Ketidakmampuan untuk menahan periode pemberitahuan pajak penghasilan pribadi. Apa yang harus dilakukan agen pajak jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi?

23.06.2022 Harga

Melaporkan kepada otoritas pajak bahwa tidak mungkin untuk memotong jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung adalah salah satu kewajiban pemberi kerja sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Pakar kami akan memberi tahu Anda cara memenuhi tugas ini dan apa konsekuensi dari mengabaikannya.

Agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan tugasnya

Menurut undang-undang pajak, agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah organisasi Rusia, pengusaha perorangan, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, serta divisi terpisah dari organisasi asing di Federasi Rusia, dari mana atau sebagai hasilnya hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan.

Salah satu tugas agen pajak di bawah paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah pemberitahuan tertulis kepada wajib pajak dan otoritas pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak. Seperti yang dicatat dalam Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 22 Agustus 2014 No. SA-4-7/16692, ketidakmampuan untuk memotong pajak timbul, misalnya, dalam hal pembayaran penghasilan dalam bentuk barang atau terjadinya penghasilan dalam bentuk manfaat material.

Kewajiban ini tidak boleh disamakan dengan kewajiban berdasarkan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, dengan kewajiban untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang pendapatan individu dalam periode pajak yang berakhir dan jumlah pajak yang diperoleh, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia untuk pajak ini Titik.

Pemberitahuan ketidakmungkinan untuk memotong pajak harus disampaikan selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal berakhirnya masa pajak, yaitu sehubungan dengan penghasilan yang dibayarkan pada tahun 2014 - selambat-lambatnya 31.01.2015. Namun tanggal 31 Januari 2015 jatuh pada hari libur – Sabtu, oleh karena itu sesuai dengan paragraf 7 Seni. 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia tanggal kedaluwarsa adalah hari kerja berikutnya setelahnya, yaitu 02/02/2015.

Informasi sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 1 April tahun berikutnya setelah berakhirnya masa pajak, yaitu atas penghasilan yang dibayarkan pada tahun 2014 - paling lambat pada tanggal 1 April 2015.

Bentuk pemberitahuan ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi

PADA paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia dikatakan bahwa bentuk pesan tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan jumlah pajak dan prosedur penyerahannya kepada otoritas pajak disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak dan biaya. Klausul 2 dari Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. MMV-7-3/ [dilindungi email] menemukan bahwa pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak sesuai dengan paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia diserahkan dalam bentuk yang disetujui barang 1 pesanan ini, yaitu dalam bentuk yang sama di mana informasi disampaikan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia(Bentuk 2-NDFL).

Kami mengisi pesan tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi

Tata cara pengisian sertifikat 2-NDFL yang diserahkan sesuai dengan paragraf 5 Seni. 226 dan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, berbeda. Berikut adalah fitur yang harus Anda ketahui saat mengisi sertifikat 2-NDFL berdasarkan: paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bagian bantuan 2-NDFL	Prosedur pengisian dalam hal penyerahan sertifikat sesuai dengan paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia
Bidang "Atribut"	Nomor 2 ditempel
Bagian 3 "Penghasilan dikenai pajak dengan tarif __%"	Saat mengisi sertifikat dengan tanda "2" di detik. 3 menunjukkan jumlah pendapatan yang pajaknya tidak dipotong oleh agen pajak
Bagian 5 "Jumlah total pendapatan dan pajak	Klausul 5.1 “Jumlah penghasilan” mencerminkan jumlah penghasilan berdasarkan hasil masa pajak, tidak termasuk pajak
menurut hasil masa pajak dengan tarif __%"	potongan pemerintah. Paragraf ini menunjukkan jumlah total pendapatan yang ditunjukkan dalam detik. 3 referensi. Saat mengisi sertifikat dengan tanda "2", klausul 5.1 menunjukkan jumlah total pendapatan yang pajaknya tidak dipotong oleh agen pajak, yang tercermin dalam bagian. 3 referensi. Dalam paragraf 5.3 "Jumlah pajak yang dihitung" jumlah total pajak yang dihitung dengan tarif yang ditentukan dalam bagian. 3 referensi, mengikuti hasil masa pajak. Saat mengisi sertifikat dengan tanda "2", paragraf 5.3 menunjukkan jumlah total pajak yang dihitung tetapi tidak dipotong. Dalam sertifikat dengan tanda "2" jangan isi: klausul 5.4 "Jumlah pajak yang dipotong"; klausul 5.5 "Jumlah pajak yang ditransfer"; klausul 5.6 "Jumlah pajak yang dipotong secara berlebihan oleh agen pajak." Klausul 5.7 "Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak" menunjukkan jumlah pajak yang dihitung yang tidak dipotong oleh agen pajak dalam periode pelaporan (pajak).

Contoh

Untuk periode Januari hingga Mei 2014, Vostok LLC membayar gaji karyawannya dalam jumlah 75.000 rubel, dari pendapatan yang ditunjukkan itu dihitung, dipotong dan ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 9.750 rubel. Pada Juni 2014, karyawan tersebut menerima pendapatan dalam bentuk barang dalam jumlah 5.000 rubel. Organisasi menghitung pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 650 rubel dari penghasilan ini, tetapi tidak menahannya. Karyawan tersebut tidak diberikan potongan apapun. Karyawan tersebut tidak memiliki penghasilan lain pada tahun 2014.

Pelaporan pajak penghasilan pribadi apa yang harus diserahkan organisasi kepada otoritas pajak?

Dalam hal ini, organisasi terkait dengan karyawan ini harus membuat dua sertifikat 2-NDFL: dengan tanda “1” (harus diserahkan selambat-lambatnya 04/01/2015) dan tanda “2” (sertifikat harus disampaikan paling lambat 02/02/2015).

Saat mengisi sertifikat dengan tanda "2" di detik. 3 menunjukkan jumlah pendapatan yang sama dengan 5.000 rubel, dan dalam paragraf 5.3 bagian. 5 dari sertifikat, jumlah pajak yang dihitung ditempelkan - 650 rubel, dalam paragraf 5.7 bagian. 5 mencerminkan jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak - 650 rubel.

Saat mengisi sertifikat dengan tanda "1" di detik. 3 menunjukkan jumlah pendapatan - 80.000 rubel, dalam paragraf 5.3 - 5.5 bagian. 5 dari sertifikat menunjukkan jumlah pajak yang dihitung - 10.400 rubel, jumlah pajak yang dipotong dan ditransfer - 9.750 rubel, dan dalam paragraf 5.7 bagian. 5, jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak ditempelkan, sama dengan 650 rubel.

Contoh pengisian sertifikat diberikan pada halaman 37 - 38.

