L'ammortamento è il graduale trasferimento dei costi sostenuti per l'acquisto o la costruzione di immobilizzazioni al costo del prodotto finito. In altre parole, con il suo aiuto compensano contanti, che sono stati spesi per la costruzione o l'acquisto di proprietà.

Le detrazioni dell'ammortamento vengono effettuate per un lungo periodo, durante tutto il tempo di funzionamento pratico dell'immobile: dall'inserimento nel bilancio dell'impresa in relazione alla sua messa in servizio fino alla cancellazione. La procedura per le quote di ammortamento è approvata dall'articolo 259 Codice Fiscale RF.

Esistono quattro metodi per calcolare l'ammortamento, uno dei quali è lineare, gli altri non lineari. Il metodo lineare, per la sua semplicità, è quello più utilizzato nella pratica.

Metodo lineare per il calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni

Il metodo di ammortamento a quote costanti prevede l'ammortamento del costo di un'immobilizzazione in quote proporzionali uguali durante l'intero periodo di utilizzo.

A quali oggetti si applica?

Ogni organizzazione ha il diritto di scegliere autonomamente il metodo di cancellazione delle quote di ammortamento.

Le immobilizzazioni sono suddivise in 10 gruppi di ammortamento a seconda del periodo di tempo della loro attività. Il metodo di ammortamento a quote costanti deve essere applicato ai fabbricati, alle strutture e agli apparati di trasmissione appartenenti a tre gruppi:

• Gruppo VII: oggetti con una durata di 20-25 anni;
• Gruppo XI – oggetti con una vita utile di 25-30 anni;
• Gruppo X – oggetti con una durata di utilizzo superiore a 30 anni.

Per gli altri oggetti è consentito applicare qualsiasi metodo di ammortamento a discrezione dell'organizzazione, come specificato nell'ordine sulle politiche contabili.

Il metodo di ammortamento a quote costanti può essere utilizzato sia per immobili nuovi che per oggetti precedentemente in uso (esercizio).

IMPORTANTE! Fino a poco tempo fa, il principio di ammortamento scelto non poteva essere modificato con un altro durante l'intero periodo di detrazioni per questo oggetto. Dal 1 gennaio 2014, un'organizzazione ha il diritto di effettuare la transizione dal metodo non lineare a quello lineare una volta ogni cinque anni. Per la transizione inversa - da lineare a non lineare - non esistono vincoli temporali; questa può essere effettuata in qualsiasi momento, previa modifica delle norme sulle politiche contabili dell'impresa.

Video - metodi per il calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni:

Come calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni utilizzando il metodo a quote costanti

Per determinare l'importo delle detrazioni mensili di ammortamento utilizzando il metodo lineare, è necessario conoscere il costo primario dell'oggetto, la sua vita operativa e calcolare il tasso di ammortamento.

1. Costo primario dell'oggetto

Come base di calcolo viene utilizzato il costo primario dell'oggetto, che viene calcolato sommando tutti i costi del suo acquisto o costruzione. Se il valore della proprietà è stato rivalutato, per il calcolo viene utilizzato un indicatore come il costo di sostituzione.

2. Periodo operativo

Il periodo di esercizio viene stabilito studiando la classificazione delle immobilizzazioni, differenziandole in gruppi di ammortamento. Se l'oggetto non è registrato nell'elenco, la sua durata viene assegnata dall'organizzazione in base a:

• tempo di utilizzo previsto;
• usura fisica prevista;
• condizioni operative previste.

3. Formula per il tasso di ammortamento

Il tasso di ammortamento annuo è espresso come percentuale del costo primario (di sostituzione) dell'immobile e viene calcolato utilizzando la formula:

K = (1: n)* 100%,

dove K è il tasso di ammortamento annuo;

n – durata di servizio in anni.

Se è necessario conoscere il tasso di ammortamento mensile, il risultato viene diviso per 12 (il numero di mesi in un anno).

4. Formula per il calcolo dell'ammortamento

Con il metodo dell’ammortamento lineare la formula di calcolo è:

A = C*K/12,

dove A è l'importo delle quote di ammortamento mensili;

C – costo primario dell'immobile;

K – tasso di ammortamento, calcolato secondo la formula di cui al paragrafo 3.

Procedura di ammortamento

Nel calcolare l'ammortamento in modo uniforme, sono guidati da regole generali prodotti delle quote di ammortamento, vale a dire:

• l'ammortamento deve essere calcolato a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui tale immobile è stato iscritto nel bilancio dell'impresa;
• effettuare ammortamenti a prescindere risultati finanziari;
• effettuare ogni mese le detrazioni degli ammortamenti e tenerne conto nel periodo fiscale corrispondente;
• i motivi per sospendere le detrazioni di ammortamento sono considerati la conservazione di un oggetto per un periodo di 3 mesi o la sua riparazione a lungo termine (più di un anno). I contributi riprendono immediatamente al rientro in servizio;
• le detrazioni dell'ammortamento cessano il 1° giorno del mese successivo a quello della cancellazione a causa di usura, ritiro dal bilancio o perdita del diritto di proprietà sull'immobile.

