Oporezivanje privatne zaštitarske tvrtke. Odabir poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike pri otvaranju privatnog poduzeća Kakav je porezni sustav u privatnom poduzeću
U praksi se često javljaju pitanja vezana uz dokumentiranje i prikaz troškova zaštitarskih usluga u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu.
U ovom ćemo članku razmotriti postupak dokumentiranja zaštitarskih usluga, te računovodstvo i oporezivanje tih troškova.
Građanski odnosi
Pravila Ch. 39 „Pružanje usluga uz plaćanje” Građanskog zakonika Ruske Federacije (točka 2. članka 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije).Prema takvom ugovoru, izvođač se obvezuje pružati usluge prema uputama kupca, a kupac se obvezuje platiti te usluge (1. stavak članka 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Predmet takvog sporazuma je zaštita objekata naručitelja od strane zaposlenika izvođača i (ili) života i zdravlja njegovih zaposlenika.
U ugovoru treba navesti te objekte i osobe koje će izvođač štititi:
- naziv i adresu objekta, područje štićenog objekta;
- prezimena, imena i patronimika zaposlenika organizacije.
Ugovorom se mora odrediti broj zaštitara za izvođača.
Zaštita imovine
RačunovodstvoU računovodstvu organizacije korisnika, troškovi za plaćanje usluga koje su joj pružene u svrhu obavljanja aktivnosti organizacije su troškovi za redovne aktivnosti (klauzula 5.7 Računovodstvenih propisa „Organizacijski troškovi” PBU 10/99, odobrena Nalogom Ministarstvo financija Rusije od 06.05.1999 br. 33n).
Troškove za plaćanje sigurnosnih usluga organizacija priznaje mjesečno zadnjeg dana u mjesecu, kada su ispunjeni svi uvjeti za priznavanje troškova u računovodstvu, navedeni u članku 16. PBU 10/99.
Prilikom priznavanja troškova osiguranja u računovodstvu, račun 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” odobrava se za ugovorene troškove pruženih usluga (bez PDV-a) u korespondenciji s računom za računovodstvo odgovarajućih troškova (računi 20 „Glavna proizvodnja”, 26 „ Opći poslovni troškovi” ili 44 „Troškovi prodaje”).
Iznos PDV-a koji je iskazao izvođač odražava se na zaduženju računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na kupljena sredstva“, podračunu, na primjer, 19-4 „Porez na dodanu vrijednost na kupljenim uslugama“ iu korist računa 60.
Iznosi preneseni izvođaču kao plaćanje za pružene usluge iskazuju se na teretu računa 60 iu korist računa 51 „Računi za poravnanje” (Upute za korištenje Kontnog plana računovodstvo financijski- ekonomska aktivnost organizacije, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n).
Porez na dobit poduzeća
Prema paragrafima. 6. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi usluga zaštite imovine uključeni su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom.
Prema st. 3 str. 3 stavak 7 čl. 272 Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi plaćanja usluga za sigurnost prostorija priznaju se zadnjeg dana razdoblja utvrđenog sporazumom za poravnanja, odnosno mjesečno zadnjeg dana u mjesecu.
Dokumentirano opravdanje troškova osiguranja
Jedan od primarnih dokumenata koji služi kao osnova za uzimanje u obzir troškova zaštite je akt o njihovom preuzimanju i prijenosu.
- od određenog datuma kupac je prihvatio usluge zaštitarske tvrtke. Činjenica prihvaćanja usluga je pravna činjenica na kojoj se temelje svi daljnji financijski odnosi;
- zaštitarske usluge osigurane su od strane zaštitarske tvrtke u cijelosti, što je bilo predviđeno ugovorom o zaštitarstvu;
- kupac nema pritužbi na kvalitetu i sastav usluga koje pruža zaštitarska tvrtka;
- usluge se pružaju za određeni iznos uključujući porez na dodanu vrijednost. Navođenje troškova usluga u potvrdi o prihvaćanju je od velike važnosti, jer je to iznos prihoda koji su strane potvrdile za zaštitarsku tvrtku, a za kupca - trošak za određeno vremensko razdoblje.
Svi ovi dokumenti će ukazati na stvarnost pruženih usluga.
Iznos PDV-a koji je iskazao izvođač koji je organizaciji pružio usluge osiguranja prostora prihvaća se za odbitak na temelju izdanog računa (čl. 1, st. 2, čl. 171, st. 1, čl. 172 Porezne Kodeks Ruske Federacije).
