Casi todas las empresas tienen activos que se consideran de bajo valor. Puede descubrir qué se aplica exactamente a los activos fijos de bajo valor en 2017 y cómo tenerlos en cuenta en el siguiente artículo.
Todas las organizaciones adquieren algunos objetos que planean utilizar durante más de un año. Estos objetos:
La organización no tiene intención de vender dicho sistema operativo en el futuro. Ella obtendrá ganancias de ellos.
La legislación establece que si el precio de un objeto no supera los cien mil rublos, en contabilidad se permite tenerlo en cuenta como inventario. Precisamente este tipo de inmuebles tienen poco valor en 2017.
Las políticas contables de la empresa para efectos contables deberán contener las siguientes disposiciones:
En el caso de que una empresa compre sistemas operativos de bajo valor, se realizan los siguientes asientos en contabilidad:
En el caso de que se eliminen bienes de bajo valor de los registros de la empresa, se realizan los siguientes asientos en el departamento de contabilidad:
Como regla general, la contabilidad de los objetos de bajo valor puestos en uso se lleva a cabo en cuentas fuera de balance. Por ejemplo, puede ingresar la cuenta 012 (objetos de bajo valor). Gracias a esto podrás:
El límite de costos para contabilizar activos fijos en la contabilidad fiscal y en las cuentas contables es diferente. Cómo no cometer errores en el proceso de reconocimiento de objetos te contamos en este artículo. La contabilidad de activos fijos PBU 6 01 dicta sus propias reglas, que van en contra de las normas fiscales rusas. Como resultado, surgen diferencias temporales que deben reflejarse en los análisis de manera oportuna. Pero hablemos de todo en orden para que todos puedan comprender cómo se lleva a cabo en la práctica la contabilidad sintética y analítica de los activos fijos de las empresas. El texto del artículo proporcionará notas temáticas y enlaces a actos legislativos.
Un activo puede reconocerse como activo fijo de una empresa sólo si cumple con los siguientes criterios:
Esta verificación del cumplimiento de un activo está prescrita por la contabilidad de activos fijos del PBU y es obligatoria para todas las empresas.
Resulta que, teniendo en cuenta los criterios, solo los edificios, los equipos, el transporte, así como la cría de ganado y las plantaciones pueden reconocerse como sistemas operativos.
IMPORTANTE: al crear una lista de activos fijos, tenga siempre en cuenta el criterio de costo de asignación de activos, establecido en su política contable.
Las cuentas contables están diseñadas para contener información sobre todos los movimientos de objetos, incluida la recepción de activos fijos. Todos los procedimientos están claramente regulados. Prácticamente todos los contadores del país utilizan las mismas operaciones cuando una empresa adquiere activos fijos: lineamientos para contabilidad Los activos fijos dictan reglas uniformes. Puede elegir la opción de calcular los montos de depreciación y el límite de costo para la asignación a activos fijos.
IMPORTANTE: los materiales no son activos fijos, productos terminados, objetos para reventa, incluso si se cumplen todos los demás criterios de reconocimiento.
La unidad de contabilidad de los activos fijos y los activos intangibles es un objeto de inventario. Puede ser un gabinete, una computadora o todo un complejo de producción. Lo principal es que todas las partes del activo tienen plazos. uso beneficioso coincidió. En caso contrario, deberán tenerse en cuenta por partes.
La contabilidad analítica de los activos fijos se lleva a cabo a su costo original, que consiste en los costos reales de poner un activo en particular en condiciones de funcionamiento. Desde 2016, existe un límite diferente para la contabilización de activos fijos, y en impuestos y contabilidad puede ser diferente.
Activos fijos en contabilidad costo 2017
40.000 y más: este es el límite actual para los activos fijos en la contabilidad. Quizás, a partir de 2018, el legislador eleve el listón a 100.000 y el límite sea igual al límite impositivo. Esto evitará diferencias de tiempo no deseadas. Pero por ahora, los activos fijos se aceptan para la contabilidad de acuerdo con las reglas antiguas, mientras que en la contabilidad fiscal ya existe un límite de 100 mil rublos. y superiores, a partir del 01/01/16. ¿Pero qué pasa si el objeto dura más de 12 meses, pero cuesta menos del límite establecido? Según las normas vigentes, se puede cancelar inmediatamente como gasto.
IMPORTANTE: es necesario calcular cuidadosamente el costo inicial del objeto, ya que el monto final afecta directamente la decisión de cancelar o depreciar el activo.
