Ammortamento di un gruppo di immobilizzazioni. Vita utile delle immobilizzazioni materiali

23.06.2022 Prezzi

Governo approvato nuova classificazione delle immobilizzazioni, con il quale è necessario determinare il periodo di ammortamento nella contabilità fiscale
(Decreto del governo della Federazione Russa del 7 luglio 2016 n. 640).

Lo riferiscono le autorità fiscali dal 1 gennaio 2017 le società determineranno i periodi di ammortamento nella contabilità fiscale in base a sul nuovo classificatore delle immobilizzazioni incluso. Le modifiche all'attuale classificazione delle immobilizzazioni sono state apportate con decreto del governo della Federazione Russa del 7 luglio 2016 n. 640 ed erano dovute al passaggio a nuovo classificatore OKOF(Classificatore tutto russo di immobilizzazioni).

Riferimento:

OKOF corrente - Va bene 013-94.
Nuovo (dal 01/01/2017) OKOF - OK 013-2014 (SNA 2008).

Il Servizio fiscale federale osserva che le modifiche alla classificazione "ammortamento" delle immobilizzazioni hanno cambiato non solo i codici, ma anche la composizione di una serie di gruppi di ammortamento. Tuttavia, tali cambiamenti non obbligare ricalcolare la quota di ammortamento se, secondo la nuova classificazione, il cespite si trova in un gruppo di ammortamento diverso e la sua durata è cambiata uso benefico. Per gli oggetti già inseriti, le scadenze rimangono le stesse. Allo stesso tempo, per OS, che entrerà in funzione dal 1 gennaio 2017, sarà necessario concentrarsi sulla nuova vita utile, secondo un messaggio informativo sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Il rapporto rileva inoltre che nelle schede di inventario OS-6 non è possibile correggere i vecchi codici OKOF con quelli nuovi.

Come passare dai vecchi codici a quelli nuovi

Approvato ROSSTANDARD diretto e inverso chiavi di transizione tra le edizioni di OK 013-94 e OK 013-2014 (SNA 2008) del Classificatore tutto russo di immobilizzazioni (OKOF). Chiave di transizione diretta- si tratta di una tabella che riporta i codici ei nomi delle posizioni del vecchio e del nuovo classificatore. In questo caso, ad ogni posizione del vecchio classificatore corrisponde una o più posizioni del nuovo classificatore. Chiave di transizione inversa dal nuovo classificatore al vecchio è presentato anche sotto forma di tabella. Contiene i codici ei nomi delle posizioni dei nuovi e vecchi classificatori. Nella chiave di transizione, ogni posizione del nuovo classificatore è abbinata a una o più posizioni del vecchio classificatore. La chiave di transizione dice, quali codici dell'attuale OKOF corrispondono ai codici che saranno applicati dal 2017, e per quali nuovi codici non ci sono corrispondenze.
Collegamenti ai documenti OKOF:
1. Fonte - ConsultantPlus:
CLASSIFICATORE TUTTO RUSSO DELLE IMMOBILIZZAZIONI OK 013-2014 (SNA 2008)
Dritto
chiave di transizione da OKOF OK 013-94 a OKOF OK 013-2014 (SNA 2008)
Di ritorno
chiave di transizione da OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) a OKOF OK 013-94

2. Fonte -

Senza eccezioni, tutte le immobilizzazioni, a seconda del gruppo di ammortamento a cui appartengono, hanno una vita utile. Classificatore installato ti permette di farlo completamente definire gruppo di ammortamento oggetto, nonché il periodo di funzionamento previsto.

Tabella delle immobilizzazioni

Usato versione aggiornata della tabella delle immobilizzazioni.

Numero del gruppo	Cosa è incluso nel gruppo di immobilizzazioni	Qual è il periodo di utilizzo
1	Il gruppo include tutte le proprietà e la loro vita utile è breve.	Non più di 2 anni
2	Tutto tranne veicoli e altre attrezzature. Inoltre, il gruppo comprende piantagioni durevoli.	Non più di 36 mesi
3	Il gruppo comprende non solo edifici, ma anche veicoli.	Non più di 5 anni
4	Contiene immobili non residenziali e vari animali da lavoro.	Non più di 7 anni
5	Contiene apparecchiature di trasmissione, veicoli e varie strutture.	Non più di 10 anni
6	Proprietà residenziale e una varietà di piantine perenni.	Non più di 15 anni
7	Immobilizzazioni che non sono ancora apparse in altri gruppi.	Non più di 20 anni
8	Numerose strutture (di vario tipo) e una varietà di veicoli.	Fino a 25 anni
9	Una varietà di strutture, apparecchiature di trasmissione, veicoli.	Non più di 30 anni
10	Una varietà di attrezzature, varie piantine, veicoli e così via.	Oltre 30 anni

Per sapere a quale gruppo appartiene il cespite sarà sufficiente utilizzare la tabella del classificatore.

Vale la pena prestare attenzione al fatto che alle aziende viene data l'opportunità di scoprire da sole informazioni su quale gruppo appartiene a questo o quel sistema operativo.

Nel caso in cui l'oggetto richiesto non sia nel classificatore, il periodo di applicazione del sistema operativo può essere trovato sulla base delle raccomandazioni del produttore o della documentazione tecnica disponibile.

Come posso conoscere l'SPI per gli oggetti che sono già stati operativi? Nel processo di acquisizione di quegli oggetti precedentemente utilizzati dalle loro società, possono sorgere alcune difficoltà nel processo di calcolo del periodo considerato.