Vantaggi e svantaggi del metodo lineare

Principali vantaggi metodo di ammortamento lineare:

• Facile da calcolare. Il calcolo dell'importo delle detrazioni deve essere effettuato una sola volta all'inizio dell'attività dell'immobile. L'importo ricevuto sarà lo stesso per tutta la durata del servizio.
• Contabilità accurata svalutazione del valore dell'immobile. Le detrazioni dell'ammortamento si verificano per ciascun oggetto specifico (a differenza dei metodi non lineari, in cui l'ammortamento viene calcolato sul valore residuo di tutti gli oggetti nel gruppo di ammortamento).
• Anche il trasferimento dei costi al costo. Con i metodi non lineari, le quote di ammortamento nel periodo iniziale sono maggiori rispetto al periodo successivo (la cancellazione avviene in ordine decrescente).

Il metodo lineare è conveniente da utilizzare nei casi in cui si prevede che l'oggetto generi lo stesso profitto durante l'intero periodo di utilizzo.

Principali svantaggi metodo lineare:

Si sconsiglia l'utilizzo del metodo per apparecchiature soggette a rapida obsolescenza, in quanto l'ammortamento proporzionale del loro costo non garantisce la corretta concentrazione delle risorse necessarie alla loro sostituzione.

Le attrezzature di produzione sono caratterizzate da una diminuzione della produttività all'aumentare del numero di anni di funzionamento. Di conseguenza, richiederà costi aggiuntivi per la manutenzione e le riparazioni dovute a guasti e guasti. Nel frattempo, l'ammortamento verrà ammortizzato in modo uniforme, negli stessi importi dell'inizio dell'operazione, poiché il metodo lineare non prevede diversamente.

Per le aziende che intendono aggiornare rapidamente gli asset di produzione, sarà più conveniente utilizzare metodi non lineari.

L’importo totale dell’imposta sulla proprietà per l’intera vita dell’immobile a cui viene applicato il metodo lineare sarà maggiore rispetto a quello dei metodi non lineari.

Un esempio di calcolo dell'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti

Nel mese di marzo è stato aggiunto al bilancio della società un cespite del valore di 1.000.000 di rubli. Il contabile ha stabilito che la sua vita operativa, secondo la differenziazione per gruppi di ammortamento, sarà di 10 anni.

La procedura per calcolare l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti per questo esempio:

• Determiniamo il tasso di ammortamento annuo: K = 1/10*100% = 10%.
• Il tasso di ammortamento mensile sarà: 10%/12 = 0,83%.
• Determiniamo l'importo delle quote di ammortamento mensili:

1.000.000*10%/12 = 8333 rubli.

• L’importo delle quote di ammortamento per l’anno di esercizio è:

1.000.000 di rubli/10 anni = 100.000 rubli.

Pertanto, utilizzando il metodo a quote costanti, l'ammortamento deve essere calcolato da aprile per un importo di 8.333 rubli al mese.

Ammortamento degli immobili usati

Oggetti spesso usati entrano in possesso di un'organizzazione, ad esempio:

• oggetti acquisiti in uno stato non più nuovo;
• proprietà ricevuta come contributo al capitale autorizzato;
• immobilizzazioni trasferite all'impresa in base alla successione dopo la riorganizzazione.

Lo schema e la procedura per il calcolo dell'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti per tali oggetti saranno gli stessi di quelli di nuova proprietà. L'unica differenza per le immobilizzazioni usate è il calcolo della loro vita utile. Per determinarlo è necessario sottrarre il numero di anni (mesi) di utilizzo effettivo dalla durata stabilita dal precedente proprietario.

conclusioni

Il metodo lineare di calcolo dell'ammortamento presuppone che l'usura fisica della proprietà si verifichi in modo uniforme durante l'intero periodo operativo. Ciò vale soprattutto per le strutture fisse, che non si usurano e diventano obsolete con la stessa rapidità delle attrezzature.

Comprendiamo il concetto di svalutazione. Qui imparerai come calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni. Dal 2002 ad oggi, nella contabilità esistono i seguenti metodi di calcolo dell'ammortamento: metodo lineare di calcolo dell'ammortamento, metodo del saldo riducente, metodo proporzionale al volume di produzione, nonché il metodo basato sulla somma dei numeri di anni del termine uso benefico. In questo articolo analizzeremo questi 4 metodi di calcolo dell'ammortamento con esempi.

Il calcolo delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni comporta l'utilizzo del valore originario o residuo e del tasso di ammortamento delle immobilizzazioni. Il costo iniziale è il costo al quale l'oggetto è stato accettato per la contabilità al momento del ricevimento da parte dell'impresa. Maggiori informazioni sulla ricezione di immobilizzazioni. Il valore residuo delle immobilizzazioni è la differenza tra il costo originario e gli ammortamenti accumulati.

Formula generale per il calcolo delle quote di ammortamento:

Costo (originale o residuo) * tasso di ammortamento / 100%.

Calcolare l'aliquota è molto semplice; per farlo è necessario dividere l'intero ammortamento (preso come 100%) per. Quindi è possibile calcolare l'importo dell'ammortamento per l'anno passato, ovvero moltiplicare il costo originale per il tasso e dividerlo per il 100%. Come calcolare le quote di ammortamento per un mese? Per fare ciò non resta che dividere l'importo ricevuto dall'azione precedente per il numero di mesi dell'anno.

