Penyusutan adalah pengalihan biaya secara bertahap yang timbul untuk pembelian atau konstruksi aset tetap ke harga pokok produk jadi. Dengan kata lain, dengan bantuannya mereka memberikan kompensasi uang tunai, yang dihabiskan untuk pembangunan atau pembelian properti.

Pengurangan penyusutan dilakukan dalam jangka waktu yang lama - sepanjang waktu pengoperasian praktis properti: mulai dari memasukkannya ke dalam neraca perusahaan sehubungan dengan commissioningnya hingga membatalkan pendaftarannya. Tata cara penghitungan penyusutan disetujui oleh Pasal 259 Kode pajak Federasi Rusia.

Ada empat metode penghitungan penyusutan, yang satu linier dan yang lainnya nonlinier. Karena kesederhanaannya, metode linier adalah metode yang paling banyak digunakan dalam praktik.

Metode linier dalam menghitung penyusutan aktiva tetap

Metode penyusutan garis lurus melibatkan penghapusan harga perolehan suatu aset tetap dalam angsuran yang sebanding secara proporsional selama seluruh periode penggunaannya.

Objek apa yang diterapkannya?

Setiap organisasi mempunyai hak untuk secara mandiri memilih metode penghapusan biaya penyusutan.

Aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok depresiasi tergantung pada jangka waktu pengoperasiannya. Metode penyusutan garis lurus harus diterapkan pada bangunan, struktur dan perangkat transmisi yang termasuk dalam tiga kelompok:

• Kelompok VII - benda dengan masa pakai 20-25 tahun;
• Kelompok XI – benda dengan masa pakai 25-30 tahun;
• Kelompok X – benda dengan masa pakai lebih dari 30 tahun.

Untuk objek lain, diperbolehkan untuk menerapkan metode penyusutan apa pun sesuai kebijaksanaan organisasi, sebagaimana ditentukan dalam urutan kebijakan akuntansi.

Metode penyusutan garis lurus dapat digunakan baik untuk properti baru maupun untuk objek yang sudah digunakan sebelumnya (operasi).

PENTING! Sampai saat ini, prinsip penyusutan yang dipilih tidak dapat diubah ke prinsip lain selama seluruh periode pemotongan objek tersebut. Mulai 1 Januari 2014, organisasi berhak melakukan transisi dari metode nonlinier ke metode linier setiap lima tahun sekali. Untuk peralihan sebaliknya - dari linier ke nonlinier - tidak ada batasan waktu, hal ini dapat dilakukan kapan saja, setelah sebelumnya dilakukan perubahan peraturan kebijakan akuntansi perusahaan.

Video - metode penghitungan penyusutan aset tetap:

Cara menghitung penyusutan aktiva tetap dengan metode garis lurus

Untuk menentukan besarnya pengurangan penyusutan bulanan dengan menggunakan metode linier, perlu diketahui harga pokok suatu benda, umur operasionalnya dan menghitung tarif penyusutan.

1. Harga pokok barang

Harga pokok suatu benda digunakan sebagai dasar penghitungan, yang dihitung dengan menjumlahkan seluruh biaya pembelian atau pembangunannya. Jika nilai properti dinilai kembali, maka indikator seperti biaya penggantian digunakan untuk perhitungannya.

2. Masa operasional

Periode operasi ditentukan dengan mempelajari daftar klasifikasi aset tetap, membedakannya ke dalam kelompok penyusutan. Jika objek tersebut tidak dicatat dalam daftar, maka masa pakainya ditentukan oleh organisasi tergantung pada:

• perkiraan waktu penggunaan;
• kerusakan fisik yang diharapkan;
• kondisi operasi yang diharapkan.

3. Rumus tarif penyusutan

Tingkat penyusutan tahunan dinyatakan sebagai persentase dari biaya utama (penggantian) properti dan dihitung dengan menggunakan rumus:

K = (1:n)* 100%,

dimana K adalah tingkat penyusutan tahunan;

n – masa pakai dalam beberapa tahun.

Jika ingin mengetahui tarif penyusutan bulanan, maka hasilnya dibagi 12 (jumlah bulan dalam setahun).

4. Rumus penghitungan penyusutan

Dengan metode penyusutan linier, rumus perhitungannya adalah:

SEBUAH = C*K/12,

dimana A adalah besarnya biaya penyusutan bulanan;

C – biaya utama properti;

K – tarif penyusutan, dihitung menurut rumus pada paragraf 3.

Prosedur penyusutan

Saat menghitung penyusutan secara merata, mereka dipandu oleh aturan umum produk biaya penyusutan, yaitu:

• penyusutan harus dihitung mulai tanggal 1 bulan berikutnya setelah bulan penempatan harta itu dalam neraca perusahaan;
• membuat biaya penyusutan terlepas dari hasil keuangan;
• melakukan pemotongan penyusutan setiap bulan dan memperhitungkannya dalam masa pajak yang bersangkutan;
• alasan penangguhan pengurangan penyusutan adalah konservasi suatu benda untuk jangka waktu 3 bulan atau perbaikan jangka panjang (lebih dari satu tahun). Kontribusi dilanjutkan segera setelah kembali berfungsi;
• pengurangan penyusutan dihentikan pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan penghapusan karena keausan, penarikan dari neraca atau hilangnya hak kepemilikan atas barang tersebut.