Primjer
Organizacija je sklopila ugovor za osiguranje industrijskih prostora na razdoblje od 1 godine.
Plaćanje usluga za tekući mjesec vrši se u sljedećem mjesecu najkasnije do 5. dana na temelju predračuna i fakture izdane od strane izvođača.
Cijena usluge mjesečno iznosi 59 000 rubalja. (uključujući PDV 9.000 RUB).
U računovodstvu Organizacije, troškovi za plaćanje usluga koje pruža specijalizirana tvrtka za zaštitu proizvodnih prostora organizacije trebaju se prikazati na sljedeći način:
| Sadržaj operacija | Zaduženje | Kreditna | Iznos, utrljati. | Primarni dokument |
|---|---|---|---|---|
| U mjesecu pružanja usluge | ||||
| Priznati rashodi za nabavku usluga zaštite industrijskih prostora (59.000 - 9.000) | 20 (26,44) | 60 | 50 000 | Ugovor o uslugama uz plaćanje, Zakon o računu |
| 19-4 | 60 | 9 000 | Dostavnica | |
| 68/PDV | 19-4 | 9 000 | Dostavnica | |
| Prikazan je prijenos plaćanja za usluge zaštite prostorija pružene u proteklom mjesecu. | 60 | 51 | 59 000 | |
Prema zadanim postavkama, sve troškove povezane s održavanjem zakupljene imovine i održavanjem u dobrom stanju snosi stanar (članak 616. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Dakle, ako prema odredbama ugovora obveza zaštite takve imovine nije dodijeljena najmodavcu, organizacija najmoprimac ne bi trebala imati problema s priznavanjem troškova njezine zaštite.
Štoviše, u paragrafima. 6. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije govorimo o mogućnosti obračunavanja troškova zaštite bilo koje imovine, bez navođenja je li vaša vlastita, iznajmljena ili se nalazi kod organizacije na drugoj pravnoj osnovi.
Porezne vlasti u regionalnim odjelima, posebno u Moskvi, uglavnom se ne protive ovom pristupu (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 26. veljače 2009. br. 16-15/017006).
Zaštita života zaposlenika
Organizacija može pružiti zaštitu ne samo za svoju imovinu, već i za vrijedne zaposlenike, poput menadžera ili drugih osoba, na primjer, s pristupom poslovnim tajnama.Računovodstvo
U ovoj situaciji, troškovi osobnih zaštitarskih usluga, posebno za voditelja organizacije, koje pruža privatna zaštitarska agencija (bez PDV-a), uključuju se u rashode za uobičajene aktivnosti zadnjeg dana svakog mjeseca za koje te usluge su pruženi (na dan potpisivanja potvrde o isporuci - prihvaćanje pruženih usluga), au računovodstvu se odražava na računima 26 „Opći poslovni troškovi” ili 44 „Troškovi prodaje” u korespondenciji na kreditu računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođači” (točke 5, 6, 16 Računovodstvenih propisa računovodstvo „Raškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999 br. 33n, Upute za primjenu Računski plan za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000. br. 94n (u daljnjem tekstu: Upute za primjenu kontnog plana)).
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
Iznos „ulaznog” PDV-a koji privatna zaštitarska tvrtka obračunava na trošak zaštitarske usluge organizacija može odbiti na temelju ispostavljenih računa (čl. 1. st. 2. čl. 171. st. 1. čl. 172. Porezni zakon Ruske Federacije).
Porez na dobit poduzeća
U 25. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije ne spominju se troškovi za osiguranje sigurnosti osoblja i osobnu zaštitu pojedinih zaposlenika.
Međutim, organizacija ima pravo uzeti u obzir takve troškove prilikom obračuna poreza na dohodak, budući da podčl. 6. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje priznavanje ne samo troškova zaštite imovine, već i troškova plaćanja drugih sigurnosnih usluga. Istodobno, zaštita života i zdravlja građana jedna je od vrsta sigurnosnih usluga (članak 1., dio 3., članak 3. Zakona Ruske Federacije od 11. ožujka 1992. br. 2487-1 „O privatnom detektivu i sigurnosne djelatnosti u Ruskoj Federaciji”).
Ovi se troškovi priznaju na datum potpisivanja potvrde o prihvaćanju pruženih usluga (posljednji dan svakog mjeseca važenja ugovora o osiguranju) (točka 1, podtočka 3, točka 7, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Dokumentirano opravdanje troškova zaštite zaposlenika
Prema ruskom Ministarstvu financija, predmetni troškovi mogu se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit na temelju potklauzule. 6. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da ispunjavaju kriterije utvrđene čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.05.2007. br. 03-03-06 /1/269).
