinar el SPI de un objeto

La determinación del SPI de un objeto se produce en varias etapas:

Nivel 1. Establecer el grupo de depreciación al que pertenece el objeto.

Para efectos tributarios, la Clasificación determina:

Grupo de depreciación. Hay diez grupos en total, la propiedad se distribuye entre ellos dependiendo de la propiedad de inversión privada.
SPI. Debe ser dentro de los plazos establecidos para un grupo en particular.

El grupo de depreciación puede ser determinado por OKOF. Esto se hace de la siguiente manera:

En la primera columna del clasificador se busca el tipo de propiedad a la que pertenece el objeto;
En la primera columna de la Clasificación, debe verificar el código escrito en OKOF;
Si el código está en la Clasificación, puede ver a qué grupo pertenece el sistema operativo.

Si la Clasificación no contiene el código del activo requerido, el grupo de depreciación se puede determinar de dos maneras:

1. Por código de subclase del sistema operativo;
2. Por código de clase de objeto del sistema operativo.

Etapa 2. Definición de SPI. Si no se menciona un objeto en el OKOF, el SPI se determina en función del período de uso del objeto, que se indica en las recomendaciones y documentos técnicos del fabricante.

Etapa 3. Arreglando SPI en la tarjeta de registro de inventario del objeto. Si la contabilidad y la contabilidad fiscal se mantienen de manera diferente, entonces se debe agregar la columna correspondiente a la segunda sección de la tarjeta de inventario.

Clasificador de inmovilizado por grupos de depreciación 2017

Desde 2017 entra en vigor la nueva edición de OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Debido a esto, se hizo necesario crear un clasificador actualizado de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, que utilizará códigos OKOF del directorio más reciente.

Aquellos. Para los activos fijos que entrarán en funcionamiento a partir de 2017, la vida útil se determinará por grupos de depreciación de acuerdo con los nuevos códigos.

Por cierto, para facilitar a las empresas la transición al nuevo OKOF, Rosstandart publicó una tabla comparativa de códigos nuevos y antiguos (Orden Rosstandart N 458).

Primer grupo:

Coches y equipamiento.

Segundo grupo:

Automóviles y equipos;
Medios de transporte;
Plantaciones perennes.

Tercer grupo:

Automóviles y equipos;
Medios de transporte;

Cuarto grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Automóviles y equipos;
Medios de transporte;
Equipos industriales y domésticos;
Ganado de trabajo;
Plantaciones perennes.

Quinto grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Automóviles y equipos;
Medios de transporte;
Equipos industriales y domésticos;

Sexto grupo:

Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Viviendas;
Automóviles y equipos;
Medios de transporte;
Equipos industriales y domésticos;
Plantaciones perennes.

Séptimo grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Automóviles y equipos;
Medios de transporte;
Plantaciones perennes;
Activos fijos no incluidos en otros grupos.

Octavo grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Automóviles y equipos;
Vehículos;
Equipamiento industrial y doméstico.

Noveno grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Automóviles y equipos;
Vehículos.

Décimo grupo:

Edificio;
Instalaciones y dispositivos de transmisión;
Viviendas;
Automóviles y equipos;
Vehículos;
Plantaciones perennes.

Nuevos grupos de absorción de impactos 2017

Un elemento de activo fijo adquirido por una empresa se refleja en la contabilidad fiscal con la definición de un grupo de depreciación específico. De ello depende el período durante el cual el costo de los activos fijos se tendrá en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta. Al clasificar un determinado bien de propiedad como grupo de depreciación, la empresa debe guiarse por la Clasificación de Activos Fijos, de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1. Y este documento, a su vez, se basa en la Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF), aprobado por Resolución de la Norma Estatal de Rusia No. 359. En este enorme El documento presentaba, quizás, todos los tipos posibles de objetos que solo podían ser importantes para mantener los registros de la empresa en ese momento. el documento fue puesto en vigor. Sin embargo, este clasificador en su forma actual muy pronto perderá su relevancia. Desde 2017 se han introducido nuevos códigos OKOF.

Sobre los principales cambios en OKOF

En el clasificador actual, la codificación de activos fijos tenía un valor de 9 dígitos de la forma XX XXXXXXX. En el nuevo OKOF, a partir de 2017, será una designación digital del formato XXX.XX.XX.XX.XXX. Esta innovación cambió significativamente la estructura misma del clasificador.

De hecho, algunas posiciones del antiguo clasificador se eliminaron y en el nuevo OKOF fueron reemplazadas por nombres generalizados. Por ejemplo, en lugar de tipos únicos de diversos programas registrados en líneas separadas en OKOF (sistemas operativos y medios para su expansión, software de gestión de bases de datos, programas de servicio, programas de aplicación para diseño, etc., en total más de una docena de elementos de software), dicho objeto aparecerá como "Otros recursos de información en formato electrónico". Al mismo tiempo, OKOF-2017 contendrá muchos objetos que no tenían análogos en la edición anterior, incluso debido a la virtual ausencia de dicho equipo en los años 90 del siglo pasado.

Entre los cambios en OKOF desde 2017, también se puede observar la nueva ubicación de los activos fijos individuales en relación con uno u otro grupo de depreciación. De hecho, esto significa la introducción de diferentes períodos de vida útil para los activos fijos individuales y, por lo tanto, un cambio en el período durante el cual el costo inicial de dicha propiedad tradicionalmente se amortizaba en la contabilidad fiscal hasta ahora.