Per facilitare i calcoli necessari, sarà sufficiente utilizzare una delle diverse opzioni, vale a dire:

il periodo di tempo è formato secondo il Classificatore adottato, ma deve essere ridotto per il periodo operativo dal precedente proprietario;
il periodo di tempo che è stato formato dal precedente proprietario deve essere necessariamente ridotto dall'effettivo periodo di applicazione.

Utilizzando uno di questi metodi, è possibile, senza alcuno sforzo, determinare la vita utile delle apparecchiature usate.

Ai sensi dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le immobilizzazioni di una società, a seconda del periodo di utilizzo utile di un determinato immobile, direttamente ai fini dell'imposta sul reddito, possono essere assegnate a uno dei gruppi stabiliti.

Per quanto riguarda vita utile di OF, quindi la società è obbligata a calcolarlo da sola con la considerazione obbligatoria di una classificazione appositamente sviluppata, che è stata approvata dal decreto del governo della Federazione Russa.

Per il 2019 è in vigore il decreto del governo della Federazione Russa n. 640. Valido anche Classificatore tutto russo di OS (nella versione abbreviata di OKOF). Parallelamente è stato annullato il precedente OKOF OK 013-94.

Per questo motivo, anche l'OS Classifier è soggetto a modifiche. Inoltre, sulla base dell'Ordine di Rosstandart, sono state adottate chiavi dirette e transitorie.

La definizione di vita utile include diverse fasi, vale a dire:

La definizione del gruppo OS in merito alla Classificazione, che è stata approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa ai sensi del paragrafo 4 dell'Articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nel caso in cui il sistema operativo non sia nella classificazione e nell'OKOF, è necessario determinare il periodo in base al periodo operativo (in base al paragrafo 6 dell'articolo 258 codice fiscale RF).
Il periodo che è stato stabilito deve essere fissato inderogabilmente nella cosiddetta scheda di inventario delle immobilizzazioni (compilata nel modulo). In una situazione in cui il periodo fiscale e quello contabile differiscono l'uno dall'altro, nella seconda sezione del modulo sarà necessario aggiungere la colonna corrispondente.

Nel processo di seguire questi passaggi, non sarà difficile determinare la vita utile. È sufficiente seguire una chiara sequenza di azioni ed evitare vari tipi di errori.

Considera il calcolo su un esempio specifico: un'azienda ha acquistato un veicolo da carico Gazelle, la cui capacità di carico è 1,5 tonnellate. Determiniamo il periodo del suo utilizzo utile, tenendo conto di tutte le sfumature disponibili.

Secondo l'OS Classifier approvato, veicoli da carico di uso generale con una capacità di carico specificata all'interno 0,5-5 tonnellate appartengono al quarto gruppo.

Sulla base di ciò, l'SPI per il quarto gruppo varia all'interno dai 5 ai 7 anni compresi. Pertanto, la vita utile minima in mesi è:

5 anni * 12 mesi di calendario + 1 mese = 61 mesi

Per quanto riguarda il periodo massimo, è:

7 anni * 12 mesi di calendario = 84 mesi

Va notato che le aziende hanno il pieno diritto legale di determinare autonomamente la vita utile dei veicoli all'interno Da 61 a 84 mesi.

Modificare

Sulla base della regola generalmente accettata, la vita utile è soggetta a revisione se il fatto di un miglioramento significativo dei valori normativi iniziali stabiliti dell'oggetto è confermato sulla base dei risultati (sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa):

completamento completato;
ricostruzione completata;
effettuato l'ammodernamento.

Occorre prestare attenzione al fatto che ai fini della diretta contabilità fiscale, un incremento della vita utile può essere effettuato solo entro quei tempi stabiliti esclusivamente per uno specifico gruppo, che include uno specifico strumento.

Per poter facilitare in modo significativo il passaggio al nuovo OKOF, sono state formate le cosiddette chiavi di corrispondenza speciali. Sotto le chiavi si intende con il nome non solo dei sottogruppi, ma anche dei gruppi stessi.

Nel processo di lavoro con le chiavi in \u200b\u200bquestione, è necessario prestare attenzione tali sfumature, Come:

Per tabelle di transizione diretta sviluppate si accettava che il vecchio indicatore corrispondesse a quello nuovo (inoltre, uno o più). Se il nome esatto degli oggetti non è nell'elenco, è necessario prendere in considerazione il nome più appropriato.
Per le tabelle formate della transizione inversaè stata accettata la corrispondenza del nuovo indicatore al vecchio (anche per uno o più).

È inoltre necessario prestare attenzione alla procedura prevista per l'attuazione della transizione, che consiste in prossimo:

Con l'aiuto di chiavi transitorie, definire chiaramente il nuovo codice di un particolare elemento delle immobilizzazioni.
Mappa tutte le informazioni necessarie relative al nuovo codice sulla scheda di registrazione dell'inventario esistente dell'oggetto. È obbligatorio prendere atto che il nuovo codice ha iniziato a funzionare. Inoltre, è importante ricordare che non è necessario riqualificare il sistema operativo, poiché è sufficiente indicare i loro nuovi indicatori di codice. In altre parole, solo la proprietà direttamente correlata è soggetta a riqualificazione.
È necessario formare nuovo gruppo per il sistema operativo (questo deve essere fatto esclusivamente in relazione a quegli oggetti che sono stati messi in funzione). Ciò significa che i vecchi oggetti del sistema operativo non devono modificare la loro vita utile. Nel caso in cui non esista un codice adatto, è imperativo tenere conto dell'indicatore di livello più alto.