Gastos reales que forman el precio inicial del sistema operativo:
Activos fijos en contabilidad. institución presupuestaria o una empresa comercial calcula el precio inicial del objeto según reglas uniformes. Ninguno costos indirectos no puede aumentar el costo del recurso de inventario de una empresa, independientemente de la forma jurídica de la empresa. La unidad contable de activo fijo es un objeto de capital o activo no corriente, cuyas partes transfieren su valor a costos de acuerdo con las mismas reglas.
Contabilizaciones para contabilizar la recepción de activos fijos en la empresa:
Los motivos para la enajenación de activos contables en una organización pueden ser las siguientes acciones y eventos:
Ésta es sólo una breve lista de razones para registrar la recepción y enajenación de activos fijos simultáneamente para varias empresas. Una de las bases para los nuevos asientos contables es el contrato de arrendamiento.
El contrato se basa en las normas de derecho establecidas en el Capítulo. 34 Código Civil de la Federación de Rusia. El objeto puede ser cualquier propiedad. Para las organizaciones, esto suele ser el sistema operativo; lo principal es que el activo cumpla con los criterios de la temática PBU 6 01.
La contabilización de los activos fijos arrendados se realiza en función del titular del saldo seleccionado. Puede ser un inquilino o un propietario-propietario. Cuando se trata de arrendamientos operativos, el propietario siempre lleva registros.
Para contabilizar la propiedad arrendada, se proporcionan las siguientes subcuentas en la cuenta 03 Inversiones de ingresos en MC:
03.1 MC en la organización
03.2 MC en posesión y uso
03.3 MC para uso temporal
La mayoría de las veces los utilizan las empresas de arrendamiento al registrar propiedades arrendadas a sus contrapartes. Estos elementos luego se deprecian a reglas generales utilizando la subcuenta 02.2 Depreciación de objetos de la cuenta. 03.
Si el alquiler es la actividad principal, las contabilizaciones serán las siguientes:
DT | Connecticut | Contenido |
08 | 60 | Compra de un activo no corriente |
19 | 60 | IVA sobre activo para arrendamiento |
60 | 51 | Pago al proveedor/contratista |
68.2 | 19 | devolución del IVA |
03 | 08 | Transferencia de un objeto para arrendamiento financiero. |
62 | 90 | Devengo de ingresos por alquiler |
90 | 68.2 | IVA en pago de arrendamiento |
51 | 62 | Recibir dinero del alquiler de un cliente |
20 | 02.2 | La depreciación se calcula todos los meses. |
Si el arrendamiento es a largo plazo con compra posterior, el objeto pasará al balance del inquilino, y en la contabilidad del propietario se reflejará en la cuenta fuera de balance 011 activos fijos arrendados.
En relación con la práctica de convergencia de RAS y NIIF, existe una tendencia a reflejar los arrendamientos de acuerdo con las reglas de los estándares internacionales:
La organización de la contabilidad de los activos fijos en régimen de arrendamiento financiero según las NIIF tiene sus propios matices. Pero primero hay que determinar si el contrato cumple los criterios de reconocimiento de un arrendamiento financiero:
Por ejemplo, el SPI de una máquina es de 6 años, el plazo del contrato de arrendamiento es de 5,5 o 6 años - arrendamiento financiero según criterios NIIF
Si el contrato se establece por un número de años aproximadamente igual al SPI, y el pago de rescate al final del plazo es condicional, digamos, 1.000 rublos. es un arrendamiento financiero
Por ejemplo, alquilar un coche cuesta 50.000 rublos al mes, el inquilino alquila el coche durante 3 años, pero puede renovar el contrato en condiciones preferenciales: esto es FA
Una vez que se cumplen los criterios FA, el contador debe sacar las siguientes conclusiones:
Por ejemplo, son posibles los siguientes asientos contables:
Contabilización de activos fijos en arrendamientos financieros.
DT | Connecticut | el nombre de la operación |
08 | 60 | Compra del activo arrendado por parte de la empresa arrendadora en virtud de un contrato de arrendamiento financiero (leasing) a un proveedor acordado por las partes |
19 | 60 | El IVA se refleja sobre el monto principal del pago de los activos fijos en régimen de arrendamiento. |
03.1 | 08 | La contabilización se genera cuando el activo está listo para ser arrendado. |
76 | 98 | Por el monto total del contrato al transferir la propiedad al balance del arrendatario (costo del arrendador) - se reducirá mensualmente de acuerdo con el cronograma de acumulación de ingresos/servicio de alquiler |
03.9 | 03.1 | Enajenación de un objeto según el contrato contractual (costo del proveedor) |
97 | 03.9 | El costo del artículo arrendado en virtud del acuerdo con el proveedor se amortizará mensualmente como gastos corrientes del período (análogo a la depreciación) |
011 | Contabilidad fuera de balance del activo arrendado: el objeto del arrendamiento financiero en la contabilidad del propietario-arrendador |
A partir de 2016 en contabilidad según las normas. ley de Impuesto Hay un nuevo límite de costos: 100 mil rublos. Esto significa que todos los objetos cuyo valor esté por debajo del límite están sujetos a una cancelación única sin depreciación.