Transición al nuevo OKOF a partir de 2017

Al mismo tiempo, cabe señalar que el nuevo directorio OKOF de 2017 se aplicará únicamente a aquellos activos fijos que la empresa pondrá en funcionamiento a partir del 1 de enero del próximo año. En pocas palabras, no es necesario volver a determinar el grupo de depreciación de un activo comprado anteriormente, incluso si, según OKOF-2017 con decodificación y grupo, la vida útil de dicho objeto tendría que cambiar.

La depreciación de los activos fijos "antiguos" deberá tenerse en cuenta de la misma manera, es decir, sin cambiar el período inicialmente determinado para cancelar los gastos.

Para los bienes con los que trabajarán las empresas después del nuevo año, se han desarrollado herramientas especiales que permitirán una transición relativamente sencilla al nuevo OKOF a partir de 2017. Estas son las llamadas claves de transición directa e inversa entre la edición del Clasificador de activos fijos de toda Rusia, modelo 1994, y OKOF-2017. Y obtendrá grupos de depreciación con decodificación de este documento para ambas ediciones a la vez.

Se presentan en la Orden Rosstandart No. 458. El documento sugiere tabla de comparación, que compara objetos de fondos específicos. Con esta tabla, puede seleccionar con relativa facilidad una nueva codificación para un objeto en particular. Por cierto, si el código OKOF todavía estaba registrado en la tarjeta de contabilidad de activos fijos, entonces debería actualizarse. Sin embargo, en el formulario estándar OS-6, indicar dicho código no era obligatorio. En consecuencia, si la empresa no utilizó la codificación de OKOF al elaborar la tarjeta de inventario, no será necesario agregarle un nuevo código.

Muchos contadores ya se preguntan vida útil de los activos fijos desde 2017. ¿Por qué de repente? La cuestión es que se avecinan grandes cambios. Por eso, te contamos sobre ellos y cómo adaptarte a las nuevas condiciones.

¿Quién se verá afectado?

Casi cualquier empresa que se precie tiene en su balance un par de activos fijos (en adelante también denominados activos fijos). Por lo tanto nuevo vida útil estándar de los activos fijos afectará cualquier negocio.

Además, esto también afectará a los empresarios. Así, por un lado, no tienen que llevar registros contables. Por otro lado, están obligados a establecer el valor residual de los activos fijos. Después de todo, esto da derecho a permanecer en el sistema "simplificado".

Nuevo

Para empezar, para tener en cuenta la propiedad, averiguan el período de su funcionamiento útil. Es importante para ambos tipos de contabilidad: fiscal y contable. El asistente del contador principal al determinar este período:

1. códigos del Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF);
2. Clasificación gubernamental de activos fijos a efectos de asignación a grupos de depreciación (en adelante, la Clasificación).

Tenga en cuenta: los cambios afectaron a ambos documentos. Así, desde 2017, la Clasificación ha sufrido ajustes. Fueron introducidos por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 7 de julio de 2016 No. 640. Además, a partir del próximo año entrarán en vigor nuevos códigos OKOF: OK 013-94 será reemplazado por OK 013-2014.

Hay que decir que todos estos documentos reglamentarios son tablas increíblemente largas de varias páginas con tipos de sistemas operativos, códigos y plazos. Por lo tanto, puedes confundirte fácilmente y además perder mucho tiempo.

Pero no me olvidé de los contables de Rostandart. Emitió la Orden No. 458 del 21 de abril de 2016, que ayuda a comprender qué código del sistema operativo antiguo corresponde al nuevo. Y viceversa. También en forma de tablas.

Desde 2016, una propiedad debe costar más de 100.000 rublos para poder considerarla como activo fijo y depreciarla.

Averigüemos cómo afectará la actualización de los códigos al trabajo de un contador.

como determinar

En 2016, debe continuar averiguando el código de un activo fijo específico mediante clasificador de vida útil de activos fijos Bien 013-94. Y el grupo de depreciación de la propiedad registrada es de acuerdo con la Clasificación gubernamental del 1 de enero de 2002 No. 1.

Te recordamos que la ley no te obliga a utilizar estos formularios en tu trabajo. Por tanto, si tu empresa prefiere desarrollos propios, no olvides añadir una ventana para el código OKOF.

Tenga en cuenta: La vida útil estándar de los activos fijos es la misma para la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Un recordatorio especial para los simplificadores

Nuevo límite

En 2016, podrá trabajar en el sistema tributario simplificado, siempre que el valor residual de los activos fijos (necesario para fines contables) no supere los 100 millones de rublos. (Subcláusula 16, Cláusula 3, Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Inmediatamente llamemos su atención sobre el hecho de que desde 2017 este listón se ha elevado a 150 millones. Es decir, más empresas y empresarios individuales podrán aplicar el sistema tributario simplificado.

Así, para los simplificadores, no sólo cambiará vida útil de los activos fijos desde 2017.

El valor residual se determina mediante una fórmula sencilla:

Primero precio – depreciación = valor residual Y para depreciar la propiedad (si esto es posible por ley), es necesario aclarar la vida útil (cláusulas 18 y 19 de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”). De hecho, la propia organización lo determina. Es cierto que le recomendamos que consulte la Clasificación a efectos de depreciación. Fue adoptado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. Esto lo protegerá de disputas con las autoridades fiscales.

Revisión de la base imponible

El uso del objeto “ingresos menos gastos” en muchos casos permite que la contabilidad fiscal incluya los activos fijos adquiridos como gastos dentro de un año. Sólo necesitas pagar la propiedad y empezar a trabajar con ella.

Pero tenga en cuenta: si se deshace rápidamente del sistema operativo fuera de servicio, base imponible según el sistema tributario simplificado para períodos anteriores deberá ser revisado. Y el mecanismo de recálculo está influenciado precisamente por la vida útil de los activos fijos (ver tabla).