Fatta salva l'osservanza dell'algoritmo fornito, è possibile effettuare la transizione necessaria senza particolari difficoltà. Basta solo evitare vari tipi di errori o errori di battitura, perché altrimenti si possono ottenere informazioni inaffidabili.

Applicazione

Secondo la regola generalmente accettata, il periodo in esame è soggetto a revisione nel momento in cui si è verificato un miglioramento significativo dei valori inizialmente stabiliti del funzionamento di una particolare struttura a seguito di completamento, ammodernamento, ricostruzione o attrezzature aggiuntive .

Vale la pena ricordare che nella contabilità fiscale l'aumento del periodo considerato può essere effettuato esclusivamente all'interno del periodo che è stato stabilito direttamente per il gruppo di immobilizzazioni in cui i fondi erano precedentemente iscritti.

In tale situazione, se il periodo considerato dopo il completamento della ricostruzione, dell'ammodernamento o della riqualificazione tecnica è stato aumentato, la società ha l'opportunità unica di addebitare l'ammortamento all'aliquota calcolata sulla base della nuova vita utile accettata del cespite (sulla base della lettera del Ministero delle finanze della Russia) .

Tuttavia, un tale ricalcolo della norma può portare al fatto che un particolare oggetto verrà ammortizzato più a lungo. Per questo motivo, per un'azienda in una situazione del genere, la soluzione più ottimale sarebbe quella di operare secondo le vecchie norme.

Se, al termine della modernizzazione / ricostruzione, il costo iniziale dell'oggetto è cambiato e il periodo considerato è rimasto allo stesso livello, l'aliquota di ammortamento nel processo di applicazione dell'opzione direttamente lineare nella contabilità fiscale non sarà rivisto, e per il periodo di completamento del JI considerato, l'immobilizzazione sarà ammortizzata non al massimo.

Parallelamente a ciò, secondo i chiarimenti disponibili del Ministero delle finanze della Federazione Russa, è consentito alle società in tale situazione continuare a calcolare l'ammortamento modo lineare fino al momento del rimborso integrale del costo delle immobilizzazioni e al termine del periodo considerato, se non è stato oggetto di revisione dopo l'ammodernamento / ricostruzione delle immobilizzazioni (in base al Ministero delle finanze della Federazione Russa del luglio 2011 ).

Se, al termine dell'ammodernamento / ricostruzione, i parametri tecnici della struttura sono stati modificati a tal punto da essere ora pienamente conformi al nuovo codice OKOF stabilito (quest'anno diventa necessario analizzare sia i vecchi che i nuovi codici), l'oggetto deve necessariamente essere considerato come un sistema operativo di nuova concezione.

Classificatore in contabilità

La Risoluzione n. 1, che ha approvato il Classificatore OS ai fini della contabilità fiscale nel 2019, afferma chiaramente che la Classificazione deve essere utilizzata nella contabilità fiscale senza fallo.

Dal contenuto della presente delibera è esclusa la possibilità di applicare direttamente in contabilità il Classificatore in questione. In effetti, questo è naturale. Ciò è in gran parte dovuto al fatto che l'attuale legislazione non dovrebbe disciplinare le questioni relative alla contabilità. Ma questo può davvero significare il fatto che il classificatore fiscale non può essere utilizzato in contabilità?

Deve essere inteso che il periodo di utilizzo utile in contabilità è il periodo di tempo durante il quale l'oggetto dell'immobilizzazione è obbligato a portare pienamente benefici economici all'azienda (in altre parole, profitto).

In stretta conformità con PBU 6/01 relativo alla contabilità delle immobilizzazioni, adottato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa nel marzo 2001, la vita utile può essere calcolata sulla base di:

il periodo di utilizzo previsto di un particolare oggetto in stretta conformità con le prestazioni o capacità previste;
usura fisica prevedibile, che dipende direttamente dal periodo di funzionamento (numero di turni), nonché dalle condizioni naturali e dal livello di influenza ambientale, tenendo conto della frequenza dei lavori di riparazione;
varie restrizioni normative e di altro tipo sull'uso di un particolare oggetto (ad esempio, un periodo di locazione).

Sulla base di quanto precede, possiamo concludere che in contabilità la società ha tutto il diritto di calcolare da sola il periodo di vita utile, senza tener conto di norme o classificatori stabiliti.

È necessario tener conto del fatto che non vi è alcun divieto di utilizzo del Classificatore OS, adottato ai fini della tassazione, in contabilità.

La maggior parte delle aziende utilizza questa classificazione ai fini della contabilità, inoltre, fissando una procedura simile nella propria. Questo metodo è scelto esclusivamente allo scopo di ottimizzare l'attività lavorativa contabile, nonché l'eventuale convergenza della contabilità contabile e fiscale (compreso il possibile obiettivo di evitare l'uso obbligatorio di una differenza temporanea).

Ulteriori informazioni sono in questo video.

Tutte le immobilizzazioni, a seconda del loro gruppo di ammortamento, hanno una vita utile (SLI). Il classificatore 2017 "vita utile delle immobilizzazioni" consente di determinare il gruppo di ammortamento dell'oggetto, nonché il suo SPI.

Come scoprire il gruppo di ammortamento di un oggetto e il suo SPI

Per scoprire a quale gruppo di ammortamento appartiene un oggetto, è necessario trovarne il nome nel classificatore.

Dopo aver determinato il gruppo di ammortamento, puoi trovare l'SPI dalla seguente tabella:

L'organizzazione ha il diritto di scegliere autonomamente l'SPI di un oggetto all'interno del proprio gruppo di ammortamento.