Pemberitahuan tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan akrual hukuman

PADA Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 22 November 2013 No. BS-4-11/20951 masalah terjadinya konsekuensi keuangan bagi agen pajak dalam bentuk biaya bunga dalam hal pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi tidak dipertimbangkan.

Dengan demikian, spesialis departemen pajak utama menunjukkan bahwa jika agen pajak, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dan dalam batas waktu yang ditentukan, memberi tahu wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak pribadi. pajak penghasilan sehubungan dengan orang tertentu dan jumlah pajak, maka hukumannya agen pajak tidak dikenakan biaya.

Jika agen pajak tidak kehilangan kesempatan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan, dan juga belum memberi tahu wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dan jumlah pajaknya. pajak, denda dapat dibebankan kepada agen pajak sesuai dengan: Seni. 75 Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan prosedur yang ditetapkan pada tanggal keputusan tentang hasil keluar; audit pajak dan Wajib Pajak harus diminta untuk membayar pajak sesuai dengan paragraf 2 Seni. Kode Pajak 70 Federasi Rusia.

Posisi serupa disajikan dalam klarifikasi departemen selanjutnya - di Surat No. 22.08.2014 SA-4-7/16692.

juga di surat no. SA-4-7/16692 otoritas pajak mencatat bahwa setelah akhir periode pajak di mana agen pajak membayar pendapatan kepada orang pribadi, dan pemberitahuan tertulis oleh agen pajak kepada wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftaran tentang ketidakmungkinan pemotongan pendapatan pribadi pajak, kewajiban untuk membayar pajak diberikan kepada individu, dan tugas agen pajak untuk memotong jumlah pajak yang relevan dihentikan.

Setelah pemberitahuan dari agen pajak, pajak harus dibayar oleh wajib pajak sendiri ketika menyerahkan pernyataan pajak penghasilan pribadi kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya.

Tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan laporan tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi

Kegagalan untuk memberikan informasi dalam bentuk 2-NDFL (terlepas dari alasan pengirimannya) dikualifikasikan sebagai kegagalan untuk memberikan otoritas pajak informasi yang diperlukan untuk pengendalian pajak, dan menurut paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia memerlukan denda 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.

Masalah yang lebih menarik dalam hal ini adalah kewajiban untuk tidak memberikan informasi dengan atribut “1” jika informasi ini telah disampaikan dengan atribut “2” dan tidak ada informasi lain tentang pendapatan individu. Mempertimbangkan prosedur pengisian sertifikat 2-NDFL, dalam hal ini, data yang ditunjukkan dalam sertifikat saling menduplikasi.

Untuk pemahaman yang lebih jelas tentang masalah, kami menyajikan situasi yang dipertimbangkan dalam: Surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 7 Maret 2014 No. 20-15/021334 . Sebuah organisasi yang merupakan agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran untuk kepentingan pembayar pajak ditanya apakah perlu untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1", jika organisasi telah menyerahkan sertifikat 2- Pajak penghasilan pribadi dengan tanda "2" dan tidak akan ada informasi baru dalam sertifikat?

Otoritas pajak metropolitan menanggapi: penyerahan surat keterangan bertanda “2” tidak membebaskan agen pajak dari kewajiban menyerahkan surat keterangan bertanda “1”.

Perlu dicatat bahwa otoritas pajak dan pemodal bersikukuh dalam masalah ini. Dengan demikian, Kementerian Keuangan Surat No. 29.12.2011 03‑04‑06/6-363 menunjukkan bahwa tugas agen pajak berdasarkan Art. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditugaskan ke organisasi, terlepas dari kewajiban yang ditetapkan oleh Art. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, pemenuhan kewajiban organisasi untuk melaporkan ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak sesuai dengan paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak membebaskan organisasi dari kewajiban untuk memberikan informasi tentang pendapatan individu dari masa pajak yang berakhir dan jumlah pajak yang diperoleh, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk jika organisasi tidak membayar wajib pajak penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Otoritas pajak mematuhi pendapat ini di pengadilan. Jadi, dalam menanggapi pernyataan agen pajak, otoritas pajak memberikan argumen berikut:

norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan pembebasan agen pajak dari kewajiban untuk memberikan informasi tentang pendapatan seseorang sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, karena norma-norma ini menyiratkan dua dasar yang berbeda untuk kontrol, yang dilakukan oleh otoritas pajak ( Surat Keputusan FAS UO tanggal 10.09.2014 No. 09-5625/14);
agen pajak, menyajikan secara berurutan paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan jumlah pajak, belum memenuhi yang ditentukan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia kewajiban untuk menyerahkan kepada otoritas pajak informasi tentang pendapatan individu yang sama dan jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong dan ditransfer atas pendapatan ini (sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1"), sehubungan dengan itu inspektorat tidak mampu melakukan tindakan pengendalian pajak apabila tidak tersedianya informasi yang lengkap mengenai jumlah penghasilan yang diterima oleh orang pribadi yang bersangkutan masa pajak (Surat Keputusan FAS UO tanggal 23/05/2014 No. 09-2820/14(Lebih jauh - Keputusan No. 09-2820/14));
batas waktu penyerahan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1" dan "2" berbeda ( Keputusan No. 09-2820/14);
kewajiban agen pajak untuk menyerahkan sertifikat ini diabadikan dalam berbagai norma Kode Pajak Federasi Rusia ( Keputusan No. 09-2820/14);
undang-undang saat ini tidak mengatur pembebasan agen pajak dari kewajiban untuk memberikan informasi tentang pendapatan orang pribadi sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia jika ada pesan yang dikirim atas dasar paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (Keputusan No. 09-2820/14);
unsur pelanggaran menurut paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia, resmi ( Keputusan No. 09-2820/14).

Apa kata para juri? Bagaimana mereka memotivasi keputusan mereka? Kabar baik bagi agen pajak adalah bahwa ada praktik arbitrase yang baik dalam masalah ini. Pada saat yang sama, hakim menunjukkan bahwa agen pajak, setelah menyerahkan ke inspektorat sertifikat 2-NDFL dengan tanda "2", yang juga berisi semua informasi yang diperlukan untuk ditunjukkan dalam sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1", memenuhi kewajiban yang diatur paragraf 5 Seni. 226 dan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan mana mereka memenuhi persyaratan agen pajak dan mengakui keputusan inspeksi sebagai tidak sah. Para arbiter sampai pada kesimpulan yang sama keputusan FAS VSO tertanggal 04/09/2013 No. 19-16467/2012, FAS UO tanggal 10.09.2014 No. 09-5625/14, tanggal 23.05.2014 No. 09-2820/14, tanggal 24.09.2013 No. 09-9209/13. Selain itu, hakim mencatat bahwa interpretasi ketentuan ini paragraf 5 Seni. 226, paragraf 2 Seni. 230, Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia juga sesuai dengan persyaratan paragraf 7 Seni. 3 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya semua keraguan, kontradiksi, dan ambiguitas undang-undang tentang pajak dan biaya yang tidak dapat dihilangkan ditafsirkan demi pembayar pajak (pembayar biaya).