Kelebihan dan kekurangan metode linier

Keuntungan utama metode penyusutan linier:

• Mudah untuk dihitung. Penghitungan besarnya pengurangan hanya boleh dilakukan satu kali pada awal pengoperasian properti. Jumlah yang diterima akan sama sepanjang masa pakai.
• Akuntansi yang akurat penghapusan nilai properti. Pengurangan penyusutan terjadi untuk setiap objek tertentu (berbeda dengan metode non-linier, di mana penyusutan dihitung berdasarkan nilai sisa semua objek dalam kelompok penyusutan).
• Bahkan transfer biaya dengan biaya. Dengan metode non-linier, beban penyusutan pada periode awal lebih besar dibandingkan periode berikutnya (penghapusan terjadi secara menurun).

Metode linier mudah digunakan jika direncanakan bahwa objek tersebut akan menghasilkan keuntungan yang sama sepanjang seluruh periode penggunaannya.

Kerugian utama metode linier:

Metode ini tidak disarankan untuk digunakan pada peralatan yang cepat usang, karena penghapusan biaya secara proporsional tidak menjamin konsentrasi sumber daya yang diperlukan untuk penggantiannya.

Peralatan manufaktur ditandai dengan penurunan produktivitas seiring dengan bertambahnya jumlah tahun pengoperasian. Akibatnya diperlukan biaya tambahan untuk pemeliharaan dan perbaikan akibat kerusakan dan kegagalan. Sedangkan penyusutan akan dihapuskan secara merata, dengan jumlah yang sama seperti pada awal operasi, karena metode linier tidak menentukan lain.

Untuk perusahaan yang berencana memperbarui aset produksi dengan cepat, akan lebih mudah menggunakan metode nonlinier.

Jumlah total pajak properti selama umur properti yang diterapkan metode linier akan lebih tinggi dibandingkan dengan metode non-linier.

Contoh penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus

Aset tetap senilai 1.000.000 rubel ditambahkan ke neraca perusahaan pada bulan Maret. Akuntan menentukan bahwa umur operasionalnya, menurut diferensiasi berdasarkan kelompok penyusutan, adalah 10 tahun.

Tata cara penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus misalnya:

• Kami menentukan tingkat penyusutan tahunan: K = 1/10*100% = 10%.
• Tingkat penyusutan bulanan adalah: 10%/12 = 0,83%.
• Kami menentukan jumlah biaya penyusutan bulanan:

1.000.000*10%/12 = 8333 rubel.

• Besarnya biaya penyusutan untuk tahun beroperasi adalah:

1.000.000 rubel /10 tahun = 100.000 rubel.

Jadi, dengan menggunakan metode garis lurus, penyusutan harus dihitung mulai April sebesar 8.333 rubel per bulan.

Penyusutan properti bekas

Benda-benda bekas yang sering menjadi milik suatu organisasi, misalnya:

• barang yang diperoleh dalam keadaan yang bukan barang baru;
• properti yang diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar;
• aset tetap dialihkan ke perusahaan berdasarkan suksesi setelah reorganisasi.

Skema dan tata cara penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus untuk objek tersebut akan sama dengan properti baru. Satu-satunya perbedaan antara aset tetap bekas adalah perhitungan masa manfaatnya. Untuk menentukannya, Anda perlu mengurangi jumlah tahun (bulan) penggunaan sebenarnya dari masa pakai yang ditetapkan oleh pemilik sebelumnya.

kesimpulan

Metode penghitungan penyusutan linier mengasumsikan bahwa keausan fisik properti terjadi secara merata sepanjang seluruh periode operasional. Hal ini terutama berlaku untuk struktur stasioner, yang tidak cepat aus dan menjadi usang seperti peralatan.

Kami memahami konsep depresiasi. Di sini Anda akan mempelajari cara menghitung penyusutan aset tetap. Sejak tahun 2002 hingga saat ini, dalam akuntansi terdapat metode penghitungan penyusutan sebagai berikut: metode penghitungan penyusutan linier, metode saldo menurun, metode proporsional dengan volume produksi, serta metode berdasarkan jumlah tahun. istilah tersebut penggunaan yang bermanfaat. Pada artikel ini kita akan menganalisis 4 metode penghitungan penyusutan beserta contohnya.

Perhitungan biaya penyusutan aset tetap melibatkan penggunaan nilai awal atau nilai sisa dan tarif penyusutan aset tetap. Biaya awal adalah biaya dimana suatu objek diterima untuk akuntansi pada saat diterima oleh perusahaan. Baca lebih lanjut tentang penerimaan aset tetap. Nilai sisa aset tetap adalah selisih antara biaya awal dan penyusutan yang masih harus dibayar.

Rumus umum untuk menghitung biaya penyusutan:

Biaya (asli atau sisa) * tingkat penyusutan / 100%.

Menghitung tarifnya sangat sederhana, untuk melakukan ini, Anda perlu membagi seluruh penyusutan (dianggap 100%) dengan. Kemudian Anda dapat menghitung besarnya penyusutan selama setahun terakhir, yaitu mengalikan biaya awal dengan tarif dan membaginya dengan 100%. Bagaimana cara menghitung biaya penyusutan selama sebulan? Untuk melakukan ini, yang tersisa hanyalah membagi jumlah yang diterima dari tindakan sebelumnya dengan jumlah bulan dalam setahun.

Penyusutan OPF. Tingkat depresiasi.