Se l'oggetto non è nel classificatore, la vita utile delle immobilizzazioni può essere trovata dalle raccomandazioni del produttore o dai documenti tecnici.

Come determinare l'SPI di un oggetto che era in funzione

Quando si acquista un oggetto che era già utilizzato da un'altra società, potrebbe essere difficile determinare l'SPV.

Una società può costituire un SPI in uno dei seguenti modi:

Il periodo è stabilito in base al classificatore, ma deve essere ridotto del periodo di funzionamento del precedente proprietario;
Il periodo stabilito dal precedente proprietario deve essere ridotto del tempo effettivo di utilizzo.

Nuovo OKOF 2017

Nel 2017 è stato introdotto un nuovo classificatore del sistema operativo. È progettato secondo le norme e gli standard internazionali. La versione precedente dell'OKOF è in vigore dal 1994.

Le modifiche hanno interessato la struttura dei codici del sistema operativo. Prima i codici avevano nove caratteri, ora ne hanno dodici. In precedenza, i codici avevano la struttura X. X. XXXX. H. XX, in ora tale - XXX. XX. XX. XX. XXX.

È necessario utilizzare nuovi codici solo in relazione a quegli oggetti del sistema operativo che sono stati utilizzati nel 2017. Per gli oggetti "vecchi", non è necessario ricalcolare SPI e ammortamento.

Transizione al nuovo OKOF

Per facilitare il passaggio al nuovo OCOF, sono state sviluppate speciali chiavi di corrispondenza transitorie. Queste chiavi sono tabelle con i nomi di sottogruppi e gruppi. Quando lavori con loro, tieni presente quanto segue:

Per le tabelle di transizione diretta, il vecchio valore viene mappato a quello nuovo (uno o più). Se i nomi esatti degli oggetti non sono nell'elenco, viene preso il nome più appropriato.
Per le tabelle di salto all'indietro, il nuovo valore viene impostato in modo da corrispondere a quello vecchio (uno o più).

La procedura per il passaggio sarà la seguente:

Controlla se il codice del sistema operativo è scritto correttamente in conformità con le vecchie regole che erano in vigore prima del 1 gennaio 2017.
Determinare il nuovo codice dell'oggetto OS utilizzando le chiavi di transizione.
Registrare le informazioni sul nuovo codice nella scheda di registrazione dell'inventario dell'oggetto. Allo stesso tempo, prendi nota che il nuovo codice è valido dal 2017. Non è necessario riqualificare il sistema operativo, è sufficiente inserire i nuovi valori del codice. Solo i beni relativi alla MPZ devono essere riclassificati.
Stabilire un nuovo gruppo di ammortamento per le immobilizzazioni (questo elemento si applica solo a quegli oggetti che sono stati messi in uso dopo il 2017). Gli oggetti meno recenti non devono modificare il periodo DPI e il gruppo di ammortamento. Se non esiste un codice adatto per il sistema operativo, è necessario assumere il valore di un livello superiore.

Puoi scaricare il classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento del 2017 all'indirizzo.

Le immobilizzazioni (OS) di un'organizzazione, a seconda della vita utile (SPI) di questa proprietà, ai fini della tassazione degli utili, appartengono a uno o all'altro gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni (clausola 1, articolo 258 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

La vita utile delle immobilizzazioni è determinata dall'organizzazione stessa, tenendo conto della classificazione speciale approvata dal governo della Federazione Russa.

Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento

Nel 2017 è in vigore la Classificazione approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa N. 1. In conformità a tale Classificazione, tutte le immobilizzazioni sono suddivise in 10 gruppi di ammortamento.

Il classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento-2017 è il seguente:

Numero del gruppo di ammortamento	Vita utile del sistema operativo	Esempio di cespiti appartenenti a un gruppo di ammortamento
Primo gruppo	Da 1 anno a 2 anni compresi	Compressori mobili e speciali
Secondo gruppo	Oltre 2 anni fino a 3 anni inclusi	Pompe artesiane e sommergibili
Terzo gruppo	Oltre 3 anni fino a 5 anni inclusi
Quarto gruppo	Oltre 5 anni fino a 7 anni inclusi	Riscaldatori elettrici
Quinto gruppo	Oltre 7 anni fino a 10 anni inclusi	Strutture per l'allevamento
Sesto gruppo	Oltre 10 anni fino a 15 anni compresi	Pozzo d'acqua
Settimo gruppo	Oltre 15 anni fino a 20 anni compresi	Macchine per l'imballaggio
Ottavo gruppo	Oltre 20 anni fino a 25 anni compresi	Navi fluviali passeggeri e merci
Nono gruppo	Oltre 25 anni fino a 30 anni compresi	Impianto di trattamento delle acque
Decimo gruppo	Oltre 30 anni	Fabbricati non residenziali (ad eccezione dei fabbricati inclusi in altri gruppi di ammortamento)

Come determinare il gruppo di ammortamento

Per capire a quale gruppo di ammortamento appartiene il tuo cespite, devi trovarlo nella Classificazione. Dopo averlo trovato, vedrai a quale gruppo appartiene questo sistema operativo.

Se il tuo sistema operativo non è nominato nella classificazione, hai il diritto di determinare autonomamente la vita utile di questa proprietà, concentrandoti sulla vita utile specificata nella documentazione tecnica o nelle raccomandazioni del produttore. L'SPI installato ti dirà in quale gruppo di ammortamento è caduto il tuo sistema operativo.

Gruppi di ammortamento dal 2017

Dal 01/01/2017, le organizzazioni dovranno applicare il classificatore aggiornato dei gruppi di ammortamento (le modifiche sono state apportate con decreto del governo della Federazione Russa n. 640).