IMPORTANTE: El Código Fiscal de la Federación de Rusia no ofrece a los contribuyentes el derecho a elegir: el límite de coste de 100.000 para NU es el mismo para todos, independientemente de política contable empresas.
Resulta que es posible cancelar artículos relativamente baratos de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación de Rusia más rápido que en contabilidad, donde hay un límite de hasta 40.000 rublos. Esto significa que surgirán diferencias fiscales temporarias que deberán reflejarse en la contabilidad de acuerdo con PBU 18/02.
En cuanto al límite de costes, es aceptado para todos: tanto los simplificadores como las empresas que utilizan OSNO tienen en cuenta los activos fijos de la misma forma. Aunque existen algunos matices para el sistema tributario simplificado:
Sin embargo, los contadores que utilizan el sistema tributario simplificado deben partir del mismo límite del Código Fiscal de la Federación de Rusia para bienes depreciables que los especialistas en empresas que operan bajo el régimen general.
Hablamos en detalle sobre las características de la contabilidad de los activos no corrientes de las empresas para ayudar a evitar errores e inexactitudes asociados con los cambios en la legislación vigente.
Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Entrar.
La contabilidad de los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal ha sufrido cambios en 2017. A continuación, hablaremos de las principales disposiciones de la Resolución del Gobierno sobre el nuevo clasificador de activos fijos, la definición de grupo de depreciación y vida útil.
En primer lugar, las empresas deben establecer de forma independiente grupo de depreciación y vidas útiles en relación con los activos fijos. Tenga en cuenta que la numeración de códigos en el nuevo OKOF ha cambiado. Además, algunos activos fijos se transfirieron de un grupo de depreciación a otro.
¡Importante! Al mismo tiempo, para los activos que anteriormente se incluían en la contabilidad y la contabilidad fiscal como activos fijos, no es necesario volver a calcular la tasa de depreciación (incluso si cambia la vida útil).
Algunos activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal en 2017 fueron excluidos del clasificador y tienen la entrada correspondiente: “No son activos fijos”. El caso es que en 2017 entra en vigor una nueva definición de activo fijo, a saber:
“...activos producidos que se utilizan repetida o continuamente durante un largo período de tiempo, pero no menos de un año, para producir bienes y prestar servicios...”
Estos, por ejemplo, incluyen:
Algunas de las denominaciones de activos fijos tienen el siguiente significado: “Se establece la conformidad para las posiciones incluidas en el mismo”. Es decir, el código de agrupación actualmente no está alineado con el código del nuevo clasificador. En este caso, se recomienda seleccionar el código de orden superior más cercano y adecuado (categoría - especie - grupo - clase en orden descendente). Este código podrá estar formado por siete caracteres en lugar de los nueve anteriores.
La transición de un grupo de depreciación a otro debe realizarse utilizando tabla comparativa Códigos antiguos y nuevos del Clasificador de activos fijos de toda Rusia. Las claves de transición se reflejan en la Orden Rosstandart No. 458 del 21 de abril de 2016.
Activos fijos en 2017 por valor de 40.000 a 100.000 rublos pueden registrarse únicamente para fines contables. En la contabilidad fiscal, los activos fijos se amortizan únicamente como gastos en el momento de la puesta en servicio. Los activos fijos con un costo mínimo (menos de 40.000 rublos) pueden aceptarse en contabilidad como parte de los inventarios.
La contabilidad de los activos fijos en la contabilidad fiscal en 2017 se lleva a cabo solo en relación con los activos de la organización por valor de más de 100.000 rublos y una vida útil de más de un año.
La contabilidad de activos fijos tiene sus propias características. En particular, los activos fijos de una empresa se atribuyen a la cuenta 01 solo después de que todos los gastos de adquisición se reflejan en la cuenta 08. La situación es similar con otras fuentes de recepción gratuita de activos fijos: donación, contribución al capital autorizado, etc.