Di bawah depresiasi dipahami proses mentransfer nilai aset tetap saat aus ke produk yang baru dibuat.

Depresiasi - ini adalah kompensasi biaya penyusutan OPF dengan memasukkannya ke dalam biaya produksi selama seluruh periode penggunaan OPF (biaya penyusutan untuk restorasi lengkap, yaitu renovasi - reproduksi sederhana). Penyusutan dilakukan dalam rangka penggantian seluruh (pemulihan) aktiva tetap pada saat pelepasannya.

Biaya penyusutan diakumulasikan setelah penjualan produk terbentuk pada secara tunai dana tenggelam. Pengurangan penyusutan (dalam rubel) dilakukan sesuai dengan tarif penyusutan.

Tingkat depresiasi - ini adalah jumlah pemotongan tahunan yang ditetapkan sebagai persentase nilai buku DARI. Standar ditetapkan untuk restorasi lengkap (renovasi) aset produksi tetap. Mereka dikembangkan sebagai standar antardepartemen terpadu, dibedakan berdasarkan jenis dan kelompok PF. Saat mengembangkannya, faktor-faktor berikut diperhitungkan:

masa pakai yang ditetapkan, biaya, kondisi pengoperasian, dll.

Pemerintah Federasi Rusia telah mengadopsi masa pakai standar untuk aset tetap (kelompok dengan masa pakai dari 1 tahun hingga 30 tahun), yang telah diterapkan sejak 1 Januari 2002.

Harta yang dapat disusutkan ATP dibagi ke dalam kelompok-kelompok sesuai dengan jangka waktu penggunaannya:

1) semua properti tidak tahan lama dengan masa manfaat dari 1 tahun hingga 2 tahun inklusif;

2) 2 – 3 tahun;

3) 3 – 5 tahun;

4) 5 – 7 tahun;

5) 7 – 10 tahun;

6) 10 – 15 tahun;

7) 15 – 20 tahun;

8) 20 – 25 tahun;

9) 25 – 30 tahun;

10) lebih dari 30 tahun.

Perusahaan secara independen menentukan masa manfaat aset tetap pada tanggal commissioning fasilitas tertentu berdasarkan OKOF (Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia), yang telah diterapkan sejak 1 Januari 2002.

Metode penyusutan yang dipilih ditetapkan kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak.

Akrual penyusutan ditangguhkan jika aset (dengan keputusan pimpinan organisasi) dipindahkan ke konservasi untuk jangka waktu lebih dari 3 bulan, serta selama periode rekonstruksi, modernisasi dan perombakan aset, yang berlangsung lebih lama. dari setahun.

Untuk aset tetap organisasi nirlaba, persediaan perumahan perusahaan, perumahan dan layanan komunal, penyusutan dihitung pada akhir tahun pelaporan sesuai dengan tarif penyusutan yang ditetapkan. (Pergerakan jumlah penyusutan atas benda-benda tersebut dicatat pada rekening administratif tersendiri 010 “Penyusutan aktiva tetap”):

1. Masih harus dibayar penyusutan aset tetap

D 20,23,26,44 K 02

2. Telah dilakukan revaluasi (revaluasi) terhadap penyusutan

3. Penyusutan dinilai kembali (depresiasi):

4. Penghapusan penyusutan : D02 K01-B

5. Penyusutan yang masih harus dibayar : D 010 K -

Penyusutan dihitung menggunakan salah satu metode berikut:

1) Metode linier mengasumsikan akrual penyusutan selama seluruh masa manfaat properti (OS).

A = Sp * At /100%, dimana A adalah jumlah bulanan (tahunan).

depresiasi, gosok.

Sp – biaya awal sistem operasi

(neraca), gosok.

Tarif penyusutan setiap benda ditentukan dengan rumus

On = 1/N * 100%, dimana N adalah masa manfaat OS (dalam bulan), %

Tingkat penyusutan: Na = 1/N * 100%

Aktif = 1/5*100%=20%

Untuk (bulan) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Biaya penyusutan untuk tahun ini:

A = Sp * Pada /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 gosok. (setiap tahun)

Biaya penyusutan untuk bulan tersebut: 52.000:12=4333 gosok.

atau A = Sp * Aktif (bulan) / 100%

260.000*1,667% / 100% = 4334,2 rubel. (bulanan)

2) Metode nonlinier mengasumsikan pengurangan biaya penyusutan bulanan.

a) metode saldo pereduksi (dasar)

Dihitung menggunakan rumus:

A = Co * At /100%, dimana Co adalah nilai sisa aktiva tetap pada awal

bulan, gosok.

Tingkat penyusutan ditentukan dengan rumus:

On = 2/N * 100%, dimana N adalah masa manfaat OS (dalam bulan), %

Bila nilai sisa mencapai 20% dari nilai semula, ditetapkan sebagai nilai dasar dan dihitung penyusutannya:

Ames = Sb/ N, dimana Sb adalah harga pokok aktiva tetap, gosok.

N – jumlah bulan beroperasi hingga akhir

Hidup yang berguna

M Metode saldo menurun (opsi ke-2)

Metode saldo pereduksi untuk menentukan masa manfaat ditetapkan jika efisiensi penggunaan suatu aset tetap menurun setiap tahun berikutnya.

Besarnya biaya penyusutan tahunan ditentukan berdasarkan nilai sisa aset tetap pada awal periode pelaporan dan tarif penyusutan dihitung berdasarkan masa manfaat aset tetap dan faktor percepatan (tidak lebih tinggi dari 3).