Ammortamento dell'OPF. Tassi di ammortamento.

Sotto ammortamentoè compreso processi trasferendo il valore delle immobilizzazioni man mano che si usurano a prodotti di nuova creazione.

Ammortamento - si tratta di compensare i costi di ammortamento dell'OPF includendoli nei costi di produzione durante l'intero periodo di utilizzo dell'OPF (quote di ammortamento per restauro completo, ovvero ristrutturazione - semplice riproduzione). L'ammortamento è effettuato ai fini della completa sostituzione (ripristino) delle immobilizzazioni al momento della loro dismissione.

Le quote di ammortamento accumulate dopo la vendita dei prodotti si formano in contanti fondo di ammortamento. Le detrazioni dell'ammortamento (in rubli) vengono effettuate in base alle aliquote di ammortamento.

Tasso di ammortamento - è l'importo delle trattenute annuali stabilito in percentuale valore contabile DI. Vengono stabiliti standard per il completo ripristino (rinnovamento) degli asset fissi produttivi. Sono sviluppati come standard interdipartimentali unificati, differenziati per tipologie e gruppi di PF. Quando li sviluppano, vengono presi in considerazione i seguenti fattori:

vita utile, costi, condizioni operative stabiliti, ecc.

Il governo della Federazione Russa ha adottato la durata di servizio standard per le immobilizzazioni (gruppi con durata di servizio da 1 anno a 30 anni), applicata dal 1 gennaio 2002.

I beni ammortizzabili ATP sono distribuiti in gruppi in base ai periodi di utilizzo:

1) tutti i beni non durevoli con vita utile compresa tra 1 anno e 2 anni compresi;

2) 2 – 3 anni;

3) 3 – 5 anni;

4) 5 – 7 anni;

5) 7 – 10 anni;

6) 10 – 15 anni;

7) 15 – 20 anni;

8) 20 – 25 anni;

9) 25 – 30 anni;

10) oltre 30 anni.

Le imprese determinano autonomamente la vita utile delle immobilizzazioni alla data di messa in servizio di una struttura specifica sulla base dell'OKOF (classificatore tutto russo delle immobilizzazioni), applicato dal 1 gennaio 2002.

Il metodo di ammortamento scelto è fisso principi contabili ai fini contabili e fiscali.

L'accantonamento dell'ammortamento è sospeso se un bene (per decisione del capo dell'organizzazione) viene trasferito alla conservazione per un periodo superiore a 3 mesi, nonché durante il periodo di ricostruzione, ammodernamento e revisione di un bene che dura più di un anno.

Per le immobilizzazioni di organizzazioni senza scopo di lucro, patrimonio immobiliare di imprese, alloggi e servizi comunali, l'ammortamento viene calcolato alla fine dell'anno di riferimento in base alle aliquote di ammortamento stabilite. (Il movimento degli importi di ammortamento su questi oggetti è preso in considerazione in un conto fuori bilancio separato 010 "Ammortamento delle immobilizzazioni"):

1. Ammortamento maturato delle immobilizzazioni

D 20,23,26,44 K 02

2. È stata effettuata la rivalutazione (rivalutazione) dell'ammortamento

3. L'ammortamento è stato rivalutato (svalutato):

4. Ammortamento stornato: D02 K01-B

5. Fondo ammortamento: D 010 K -

L'ammortamento viene calcolato utilizzando uno dei seguenti metodi:

1) Metodo lineare presuppone anche la maturazione degli ammortamenti lungo l'intera vita utile dell'immobile (OS).

A = Sp * A /100%, dove A è l'importo mensile (annuale).

svalutazione, strofinamento.

Sp – costo iniziale del sistema operativo

(bilancio), strofinare.

Il tasso di ammortamento per ciascun oggetto è determinato dalla formula

On = 1/N * 100%, dove N è la vita utile del sistema operativo (in mesi), %

Tasso di ammortamento: Na = 1/N * 100%

Acceso = 1/5*100%=20%

Per (mese) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Ammortamenti dell'anno:

A = Sp * A /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 rubli. (annualmente)

Spese di ammortamento per il mese: 52.000:12=4333 rub.

o A = Sp * On (mese) / 100%

260.000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rubli. (mensile)

2) Metodo non lineare presuppone una riduzione mensile delle quote di ammortamento.

a) metodo del saldo riducente (base)

Calcolato utilizzando la formula:

A = Co * A /100%, dove Co è il valore residuo delle immobilizzazioni all'inizio

mese, strofinare.

L'aliquota di ammortamento è determinata dalla formula:

On = 2/N * 100%, dove N è la vita utile del sistema operativo (in mesi), %

Quando il valore residuo raggiunge il 20% del valore originario, viene fissato come valore base e viene calcolato l'ammortamento:

Ames = Sb/ N, dove Sb è il costo base delle immobilizzazioni, rub.

N – numero di mesi di attività fino alla fine

vita utile

M Metodo del saldo decrescente (2a opzione)

Il metodo del saldo riducente per determinare la vita utile è stabilito nel caso in cui l'efficienza dell'utilizzo di un elemento delle immobilizzazioni diminuisce con ogni anno successivo.