Para efectos de depreciación se utiliza la cuenta 02. Los ingresos y gastos por la venta de activos deben reflejarse por separado.
¡Importante! La depreciación se calcula para el mes siguiente a la puesta en servicio. Por ejemplo, compramos una máquina en enero, la pusimos en funcionamiento en febrero y la depreciación se calcula en marzo.
A partir del 1 de enero de 2016, los bienes depreciables en la contabilidad fiscal se reconocen como objetos con un costo original de más de 100.000 rublos. (Cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En contabilidad, la calificación de costos de los activos fijos no ha cambiado: más de 40.000 rublos. (cláusula 5 de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”).
Los activos fijos son medios de trabajo que tienen forma material y la conservan durante su uso.
La definición de activo fijo para reflejarlo en la contabilidad está contenida en PBU 6/01.
Para aceptar un activo fijo para contabilidad, se deben cumplir varias condiciones simultáneamente:
Los activos fijos incluyen: edificios, estructuras, máquinas y equipos de trabajo y energía, instrumentos y dispositivos de medición y control, tecnología informática, vehículos, herramientas, equipos y suministros de producción y domésticos, ganado de trabajo, productivo y de cría, plantaciones perennes, caminos agrícolas y otros objetos relevantes.
En la contabilidad fiscal, solo los bienes depreciables pueden clasificarse como activos fijos, es decir, activos por valor de más de 100.000 rublos.
A continuación explicaremos cómo reconocer un activo fijo y cuáles son las diferencias fundamentales entre fiscal y contable.
El procedimiento para contabilizar los activos fijos está regulado por PBU 6/01. En él, el contador podrá encontrar respuestas a cualquier pregunta sobre compras, cancelaciones y otros matices importantes de la contabilidad de activos.
Es legal clasificar una propiedad como activo fijo si se cumplen simultáneamente tres condiciones:
Las reglas contables le permiten cancelar inmediatamente una propiedad que cumpla con los criterios para un activo fijo si cuesta menos de 40,000 rublos. Por ejemplo, una computadora por valor de 34.000 rublos se puede atribuir a inventarios y cancelarse como gastos el día en que comienza a utilizarse (cuentas 20, 25, 26, 44) sin acumular depreciación.
Si una empresa ha registrado un activo fijo, su costo debe reembolsarse de manera uniforme cobrando depreciación. Esto debe hacerse regularmente una vez al mes. Las empresas que tienen derecho a métodos contables simplificados pueden fijar su propio período de depreciación (mes, año, etc.).
Los contadores pueden cancelar el costo de los activos fijos de tres maneras (cláusula 19 de PBU 6/01):
Cualquiera que sea el método elegido, el contador de activos fijos debe guiarse por las reglas consagradas en la política contable.
Todos los costos de compra de sistema operativo se cobran en una cuenta especial 08 "Inversiones de capital", la propiedad se transfiere a la cuenta 01 solo el día de su puesta en funcionamiento.
Débito 08 Crédito 60 - activos fijos adquiridos, gastos de envío incluidos, etc.
Débito 19 Crédito 60: se asigna el IVA sobre la compra.
Débito 01 Crédito 08 - SO puesto en funcionamiento.
La principal diferencia entre contabilidad fiscal y contabilidad es el límite de costos. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que sólo se pueden depreciar los bienes que cuesten más de 100.000 rublos (artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El contador tendrá que cancelar todo lo que sea más barato que la cantidad especificada en la contabilidad fiscal a la vez.
El período impositivo de depreciación depende directamente de la vida útil. Una vez determinado el período (puede consultar el pasaporte del sistema operativo o determinarlo con la ayuda de una comisión de empleados), debe encontrar el grupo de depreciación al que pertenece el activo fijo. Encuentra el grupo que quieres usar
En este artículo comenzamos un tema nuevo e importante: los activos fijos. Comprendamos la definición de activos fijos, descubramos cómo se lleva la contabilidad al recibir activos fijos, qué transacciones se realizan y en base a qué documentos primarios.
La contabilidad de los activos fijos en una empresa está regulada por el Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de activos fijos" PBU 6/01.
PBU 6/01 establece lo siguiente: determinación de activos fijos.
Los activos fijos son herramientas con una vida útil superior a 1 año, no destinadas a la reventa y capaces de aportar beneficios económicos a la organización.
Se entiende por vida útil el tiempo durante el cual un objeto es capaz de aportar beneficios económicos a la empresa.