Contoh: Biaya OS adalah 260.000 rubel.

Masa manfaat – 5 tahun.

Faktor akselerasi – 2

Tingkat penyusutan tahunan – 20%

Pada tahun pertama beroperasi:

A = Sp*(Pada*k) /100%,

di mana A adalah jumlah penyusutan tahunan, gosok.

Sp – biaya awal aset tetap (neraca), gosok.

k – koefisien percepatan

A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 gosok.

Pada tahun ke-2 beroperasi:

Penyusutan akan ditentukan berdasarkan nilai sisa aset pada akhir tahun pertama beroperasi.

Komposisi = 260.000-104.000 = 156.000 gosok.

A = 156.000*40%/100% = 62.400 gosok. dalam setahun.

Pada tahun ke-3 beroperasi:

Penyusutan akan ditentukan berdasarkan nilai sisa aset pada akhir tahun kedua beroperasi.

Komposisi = 156.000-62.400 = 93.600 gosok.

A = 93.600*40%/100% = Rp 37.440. dalam setahun.

Pada tahun ke-4 beroperasi:

Penyusutan akan ditentukan berdasarkan nilai sisa aset pada akhir tahun ketiga beroperasi.

Komp = 93.600-37.440 = 56.160 gosok.

A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 rubel. dalam setahun

Pada tahun ke 5 beroperasi:

Penyusutan akan ditentukan berdasarkan nilai sisa aset pada akhir tahun keempat beroperasi.

Komp = 56.160-22.464 = 33.696 gosok.

A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 rubel. dalam setahun

Akumulasi penyusutan selama 5 tahun akan berjumlah 239.782,4 rubel. Perbedaan antara biaya awal aset tetap dan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar sebesar 20.217,6 rubel merupakan nilai likuidasi (!) objek, yang tidak diperhitungkan saat menghitung penyusutan berdasarkan tahun, kecuali tahun lalu. operasi. Pada tahun terakhir beroperasi, penyusutan dihitung dengan mengurangkan nilai sisa dari nilai sisa aktiva tetap pada awal tahun terakhir.

B) metode penghapusan berdasarkan jumlah tahun masa manfaat

Tarif penyusutan tahunan ditentukan berdasarkan harga perolehan awal aset tetap dan rasio tahunan, dimana pembilangnya adalah jumlah tahun yang tersisa sampai akhir masa pakai aset tetap tersebut, dan penyebutnya adalah jumlah dari angka-angka tersebut. tahun masa manfaat aset tersebut.

Contoh: Biaya OS adalah 260.000 rubel.

Masa manfaat – 5 tahun.

Jumlah tahun manfaatnya adalah 1+2+3+4+5=15

Pada tahun pertama beroperasi rasionya akan menjadi 5/15, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar adalah:

260.000*5/15=86.666,67 gosok.

Pada tahun ke-2 beroperasi rasio rasio akan menjadi 4/15,

jumlah penyusutan yang masih harus dibayar adalah:

260.000*4/15=69.333,33 gosok.

Pada tahun ke-3 beroperasi rasionya adalah 3/15, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar adalah:

260.000*3/15=52.000 gosok.

Pada tahun ke-4 beroperasi rasionya adalah 2/15, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar adalah:

260.000*2/15=34.666,67 gosok.

Pada tahun ke 5 terakhir beroperasi rasionya adalah 1/15, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar adalah:

260.000*1/15=17.333,33 gosok.

V) metode penghapusan biaya sebanding dengan volume produk (pekerjaan, jasa).

Dengan metode penghapusan harga pokok aktiva tetap, biaya penyusutan dihitung berdasarkan indikator alami volume produksi (pekerjaan) pada periode pelaporan dan perbandingan harga perolehan aktiva tetap dengan perkiraan volume produksi. (pekerjaan) selama seluruh masa manfaat aset tetap.

Contoh: Harga sebuah mobil adalah 65.000 rubel.

Perkiraan jarak tempuh mobil adalah 400.000 km.

Selama periode pelaporan, jarak tempuh kendaraan adalah 8.000 km.

Jumlah penyusutan untuk periode ini adalah:

8.000 km.* (65.000 gosok./400.000 km.)= 1.300 gosok.

Jumlah penyusutan untuk seluruh periode jarak tempuh adalah:

400.000 km.*(65.000 gosok./400.000 km.)=65.000 gosok.

3. Menilai efektivitas penggunaan PF pada kendaraan bermotor.

1) Pengembalian aset adalah indikator yang mencerminkan jumlah pendapatan per 1 rubel. biaya OPF.

a) Dari segi nilai:

Fo = D / Csg, dimana Fo adalah produktivitas modal, gosok

D – jumlah pendapatan

Ссг – biaya tahunan rata-rata dana pensiun terbuka, gosok.

b) Dalam bentuk barang:

Фo = Q / Ссг, dimana Q adalah kuantitas produk (pekerjaan, jasa)

2) Intensitas modal merupakan indikator yang berbanding terbalik dengan produktivitas modal, yang mencirikan biaya dana pensiun terbuka per setiap rubel pendapatan.

a) Dari segi nilai:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) Dalam bentuk barang

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Rasio modal-tenaga kerja: (tenaga kerja pekerja) - indikator yang mencirikan keamanan setiap karyawan dana masyarakat umum, yaitu. menentukan biaya OPF yang dapat diatribusikan kepada setiap karyawan.