Isto stajalište dijele i sudovi (Odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. svibnja 2009. br. A13-98 /2008 i od 19. srpnja 2007. br. A56-35010 /2006, Odluka Moskovskog arbitražnog suda od 22. srpnja 2011. br. A40-23728 / 08-108-75).
Na temelju arbitražne prakse možemo zaključiti da je sigurnije odredbu o tome unijeti u ugovore o radu sa zaposlenicima kojima je osigurana osobna zaštita na teret tvrtke. Ako takav uvjet postoji, organizaciji će biti lakše opravdati troškove (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. svibnja 2009. br. A13-98 / 2008).
Ako se iz nekog razloga takav uvjet ne može predvidjeti u ugovoru o radu, tada se može navesti u internim pravilima o radu ili drugom lokalnom aktu, na primjer, u nalogu ili direktivi upravitelja.
Takav dokument može navesti i popis zaštićenih zaposlenika ili popis radnih mjesta.
Osim toga, radi porezne sigurnosti, bolje je sa zaštitarskim organizacijama sklapati ne zasebne ugovore o osobnoj zaštiti, već takozvane mješovite ili složene ugovore za zaštitu ne samo samih zaposlenika, već i imovine organizacije koja se nalazi s njih (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 19. srpnja 2007. br. A56-35010 /2006).
Štoviše, sigurnije je navesti troškove usluga prema ovom ugovoru u jednom iznosu.
S ovim dokumentacija Porezna uprava neće imati razloga tvrditi da se ti rashodi ne mogu priznati u poreznom knjigovodstvu, budući da oni nisu navedeni u poglavlju. 25 Porezni zakon Ruske Federacije. Naprotiv, troškovi zaštite imovine tvrtke izravno su navedeni u stavcima. 6. stavak 1. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.
Osim toga, možete se pozvati na činjenicu da je zaštićeni stručnjak nositelj informacija koje čine poslovna tajna. Sudovi prihvaćaju ovaj argument i slažu se da su troškovi osiguranja sigurnosti takvih osoba opravdani za poslodavca (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. svibnja 2009. br. A13-98 / 2008).
Porez na osobni dohodak
U nizu slučajeva porezni službenici inzistiraju na tome da su iznosi koje poslodavac prenosi za osobnu zaštitu zaposlenika njegov dohodak, koji je primio u naravi (čl. 1, st. 2, čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije ). To znači da je organizacija dužna zadržati porez na dohodak od iznosa takvog dohotka i prenijeti ga u proračun (1., 4. i 6. stavke članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, ovaj zahtjev nije zakonit iz sljedećih razloga:
Takve usluge pružaju se prvenstveno u interesu organizacije, budući da će moguća šteta upravitelju ili drugom službeniku od nezakonitih radnji trećih strana negativno utjecati na njegovo materijalno i financijsko stanje. Sam zaposlenik od toga nema ekonomske koristi, odnosno nema poreznog obveznika Porez na osobni dohodak(Članak 41. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, osiguravanje sigurnih radnih uvjeta odgovornost je svakog poslodavca (2. dio članka 22., članci 163. i 212. Zakona o radu Ruske Federacije).
Dakle, iznosi koje je poslodavac doznačio zaštitarskoj tvrtki za osiguranje osobne sigurnosti radnika ne ulaze u osnovicu poreza na dohodak. Slijedom toga, organizacija nije dužna obustaviti porez na dohodak od navedenih iznosa. To potvrđuju sudovi (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. siječnja 2007. br. A05-7024 / 2006-34). Iako se u praksi ne mogu isključiti zahtjevi poreznih vlasti.
Premije osiguranja
Budući da se u predmetnom slučaju izdaci za osiguranje osobne sigurnosti vrijednih zaposlenika provode u interesu same organizacije, a ne u osobnom interesu zaposlenika, ne postoji predmet oporezivanja premija osiguranja.
Primjer
Organizacija je sa zaštitarskom agencijom sklopila ugovor o pružanju usluga osobne zaštite života i zdravlja Generalni direktor.
Prema ugovoru, trošak sigurnosnih usluga iznosi 118,00 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja) mjesečno.
Posljednjeg dana svakog mjeseca važenja navedenog ugovora, strane sastavljaju potvrdu o prihvaćanju pruženih usluga.
Plaćanje usluga vrši se najkasnije do 5. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca pružanja istih. Organizacija koristi obračunsku metodu kada obračunava porez na dobit.