L'importo annuo degli ammortamenti è determinato sulla base del valore residuo delle immobilizzazioni all'inizio del periodo di riferimento e della quota di ammortamento calcolata in base alla vita utile delle immobilizzazioni e al fattore di accelerazione (non superiore a 3).

Esempio: il costo del sistema operativo è di 260.000 rubli.

Vita utile – 5 anni.

Fattore di accelerazione – 2

Tasso di ammortamento annuo – 20%

Nel 1° anno di attività:

A = Sp * (A * k) /100%,

dove A è l'importo annuo dell'ammortamento, rub.

Sp – costo iniziale delle immobilizzazioni (bilancio), rub.

k – coefficiente di accelerazione

A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 rubli.

Nel 2° anno di attività:

L'ammortamento sarà determinato in base al valore residuo del bene alla fine del primo anno di esercizio.

Composizione = 260.000-104.000 = 156.000 sfregamenti.

A = 156.000*40%/100% = 62.400 rubli. in un anno.

Nel 3° anno di attività:

L'ammortamento sarà determinato in base al valore residuo del bene alla fine del secondo anno di esercizio.

Composizione = 156.000-62.400 = 93.600 sfregamenti.

A = 93.600*40%/100% = 37.440 RUB. in un anno.

Nel 4° anno di attività:

L'ammortamento sarà determinato in base al valore residuo del bene alla fine del terzo anno di esercizio.

Comp. = 93.600-37.440 = 56.160 rub.

A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 rubli. in un anno

Nel 5° anno di attività:

L'ammortamento sarà determinato in base al valore residuo del bene alla fine del quarto anno di esercizio.

Comp. = 56.160-22.464 = 33.696 rub.

A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 rubli. in un anno

L'ammortamento accumulato in 5 anni sarà di 239.782,4 rubli. La differenza tra il costo iniziale delle immobilizzazioni e l'importo dell'ammortamento maturato pari a 20.217,6 rubli rappresenta il valore di liquidazione (!) dell'oggetto, che non viene preso in considerazione nel calcolo dell'ammortamento per anno, ad eccezione dell'ultimo anno di funzionamento. Nell'ultimo anno di esercizio l'ammortamento viene calcolato sottraendo il valore di recupero dal valore residuo delle immobilizzazioni all'inizio dell'ultimo anno.

B) metodo di cancellazione basato sulla somma dei numeri di anni di vita utile

Il tasso di ammortamento annuo è determinato in base al costo iniziale del cespite e al rapporto annuo, dove il numeratore è il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita utile del bene e il denominatore è la somma del numero di anni di la vita utile del bene.

Esempio: il costo del sistema operativo è di 260.000 rubli.

Vita utile – 5 anni.

La somma dei numeri degli anni utili sarà 1+2+3+4+5=15

Nel 1° anno di attività il rapporto sarà 5/15, l'importo dell'ammortamento accumulato sarà:

260.000*5/15=86.666,67 rubli.

Nel 2° anno di attività il rapporto sarà 4/15,

l’importo dell’ammortamento maturato sarà:

260.000*4/15=69.333,33 sfregamenti.

Nel 3 ° anno di attività il rapporto sarà 3/15, l'importo dell'ammortamento accumulato sarà:

260.000*3/15=52.000 rubli.

Nel 4° anno di attività il rapporto sarà 2/15, l'importo dell'ammortamento accumulato sarà:

260.000*2/15=34.666,67 rubli.

Nell'ultimo 5° anno di attività il rapporto sarà 1/15, l'importo dell'ammortamento accumulato sarà:

260.000*1/15=17.333,33 sfregamenti.

V) metodo di ammortamento dei costi in proporzione al volume dei prodotti (lavori, servizi).

Con questo metodo di cancellazione del costo delle immobilizzazioni, le quote di ammortamento vengono calcolate in base all'indicatore naturale del volume di produzione (lavoro) nel periodo di riferimento e al rapporto tra il costo iniziale delle immobilizzazioni e il volume di produzione stimato (lavoro) per tutta la vita utile dell'immobilizzazione.

Esempio: il costo di un'auto è di 65.000 rubli.

Il chilometraggio stimato dell'auto è di 400.000 km.

Durante il periodo in esame, il chilometraggio del veicolo è stato di 8.000 km.

L'importo dell'ammortamento per questo periodo sarà:

8.000 km.* (65.000 rub./400.000 km.)= 1.300 rub.

L’importo dell’ammortamento durante l’intero periodo di chilometraggio sarà:

400.000 km.*(65.000 rub./400.000 km.)=65.000 rub.

3. Valutazione dell'efficacia dell'uso del PF nei veicoli a motore.

1) Il rendimento delle attività è un indicatore che riflette l'importo del reddito per 1 rublo. costo dell'OPF.

a) In termini di valore:

Fo = D / Csg, dove Fo è la produttività del capitale, strofinare

D – importo del reddito

Ссг – costo medio annuo del fondo pensione aperto, rub.

b) In natura:

Фo = Q / Ссг, dove Q è la quantità di prodotti (lavori, servizi)

2) L'intensità di capitale è un indicatore inverso alla produttività del capitale; caratterizza il costo del fondo pensione aperto per ogni rublo di reddito.

a) In termini di valore:

Fe = Ssg / D = 1 / Fo

b) In natura

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) Rapporto capitale-lavoro: (lavoro dei lavoratori) - un indicatore che caratterizza la sicurezza di ciascun dipendente del fondo pubblico generale, vale a dire. determina il costo dell'OPF attribuibile a ciascun dipendente.