Jika sehubungan dengan penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi pada tahun 2014, majikan tidak memiliki kesempatan untuk memotong pajak penghasilan pribadi, ia, yang bertindak sebagai agen pajak, wajib melaporkan fakta ini ke kantor pajak. Pesan tersebut diterbitkan dalam bentuk sertifikat berupa 2-NDFL dan disampaikan ke kantor pajak paling lambat 02/02/2015. Kegagalan untuk mematuhi kewajiban ini paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, memerlukan berbagai sanksi untuk agen pajak: dimulai dengan akrual hukuman dan diakhiri dengan akrual denda sesuai dengan paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, pemenuhan kewajiban ini tidak menghilangkan kewajiban untuk memberikan informasi sehubungan dengan individu yang sama sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia bahkan jika individu tersebut tidak memiliki penghasilan lain. Namun, hakim memiliki pendapat berbeda tentang masalah ini.

Sertifikat 2-NDFL untuk 2016 dengan tanda 2 atau pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi harus diserahkan selambat-lambatnya 1 Maret. Bantuan 2-NDFL telah berubah. Formulir, contoh pengisian, lihat artikel.

Kapan harus memberi tahu inspektur tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi untuk 2016

Organisasi berkewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran kepada individu yang merupakan agen pajak (klausul 1, 2 pasal 226, pasal 226.1 Kode pajak RF). Tapi ini tidak selalu mungkin. Misalnya, jika sebuah perusahaan memberikan hadiah non-moneter kepada orang luar, tidak ada pemotongan pajak darinya. Dalam hal ini, penghasilan yang dibayarkan, yang tidak (tidak dapat dipotong) oleh agen pajak, harus dilaporkan ke kantor pajak. Batas waktu pengiriman pemberitahuan paling lambat 1 Maret tahun berikutnya (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain inspektorat pajak, wajib pajak yang menerima penghasilan juga diberitahu tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Maret 2013 No. 03-04-06 / 7337, Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 19 Oktober 2015 No. BS-4-11 / 18217 ).

Penting!

Prosedur khusus disediakan untuk pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi atas transaksi dengan sekuritas. Batas waktu untuk mengirimkan laporan tersebut tergantung pada apa yang terjadi pertama kali:

telah lewat satu bulan sejak tanggal berakhirnya masa pajak dimana pajak tersebut tidak dipotong;
kontrak terakhir antara orang dan agen pajak, di mana pajak penghasilan pribadi dibebankan, telah berakhir.

Dalam kasus pertama, pesan harus dikirim ke kantor pajak sebelum 1 Maret tahun berikutnya. Yang kedua, inspeksi harus diberitahukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal berakhirnya kontrak, di mana pajak penghasilan pribadi dibebankan (klausul 14, pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam bentuk apa memberi tahu para pemeriksa tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi?

Laporan ketidakmungkinan pemotongan pajak disampaikan dalam bentuk 2-NDFL (klausul 2 dari perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485). Di bidang "Atribut", masukkan nomor 2. Pesan-pesan ini harus dikirim dalam urutan yang sama dengan informasi tentang pendapatan yang dibayarkan (klausul 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. -7-3 / 576). Jumlah pajak yang dihitung diletakkan pada baris 5.3 "Jumlah pajak yang dihitung". Ini juga ditransfer ke baris 5.7 "Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak." Penghasilan dari mana pajak tidak dipotong tercermin dalam bagian 3 dari sertifikat.

Bagaimana sertifikat 2-NDFL telah berubah (fitur 2)

Selambat-lambatnya 1 Maret 2017, sertifikat 2-NDFL harus dikirim ke inspeksi dan karyawan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak untuk 2016. Lihat cara mengisinya. Baca bagaimana sertifikat ini berbeda dari yang biasa.

Pajak. Dalam sertifikat 2-NDFL, yang diserahkan perusahaan selambat-lambatnya 1 Maret, perlu untuk menunjukkan hanya pajak yang tidak dipotong dari karyawan (klausul 5, pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini sering terjadi pada karyawan yang di-PHK yang pajak penghasilan pribadinya dihitung ulang atau utangnya dihapuskan. Dalam sertifikat 2-NDFL biasa, perusahaan mencerminkan semua pajak yang dihitung, dipotong, dan ditransfer pada tahun 2016 (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketentuan. Anda harus menyerahkan sertifikat pajak yang belum dipotong paling lambat 1 Maret 2017. Dan sertifikat biasa - paling lambat 3 April 2017. Undang-undang menetapkan batas waktu untuk 1 April, tetapi pada tahun 2017 adalah hari libur. Oleh karena itu, batas waktu ditunda ke hari kerja berikutnya.

Tanda. Jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi, beri tanda 2 di sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi (bagian II dari Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. ММВ-7-11 /485). Dalam referensi biasa, tunjukkan tanda 1.

Format. Sertifikat 2-NDFL ketidakmungkinan untuk memotong pajak dapat dikirim secara elektronik. Tetapi tidak ada persyaratan seperti itu dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, Anda juga dapat mengirimkannya di atas kertas (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 April 2011 No. KE-4-3 / 6132). Kirimkan 2-NDFL biasa secara elektronik jika Anda membayar penghasilan kepada 25 karyawan atau lebih.

Penerima.Sertifikat dengan tanda 2 harus diserahkan ke kantor pajak dan ditransfer ke debitur. Setelah itu, Anda tidak perlu menahan jumlah pajak yang hilang. Bahkan jika kesempatan itu muncul. IFTS akan mengirimkan pemberitahuan kepada individu, atas dasar itu ia akan membayar pajak sendiri sampai dengan 1 Desember (klausul 6 pasal 228 N Untuk RF ). Sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi reguler harus diserahkan hanya ke kantor pajak. Dan mereka dikeluarkan untuk karyawan hanya setelah aplikasi (paragraf 3 pasal 23 0 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh pengisian sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2 tahun 2017

Dengan hati-hati!
Penalti untuk setiap sertifikat yang gagal 2-NDFL 200 rubel. Dan untuk kesalahan di dalamnya - 500 rubel.