Sljedeći unosi bit će napravljeni u računovodstvenim evidencijama Organizacije:
| Sadržaj operacija | Zaduženje | Kreditna | Iznos, utrljati. | Primarni dokument |
|---|---|---|---|---|
| U mjesecu pružanja usluge | ||||
| Priznati rashodi za nabavu zaštitarskih usluga za zaštitu glavnog direktora (118.000 - 18.000) | 26 | 60 | 100 000 | Ugovor o plaćenim uslugama, Akt, Račun |
| Prikazan je PDV koji je prikazao pružatelj usluga | 19-4 | 60 | 18 000 | Dostavnica |
| Prihvaća se za odbitak PDV-a koji je prezentirao pružatelj usluge | 68/PDV | 19-4 | 18 000 | Dostavnica |
| U mjesecu koji slijedi nakon mjeseca pružanja usluga | ||||
| Odražen prijenos plaćanja za usluge pružene u proteklom mjesecu radi zaštite glavnog direktora | 60 | 51 | 118 000 | Izvadak bankovnog računa |
Kako voditi računovodstvo u zaštitarskim tvrtkama koje koriste pojednostavljeni porezni sustav?
Odgovor
U računovodstvu se prihod od pružanja zaštitarskih usluga prikazuje sljedećim unosom: Dug 62 (76, 50) Knjiga 90-1. Trošak usluga formira se na računu 20 “Glavna proizvodnja”. Troškove rada (usluga) otpisati sa potrage konta 20 “Glavna proizvodnja” knjiženjem: Dug 90-2 Potraga 20.
Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava
Računovodstvo
U računovodstvu se prihodi i rashodi od prodaje radova (usluga) uzimaju u obzir kada je posao završen i usluga je pružena * (i PBU 9/99,).
Rad (usluga) se smatra dovršenim (pruženim) kada kupac prihvati njegov rezultat i potpiše dokumente koji to potvrđuju* (čl. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
To znači da se prihodi i rashodi trebaju odražavati na datum potpisivanja ovih dokumenata od strane izvođača i kupca* (i PBU 9/99).
Prihod od prodaje radova (usluga) bit će prihod. Odrazi to na zajam. U ovom slučaju, napravite ožičenje:*
Duguje 62 (76, 50) Dobro 90-1
– iskazuju se prihodi od prodaje radova (usluga).
Ako je organizacija primila djelomično (puno) plaćanje unaprijed za budući rad (usluge), izvršite sljedeće stavke u računovodstvu:*
Dug 51 (50) Kredit 62 podkonto “Obračuni za primljene avanse”
– primljen je djelomični (cijeli) predujam za predstojeće radove (usluge);
Dug 62 podkonto “Obračuni za izvršene radove (usluge)” Kredit 90-1
– iskazuju se prihodi od prodaje radova (usluga);
Dugovna 62 podkonto “Obračuni za primljene predujmove” Potražna 62 podkonto “Obračuni za izvršene radove (usluge)”
- akontacija je uplaćena.
Ovaj postupak predviđen je Uputom za kontni plan (konta, ).
Troškovi će biti:*
- trošak obavljenog rada (pružene usluge);
- troškovi prodaje.
Troškove rada (usluga) otpisati iz kredita “Glavne proizvodnje”:*
Debit 90-2 Kredit 20
– trošak prodanih radova (usluga) uzima se u obzir kao rashod.
Ako je pojednostavljena organizacija kao predmet oporezivanja odabrala dohodak umanjen za troškove, umanjite prihode od prodaje za troškove povezane s obavljanjem posla (pružanje usluga) (). U ovom slučaju, uzmite u obzir samo one troškove koji su navedeni u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takvi troškovi mogu uključivati, posebice:*
- izdaci za nabavu, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine;
- troškovi stjecanja ili samostalnog stvaranja nematerijalne imovine;
- materijalni troškovi;
- rad košta;
- iznos "ulaznog" PDV-a plaćenog dobavljačima itd.
2. Članak:Privatne zaštitarske tvrtke
Licenciranje
Sigurnosne aktivnosti moguće su samo uz dopuštenje Odjela za unutarnje poslove (članci 1. i 11. Zakona br. 2487-1 i podstavak 79. stavak 1., članak 17. Saveznog zakona od 08.08.2001. br. 128-FZ „O licenciranju pojedinih vrsta djelatnosti”). U pitanjima dobivanja licence, oni se rukovode Pravilnikom o licenciranju privatnih (nedržavnih) sigurnosnih djelatnosti, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 14. kolovoza 2002. br. 600* (u daljnjem tekstu: Propisi).