L'adeguamento è dovuto al fatto che dall'inizio del 2017 entra in vigore il classificatore tutto russo di immobilizzazioni (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Di conseguenza, quando si mettono in funzione le immobilizzazioni nel 2017, è necessario essere guidati dal nuovo Classificatore. Sistema operativo messo in funzione prima del 01/01/2017, questa innovazione non si applica. Ovvero, tali immobilizzazioni rimangono nello stesso gruppo di ammortamento in cui si trovavano originariamente, anche se, secondo il nuovo Classificatore, dovessero essere assegnate ad un altro gruppo.

A proposito, per rendere più facile per le organizzazioni padroneggiare questo OKOF, Rosstandart ha pubblicato una tabella comparativa di codici nuovi e vecchi (Ordine di Rosstandart N 458).

I gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2017 sono determinati secondo le nuove regole. Diamo un'occhiata più da vicino a come utilizzare il classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento dal 2017.

Come utilizzare il classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento nel 2017

Il classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento nel 2017 sarà nuovo. L'ammortamento delle immobilizzazioni commissionate a partire dal 2017 sarà determinato secondo i nuovi codici e le vite utili. Ciò è dovuto al fatto che è entrata in vigore una nuova edizione del Classificatore delle immobilizzazioni (OKOF OK 013-2014).

Secondo la nuova versione del classificatore, dal 2017, le vite utili saranno determinate da nuovi gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni secondo i nuovi codici. L'aggiornamento della directory è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa N 640.

Per includere il costo dell'immobilizzazione nel costo dei beni prodotti, l'ammortamento è addebitato sull'immobilizzazione lungo la sua vita utile. Le detrazioni per ammortamento non sono altro che una detrazione di una parte del costo delle immobilizzazioni per compensare il loro ammortamento. Il periodo di ammortamento è determinato dal gruppo di ammortamento a cui è stato assegnato questo cespite in base al classificatore tutto russo di cespiti e, in assenza di questo oggetto, nell'elenco stabilito dall'organizzazione in modo indipendente.

Poiché la vita utile influisce sull'importo dell'ammortamento mensile nella contabilità fiscale, è importante determinarlo correttamente. Affrontiamo questo in dettaglio.

Vita utile delle immobilizzazioni: classificatore nel 2017

Ai sensi dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa, la vita utile è il periodo durante il quale un elemento delle immobilizzazioni serve a raggiungere gli obiettivi delle attività dell'organizzazione. Lo stesso articolo del codice fiscale della Federazione Russa descrive le regole di base per determinare la vita utile delle immobilizzazioni disponibili in un'organizzazione.

Come determinare la vita utile delle immobilizzazioni nel 2017 (classificatore)

La vita utile delle immobilizzazioni nel 2017, l'organizzazione deve determinare in modo indipendente, utilizzando la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento. Questa classificazione è una tabella di tre colonne. La prima colonna è il codice del cespite secondo OKOF (classificatore tutto russo di cespiti), la seconda colonna contiene il nome del cespite, la terza colonna è necessaria per le note. Tutte le immobilizzazioni indicate in tabella sono suddivise in gruppi di ammortamento. I gruppi di ammortamento con l'indicazione delle possibili vite utili sono elencati nell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa.

Se l'immobilizzazione non è nella classificazione, la vita utile delle immobilizzazioni nel 2017 viene determinata in base alle raccomandazioni e (o) alle specifiche tecniche del produttore.

Quando viene determinata la vita utile?

La vita utile delle immobilizzazioni è stabilita dall'organizzazione al momento della messa in funzione dell'immobilizzazione. In questo caso, l'organizzazione può aumentare la vita utile dopo aver messo in funzione l'apparecchiatura. Ciò è consentito se le sue caratteristiche sono cambiate a seguito della ricostruzione, dell'ammodernamento o della riattrezzatura tecnica dell'immobilizzazione

Come viene calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2017

Vediamo come viene calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2017, utilizzando un esempio.

Abbiamo acquistato un personal computer che, in conformità con PBU 6, attribuiamo alle immobilizzazioni. Secondo l'OKOF (versione precedente al 01/01/2017), un personal computer ha il codice 14 3020000 "Apparecchiature informatiche elettroniche, compresi i personal computer ...". Questo codice si riferisce al secondo gruppo di ammortamento (immobili con vita utile superiore a 2 anni fino a 3 anni inclusi). Di conseguenza, fissiamo la vita del nostro cespite e lo ammortiamo in un periodo che va da 2 anni 1 mese a 3 anni.

Per comodità degli utenti, nel 2017 abbiamo compilato un cheat sheet ausiliario dei gruppi di ammortamento.

Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2017:

n./pag.	Gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni	Vita utile
	primo gruppo	beni non durevoli con una vita utile da 1 a 2 anni inclusi
	secondo gruppo	immobili con una vita utile superiore a 2 anni fino a 3 anni inclusi
	terzo gruppo	immobili con una vita utile superiore a 3 anni fino a 5 anni inclusi
	quarto gruppo	immobili con una vita utile superiore a 5 anni fino a 7 anni inclusi
	quinto gruppo	immobili con una vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni inclusi
	sesto gruppo	immobili con una vita utile superiore a 10 anni fino a 15 anni inclusi
	settimo gruppo	immobili con una vita utile superiore a 15 anni fino a 20 anni inclusi
	ottavo gruppo	immobili con una vita utile superiore a 20 anni fino a 25 anni inclusi
	nono gruppo	immobili con una vita utile superiore a 25 anni fino a 30 anni inclusi
	decimo gruppo	immobili con una vita utile superiore a 30 anni inclusi

Modifiche dei gruppi di ammortamento nel 2017

Nel determinare il periodo di ammortamento, siamo guidati dal classificatore tutto russo delle immobilizzazioni, che è cambiato nel 2017.