Kode penghasilan apa yang harus dicerminkan dalam pajak penghasilan 2-pribadi

Dalam sertifikat untuk 2016, mencerminkan kode pendapatan baru. Kami telah mencantumkannya dalam tabel:

	Nama penghasilan
	Dividen
	Bunga, termasuk diskonto yang diterima atas segala jenis kewajiban utang, kecuali untuk: - bunga obligasi berbasis hipotek yang diterbitkan sebelum 1 Januari 2007; - bunga yang diterima dari simpanan di bank; - penghasilan yang diterima dari penebusan wesel

	Pendapatan pendiri perwalian manajemen pertanggungan hipotek yang diterima berdasarkan perolehan sertifikat partisipasi hipotek yang diterbitkan oleh pengelola pertanggungan hipotek sebelum 1 Januari 2007
	Pembayaran asuransi lainnya berdasarkan kontrak asuransi
	Pembayaran asuransi di bawah kontrak asuransi dalam bentuk pembayaran untuk biaya sanatorium dan voucher resor
	Penghasilan dalam bentuk kelebihan pembayaran asuransi atas premi asuransi dikalikan dengan rata-rata tingkat pembiayaan kembali tahunan Bank Rusia untuk setiap tahun berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela, kecuali untuk perjanjian asuransi pensiun sukarela (subklausul 2, klausul 1, pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia)
	Penghasilan dalam bentuk pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi properti sukarela (termasuk asuransi kewajiban sipil) melebihi nilai pasar properti yang diasuransikan atau biaya perbaikannya, dengan memperhitungkan premi asuransi yang dibayarkan (klausul 4, pasal 213 Kode Pajak dari Federasi Rusia)
	Asuransi premium di bawah kontrak asuransi yang membayar individu dari dana mereka sendiri: - majikan; - organisasi (pengusaha) yang bukan pengusaha
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan berdasarkan kontrak asuransi (kecuali untuk kontrak asuransi pensiun sukarela), dalam hal pemutusan kontrak asuransi lebih awal dalam hal melebihi jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan pada saat pemutusan kontrak asuransi pensiun sukarela, dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak, yang pengurangan pajak sosial diatur oleh sub-ayat 4 ayat 1 Pasal 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan pada saat pemutusan kontrak penyediaan pensiun non-negara
	Jumlah premi asuransi sehubungan dengan mana pembayar diberikan pengurangan pajak sosial yang ditentukan oleh sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (setelah pemutusan kontrak asuransi pensiun sukarela)
	Jumlah premi asuransi sehubungan dengan mana pembayar diberikan pengurangan pajak sosial yang ditentukan oleh sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (setelah pemutusan kontrak untuk ketentuan pensiun non-negara)
	Pensiun yang dibayarkan berdasarkan kontrak penyediaan pensiun non-negara dan diakhiri: - organisasi dan pengusaha lain dengan non-negara Rusia Dana pensiun; - warga negara dengan dana pensiun non-negara Rusia yang mendukung orang lain


	Pendapatan yang diperoleh dari sewa atau penggunaan lain dari properti (selain pendapatan serupa dari sewa setiap Kendaraan dan sarana komunikasi, jaringan komputer)
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir
	Pendapatan dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir
	Diperdagangkan di pasar yang terorganisir dan
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir
	surat berharga, indeks saham atau instrumen keuangan derivatif lainnya, yang aset dasarnya adalah surat berharga atau indeks saham
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, yang pada saat perolehannya memenuhi persyaratan untuk sekuritas yang diperdagangkan
	Pendapatan berupa bunga pinjaman yang diterima dari serangkaian transaksi REPO
	Penghasilan berupa bunga yang diterima dalam masa pajak atas serangkaian perjanjian pinjaman
	Pendapatan dari transaksi terkait pembukaan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO
	Penghasilan yang diterima dari penjualan saham di modal dasar organisasi
	Pendapatan yang diterima sebagai hasil dari pertukaran surat berharga yang dialihkan berdasarkan bagian pertama REPO
	Penghasilan dalam bentuk nilai sebenarnya dari saham dalam modal dasar, dibayarkan pada saat penarikan peserta dari organisasi
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas, *beredar*
	Pendapatan dari operasi dengan sekuritas, *tidak bisa ditawar* di pasar sekuritas terorganisir yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, yang *berlaku* di pasar yang terorganisir dan *yang aset dasarnya adalah* sekuritas, indeks saham, atau instrumen keuangan derivatif lainnya, yang aset dasarnya adalah sekuritas atau indeks saham yang disimpan dalam akun investasi individual
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, *tidak bisa ditawar* di pasar sekuritas terorganisir yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, yang *berlaku* di pasar yang terorganisir dan *yang aset dasarnya tidak* sekuritas, indeks saham atau instrumen keuangan lainnya dari transaksi berjangka, aset yang mendasarinya adalah sekuritas atau indeks saham, dicatat pada akun investasi individual
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, yang pada saat perolehannya memenuhi persyaratan untuk sekuritas yang diperdagangkan yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan yang diterima dari pengalihan hak klaim berdasarkan perjanjian partisipasi dalam konstruksi bersama (perjanjian untuk berinvestasi dalam konstruksi bersama atau berdasarkan perjanjian lain terkait dengan konstruksi bersama)
	Pendapatan berupa bunga pinjaman yang diterima dari serangkaian transaksi REPO yang dicatat pada rekening investasi individu
	Penghasilan dalam bentuk bunga yang diterima dalam masa pajak atas serangkaian perjanjian pinjaman yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari transaksi yang terkait dengan pembukaan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO, dicatat pada rekening investasi individu
	Pendapatan yang diterima sebagai hasil dari pertukaran sekuritas yang ditransfer berdasarkan bagian pertama REPO yang dicatat pada akun investasi individu
	Remunerasi untuk kinerja tenaga kerja atau tugas lainnya; tunjangan moneter, tunjangan moneter yang tidak tunduk pada paragraf 29 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia dan pembayaran kena pajak lainnya kepada personel militer dan kategori individu yang disamakan dengan mereka. Selain pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata
	Remunerasi direktur dan pembayaran serupa lainnya yang diterima oleh anggota badan manajemen organisasi (dewan direksi atau badan serupa lainnya)
	Jumlah bonus yang dibayarkan untuk hasil produksi dan indikator serupa lainnya yang disediakan oleh norma-norma undang-undang Federasi Rusia, perjanjian kerja (kontrak) dan (atau) perjanjian bersama (dibayar tidak dengan mengorbankan keuntungan organisasi, tidak dengan biaya dana tujuan khusus atau pendapatan yang ditargetkan)
	Jumlah remunerasi yang dibayarkan dari keuntungan organisasi, dana tujuan khusus atau pendapatan yang dialokasikan
	Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata (tidak termasuk royalti)
	Liburan


	Remunerasi penulis untuk penciptaan karya patung, lukisan monumental dan dekoratif, seni dan kerajinan dan seni desain, lukisan kuda-kuda, seni dekorasi teater dan film dan grafis, dibuat dalam berbagai teknik