Фв = Ссг / N, dimana N – angka rata-rata Pekerja ATP, mis. jumlah orang.

4) Profitabilitas PF - menunjukkan berapa banyak keuntungan (neraca atau bersih) per 1 rubel. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%, dimana Pb adalah laba neraca

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – laba bersih

Kecuali indikator yang terdaftar, untuk menilai penggunaan OPF pada kendaraan digunakan koefisien sebagai berikut:

1) Faktor beban intensif - menentukan beban OPF berdasarkan daya

Kint = Wф / Wп, dimana Wф adalah jumlah kerja sebenarnya yang dilakukan per satuan waktu.

Wп – volume pekerjaan yang direncanakan per unit waktu

Kint = Wf / Wmax, dimana Wmax adalah jumlah pekerjaan maksimal dalam waktu yang sama.

2) Faktor beban yang luas, yaitu. penggunaan OF secara ekstensif – menentukan pemuatan OFF berdasarkan waktu.

Kext = Tf / Tv, dimana Tf adalah waktu sebenarnya bekerja oleh pegawai umum per shift (bulan, tahun, jam)

TV – kemungkinan waktu pengoperasian OPF (standar) per shift, jam.

Jika pada pembilangnya kita ambil Tp (terjadwal), Tk (kalender), Tp – waktu terjadwal (nominal), maka sebagai hasilnya kita dapat menghitung koefisien penggunaan ekstensif yang direncanakan, kalender, dan rutin (nominal).

3) Faktor beban integral OPF – menentukan beban OPF dalam hal waktu dan daya.

Kintegra = Kint * Kext

4) Koefisien perpindahan peralatan menunjukkan berapa banyak shift yang rata-rata dikerjakan setiap unit peralatan terpasang pada siang hari.

Ksm = Ms/M, dimana Ms adalah jumlah pekerjaan pada seluruh shift

masinis

M – jumlah peralatan yang dipasang.

Beberapa perusahaan juga menentukan koefisien berikut:

1) Koefisien pembaruan - mencirikan intensitas commissioning OPF baru

Kob = Sp/Sk, dimana Sp adalah biaya dana pensiun terbuka yang baru dioperasikan periode pelaporan, gosok.

SK – biaya OPF pada akhir periode pelaporan, gosok.

2) Tingkat pensiun - menentukan kebutuhan untuk mengisi kembali dana umum.

Kv = St/Sn, dimana St adalah biaya pensiun OPF

periode pelaporan, gosok.

Сн – biaya OPF pada awal periode pelaporan

titik, gosok.

3) Koefisien keausan - mengungkapkan tingkat keausan OPF

Ki = Av / Sk, dimana Av adalah biaya penyusutan

restorasi penuh, gosok.

SK – biaya OPF pada akhir periode pelaporan

titik, gosok.

4) Koefisien kesesuaian - mencirikan tingkat kesesuaian

Kg = 1 – Ki, dimana Ki adalah koefisien keausan

Penyusutan dana umum industri adalah penggantian biaya penyusutan dana umum industri dengan memasukkannya ke dalam biaya produksi sepanjang masa beroperasinya dana umum industri (biaya penyusutan untuk pemugaran atau renovasi total - Av).

Pengurangan penyusutan (dalam rubel) dilakukan sesuai dengan tarif penyusutan.

Tarif penyusutan untuk pemugaran (renovasi) aktiva tetap secara menyeluruh Nb adalah persentase pelunasan tahunan biaya dana umum, yang menentukan besarnya biaya penyusutan tahunan (NV).

Tata cara penghitungan tarif dan besaran penyusutan rolling stock (FS)

Notasi berikut digunakan dalam rumus:

C 0 - nilai sisa mobil, gosok.;

T n - masa pakai standar mobil, tahun;

L A - jarak tempuh penyusutan mobil, km;

L f - total jarak tempuh sebenarnya mobil, km.

Besarnya biaya penyusutan ditentukan dengan tiga cara: seragam, dipercepat seragam, dan dipercepat. Metode seragam dalam menentukan jumlah penyusutan difokuskan pada keseragaman keausan fisik dan moral suatu aset.

Jika PF menjadi usang, metode penyusutan yang dipercepat digunakan, ketika peningkatan standar diterapkan dalam tiga tahun pertama, yang memungkinkan sekitar 2/3 dari biaya aslinya dipindahkan ke biaya produksi. Nilai yang tersisa setelah ini ditransfer dengan tarif penyusutan yang sama (stabil) untuk setiap sisa tahun pelayanan dalam periode penyusutan yang diterima.

Saat ini digunakan penyusutan tidak merata, dimana sebagian besar biaya PF termasuk dalam biaya produksi pada tahun-tahun pertama beroperasi. Misalnya, pada tahun pertama - 50%, kedua - 30%, ketiga - 20%. Hal ini memungkinkan perusahaan, dalam kondisi inflasi, dengan cepat menutup biaya yang dikeluarkan dan menggunakannya untuk memperbarui aset keuangan lebih lanjut.

4. Menilai efektivitas penggunaan PF pada kendaraan.

Peningkatan intensitas operasi OPF merupakan syarat dan cadangan penting untuk meningkatkan efisiensi produksi.