Фв = Ссг / N, dove N – numero medio Lavoratori ATP, cioè numero di persone.

4) Redditività PF: mostra quanto profitto (bilancio o netto) è per 1 rublo. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%, dove Pb è l'utile di bilancio

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – utile netto

Tranne indicatori elencati, per valutare l'utilizzo dell'OPF nei veicoli, vengono utilizzati i seguenti coefficienti:

1) Fattore di carico intensivo: determina il carico dell'OPF in base alla potenza

Kint = Wф / Wп, dove Wф è la quantità effettiva di lavoro svolto per unità di tempo.

Wп – volume di lavoro pianificato per unità di tempo

Kint = Wf / Wmax, dove Wmax è la quantità massima di lavoro svolto nello stesso tempo.

2) Ampio fattore di carico, ad es. uso estensivo dell'OF – determina il caricamento dell'OFF in base al tempo.

Kext = Tf / Tv, dove Tf è il tempo effettivamente lavorato dal dipendente generico per turno (mese, anno, ora)

TV – possibile tempo di funzionamento (standard) dell'OPF per turno, ora.

Se al numeratore prendiamo Tp (programmato), Tk (calendario), Tp – tempo programmato (nominale), come risultato possiamo calcolare i coefficienti pianificati, di calendario e di routine (nominali) di uso estensivo.

3) Fattore di carico integrale OPF: determina il carico OPF in termini di tempo e potenza.

Kintegra = Kint * Kext

4) Il coefficiente di spostamento delle apparecchiature indica quanti turni ha svolto in media durante la giornata ciascuna unità di apparecchiature installate.

Ksm = Ms / M, dove Ms è il numero lavorato in tutti i turni

macchinista

M – quantità di apparecchiature installate.

Alcune imprese determinano anche i seguenti coefficienti:

1) Coefficiente di rinnovo: caratterizza l'intensità della messa in servizio di nuovi OPF

Kob = Sp/Sk, dove Sp è il costo del fondo pensione aperto di nuova istituzione periodo di riferimento, strofinare.

SK – il costo dell'OPF alla fine del periodo di riferimento, strofinare.

2) Tasso di pensionamento: determina la necessità di ricostituire il fondo generale.

Kv = St/Sn, dove St è il costo dell'OPF in pensione

periodo di riferimento, strofinare.

Сн – costo dell'OPF all'inizio del periodo di riferimento

punto, strofinare.

3) Coefficiente di usura: rivela il grado di usura dell'OPF

Ki = Av / Sk, dove Av rappresenta le quote di ammortamento

restauro completo, strofinare.

SK – costo dell'OPF alla fine del periodo di riferimento

punto, strofinare.

4) Coefficiente di idoneità: caratterizza il grado di idoneità

Kg = 1 – Ki, dove Ki è il coefficiente di usura

L'ammortamento del fondo pubblico generale è il rimborso dei costi di ammortamento del fondo industriale generale includendoli nei costi di produzione durante l'intero periodo di funzionamento del fondo industriale generale (quote di ammortamento per restauro o ristrutturazione completa - Av).

Le detrazioni dell'ammortamento (in rubli) vengono effettuate in base alle aliquote di ammortamento.

Il tasso di ammortamento per il completo restauro (ristrutturazione) delle immobilizzazioni Nb è la percentuale annua di rimborso del costo del fondo generale, che determina l'importo delle quote di ammortamento annuali (NV).

Modalità di calcolo delle aliquote e degli importi degli ammortamenti del materiale rotabile (FS)

Nelle formule vengono utilizzate le seguenti notazioni:

C 0 - valore residuo dell'auto, sfregamento;

T n - durata di servizio standard dell'auto, anni;

L A - chilometraggio di ammortamento dell'auto, km;

L f - chilometraggio totale effettivo dell'auto, km.

L'importo delle quote di ammortamento è determinato mediante tre metodi: uniforme, uniformemente accelerato e accelerato. Il metodo uniforme per determinare l'importo delle quote di ammortamento si concentra sull'usura fisica e morale uniforme del bene.

In caso di obsolescenza dei PF si utilizza il metodo dell'ammortamento accelerato, prevedendo nei primi tre anni l'applicazione di standard maggiorati che consentono di trasferire circa 2/3 del loro costo originario al costo di produzione. Il valore rimanente successivamente viene trasferito alle stesse aliquote di ammortamento (stabili) per ciascuno degli anni di servizio rimanenti entro il periodo di ammortamento accettato.

Attualmente viene utilizzato un ammortamento non uniforme, in cui la maggior parte del costo della PF è inclusa nei costi di produzione nei primi anni di attività. Ad esempio, nel primo anno - 50%, nel secondo - 30%, nel terzo - 20%. Ciò consente all'impresa, in condizioni di inflazione, di recuperare rapidamente i costi sostenuti e di utilizzarli per un ulteriore aggiornamento delle attività finanziarie.

4. Valutare l’efficacia dell’utilizzo di PF sui veicoli.

L'aumento dell'intensità del funzionamento dell'OPF è una condizione importante e una riserva per aumentare l'efficienza produttiva.