Le modifiche nella directory influiranno sia sui codici di classificazione stessi che sui gruppi di ammortamento.

Esempio:

Nel 2015 la società ha acquistato una recinzione metallica che, secondo l'OKOF (versione precedente al 01/01/2017), aveva il codice 12 3697050 e apparteneva all'8° gruppo di ammortamento, la cui vita utile era fissata da 20 a 25 anni compresi, la società ha fissato la vita utile in 25 anni.

Nel 2017 l'azienda acquista nuovamente una recinzione metallica, ma, secondo l'OKOF (versione del 01/01/2017), la recinzione ha il codice 220.25.11.23.133. Tali oggetti appartengono al 6° gruppo di ammortamento, ovvero la società imposterà la vita utile nell'intervallo da 10 a 15 anni inclusi.

Nuovi codici OKOF nel 2017

Ci saranno anche nuovi codici di classificazione, oltre a codici riassuntivi di posizioni preesistenti.

Esempio:

Le posizioni di OKOF (fino al 01.01.2017) "15 3410211 Motrici con carico in sella fino a 3 tonnellate", "15 3410212 Motrici con carico in sella fino a 3 - 5,4 t" sono state allineate con OKOF (dopo 01.01.2017) posizione "310.39.10.05 Veicoli uso speciale".

L'ordine di transizione a un nuovo classificatore

Quando un cespite viene messo in funzione dopo il 1° gennaio 2017, il gruppo di ammortamento e la vita utile sono fissati in conformità con il nuovo libro di riferimento. Per le immobilizzazioni acquistate prima del 1° gennaio 2017, non è richiesto il ricalcolo delle aliquote di ammortamento.

Esempio:

Quando si acquista una recinzione metallica nel 2017, la sua vita utile è fissata da 10 a 15 anni, mentre la vita utile stabilita per una recinzione simile nel 2015 (da 20 a 25 anni) non è soggetta a modifiche.

Difformità di rendicontazione e ammortamenti nel 2017

I funzionari fiscali possono richiedere chiarimenti se ci sono oggetti per i quali viene addebitato l'ammortamento, ma non sono soggetti all'imposta sulla proprietà. Tali oggetti sono elencati nel paragrafo 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa. Ecco un esempio di spiegazione.

Gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni 2017

Nel classificatore in vigore in precedenza, la codifica del sistema operativo era a nove cifre. Sembrava: XXXXXXXXXXXX. Nel nuovo classificatore, la codifica è diventata di dodici cifre, acquisendo il seguente formato: XXX. XX. XX. XX. XXX. Questa innovazione ha notevolmente cambiato la struttura dell'OKOF.

Alcune righe del vecchio OKOF sono state completamente cancellate e in quello nuovo sono state modificate per generalizzare i nomi. Ad esempio, invece di vari tipi unici di software, è apparso un oggetto chiamato "risorse informative in formato elettronico".

Inoltre, come modifiche, è possibile individuare la nuova posizione di alcune immobilizzazioni relative all'uno o all'altro gruppo di ammortamento. Ciò significa che per alcuni oggetti il loro SPI è cambiato.

Transizione a un nuovo classificatore

Il nuovo classificatore dei gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni verrà applicato solo a quegli oggetti che sono stati messi in uso dopo il 1 gennaio 2017. Ovvero, non sarà necessario rideterminare il gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni acquisite negli anni precedenti, anche se il SPI è stato modificato nella nuova classificazione.

Soprattutto per gli oggetti che le aziende metteranno in uso dopo il primo gennaio, sono stati sviluppati programmi speciali. strumenti che consentono il passaggio quasi "indolore" al nuovo OKOF nel 2017.

Definizione del gruppo di ammortamento nel 2017

Come notato sopra, nel 2017 è entrato in vigore un nuovo classificatore del sistema operativo. Per conoscere il gruppo di ammortamento, basta guardarlo nella tabella.

Si precisa che la modalità di calcolo dell'ammortamento non è cambiata, verrà addebitata sulla stessa base degli anni precedenti.

Se un impiegato contabile conosce il vecchio codice del sistema operativo, ma ha bisogno di impararne uno nuovo, può utilizzare una tabella di transizione speciale. È nell'ordine di Rosstandart n. 458.

Come determinare l'SPI di un oggetto

La definizione dell'oggetto SPI avviene in più fasi:

Fase 1. Stabilire il gruppo di ammortamento a cui appartiene l'oggetto.

Ai fini della tassazione secondo la Classificazione determinare:

gruppo di ammortamento. Ci sono dieci gruppi in totale, la proprietà è distribuita tra loro a seconda dell'SPI.
SPI. Deve essere entro i limiti di tempo fissati per un particolare gruppo.

Il gruppo di ammortamento può essere determinato da OKOF. Questo viene fatto come segue:

Nella prima colonna del classificatore viene ricercato il tipo di proprietà a cui appartiene l'oggetto;
Nella prima colonna della Classificazione occorre verificare il codice prescritto nell'OKOF;
Se il codice è nella Classificazione, puoi vedere a quale gruppo appartiene il sistema operativo.