Untuk menilai efisiensi penggunaan PF pada angkutan jalan, digunakan indikator produktivitas modal, intensitas modal, rasio modal-tenaga kerja dan profitabilitas PF, serta berbagai koefisien.

1. Produktivitas modal– indikator yang mencerminkan jumlah pendapatan per 1 rubel. biaya OPF.

a) Dari segi nilai:

Fo = D / Csg, dimana Fo adalah produktivitas modal, gosok.

D – jumlah pendapatan, gosok.

Ссг – biaya tahunan rata-rata dana pensiun terbuka, gosok.

b) Dalam bentuk barang:

Фo = Q / Ссг, dimana Q adalah kuantitas produk (pekerjaan, jasa)

2.Intensitas modal- indikator kebalikan dari produktivitas modal, ini mencirikan biaya dana pensiun terbuka per setiap rubel pendapatan.

A) Dari segi nilai:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, dimana Csg adalah biaya tahunan rata-rata dana umum, gosok.

b) Dalam bentuk barang

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Rasio modal-tenaga kerja: (tenaga kerja pekerja) - indikator yang mencirikan keamanan setiap karyawan dana publik umum, yaitu. menentukan biaya OPF yang dapat diatribusikan kepada setiap karyawan.

Фв = Ссг / N, dimana N adalah angka rata-rata

MODUL 2.4. PENYUSUTAN ASET TETAP

Penyusutan aset tetap yang tercermin dalam akuntansi terakumulasi sepanjang umur layanannya dalam bentuk biaya penyusutan pada akun penyusutan. Pada setiap periode pelaporan, jumlah penyusutan dihapuskan dari akun penyusutan ke akun pencatatan biaya produksi. Bersama dengan pendapatan dari produk dan jasa yang dijual, penyusutan ditransfer ke rekening giro perusahaan, di mana penyusutan tersebut diakumulasikan. Biaya penyusutan dibelanjakan langsung dari rekening giro untuk membiayai investasi modal baru pada aset tetap.

Depresiasi- ini adalah proses sistematis dalam mentransfer nilai alat-alat kerja ketika alat-alat tersebut habis ke produk yang dihasilkan dengan bantuannya. Penyusutan adalah ekspresi moneter dari kerusakan fisik dan moral aset tetap. Jumlah penyusutan yang timbul selama pengoperasian aset tetap harus sama dengan biaya awal (penggantian).

Objek penghitungan penyusutan adalah aset tetap yang berada dalam organisasi berdasarkan hak kepemilikan, pengelolaan ekonomi, dan pengelolaan operasional.

Penyusutan tidak dibebankan untuk jenis aset tetap berikut:
· untuk aset tetap yang diterima berdasarkan perjanjian hibah dan cuma-cuma selama proses privatisasi;
· persediaan perumahan (kecuali benda-benda yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan);
· objek aset tetap, yang properti konsumennya tidak berubah seiring waktu ( tanah dan fasilitas pengelolaan lingkungan hidup).

Kebijakan depresiasi merupakan bagian integral dari kebijakan ekonomi negara mana pun. Dengan menetapkan tingkat penyusutan atau masa manfaat, tata cara penghitungan dan penggunaan biaya penyusutan, negara mengatur kecepatan dan sifat reproduksi dalam industri.

Hidup yang berguna adalah umur rata-rata benda jenis ini.

Tingkat depresiasi- ini adalah persentase tahunan penggantian biaya aset tetap yang ditetapkan oleh negara.

Di Rusia, tarif penyusutan yang seragam digunakan untuk menghitung penyusutan. Tarif penyusutan ditentukan untuk setiap jenis aset tetap.

Tingkat penyusutan untuk restorasi lengkap dihitung menggunakan ekspresi

Di mana N V– tingkat penyusutan tahunan untuk restorasi total; DENGAN Pertama– biaya awal aset tetap; L– nilai likuidasi aset produksi tetap; D– biaya pembongkaran aset tetap yang dilikuidasi dan biaya lain yang terkait dengan likuidasi; TA- Hidup yang berguna.

Tarif penyusutan dibedakan berdasarkan kelompok dan jenis aset tetap. Mereka juga bergantung pada kondisi di mana aset tetap dioperasikan.

Jadi, untuk bangunan berkisar antara 0,4 hingga 11%, untuk tenaga dan mesin serta peralatan kerja berkisar antara 3 hingga 50%, untuk penukar panas dalam produksi plastik dengan lingkungan non-agresif - 6,7%, untuk perangkat yang sama yang digunakan dalam produksi plastik dengan lingkungan agresif – 10%.

Tarif penyusutan berkaitan dengan masa manfaat aset tetap. Kita dapat berasumsi bahwa masa manfaat adalah kebalikan dari tingkat penyusutan.

Selama masa manfaat suatu objek aset tetap, akrual penyusutan tidak ditangguhkan, kecuali jika sedang dalam tahap rekonstruksi atau modernisasi dengan keputusan pimpinan organisasi. Akrual penyusutan juga ditangguhkan untuk aset tetap yang dialihkan berdasarkan keputusan pimpinan organisasi ke konservasi untuk jangka waktu lebih dari tiga bulan.

Penyusutan harga perolehan aktiva tetap yang baru diterima dimulai pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan penerimaannya. Untuk aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi, penyusutannya dihentikan pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pelepasannya.