Per valutare l'efficienza dell'utilizzo del PF nel trasporto automobilistico, vengono utilizzati indicatori di produttività del capitale, intensità di capitale, rapporto capitale-lavoro e redditività del PF, nonché vari coefficienti.

1. Produttività del capitale– un indicatore che riflette l’importo del reddito per 1 rublo. costo dell'OPF.

a) In termini di valore:

Fo = D / Csg, dove Fo è la produttività del capitale, strofinare.

D – importo del reddito, strofinare.

Ссг – costo medio annuo del fondo pensione aperto, rub.

b) In natura:

Фo = Q / Ссг, dove Q è la quantità di prodotti (lavori, servizi)

2.Intensità di capitale- indicatore inverso alla produttività del capitale, caratterizza il costo del fondo pensione aperto per ogni rublo di reddito.

A) In termini di valore:

Fe = Csg / D = 1 / Fo, dove Csg è il costo medio annuo del fondo generale, rub.

b) In natura

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.Rapporto capitale-lavoro: (lavoro dei lavoratori) - un indicatore che caratterizza la sicurezza di ciascun dipendente del fondo pubblico generale, ad es. determina il costo dell'OPF attribuibile a ciascun dipendente.

Фв = Ссг / N, dove N è il numero medio

MODULO 2.4. AMMORTAMENTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI

L'ammortamento delle immobilizzazioni riflesso nella contabilità si accumula durante la loro vita utile sotto forma di quote di ammortamento nei conti di ammortamento. In ciascun periodo di riferimento, l'importo dell'ammortamento viene cancellato dai conti di ammortamento ai conti per la registrazione dei costi di produzione. Insieme ai ricavi per i prodotti e servizi venduti, gli ammortamenti vengono trasferiti sul conto corrente dell'azienda, dove vengono accumulati. Gli ammortamenti vengono spesi direttamente dal conto corrente per finanziare nuovi investimenti di capitale in immobilizzazioni.

Ammortamento- questo è un processo sistematico di trasferimento del valore dei mezzi di lavoro man mano che si consumano al prodotto realizzato con il loro aiuto. L'ammortamento è l'espressione monetaria dell'usura fisica e morale delle immobilizzazioni. L'importo dell'ammortamento maturato durante il funzionamento delle immobilizzazioni deve essere uguale al loro costo originale (di sostituzione).

Gli oggetti per il calcolo dell'ammortamento sono cespiti che si trovano nell'organizzazione sotto il diritto di proprietà, gestione economica e gestione operativa.

Non viene effettuato l'ammortamento per le seguenti tipologie di cespiti:
· per le immobilizzazioni ricevute in dono e gratuitamente durante il processo di privatizzazione;
· patrimonio immobiliare (ad eccezione degli oggetti utilizzati per produrre reddito);
· oggetti delle immobilizzazioni, le cui proprietà di consumo non cambiano nel tempo ( terra e strutture di gestione ambientale).

La politica di ammortamento è parte integrante della politica economica di qualsiasi Stato. Stabilendo il tasso di ammortamento o la vita utile, la procedura per il calcolo e l'utilizzo delle quote di ammortamento, lo Stato regola il ritmo e la natura della riproduzione nelle industrie.

Vita utileè la vita media di oggetti di questo tipo.

Tasso di ammortamento- questa è la percentuale annua di rimborso del costo delle immobilizzazioni stabilita dallo Stato.

In Russia, per calcolare l'ammortamento vengono utilizzati tassi di ammortamento uniformi. L'aliquota di ammortamento è determinata per ciascuna tipologia di cespite.

La quota di ammortamento per il restauro completo viene calcolata utilizzando l'espressione

Dove N V– quota annua di ammortamento per restauro completo; CON Primo– costo iniziale delle immobilizzazioni; l– valore di liquidazione delle immobilizzazioni produttive; D– i costi di smantellamento delle immobilizzazioni in liquidazione e gli altri costi connessi alla liquidazione; TUN- vita utile.

Le aliquote di ammortamento sono differenziate per gruppi e tipologie di cespiti. Dipendono anche dalle condizioni in cui vengono gestite le immobilizzazioni.

Pertanto, per gli edifici vanno dallo 0,4 all'11%, per l'energia e le macchine e attrezzature di lavoro dal 3 al 50% circa, per gli scambiatori di calore nella produzione di materie plastiche in ambiente non aggressivo - 6,7%, per gli stessi dispositivi utilizzati in produzione di materie plastiche con ambienti aggressivi – 10%.

L'aliquota di ammortamento è correlata alla vita utile dell'immobilizzazione. Possiamo assumere che la vita utile sia il reciproco della quota di ammortamento.

Durante la vita utile di un oggetto delle immobilizzazioni, l'accantonamento delle quote di ammortamento non è sospeso, tranne quando sono in fase di ricostruzione o ammodernamento per decisione del capo dell'organizzazione. La competenza degli ammortamenti è sospesa anche per le immobilizzazioni trasferite con decisione del responsabile dell'organizzazione alla conservazione per un periodo superiore a tre mesi.

L'ammortamento del costo delle immobilizzazioni appena ricevute inizia il primo giorno del mese successivo al mese del loro ricevimento. Per le immobilizzazioni dismesse l'ammortamento cessa il primo giorno del mese successivo a quello della loro dismissione.