Está claro qué son los activos fijos. Si un objeto recibido por una empresa está destinado a un uso prolongado, no lo vamos a vender y planeamos obtener ganancias con su ayuda, entonces se trata de un sistema operativo. Ahora averigüemos qué se aplica a ellos.
Los principales activos incluyen:
Al cancelar un activo fijo, complete:
Para contabilizar los activos fijos existe la cuenta 01 “Activos Fijos”. Todos los objetos se transfieren a la cuenta. 01 a través de cuenta 08. Cuenta 08 - intermedia entre cuentas. 60 “Liquidaciones con proveedores” y 01 “Activos fijos”.
Los asientos para contabilizar la recepción de activos fijos se verán así:
D08 K60, D01 K08- el activo fijo llegó a la empresa procedente del proveedor.
Una vez más, los asientos para contabilizar los activos fijos al recibirlos solo se pueden realizar después de redactar los documentos primarios pertinentes indicados anteriormente.
Si el activo fijo cuesta menos de 40.000 rublos.
Si recibe un activo fijo por valor de menos de 40.000 rublos, no tendrá que utilizar la cuenta 01, sino que recibirá el activo fijo como . Esto simplifica enormemente la contabilidad.
Tomemos, por ejemplo, una impresora, su costo es significativamente menor que 40,000 rublos, no tiene sentido traerla a su cuenta. 01, acumularlo, almacenarlo en esta cuenta. Simplemente lo damos de baja inmediatamente como parte de los inventarios (al débito de la cuenta 10 “Materiales”). Para mayor comodidad, puede crear una cuenta. 10 una subcuenta separada para este propósito y asígnele el nombre, por ejemplo, 10.2 “OS hasta 40,000”.
Cuando se reciben activos fijos hasta 40.000 rublos, se realiza la siguiente entrada: D10K60. Luego, inmediatamente cancelamos el costo del sistema operativo recibido como gastos. D91/2 K10.
Ahora hablemos de cómo llega el sistema operativo a la empresa. Hay varias maneras:
Tomaremos en cuenta el sistema operativo al costo inicial, que será la suma de todos los costos reales de adquisición e instalación, menos . Al mismo tiempo, realizamos los siguientes asientos en contabilidad.
Publicaciones al comprar activos fijos por una tarifa:
Débito | Crédito | Nombre de la operación |
08 | 60 | Se tiene en cuenta el coste del sistema operativo adquirido (sin IVA) |
08 | 60 (76) | Se tienen en cuenta los costes de transporte e instalación del sistema operativo. |
19 | 60 (76) | IVA sobre activos fijos asignados |
01 | 08 | Puesta en marcha del sistema operativo |
Cuando se recibe de forma gratuita, el objeto se tiene en cuenta en función del precio de mercado vigente en la fecha de aceptación. Además, este valor de mercado debe ser confirmado por los documentos pertinentes que se adjuntan al certificado de aceptación.
Me gustaría señalar que existe una restricción: los obsequios entre organizaciones comerciales permitido sólo dentro de 5 salarios mínimos.
Contabilizaciones al recibir inmovilizado como consecuencia de recepción gratuita:
D08 K98/2– el objeto recibido gratuitamente se acepta para contabilidad.
D01 K08– la instalación se pone en funcionamiento.
La depreciación mensual se cargará de la cuenta 98 a otros ingresos mediante contabilización D98/2 K91.
Al aportar un activo fijo, los fundadores acuerdan conjuntamente el costo al que se aceptará el objeto para contabilidad y lo anotan en los documentos constitutivos. Cabe señalar que si el costo supera los 200 salarios mínimos, se requiere una evaluación independiente.
Asientos contables al recibir activos fijos en forma de contribución al capital autorizado:
Durante la construcción, un objeto se contabiliza a su costo, que consiste en todos los costos asociados con la compra de materiales para la construcción, el transporte y el trabajo por contrato.
Asientos contables durante la construcción del sistema operativo:
Débito | Crédito | Nombre de la operación |
08 | 60 (76) | Se tiene en cuenta el coste del trabajo de los contratistas. |
08 | 10 | Se tuvieron en cuenta los materiales transferidos al contratista para la construcción del sistema operativo. |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Se tienen en cuenta otros costos asociados con la construcción del sistema operativo. |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | El IVA se asigna a todos los costos asociados con la construcción del sistema operativo. |
01 | 08 | Puesta en marcha del sistema operativo |
¿Qué hacer después de haber aceptado un activo para contabilidad? A partir del mes siguiente (a partir del 1er día), se debe calcular la depreciación. Qué es y cómo calcularlo, lo entenderemos más a fondo.