Ugovor o uslugama zaštite
Prema članku 1. Zakona br. 2487-1, usluge zaštite pružaju se uz plaćeni ugovor.* Uloga ovog dokumenta u odnosima kada je riječ o sigurnosti teško se može precijeniti. Mora sadržavati odredbe na koje će se stranke pozivati kontroverzne situacije, a oni ovdje mogu biti vrlo ozbiljni. Uzmimo u obzir i činjenicu da policijske uprave pažljivo nadziru zaštitarske tvrtke, a zbog nepostojanja takvog dokumenta može doći do obustave njihove djelatnosti.
Ugovor između zaštitarske tvrtke i klijenta vrsta je ugovora o pružanju plaćenih usluga i sastavljen je u skladu s Poglavljem 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije*.
Porezno računovodstvo
Organizacije koje se bave sigurnosnom djelatnošću i koriste pojednostavljeni sustav vode se prema Opća pravila računovodstvo. Oni odražavaju prihod od prodaje i izvanposlovni prihodi u skladu s člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne priznaju dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Obratimo pozornost samo na trenutak obračuna oporezivog dohotka. Ponekad se sigurnosne usluge plaćaju unaprijed, a prema gotovinskoj metodi, jedinoj mogućej u pojednostavljenom sustavu (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije), plaćanje unaprijed, kao i svi primici, odražava se na dan kada je novac zaprimljen u blagajnu ili na tekući račun*.
Neki troškovi zaštitarskih tvrtki tipični su za svaku organizaciju (najam prostora, plaće zaposlenicima, komunalne usluge itd.). Od njih se uzimaju u obzir samo oni navedeni u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Više smo puta pisali o računovodstvu redovnih troškova, no sada ćemo se usredotočiti na one tipične za zaštitarske djelatnosti.
Troškovi oružja, streljiva i posebne opreme
Oružje i specijalna oprema*, za koje je plaćeno više od 20.000 rubalja, osnovna su sredstva. Troškovi za njihovu kupnju priznaju se u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i otpisuju se u jednakim tromjesečnim udjelima tijekom poreznog razdoblja nakon puštanja u pogon * (podstavak 1. stavka 3. članka 346.16 i podstavak 4. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Trošak jednak 20.000 rubalja. i manje se odražavaju kao materijalni trošak (podtočka 5, točka 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije) odmah nakon plaćanja i puštanja opreme u rad. Troškovi kupnje imovine koja se ne amortizira navedeni su u podstavku 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se, prema pojednostavljenom sustavu, sastav materijalni troškovi(Podklauzula 5, klauzula 1 i klauzula 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trošak patrona smanjit će poreznu osnovicu nakon što se stave u rad* (podtočka 5, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i podtočka 1, stavak 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Članak: Zaštitarske tvrtke: računovodstvo i porezi ("Računovođa savjetnik", 2000., br. 2)
Komentari na članakPišem kvalifikacionu praksu iz računovodstva, vrlo korisne informacije. HVALA PUNO!!! više: |
(C) mjesto. Neki materijali na ovoj stranici mogu biti namijenjeni samo odraslim osobama.
Kao što je već navedeno, privatna zaštitarska poduzeća, kao ravnopravan gospodarski subjekt, u potpunosti podliježu zahtjevima zakonodavstva o porezima i naknadama. Slijedom toga, administrativno osoblje zaštitarske tvrtke mora nužno uključivati računovođe s znanjem o oporezivanju. Od trenutka osnivanja i državne registracije, zaštitarska tvrtka je dužna (članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Plaćati zakonski utvrđene poreze;
Registrirajte se kod poreznih vlasti, ako je takva obveza predviđena. Porezni broj RF;
Vodite evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim stavkama prema utvrđenom postupku, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama;
Predajte poreznom tijelu na mjestu registracije u skladu s utvrđenim postupkom povrat poreza o porezima koje su dužni platiti, ako je takva obveza predviđena zakonodavstvom o porezima i naknadama, kao i računovodstvenim izvješćima u skladu sa Saveznim zakonom "O računovodstvu";
Podnijeti poreznim tijelima i njihovim službenicima, u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;
Ispunjavati zakonske uvjete poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama, te ne ometati zakonite aktivnosti službenika poreznog tijela u obavljanju službene dužnosti;
Poreznom tijelu dostaviti potrebne podatke i dokumente u slučajevima i na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije;
Tijekom četiri godine osigurati sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljeni prihod (za organizacije - također nastale troškove) i plaćene poreze (zadržane);
Druge odgovornosti predviđene propisima o porezima i naknadama.