Se la Classificazione non contiene il codice dell'oggetto cespite desiderato, il gruppo di ammortamento può essere determinato in due modi:

1. Per codice della sottoclasse del sistema operativo;
2. In base al codice della classe dell'oggetto del sistema operativo.

Fase 2. Definizione SPI. Se non vi è alcuna menzione dell'oggetto nell'OKOF, l'SPI viene determinato in base al periodo di utilizzo dell'oggetto, indicato nelle raccomandazioni e nei documenti tecnici del produttore.

Fase 3. Fissazione di SPI nella scheda di registrazione dell'inventario dell'oggetto. Se la contabilità e la contabilità fiscale sono condotte in modo diverso, la colonna corrispondente deve essere aggiunta alla seconda sezione della scheda inventario.

Classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento 2017

Dal 2017 entra in vigore una nuova edizione di OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Per questo motivo si è reso necessario creare un classificatore aggiornato delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento, in cui verranno utilizzati i codici OKOF del nuovo libro di consultazione.

Quelli. per le immobilizzazioni che entreranno in funzione a partire dal 2017, le vite utili saranno determinate per gruppi di ammortamento secondo i nuovi codici.

A proposito, per facilitare il passaggio delle aziende al nuovo OKOF, Rosstandart ha pubblicato una tabella comparativa di codici vecchi e nuovi (Ordine di Rosstandart N 458).

Primo gruppo:

Auto e attrezzature.

Secondo gruppo:

Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;
Le piantagioni sono perenni.

Terzo gruppo:

Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;

Quarto gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;
Produzione di inventario ed economica;
Lavorazione del bestiame;
Le piantagioni sono perenni.

Quinto gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;
Produzione di inventario ed economica;

Sesto gruppo:

Strutture e dispositivi di trasmissione;
Abitazioni;
Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;
Produzione di inventario ed economica;
Le piantagioni sono perenni.

Settimo gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Auto e attrezzature;
Mezzi di trasporto;
Le piantagioni sono perenni;
Immobilizzazioni non incluse in altri gruppi.

Ottavo gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Auto e attrezzature;
Veicoli;
Produzione di inventario ed economico.

Nono gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Auto e attrezzature;
Veicoli.

Decimo gruppo:

Edificio;
Strutture e dispositivi di trasmissione;
Abitazioni;
Auto e attrezzature;
Veicoli;
Le piantagioni sono perenni.

Nuovi gruppi di ammortamento 2017

L'oggetto delle immobilizzazioni acquisite dalla società si riflette nella contabilità fiscale con la definizione di uno specifico gruppo di ammortamento. Dipende da esso il periodo durante il quale il costo delle immobilizzazioni sarà preso in considerazione nelle imposte sul reddito. Quando si assegna una proprietà a un gruppo di ammortamento, una società deve essere guidata dalla Classificazione delle immobilizzazioni, in conformità con il Decreto del governo della Federazione Russa n. 1. E questo documento, a sua volta, si basa sull'All-Russian Classificatore di immobilizzazioni (OKOF), approvato con decreto dello standard statale della Russia n. Il documento presentava, forse, tutti i possibili tipi di oggetti che potevano essere importanti solo per la contabilità della società al momento dell'entrata in vigore del documento. Tuttavia, questo classificatore nella sua forma attuale perderà presto la sua rilevanza. Dal 2017 sono stati introdotti nuovi codici OKOF.

Informazioni sui principali cambiamenti in OKOF

Nell'attuale classificatore, la codifica delle immobilizzazioni aveva un valore di 9 cifre della forma XX XXXXXXX. Nel nuovo OKOF del 2017, sarà una designazione digitale del formato XXX.XX.XX.XX.XXX. Questa innovazione ha cambiato notevolmente la struttura stessa del classificatore.

Alcune posizioni del vecchio classificatore sono state effettivamente rimosse e nel nuovo OKOF sono state sostituite da nomi generalizzati. Ad esempio, invece di tipi univoci di vari software, scritti in righe separate in OKOF (sistemi operativi e relativi strumenti di estensione, software di gestione di database, programmi di servizio, programmi applicativi per la progettazione, ecc., più di una dozzina di titoli software in totale), tale oggetto apparirà, come "Altre risorse informative elettroniche". Allo stesso tempo, in OKOF-2017 ci sono molti oggetti che non avevano analoghi nella versione precedente, in linea di principio, a causa dell'assenza virtuale di tali apparecchiature negli anni '90 del secolo scorso.

Tra i cambiamenti nell'OKOF dal 2017, si può notare anche la nuova collocazione delle singole immobilizzazioni relative a un particolare gruppo di ammortamento. Ciò significa, infatti, l'introduzione di altre vite utili per i singoli cespiti, e quindi una modifica del periodo durante il quale il costo iniziale di tali beni è stato finora tradizionalmente stornato in contabilità fiscale.

Transizione al nuovo OKOF dal 2017

Allo stesso tempo, va notato che il nuovo libro di riferimento OKOF del 2017 si applicherà solo a quelle immobilizzazioni che la società metterà in funzione il 1 ° gennaio del prossimo anno. In poche parole, non sarà necessario rideterminare il gruppo di ammortamento di un bene acquisito in precedenza, anche se, secondo OKOF-2017 con una ripartizione e un gruppo, la vita utile di tale oggetto sarebbe dovuta cambiare.

Sarà necessario tenere conto dell'ammortamento per le "vecchie" immobilizzazioni nello stesso ordine, cioè senza modificare il periodo originariamente determinato per la cancellazione delle spese.