	Biaya pencipta untuk penciptaan karya musik: - karya panggung musik (opera, balet, komedi musikal); - karya simfoni, paduan suara, kamar; - bekerja untuk pita kuningan; - musik asli untuk film, televisi dan film video dan produksi teater




	Imbalan kepada ahli waris (penerus) pencipta karya ilmiah, sastra, seni, serta penemuan, invensi, dan desain industri
	Manfaat Cacat Sementara
	Penghasilan dari: - penyewaan atau penggunaan lain dari setiap kendaraan (termasuk laut, sungai, pesawat terbang dan mobil) untuk transportasi; - denda dan sanksi lain untuk demurrage (penundaan) kendaraan di titik bongkar (bongkar); - persewaan atau penggunaan lain dari jaringan pipa, saluran listrik (TL), serat optik, saluran komunikasi nirkabel, sarana komunikasi lainnya, termasuk jaringan komputer
	Pembayaran oleh organisasi atau pengusaha perorangan untuk barang (pekerjaan, layanan) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, pendidikan untuk individu
	Penghasilan dalam bentuk barang, dalam bentuk pembayaran penuh atau sebagian untuk barang, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan untuk kepentingan individu
	Pembayaran dalam bentuk barang
	Manfaat material yang diterima dari penghematan bunga untuk penggunaan dana pinjaman (kredit) wajib pajak yang diterima dari organisasi atau pengusaha perorangan
	Manfaat material yang diterima dari perolehan barang (pekerjaan, jasa) berdasarkan kontrak hukum perdata dari orang pribadi, organisasi dan pengusaha perorangan yang saling bergantung dalam hubungannya dengan wajib pajak
	Manfaat material yang diterima dari akuisisi sekuritas
	Manfaat material yang diterima dari akuisisi instrumen keuangan derivatif
	Bantuan keuangan (kecuali Asisten Keuangan ditentukan dalam kode 2760, 2761 dan 2762)
	Biaya hadiah
	Biaya hadiah dalam bentuk uang tunai dan barang yang diterima di kompetisi dan kompetisi yang diadakan berdasarkan keputusan Pemerintah Federasi Rusia, otoritas negara bagian lainnya (pemerintah lokal)
	Biaya kemenangan dan hadiah yang diterima dalam kompetisi, permainan, dan acara lainnya untuk tujuan mengiklankan barang, karya, dan layanan
	Nilai hadiah dalam bentuk uang dan barang yang diterima dalam kontes dan kompetisi. Asalkan acara ini tidak dilakukan oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia dan otoritas negara lainnya (pemerintahan sendiri lokal) dan bukan untuk tujuan mengiklankan barang (karya dan layanan)
	Bantuan keuangan yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya, serta kepada mantan karyawannya yang keluar karena pensiun karena cacat atau usia lanjut
	Bantuan keuangan yang diberikan kepada penyandang disabilitas oleh organisasi publik penyandang disabilitas
	Jumlah bantuan materi satu kali yang diberikan oleh majikan kepada karyawan (orang tua, orang tua angkat, wali) pada saat kelahiran (adopsi, adopsi) seorang anak
	Penggantian (pembayaran) oleh majikan dari biaya obat yang dibeli yang diresepkan oleh dokter yang merawat kepada orang-orang berikut: - untuk karyawan Anda; - pasangan karyawan; - orang tua dan anak-anak karyawan; - mantan karyawan (pensiunan berdasarkan usia); - orang cacat
	Penggantian biaya obat-obatan yang dibeli oleh wajib pajak (pembayaran untuk wajib pajak) yang ditentukan oleh dokter yang merawat dalam kasus lain yang tidak tunduk pada paragraf 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia
	Jumlah bantuan (dalam bentuk tunai dan barang), serta nilai hadiah yang diterima: - veteran Perang Patriotik Hebat; - cacat Perang Patriotik Hebat; - janda prajurit yang meninggal selama perang dengan Finlandia, Perang Patriotik Hebat, perang dengan Jepang; - janda orang cacat yang meninggal akibat Perang Patriotik Hebat dan mantan tahanan kamp konsentrasi, penjara, dan ghetto Nazi; - mantan tahanan remaja di kamp konsentrasi, ghetto, dan tempat penahanan lainnya yang dibuat oleh Nazi dan sekutu mereka selama Perang Dunia Kedua
	Bunga (diskon) yang diterima setelah pembayaran wesel yang diberikan untuk pembayaran
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan mata uang asing
	Penghasilan dalam bentuk kemenangan yang diterima di kantor bandar dan undian
	Bunga deposito di bank
	Pendapatan dalam bentuk biaya penggunaan Uang anggota koperasi konsumen kredit (pemegang saham) Bunga untuk digunakan oleh koperasi konsumen kredit pertanian dari dana yang dikumpulkan dalam bentuk pinjaman dari anggota koperasi konsumen kredit pertanian atau anggota terkait dari koperasi konsumen kredit pertanian (sejak 1 Januari 2011)
	Penghasilan lain. Misalnya: beasiswa; Kompensasi untuk upah yang terlambat (melebihi jumlah minimum)

Cara mengisi sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2

Lihatlah contoh sertifikat 2-NDFL tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi:

Jika Anda tidak melaporkan ke IFTS tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi, inspektur dapat mengetahuinya selama cek lapangan. Kemudian mereka memiliki hak untuk mendenda Anda untuk setiap sertifikat yang tidak dikirim sebesar 200 rubel. (Pasal 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Apakah saya perlu menyerahkan informasi ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang pribadi yang membeli mobil?

Tidak, itu tidak perlu.

Wajib menyampaikan informasi dalam bentuk 2-NDFL hanya jika pada prinsipnya ada kewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan tidak dapat dipenuhi. Dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, kewajiban ini tidak timbul dari pembeli. Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari penjualan mobil, penjual perorangan harus membayar sendiri.

Pembeli organisasi tidak berkewajiban untuk menghitung, memotong, mentransfer pajak penghasilan pribadi dan terlebih lagi melaporkan ke kantor pajak tentang jumlah ini. Tugas agen pajak saat membeli properti dari individu tidak muncul. Ini secara langsung mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 226, sub-ayat 2 paragraf 1 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur khusus disediakan untuk mengajukan laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi atas transaksi dengan sekuritas. Batas waktu untuk mengirimkan laporan tersebut tergantung pada apa yang terjadi pertama kali:

– satu bulan telah berlalu sejak tanggal berakhirnya masa pajak dimana pajak tersebut tidak dipotong;

- kontrak terakhir antara orang dan agen pajak, di mana pajak penghasilan pribadi diperoleh, telah kedaluwarsa.

Dalam kasus pertama, pesan harus dikirim ke kantor pajak sebelum 1 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Dalam yang kedua, inspeksi harus diberitahukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal berakhirnya kontrak, di mana pajak penghasilan pribadi diperoleh.