Dakle, značajan broj odgovornosti formiran je referencom. To znači da ispunjenje jedne ili druge obveze poreznog obveznika ne ovisi samo o zahtjevima čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali također treba biti dodatno predviđen posebnom normom zakonodavstva o porezima i naknadama. Stoga, kada odlučuje o pitanju ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika, rukovodno osoblje privatne zaštitarske tvrtke mora proučiti druge dijelove zakona o porezima i naknadama koji utvrđuju posebne porezne naknade. Osim toga, popis obveza poreznih obveznika utvrđen u čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije nije iscrpan. Slijedom navedenog, prilikom rješavanja pitanja vezanih uz porezne obveze, potrebno je voditi računa i o drugim dijelovima poreznog zakonodavstva. Razmotrimo neke od navedenih odgovornosti poreznih obveznika u odnosu na zaštitarske tvrtke.
Obveza plaćanja zakonski propisanih poreza
Pri izvršavanju ove odgovornosti mora se uzeti u obzir sljedeće. Prvo, samo zakonom utvrđeni porezi i naknade podliježu obveznom plaćanju. Prema čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se smatra utvrđenim ako regulatorni akt definira krug njegovih obveznika, kao i glavne elemente oporezivanja.
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, elementi oporezivanja uključuju: - predmet oporezivanja;
Postupak obračuna poreza;
Postupak i rokovi plaćanja poreza.
Drugo, dosljednost. Umjetnost. 13 - 15 Poreznog zakona Ruske Federacije, danas u Ruskoj Federaciji postoji 14 poreznih plaćanja i naknada, koje su podijeljene na savezne, regionalne i lokalne. Koje od njih je zaštitarska tvrtka dužna platiti ovisi o predmetu oporezivanja koji za privatnu zaštitarsku tvrtku nastaje kao rezultat njezine gospodarske djelatnosti. Prema paragrafu. 1 žlica. 38 NKRF predmeti oporezivanja mogu biti transakcije za prodaju dobara (rad, usluge), imovine, dobit, prihod, trošak prodane robe (obavljeni radovi, pružene usluge) ili drugi predmet koji ima troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, prisutnost od kojih poreznog obveznika propisi o porezima i naknadama vežu nastanak obveze plaćanja poreza. Svaki porez ima neovisni predmet oporezivanja, određen u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, predmet oporezivanja je pravna činjenica čijom pojavom poslovni subjekt postaje obvezan obračunati i platiti pripadajući porez. Dakle, obveznom plaćanju podliježu samo porezi čiji je predmet oporezivanja nastao kao rezultat gospodarske djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke. Primjerice, predmet oporezivanja PDV-om je promet dobara, radova ili usluga. Zaštitarska tvrtka pruža usluge zaštite. Slijedom toga, u djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke nastaje objekt oporezivanja PDV-om te nastaje obveza obračuna i plaćanja poreza. Utvrđivanje postojanja ili nepostojanja predmeta oporezivanja odgovornost je poreznog obveznika. Porezna tijela provode samo kontrolu nad pravilnošću obračuna poreza i utvrđivanjem predmeta oporezivanja. Dakle, ako privatna zaštitarska tvrtka nije samostalno utvrdila postojanje oporezivog predmeta i platila porez, tada prilikom provjere djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke porezna tijela mogu identificirati taj oporezivi objekt i donijeti odluku o procjeni i naplati odgovarajućeg poreza.