Kontrol tes

Setiap perusahaan memiliki aset di neracanya yang digunakan untuk tujuan produksi dan administrasi. Selama pengoperasian, aset tersebut dapat mengalami keausan alami: furnitur, peralatan, produksi, komersial, peralatan kantor, kendaraan, dan aset tetap lainnya seiring waktu kehilangan karakteristik aslinya, menjadi usang, kondisi teknisnya memburuk, dan akibatnya, nilainya menurun. .

Saat mendaftarkan properti untuk akuntansi, properti tersebut diberi nilai tertentu dalam istilah moneter, awalnya sama dengan harga pembelian, dan, tentu saja, harus disesuaikan secara teratur ke bawah. Untuk melakukan ini, akuntansi menghapus sebagian biaya aset tetap, yang disebut penyusutan.

Aset tetap apa yang dapat disusutkan?

Properti yang dapat disusutkan mencakup aset berwujud dan tidak berwujud milik suatu perusahaan berdasarkan kepemilikan atau kepemilikan, digunakan untuk menghasilkan keuntungan (produksi, penyediaan jasa dan pekerjaan) selama lebih dari 12 bulan dan memiliki biaya awal lebih dari 40.000 rubel.

Dengan demikian, penyusutan aset tetap diterapkan pada kelompok aset berikut:

• bangunan, gedung, komunikasi, jaringan teknik;
• peralatan, perangkat;
• perkakas mekanik dan tangan, peralatan kerja;
• peralatan kantor, furnitur;
• kendaraan;
• peternakan, hewan pekerja;
• menanam tanaman tahunan;
• aset tidak berwujud (objek kekayaan intelektual).

Kavling tanah dan kavling lainnya tidak dikenakan penyusutan Sumber daya alam, benda-benda yang belum selesai dibangun, instrumen pasar modal, benda-benda seni, aset tetap yang diterima sebagai hadiah atau diperoleh melalui subsidi yang ditargetkan.

Aturan untuk menghitung penyusutan

Kami mencantumkan aturan dasar untuk menghitung penyusutan:

1. Setelah menerima suatu barang, perlu dilakukan pemotongan penyusutan darinya, mulai dari hari pertama bulan berikutnya setelah bulan barang itu dioperasikan.
2. Perhitungan penyusutan berakhir pada hari pertama bulan itu setelah harga perolehan properti telah dilunasi atau dihapuskan dari neraca.
3. Penyusutan harus ditangguhkan untuk properti yang dikapur selama 3 bulan atau lebih; dikirim untuk perbaikan besar atau rekonstruksi untuk jangka waktu melebihi satu tahun kalender.
4. Perhitungan penyusutan tidak bergantung pada hasil keuangan perusahaan untuk periode pelaporan dan harus tercermin dalam akuntansi periode ini.
5. Jumlah penyusutan dihitung dengan mengakumulasikan pada rekening khusus sebesar 1/12 dari tarif penyusutan tahunan setiap bulannya.
6. Fasilitas perumahan, fasilitas eksternal, dan properti organisasi nirlaba disusutkan pada akhir tahun dengan mencatat jumlah penyusutan yang masih harus dibayar di rekening administratif “Penyusutan aset tetap”.

Kelompok umur manfaat dan penyusutan aset tetap

Tergantung pada masa manfaat aset tetap, properti didistribusikan ke dalam kelompok penyusutan (lihat tabel). Dalam akuntansi pajak, pengelompokan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia digunakan, dan pengaturan periode penyusutan dalam akuntansi paling sering bertepatan dengan itu.

Penggolongan lengkap aktiva tetap menurut masa manfaatnya tercantum dalam Keputusan Pemerintah tanggal 1 Januari 2002, sejak diterbitkannya aktiva tetap tertentu secara berkala ditambah dan dikeluarkan. Kami memberikan daftar perkiraan objek kelompok penyusutan sesuai dengan edisi dokumen saat ini.

Jangka waktu penyusutan harta benda yang tidak termasuk dalam klasifikasinya ditentukan oleh perusahaan secara mandiri pada saat ditempatkan di neraca, berdasarkan perkiraan waktu di mana benda tersebut akan mendatangkan manfaat ekonomi. Saat memasang, suatu organisasi dapat dipandu oleh faktor-faktor seperti intensitas penggunaan properti, pengaruh faktor lingkungan yang agresif, yang dapat mempercepat kerusakan fisik. Seiring dengan penggunaan aset material, periode ini dapat direvisi, misalnya jika kondisi teknis membaik karena modernisasi atau rekonstruksi.

Metode dan norma penghitungan penyusutan untuk keperluan perpajakan

Undang-undang perpajakan mengatur 2 metode penghitungan penyusutan:

1. Metode linier - melibatkan akrual untuk setiap objek secara terpisah. Terlepas dari yang diadopsi kebijakan akuntansi Metode ini wajib untuk bangunan dan struktur, aset tidak berwujud, pengalihan aset dari kelompok penyusutan No. 8 - 10. Penyusutan dengan metode garis lurus dihitung berdasarkan harga perolehan aset tersebut.
2. Metode nonlinier menghitung penyusutan bukan untuk objek individu, tetapi untuk kelompok. Perhitungannya didasarkan pada nilai buku sisa dari harta benda yang termasuk dalam kelompok aktiva tetap tertentu.

Perusahaan sendiri yang memilih metode yang akan diterapkan pada semua objek yang dapat disusutkan, dan dapat beralih dari metode nonlinier ke metode linier setiap lima tahun sekali, sejak awal tahun pajak.