Per la proprietà con cui le aziende lavoreranno dopo il nuovo anno, sono stati sviluppati strumenti speciali che consentono di effettuare in modo relativamente indolore il passaggio al nuovo OKOF dal 2017. Queste sono le cosiddette chiavi di transizione dirette e inverse tra l'edizione del Classificatore tutto russo delle immobilizzazioni del modello 1994 e OKOF-2017. E ottieni gruppi di ammortamento con decodifica da questo documento per entrambe le edizioni contemporaneamente.

Sono presentati nell'Ordine di Rosstandart n. 458. Il documento propone tavola di comparazione, in cui vengono confrontati oggetti specifici di fondi. Usando questa tabella, puoi scegliere in modo relativamente semplice una nuova codifica per un particolare oggetto. A proposito, se il codice OKOF era ancora registrato nella scheda contabile delle immobilizzazioni, dovrebbe essere aggiornato. Tuttavia, nel modulo standard OS-6, l'indicazione di tale codice non era obbligatoria. Di conseguenza, se la società non ha utilizzato la codifica dell'OKOF durante la registrazione della scheda di inventario, non sarà necessario inserire un nuovo codice in essa.

Molti commercialisti se lo stanno già chiedendo vita delle immobilizzazioni dal 2017. Perché all'improvviso? Il fatto è che stanno arrivando grandi cambiamenti. Pertanto, ti parleremo di loro e di come adattarti alle nuove condizioni.

Chi sarà interessato

Quasi ogni azienda che si rispetti ha un paio di immobilizzazioni in bilancio (di seguito anche OS). Quindi nuovo vita standard delle immobilizzazioni influisce su qualsiasi attività commerciale.

Inoltre, questo vale anche per i commercianti. Quindi, da un lato, non devono tenere registri contabili. Sono invece tenuti a stabilire il valore residuo delle immobilizzazioni. Dopotutto, questo dà il diritto di rimanere sul "semplificato".

Nuovo

Per cominciare, per tenere conto della proprietà, scopri il periodo della sua utile operazione. È importante per entrambi i tipi di contabilità: fiscale e contabile. Il principale assistente contabile nel determinare questo periodo:

codici dal Classificatore tutto russo di immobilizzazioni (OKOF);
classificazione governativa delle immobilizzazioni ai fini dell'attribuzione ai gruppi di ammortamento (di seguito denominata Classificazione).

Notare che: Le modifiche hanno interessato entrambi questi documenti. Quindi, dal 2017, la Classificazione ha subito degli adeguamenti. Sono stati introdotti con decreto del governo della Federazione Russa n. 640 del 7 luglio 2016. Inoltre, i nuovi codici OKOF entreranno in vigore il prossimo anno: OK 013-94 sarà sostituito da OK 013-2014.

Devo dire che tutti questi documenti normativi sono tabelle multipagina follemente lunghe con tipi di sistemi operativi, codici e termini. Pertanto, puoi facilmente confonderti e ammazzare molto tempo.

Ma non ha dimenticato i contabili di Rostandard. Ha emesso l'ordine n. 458 del 21 aprile 2016, che aiuta a capire quale vecchio codice del sistema operativo corrisponde a quello nuovo. E viceversa. Anche sotto forma di tavoli.

Dal 2016, la proprietà deve costare più di 100.000 rubli per essere considerata immobilizzazioni e ammortizzata.

Scopriamo come l'aggiornamento dei codici influirà sul lavoro di un contabile.

Come determinare

Nel 2016, è necessario continuare a scoprire il codice di un determinato cespite entro classificatore della vita utile delle immobilizzazioni Va bene 013-94. E il gruppo di ammortamento degli immobili registrati - secondo la Classificazione governativa del 01.01.2002 n. 1.

Si prega di notare che l'uso di questi moduli non è richiesto dalla legge. Pertanto, se la tua azienda preferisce i propri sviluppi, non dimenticare di aggiungere loro una finestra per il codice OKOF.

Tieni a mente: la vita utile standard delle immobilizzazioni è la stessa per contabilità e contabilità fiscale.

Un promemoria speciale per i semplicisti

Nuovo limite

Nel 2016 puoi lavorare sul sistema fiscale semplificato, a condizione che il valore residuo delle immobilizzazioni (necessario ai fini contabili) non superi i 100 milioni di rubli. (firma 16, comma 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Attiriamo subito la vostra attenzione sul fatto che dal 2017 questo limite è stato alzato a 150 milioni. Cioè, più imprese e singoli imprenditori potranno applicare il sistema fiscale semplificato.

Quindi, per i semplicisti, non solo vita delle immobilizzazioni dal 2017.

Il valore residuo è determinato da una semplice formula:

Perovnach. prezzo - ammortamento = valore residuo E per ammortizzare la proprietà (se ciò può essere fatto in virtù della legge), è necessario chiarire la vita utile (clausole 18 e 19 del PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni"). In effetti, l'organizzazione stessa lo definisce. È vero, ti consigliamo comunque di esaminare la classificazione ai fini dell'ammortamento. È stato adottato con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1. Questo ti proteggerà dalle controversie con le autorità fiscali.

Revisione della base imponibile

L'utilizzo dell'oggetto “entrate meno spese” in molti casi consente alla contabilità fiscale di attribuire le immobilizzazioni acquisite alle spese entro un anno. Devi solo pagare la proprietà e iniziare a lavorarci.

Ma tieni presente: se ti sbarazzi rapidamente del sistema operativo disattivato, tassa base secondo il regime fiscale semplificato i periodi pregressi dovranno essere rivisti. Ed è la vita utile delle immobilizzazioni che influisce sul meccanismo di ricalcolo (vedi tabella).