Obveza prijave poreznoj upravi
Privatna zaštitarska tvrtka dužna je registrirati se kod poreznih vlasti iz nekoliko razloga, čiji je popis sadržan u stavku 1. čl. 83 Porezni zakon Ruske Federacije. Organizacija se mora registrirati kod poreznih vlasti:
1) na svom mjestu. Ova se osnova odnosi na sve organizacije uključene u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Rezultat registracije po ovoj osnovi je dodjela identifikacijskog broja poreznog obveznika (PIB) i šifre razloga registracije (KPP);
2) na lokaciji posebnih odjela organizacije. Registracija se provodi kod poreznog tijela, na čijem području zaštitarska tvrtka ima zasebne odjele. Prema čl. 11 NKRF-a, zasebni odjel je svaki odjel teritorijalno izoliran od organizacije, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta. U ovom slučaju, priznavanje zasebnog odjela organizacije kao takvog provodi se bez obzira na to odražava li se njegovo stvaranje ili ne odražava u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, kao i ovlasti dane navedenom odjelu . Radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno za razdoblje duže od mjesec dana. Dakle, ako je zaštitarska tvrtka registrirana, na primjer, u Ramenskom okrugu Moskovske regije, postavila sigurnosne poslove na razdoblje dulje od mjesec dana u objektu koji se nalazi u Lenjinskom okrugu Moskovske regije, tada je dužna registrirati na lokaciji zasebne jedinice s odgovarajućim poreznim tijelom Lenjinskog okruga Moskovske regije;
3) mjesto gdje se nalaze nekretnine i vozila koja joj pripadaju. Upis se provodi kod poreznog tijela na čijem se području nalazi odnosno uknjižena mu pripadajuća nekretnina vozila. Ako se prvo načelo odnosi na sve organizacije, onda su drugo i treće neobvezno i, ovisno o specifičnim uvjetima djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke, možda se na nju ne odnose. Osim ovih osnova, zakonodavstvo o porezima i naknadama može predvidjeti i druge slučajeve registracije zaštitarske tvrtke u porezne svrhe. Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje obvezu određene kategorije organizacija da se registriraju kao obveznici PDV-a.
Obveza vođenja evidencije o prihodima (rashodima) i oporezivim predmetima
U okviru ove odgovornosti, zaštitarska tvrtka mora voditi računovodstveno i porezno knjigovodstvo, kao i pratiti i voditi računa o činjenicama formiranja predmeta oporezivanja predviđenih propisima kojima se utvrđuju pojedine vrste plaćanja poreza.
Obvezu podnošenja porezne prijave poreznom tijelu po mjestu registracije, kao i financijska izvješća
U sklopu ove obveze zaštitarska tvrtka poreznom tijelu dostavlja:
Porezne prijave i druge isprave o poreznom izvješćivanju po redu iu rokovima predviđenim propisima o porezima i naknadama;
Računovodstvene isprave predviđene računovodstvenim zakonodavstvom, posebice bilanca.
Obveza poštivanja zakonskih zahtjeva poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama, kao i neometanje zakonitih aktivnosti službenika poreznog tijela u obavljanju njihovih službenih dužnosti
Pri obavljanju ove dužnosti mora se voditi računa o sljedećem. Prvo, porezna tijela mogu otkriti povrede zakona o porezima i naknadama samo u postupku provedbe aktivnosti poreznog nadzora, kao što su izravne i uredske porezne kontrole. Drugo, službene dužnosti poreznih službenika podrazumijevaju obavljanje poslova poreznog nadzora. No valja imati na umu da u ostalim slučajevima zabrana miješanja u zakonite poslove poreznih službenika ostaje na snazi. Obveza davanja potrebnih informacija i dokumenata poreznom tijelu u slučajevima i na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije Ova obveza ima za cilj osigurati učinkovitost mjera poreznog nadzora. Konkretno, zahtjevi za pružanjem potrebnih informacija i dokumenata pojavljuju se tijekom sastanaka u uredu ili na licu mjesta. porezne revizije. Obveza četiri godine osiguravanja sigurnosti računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i isprava kojima se potvrđuju primljeni prihodi (troškovi) i plaćeni (po odbitku) porezi Zaštitarska tvrtka je dužna osigurati sigurnost dokumentaciju koja je temelj za obračun i plaćanje poreznih davanja, oslobađanje od njihovog plaćanja, kao i drugu dokumentaciju relevantnu sa stajališta poreznog zakonodavstva. Računovodstveni i izvještajni dokumenti također se moraju čuvati na sigurnom. Treba imati na umu da je rok zastare za dovođenje na odgovornost za porezne prekršaje tri godine.
Druge odgovornosti predviđene propisima o porezima i naknadama
Porezni zakon Ruske Federacije i drugi zakonski akti o porezima i naknadama mogu predvidjeti razne "dodatne" odgovornosti poreznih obveznika. Primjerice, čl. 23. NKRF-a, utvrđuje da su porezni obveznici koji su organizacije (što uključuje privatne zaštitarske tvrtke) dužni prijaviti poreznom tijelu po mjestu registracije:
O otvaranju ili zatvaranju računa - u roku od deset dana;
O svim slučajevima sudjelovanja u ruskim i stranim organizacijama - najkasnije mjesec dana od datuma početka takvog sudjelovanja;
O svim odvojenim odjelima stvorenim na teritoriju Ruske Federacije - najkasnije mjesec dana od dana njihovog stvaranja, reorganizacije ili likvidacije;
O reorganizaciji - najkasnije u roku od tri dana od dana donošenja takve odluke.