Perhitungan jumlah yang harus dihapuskan didasarkan pada konsep tarif penyusutan.

Pada metode linier Tingkat penyusutan dihitung sebagai persentase bulanan dari nilai awal properti:

K=1/n * 100, dimana

K – koefisien penyusutan;

n adalah masa manfaat suatu benda dalam bulan.

Tarif penyusutan untuk setiap kelompok di akrual nonlinier ditetapkan oleh Art. 259.2 Kode Pajak Federasi Rusia:

Metode akuntansi untuk menghitung penyusutan

• linier;
• metode pengurangan saldo;
• penghapusan biaya berdasarkan jumlah tahun masa manfaat;
• metode produksi.

Sepanjang masa manfaatnya, penyusutan suatu aset harus dihapuskan dengan menggunakan metode yang sama.

Depresiasi linier

Dengan metode garis lurus, penyusutan dihitung sebesar harga perolehan awal aset tetap, yang ditentukan sesuai dengan Art. 257 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagai jumlah biaya pembelian, transportasi, pemasangan, commissioning, dan pekerjaan lain yang diperlukan untuk memulai operasi.

Besarnya penyusutan didefinisikan sebagai:

A=St*K, dimana

A – jumlah penyusutan untuk bulan tersebut;

St – biaya awal aset tetap;

K – tingkat depresiasi.

Contoh: sebuah organisasi membeli properti senilai 120.000 rubel, masa manfaatnya adalah 5 tahun. Dengan demikian, tingkat penyusutan bulanan akan menjadi 1,66%, tahunan - 20%. Dengan demikian, departemen akuntansi akan menghapus 24.000 rubel biaya penyusutan untuk tahun tersebut.

Penurunan depresiasi saldo

Metode saldo pereduksi didasarkan pada penentuan jumlah penyusutan tahunan berdasarkan nilai sisa properti pada awal periode pelaporan. Besaran ini dapat disesuaikan dengan mempertimbangkan koefisien percepatan yang diizinkan untuk digunakan pada sejumlah industri dan peralatan berteknologi tinggi.

Misalnya, sebuah benda senilai 100.000 rubel memiliki masa pakai 5 tahun. Menurut undang-undang, untuk jenis properti ini, perusahaan dapat secara mandiri menetapkan faktor percepatan (tidak lebih dari 3). Dalam hal ini, penyusutan yang dipercepat untuk tahun tersebut akan menjadi 40% (tarif tahunan 20% * faktor percepatan 2), jumlah pengurangannya adalah 40.000 rubel untuk tahun pertama operasi. Pada tahun-tahun berikutnya, penyusutan akan dihitung berdasarkan nilai sisa benda tersebut.

Metode penghapusan berdasarkan jumlah tahun

Metode ini merupakan perhitungan penyusutan berdasarkan hasil kali harga pokok suatu aktiva tetap dan koefisien tahunan. Koefisien dalam hal ini adalah perbandingan: jumlah tahun yang tersisa sampai berakhirnya masa pakai suatu benda, dibagi dengan jumlah tahun yang membentuk periode tersebut. Misalnya, dengan masa manfaat 5 tahun, jumlah angkanya adalah 15 (1+2+3+4+5). Jadi, pada tahun pertama operasi, penyusutan akan menjadi 5/15 dari nilai properti, pada tahun kedua - 15/4, dan seterusnya hingga akhir periode.

Ini adalah metode utama penghitungan penyusutan yang digunakan oleh sebagian besar organisasi. Metode yang terakhir, yang disebut metode produksi, memiliki perbedaan yang signifikan dengan metode lainnya.

Penghapusan biaya tergantung pada volume produksi

Dalam metode penyusutan ini, masa manfaat tidak dinyatakan dalam tahun, namun dalam tingkat produksi yang diharapkan. Metode produksi melibatkan penghitungan penyusutan secara proporsional dengan volume aktual produk yang dibuat dan jasa yang diberikan selama periode pelaporan.

Penghapusan dilakukan dari sisa nilai buku dibagi dengan volume yang diharapkan dapat diproduksi sepanjang umur aset tetap. Misalnya, sebuah organisasi membeli kendaraan untuk transportasi, dengan harapan dapat menempuh jarak 400 ribu km selama operasinya. Berdasarkan harga mobil sebesar 800.000 rubel dan jarak tempuh untuk periode pelaporan adalah 5 ribu km, jumlah penyusutan akan menjadi 5.000*800000/400000=10.000 rubel.

Penyusutan dan aset tidak berwujud

Jika semuanya jelas dengan penyusutan properti, lalu bagaimana dengan aset tidak berwujud yang tidak mengalami kerusakan fisik dan tidak selalu memiliki istilah yang berguna menggunakan?

Faktanya, banyak aset tetap tidak berwujud memiliki masa pakai yang dapat ditentukan: dapat berupa masa berlaku yang ditetapkan dalam lisensi, paten, perjanjian perolehan hak, dll. Jika informasi tersebut hilang, periode berguna penggunaan diasumsikan 10 tahun atau umur perusahaan, jika diketahui.
Penyusutan aset tidak berwujud dihitung sebesar nilai sisa, dan metode yang digunakan tidak berbeda dengan penyusutan properti aset tetap. Jika kegiatan organisasi dihentikan, penghapusan nilai aset tidak berwujud juga dihentikan untuk sementara.