Ini dinyatakan dalam paragraf 14 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kirimkan laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak pada formulir dalam bentuk 2-NDFL (klausul 2 dari pesanan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / 485) yang menunjukkan nomor 2 di Bidang "Tanda" Pesan-pesan ini harus dikirimkan dengan cara yang sama seperti informasi tentang pendapatan yang dibayarkan (klausul 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. -7-3/576 ).

Setelah agen pajak memberi tahu inspektorat pajak dan wajib pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi, ia tidak boleh memotong jumlah pajak yang hilang. Bahkan jika dia mendapat kesempatan nanti. Jika pemberitahuan diajukan tepat waktu, maka agen pajak tidak dikenakan denda untuk jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Seseorang harus melunasi hutangnya sendiri selambat-lambatnya pada 15 Juli. Ini mengikuti dari ketentuan ayat 4 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 2 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57 dan ditegaskan dengan surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 Maret 2013 No. 03-04-06/7337, tanggal 17 November 2010 No. 03-04-08/8-258, tanggal 9 Februari 2010 No. 03-04- 06 / 10-12 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7 / 16692.

Situasi: Apakah organisasi berkewajiban untuk memberi tahu karyawan tentang perlunya membayar sendiri pajak penghasilan pribadi, jika ia telah diberitahu tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dari penghasilannya?

Tidak, Anda tidak perlu. Tetapi atas inisiatifnya sendiri, organisasi dapat memberikan informasi tersebut kepada karyawan.

Fakta bahwa agen pajak tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan, ia wajib memberitahu inspektorat pajak dan wajib pajak sendiri. Laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak diajukan pada formulir dalam bentuk 2-NDFL dengan nomor 2 ditunjukkan di bidang "Tanda".Ini dinyatakan dalam paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak ada formulir standar terpisah untuk melaporkan kepada karyawan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi. Selain itu, Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang mewajibkan organisasi untuk memberi tahu karyawan secara tertulis tentang alasan ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dan kewajibannya untuk membayar pajak sendiri. Namun, secara sukarela, organisasi dapat mengomunikasikan informasi ini kepada karyawan dalam bentuk pesan, pemberitahuan, atau catatan penjelasan membentuk 2-NDFL.

Situasi: Apakah saya perlu mengajukan kembali Formulir 2-NDFL pada akhir tahun, jika agen pajak sebelumnya telah memberi tahu inspektorat bahwa tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan? Penghasilan tambahan tidak dibayarkan kepada orang tersebut selama tahun tersebut.

Ya perlu.

Penyampaian informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari seorang warga negara selama tahun tersebut tidak membebaskan agen pajak dari kewajiban untuk menyerahkan sertifikat dalam bentuk pajak penghasilan pribadi 2 pada akhir masa pajak (pasal 2, pasal 230). Kode Pajak Federasi Rusia). Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Desember 2011 No. 03-04-06 / 6-363, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2008 No. 3-5-04 / 652 dan tertanggal 18 September 2008 No. 3- 5-03/513. Pada saat yang sama, jumlah pendapatan dan pajak yang dihitung (termasuk pajak yang tidak dipotong), yang sebelumnya tercermin dalam sertifikat 2-NDFL dengan fitur 2, ditunjukkan dalam sertifikat tahunan dengan fitur 1 (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Oktober 2011 No. 03- 04-06/8-290).

Nasihat: ada alasan yang membebaskan agen pajak dari penyerahan kembali sertifikat 2-NDFL sehubungan dengan pendapatan yang tidak mungkin untuk dipotong pajak. Mereka adalah sebagai berikut.

Jika organisasi memberi tahu inspektorat pajak tentang penghasilan seseorang yang darinya tidak mungkin untuk memotong pajak, dan jika organisasi tidak membayar penghasilan tambahan apa pun kepada orang ini pada akhir tahun, tidak perlu mengirim 2- kedua sertifikat NDFL ke inspektorat. Kehadiran fitur yang berbeda untuk mengklasifikasikan pendapatan yang sama tidak mempengaruhi komposisi informasi yang tercermin dalam sertifikat awal. Setelah menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2, agen pajak memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh paragraf 5 Pasal 226 dan paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi tidak boleh menduplikasi informasi yang sama dalam sertifikat 2-NDFL dengan tanda 1: undang-undang pajak tidak mengatur pemenuhan kewajiban yang sama secara berulang. Oleh karena itu, hukuman yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia tidak boleh diterapkan dalam situasi ini.

Kemungkinan besar, inspektorat pajak tidak akan setuju dengan interpretasi undang-undang seperti itu. Kemudian agen pajak harus membela penolakan untuk mengajukan kembali laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi di pengadilan. Dalam praktik arbitrase, ada contoh keputusan pengadilan yang mengkonfirmasi legitimasi pendekatan semacam itu (lihat, misalnya, keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Ural 8 September 2015 No. Ф09-5794 / 15, FAS dari Distrik Ural 24 September 2013 No. 09-9209 / 13).

Contoh pemberitahuan pemeriksaan pajak bahwa suatu organisasi tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan yang telah menjadi bukan penduduk

Warga negara Moldova A.S. Kondratiev telah bekerja di organisasi di bawah kontrak kerja sejak Januari 2014. Pada periode Januari hingga Juli dan dari November hingga Desember 2014, Kondratiev tinggal di Rusia.

Organisasi bulanan membayar Kondratiev gaji dalam jumlah 10.000 rubel.

Dari Januari hingga Maret 2015 (inklusif), karyawan tersebut melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri.

Untuk periode Januari hingga Juni, Kondratiev menerima gaji sebesar 60.000 rubel. Kondratiev tidak menerima penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Kondratiev tidak memiliki anak, jadi dia tidak diberikan potongan pajak standar.

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dan ditransfer ke anggaran berjumlah 7.800 rubel. (60.000 rubel × 13%).

Pada 30 Juli 2015, Kondratiev kehilangan status wajib pajaknya (selama 12 bulan berturut-turut sebelumnya ia menghabiskan kurang dari 183 hari kalender di Rusia).

Sehubungan dengan perubahan status pajak Kondratiev, akuntan menghitung ulang pajak penghasilan pribadi yang dihitung sebelumnya dengan tarif 30 persen.

Pada bulan Juli, Kondratiev menerima gaji 10.000 rubel.

Jumlah yang dihitung dari pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong untuk bulan Juli adalah:
(60.000 rubel + 10.000 rubel) × 30% - 7.800 rubel. = 13.200 rubel.

Jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran di bentuk uang(paragraf 2, klausa 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jumlah maksimum pajak penghasilan pribadi yang dapat dipotong organisasi dari penghasilan Kondratiev untuk Juli 2015 adalah 5.000 rubel. (10.000 rubel × 50%).