Filmske dužnosti uključuju i obvezu zaštitarske tvrtke za obavljanje funkcija porezni agent u slučajevima predviđenim zakonom i dr. Rukovodeće osoblje privatne zaštitarske tvrtke mora se strogo pridržavati navedenih odgovornosti. Kršenje zakonskih zahtjeva o porezima i naknadama može dovesti do odgovornosti ne samo za zaštitarsku tvrtku, već i za njezine pojedinačne službenike. Specifičnost djelatnosti zaštitarskih tvrtki utjecala je na pojavu niza posebnosti u području oporezivanja. Dakle, prilikom obračuna i plaćanja određenih poreza, zaštitarska tvrtka mora voditi računa o pitanjima kao što su izdavanje uniformi zaposlenicima, obvezno i dobrovoljno osiguranje zaposlenika, organiziranje stručnog usavršavanja zaposlenika itd. Ove točke su od velike važnosti pri utvrđivanju porezne osnovice za poreze na fond plaća. Osim toga, zaštitarska tvrtka djeluje kao porezni agent. Prema stavku 1. čl. 24 NKRF-a, porezni agenti priznaju se kao osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, zadužene za obveze obračunavanja, zadržavanja poreza po odbitku i prijenosa u odgovarajući proračun ( izvanproračunski fond) porezi. Sustav oporezivanja zaštitarskih tvrtki ima i druge značajke o kojima će biti više riječi u sljedećim poglavljima.
« Samo o kompliciranim stvarima:
RAČUNOVODSTVO I OPOREZIVANJE U PLP-ovima, privatnim zaštitarskim tvrtkama, OP-ima za menadžere, financijske direktore, računovođe...”
Novikova I.Yu., Alekseeva L.E., Belyakova V.V., Inozemtseva A.E., Kuryatnikov Yu.V., Tarasova N.F., 2013.
Ova publikacija bit će zanimljiva prije svega zaposlenicima privatnih zaštitarskih organizacija (privatnih zaštitarskih organizacija, privatnih zaštitarskih tvrtki) – šefovima računovodstva, financijskim direktorima i menadžerima.
Odjeljci knjige: Sklapanje ugovora o sigurnosti. Računovodstvena politika za računovodstvo i porezno knjigovodstvo. Izvorni dokumenti. Računovodstveni registri. Neto imovina. Stvaranje prihoda. Formiranje troškova i obilježja rashoda za porezne svrhe (najam ureda, tekući i veliki popravci, soba za oružje, oružje, pucanje, posebna oprema, liječnički pregledi itd.). Odvojene jedinice. Pojednostavljeni sustav oporezivanja itd.
Publikacija sadrži nova poglavlja, odgovore na pitanja s kojima su se autori susreli u praksi i uspješno rješavali zajedno sa svojim klijentima.
Problem pogrešaka često je povezan ne samo s nedostatkom znanja računovođe ili nepažnjom u radu, već i s poteškoćama u tumačenju određenih odredbi relevantnih dokumenata Ministarstva financija Rusije i Federalne porezne službe Rusije. Međutim, regulatornim tijelima nije toliko važno zašto je greška napravljena. Ako pogriješite, plaćate kazne i penale. Naše iskustvo i istraživanja pokazuju da je strah od računovodstvenih pogrešaka najjači faktor stresa u radu računovođe i na prvom je mjestu među razlozima nezadovoljstva profesijom.
Doista, stupanjem na snagu novog zakona o računovodstvu, pred računovođu se postavljaju visoki zahtjevi: on mora ovladati pitanjima računovodstva, poreza, prava i ekonomije, jer nemaju sve organizacije priliku zadržati relevantne strukture u svom osoblju . S tim u vezi, mnoge organizacije trebaju visokokvalificirano računovodstveno osoblje, koje još uvijek nedostaje. Uostalom, da bi stekao odgovarajuće kvalifikacije, stručnjak mora imati suvremeno ekonomsko obrazovanje i radno iskustvo od najmanje tri godine, te biti upoznat sa svim promjenama u zakonodavstvu. Pronalaženje takvog stručnjaka je prilično teško.
Nadamo se da će Vam naše iskustvo pomoći u rješavanju Vaših problema.
Ako ste nakupili pitanja na koja biste željeli dobiti odgovore od autora ove knjige, pošaljite ih na adresu: 129110. Moskva, ulica Gilyarovskogo, 47, zgrada 5, 3. kat