Controllo della prova

Qualsiasi impresa ha nel proprio bilancio attività che vengono utilizzate per scopi produttivi e amministrativi. Durante il funzionamento è soggetto a naturale usura: mobili, attrezzature, attrezzature produttive, commerciali, d'ufficio, automezzi e altri beni immobilizzati col tempo perdono le loro caratteristiche originali, diventano obsoleti, il loro stato tecnico si deteriora e, di conseguenza, il loro valore diminuisce .

Quando si registra la proprietà per la contabilità, ad essa viene assegnato un certo valore in termini monetari, inizialmente pari al prezzo di acquisto, e, ovviamente, deve essere regolarmente adeguato al ribasso. Per fare ciò, la contabilità cancella parte del costo delle immobilizzazioni, chiamato ammortamento.

Quali immobilizzazioni sono ammortizzabili?

I beni ammortizzabili comprendono beni materiali e immateriali che appartengono a un'impresa per diritto di proprietà o proprietà, sono utilizzati per realizzare un profitto (produzione, fornitura di servizi e lavoro) per più di 12 mesi e hanno un costo iniziale di oltre 40.000 rubli.

Pertanto, l'ammortamento delle immobilizzazioni viene applicato ai seguenti gruppi di beni:

• locali, edifici, comunicazioni, reti di ingegneria;
• attrezzature, dispositivi;
• utensili meccanizzati e manuali, attrezzature da lavoro;
• apparecchiature per ufficio; mobili;
• veicoli;
• animali da riproduzione, animali da lavoro;
• piantare colture perenni;
• beni immateriali (oggetti di proprietà intellettuale).

I terreni e gli altri appezzamenti non sono soggetti ad ammortamento Risorse naturali, oggetti di costruzione non terminata, strumenti di borsa, oggetti d'arte, immobilizzazioni ricevute in dono o acquisite tramite sovvenzioni mirate.

Regole per il calcolo degli ammortamenti

Elenchiamo le regole base per il calcolo dell'ammortamento:

1. Al ricevimento dell'immobile è necessario effettuare delle detrazioni di ammortamento dallo stesso, a partire dal primo giorno del mese successivo a quello in cui l'oggetto è stato messo in funzione.
2. I calcoli dell'ammortamento terminano il primo giorno del mese dopo che il costo della proprietà è stato completamente rimborsato o cancellato dal bilancio.
3. L'ammortamento dovrebbe essere sospeso per le proprietà messe fuori servizio per 3 mesi o più; inviato per riparazioni importanti o ricostruzione per un periodo superiore a un anno solare.
4. Il calcolo dell'ammortamento non dipende dai risultati finanziari dell'impresa per il periodo di riferimento e dovrebbe riflettersi contabilità questo periodo.
5. Gli importi di ammortamento vengono calcolati accumulando mensilmente in un conto speciale per un importo pari a 1/12 del tasso di ammortamento annuale.
6. Le strutture residenziali, le attrezzature esterne e le proprietà delle organizzazioni senza scopo di lucro vengono ammortizzate alla fine dell'anno registrando gli importi degli ammortamenti maturati nel conto fuori bilancio “Ammortamento delle immobilizzazioni”.

Vita utile e gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni

A seconda della vita utile delle immobilizzazioni, gli immobili sono distribuiti in gruppi di ammortamento (vedi tabella). Nella contabilità fiscale viene utilizzato il raggruppamento previsto dal Codice fiscale della Federazione Russa e l'impostazione del periodo di ammortamento nella contabilità molto spesso coincide con esso.

Una classificazione completa delle immobilizzazioni per vita utile è contenuta nel Decreto Governativo del 1° gennaio 2002, a partire dalla pubblicazione del quale alcuni beni immobili sono stati periodicamente aggiunti ed esclusi. Forniamo un elenco approssimativo degli oggetti dei gruppi di ammortamento in conformità con l'edizione attuale del documento.

Il periodo di ammortamento per gli immobili che non rientrano nella classificazione è determinato dall'impresa autonomamente al momento della loro iscrizione in bilancio, in base al tempo previsto durante il quale l'oggetto porterà benefici economici. Durante l'installazione, un'organizzazione può essere guidata da fattori quali l'intensità d'uso della proprietà, l'influenza di fattori ambientali aggressivi, che possono accelerare il deterioramento fisico. Man mano che i beni materiali vengono utilizzati, questo periodo può essere rivisto, ad esempio, se le condizioni tecniche sono migliorate grazie alla modernizzazione o alla ricostruzione.

Metodi e norme per il calcolo degli ammortamenti ai fini fiscali

La normativa fiscale prevede 2 modalità di calcolo dell'ammortamento:

1. Metodo lineare: prevede l'accantonamento per ciascun oggetto separatamente. Indipendentemente dall'adottato politiche contabili Questo metodo è obbligatorio per edifici e strutture, attività immateriali, trasferimento di attività dai gruppi di ammortamento n. 8 - 10. L'ammortamento con il metodo a quote costanti è calcolato sul costo iniziale del bene.
2. Il metodo non lineare calcola l'ammortamento non per singoli oggetti, ma per gruppi. I calcoli si basano sul valore contabile residuo dell'immobile incluso in un determinato gruppo di immobilizzazioni.