Jumlah pajak yang tidak dipotong berjumlah 8200 rubel. (13.200 rubel - 5.000 rubel). Sesuai dengan paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, pada 1 Maret 2016, organisasi mengirim pesan ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dari Kondratiev dan memberi tahu Kondratiev sendiri tentang hal ini.

Situasi: apakah perlu untuk menyerahkan informasi ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang pribadi dari siapa mobil dibeli?

Tidak, itu tidak perlu.

Pembeli organisasi tidak berkewajiban untuk menghitung, memotong, mentransfer pajak penghasilan pribadi dan, terlebih lagi, melaporkan jumlah ini kepada inspektorat pajak. Tugas agen pajak saat membeli properti dari individu tidak muncul. Ini secara langsung mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 226, sub-ayat 2 paragraf 1 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia.

Rekomendasi berikut akan membantu Anda mengetahui kapan Anda perlu melakukan tugas agen pajak:

Dalam kasus apa warga negara memiliki kewajiban untuk menghitung pajak penghasilan pribadi? .

Situasi: bagaimana mengatasi jumlah pajak penghasilan pribadi, yang tidak dapat dipulihkan sehubungan dengan kematian seorang karyawan?

Jangan beri tahu inspektorat pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi karena kematian seorang karyawan.

Jika sebelum kematian seorang karyawan, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari penghasilannya, maka setelah kematian ia tidak perlu dipotong. Kematian seorang karyawan mengarah pada penghentian kewajibannya untuk membayar pajak penghasilan pribadi (klausul 3, pasal 44 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat mengirimkan informasi tentang penghasilan karyawan pada akhir tahun, disarankan untuk menunjukkan alasan apa pajak penghasilan pribadi tidak dipotong. Penjelasan tersebut disampaikan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 18 Januari 2006 No. 03-05-01-04/4.

Dalam kasus bukan penduduk Federasi Rusia, pajak penghasilan pribadi tidak diperlukan ketika menjual properti yang telah dimiliki selama lebih dari jangka waktu minimum tiga dan lima tahun. Ternyata mulai 1 Januari 2019, akibat perubahan yang dilakukan, aturan tersebut menjadi setara bagi bukan penduduk dan penduduk. Yang terakhir, juga, ketika menjual properti yang dimiliki selama lebih dari periode kepemilikan minimum, tidak boleh membayar pajak penghasilan pribadi.

Periode minimum kepemilikan objek real estat adalah tiga tahun atau lima tahun - semuanya tergantung pada kondisi munculnya kepemilikan mereka. Jangka waktu untuk kendaraan, garasi dan properti lainnya adalah tiga tahun.

Anda harus membayar pajak penghasilan pribadi jika properti tersebut dijual sebelum batas waktu. persentase pajak untuk penduduk - 13%, dan untuk bukan penduduk - 30%.

Perubahan juga mempengaruhi warga menjual properti yang mereka gunakan dalam bisnis. Mulai 1 Januari 2019, mereka juga dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi dari penjualan seperti itu. Objek dapat berupa bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar, termasuk tempat tinggal yang diprivatisasi, pondok, rumah taman, kendaraan.

Penghasilan dibebaskan dari pengenaan pajak dengan jangka waktu kepemilikan minimum tiga atau lima tahun. Jika jangka waktunya kurang, maka pembayaran pajak penghasilan pribadi tidak dapat dihindari. Pada saat yang sama, mulai 1 Januari, jumlah ini dapat dikurangi karena pengurangan properti, tentukan Layanan Pajak Federal. Yaitu, penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak pada tahun 2019 dapat dikurangi dengan jumlah pengeluaran aktual dan terdokumentasi yang terkait dengan perolehan properti, dikurangi biaya yang sebelumnya diperhitungkan saat mengajukan permohonan khusus. rezim pajak atau sebagai bagian dari pengurangan pajak profesional.

Daftar penghasilan yang dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi telah diperluas

Jumlah pengurangan pajak sosial untuk pajak penghasilan pribadi untuk amal dapat ditingkatkan

Aturan umum memungkinkan Anda untuk mengembalikan tidak lebih dari 25% dari pendapatan yang diterima oleh wajib pajak dalam masa pajak. Namun, dia membuat perubahan sesuai dengan batas ukurannya pengurangan pajak bisa naik sampai 30%. Ini dapat terjadi dalam dua kasus:

jika penerima sumbangan adalah lembaga negara bagian dan kota yang terkait dengan bidang budaya;
jika organisasi nirlaba mentransfer sumbangan untuk pembentukan modal sasaran untuk mendukung lembaga budaya.

Penghasilan yang diterima dari mengasuh anak-anak dan orang tua, untuk les dan membersihkan tempat dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi sampai akhir tahun

Sebelumnya, kompensasi yang dibayarkan kepada karyawan yang bekerja di lapangan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi secara penuh.

Semua organisasi dan pengusaha perorangan membayar pendapatan individu, berkewajiban untuk menahan dari ini pajak pendapatan pribadi, karena menurut paragraf 1 dan 2 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mereka diakui sebagai agen pajak.

Tetapi ada situasi ketika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan.

Misalnya, ketika membayar gaji dalam bentuk barang atau menghasilkan pendapatan dalam bentuk keuntungan materi (pengampunan utang, memberikan hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel). Pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong karena kesalahan dalam perhitungan.

Ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah hutang harus dilaporkan selambat-lambatnya 1 Maret tahun berikutnya (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24 Maret). , 2017 No. 03-04-06 / 17225, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2016 No. BS-4-11/5443).

Pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak adalah formulir 2-NDFL dengan tanda "2".

Sejak saat pemberitahuan, kewajiban untuk membayar pajak diberikan kepada individu, dan organisasi berhenti menjalankan fungsi agen pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 02.12.2010 No. ShS-37- 3 / [dilindungi email]).
Pajak harus dibayar sendiri oleh wajib pajak saat mengajukan IFTS di lokasinya spt untuk pajak penghasilan pribadi (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 22 Agustus 2014 No. SA-4-7 / 16692).

Karena tenggat waktu semakin dekat, kami memutuskan untuk berbicara lebih detail tentang aturan untuk mengisi sertifikat 2-NDFL jika tidak mungkin untuk memotong pajak.

Kegagalan untuk memotong pajak penghasilan pribadi sebagai akibat dari kesalahan penghitungan

Jika terjadi kesalahan dalam perhitungan, perlu untuk memotong pajak sampai akhir tahun dari pembayaran tunai berikut kepada individu.

Jika pada akhir tahun ini tidak mungkin lagi (misalnya, kesalahan dalam perhitungan terungkap pada bulan Desember), orang tersebut harus diberitahu tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan kantor pajaknya (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, mereka dapat didenda untuk non-pemotongan hanya jika, ketika membayar pendapatan kepada individu, dimungkinkan untuk memotong pajak. Jika tidak ada kemungkinan seperti itu (misalnya, pendapatan dibayarkan dalam bentuk barang), maka itu tidak dapat dimintai pertanggungjawaban. Tetapi jika kesempatan seperti itu muncul sebelum akhir tahun, dan agen pajak masih tidak memotong pajak, dalam hal ini ia juga menghadapi denda (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 21 Keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57).

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pembayaran kepada karyawan yang diberhentikan selama penyelesaian akhir dengannya dan tidak ada pembayaran kepadanya sampai akhir tahun, organisasi juga harus mengirim pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi ke inspeksi dan karyawan ini (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Batas waktu untuk mengajukan 2-NDFL

Jika sertifikat 2-NDFL mencerminkan informasi tentang penghasilan yang belum dipotong pajak, maka batas waktu penyampaiannya berbeda dari sertifikat biasa, yaitu sampai 1 Maret tahun berikutnya tahun pelaporan (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL).

Jika melanggar batas waktu untuk mengajukan sertifikat, inspektur dapat mengenakan denda - 200 rubel untuk setiap sertifikat.

Jika hari terakhir tenggat waktu jatuh pada akhir pekan, maka hari terakhir untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL adalah hari kerja berikutnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Siapa dan bagaimana cara mengirim pesan penangguhan

Keunikan penerbitan sertifikat 2-NDFL ketika tidak mungkin untuk memotong pajak hanyalah bahwa:

- di bidang "Tanda", kode 2 ditunjukkan alih-alih kode biasa 1. Tanda "2" berarti bahwa sertifikat 2-NDFL diserahkan sebagai pesan ke kantor pajak bahwa pendapatan telah dibayarkan kepada seseorang, tetapi pajak belum dipotong darinya (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia);

- di bagian 3 - jumlah pendapatan yang tidak dipotong pajaknya;

- di bagian 5 - jumlah pajak yang dihitung tetapi tidak dipotong.

Formulir harus dikirim ke:

orang pribadi yang penghasilannya tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi;
kepada otoritas pajak (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sebuah pesan ke individu dapat dikirim dengan cara apapun yang dapat mengkonfirmasi fakta dan tanggal pengiriman pesan. Metode khusus undang-undang perpajakan tidak didefinisikan.
Kami menyarankan Anda mengirim surat berharga dengan daftar lampiran atau menyerahkannya secara langsung dan menerima tanda terima pada salinan dokumen yang menunjukkan tanggal pengiriman.

Pesan dikirim ke otoritas pajak (klausul 5 pasal 226, pasal 2 pasal 230, pasal 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia):

organisasi - di lokasinya, dan jika pesan disampaikan sehubungan dengan seseorang yang bekerja di subdivisi terpisah, - di lokasi unit ini;
pengusaha perorangan - untuk pemeriksaan di tempat tinggal mereka, dan sehubungan dengan karyawan yang terlibat dalam kegiatan yang tunduk pada UTII atau PSN - kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut.

Pesan dapat dikirimkan dalam bentuk dokumen kertas (secara langsung atau melalui surat dengan deskripsi lampiran) atau dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi (klausul 3 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 16 September 2011 No. -7-3 / [dilindungi email]).

Setelah mengirim pesan ke otoritas pajak dalam bentuk 2-NDFL dengan tanda "2", pada akhir tahun di urutan umum perlu untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1" (Pasal 216, klausa 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, klausa 1.1 klausa 1 Ordo Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 30 Oktober 2015 No. -7-11 / [dilindungi email], bagian II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL, surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30.03.2016 No. BS-4-11 / 5443).

Jika sertifikat 2-NDFL akan diserahkan oleh penerus untuk organisasi yang direorganisasi, maka sesuai dengan perubahan yang dibuat oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. ММВ-7-11 / [dilindungi email], di bidang "Atribut", dia harus menunjukkan "4" (Bab II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL).

Contoh pengisian sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2

LLC "Aliansi" pada Oktober 2017 mendorong mantan karyawan Ivanov Petr Petrovich (penduduk Federasi Rusia). Harga hadiahnya adalah 9.500 rubel. Kode pendapatan - 2720.

Jumlah pengurangannya adalah 4.000 rubel. Kode pengurangannya adalah 501. Basis pajak: 5.500 rubel (9.500 rubel - 4.000 rubel).

Pajak penghasilan pribadi: 715 rubel (5.500 rubel x 13 persen).

Untuk orang yang sama, Anda juga harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1" (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 30 Maret 2016 No. BS-4-11 / 5443).

Bantuan 2-NDFL akan terlihat seperti ini:

Selain itu, bahkan jika agen pajak tidak membayar penghasilan lain, ia harus menyerahkan dua sertifikat identik untuk orang yang sama kepada inspeksi, perbedaannya hanya pada tanda penyerahan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 27 Oktober 2011 No. 03-04-06/8-290).
Kegagalan untuk menyerahkan sertifikat akan menyebabkan denda yang sama dalam jumlah 200 rubel.

Benar, ada keputusan pengadilan di mana arbiter mengakui denda seperti itu ilegal. Mereka menunjukkan bahwa tidak ada gunanya menduplikasi informasi (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 24 September 2013 No. F09-9209 / 13, 10 September 2014 No. F09-5625 / 14, Mei 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS Distrik Siberia Timur 04/09/2013 No. A19-16467 / 2012), dan tambahkan itu, sesuai dengan paragraf 7 Seni. 3 dari Kode Pajak Federasi Rusia, semua keraguan, kontradiksi, dan ambiguitas yang tidak dapat dihilangkan dalam undang-undang tentang pajak dan biaya ditafsirkan untuk kepentingan wajib pajak.

Tetapi disarankan untuk tidak membawa proses seperti itu. Lebih baik mengirim ulang dokumen, yang pengisiannya tidak menimbulkan kesulitan khusus, daripada menyelesaikan masalah seperti itu di pengadilan. Lagi pula, jika terjadi kerugian, selain denda, Anda juga harus membayar biaya hukum.

Sanksi

Kegagalan untuk memberikan informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan dapat dihukum sesuai dengan paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan denda 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan diberitahu pada waktunya tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, bunga tidak akan dikenakan. Jika Anda tidak melaporkan fakta non-pemotongan, hukuman akan dikenakan berdasarkan Art. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, pejabat organisasi dapat dibawa ke tanggung jawab administratif (klausul 1 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, catatan untuk pasal 2.4, 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Agen pajak juga dapat didenda karena mengajukan sertifikat 2-NDFL dengan informasi palsu (klausul 1, pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).