L'impresa stessa sceglie il metodo da applicare a tutti gli oggetti ammortizzabili e può passare dal metodo non lineare a quello lineare una volta ogni cinque anni, a partire dall'inizio dell'anno fiscale.

Il calcolo dell'importo da ammortizzare si basa sul concetto di aliquota di ammortamento.

A metodo lineare La quota di ammortamento è calcolata come percentuale mensile del costo originario dell'immobile:

K=1/n * 100, dove

K – coefficiente di ammortamento;

n è la vita utile dell'oggetto in mesi.

Aliquote di ammortamento per ciascun gruppo a maturazione non lineare sono stabiliti dall'art. 259.2 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Metodi contabili per il calcolo degli ammortamenti

• lineare;
• metodo dell'equilibrio riducente;
• storno del costo in base alla somma degli anni di vita utile;
• metodo di produzione.

Nel corso della sua vita utile, l'ammortamento di un bene deve essere ammortizzato utilizzando lo stesso metodo.

Ammortamento lineare

Con il metodo a quote costanti l'ammortamento è calcolato al costo originario delle immobilizzazioni, determinato ai sensi dell'art. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come la somma dei costi di acquisto, trasporto, installazione, messa in servizio e altri lavori necessari per iniziare l'operazione.

L’importo dell’ammortamento è definito come:

A=St*K, dove

A – l'importo dell'ammortamento per il mese;

St – costo iniziale dell'immobilizzazione;

K – tasso di ammortamento.

Esempio: un'organizzazione ha acquistato una proprietà per un importo di 120.000 rubli, la sua vita utile è di 5 anni. Di conseguenza, il tasso di ammortamento mensile sarà dell'1,66%, annuale del 20%. Pertanto, il reparto contabilità cancellerà 24.000 rubli di ammortamenti per l'anno.

Ammortamento del saldo decrescente

Il metodo del saldo riducente si basa sulla determinazione dell'importo annuo dell'ammortamento sulla base del valore residuo dell'immobile all'inizio del periodo di riferimento. Questo importo può essere adeguato tenendo conto del coefficiente di accelerazione consentito per l'uso in una serie di industrie e attrezzature ad alta tecnologia.

Ad esempio, un oggetto del valore di 100.000 rubli ha una durata di 5 anni. Secondo la legge, per questo tipo di proprietà, le imprese possono impostare autonomamente il fattore di accelerazione (non più di 3). In questo caso, l'ammortamento accelerato per l'anno sarà del 40% (tasso annuo 20% * fattore di accelerazione 2), l'importo delle detrazioni è di 40.000 rubli per il primo anno di attività. Negli anni successivi l'ammortamento sarà calcolato sul valore residuo dell'oggetto.

Metodo di cancellazione basato sulla somma del numero di anni

Questo metodo è un calcolo dell'ammortamento basato sul prodotto del costo originale di un cespite e un coefficiente annuale. Il coefficiente in questo caso è il rapporto: il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita utile dell’oggetto, diviso per la somma del numero di anni che compongono questo periodo. Ad esempio, con una vita utile di 5 anni, la somma dei numeri è 15 (1+2+3+4+5). Pertanto, nel primo anno di attività, l'ammortamento sarà pari a 5/15 del costo della proprietà, nel secondo anno - 4/15 e così via fino alla fine del periodo.

Questi sono i principali metodi di calcolo dell'ammortamento utilizzati dalla maggior parte delle organizzazioni. Quest'ultimo metodo, il cosiddetto metodo di produzione, presenta differenze significative rispetto agli altri.

Ammortamento dei costi in base ai volumi di produzione

In questo metodo di ammortamento la vita utile non è rappresentata in anni, ma in ritmi di produzione attesi. Il metodo di produzione prevede il calcolo dell'ammortamento in proporzione al volume effettivo dei prodotti creati e dei servizi forniti durante il periodo di riferimento.

La cancellazione viene effettuata dal valore contabile residuo diviso per il volume che si prevede sarà prodotto durante l'intera vita dell'immobilizzazione. Ad esempio, un'organizzazione ha acquistato un veicolo per il trasporto, prevedendo che durante il suo funzionamento avrebbe percorso 400mila km. Considerando che il costo dell'auto è di 800.000 rubli e il chilometraggio per il periodo di riferimento è di 5mila km, l'importo dell'ammortamento sarà 5000*800000/400000=10.000 rubli.

Ammortamenti e attività immateriali

Se tutto è chiaro riguardo all’ammortamento degli immobili, che dire dei beni immateriali che non sono soggetti a usura fisica e non sempre hanno termine utile utilizzo?

Molte immobilizzazioni immateriali, infatti, hanno una vita utile che può essere determinata: può trattarsi del periodo di validità stabilito in una licenza, in un brevetto, in un accordo di acquisizione di diritti, ecc. Se tali informazioni mancano, periodo utile si presuppone che l'utilizzo sia pari a 10 anni o alla vita dell'impresa, se nota.
L'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali è calcolato al valore residuo e le modalità utilizzate non differiscono da quelle delle immobilizzazioni immobiliari. Se le attività dell'organizzazione vengono sospese, cessa temporaneamente anche la cancellazione del valore dell'attività immateriale.